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Cia Capri Ano 1 - A empresa Capri é proprietária de extensa área de terras, as quais estão além de suas necessidades operacionais. Então, resolve arrendar as que estão à oeste do seu prédio central, as quais compreendem 10.000 hectares; estão registradas em sua contabilidade por R$ 5.000.000; sendo que seu valor justo de mercado na data era de R$ 8.000.000. Achou um interessado (Cia MPC) no negócio e concordaram em um contrato de cessão de uso por 5 anos, ao custo de R$ 60.000 por ano; devidos sempre no primeiro dia útil de cada ano. A taxa de juros em vigor é de 5% aa. 1) Arrendadora - 02.01.X1 D Terras - arrendamentos C Terras - imobilizados 5.000.000 Terras - arrendamento terras - imobilizados 1 5.000.000 5.000.000 1 D Caixa 60.000,00 C AVP - Passivo 2.857,14 C Obrigação de desempenho - passivo 57.142,86 Obrigação desempenho 2.857,14 2 57.142,86 2 2 60.000 CaixaAVP Terras - Imobilizado SI 5.000.000 Obrigação desempenho 4 2.857,14 2.857,14 2 3 57.142,86 57.142,86 2 57.142,86 3 2.857,14 4 AVP Receita Receita financeira D Obrigação de desempenho - passivo C Receita de arrendamento 57.142,86 D AVP - Passivo C Receita Financeira 2.857,14 Tratores -Arrendam Tratores - Imobilizado Desp. Depreciação Deprec. Acumulada 5 4.000.000 SI 4.000.000 4.000.000 5 6 400.000 400.000 6 Tratores - Imobilizado SI 4.000.000 A Cia Capri tinha, também, 20 unidades de tratores semi-novos, registrados por R$ 200.000 cada um, que serão depreciados em 10% ao final do ano 1. e, nesta data conclui um projeto de arrendamento financeiro deles, por meio de um contrato de 8 anos, com pagamentos anuais de R$ 30.000 ao ano. A taxa de juros envolvida é de 6% aa. e, nesta data conclui um projeto de arrendamento deles, por meio de um contrato de 8 anos, com pagamentos anuais de R$ 30.000 ao ano. A taxa de juros envolvida é de 6% aa. D Tratores - ativos de arrendamentos C Tratores - ativos de imobilizado 4.000.000,00 D Despesa de depreciação C Depreciação acumulada 400.000,00 D Recebíveis 30.000,00 C AVP 1.698,11 C obrigação de desempenho 28.301,89 Obrigação desempenho 30.000 1.698,11 7 28.301,89 7 AVPRecebíveis Ativo Passivo Circulante Caixa 60.000 Obrig desemp 28.301,89 Recebíveis 30.000 AVP -1.698,11 ANC PL Arrendamentos-Terras 5.000.000 Capital 9.000.000 Tratares - arrendamento 4.000.000 Reserva Lucros -340.000,00 Deprec.Acumulada -400.000 8.688.302 8.688.302 Balanço arrendadora DRE Receita de arrendamento 57.142,86 Receita financeira 2.857,14 Desp. Depreciação -400.000 Resultado -340.000,00 Cia MPC Ano 1 - A empresa Capri é proprietária de extensa área de terras, as quais estão além de suas necessidades operacionais. Então, resolve arrendar as que estão à oeste do seu prédio central, as quais compreendem 10.000 hectares; estão registradas em sua contabilidade por R$ 5.000.000; sendo que seu valor justo de mercado na data era de R$ 8.000.000. Achou um interessado (Cia MPC) no negócio e concordaram em um contrato de cessão de uso por 5 anos, ao custo de R$ 60.000 por ano; devidos sempre no primeiro dia útil de cada ano. A taxa de juros em vigor é de 5% aa Arrendatária - MPC 02.01.X1 D Direito de uso 259.768,60 D AVP 40.231,40 C Arrendamentos a pagar 300.000,00 Arrendamento a pagar 300.000,00 259.768,60 40.231,40 Direito de uso AVP D Arrendamento a pagar C Caixa 60.000,00 Arrendamento a pagar 60.000 300.000,00 60.000 150.000 7 80.000 8 Caixa D Despesa de depreciação - DRE C Depreciação Acumulada - Direito de uso 51.953,72 Deprec. Acum 51.953,72 51.953,72 - - Desp.Depreciação D Despesa financeira C AVP 12.988,43 12.988,43 40.231,40 12.988,43 1.698,11 Desp.Financeira AVP Ano 2 - A Cia MPC aplicou R$ 150.000 na preparação do solo arrendado, sementes/mudas e mão-de-obra durante o primeiro ano, mais R$ 80.000 no ano 2. Ao final deste ano, sua plantação da fruta X já tem valor justo, menos despesa de vender, equivalente, de R$ 3,00 por unidade tipo exportação e, R$ 1,00 tipo nacional. A empresa tem a expectativa de produzir 700.000 unidades da primeira e 100.000 da segunda. D Ativos biológicos - ANC 150.000,00 C Caixa 150.000,00 Ativos biológicos 7 150.000 150.000 7 Caixa D Ativos biológicos - ANC 2.050.000,00 C Caixa 80.000,00 C Ganho com valor justo 1.970.000,00 60.000 1 150.000 7 80.000 8 Caixa Ativos biológicos Ganho co Vr. Justo 7 150.000 1.970.000 8 8 2.050.000 3.160.000 9 9 3.160.000 5.360.000 5.360.000 10 D Ativos biológicos - ANC C Ganhos com variação VJ 3.160.000,00 Ano 3 – Ao final deste ano, chegada a época de colheita, a MPC providencia a avaliação a valor justo, menos despesa de vender, e constata que o valor está, respectivamente, em R$ 7,00 e R$ 4,00, neste caso, no mercado local sem gastos adicionais e, em cidade à 300 quilômetros por R$ 6,00, com frete de R$ 20.000 e custo de transação e R$ 50.000 por conta do vendedor. Ela tem 680.000 unidades para colher do tipo exportação e 150.000 do tipo nacional. Ativos biológicos Ganho co Vr. Justo 7 150.000 1.970.000 8 8 2.050.000 3.160.000 9 9 3.160.000 5.360.000 5.360.000 10 D Produtos agrícolas - Estoques - AC C Ativos biológicos - ANC 5.360.000,00 Procedeu-se à colheita. Ativos biológicos 7 150.000 8 2.050.000 9 3.160.000 5.360.000 5.360.000 10 Produtos agrícolas 10 5.360.000 4.760.000 12 17 350.000 150.000 22 800.000 23 Ano 4 – no dia 2 de janeiro, A Cia MPC encontrou um comprador interessado na totalidade da fruta X – tipo exportação, sendo a negociação no valor de R$ 8,00 por unidade, sendo que o vendedor deveria entregar na sede do cliente, assumindo o gasto de frete (R$ 90.000). O combinado é que o pagamento se daria 60 dias após o recebimento do produto. O transporte tem que ser por estrada. O contrato prevê que o cliente pode devolver a mercadoria se não for aprovada na inspeção de qualidade, havendo para isso 15 dias de prazo, após o recebimento; normalmente, ocorrem devoluções na ordem de 10% do produto entregue. Alguns empecilhos físicos na estrada implicaram na entrega 30 dias depois. Decorrido 10 dias da entrega, o cliente comunica que 50.000 unidades tinham as características de produção nacional e não de exportação, portanto, as devolve; sendo os custos (R$ 30.000) por conta do vendedor. D Clientes 5.440.000,00 C Obrigação por desempenho - Passivo 4.896.000,00 C Obrigação de devolução - Passivo 544.000,00 Clientes Obrigação por desempenho Obrigação po devolução 11 5.440.000 400.000 16 13 4.896.000 4.896.000 11 16 400.000 544.000 11 23 1.000.000 19 144.000 50.000 23 Ano 4 – no dia 2 de janeiro, A Cia MPC encontrou um comprador interessado na totalidade da fruta X – tipo exportação, sendo a negociação no valor de R$ 8,00 por unidade, sendo que o vendedor deveria entregar na sede do cliente, assumindo o gasto de frete (R$ 90.000). O combinado é que o pagamento se daria 60 dias após o recebimento do produto. O transporte tem que ser por estrada. O contrato prevê que o cliente pode devolver a mercadoria se não for aprovada na inspeção de qualidade, havendo para isso 15 dias de prazo, após o recebimento; normalmente, ocorrem devoluções na ordem de 10% do produto entregue. Alguns empecilhos físicos na estrada implicaram na entrega 30 dias depois. Decorrido 10 dias da entrega, o cliente comunica que 50.000 unidades tinham as características de produção nacional e não de exportação, portanto, as devolve; sendo os custos (R$ 30.000) por conta do vendedor. D Estoques aguardando entrega - Ativo 4.284.000,00 D Direitos sobre produtos que serão devolvidos 476.000,00 C Estoques de produtos agrícolas 4.760.000,00 Estoque reservado direito produto a serem devolvidos 12 4.284.000 4.284.000 14 12 476.000 350.000 17 24 40.000 126.000 20 Produtos agrícolas 10 5.360.000 4.760.000 12 17 350.000 150.000 22 800.000 23 D Obrigação por desempenho - Passivo C Receita de vendas 4.896.000,00 Obrigação por desempenho 13 4.896.000 4.896.000 11 4.896.000 13 144.000 19 950.000 23 Receita de vendas D CMV C Estoques aguardando entrega - Ativo 4.284.000,00 Estoque reservado 12 4.284.000 4.284.000 14 14 4.284.000 CMV D Despesa de frete - DRE C Fretes a pagar - passivo 90.000 Desp. Frete frete a pagar 15 90.000 90.000 15 , assumindo o gasto de frete (R$ 90.000) Ano 4 – no dia 2 de janeiro, A Cia MPC encontrou um comprador interessado na totalidade da fruta X – tipo exportação, sendo a negociação no valor de R$ 8,00 por unidade, sendo que o vendedor deveria entregar na sede do cliente, assumindo o gasto de frete (R$ 90.000). O combinado é que o pagamento se daria 60 dias após o recebimento do produto. O transporte tem que ser por estrada. O contrato prevê que o cliente pode devolver a mercadoria se não for aprovada na inspeção de qualidade, havendo para isso 15 dias de prazo, após o recebimento; normalmente, ocorrem devoluções na ordem de 10% do produto entregue. Alguns empecilhos físicos na estrada implicaram na entrega 30 dias depois. Decorrido 10 dias da entrega, o cliente comunica que 50.000 unidades tinham as características de produção nacional e não de exportação, portanto, as devolve; sendo os custos (R$ 30.000) por conta do vendedor. D Obrigação de devolução - Passivo C Cliente 400.000,00 Clientes 11 5.440.000 400.000 16 23 1.000.000 Obrigação por desempenho Obrigação po devolução 16 400.000 544.000 11 D Estoques de Produtos Agrícolas C Direitos sobre produtos que serão devolvidos 350.000,00 direito produto a serem devolvidos 12 476.000 350.000 17 24 40.000 126.000 20 Estoque Prod agrícolas 10 5.360.000 4.760.000 12 17 350.000 150.000 22 800.000 23 D Despesa de frete - DRE C Fretes a pagar - passivo 30.000,00 Desp. Frete frete a pagar 15 90.000 90.000 15 18 30.000 30.000 18 D Obrigação de devolução - Passivo C Receita de vendas 144.000,00 Pela expiração do direito de devolver Obrigação por desempenho Obrigação po devolução 16 400.000 544.000 11 19 144.000 50.000 23 4.896.000 13 144.000 19 Receita de vendas D CMV C Direitos sobre produtos que serão devolvidos 126.000,00 14 4.284.000 20 126.000 CMV direito produto a serem devolvidos 12 476.000 350.000 17 24 40.000 126.000 20 D Desp. Estimativa de Perda por impairment C Estimativa de Perda por impairment 84.000,00 O transporte foi feito com equipamento de resfriamento próprio da companhia MPC, o qual estava registrado na contabilidade por R$ 300.000, depreciação acumulada de 30% e vida útil restante de 70%. Entretanto, dadas as situações adversas enfrentadas na referida entrega, foram identificadas perdas na capacidade de continuar operando equivalentes a 40% em termos de valor e vida útil remanescente, considerando as condições de negociações normais entre participantes do mercado. 21 84.000 Desp. EstimPerda Estimativa Perda(redutora) 84.000 21 D Despesa de depreciação C Depreciação acumulada (300.000 - 90.000 - 84.000)/(7*40%) 42.000,00 22 42.000 42.000 22 Desp.Deprec Deprec.Acum D Perda de Qualidade Produto - DRE C Estoque de produtos agrículas 150.000,00 Quanto às frutas para o mercado nacional, mais as devoluções, foram vendidas no mercado mais vantajoso, definido no ano 3, com acréscimo de R$ 1,00 por unidade. O comprador tem a possibilidade de devolução se não houver atendimento dos padrões de qualidade, o que tem acontecido, em média, no percentual de 5% do total das unidades vendidas. 22 150.000 Perda Qualidade Prod DRE Estoq. Produtos agrícolas 10 5.360.000 4.760.000 12 17 350.000 150.000 22 800.000 23 D Clientes 1.000.000,00 C Receita de vendas 950.000,00 C Obrigação de devolução - Passivo 50.000,00 Clientes 11 5.440.000 400.000 16 23 1.000.000 Obrigação por desempenho Obrigação po devolução 16 400.000 544.000 11 19 144.000 50.000 23 4.896.000 13 144.000 19 950.000 23 Receita de vendas D CMV 760.000,00 D Direitos sobre produtos que serão devolvidos 40.000,00 C Estoques Produtos Agrícolas 800.000,00 Estoq. Produtos agrícolas 10 5.360.000 4.760.000 12 17 350.000 150.000 22 800.000 23 direito produto a serem devolvidos 12 476.000 350.000 17 24 40.000 126.000 20 14 4.284.000 20 126.000 23 760.000 CMV ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa (situação ultra excepcional-não existe Cxa Negativo)290.000- Arrendamento a pagar 240.000,00 estoque de produtos agrícolas - AVP 27.242,97- estoque reservado - Obrigação por desempenho - direito por devol. 40.000 Obrigação por devolução 50.000,00 Clientes 6.040.000 Fretes a pagar 120.000,00 382.757,03 ANC Direito de usto 259.769 PL Depre.Acm 51.954- Capital 210.000,00 (300-90) Atvos biológicos - Res.Lucros 5.489.057,85 Equip 300.000 Deprec acumulada 132.000- EStimPerda 84.000- 6.081.815 6.081.814,88 BALANÇO PATRIMONIAL DRE Receita de vendas 5.990.000,0 CMV 5.170.000,0- LB 820.000,0 Desp. Depreciação 51.953,7- Desp. Depreciação 42.000,0- Desp. Fretes 120.000,0- Desp.estimativa perda 84.000,0- Perda qualidade prod. Nac. 150.000,0- Despesa financeira 12.988,4- Ganhos com Valor justo 5.130.000,0 5.489.057,9