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EXERCÍCIOS DE AUDITORIA 
AUDITORIA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
QUESTÕES DISCURSIVAS 
1. Quais são os objetivos da Auditoria do Patrimônio Líquido? 
Checar as transações que ocorreram durante o período 
auditado, observando se foram atendidas as disposições 
societárias e estatutárias para as contas do PL: Capital social, 
Reservas de capital, Ajustes de avaliação patrimonial e Reservas 
de lucro. 
2. Discriminar os objetivos específicos da Auditoria do Patrimônio 
Líquido. 
 Determinar a quantidade de ações ou títulos de propriedade 
do capital, bem como se tais foram adequadamente 
autorizados ou emitidos; 
 Determinar se todas as normas descritas nos estatutos 
sociais, as obrigações sociais e legais foram cumpridas, tal 
como for entendido pelo auditor; 
 Determinar se foram atendidos os princípios da 
contabilidade em bases uniformes; 
 Determinar se o Patrimônio Líquido está corretamente 
classificado nas demonstrações financeiras, se as 
divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas; 
 Estabelecer se o tratamento das contas do PL, nos casos 
de reorganização tem sido adequado; 
 Verificar a disponibilidade do PL quanto a sua distribuição 
aos acionistas, quotistas ou proprietários; 
 Verificar a segurança dos comprovantes de requisição de 
propriedade dos títulos emitidos, entre outras. 
3. Quais são os testes feitos pelo auditor na conta ações de 
capital? 
 Soma do número de ações registradas e conferência dos 
totais com o razão geral; 
 Teste de informação detalhada dos dois registros detalhada 
dos dois registros, para ver se se confirmam; 
 Exame de certificados cancelados, para verificar se 
realmente se fez o cancelamento; 
 Exame de certificados não emitidos, para assegurar que 
não houve emissão sem autorização. 
4. Quais são os procedimentos de auditoria na conta dividendos? 
 Certificar-se da correção das contas de capital; 
 Conferir todas as declarações com as atas de assembleia 
de acionistas; 
 Verificar, aritmeticamente, os pagamentos, multiplicando-se 
o montante por ação pelo número de ações registradas em 
circulação e confrontando-os com os dados do razão para 
se assegurar do pagamento na proporção correta do 
número de ações que cada acionista, reconhecidamente, 
possui; 
 Verificar se o montante capitalizado é adequado, segundo 
os princípios da contabilidade e, também, se o montante 
apropriado ao capital e à conta de capital a integralizar é 
correto. 
5. Qual a principal técnica empregada na auditoria da conta capital 
integralizado? 
A principal técnica é o exame de transação que deu origem aos 
valores registrados: os lançamentos usados para registro dessas 
transações devem ser conferidos por meio de registros contábeis e 
comparados com quaisquer outros elementos de prova disponíveis. 
6. Discriminar os principais procedimentos ilustrativos da auditoria 
do Patrimônio Líquido. 
 Ações de capital: O auditor deve certificar-se da validade 
dos registros das ações: livro de registro de ações e do 
razão dos acionistas; 
 Dividendos: O auditor deve certificar-se da correção das 
contas de capital; 
 Capital Integralizado: Examinar as transações que deram 
origem aos valores registrados. 
7. Qual é a orientação para a auditoria na área do Patrimônio 
Líquido quanto a programa e procedimentos? 
 O programa de auditoria deve ser elaborado com o intuito 
de evitar trabalhos desnecessários; 
 A seleção e a data de aplicação dos procedimentos de 
auditoria devem ser definidas visando à efetividade do 
controle interno; 
 Em caso de dúvidas ou necessidade de interpretações das 
normas, regulamentos oficiais ou estatutos societários, o 
auditor deve recorrer ao parecer de consultores jurídicos; 
 O auditor deve adquirir conhecimentos antecipados sobre 
contratos ou estatutos sociais para examinar as 
demonstrações financeiras de uma companhia; 
 O auditor não deve emitir parecer para o exterior, tendo em 
vista o tratamento contábil do PL ser diferente em outros 
países; 
8. Quais são as regras básicas para apresentação das contas do 
Patrimônio Líquido nas demonstrações financeiras? 
 Devem-se separar os valores realizados e os a integralizar; 
 O capital deve ser apresentado por um valor adequado a 
sua natureza; 
 Em geral, deve-se divulgar a fonte dos diversos 
componentes do capital integralizado; 
 As restrições aplicáveis aos pagamentos de dividendos 
devem ser divulgadas. 
QUESTÕES OBJETIVAS 
1. Examine atentamente as alternativas e cumpra a instrução dada 
logo a seguir: 
I. São coligadas as sociedades quando uma participa com 
10% ou mais do capital social da outra, sem controlá-la. 
(V) 
II. Um investimento é relevante quando, em cada sociedade 
coligada ou controlada, o valor desse investimento é igual 
ou superior a 1% do valor do Patrimônio Líquido da 
empresa investida. (F) 
III. Um investimento é relevante no conjunto de sociedades 
coligadas ou controladas quando o valor contábil desses 
investimentos é igual ou superior a 15% do valor do 
Patrimônio Líquido da empresa investida. (F) 
IV. Existe o controle, quando uma empresa, diretamente ou 
por intermédio de outras controladas, é titular de direitos 
de sócios que lhe assegurem, de modo permanente, 
preponderância nas deliberações sociais e o poder de 
eleger a maioria dos administradores. (V) 
V. O prazo para apuração do Patrimônio Líquido da 
sociedade controlada, em comparação com a data do 
levantamento das demonstrações financeiras da 
sociedade controladora, para fins de avaliar o 
investimento pelo método da equivalência patrimonial, é 
na mesma data ou até sessenta dias, no máximo, antes 
da data do balanço da sociedade controladora. (V) 
ASSINALE a opção que contém os itens correspondentes às 
alternativas CORRETAS: 
d. I, IV e V. 
CORREÇÕES: de acordo com o § 3º do art. 384 do RIR/99, o investimento 
em sociedades coligadas e controladas é considerado relevante quando: 
II. o valor contábil do investimento em cada sociedade coligada ou 
controlada for igual ou superior a 10% (dez por cento) do patrimônio líquido 
da sociedade investidora. 
III. o valor contábil no conjunto do investimento em sociedades coligadas 
ou controladas for igual a 15% (quinze por cento) do patrimônio líquido da 
sociedade investidora ou controladora. 
2. O auditor deve, sempre que possível, testar as transações que 
influenciam o lucro líquido ou o prejuízo do período, em conexão 
com a auditoria das contas do Balanço Patrimonial. 
Das opções abaixo, ASSINALE qual a despesa que o auditor 
testará com a auditoria do ativo imobilizado. 
b. despesa de manutenção e reparos. 
3. O ágio representa: 
c. diferença a maior entre o valor de aquisição do investimento e o 
valor referente ao percentual de participação aplicado sobre o 
patrimônio líquido da sociedade investida. 
4. Conta que não integra o grupo do patrimônio líquido: 
b. provisão para contingências. 
5. O capital social autorizado representa: 
a. limite de aumento de capital estabelecido no estatuto. 
6. Principal particularidade das ações ordinárias: 
c. direito ao voto. 
7. A auditoria das doações e subvenções para investimentos é 
realizada na seguinte área do balanço: 
d. Patrimônio Líquido. 
8. A posição negativa do capital circulante líquido da entidade que 
está sendo auditada, assim como o não cumprimento de normas 
legais, regulamentares e estatutárias, são: 
b. pressupostos por serem considerados pelo auditor na análise da 
continuidade das atividades da entidade. 
9. No que se refere à fusão, à cisão e à incorporação de empresas, 
identifique a alternativa correta: 
c. as ações integralizadas com parcelas de patrimônio da 
companhia cindida serão atribuídas a seus titulares, em substituição 
às extintas, na proporção das que possuíam. 
10. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, o 
patrimônio líquido compreende os recursos próprios da entidade e 
seu valor é a diferença entre o valor do ativo e o valor do passivo. 
Quando o valor do passivo for maior do queo valor do ativo, a 
diferença deverá ser denominada e apresentada no balanço 
patrimonial como: 
c. passivo a descoberto, deduzido do passivo. 
PROBLEMA 
1. Determinada sociedade controlada, durante o exercício social 
de 20X4, vendeu matéria-prima para a sociedade investidora 
(controladora) no montante de 2.500 unidades, ao preço de R$ 
1.500,00 cada uma, com lucro de 40% sobre o preço de venda. Em 
31-12-X4, data do encerramento do exercício social de ambas as 
empresas, a sociedade investidora ainda possuía em estoque 180 
unidades dessa matéria-prima; as demais foram industrializadas e 
vendidas a terceiros. Calcule o valor que o auditor deverá eliminar 
do Patrimônio Líquido da sociedade controlada, a fim de avaliar o 
investimento pelo Método da Equivalência Patrimonial. 
AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO 
QUESTÕES DISCURSIVAS 
1. Quais são os objetivos da auditoria das contas de resultado? 
 Determinar se todas as receitas, custos e despesas 
atribuídos ao período estão devidamente comprovados e 
contabilizados; 
 Determinar se todas as receitas, custos e despesas não 
atribuídos ao período ou que beneficiem exercícios futuros 
estão corretamente diferidos; 
 Determinar se as receitas, custos e despesas estão 
contabilizados de acordo com os princípios de 
contabilidade, em bases uniformes; 
 Determinar se as receitas, custos e despesas estão 
corretamente classificados nas demonstrações contábeis, e 
se as divulgações cabíveis foram expostas por notas 
explicativas. 
2. Em que consistem os exames de receitas e despesas? 
Busca de indícios, ou a própria detecção de fraudes, desvios, 
sonegação, apropriação, ou outros tipos de delitos praticados 
contra o patrimônio da empresa, intencionalmente ou por falhas do 
controle, praticados pelos administradores ou por empregados 
desleais. 
3. Quais são os controles que devem ser aplicados em contas de 
resultado? 
Sistema de controle interno, auditoria interna e auditoria 
externa. 
4. Enumere os procedimentos de auditoria para contas de 
resultado. 
 Separar as contas que devem ser analisadas mais 
profundamente daquelas que podem ser analisadas por 
meio de testes e amostragem; 
 Nas contas selecionadas, a verificação deve estender-se à 
conferência das somas, seja do próprio razão, seja em 
demonstrações separadas que tenham servido de base 
para lançamentos contábeis; 
 As contas que tenham reflexo direto nos estoques devem 
ser analisadas, não só quanto aos débitos e créditos nas 
contas de resultado, mas também nas contrapartidas em 
Estoques e no confronto com os registros auxiliares; 
 Os lançamentos provenientes de baixa de títulos 
incobráveis devem ser analisados um a um para verificar 
sua regularidade; 
 Para testar a eventual sonegação de recebimentos deve-se 
recorrer a elementos subsidiários: contratos, atas, 
relatórios, etc.; 
 Testar as vendas à vista, utilizando-se dos talonários 
especiais para esses casos. 
5. Quais são os pontos que devem ser analisados profundamente 
nas contas de receitas e despesas? 
 A natureza das operações incluídas na conta; 
 A extensão do controle interno sobre as operações; 
 A importância relativa das operações; 
 A extensão em que outros testes forneceram, 
indiferentemente, comprovação para o saldo da conta. 
6. Quais os procedimentos de análise e verificação para as contas 
de receitas e despesas? 
Ao examinar tais contas, o auditor, geralmente, prepara uma 
análise de conta retroagindo da conta do razão para os documentos 
originais de registro. Para cada lançamento ele procura resposta a 
estas perguntas: a) Foi a operação autorizada? b) Parece ela ser 
uma operação razoável para a empresa sob exame? c) Foi ela 
registrada de acordo com sólidos princípios de contabilidade e com 
a praxe contábil da empresa?. A fim de responder essas perguntas, 
ele deve examinar os documentos representativos da operação que 
o lançamento objetiva registrar. 
7. O que deve conter um programa de auditoria para contas de 
resultado? 
Revisão analítica, teste de transações e análise detalhada das 
contas. 
8. O que é verificação complementar? 
É a verificação das contas não abrangidas nos exames feitos 
por meio de outros programas. 
9. Defina eventos subsequentes. 
São aqueles, favoráveis ou desfavoráveis, que ocorrem entre a 
data do balanço e a data na qual é autorizada a conclusão da 
elaboração das demonstrações contábeis. 
10. Qual é o campo de exame de eventos subsequentes? 
 Eventos que evidenciam condições que já existiam na data 
do balanço; 
 Eventos que são indicadores de condições que surgiram 
subsequentemente à data do balanço. 
11. Quais são os procedimentos de auditoria para eventos 
subsequentes? 
O auditor independente que tomou conhecimento de um fato 
relevante ocorrido após a data de encerramento dos trabalhos de 
campo e antes da entrega formal do parecer de auditoria a uma 
Companhia de Capital Aberto deverá, neste caso, adotar o 
procedimento de estender os trabalhos até a data do novo evento, 
de modo a emitir o parecer com data mais atual ou dupla-data. 
 
12. O que deve conter um programa de auditoria para eventos 
subsequentes? 
Identificação, objetivo, período coberto pelo exame, papéis de 
trabalho. 
13. Definir e citar o objetivo da revisão final. 
É uma verificação que consiste em analisar os papéis de 
trabalho de auditoria, ainda em campo, para certificar se tudo que 
tinha que ser feito foi realmente feito, se foi adequado e se 
obedeceu às normas de auditoria. 
14. Quais os procedimentos para a revisão final? 
Verificar todas as folhas dos papéis de trabalho e seus anexos, 
se contêm a abrangência dos programas, as análises das contas, 
os ajustes propostos, as conclusões anotadas, os procedimentos 
executados. Deve ser feita de forma atenta e sem pressa. 
OBJETIVAS 
Ao examinar a Demonstração do Resultado do Exercício de 20X9, 
da empresa Varginha S.A., o auditor verificou que a mesma 
apresentava os seguintes dados: 
Lucro antes do Imposto de Renda...............................$ 449.000 
Provisão para o Imposto de Renda..............................$ 90.000 
Prejuízos Acumulados (saldo)......................................$ 100.000 
O Estatuto Social da empresa determina as seguintes participações 
no lucro do exercício: 10% para os empregados; 10% para os 
administradores e 10% para as partes beneficiárias. 
Com base nesses dados, solucionar as questões 1 e 2. 
1. O auditor deve considerar, de conformidade com a Lei nº. 
6.404/76, que o lucro líquido na demonstração citada deve ser de: 
c. $261.711 
Cálculo: 449.000 – 90.000 = 359.000 – 10% (empregados) = 
323.100 – 10% (administradores) = 290.790 – 10% (beneficiárias) 
= 261.711 
2. O valor da participação dos administradores no lucro, de 
conformidade com a Lei nº 6.404/76, deve ser de: 
d. $32.310 
Cálculo: 323.100 x 10% = 32.310 
3. O ICMS incidente sobre vendas é apresentado da seguinte 
forma na demonstração do resultado do exercício: 
b. dedução de vendas brutas. 
4. As despesas incorridas na importação de uma matéria-prima, 
antes de ela estar disponível para utilização na fábrica, devem ser 
registradas no seguinte grupo de contas: 
a. despesas antecipadas – ativo circulante. 
5. A receita é reconhecida por ocasião: 
d. da passagem da propriedade. 
6. Despesa é testada em conexão com a auditoria de contas do 
ativo imobilizado: 
b. amortização de gastos pré-operacionais. 
7. O custo das vendas representa a seguinte diferença: 
a. saldo inicial de estoque mais as entradas e menos as saídas. 
8. Nos exames de auditoria das contas da demonstração de 
resultados, os seguintes procedimentos técnicos não são 
usualmente aplicados pelos auditores. 
b. confirmação e observação. 
9. Efetuando análises verticais e horizontais das demonstrações 
de resultados mensais de uma empresa, o auditor constatou 
expressivas variações nas margens operacionais em determinados 
meses. A fórmula de cálculo para obter tal margem foi: 
d. Lucro Operacional/Vendas Líquidas. 
10. Assinalea opção que não representa um fator importante na 
avaliação dos controles internos do ciclo de vendas e contas a 
receber, para a auditoria de demonstrações contábeis. 
d. acompanhamento independente das metas de vendas. 
11. Assinale a opção que não representa um controle eficaz para 
prevenir o inflacionamento da folha de pagamento. 
c. resumo da folha de pagamento contabilizado mensalmente. 
12. Em auditoria da demonstração de resultado da Cia. Brusque, o 
profissional encarregado obteve as seguintes informações dos 
registros contábeis e fiscais da sociedade, relativas ao exercício 
findo em 31/12/2005 (valores em R$): 
Lucro do exercício antes dos tributos sobre a renda e das 
participações.................................................................$ 550.000,00 
Prejuízo contábil acumulado.........................................$ 30.000,00 
Prejuízo fiscal acumulado.............................................$ 55.000,00 
Provisão para os impostos de renda das pessoas jurídicas............ 
......................................................................................$ 115.000,00 
Provisão para contribuição social sobre o lucro líquido..................... 
......................................................................................$ 60.000,00 
Pelos estatutos da sociedade, as percentagens de participação dos 
empregados e dos administradores no lucro são, respectivamente, 
10% e 5%. A companhia efetuou uma distribuição para os 
administradores e o auditor concluiu que o valor calculado pela 
companhia estava correto. O valor calculado corretamente foi, em 
reais, de: 
b. 15.525,00 
Cálculo: 550.000 – 30.000 – 115.000 – 60.000 = 345.000 – 10% = 
310.500 – 5% = 294.975. (310.500 x 5% = 15.525) 
13. Na auditoria das aplicações financeiras, como para outras 
contas, recomenda-se a adoção de vários procedimentos, entre os 
quais: 
a. a verificação de que os rendimentos foram classificados como 
receita financeira. 
14. A Demonstração de Valor Adicionado (DVA) é uma informação 
importante para os usuários das Demonstrações Contábeis e 
destinada a demonstrar de forma concisa: 
b. os dados e as informações do valor da riqueza gerada pela 
entidade em determinado período e sua distribuição. 
15. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar ao auditor 
concluir que as receitas, despesas e custos: 
d. são pertinentes às atividades da empresa e estão suportadas por 
documento hábil e que as operações foram adequadamente 
autorizadas.