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Análise das Demonstrações Contábeis Caracterização do processo de análise das demonstrações contábeis BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS Prof. Me. Leonardo Almeida (75) 99178-6167 Lsalmeida@uefs.br @leonardoalmeidaba Análise das Demonstrações Contábeis AGENDA: Parte I • Revisitando alguns conceitos básicos de contabilidade • A quem se destina a informação contábil • Qual o papel do analista da informação contábil • O objetivo da análise das demonstrações contábeis • Insumos das análises • Metodologias de análises Parte II • Atividade Análise das Demonstrações Contábeis REVISITANDO O CONCEITO DE CONTABILIDADE ▪ “A Contabilidade é a ciência que estuda e controla o patrimônio das entidades com o objetivo de fornecer informações úteis para o processo decisório.” ▪ O que é uma informação útil? O que é tomar decisão? ▪ A contabilidade é um modelo de representação da realidade econômico-financeira (aproximativo). Análise das Demonstrações Contábeis A QUEM SE DESTINA AS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS ▪ A priori, a contabilidade surgiu para atender a demanda de informações do DONO do negócio; ▪ Com o tempo, novos usuários (stakeholders) foram incorporados: “Em 1673 é instituído o Código Comercial Francês estabelecendo um processo de normatização contábil de cima para baixo, subordinando a Contabilidade aos interesses dos credores (banqueiros).” Martins, Diniz e Miranda (2018) ▪ Investidores ▪ O FISCO ▪ Acionistas, governo, empregados, sindicatos, fornecedores, clientes, concorrentes etc. Análise das Demonstrações Contábeis A QUEM SE DESTINA AS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS ▪ Dada a existência de diversos usuários com objetivos distintos, como a contabilidade deverá fazer cumprir o seu papel de representar a realidade econômico-financeira? O contador registra as operações O produto final são as demonstrações contábeis Os analistas usam as informações das demonstrações contábeis Análise das Demonstrações Contábeis Análise das Demonstrações Contábeis Análise das Demonstrações Contábeis Consideração: Redução de 16,95% do lucro anual (2022 ~2023) Análise das Demonstrações Contábeis QUAL O PAPEL DO ANALISTA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ▪ Tirar conclusões a partir das informações contidas nas demonstrações contábeis; ▪ Tais conclusões subsidiarão decisões; ▪ O objetivo da análise depende do usuário, porque cada usuário demanda um tipo específico de informação. ▪ Atua em: bancos, instituições financeiras de crédito, corretoras etc; Análise das Demonstrações Contábeis Objetivos e critérios da Análise das Demonstrações Contábeis Análise das Demonstrações Contábeis ▪ A partir das demonstrações contábeis é possível extrair informações sobre a posição econômico-financeira; ▪ A partir disso: ▪ Uma pessoa pode decidir se compra ou não ação daquela empresa; ▪ Um banco pode decidir se empresta ou não dinheiro; ▪ Um fornecedor decide se abre crédito ou não; ▪ Investidores podem avaliar a rentabilidade do negócio; OBJETIVOS DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Análise das Demonstrações Contábeis ▪ Análise das demonstrações contábeis, análise de balanço, análise dos demonstrativos financeiros e análise dos relatórios financeiros são sinônimos; ▪ “Visa relatar, com base nas informações contábeis, a posição econômico-financeira, as causas que determinaram a evolução apresentada e as tendências futuras.” (ASSAF NETO); OBJETIVOS DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ▪ Apesar das técnicas, não existe um único modelo de análise; ▪ A análise depende da qualidade (exatidão, rigor e princípios contábeis adotados) e do volume de informações; Análise das Demonstrações Contábeis ▪ Relatórios contábeis das empresas: obrigatórios e não obrigatórios; ▪ Balanço Patrimonial ▪ DRE ▪ DMPL ▪ DFC ▪ DVA“ INSUMOS DA ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ▪ Relatório de diretoria, Notas explicativas e Pareceres de Auditores Análise das Demonstrações Contábeis ▪ A empresa e o mercado ▪ Relatórios Financeiros ▪ Análises horizontal e vertical ▪ Análise da liquidez ▪ Análise do endividamento ▪ Análise da rentabilidade e lucratividade ▪ Análise de valor ▪ Conclusões METODOLOGIAS DE ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Slide 1: Análise das Demonstrações Contábeis Slide 2 Slide 3 Slide 4 Slide 5 Slide 6 Slide 7 Slide 8 Slide 9 Slide 10 Slide 11 Slide 12 Slide 13 Slide 14