Livro_Digital - Simples Nacional

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<p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Nova Reforma Tributária e Prática Fiscal</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Profa. Ma. Patrícia Alves</p><p>➢ Contadora (UFC);</p><p>➢ Mestre em Economia de Empresas (UFC/CE);</p><p>➢ Professora Graduação e Pós-Graduação;</p><p>➢ Experiência de 19 anos na área contábil e fiscal;</p><p>➢ Consultora Fiscal;</p><p>➢ Conselheira do CRC/CE, gestão 2022-2025;</p><p>➢ Empreendedora Contábil e Sócia da OPA Segura</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Módulo 1 - Conceitos</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>MÓDULO 1</p><p>Introdução e Conceitos Introdutórios</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 1</p><p>LEGISLAÇÃO, CONCEITOS INICIAIS E CARACTERÍSTICAS</p><p>DAS ME´S E EPP´S</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Conceito</p><p>• Regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei</p><p>Complementar nº. 123, de 14.12.2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de</p><p>Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007</p><p>• TODOS os entes federados participam do Simples Nacional</p><p>• Regulamentado pelo CGSN – Comitê Gestor do Simples Nacional</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Característica</p><p>• Ser facultativo;</p><p>• Irretratável para todo o ano-calendário;</p><p>• Recolhimento unificado no Documento Único de Arrecadação - DAS;</p><p>• Disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico - PGDAS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Legislação</p><p>• Lei Complementar nº. 123, de 2006;</p><p>• Lei Complementar nº. 127, de 2007;</p><p>• Lei Complementar nº. 128, de 2008;</p><p>• Lei Complementar nº. 133, de 2009;</p><p>• Lei Complementar nº. 139, de 2011;</p><p>• Lei Complementar nº. 147, de 2014;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Legislação</p><p>Lei Complementar nº. 155, de 2016;</p><p>• Alterações impactantes a partir de 2018:</p><p>– Aumento nos limites do Regime;</p><p>– Bebidas Alcóolicas vendidas por atacadistas não poderão aderir ao Simples;</p><p>– Mudança nas faixas de tributação</p><p>• Resolução CGSN nº 140/2018</p><p>– Consolidação das normas do Simples Nacional (Regulamento)</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Microempreendedor Individual - MEI</p><p>Conforme o Art. 100 da Resolução 140/2018, Considera-se Microempreendedor</p><p>Individual - MEI o empresário a que se refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 2002,</p><p>optante pelo Simples Nacional.</p><p>É a pessoa física que trabalha por conta própria e com a MEI, fica legalizado como</p><p>pequeno empresário.</p><p>A LC 128/2008 criou o ambiente legalizado necessário para o trabalhador informal se</p><p>regularizar.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>MEI - Características</p><p>I - Exerça tão somente as atividades constantes do Anexo XI da Resolução 140/2018;</p><p>II - Possua um único estabelecimento;</p><p>III - Não participe de outra empresa como titular, sócio ou administrador;</p><p>IV – Não se constitua sob a forma de startup;</p><p>V - Não contrate mais de um empregado;</p><p>VI – Não realize cessão ou locação de mão de obra</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Porte das Empresas</p><p>• Microempreendedor Individual (MEI) – empresa individual que aufira receita bruta igual ou</p><p>inferior a R$ 81.000,00</p><p>• Microempresa (ME) - Em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00</p><p>• Empresa de Pequeno Porte (EPP) – Em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$</p><p>360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00</p><p>• Empresa Médio Porte (EMP) - Em cada ano-calendário, receita bruta até 300 milhões e Ativo</p><p>menor de 240 milhões</p><p>• Empresa Grande Porte (EGP) – Ultrapassou os valores anteriores</p><p>LC 123, art. 3º</p><p>Lei. 11.638/2007</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Características das ME´s e EPP´s</p><p>• Redução da burocracia: ME´s tem obrigações previdenciárias e trabalhistas</p><p>simplificadas;</p><p>• Vantagens em processos de licitações: a empresa pode competir com valores</p><p>equivalentes a empresas que possuem portes maiores.</p><p>• Agilidade nas tomadas de decisões</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Características das EPP´s</p><p>• Área trabalhista: há dispensas de algumas situações, como o registro de férias dos</p><p>empregados nos livros ou fichas de registro, assim como, comunicar ao Ministério do</p><p>Trabalho e Emprego sobre férias coletivas.</p><p>• Área jurídica: benefício de acessar os Juizados Especiais sem pagar as custas.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 2</p><p>REGIME DE TRIBUTAÇÃO, LIMITES, ENQUANDRAMENTO</p><p>E REENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Regime Tributário x Porte das Empresas</p><p>MEI</p><p>SIMEI</p><p>ME</p><p>Simples</p><p>Nacional</p><p>Lucro</p><p>Presumido</p><p>Lucro Real</p><p>EPP</p><p>Simples</p><p>Nacional</p><p>Lucro</p><p>Presumido</p><p>Lucro Real</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Enquadramento – Simples Nacional</p><p>Para fins de enquadramento na condição de ME ou EPP, deve-se considerar o</p><p>somatório das receitas de todos os estabelecimentos.</p><p>Realizado via declaração na Junta Comercial na abertura ou posteriormente, quando</p><p>necessária a alteração</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Limite e Sublimite</p><p>A partir de 2018, o limite do Simples Nacional instituído pela LC 155/2016 é de R$</p><p>4.800.000,00 para os tributos federais.</p><p>Para efeito de ICMS e ISS no SN, o sublimite estipulado é (Portaria CGSN nº 39/2022):</p><p>➢ R$ 3.600.000,00: Estados e Distrito Federal (obrigatórios)</p><p>O Limite anual do MEI é de R$ 81.000,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Limite e Sublimite</p><p>Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como</p><p>para recolhimento dos tributos federais, o limite é sempre de R$ 4.800.000,00.</p><p>Assim, caso um empresa obtenha uma receita bruta no ano-calendário superior a</p><p>R$ 3.600.000,00 e inferior a R$ 4.800.000,00, ela recolherá por meio do SN os</p><p>tributos federais, devendo recolher para o Estado o ICMS, e/ou para o Município o</p><p>ISS, ou seja, fora do SN.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Caso:</p><p>Empresa A teve os seguintes faturamentos em 2023:</p><p>✓ Mercado interno – R$ 3.300.000,00</p><p>✓ Mercado Externo – R$ 4.920.000,00</p><p>Será excluída do simples</p><p>Empresa B teve os seguintes faturamentos em 2023:</p><p>✓ Mercado interno – R$ 4.300.000,00</p><p>✓ Mercado Externo – R$ 4.300.000,00</p><p>Não será excluída do Simples</p><p>E o ICMS?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 3</p><p>TRIBUTOS ABRANGIDOS, ANEXOS,</p><p>ATIVIDADES IMPEDITIVAS E CONCOMITANTES</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Tributos Abrangidos – Simples Nacional</p><p>TRIBUTO EXCEÇÃO – RECOLHIDO À PARTE DO SN</p><p>IRPJ</p><p>Rendimentos/Ganhos de aplicações financeiras e</p><p>Ganhos de Capital na venda de ativos imobilizados</p><p>CSLL -</p><p>IPI Sobre a Importação de Bens</p><p>COFINS Sobre a Importação de Bens e Serviços</p><p>PIS/PASEP Sobre a Importação de Bens e Serviços</p><p>CPP (INSS) Descontado do Trabalhador e do empresário</p><p>PIS e COFINS</p><p>Quando o pagamento desses tributos são concentrados no produtor, fabricante ou importador</p><p>3ª faixa IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS TOTAL</p><p>Repartição 5,5% 3,55% 12,74% 2,76% 42,00% 33,50% 100%</p><p>Alíquota</p><p>efetiva</p><p>0,41% 0,26% 0,95% 0,21% 3,14% 2,51% 7,48</p><p>Valor de</p><p>cada</p><p>tributo</p><p>255,07 162,31 590,83 128,00 1.947,79 1.553,60 7,48</p><p>Atividade Comercial</p><p>RBT 12 – 686.000</p><p>RB MÊS – 62.000</p><p>Simples Nacional = 62.000 * 6,32% = 3.918,77</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 7</p><p>EXEMPLO DE CÁLCULO</p><p>REGIME MONOFÁSICO E ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aplicar cálculos com monofásicos</p><p>Atividade Comercial</p><p>RBT 12 – 1.200.000</p><p>RB MÊS – 135.000</p><p>Simples Nacional =</p><p>Redução da base de cálculo do simples nacional ref. PIS/COFINS e ICMS ST</p><p>Quando o pagamento desses tributos são concentrados no produtor, fabricante ou importador</p><p>Comércio de medicamentos</p><p>3ª faixa IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS TOTAL</p><p>Repartiçã</p><p>o</p><p>Alíquota</p><p>efetiva</p><p>Valor de</p><p>cada</p><p>tributoAplicar o cálculo com ICMS substituição</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 8</p><p>EXEMPLO DE CÁLCULO</p><p>TRANSPORTE DE CARGA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Transporte de Cargas</p><p>Qual o valor do Simples</p><p>RBT 12 – 720.000</p><p>RB MÊS – 60.000</p><p>Encontrando Simples Anexo III sem ISS</p><p>RBT 12 – 720.000</p><p>RB MÊS – 60.000</p><p>Faixa 3 - Percentual - 13,50% - Parcela a deduzir – 17.640</p><p>Participação do ISS - 32,50%</p><p>Simples Nacional = 720.000 * 13,50% - 17.640</p><p>720.000</p><p>Alíquota efetiva – 11,05% * 32,50% (ISS) = Alíquota efetiva ISS – 3,59%</p><p>TRANSPORTE DE CARGA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Encontrando o valor do Simples Nacional</p><p>11,05 – 3,59 (ISS) + 2,53 (ICMS) = 9,99%</p><p>Logo = 60.000,00 * 9,99% = 5.994</p><p>TRANSPORTE DE CARGA</p><p>Encontrando o Alíquota do ICMS – Anexo I</p><p>RBT 12 – 720.000</p><p>RB MÊS – 60.000</p><p>Faixa 3 - Percentual 9,50% - Parcela a deduzir – 13.860</p><p>Participação do ICMS 33,50%</p><p>Simples Nacional = 720.000 * 9,5% - 13.860</p><p>720.000</p><p>Alíquota efetiva – 7,57% * 33,50% (ICMS) = Alíquota efetiva ICMS – 2,53%</p><p>Desconsidera o ISS do anexo III e considera o ICMS do anexo I</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 9</p><p>Ganho de Capital</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Ganho de Capital</p><p>Alienação de Ativo Imobilizado</p><p>O ganho de Capital deverá ser apurado fora do Simples Nacional e recolhido em</p><p>DARF específico.</p><p>IRPJ = Ganho de Capital x 15%</p><p>Ganho de Capital(GC) = ?</p><p>GC = Valor da Venda (-) Valor Contábil do bem</p><p>GC = 300.000,00 (-) 225.000,00</p><p>GC = 75.000,00</p><p>IRPJ = GC x 15%</p><p>IRPJ = 75.000,00 x 15% = 11.250,00 (DARF 0507)</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 10</p><p>Distribuição de Lucros</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Distribuição de Lucros</p><p>Existem 2 formas possíveis para a realização da Distribuição de Lucros:</p><p>• Regra da presunção, ou lucro fiscal – Apura-se utilizando a presunção do lucro</p><p>presumido e redução de impostos (art. 15, Lei 9.249);</p><p>• Resultado da Contabilidade – Apurado através da DRE Contábil.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Distribuição de Lucros</p><p>Regra da Presunção</p><p>Considerando uma empresa de atividade comercial, temos que o percentual de</p><p>presunção é de 8%. Assim, considere os dados abaixo:</p><p>Atividade Comércio</p><p>RBT12 R$ 500.000,00</p><p>Rbmês R$ 60.000,00</p><p>Anexo I</p><p>Aliq.Nominal 9,50%</p><p>Parc.Deduzir R$ 13.860,00</p><p>Aliq.Efetiva 6,73%</p><p>Simples Nacional R$ 4.036,80</p><p>IR dentro Simples Nac. 5,50%</p><p>Regra de presunção - Lucro Presumido</p><p>Comércio - 8% R$ 4.800,00</p><p>IR dentro Simples Nacional R$ 222,02</p><p>Lucro a distribuir R$ 4.577,98</p><p>Somente o IR é descontado para fins de</p><p>determinação do lucro fiscal</p><p>Para as empresas do SN que não possuem</p><p>contabilidade em detrimento do Livro Caixa,</p><p>essa é uma opção segura de distribuição de</p><p>lucros, porém pode não ser satisfatória aos</p><p>sócios</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Distribuição de Lucros</p><p>Contabilidade</p><p>Caso a empresa possua contabilidade regular, está poderá distribuir o lucro apurado,</p><p>totalmente isento de tributação na pessoa física.</p><p>Despesas na PF</p><p>Cartão de Crédito R$ 3.000,00</p><p>Casa R$ 2.000,00</p><p>Carro R$ 3.000,00</p><p>Escola R$ 1.000,00</p><p>Água-Net-Energia R$ 1.000,00</p><p>Feira R$ 2.000,00</p><p>Total R$ 12.000,00</p><p>Lastro Financeiro</p><p>Prólabore R$ 1.320,00</p><p>A descoberto</p><p>-R$ 10.680,00</p><p>Caso a empresa elabore seus relatórios contábeis e de</p><p>resultado, e caso obtenha o valor superior ao valor a</p><p>descoberto, poderá distribuir este valor totalmente.</p><p>Se analisarmos apenas pela ótica do lucro fiscal, o sócio</p><p>não poderia ter retirado esse valor a título de rendimento</p><p>isento, apenas até o limite do lucro fiscal e saldo deverá</p><p>ser tributado como prolabore.</p><p>Importante ressaltar que valores pagos aos sócios a título de</p><p>lucro deverão ser informados mensalmente na EFD REINF.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Módulo 5 – Particularidades da Tributação com</p><p>um olhar sobre a Nova Reforma.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 01</p><p>Segregação das Receitas</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Segregação Das Receitas</p><p>O Art. 18 da LC 123/2006 reconhece a necessidade de segregar as receitas das</p><p>empresas, para uma justa tributação no contribuinte, visto as mais diversas</p><p>características dos produtos.</p><p>Muito embora o cálculo do imposto seja realizado no portal do Simples, via PGDAS,</p><p>não impede que sejam feitas as desonerações necessárias.</p><p>Porém devido ao SN ser um Benefício fiscal, este não poderá acumular outros</p><p>benefícios e reduções, mesmo que estas estejam ligadas ao produto e não a atividade</p><p>da empresa.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Segregação Das Receitas</p><p>A correta segregação das receitas passa pelo conhecimento sobre a tributação dos</p><p>produtos e serviços da empresa.</p><p>O CST – Código de Situação Tributária e o CFOP – Código Fiscal de Operações e</p><p>Prestações irão nos auxiliar quando da classificação dos produtos no sistema do</p><p>cliente.</p><p>A correta classificação será determinante para o cálculo do SN.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Segregação Das Receitas</p><p>Segregar as receitas de (artigo 18 §4º-A)</p><p>1. Receitas tributadas em uma única etapa (monofásica);</p><p>2. ISS retido antecipadamente ou com valor fixo pago ao Município;</p><p>3. Decorrentes de exportação (ou com comercial exportadora);</p><p>4. Receitas com redução ou isenção de ICMS ou ISS</p><p>Sobre a Redução da Receita de Exportação:</p><p>Artigo 18 § 14. A redução no montante a ser recolhido no Simples Nacional relativo aos valores das receitas</p><p>decorrentes da exportação de que trata o inciso IV do § 4o-A deste artigo corresponderá tão somente aos</p><p>percentuais relativos à Cofins, à Contribuição para o PIS/Pasep, ao IPI, ao ICMS e ao ISS, constantes dos Anexos I a</p><p>VI desta Lei Complementar.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Segregação das Receitas</p><p>Será tributado no Simples Nacional</p><p>• Alíquota zero</p><p>• Suspensão</p><p>• Isenção</p><p>• Não incidência</p><p>Não será tributado no Simples</p><p>Nacional</p><p>• Imunidade</p><p>• Substituição tributária</p><p>• Incidência monofásica</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 2</p><p>ISS E ICMS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ISS no Simples Nacional</p><p>O ISS é apresentado de 2 formas:</p><p>• ISS Próprio - calculado e recolhido dentro da guia do Simples Nacional para os</p><p>optantes pelo regime. Os Anexos III, IV e V contemplam o tributo, de acordo com as</p><p>faixas de faturamento e cálculo da Alíquota efetiva.</p><p>• ISS Retido – calculado e recolhido em guia própria do município.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Redistribuição</p><p>do ISS</p><p>excedente</p><p>IRPJ CSLL COFINS PIS CPP TOTAL</p><p>6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% 100%</p><p>É importante entender a alíquota por tributo</p><p>Cálculo do ISS Excedente</p><p>•Percentual Excedente = Alíquota Efetiva do ISS 5%</p><p>•Percentual Excedente = 5,4867281746373 5,00</p><p>•Percentual Excedente = 0,4867281746373</p><p>Percentual redistribuído = Percentual de redistribuição percentual excedente de ISS</p><p>•IRPJ: 6,02% * 0,4867281746373 = 0,02930103611317</p><p>•CSLL: 5,26% * 0,4867281746373 = 0,025601901985922</p><p>•COFINS: 19,28% * 0,4867281746373 = 0,093841192070071</p><p>•PIS/PASEP: 4,18% * 0,4867281746373 = 0,020345237699839</p><p>•CPP: 65,26% * 0,4867281746373 = 0,317638806768302</p><p>Os percentuais redistribuídos devem ser somados à alíquota anterior encontrada tributo a</p><p>tributo</p><p>Alíquota Máxima de ISS será SEMPRE 5%</p><p>E O EXCEDENTE?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Retenções</p><p>Simples Nacional</p><p>ISS</p><p>Sim</p><p>Alíquota do</p><p>prestador LC 116</p><p>e 157</p><p>• ISS recolhido por valor fixo não será devida a retenção, salvo se ISS for devido a outro munícipio</p><p>• Alíquota deve estar informada no documento fiscal</p><p>• Corresponderá ao percentual efetivo do ISS dentro do Simples</p><p>• Se a retenção for em início de atividade, aplica-se a menor alíquota</p><p>• Se o percentual não for informado no documento fiscal, aplicar-se-á a maior alíquota – 5%</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Retenções</p><p>Simples Nacional</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Art. 23. da Lei Complementar 123/2006:</p><p>As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional não farão jus à apropriação nem</p><p>transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidos pelo</p><p>Simples Nacional.</p><p>E o ICMS?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Art. 23. da Lei Complementar 123/2006:</p><p>§ 1º As pessoas jurídicas e aquelas a elas equiparadas pela legislação tributária não optantes pelo</p><p>Simples Nacional terão direito a crédito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisições de</p><p>mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, desde que</p><p>destinadas à comercialização ou industrialização e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido</p><p>pelas optantes pelo Simples Nacional em relação a essas aquisições.</p><p>ICMS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Art. 23. da Lei Complementar 123/2006:</p><p>§ 2º A alíquota aplicável ao cálculo do crédito de que trata o § 1º</p><p>deste artigo deverá ser informada no documento fiscal e</p><p>corresponderá ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II</p><p>desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a</p><p>microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no</p><p>mês anterior ao da operação.</p><p>ICMS - NORMAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 3</p><p>ICMS DIFAL E ICMS Substituição Tributária</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DIFAL – Não Contribuinte</p><p>O diferencial de alíquota – DIFAL refere-se ao imposto devido na</p><p>operação interestadual quando da venda para não contribuinte, quer seja</p><p>ele PJ ou PF.</p><p>Foi instituída pela Emenda Constitucional 87/2015 com o intuito de</p><p>repartir a receita do ICMS entre os estados de forma mais equilibrada</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DIFAL – Não Contribuinte</p><p>Antes a EC 87/2015</p><p>Cliente não contribuinte: Alíquota de ICMS aplicada era a prevista na legislação do Estado de origem da</p><p>mercadoria (alíquota interna).</p><p>Contribuinte: Alíquota de ICMS aplicada era sempre a interestadual . Para consumidor também era devido o</p><p>recolhimento do DIFAL ao Estado de destino representado pela diferença entre a alíquota interestadual e a</p><p>alíquota interna do Estado de destino. Aplicado para aquisições de ativos ou para consumo.</p><p>Após a EC 87/2015</p><p>Repartição do ICMS DIFAL entre origem e destino e depois do período de transição, o DIFAL é devido</p><p>totalmente no destino.</p><p>A Clausula 9º do Convênio 93/2015 foi suspenso pelo STF implicando aos contribuintes optantes do Simples</p><p>Nacional o não recolhimento do DIFAL, embora muitos estados tenham se manifestado contra a decisão.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DIFAL – Não Contribuinte</p><p>• Nas notas fiscais emitidas, informar no campo de informações complementares sobre a</p><p>suspensão do ICMS DIFAL conforme a Medida cautelar na ADI 5.464/DF</p><p>• Estados que já ́ se pronunciaram quanto a NÃO INCIDÊNCIA: CE, MT, MG, PR, RS, SC, SP,SE -</p><p>Identifique a fundamentação nos dados complementares da Nf-e.</p><p>• Estados que já se pronunciaram sobre a NÃO INCIDÊNCIA (Sem publicação e orientação formal):</p><p>BA, DF, GO, MS, PA, PE, RJ, RN, RO – Recomendo a consulta formal ao Fisco do estado, para obter</p><p>informações fundamentadas, pois até́ o momento foi feito orientações informais via site, cartilha</p><p>e informativos.</p><p>• Estados que não se manifestaram e mantiveram o regulamento de INCIDÊNCIA do DIFAL: AC, AL,</p><p>AP, AM, ES, MA, PA, PI, RR - As operações devem ser aplicadas o Diferencial de alíquotas</p><p>• Até o momento, não há nenhuma lei que obrigue o recolhimento do DIFAL para SN.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ICMS Substituição Tributária</p><p>• As empresas são obrigadas a recolher o ICMS Substituição tributária, tanto na</p><p>venda, caso sejam fabricantes, como na entrada, quando da aquisição, quando</p><p>houver legislação expressa, quer seja convênio/protocolo (nacionais) ou por força</p><p>de Decreto Estadual.</p><p>• No caso da venda do Industrial, a depender da forma de cálculo, haverá a</p><p>desoneração do ICMS no cálculo do ICMS Normal;</p><p>• No caso de aquisições interestaduais que tenha Substituição Tributária, não</p><p>haverá o recolhimento do ICMS Normal quando da venda desse produto.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 04</p><p>Fato R</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>§5°-J do art. 18:</p><p>As atividades de prestação de serviços a que se refere o ANEXO</p><p>V serão tributadas na forma do Anexo III, caso</p><p>a razão entre a folha de salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja</p><p>igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento).</p><p>FATOR R</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>As seguintes remunerações pagas e informadas em E-SOCIAL:</p><p>- Remunerações pagas a segurados empregados e trabalhadores avulsos;</p><p>- Remunerações pagas a segurados contribuintes individuais (pró-labore e pagamentos a</p><p>“autônomos”);</p><p>- Valor do 13º salário, agregado na competência da incidência da contribuição</p><p>previdenciária;</p><p>FATOR R</p><p>COMPOSIÇÃO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>A título de encargos, o montante efetivamente</p><p>recolhido:</p><p>- de Contribuição Patronal Previdenciária (inclusive a recolhida dentro do Simples Nacional); e</p><p>- Para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço – FGTS.</p><p>Não são considerados remunerações os valores pagos a título de aluguéis e de distribuição</p><p>de lucros</p><p>FATOR R</p><p>COMPOSIÇÃO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Cálculo com Fator “R”</p><p>RBT 12 – 850.00</p><p>RB MÊS – 45.000</p><p>Folha de Pagamento – 150.000</p><p>FGTS – 20.000</p><p>IRRF – 15.000</p><p>INSS DESCONTADO– 13.000</p><p>Férias – 25.000</p><p>Folha de pagamento último 12 meses – 195.000</p><p>195.000</p><p>850.000 = 0,2294</p><p>Logo Fator “R’ menor (<) que 28% Tributa-se pelo anexo V</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Cuidado com o §5°-J do art. 18:</p><p>Folha de Pagamento 12</p><p>Receita Bruta 12</p><p>> 28%</p><p>Anexo III</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Cuidado com o §5°-M do art. 18:</p><p>Folha de Pagamento 12</p><p>Receita Bruta 12</p><p>< 28%</p><p>Anexo V</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Quais as atividades?</p><p>- Médicos</p><p>- Psicólogos</p><p>- Dentistas</p><p>- Despachantes</p><p>- Engenheiros</p><p>- Representante Comercial</p><p>- Consultoria, auditoria</p><p>- Jornalista</p><p>- Todas as atividades de cunho intelectual</p><p>FATOR R</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 5</p><p>CTR – Código do Regime Tributário</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>CRT – Código do Regime Tributário</p><p>O Código de Regime Tributário deve ser indicado antes do CST (Código de Situação Tributária) - Nota</p><p>Técnica n° 006/2009 e Ajuste SINIEF n° 03/2010, que altera o Ajuste SINIEF n° 07/2005.</p><p>Sendo assim, se:</p><p>• O Sublimite for ultrapassado em até 20% - Utilizar o CRT 1;</p><p>• O Sublimite for ultrapassado em mais de 20% - Utilizar o CRT 2.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 6</p><p>O que muda na Tributação do Simples Nacional Pós</p><p>Reforma Tributária</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023:</p><p>“d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as</p><p>microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes</p><p>especiais ou simplificados no caso dos impostos previstos nos arts. 155, II, e</p><p>156-A, das contribuições sociais previstas no art. 195, I e V, e § 12 e da</p><p>contribuição a que se refere o art. 239.”</p><p>Insere o IBS e a CBS no Simples Nacional.</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Imposto sobre Bens e</p><p>Serviços. Substituirá</p><p>ISS e ICMS</p><p>Contribuição sobre</p><p>Bens e Serviços.</p><p>Substituirá o</p><p>PIS/COFINS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art146-3d</p><p>Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023:</p><p>“§ 2º É facultado ao optante pelo regime único de que trata o § 1º apurar e</p><p>recolher os tributos previstos nos arts. 156-A e 195, V, nos termos</p><p>estabelecidos nesses artigos, hipótese em que as parcelas a eles relativas</p><p>não serão cobradas pelo regime único.”</p><p>Ou seja, é facultado ao optante, apurar e recolher o CBS e o IBS por</p><p>dentro do Simples Nacional.</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>OPÇÃO 1: Apurar e recolher DENTRO do Simples Nacional</p><p>- Não é permitido a apropriação de crédito do IBS e CBS</p><p>- É permitido a apropriação do crédito pelo adquirente não optante em</p><p>montante equivalente ao cobrado no Simples Nacional</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Opções para a Forma de Cálculo</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Opções para a Forma de Cálculo</p><p>Exemplo de cálculo e o impacto</p><p>EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL</p><p>VR. Mercadoria – R$ 10.000,00</p><p>DAS COTA ICMS – R$ 50,00</p><p>DAS COTA PIS/COFINS – R$ - 70,00</p><p>ADQUIRENTE LUCRO REAL</p><p>DEPOIS DA REFORMA</p><p>DAS IBS – R$ 50,00</p><p>DAS CBS –R$ 70,00</p><p>Crédito reduzido em</p><p>R$ 855,00</p><p>ANTES DA REFORMA</p><p>Crédito ICMS – R$ 50,00</p><p>Crédito PIS/COFINS – R$ 925,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>OPÇÃO 2: Apurar e recolher FORA do Simples Nacional</p><p>- Poderá tomar e transferir crédito nas suas operações comerciais</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Opções para a Forma de Cálculo</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>Conclusão</p><p>Como escolher</p><p>entre as opções,</p><p>qual a mais</p><p>indicada o cálculo?</p><p>As operações são</p><p>realizadas</p><p>diretamente ao</p><p>consumidor final?</p><p>Opção 1</p><p>Nada mudou, o</p><p>Simples é o mesmo</p><p>que conhecemos</p><p>hoje.</p><p>As operações são</p><p>realizadas com</p><p>empresas</p><p>contribuintes?</p><p>Opção 2 poderá ser</p><p>mais viável</p><p>Precisará e estudar</p><p>a melhor opção</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>E o Simples Nacional pós Reforma?</p><p>E a transição para a nova forma de cálculo?</p><p>Ainda a ser definido por Lei Complementar</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Módulo 5 – Obrigações Acessórias</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula Bônus</p><p>Lei de Simplificação das Obrigações Acessórias</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Institui o Estatuto Nacional de Simplificação de Obrigações Tributárias</p><p>Acessórias</p><p>Objetivo: Diminuir os custos de cumprimento das obrigações tributárias e de</p><p>incentivar a conformidade por parte dos contribuintes</p><p>Padronização das legislações e dos respectivos sistemas direcionados ao cumprimento de</p><p>obrigações acessórias, de forma a possibilitar a redução de custos para as administrações</p><p>tributárias das unidades federadas e para os contribuintes.</p><p>Lei de Simplificação das Obrigações Acessórias</p><p>Lei Complementar nº 199/2023</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Lei de Simplificação das Obrigações Acessórias</p><p>Lei Complementar nº 199/2023</p><p>As simplificações permeiam pelos seguintes pontos:</p><p>• Emissão unificada de documentos fiscais eletrônicos;</p><p>✓ considerar-se-ão os sistemas, as legislações, os regimes especiais, as dispensas e os sistemas fiscais</p><p>eletrônicos existentes, de forma a promover a sua integração, inclusive com redução de custos para os</p><p>contribuintes.</p><p>• utilização dos dados de documentos fiscais para a apuração de tributos e para o fornecimento de</p><p>declarações pré-preenchidas e respectivas guias de recolhimento de tributos pelas administrações</p><p>tributárias;</p><p>• facilitação dos meios de pagamento de tributos e contribuições, por meio da unificação dos documentos</p><p>de arrecadação;</p><p>• unificação de cadastros fiscais e seu compartilhamento em conformidade com a competência legal;</p><p>• Registro de Cadastro Unificado - RCU</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Lei de Simplificação das Obrigações Acessórias</p><p>Lei Complementar nº 199/2023</p><p>• Compartilhamento dos dados de dados fiscais e cadastrais entre União, estados e municípios, objetivando</p><p>redução de custos dos entes;</p><p>Criação do CNSOA – Comitê Nacional de Simplificação das Obrigações Tributárias, que será presidido por</p><p>representante da Receita Federal e terá a participação de representantes da Receita Federal, Estados e</p><p>Municípios.</p><p>O CNSOA terá por objetivo:</p><p>- Disciplinar sobre as obrigações tributárias acessórias, visando a simplificação, ressalvado as competências</p><p>do Comitê Gestor do Simples Nacional – CGSN;</p><p>- Disciplinar as ações de simplificação;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com</p><p>- CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Slide 1</p><p>Slide 2</p><p>Slide 3</p><p>Slide 4</p><p>Slide 5</p><p>Slide 6</p><p>Slide 7</p><p>Slide 8</p><p>Slide 9</p><p>Slide 10</p><p>Slide 11</p><p>Slide 12</p><p>Slide 13</p><p>Slide 14</p><p>Slide 15</p><p>Slide 16</p><p>Slide 17</p><p>Slide 18</p><p>Slide 19</p><p>Slide 20</p><p>Slide 21</p><p>Slide 22</p><p>Slide 23</p><p>Slide 24</p><p>Slide 25</p><p>Slide 26</p><p>Slide 27</p><p>Slide 28</p><p>Slide 29</p><p>Slide 30</p><p>Slide 31</p><p>Slide 32</p><p>Slide 33</p><p>Slide 34</p><p>Slide 35</p><p>Slide 36</p><p>Slide 37</p><p>Slide 38</p><p>Slide 39</p><p>Slide 40</p><p>Slide 41</p><p>Slide 42</p><p>Slide 43</p><p>Slide 44</p><p>Slide 45</p><p>Slide 46</p><p>Slide 47</p><p>Slide 48</p><p>Slide 49</p><p>Slide 50</p><p>Slide 51</p><p>Slide 52</p><p>Slide 53</p><p>Slide 54</p><p>Slide 55</p><p>Slide 56</p><p>Slide 57</p><p>Slide 58</p><p>Slide 59</p><p>Slide 60</p><p>Slide 61</p><p>Slide 62</p><p>Slide 63</p><p>Slide 64</p><p>Slide 65</p><p>Slide 66</p><p>Slide 67</p><p>Slide 68</p><p>Slide 69</p><p>Slide 70</p><p>Slide 71</p><p>Slide 72</p><p>Slide 73</p><p>Slide 74</p><p>Slide 75</p><p>Slide 76</p><p>Slide 77</p><p>Slide 78</p><p>Slide 79</p><p>Slide 80</p><p>Slide 81</p><p>Slide 82</p><p>Slide 83</p><p>Slide 84: OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>Slide 85: OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>Slide 86: OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>Slide 87: OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>Slide 88: OBRIGAÇÕES MUNICIPAIS</p><p>Slide 89</p><p>Slide 90</p><p>Slide 91</p><p>Slide 92</p><p>Slide 93</p><p>Slide 94</p><p>Slide 95</p><p>Slide 96</p><p>Slide 97</p><p>Slide 98</p><p>Slide 99</p><p>Slide 100</p><p>Slide 101</p><p>Slide 102</p><p>Slide 103</p><p>Slide 104</p><p>Slide 105</p><p>Slide 106</p><p>Slide 107</p><p>Slide 108</p><p>Slide 109</p><p>Slide 110</p><p>Slide 111</p><p>Slide 112</p><p>Slide 113</p><p>Slide 114</p><p>Slide 115</p><p>Slide 116</p><p>Slide 117</p><p>Slide 118</p><p>Slide 119</p><p>Slide 120</p><p>Slide 121</p><p>Slide 122</p><p>Slide 123: Retenções Simples Nacional</p><p>Slide 124</p><p>Slide 125</p><p>Slide 126</p><p>Slide 127</p><p>Slide 128</p><p>Slide 129</p><p>Slide 130</p><p>Slide 131</p><p>Slide 132</p><p>Slide 133</p><p>Slide 134</p><p>Slide 135</p><p>Slide 136</p><p>Slide 137</p><p>Slide 138</p><p>Slide 139</p><p>Slide 140</p><p>Slide 141</p><p>Slide 142</p><p>Slide 143</p><p>Slide 144</p><p>Slide 145</p><p>Slide 146</p><p>Slide 147</p><p>Slide 148</p><p>Slide 149</p><p>Slide 150</p><p>Slide 151</p><p>Slide 152</p><p>Slide 153: Exemplo: (Método utilizado até 2017) Suponha que a Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses, foi de R$ 380.000,00, logo, independente do anexo, a faixa enquadrada será a terceira, veja!</p><p>Slide 154</p><p>Slide 155: Exemplo: Após a análise do anexo, identificamos a alíquota, nesse exemplo, 6,84%. E como utilizaremos essa alíquota?</p><p>Slide 156: Exemplo: Conhecendo a Receita Bruta do Mês Corrente, R$ 45.000,00, segue: RB Mês x Alíquota 45.000,00 x 6,84% = 3.078,00 (DAS)</p><p>Slide 157</p><p>Slide 158: Exemplo: (Método a partir de 2018) Agora, já conseguimos saber a alíquota nominal para o cálculo do Simples Nacional, ou seja, nesse exemplo, 9,50%. E como utilizaremos essa alíquota? E a parcela a deduzir?</p><p>Slide 159: Exemplo: Precisamos calcular a alíquota efetiva para calcular diretamente o Simples Nacional, que segue: RBT12 x Alíquota (-) Parc a Deduzir RBT12</p><p>Slide 160: Exemplo: RBT12 x Alíquota (-) Parc a Deduzir RBT12 380.000,00 x 9,5% (-) 13.860,00 = 5,85% 380.000,00</p><p>Slide 161: Exemplo: Supondo, ainda, que a Receita Bruta do mês corrente foi de R$ 45.000,00, temos que: RB mês x Alíquota Efetiva 45.000,00 x 5,85% = 2.289,15 (DAS) 45.000,00 x 6,84% = 3.078,00 (DAS) (método até 2017) Diferença = 788,85 1,75%</p><p>Slide 162</p><p>Slide 163</p><p>Slide 164</p><p>Slide 165</p><p>Slide 166</p><p>Slide 167</p><p>Slide 168</p><p>Slide 169</p><p>Slide 170</p><p>Slide 171</p><p>Slide 172: Ganho de Capital Alienação de Ativo Imobilizado</p><p>Slide 173</p><p>Slide 174: Distribuição de Lucros</p><p>Slide 175</p><p>Slide 176</p><p>Slide 177</p><p>Slide 178</p><p>Slide 179</p><p>Slide 180</p><p>Slide 181: Segregação Das Receitas</p><p>Slide 182</p><p>Slide 183</p><p>Slide 184</p><p>Slide 185</p><p>Slide 186</p><p>Slide 187:</p><p>Slide 188: Retenções Simples Nacional</p><p>Slide 189</p><p>Slide 190</p><p>Slide 191</p><p>Slide 192</p><p>Slide 193</p><p>Slide 194</p><p>Slide 195</p><p>Slide 196</p><p>Slide 197</p><p>Slide 198</p><p>Slide 199: §5°-J do art. 18: As atividades de prestação de serviços a que se refere o ANEXO V serão tributadas na forma do Anexo III, caso a razão entre a folha de salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja igual ou superior a 28% (vinte e oito p</p><p>Slide 200</p><p>Slide 201</p><p>Slide 202</p><p>Slide 203: Cuidado com o §5°-J do art. 18: Folha de Pagamento 12 Receita Bruta 12</p><p>Slide 204: Cuidado com o §5°-M do art. 18: Folha de Pagamento 12 Receita Bruta 12</p><p>Slide 205: Quais as atividades? - Médicos - Psicólogos - Dentistas - Despachantes - Engenheiros - Representante Comercial - Consultoria, auditoria - Jornalista - Todas as atividades de cunho intelectual</p><p>Slide 206</p><p>Slide 207</p><p>Slide 208</p><p>Slide 209: Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023: “d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso dos impostos previstos nos</p><p>Slide 210: Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023: “§ 2º É facultado ao optante pelo regime único de que trata o § 1º apurar e recolher os tributos previstos nos arts. 156-A e 195, V, nos termos estabelecidos nesses artigos, hipótese em que as</p><p>Slide 211: OPÇÃO 1: Apurar e recolher DENTRO do Simples Nacional - Não é permitido a apropriação de crédito do IBS e CBS - É permitido a apropriação do crédito pelo adquirente não optante em montante equivalente ao cobrado no Simples Nacional</p><p>Slide 212</p><p>Slide 213: OPÇÃO 2: Apurar e recolher FORA do Simples Nacional - Poderá tomar e transferir crédito nas suas operações comerciais</p><p>Slide 214</p><p>Slide 215</p><p>Slide 216</p><p>Slide 217</p><p>Slide 218: Institui o Estatuto Nacional de Simplificação de Obrigações Tributárias Acessórias Objetivo: Diminuir os custos de cumprimento das obrigações tributárias e de incentivar a conformidade por parte dos contribuintes Padronização das legislaçõ</p><p>Slide 219</p><p>Slide 220</p><p>Slide 221</p><p>Slide 222</p><p>ICMS ST, Antecipado, Difal, Importação de Bens, etc.</p><p>ISS</p><p>ISS da Substituição tributária ou retenção na</p><p>importação de serviços</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Atividades Permitidas – Simples Nacional</p><p>ANEXOS A partir de 2018 Legislação</p><p>ANEXO 1 COMÉRCIO</p><p>Inciso I do § 4º do artigo 18 da Lei</p><p>Complementar nº 123/2006.</p><p>ANEXO 2 INDÚSTRIA</p><p>Inciso II do § 4º do artigo 18 da Lei</p><p>Complementar nº 123/2006.</p><p>ANEXO 3</p><p>PRESTAÇÃO SERVIÇOS EM</p><p>GERAL</p><p>Inciso I do § 5º-B do artigo 18 da Lei</p><p>Complementar nº 123/2006.</p><p>ANEXO 4</p><p>SERVIÇO COM CESSÃO DE</p><p>MÃO DE OBRA E</p><p>CONSTRUÇÃO CIVIL,</p><p>ADVOCATÍCIOS</p><p>inciso VII do § 5º-C do artigo</p><p>18 da Lei Complementar nº</p><p>123/2006.</p><p>ANEXO 5</p><p>SERVIÇOS ESPECÍFICOS DO §</p><p>5º-I DO ART. 18 DA LC</p><p>123/2006</p><p>§ 5º-I e § 5º-J do artigo 18 da Lei</p><p>Complementar nº 123/2006.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p4_i</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p4</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p4_ii</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p4</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5b_i</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5b</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5c_vii</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5c</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5I</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18_p5j</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art18</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>Atividades Impeditivas - SN</p><p>➢ O Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) informa em sua Resolução n°</p><p>140/2018, Anexo VI, quais as atividades que são impedidas de migrarem para o regime.</p><p>➢ Se a empresa possuir mais de uma atividade e pelo menos uma delas estiver</p><p>relacionada naquelas que são impeditivas, tal empresa não poderá ser optante do</p><p>Simples Nacional.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>../Anexo_VI_Resolucao_CGSN_94.doc - Atividades Impeditivas.doc</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Tributos Abrangidos - MEI</p><p>➢ INSS - 5% (cinco por cento) do limite mínimo mensal do salário de contribuição</p><p>➢ ICMS - R$ 1,00 (um real), caso seja contribuinte desse imposto;</p><p>➢ ISS - R$ 5,00 (cinco reais), caso seja contribuinte desse imposto.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Tributo</p><p>Exceções (Tributado apurado e recolhido à</p><p>parte do MEI)</p><p>Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica</p><p>(IRPJ)</p><p>-</p><p>Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)</p><p>IPI incidente na importação de bens e</p><p>serviços.</p><p>Contribuição Social sobre o Lucro Líquido</p><p>(CSLL)</p><p>-</p><p>Contribuição para o Financiamento da</p><p>Seguridade Social (COFINS)</p><p>COFINS incidente na importação de bens e</p><p>serviços.</p><p>Programas de Integração Social e de</p><p>Formação do Patrimônio do Servidor Público</p><p>(PIS/PASEP)</p><p>PIS/PASEP incidente na importação de bens</p><p>e serviços.</p><p>Tributos Não Abrangidos – MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Também não se aplicam ao MEI (Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 103):</p><p>• Valores fixos estabelecidos por Estado, Município ou pelo Distrito Federal na forma prevista no artigo</p><p>33 da Resolução CGSN n° 140/2018;</p><p>• As reduções previstas no artigo 35 da Resolução CGSN n° 140/2018, ou qualquer dedução na base de</p><p>cálculo;</p><p>• Isenções específicas para as ME e as EPP concedidas pelo Estado, Município ou pelo Distrito Federal que</p><p>abranjam integralmente a faixa de receita bruta acumulada de até R$ 81.000,00;</p><p>• Retenções de ISS sobre os serviços prestados;</p><p>• Atribuições da qualidade de substituto tributário; e</p><p>• Reduções ou isenções de ICMS para produtos da cesta básica, estabelecidos por Estado ou pelo Distrito</p><p>Federal, em lei específica destinada às ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, na forma prevista</p><p>no artigo 36 da Resolução CGSN n° 140/2018.</p><p>Tributos Não Abrangidos – MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art103</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art33</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art33</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art35</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art36</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>Atividades Concomitantes</p><p>➢ Empresas que são optantes do Simples Nacional e que tem várias atividades de</p><p>vários anexos, onde um deles é do Anexo IV e que os empregados trabalhem de forma</p><p>simultânea em todos eles.</p><p>➢Deverá ser feito a separação dos empregados que trabalham somente no Anexo IV</p><p>daqueles que estão nas atividades dos demais Anexos e ainda os que estão</p><p>concomitantes nas atividades do Anexo IV com as de outro Anexo (I a III e V)</p><p>➢O recolhimento da parte da empresa e RAT na GPS deverá ser proporcionalizado a</p><p>receita bruta do mês.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 4</p><p>PARTICULARIDADES</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Particularidades do Simples Nacional</p><p>Das Obrigações Trabalhistas</p><p>Art. 51. As microempresas e as empresas de pequeno porte são dispensadas:</p><p>I - da afixação de Quadro de Trabalho em suas dependências;</p><p>II - da anotação das férias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de registro;</p><p>III - de empregar e matricular seus aprendizes nos cursos dos Serviços Nacionais de Aprendizagem;</p><p>IV - da posse do livro intitulado “Inspeção do Trabalho”; e</p><p>V - de comunicar ao Ministério do Trabalho e Emprego a concessão de férias coletivas.</p><p>Lei Complementar 123/2006</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>../../../CURSOS/Gestão de Departamento Pessoal/FERRAMENTAS DE APOIO/Cota Aprendizes.xls</p><p>Particularidades do Simples Nacional</p><p>Das Obrigações Trabalhistas</p><p>Art. 55 Lei Complementar 123.</p><p>§ 1o Será observado o critério de dupla visita para lavratura de autos de infração, salvo quando for</p><p>constatada infração por falta de registro de empregado ou anotação da Carteira de Trabalho e Previdência</p><p>Social</p><p>– CTPS, ou, ainda, na ocorrência de reincidência, fraude, resistência ou embaraço à fiscalização.</p><p>Art. 47 Lei 13.467/2017</p><p>Art. 47. O empregador que mantiver empregado não registrado nos termos do art. 41 desta Consolidação</p><p>ficará sujeito a multa no valor de R$ 3.000,00 (três mil reais) por empregado não registrado, acrescido de</p><p>igual valor em cada reincidência.</p><p>§ 1º Especificamente quanto à infração a que se refere o caput deste artigo, o valor final da multa aplicada</p><p>será de R$ 800,00 (oitocentos reais) por empregado não registrado, quando se tratar de microempresa ou</p><p>empresa de pequeno porte.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5452.htm#art47..</p><p>Tratamento diferenciado ao Microempreendedor Individual - MEI, à</p><p>Microempresa - ME e à Empresa de Pequeno Porte – EPP</p><p>1.7.1 O MEI, a ME e a EPP, graus de risco 1 e 2, que declararem as informações</p><p>digitais na forma do subitem 1.5.1 e não possuírem riscos químicos, físicos e</p><p>biológicos, ficarão dispensados de elaboração do Programa de Prevenção de Riscos</p><p>Ambientais - PPRA.</p><p>1.7.2 O MEI, a ME e a EPP, graus de risco 1 e 2, que declararem as informações</p><p>digitais na forma do subitem 1.5.1 e não possuírem riscos químicos, físicos,</p><p>biológicos e ergonômicos, ficarão dispensados de elaboração do Programa de</p><p>Controle Médico de Saúde Ocupacional - PCMSO.</p><p>Portaria 915 – 30/07/2019</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>• O MEI pode ter um empregado ganhando até um salário mínimo ou o piso salarial da profissão.</p><p>Assim, fica obrigado ao E-Social e DCTFWeb</p><p>• Em caso de afastamento legal do único empregado, será permitida a contratação de outro</p><p>empregado, inclusive por prazo determinado, até que cessem as condições do afastamento,</p><p>segundo as normas disponibilizadas pelo Ministério do Trabalho e Emprego (Resolução CGSN n°</p><p>140/2018, artigo 105, § 2°).</p><p>• Não serão incluídos no limite salarial os valores recebidos a título de horas extras e adicionais de</p><p>insalubridade, periculosidade e por trabalho noturno, bem como os relacionados aos demais</p><p>direitos constitucionais do trabalhador decorrentes da atividade laboral, inerentes à jornada ou</p><p>condições do trabalho, e que incidem sobre o salário, exceto a percepção de valores a título de</p><p>gratificações, gorjetas, percentagens, abonos e demais remunerações de caráter variável que</p><p>implica o descumprimento do limite mencionado (Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 105, §§</p><p>3° e 4°).</p><p>Particularidades - MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105_p2</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105_p3</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105_p3</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art105_p4</p><p>Módulo 2 – Opções, Vedações,</p><p>Desenquadramento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 1</p><p>ADESÃO AO SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ADESÃO</p><p>Início da Atividade</p><p>• Inclusão no SN será feita mediante solicitação no Portal do Simples Nacional;</p><p>• Solicitação deverá acontecer até 30 dias da última inscrição realizada</p><p>(Estadual/Municipal), não superior aos 60 dias da abertura do CNPJ</p><p>• Para a pessoa jurídica que iniciar atividade no próprio ano-calendário da opção, os</p><p>limites para a ME e para a EPP serão proporcionais ao número de meses</p><p>compreendido entre o início da atividade e o final do respectivo ano-calendário,</p><p>consideradas as frações de meses como um mês inteiro.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ADESÃO</p><p>Empresa Existente</p><p>• Inclusão no SN será feita mediante solicitação no Portal do Simples Nacional no final de</p><p>cada ano;</p><p>• Deverá atender as mesmas regras de ingresso: Atividades, faturamento do ano anterior</p><p>não superior ao limite, não ter pendências fiscais junto a receita federal, estado e</p><p>prefeitura;</p><p>• Se no momento na solicitação for identificado pendências, a empresa deverá</p><p>providenciar as correções até o último dia útil do mês de Janeiro;</p><p>• Caso a solicitação seja indeferida, a empresa poderá ainda entrar com processo junto a</p><p>receita federal, junto com o termo de indeferimento.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 2</p><p>VEDAÇÃO AO SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Vedações</p><p>NÃO poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME</p><p>ou EPP:</p><p>➢ Que tenha ultrapassado o limite da receita bruta;</p><p>➢ De cujo capital participe outra pessoa jurídica;</p><p>➢ Que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior;</p><p>➢ De cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa</p><p>que receba tratamento jurídico diferenciado;</p><p>➢ Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não</p><p>beneficiada pela Lei Complementar n º 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos</p><p>limites máximos</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Vedações</p><p>Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME ou</p><p>EPP:</p><p>➢ que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de</p><p>crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset</p><p>management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de</p><p>serviços (factoring);</p><p>➢ que tenha sócio domiciliado no exterior;</p><p>➢ de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou</p><p>municipal;</p><p>➢ que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal,</p><p>Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa;</p><p>➢ que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Vedações</p><p>➢que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica;</p><p>➢ que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas;</p><p>➢ que exerça atividade de importação de combustíveis;</p><p>➢ que exerça atividade de produção ou venda no atacado de :</p><p>✓ cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras,</p><p>explosivos e detonantes;</p><p>✓ bebidas não alcoólicas descritas:</p><p>▪ Refrigerantes;</p><p>▪ Preparações compostas não alcoólicas;</p><p>▪ Cerveja sem álcool</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Vedações</p><p>➢ que exerça atividade de produção ou venda no atacado de :</p><p>✓ bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou vendidas no atacado por:</p><p>▪ Micro e pequenas cervejarias;</p><p>▪ Micro e pequenas vinícolas;</p><p>▪ Produtores de licores;</p><p>▪ Micro e pequenas destilarias;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Vedações</p><p>➢ que realize cessão ou locação de mão-de-obra;</p><p>➢ que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis;</p><p>➢ que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a</p><p>prestação de serviços</p><p>tributados pelo ISS;</p><p>➢ cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o contratante do serviço,</p><p>relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 3</p><p>VEDAÇÕES - PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Participação Societária</p><p>PF (PJ SN) participa PF (PJ SN)</p><p>A soma do faturamento anual não pode</p><p>ultrapassar R$ 4.800.000,00</p><p>PF (PJ SN)</p><p>participa</p><p>>10%</p><p>PJ Normal (LP ou LR)</p><p>A soma do faturamento anual não pode</p><p>ultrapassar R$ 4.800.000,00</p><p>PF (PJ SN)</p><p>participa</p><p><10%</p><p>PJ Normal (LP ou LR)</p><p>Pode optar normalmente, sem restrição de</p><p>faturamento</p><p>PF (PJ SN)</p><p>participa</p><p><10%</p><p>PJ Normal – ME ou EPP</p><p>(LP ou LR)</p><p>A soma do faturamento anual não pode</p><p>ultrapassar R$ 4.800.000,00</p><p>Polêmica: Não poderá optar pelo SN, as empresas que o sócio ou titular seja administrador</p><p>ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global</p><p>ultrapasse o limite de R$ 4.800.000,00;</p><p>QUADRO SOCIETÁRIO</p><p>NÃO TERÁ A SOMA DO FATURAMENTO DA EMPRESA (A) + (B) - A EMPRESA</p><p>(A) NÃO PODE ULTRAPASSAR O LIMITE.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Caso</p><p>Carlos participa do capital social das duas empresas</p><p>Empresa Regime</p><p>Tributário</p><p>% de</p><p>participação</p><p>Qualidade de</p><p>sócio</p><p>Faturamento</p><p>anual</p><p>A Simples 50 Administrador 3.300.000,00</p><p>B LP 8 Administrador 1.750.000,00</p><p>Empresa “A” não poderá ser do simples</p><p>Carlos é Administrador de “B” e a soma do faturamento deu R$ 5.050.000,00</p><p>Carlos participa do capital social das duas empresas</p><p>Empresa Regime</p><p>Tributário</p><p>% de</p><p>participação</p><p>Qualidade de</p><p>sócio</p><p>Faturamento</p><p>anual</p><p>A Simples 20 Administrador 2.600.000,00</p><p>B LP 8 Administrador 1.590.000,00</p><p>Empresa “A” poderá ser do simples</p><p>Carlos é Administrador de “B” e a soma do faturamento deu R$ 4.190.000,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Caso</p><p>Analisando essa situação, qual seria o seu parecer?</p><p>Empresa Regime</p><p>Tributário</p><p>% de João</p><p>Quotista</p><p>% de José</p><p>Quotista</p><p>Antônio</p><p>Administrador</p><p>Maria</p><p>Quotista</p><p>Faturamento</p><p>anual</p><p>A Simples 15 0 1 84 1.200.000,00</p><p>B Simples 99 0 1 0 850.000,00</p><p>C LP 0 81 9 10 4.200.000,00</p><p>D LR 90 0 0 10 960.000,00</p><p>• Receita Bruta total R$ 7.210.000,00;</p><p>• Antônio é minoritário, porém carrega a soma de 3 empresas (A, B e C) que totalizam R$ 6.250.000,00,</p><p>mesmo que tenha apenas 1%, o fato de ser administrador da empresa “C” mesmo que com</p><p>percentual abaixo de 10% causa o impedimento da opção pelo Simples na empresa “A” e “B”;</p><p>Os demais sócios não causariam a exclusão de nenhuma, vejamos:</p><p>• João participa de 3 empresas que totalizam R$ 3.010.000,00</p><p>• Maria participa de 3 empresas que totalizam R$ 6.360.000,00, desconsideramos a empresa “C” e “D”,</p><p>pois ela é quotista em apenas 10%</p><p>• José não participa em nenhuma das empresas do SimplesAlexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 4</p><p>EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL</p><p>PARTE 1</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>A exclusão poderá acontecer da seguinte forma:</p><p>• Por OPÇÃO da empresa e produzirá os efeitos:</p><p>– A partir de 1º Janeiro do ano corrente, se comunicada no mês de janeiro;</p><p>– A partir de 1º de janeiro do ano seguinte, se comunicadas nos demais meses</p><p>• Por comunicação voluntária</p><p>• Por comunicação de ofício</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão do Simples</p><p>A falta de comunicação, quando obrigatória, da exclusão da ME ou EPP do Simples Nacional, conforme o</p><p>artigo 81 da Resolução CGSN n° 140/2018, sujeitará a multa correspondente a 10% do total dos tributos</p><p>devidos de conformidade com o Simples Nacional no mês que anteceder o início dos efeitos da exclusão,</p><p>não inferior a R$ 200,00, insusceptível de redução (Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 99).</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art99</p><p>Exclusão</p><p>Por comunicação voluntária da empresa</p><p>1. Receita bruta acumulada ultrapassou o limite de R$ 4,8 milhões</p><p>Ultrapassar Receita</p><p>Informa até último</p><p>dia do mês seguinte</p><p>Efeito no mês</p><p>seguinte</p><p>> 20% de 4.8</p><p>milhões</p><p>Ultrapassar Receita</p><p>Informa até último dia de</p><p>janeiro do ano seguinte</p><p>Efeito em janeiro do ano</p><p>seguinte</p><p>< 20% de 4.8 milhões</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Por comunicação voluntária da empresa</p><p>2. Receita bruta acumulada ultrapassou o limite de R$ 400 mil mensais (proporcional),</p><p>para empresa no primeiro ano de atividade</p><p>Ultrapassar Receita em início</p><p>de atividade</p><p>> 20% informa no mês</p><p>seguinte com efeito retroativo</p><p>ao início da atividade</p><p>< 20% em janeiro do ano</p><p>seguinte, com efeito em</p><p>janeiro do ano seguinte</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Por comunicação voluntária da empresa</p><p>3. Vedação devido à atividade realizada ou a aspectos societários</p><p>Vedações Art. 15 resolução</p><p>140 Incisos II ao XIV e XVI</p><p>ao XXVI</p><p>Comunica no mês seguinte</p><p>Efeito no mês seguinte</p><p>Vedações Art. 15</p><p>resolução 140 Inciso XV</p><p>Comunica no mês</p><p>seguinte</p><p>Efeito no ano seguinte</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 5</p><p>EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL</p><p>PARTE 2</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Exclusão de Ofício</p><p>✓ quando verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória;</p><p>✓ quando for oferecido embaraço/resistência à fiscalização;</p><p>✓ quando a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas (laranjas);</p><p>✓ quando tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto nesta Lei Complementar;</p><p>✓ quando a empresa for declarada inapta, na forma dos artigos 81 e 82 da Lei n° 9.430/96;</p><p>✓ quando a empresa comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;</p><p>✓ quando houver falta de escrituração do livro-caixa ou não seja possível a identificação da movimentação</p><p>financeira, inclusive bancária;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei9430_1996.asp#art81</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei9430_1996.asp#art82</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei9430_1996.asp</p><p>Exclusão</p><p>Exclusão de Ofício</p><p>✓ quando for constatado que, durante o ano-calendário, o valor das despesas pagas supera em 20% o valor de</p><p>ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade;</p><p>✓ quando for constatado que, durante o ano-calendário, o valor das aquisições de mercadorias para</p><p>comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a</p><p>80% dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade;</p><p>✓ quando houver descumprimento reiterado da obrigação de emitir documento fiscal de venda ou prestação de</p><p>serviço, prevista no artigo 26, inciso I, da Lei Complementar n° 123/2006;</p><p>✓ quando a empresa omitir, de forma reiterada, da folha de pagamento da empresa ou de documento de</p><p>informações previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou tributária, segurado empregado, trabalhador</p><p>avulso ou contribuinte individual que lhe preste serviço</p><p>A exclusão produzirá efeitos a partir do próprio mês em que ocorridas, impedindo a opção pelo Simples Nacional pelos próximos 3 anos-calendário</p><p>seguintes. O prazo de 3 anos-calendário será elevado para 10 anos caso seja constatada a utilização de artifício, ardil ou qualquer outro meio</p><p>fraudulento</p><p>que induza ou mantenha a fiscalização em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurável segundo o regime</p><p>especial previsto na Lei Complementar n° 123/2006.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art26</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art26_i</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Não apresentar o LIVRO CAIXA</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Por possuir débitos junto a Receita Federal</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Por Atividade Vedada ao Simples</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Por ultrapassar o limite da receita bruta do Simples Nacional</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Existência de sócio com participação em outras PJ, com receita bruta global</p><p>superior aos limites estabelecidos pela legislação</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Comercialização de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>Modelos de Ato Declaratório de exclusão (ADE)</p><p>Aquisições de mercadorias para comercialização superiores a 80% dos ingressos</p><p>dos recursos no mesmo mês</p><p>Fonte: Econet</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 6</p><p>ADESÃO E DESENQUADRAMENTO DO MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ADESÃO</p><p>• Início de Atividade</p><p>– Realizado no Portal do Empreendedor do MEI, através da Senha GOV.BR</p><p>– Somente as atividades permitidas constantes na RCGSN nª 140/2018;</p><p>– Faturamento deverá ser proporcional aos meses em que está ativo</p><p>• Empresa Existente</p><p>– A empresa que antes era Simples Nacional, caso tenha o faturamento dentro do limite da MEI,</p><p>poderá solicitar o ingresso no MEI, seguindo as mesmas datas de adesão do SN, ou seja,</p><p>Janeiro de cada ano.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>A exclusão poderá acontecer da seguinte forma:</p><p>• Por OPÇÃO da empresa e produzirá os efeitos:</p><p>– A partir de 1º Janeiro do ano corrente, se comunicada no mês de janeiro;</p><p>– A partir de 1º de janeiro do ano seguinte, se comunicadas nos demais meses</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>A exclusão poderá acontecer da seguinte forma:</p><p>Por Impedimento Legal</p><p>• exceda, no ano-calendário, o limite de receita bruta de R$ 81 mil (empresas já constituídas) ou</p><p>R$ 6.750,00, multiplicado pelo número de meses de atividade (quando estiver em início de</p><p>atividade), devendo a comunicação ser efetuada até o último dia útil do mês subsequente</p><p>àquele em que tenha ocorrido o excesso, produzindo efeitos:</p><p>– a partir de 1° de janeiro do ano-calendário subsequente àquele em que o excesso se verificou, se o excesso for</p><p>inferior a 20% do limite</p><p>– retroativamente a 1° de janeiro do ano-calendário em que o excesso se verificou, se este foi superior a 20% do</p><p>limite de R$ 81 mil; e</p><p>– retroativamente ao início de atividade, se o excesso verificado tiver sido superior a 20% do limite de R$ 6.750,00,</p><p>multiplicado pelo número de meses de atividade (quando estiver em início de atividade).</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exclusão</p><p>A exclusão poderá acontecer da seguinte forma:</p><p>Por Impedimento Legal</p><p>• exercer ocupação que deixou de ser permitida ao MEI, caso em que a comunicação deverá ser feita até o</p><p>último dia útil do mês em que verificado o impedimento, hipótese em que o desenquadramento ocorrerá a</p><p>partir do 1° dia do mês de início da produção de efeitos das alterações do Anexo XI da Resolução CGSN n°</p><p>140/2018.</p><p>• a alteração de dados no CNPJ informada pelo empresário à RFB equivalerá à comunicação obrigatória de</p><p>desenquadramento da condição de MEI nas seguintes situações:</p><p>– houver alteração para natureza jurídica distinta de empresário individual a que se refere o artigo 966 da Lei n°</p><p>10.406/2002;</p><p>– incluir atividade não constante do Anexo XIII da Resolução CGSN n° 140/2018;</p><p>– abrir filial.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#anx11</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/02/lei10406_2002.asp#art966</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/02/lei10406_2002.asp</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/02/lei10406_2002.asp</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>Exclusão</p><p>A exclusão poderá acontecer da seguinte forma:</p><p>Por comunicação de ofício</p><p>• seja verificada a falta da comunicação obrigatória de desenquadramento como SIMEI;</p><p>• seja constatado que, quando do ingresso no SIMEI, o empresário individual não atendia às</p><p>condições mencionadas no artigo 100 ou prestou declaração incorreta nos casos do § 2° do artigo</p><p>102 ambas da Resolução CGSN n° 140/2018, sendo os efeitos deste desenquadramento contados</p><p>da data de ingresso no regime.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art102_p2</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art102</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art102</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>Aula 7</p><p>FISCALIZAÇÃO, MULTAS E PENALIDADES</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Fiscalização</p><p>➢ A fiscalização poderá ser realizada no âmbito federal, estadual e municipal, podendo abranger todos</p><p>os estabelecimentos da empresa</p><p>➢ Será permitida a prestação de assistência mútua e a permuta de informações entre a RFB e as</p><p>Fazendas Públicas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, relativas às ME e às EPP, para fins</p><p>de planejamento ou de execução de procedimentos fiscais ou preparatórios (Resolução CGSN n°</p><p>140/2018, artigo 85, § 10).</p><p>➢ Sem prejuízo de ação fiscal individual, as administrações tributárias poderão utilizar procedimento de</p><p>notificação prévia visando à autorregularização, que não constituirá início de procedimento fiscal.</p><p>➢ Notificação poderá ser encaminhada via portal do Simples Nacional, através do DTE (Domicílio</p><p>Tributário Eletrônico), prazo de regularização em até 90 dias</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art85</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art85_p10</p><p>Fiscalização</p><p>➢ ANÁLISES</p><p>➢ Omissão de receitas;</p><p>➢ Notas fiscais não emitidas;</p><p>➢ Simulação de atividades (troca de anexos)</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Multas e Penalidades</p><p>As multas pelo descumprimento de obrigação principal devida no âmbito do Simples Nacional serão de</p><p>(Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 96):</p><p>✓ 75% sobre a totalidade ou diferença do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento;</p><p>✓ 150% sobre a totalidade ou diferença do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento, nas</p><p>hipóteses de sonegação, fraude e conluio da Lei n° 4.502/64, independentemente de outras penalidades</p><p>administrativas ou criminais cabíveis;</p><p>✓ 112,50% sobre a totalidade ou diferença do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento, nas</p><p>hipóteses de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar</p><p>esclarecimentos ou para apresentar arquivos ou documentação técnica referentes aos sistemas eletrônicos de</p><p>processamento de dados utilizados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar</p><p>livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art96</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/ant/lei4502_1964.asp</p><p>Multas e Penalidades</p><p>As multas pelo descumprimento de obrigação principal devida no âmbito do Simples Nacional serão de</p><p>(Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 96):</p><p>✓ 225% sobre a totalidade ou diferença do tributo, nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, nas</p><p>hipóteses sonegação, fraude e conluio da Lei n° 4.502/64, e caso se trate ainda de não atendimento pelo</p><p>sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para prestar esclarecimentos ou para apresentar arquivos ou</p><p>documentação técnica referentes aos sistemas eletrônicos de processamento de dados utilizados para</p><p>registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de</p><p>natureza contábil ou fiscal, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art96</p><p>Multas e Penalidades</p><p>Reduções</p><p>Sobre as multas podem ser aplicados as seguintes reduções:</p><p>✓ 50%, na hipótese de o contribuinte efetuar o pagamento do débito no prazo de 30 dias contados da</p><p>data em que tiver sido notificado do lançamento;</p><p>✓ 30%, na hipótese de o contribuinte efetuar o pagamento do débito no prazo de 30 dias contados da</p><p>data em que tiver sido notificado da decisão administrativa de primeira instância à impugnação</p><p>tempestiva e/ou da decisão do recurso de ofício interposto por autoridade julgadora de primeira</p><p>instância.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Multas e Penalidades</p><p>Não entrega de PGDAS</p><p>A ME ou EPP que não prestar mensalmente à RFB as informações no PGDAS-D, no prazo de vencimento do DAS, ou</p><p>que as prestar com incorreções ou omissões, será intimado a fazê-lo, no caso de não apresentação, ou a prestar</p><p>esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, e sujeitar-se-á às seguintes multas,</p><p>para cada mês de referência (Resolução CGSN n° 140/2018, artigo 98):</p><p>✓ 2% ao mês-calendário ou fração, a partir do primeiro dia do quarto mês do ano subsequente à ocorrência dos</p><p>fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuições decorrentes das informações</p><p>prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausência de prestação de informações ou sua</p><p>efetuação após o prazo, limitada a 20%, observado o valor da multa mínima;</p><p>✓ R$ 20,00 para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas;</p><p>✓ Multa Mínima de R$ 50,00, com redução de 50% se apresentado antes de qualquer notificação de receita</p><p>federal.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>http://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art98</p><p>Módulo 3 – Tributação e Obrigações Acessórias</p><p>na Prática</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 1</p><p>Obrigações Estaduais e Municipais</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>Cada Estado pode estipular (ou não) obrigações acessórias, como envio da SPED</p><p>Fiscal, GIA/DIEF, etc., bem como documentos fiscais:</p><p>ESCRITURAÇÃO DOS LIVROS</p><p>• Livro Registro de Entradas – Fundamental para registrar as entradas de bens,</p><p>serviços de transporte e comunicação, mercadorias;</p><p>• Livro Registro de Saída – Utilizado para registrar todas as saídas das mercadorias,</p><p>serviços de transporte e comunicação do estabelecimento;</p><p>• Livro Registro de Inventário – Esse é o controle de movimentação do estoque;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>DeSTDA</p><p>Ela é utilizada para declarar o imposto apurado referente ao:</p><p>• ICMS retido como Substituto Tributário (operações antecedentes, concomitantes e subsequentes);</p><p>• ICMS devido em operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do</p><p>recolhimento do imposto, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal;</p><p>• ICMS devido em aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, não</p><p>sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota</p><p>interna e a interestadual;</p><p>• ICMS devido nas operações e prestações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor</p><p>final não contribuinte do imposto.</p><p>Base legal: Ajuste Sinief 12/2015.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/ajustes/2015/AJ_012_15</p><p>OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>DeSTDA</p><p>• É enviada por meio de um arquivo digital: o aplicativo SEDIF-SN.</p><p>• Entrega: deverá ser enviado até o dia 28 (vinte e oito) do mês subsequente ao encerramento</p><p>do período de apuração, ou quando for o caso, até o primeiro dia útil imediatamente</p><p>seguinte.</p><p>• A DeSTDA é prestada por estabelecimento.</p><p>• Dependendo do local em que você mora, pode ser que o Estado ou Distrito dispense a</p><p>obrigação;</p><p>• Dispensado para as empresas MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ftp://ftp.sedif.sefa.pr.gov.br/sedif_Setup.exe</p><p>OBRIGAÇÕES ESTADUAIS</p><p>DeSTDA</p><p>• Quais os estados obrigados ao envio do DeSTDA?</p><p>• Bahia</p><p>• Goias</p><p>• Paraíba</p><p>• Paraná</p><p>• Pernambuco</p><p>• São Paulo</p><p>http://www.sedif.pe.gov.br/</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>OBRIGAÇÕES MUNICIPAIS</p><p>Cada município pode estipular (ou não) obrigações acessórias, como envio do ISS</p><p>Prestador e Tomador, bem como documentos fiscais</p><p>ESCRITURAÇÃO DOS LIVROS</p><p>• Livro de Serviços Prestados e Tomados – Este livro é importante para o controle</p><p>de Declarações Eletrônicas de Serviços, mais uma das rotinas ligadas às</p><p>obrigações acessórias.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 2</p><p>Obrigações Trabalhistas</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>O Art.12 da Lei nº 8.212 determina que o sócio administrador, cotista, titular de empresa individual</p><p>também é considerado um colaborador obrigatório da Previdência Social, embora não haja uma lei</p><p>específica que trate da obrigatoriedade do pró-labore.</p><p>O valor mínimo para o prolabore é o de 1 salário mínimo e sobre esse valor, incidirá o INSS e quando</p><p>exigível, o IRPF.</p><p>Pró-labore</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://fernandesoliveira.com.br/sobre_nos/</p><p>ESOCIAL</p><p>Empresas estão no 3º Grupo</p><p>• As empresas que possuam folha de pagamento e prolabore,</p><p>enviarão esses eventos para o e-social até o dia 15 de cada mês;</p><p>• Para o envio, necessário o certificado digital ou procuração</p><p>eletrônica;</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>EFD REINF</p><p>Empresas estão no 3º Grupo</p><p>Retenção Previdenciária e Fazendária</p><p>As empresas optantes do Simples Nacional e MEI não sofrem retenção dos</p><p>impostos federais dos serviços que prestam, porém elas fazem retenção dos</p><p>serviços em que tomam.</p><p>Se a empresa for do Anexo IV do Simples, onde o INSS é pago fora do</p><p>regime e sofrer retenção, a empresa optante deverá informar na EFD Reinf.</p><p>O vencimento da obrigação é todo dia 15 de cada mês.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>EFD REINF</p><p>Empresas estão no 3º Grupo</p><p>Além dos valores de retenção de impostos federais e previdenciários, são</p><p>obrigadas ao envio da EFD Reinf os valores pagos aos sócios a título de</p><p>lucro.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DCTF WEB</p><p>Empresas estão no 3º Grupo</p><p>As empresas Optantes do Simples Nacional estão obrigadas</p><p>ao envio da DCTFWeb, para geração das guias de INSS e</p><p>IRRF da folha de pagamento.</p><p>As empresas Optantes do MEI, quando possuir funcionário,</p><p>deverá também entregar a DCTFWeb</p><p>O vencimento da obrigação é o dia 15, com geração de guia</p><p>de pagamento do imposto para o dia 20 de cada mês.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 3</p><p>DEFIS – Declaração Anual das Empresas Optantes do</p><p>Simples Nacional</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Declaração anual das empresas optantes pelo</p><p>Simples Nacional</p><p>Prazo de Entrega: 31 de março do ano calendário posterior ao fato gerador</p><p>Situação Especial</p><p>Caso a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a Defis relativa à</p><p>situação especial deverá ser entregue até:</p><p>a) o último dia do mês de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendário; ou</p><p>b) o último dia do mês subsequente ao do evento, nos demais casos.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>PENALIDADE</p><p>Não existe multa de entrega de atraso da DEFIS.</p><p>Porém, a não entrega impede o envio da PGDAS do Mês de Março</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações de</p><p>Toda a ME/EPP</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações do estabelecimento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações do estabelecimento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações do estabelecimento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações do</p><p>estabelecimento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>DEFIS</p><p>Informações do</p><p>estabelecimento</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 4</p><p>ANEXOS E ALÍQUOTAS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXOS E ATIVIDADES</p><p>ANEXOS A partir de 2018</p><p>ANEXO 1 COMÉRCIO</p><p>ANEXO 2 INDÚSTRIA</p><p>ANEXO 3</p><p>PRESTAÇÃO SERVIÇOS EM</p><p>GERAL</p><p>ANEXO 4</p><p>SERVIÇO COM CESSÃO DE</p><p>MÃO DE OBRA E</p><p>CONSTRUÇÃO CIVIL,</p><p>ADVOCATÍCIOS</p><p>ANEXO 5</p><p>SERVIÇOS ESPECÍFICOS DO §</p><p>5º-I DO ART. 18 DA LC</p><p>123/2006</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ALÍQUOTAS</p><p>Para fins de determinação da alíquota, deve-se considerar a receita bruta total</p><p>acumulada nos 12 meses anteriores ao do período de apuração (RBT12) devendo</p><p>comparar com as faixas de receita bruta da respectiva tabela de incidência, a fim de</p><p>identificar a alíquota a ser aplicada sobre a receita bruta daquele mês.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Início da Atividade</p><p>Início Simples Nacional</p><p>Exemplo:</p><p>• No 1° mês de atividade: multiplicar a receita do próprio mês por 12;</p><p>• Do 2° mês aos 12 meses posteriores ao início de atividades: apurar a média</p><p>aritmética em cada mês e multiplicar por 12: Receitas acumuladas x 12 / número de</p><p>meses corridos = Receita Total</p><p>• No 13° mês posterior: adotar a receita acumulada nos últimos 12 meses</p><p>anteriores ao período de apuração.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXO I – Atividades Comerciais</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXO II – Atividades Industriais</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXO III – Atividades de Prestação de Serviços</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXO IV – Atividades de Prestação de Serviços (Limpeza, Construção, Vigilância e</p><p>Advocatícios)</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ANEXO V – Atividades Regulamentas (Serviços Específicos) e do Fator R</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 4</p><p>Documentos Fiscais Eletrônicos</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>As empresas optantes pelo MEI não estão obrigadas a emissão de notas fiscais quando as vendas</p><p>forem realizadas para pessoas físicas. Quando as vendas forem realizadas para Pessoas Juridicas, a</p><p>emissão da nota fiscal é obrigatória.</p><p>Cada estado irá determinar qual será o documento fiscal, se nota fiscal avulsa ou Nfe (se operação com</p><p>mercadorias) e NFSe (se operação com serviços).</p><p>Documentos Fiscais Eletrônicos</p><p>MEI</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>A utilização dos documentos fiscais fica condicionada:</p><p>• à inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto destacado, de obrigação própria,</p><p>observadas as hipóteses em que será permitido a transferência de crédito; e</p><p>• No campo destinado às informações complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, das</p><p>expressões:</p><p>"DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e</p><p>"NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI".</p><p>Documentos Fiscais Eletrônicos</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir nota fiscal com direito ao crédito estabelecido no §</p><p>1° do artigo 23 da Lei Complementar n° 123/2006 e no § 1º do artigo 58 da Resolução CGSN nº 140/2018,</p><p>consignará no campo destinado às informações complementares ou, em sua falta, no corpo da nota fiscal, a</p><p>expressão:</p><p>"PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRÉDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE À ALÍQUOTA DE</p><p>...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N° 123, DE 2006".</p><p>artigo 60 da Resolução CGSN nº 140/2018</p><p>Documentos Fiscais Eletrônicos</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art23_p1</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art23_p1</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art23</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art58_p1</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art58</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp#art23</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/lei/06/lei123_complementar_2006.asp</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php#art60</p><p>https://www.econeteditora.com.br/bdi/res/rs18/res_cgsn_140_2018.php</p><p>A alíquota aplicável ao cálculo do crédito a que se refere o caput, corresponderá ao percentual efetivo</p><p>calculado com base na faixa de receita bruta no mercado interno a que a ME ou EPP estiver sujeita no</p><p>mês anterior ao da operação, a partir da aplicação da seguinte fórmula:</p><p>{[(RBT12 x alíquota nominal) - Parcela a Deduzir]/RBT12} x Percentual de Distribuição do ICMS.</p><p>Documentos Fiscais Eletrônicos</p><p>SIMPLES NACIONAL</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 5</p><p>Particularidades</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Instituído pela LC 188/2021 e regulamentado pelo CGSN nº 165/2022.</p><p>“incentivar o empreendedorismo e, especialmente, formalizar os transportadores autônomos. Alguns estudos</p><p>indicam que cerca de 1,2 milhão de transportadores autônomos continuam na informalidade e, muitos deles, têm</p><p>dificuldade de atuação devido à falta de emissão de notas fiscais. Agora, com a formalização via MEI, os</p><p>transportadores vão emitir notas fiscais e também obter benefícios de seguridade e de aposentadoria”.</p><p>Portal Gov>Br > Trabalho e Previdência</p><p>MEI</p><p>Caminhoneiro</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>https://www.gov.br/pt-br/noticias/trabalho-e-previdencia/2022/01/criacao-do-mei-caminhoneiro-vai-permitir-a-formalizacao-de-transportadores-autonomos-1</p><p>Considera-se MEI transportador autônomo de cargas, o MEI que exerça de forma independente e exclusiva,</p><p>durante todo o ano-calendário (excepcionalmente no ano-calendário de 2022, a partir de 01.04.2022), uma ou</p><p>mais ocupações profissionais previstas na Tabela B do Anexo XI da Resolução CGSN n° 140/2022:</p><p>a) transportador autônomo de carga - municipal;</p><p>b) transportador autônomo de carga intermunicipal, interestadual e internacional;</p><p>c) transportador autônomo de carga - produtos perigosos;</p><p>d) transportador autônomo de carga - mudanças.</p><p>MEI</p><p>Caminhoneiro</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>O limite de faturamento anual para o MEI Caminhoneiro é de R$ 251.600,00, com média de R$</p><p>20.966,67 multiplicados pelos meses compreendidos entre o início da empresa e o final do ano</p><p>calendário.</p><p>MEI</p><p>Caminhoneiro</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Retenções</p><p>Simples Nacional</p><p>INSS</p><p>Sim</p><p>Enquadradas</p><p>no anexo IV –</p><p>LC 123</p><p>IRPJ</p><p>Não</p><p>IN 765</p><p>CSLL – PIS -</p><p>COFINS</p><p>Não</p><p>IN 954</p><p>O tomador deve exigir do prestador a anotação</p><p>“Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional”</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>TRANSPORTE DE CARGA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Módulo 4 – Cálculos na Prática</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 1</p><p>REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>• CAIXA – O imposto é calculado a medida que os valores de receita são RECEBIDOS. Nessa</p><p>modalidade, informa-se a receita das notas fiscais emitidas para efeito de determinação da</p><p>alíquota a ser aplicada, mas o imposto será calculado efetivamente sobre o valore recebido.</p><p>• COMPETÊNCIA – O imposto é calculado a medida que as receitas forem AUFERIDAS, ou seja,</p><p>independe do recebimento dos valores em caixa.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Regime de Caixa ou</p><p>Competência</p><p>Empresas Optantes</p><p>Novembro de cada ano-</p><p>calendário, com efeitos</p><p>para ano subsequente</p><p>Empresas em início de</p><p>atividade</p><p>A opção será realizada no</p><p>cálculo do Simples Nacional</p><p>do primeiro mês</p><p>Irretratável Opção Anual</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>HÁ PRAZO LIMITE DE TRIBUTAÇÃO DE RECEITA NO</p><p>REGIME DE CAIXA?</p><p>RESPOSTA</p><p>Mês de Dezembro do ano subsequente ao do fato</p><p>Gerador</p><p>Vendas em 12/2022 em 18 parcelas, última vencerá em</p><p>07/2024, tudo que vence até 12/2023 se sujeita ao regime</p><p>de caixa, e as parcelas que venceriam de 01 a 07/2024 serão</p><p>tributadas antecipadamente em 12/2023.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>QUESTÃO</p><p>Empresa, em 2022, era regime de CAIXA e em 2023 optou</p><p>pelo regime de COMPETÊNCIA. O que fazer com as receitas</p><p>ainda não recebidas e que tem vencimento em 2022?</p><p>RESPOSTA</p><p>A receita que seria tributada em 2023, se regime de</p><p>caixa, deverá ser tributada totalmente até 12/2022,</p><p>antes da mudança de regime.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 2</p><p>RECEITA BRUTA E</p><p>DEVOLUÇÃO DE VENDAS</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Receita Bruta</p><p>Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços nas operações de</p><p>conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta</p><p>alheia, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.</p><p>Compõem também a receita bruta:</p><p>➢o custo do financiamento nas vendas a prazo, contido no valor dos bens ou</p><p>serviços ou destacado no documento fiscal;</p><p>➢ as gorjetas, sejam elas compulsórias ou não;</p><p>➢ os royalties, aluguéis e demais receitas decorrentes de cessão de direito de uso</p><p>ou gozo; e</p><p>➢ as verbas de patrocínio.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Receita Bruta</p><p>Não compõem a receita bruta:</p><p>• a venda de bens do ativo imobilizado, (ativo tangível utilizado para uso na produção ou fornecimento de</p><p>bens ou serviços, ou para locação por outros, para investimento, ou para fins administrativos; e cuja</p><p>desincorporação ocorra somente a partir do 2° ano subsequente ao da respectiva entrada);</p><p>• os juros moratórios, as multas e quaisquer outros encargos auferidos em decorrência do atraso no</p><p>pagamento de operações ou prestações;</p><p>• a remessa de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde, desde que seja incondicional e não</p><p>haja contraprestação por parte do destinatário;</p><p>• a remessa de amostra grátis;</p><p>• os valores recebidos a título de multa ou indenização por rescisão contratual, desde que não</p><p>corresponda à parte executada do contrato.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Receita Bruta</p><p>Não compõem a receita bruta:</p><p>• Não deverão ser consideradas as demais receitas auferidas pela empresa, não</p><p>originárias de atividade comercial (venda de mercadorias ou prestação de serviços),</p><p>como é o caso das receitas de aplicações financeiras, ganhos obtidos em bolsa de</p><p>valores, no mercado de balcão ou de mercadorias, juros recebidos, descontos</p><p>auferidos, etc.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Devolução Mercadorias</p><p>Nos termos do artigo 17 da Resolução CGSN n° 140/2018, na hipótese de devolução de</p><p>mercadoria vendida por empresa optante pelo Simples Nacional, em período de apuração</p><p>posterior ao da venda, deverá ser observado o seguinte:</p><p>• o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no período de apuração</p><p>do mês da devolução, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse mês;</p><p>• caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas</p><p>segregadas relativas ao mês da devolução, o saldo remanescente deverá ser deduzido nos meses</p><p>subsequentes, até ser integralmente deduzido.</p><p>Para a empresa optante</p><p>pelo Simples Nacional tributada com base no critério de apuração de</p><p>receitas pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao</p><p>adquirente.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Receita Bruta Superior Ao Limite</p><p>Na hipótese do valor da receita bruta anual ultrapassar o limite R$ 400.000,00,</p><p>multiplicados pelo número de meses do ano-calendário, inclusive no ano de início de</p><p>atividade, a parcela de receita mensal que exceder o montante assim determinado</p><p>estará sujeita às alíquotas máximas das tabelas de incidência, acrescidas de 20%.</p><p>Os estabelecimentos que apurarem receita bruta acima de R$ 400.000,00,</p><p>multiplicados pelo número de meses do período de atividade, no ano-calendário de</p><p>início de atividade, ultrapassando o limite da receita a ser observado em operações</p><p>com o mercado interno ou em exportações de mercadorias, será excluída do Simples</p><p>Nacional.</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Caso:</p><p>Empresa A teve os seguintes faturamentos em 2023:</p><p>✓ Mercado interno – R$ 3.300.000,00</p><p>✓ Mercado Externo – R$ 4.920.000,00</p><p>Será excluída do simples</p><p>Empresa B teve os seguintes faturamentos em 2023:</p><p>✓ Mercado interno – R$ 4.300.000,00</p><p>✓ Mercado Externo – R$ 4.300.000,00</p><p>Não será excluída do Simples</p><p>E o ICMS?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 3</p><p>RECEITA BRUTA, SIGLAS E IMPACTOS NO CÁLCULO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Receita Bruta</p><p>• RPA – Receita Bruta do Período de Apuração</p><p>• RBT12 – Receita Bruta Acumulada nos doze meses anteriores ao PA</p><p>• RBT12p - Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao PA</p><p>proporcionalizada</p><p>• RBA - Receita bruta acumulada no ano-calendário corrente</p><p>• RBAA - Receita bruta acumulada no ano-calendário anterior</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>E a empresa que optou pelo regime de caixa?</p><p>Deverá informar o valor da receita auferida pelo regime de</p><p>competência, com essa informação que iremos determinar</p><p>limites, sublimites e alíquota do mês.</p><p>DETERMINA O RBT12</p><p>Valor do regime de caixa</p><p>EXCLUSIVAMENTE PARA BASE DE CÁLCULO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 4</p><p>ALÍQUOTA NOMINAL X ALIQUOTA EFETIVA</p><p>EXEMPLO DE CÁLCULO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alíquota Nominal</p><p>Tributos</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>ALÍQUOTA NOMINAL E EFETIVA</p><p>Art. 25, Resolução 140/2018 do CGSN</p><p>Revenda Mercadoria no Mercado Interno</p><p>MÊS RECEITA MÊS RECEITA</p><p>mar/22 120.000,00 set/22 149.000,00</p><p>abr/22 95.000,00 out/22 138.000,00</p><p>mai/22 99.000,00 nov/22 160.000,00</p><p>jun/22 140.000,00 dez/22 170.000,00</p><p>jul/22 145.000,00 jan/23 190.000,00</p><p>ago/22 150.000,00 fev/23 200.000,00</p><p>RBT12 1.756.000,00</p><p>RB MÊS 210.000,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Como calcular a</p><p>ALÍQUOTA EFETIVA?</p><p>Iremos aplicar a fórmula abaixo para a identificação da</p><p>alíquota correta:</p><p>RBT12 x Alíquota (-) Parc a Deduzir</p><p>RBT12</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Quanto cada tributo representa do todo</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>• RBT 12 – 1.756.000</p><p>• RB MÊS – 210.000</p><p>• Alíquota Nominal – 10,70% - 4ª FAIXA</p><p>• PARCELA A DEDUZIR – 22.500</p><p>1.756.000 X 10,70% (-) 22.500</p><p>1.756.000</p><p>165.392</p><p>1.756.000</p><p>Voltando ao caso...</p><p>Qual a alíquota efetiva?</p><p>= 9,42%</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Identificado a Alíquota Efetiva, vamos ao</p><p>Valor do Imposto</p><p>Simples = RB mês x Alíquota Efetiva</p><p>SN = 210.000 x 9,42%</p><p>19.782,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Qual o valor que corresponde a cada tributo?</p><p>Tabela nº 2 do anexo 4ª faixa</p><p>IRPJ – 19.782,00 * 5,5% = 1.088,01</p><p>CSLL – 19.782,00 * 3,5% = 692,37</p><p>COFINS – 19.782,00 * 12,74% = 2.520,22</p><p>PIS – 19.782,00 * 2,76% = 545,98</p><p>CPP – 19.782,00 * 42% = 8.308,44</p><p>ICMS – 19.782,00 * 33,50% = 6.626,98</p><p>Total = 19.782,00</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>A mudança na forma de cálculo do Simples Nacional</p><p>trouxe vantagem ao contribuinte?</p><p>SIM!</p><p>Vejamos...</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>(Método utilizado até 2017)</p><p>Suponha que a Receita Bruta Acumulada dos últimos 12</p><p>meses, foi de R$ 380.000,00, logo, independente do</p><p>anexo, a faixa enquadrada será a terceira, veja!</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>Após a análise do anexo, identificamos a alíquota, nesse</p><p>exemplo, 6,84%.</p><p>E como utilizaremos essa alíquota?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>Conhecendo a Receita Bruta do Mês Corrente,</p><p>R$ 45.000,00, segue:</p><p>RB Mês x Alíquota</p><p>45.000,00 x 6,84% = 3.078,00 (DAS)</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>(Método a partir de 2018)</p><p>Agora, já conseguimos saber a alíquota nominal para o</p><p>cálculo do Simples Nacional, ou seja, nesse exemplo,</p><p>9,50%.</p><p>E como utilizaremos essa alíquota?</p><p>E a parcela a deduzir?</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>Precisamos calcular a alíquota efetiva para calcular</p><p>diretamente o Simples Nacional, que segue:</p><p>RBT12 x Alíquota (-) Parc a Deduzir</p><p>RBT12</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>RBT12 x Alíquota (-) Parc a Deduzir</p><p>RBT12</p><p>380.000,00 x 9,5% (-) 13.860,00 = 5,85%</p><p>380.000,00</p><p>Alíquota Efetiva</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Exemplo:</p><p>Supondo, ainda, que a Receita Bruta do mês corrente foi de</p><p>R$ 45.000,00, temos que:</p><p>RB mês x Alíquota Efetiva</p><p>45.000,00 x 5,85% = 2.289,15 (DAS)</p><p>45.000,00 x 6,84% = 3.078,00 (DAS)</p><p>(método até 2017)</p><p>Diferença = 788,85</p><p>1,75%</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 5</p><p>EXEMPLO DE CÁLCULO</p><p>REGIME DE CAIXA X REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>02/06/2023 - Vendas a prazo R$ 30.000,00</p><p>12/06/2023 – Vendas a prazo R$ 21.000,00</p><p>16/06/2023 – Vendas à vista R$ 20.000,00</p><p>30/06/2023– Recebimento de venda a prazo R$ 24.000,00</p><p>Calcular pelo regime de caixa e pelo regime de competência</p><p>Considere:</p><p>• A empresa possui atividade comercial</p><p>• Considerar a RBT12 abaixo</p><p>RBT 12 – 1.756.000</p><p>RB MÊS –</p><p>AN – ?? - FAIXA ??</p><p>PARCELA A DEDUZIR – ??</p><p>CASO PRÁTICO</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Aula 6</p><p>EXEMPLO DE CÁLCULO</p><p>Cálculo do Simples Nacional com operação Monofásica</p><p>Alexandra Soares Da Silva Carvalho - alexandrasscarvalho@gmail.com - CPF: 337.487.778-84</p><p>Simples Nacional</p><p>Monofásicos</p><p>Atividade Comercial</p><p>RBT 12 – 686.000</p><p>RB MÊS – 62.000</p><p>Simples Nacional = 62.000 * 7,48% = 4.637,60</p><p>Redução da base de cálculo do simples nacional ref.</p>