Atividade Prática - Real Estimativa e Real Trimestral

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<p>CENTRO UNIVERSITÁRIO DE UNIÃO DA VITÓRIA – UNIUV</p><p>CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 11º MÓDULO 2024-3</p><p>DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA I</p><p>ATIVIDADE PRÁTICA</p><p>1) APURAÇÃO LUCRO REAL POR ESTIMATIVA – BALANÇO REDUÇÃO</p><p>Balancete encerrado em 31.08.2024</p><p>Saldo Saldo</p><p>Acumulado Movimentação Acumulado</p><p>Balancete encerrado em: 31/07/2024 Agosto/2024 31/08/2024</p><p>Receitas</p><p>Venda de Produtos 23.083.500,00 3.311.300,00 26.394.800,00</p><p>Venda de Mercadorias 2.684.577,40 231.791,00 2.916.368,40</p><p>Venda de Serviços 666.275,80 76.159,90 742.435,70</p><p>Total das Vendas 26.434.353,20 3.619.250,90 30.053.604,10</p><p>Dedução de Receitas</p><p>IPI (2.308.350,00) (331.130,00) (2.639.480,00)</p><p>Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (4.794.904,62) (687.823,24) (5.482.727,86)</p><p>Devoluções (461.670,00) (132.452,00) (594.122,00)</p><p>Total Dedução das Receitas (7.564.924,62) (1.151.405,24) (8.716.329,86)</p><p>LUCRO/PREJUÍZO BRUTO 18.869.428,58 2.467.845,66 21.337.274,24</p><p>Custos das vendas e serviços (11.514.671,00) (1.821.215,00) (13.335.886,00)</p><p>Despesas e Receitas Operacionais (5.177.235,88) (851.054,50) (6.028.290,38)</p><p>Despesas financeiras (1.460.402,70) (241.724,90) (1.702.127,60)</p><p>Receitas financeiras 109.523,45 14.900,85 124.424,30</p><p>Despesas c/ vendas (2.763.344,40) (430.469,00) (3.193.813,40)</p><p>Despesas gerais e administrativas (1.013.677,88) (189.406,36) (1.203.084,24)</p><p>Doações (20.110,00) (2.000,00) (22.110,00)</p><p>Brindes (10.149,50) (900,00) (11.049,50)</p><p>Alimentação dos sócios (16.760,00) (1.900,00) (18.660,00)</p><p>Provisões indedutíveis (28.560,00) (2.800,00) (31.360,00)</p><p>Multas de trânsito (7.193,00) (900,00) (8.093,00)</p><p>Depreciação veículos sócios (20.027,00) (2.861,00) (22.888,00)</p><p>Resultado da avaliação de investimentos 62.264,20 5.390,00 67.654,20</p><p>Outras receitas operacionais 42.522,95 4.927,21 47.450,16</p><p>Outras despesas operacionais (51.322,00) (3.311,30) (54.633,30)</p><p>Resultado Operacional 2.177.521,70 (204.423,83) 1.973.097,87</p><p>Resultado Não Operacional 21.744,80 - 21.744,80</p><p>Resultado antes IR e CSLL 2.199.266,50 (204.423,83) 1.994.842,67</p><p>Provisão p/Imposto de Renda (308.572,76) (308.572,76)</p><p>Provisão Contribuição Social s/Lucro (133.142,27) (133.142,27)</p><p>Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício 1.757.551,47 (204.423,83) 1.553.127,64</p><p>Pelo balancete contábil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a agosto, de</p><p>R$ 1.994.842,67, antes das provisões do IR e CSLL.</p><p>Neste mês, tanto o IRPJ como a CSLL, a forma de recolhimento mais vantajosa é a</p><p>estimativa com base balancete de suspensão/redução.</p><p>Para isso, a empresa deverá manter no Livro Diário, o balancete relativo ao mês de</p><p>janeiro, bem assim, deverá escriturar o LALUR apenas na parte “A”, onde ficará</p><p>demonstrado, tanto no Livro Diário, através do balancete, como no LALUR que não</p><p>houve base de cálculo para o IRPJ e para a CSLL.</p><p>A opção, no mês, feita para o IRPJ deverá ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta</p><p>forma, se a opção foi a apuração do IRPJ com base no balancete de suspensão ou</p><p>redução, o mesmo critério deverá ser adotado em face da apuração da CSLL.</p><p>Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e art. IN SRF 390/2004</p><p>Dados complementares:</p><p>Descrição Acumulado mês Acumulado</p><p>31/07/2024 Agosto/2024 31/08/2024</p><p>Adições</p><p>Depreciação Acelerada Incentivada 11.666,69 1.666,67 13.333,36</p><p>Tributos com exigibilidade suspensa 33.313,79 3.807,99 37.121,78</p><p>Exclusões</p><p>Equivalência Patrimonial 62.264,20 5.390,00 67.654,20</p><p>Lucros e dividendos 8.844,00 1.250,00 10.094,00</p><p>Prejuízos</p><p>Prejuízos a compensar de</p><p>Exercícios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00</p><p>Adições:</p><p>Depreciação acumulada incentivada na aquisição de máquinas ............ R$13.333,36</p><p>Valor da máquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua</p><p>aquisição, pelo incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor</p><p>da depreciação acumulada contabilizada mensalmente.</p><p>ISS depositado judicialmente todo mês no valor de R$37.121,78. A empresa discorda</p><p>do recolhimento sobre a totalidade do ISS e faz o depósito judicial, o qual mês a mês</p><p>é contabilizado como dedução de receitas:</p><p>ISS = Faturamento serviço conforme balancete x 5%</p><p>http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2004/in3902004.htm</p><p>Apuração Lucro Real - Imposto de Renda – Agosto/2024</p><p>LUCRO REAL ANUAL 2024</p><p>JAN a AGO</p><p>IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA AGOSTO</p><p>Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de</p><p>Renda</p><p>ADIÇÕES</p><p>( + ) Doações</p><p>( + ) Brindes</p><p>( + ) Alimentação dos sócios</p><p>( + ) Provisões não dedutíveis</p><p>( + ) Multas por Infração Fiscal ( multas de ofício, trânsito, etc.)</p><p>( + ) Depreciação veículos dos sócios</p><p>( + ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (depósito judicial)</p><p>( + ) Parcela depreciação acelerada incentivada bens 100%</p><p>depreciados</p><p>TOTAL DAS ADIÇÕES</p><p>EXCLUSÕES</p><p>( - ) Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial</p><p>( - ) Lucros e Dividendos Recebidos</p><p>TOTAL DAS EXCLUSÕES</p><p>Base de Cálculo Antes Compensação</p><p>Compensação de Prejuízos anteriores - limitado a 30% da</p><p>linha anterior</p><p>Base de Cálculo</p><p>IRPJ 15 %</p><p>Adicional IRPJ - limite mensal:</p><p>Total IRPJ devido</p><p>(-) Imposto de Renda já recolhido até julho/2024 (Provisão)</p><p>IRPJ a Recolher</p><p>2) A Cia. Somar é uma empresa comercial, que apresentou as seguintes receitas no</p><p>mês de JAN/24:</p><p>» Receita de revenda de mercadorias R$ 200.000,00</p><p>» Rendas de aplicações financeiras* R$ 5.000,00</p><p>» Rendas de equivalência patrimonial R$ 15.000,00</p><p>» Ganhos de capital R$ 10.000,00</p><p>* IR retido na fonte de R$ 1.000.</p><p>Pede-se: Calcular Imposto de Renda e Contribuição Social por estimativa.</p><p>CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA:</p><p>Receita Bruta</p><p>Percentual aplicado – 8%</p><p>(+) Acréscimo à base de cálculo – Ganhos de Capital</p><p>Base de Cálculo</p><p>IR – Alíquota básica – 15%</p><p>Excesso S/20.000,00</p><p>IR – Adicional – 10%</p><p>Imposto de Renda Devido</p><p>CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL:</p><p>Receita Bruta</p><p>Percentual aplicado – 12%</p><p>(+) Acréscimo à base de cálculo – Ganhos de Capital</p><p>(+)Acréscimo à base de cálculo – Aplicações</p><p>Financeiras</p><p>Base de Cálculo</p><p>Contribuição Social Devida – 9%</p><p>A receita financeira não foi incluída na base estimada do imposto de renda, pois já</p><p>sofreu retenção na fonte de 20%. Entretanto, esta receita foi incluída na base da</p><p>CSLL.</p><p>3) A Cia. Cascadura iniciou suas atividades em SET/24 e decide utilizar o lucro real</p><p>como forma de tributação. O resultado apurado nos quatro primeiros meses, antes</p><p>do cálculo dos tributos sobre o lucro, está demonstrado na tabela a seguir.</p><p>RESULTADO NOS PRIMEIROS QUATRO MESES DE ATIVIDADE</p><p>CIA. CASCADURA SET OUT NOV DEZ ANO</p><p>Receita de Vendas 350.000 350.000 350.000 350.000 1.400.000</p><p>Receitas Financeiras* 3.000 3.000 3.000 3.000 12.000</p><p>Despesas Dedutíveis (320.000) (316.000) (323.000) (313.000) (1.272.000)</p><p>Lucro Antes do IR + CSLL 33.000 37.000 30.000 40.000 140.000</p><p>➢ A receita financeira</p><p>é oriunda de aplicação financeira, c/ retenção na fonte</p><p>de 20% p/ IR.</p><p>Deverão ser feitos a seguir, os cálculos do IR e da CSLL, pela estimativa em cada um</p><p>dos quatro meses do ano de 2024.</p><p>CÁLCULO DO IR PELA ESTIMATIVA</p><p>CIA. CASCADURA – IR SET OUT NOV DEZ</p><p>Receita de Vendas 350.000 350.000 350.000 350.000</p><p>Base de Cálculo – 8% 28.000 28.000 28.000 28.000</p><p>IR – Alíquota Básica – 15% 4.200 4.200 4.200 4.200</p><p>IR – Adicional de 10% 800 800 800 800</p><p>Imposto de Renda Devido 5.000 5.000 5.000 5.000</p><p>CÁLCULO DA CSLL PELA ESTIMATIVA</p><p>CIA. CASCADURA – CSLL SET OUT NOV DEZ</p><p>Receita de Vendas – 12% 42.000 42.000 42.000 42.000</p><p>Receitas Financeiras – 100% 3.000 3.000 3.000 3.000</p><p>Base de Cálculo 45.000 45.000 45.000 45.000</p><p>Contribuição Social – 9% 4.050 4.050 4.050 4.050</p><p>TESTES DE MULTIPLA ESCOLHA - ESTIMATIVA</p><p>Obs.: DESENVOLVER OS CÁLCULOS PARA CADA UMA DAS QUESTÕES</p><p>QUESTÕES 1 E 2 DEVEM SER RESPONDIDAS COM BASE NO ENUNCIADO A</p><p>SEGUIR:</p><p>A Rede Unida de Postos de Gasolina, submetida à tributação com base no lucro real,</p><p>optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada, apurando o lucro real</p><p>anualmente e em agosto de 2024, apresentou as seguintes informações:</p><p>Em Reais</p><p>» Revenda de Gasolina 1.200.000,00</p><p>» Revenda de Mercadorias 300.000,00</p><p>» Serviços de Lavagem 150.000,00</p><p>» ICMS</p><p>– Revenda de Gasolina (alíquota de 30%) 348.000,00</p><p>» Vendas Canceladas (gasolina) 33.500,00</p><p>» Descontos Incondicionais (gasolina) 6.500,00</p><p>» Ganho na venda de imobilizado 38.000,00</p><p>QUESTÃO 1</p><p>O valor do Imposto de Renda (IR) no mês de agosto de 2024, da Rede Unida de</p><p>Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:</p><p>(A) 19.284,00.</p><p>(B) 28.748,00.</p><p>(C) 32.140,00.</p><p>(D) 121.800,00.</p><p>(E) 179.625,00.</p><p>QUESTÃO 2</p><p>O valor da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido no mês de agosto de 2024, da</p><p>Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:</p><p>(A) 11.570,40.</p><p>(B) 19.284,00.</p><p>(C) 20.088,00.</p><p>(D) 19.749,60.</p><p>(E) 24.543,00.</p><p>QUESTÃO 3</p><p>Analise as assertivas em relação aos lucros real e presumido.</p><p>1. Empresa que optar pelo lucro presumido será desenquadrada desta forma de</p><p>tributação a partir do mês em que auferir rendimentos no exterior, sendo obrigada ao</p><p>cálculo de IR e CSLL pelo LUCRO REAL, que passará a ser mensal.</p><p>2. No lucro real anual, a empresa poderá reduzir o pagamento de IR calculado pela</p><p>estimativa se demonstrar que o IR calculado pelo lucro real mensal é menor. Por</p><p>exemplo, o IR estimativa é R$ 100 em maio e o IR calculado apenas no mês de maio</p><p>resulta R$ 70 pelo lucro real. No caso, a empresa pode pagar R$ 70 em 30 de junho.</p><p>(A) Apenas a assertiva no 1 está correta.</p><p>(B) Apenas a assertiva no 2 está correta.</p><p>(C) As duas assertivas estão corretas.</p><p>(D) As duas assertivas estão erradas.</p><p>QUESTÃO 4</p><p>A Cia. Joinville (empresa comercial que optou pelo lucro real anual) apresenta o</p><p>seguinte resultado no mês de janeiro de 2024:</p><p>» Receita de Vendas R$ 5.000.000</p><p>» Receitas Financeiras R$ 20.000 (com retenção de IR fonte de 20%)</p><p>» Despesas Dedutíveis R$ 4.540.000</p><p>» Lucro Antes de IR + CSLL R$ 480.000</p><p>Informe o valor que deverá ser recolhido de IR + CSLL no dia 28/FEV/24,</p><p>considerando a melhor opção para a empresa, a título de antecipação mensal.</p><p>(A) R$ 135.200.</p><p>(B) R$ 141.200.</p><p>(C) R$ 153.800.</p><p>(D) R$ 157.200.</p><p>QUESTÃO 5</p><p>Empresa tributada pelo lucro real anual mostra, em janeiro de 2024, um resultado</p><p>positivo de R$ 92.000 (só com receitas tributáveis e despesas dedutíveis) e apresenta</p><p>o seguinte resultado, em reais:</p><p>» Receita de Vendas de Mercadorias 1.000.000</p><p>» Receitas Financeiras (IRRF de 20%) 2.000</p><p>» Despesas Dedutíveis 910.000</p><p>Informe o total de IR e CSL, em R$, devidos no mês de janeiro de 2024, para</p><p>pagamento em 29/FEV/24:</p><p>(A) 26.280.</p><p>(B) 28.880.</p><p>(C) 28.980.</p><p>(D) 29.080.</p><p>QUESTÃO 6</p><p>Uma empresa tributada pelo lucro real anual apresentou os seguintes dados relativos</p><p>ao mês de setembro de 2024, referente ao imposto de renda:</p><p>» Valor devido pelo lucro real (janeiro a setembro) R$ 200.000,00</p><p>» Valor devido no mês, com base no cálculo pela estimativa R$ 40.000,00</p><p>» Total recolhido nos meses anteriores R$ 165.000,00</p><p>Apresentou também, no mesmo mês, os seguintes valores de CSLL:</p><p>» Valor devido pelo lucro real (janeiro a setembro) R$ 130.000,00</p><p>» Valor devido no mês, com base no cálculo pela estimativa R$ 48.000,00</p><p>» Total recolhido nos meses anteriores R$ 80.000,00</p><p>Considerando apenas as informações apresentadas, o total de imposto de renda e</p><p>contribuição social sobre o lucro líquido que a empresa deverá pagar referente ao mês</p><p>de setembro será, em reais, de:</p><p>(A) 83.000,00.</p><p>(B) 85.000,00.</p><p>(C) 88.000,00.</p><p>(D) 90.000,00.</p><p>(E) 330.000,00.</p><p>TESTES DE MULTIPLA ESCOLHA – BASE TRIMESTRAL</p><p>QUESTÃO 1</p><p>Uma empresa (optante pelo lucro real trimestral) que iniciou suas atividades no dia</p><p>4/FEV/24 obteve no final do 1o trimestre (março) um lucro contábil de R$ 400 mil.</p><p>Sabendo que todas as despesas são dedutíveis e as receitas, tributáveis, o IR devido</p><p>será:</p><p>(A) R$ 60.000.</p><p>(B) R$ 76.000.</p><p>(C) R$ 94.000.</p><p>(D) R$ 96.000.</p><p>(E) R$ 98.000.</p><p>QUESTÃO 2</p><p>Uma empresa tem saldo de prejuízo fiscal registrado no LALUR de R$ 31.000. Em</p><p>2024 apresentou o seguinte resultado nos três primeiros trimestres do ano:</p><p>1o TRIM: Lucro de R$ 80 mil, incluindo resultado negativo de participação em</p><p>controladas, avaliado pelo método de equivalência patrimonial de R$ 10 mil.</p><p>2o TRIM: Prejuízo de R$ 15 mil, incluindo despesas de brindes de R$ 5 mil.</p><p>3o TRIM: Lucro de R$ 70 mil.</p><p>O IR devido pela empresa nos nove meses, em R$:</p><p>(A) 13.600.</p><p>(B) 17.100.</p><p>(C) 18.150.</p><p>(D) 18.750.</p><p>QUESTÃO 3</p><p>Uma empresa que optou pelo lucro real trimestral apurou prejuízo fiscal de R$ 50 mil</p><p>no 1o trimestre. No 2o trimestre, obteve resultado positivo antes de IR e da CSLL de</p><p>R$ 150 mil, com despesa de brindes no valor de R$ 10 mil. O IR devido no 2o trimestre</p><p>será:</p><p>(A) R$ 16.800.</p><p>(B) R$ 18.500.</p><p>(C) R$ 20.250.</p><p>(D) R$ 21.500.</p><p>(E) R$ 22.000.</p><p>QUESTÃO 4</p><p>O IR devido no 1o trimestre de 2023, com lucro real de R$ 1 milhão, será, em reais:</p><p>(A) 150.000.</p><p>(B) 244.000.</p><p>(C) 226.000.</p><p>(D) 248.000.</p><p>(E) 250.000.</p><p>QUESTÃO 5</p><p>No primeiro trimestre de 2024, a Cia. Tricolor tem a base do IR quase idêntica à base</p><p>da CSLL, exceto em relação a uma adição feita apenas na base do IR, no valor de R$</p><p>4.000. A CSLL devida foi de R$ 99.000. Com base nesta informação o IR devido total</p><p>será, em reais:</p><p>(A) 251.000.</p><p>(B) 252.000.</p><p>(C) 263.000.</p><p>(D) 269.000.</p><p>(E) 270.000.</p><p>ANALISE OS DADOS DA CIA. ABC E RESPONDA ÀS QUESTÕES 6 A 9</p><p>A Cia. ABC terminou o ano de 2023 com um saldo de prejuízo fiscal de R$ 35.000,</p><p>devidamente controlado na parte B do LALUR. Em 2024, a empresa fez a opção pelo</p><p>lucro real trimestral e apurou o seguinte resultado durante o ano:</p><p>1o Trimestre: lucro contábil de R$ 95.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 5.000.</p><p>2o Trimestre: lucro contábil de R$ 80.000, incluindo receitas não tributáveis de R$ 10.000.</p><p>3o Trimestre: prejuízo contábil de R$ 30.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 2.000.</p><p>4o Trimestre: lucro contábil de R$ 85.000, incluindo despesas não dedutíveis de R$ 5.000.</p><p>Em 2024, a empresa passou a optar pelo lucro real anual, obtendo um lucro fiscal</p><p>antes da compensação de prejuízos fiscais de R$ 250.000.</p><p>QUESTÃO 6</p><p>Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia. ABC no 1o trimestre de 2024:</p><p>(A) R$ 8.250.</p><p>(B) R$ 9.750.</p><p>(C) R$ 10.250.</p><p>(D) R$ 11.500.</p><p>(E) R$ 16.375.</p><p>QUESTÃO 7</p><p>Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia. ABC no 2o trimestre de 2024:</p><p>(A) R$ 9.500.</p><p>(B) R$ 9.750.</p><p>(C) R$ 10.250.</p><p>(D) R$ 11.500.</p><p>(E) R$ 15.250.</p><p>QUESTÃO 8</p><p>Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia. ABC no 4o trimestre de 2024:</p><p>(A) R$ 8.000.</p><p>(B) R$ 8.500.</p><p>(C) R$ 9.450.</p><p>(D) R$ 9.500.</p><p>(E) R$ 9.750.</p><p>QUESTÃO 9</p><p>Informe o valor do imposto de renda devido pela Cia ABC no ano de 2024, em R$:</p><p>(A) 36.750.</p><p>(B) 37.250.</p><p>(C) 37.500.</p><p>(D) 38.250.</p><p>(E) 38.500.</p>