APS Contabilidade Intermediaria - 5

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<p>UNIVERS IDADE PAULISTA - UNIP</p><p>INSTITUTO DE CIÊNC IAS SOC IA IS E COMUNICAÇÃO – ICSC</p><p>CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS</p><p>APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS</p><p>Trabalho Integrado de Ciências Contábeis</p><p>(</p><p>SANTOS</p><p>) (</p><p>20</p><p>23</p><p>)</p><p>RODRIGO DOMENE BORGES – RA: C59CHA-0</p><p>APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: UM ESTUDO SOBRE A APLICAÇÃO DE CONCEITOS DA CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA NA EKIP’S COMERCIO E SERVIÇOS DE EQUIPAMENTOS S.A.</p><p>.</p><p>APS - Atividade Prática Supervisionada, trabalho apresentado como exigência para avaliação do primeiro bimestre, em disciplinas</p><p>do	5º	semestre,	do</p><p>curso	de</p><p>Ciências</p><p>Contábeis	da	Universidade	Paulista	sob orientação do professor Marcelo.</p><p>Sumário</p><p>INTRODUÇÃO	4</p><p>1. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA	5</p><p>1.1 Contabilidade Intermediária	5</p><p>1.2 Contabilidade Empresarial	7</p><p>1.3 Planejamento Contábil Tributário	7</p><p>1.2 CONTABILIZAÇÃO	5</p><p>1.2.1 Balanço Patrimonial	5</p><p>1.2.2 Demonstração de Resultado do Exercício	7</p><p>1.3 TRIBUTOS	5</p><p>1.3.1 IRPJ	5</p><p>1.3.2 CSLL	7</p><p>2. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA	5</p><p>2.1 Perfil da Empresa	5</p><p>2.2 Força de Trabalho	7</p><p>2.3 Produtos	7</p><p>CONSIDERAÇÕES FINAIS	4</p><p>REFERÊNCIAS	4</p><p>ANEXOS	4</p><p>INTRODUÇÃO</p><p>Como consta do Projeto Pedagógico do Curso, as Atividades Práticas Supervisionadas (APS) constituem-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem por meio da aplicação do conhecimento – adquirido em sala de aula – à realidade.</p><p>As Atividades Práticas Supervisionadas visam a contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas e a favorecer um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios presentes em uma empresa/organização na situação real.</p><p>O objetivo deste trabalho é apresentar o conhecimento dos alunos para identificar e descrever o cenário contábil, dentro da visão temática das disciplinas relativas ao semestre, mas com ênfase na disciplina de Contabilidade Intermediaria.</p><p>O trabalho está dividido nas seguintes partes:</p><p>· Fundamentação teórica, onde serão expostos fundamentos da Contabilidade Intermediaria;</p><p>· Apresentação da empresa, explanando o perfil da empresa, como também suas características;</p><p>· Considerações finais, relacionando o material verificado e quais os seus impactos nos resultados da empresa.</p><p>2</p><p>Portanto, o objetivo será a demonstração de métodos necessários na Contabilidade Intermediaria que podem ser adotados pelas empresas, levando em consideração o perfil da empresa e consequentemente analisando os impactos desses métodos quando aplicados.</p><p>1.FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA</p><p>1.1 Contabilidade Intermediária</p><p>A contabilidade intermediária tem um alcance semelhante ao da Contabilidade básica e Comercial, sendo ela um pouco mais detalhada que as outras. Nesta área da Contabilidade nos aprofundamos nas demonstrações contábeis mais utilizadas (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício).</p><p>As demonstrações contábeis são informações e dados disponibilizados pela empresa no final de cada exercício. Essas demonstrações têm como intuito mostrar aos interessados a situação financeira do período.</p><p>Segundo o IBRACON (NPC 27):</p><p>As demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são confiados.</p><p>Todas as informações das demonstrações contábeis, contribuem e facilitam para os usuários prever os resultados e os fluxos financeiros futuros da empresa. As demonstrações contábeis são fundamentais para que uma empresa financeira, os sócios ou novos investidores possam tomar suas decisões com mais garantia de seus resultados.</p><p>Algumas vantagens é que através dela é possível conseguir financiamentos bancários, pois é ela que indica se a organização pode ou não assumir com a dívida proposta ou analisar se os seus investimentos estão gerando resultado, ou até mesmo avaliar o montante de seus gastos e custos estão apropriados com o retorno da empresa. De uma maneira geral, podemos dizer que as demonstrações contábeis são as principais informantes da saúde de uma empresa e ela é composta por:</p><p>2</p><p>· Balanço do Patrimonial, que é um resumo dos direitos e deveres da empresa;</p><p>· Relatório de apuração dos lucros e/ou prejuízos acumulados;</p><p>· Demonstração do Resultado do Exercício;</p><p>· Demonstração do Fluxo de Caixa;</p><p>· Demonstração do Valor Adicionado, quando se tratar de companhia aberta;</p><p>· Demonstração do valor correspondente à mutação do patrimônio líquido da empresa;</p><p>· Notas Explicativas e quadros analíticos ou qualquer outra coisa que possa servir para ilustrar a situação patrimonial.</p><p>O Balanço Patrimonial é dividido em passivo, ativo e patrimônio líq uido.</p><p>O ativo é relacionado aos bens e direitos da empresa. Neles contém as aplicações, os valores a receber, o valor real do estoque, caixa, banco, entre outros. Já o passivo são as obrigações com o fisco, com as instituições bancárias e terceiros. O Patrimônio Líq uido, nada mais é do que os recursos próprios da entidade, ou suas obrigações perante aos sócios, ou seja, é o resultado entre o passivo e o ativo.</p><p>A demonstração de lucros ou prejuízos fornece o saldo do início do ano e todos os ajustes que foram necessários como, por exemplo, uma correção de saldo, as transferências que foram feitas para a reserva e também o lucro obtido.</p><p>Já a demonstração do resultado do exercício apresenta as receitas brutas de tudo que foi vendido ou recebido por meio da prestação de serviço, além dos abatimentos das despesas/custos e dos impostos pagos.</p><p>As Demonstrações Contábeis são obrigatórias, de acordo com o Código Civil. Resumindo são elas que irão fornecer um resultado exato financeiro de uma organização, assim permitindo que novas aplicações e modificações sejam feitas na gerência dos negócios.</p><p>2</p><p>As notas explicativas mostram todas as informações relacionadas aos princípios contábeis aplicados, como os dados complementares que são essenciais para uma boa análise e interpretação dos números.</p><p>1.2 Contabilidade Empresarial</p><p>Se há um ponto em comum entre os empreendedores é em ligação que acreditam sobre o assunto tributário no país. Mesmo que a quantia de impostos, taxas e tarifas seja alta, principalmente para as organizações, de um modo geral, o retorno frequentemente é insuficiente. Sem deixar de citar os obstáculos que a questão legal estabelece aos feitores, como a deficiência de fazer um contínuo acompanhamento das mudanças sequentes da conjuntura política do país.</p><p>Portanto, há uma demanda crescente das organizações de se adaptar aos requisitos fiscais do governo, além de entender as táticas usadas na avaliação, averiguação e constatação de falhas e inconformidades nos relatórios contábeis das empresas, pois são meios que a cada dia se exibem mais modernos e eficientes graças ao avanço da tecnologia.</p><p>O surgimento do SPED é um exemplo disso. O Sistema Público de Escrituração Digital é uma exigência que veio para simplificar a relação entre Fisco e contribuintes.</p><p>Assim, as organizações devem acompanhar esses pontos com processos contábeis dinâmicos, eficientes e adequadamente estruturados para as escassezes corporativas. E é nesse ponto que a contabilidade empresarial surge como solução.</p><p>1.3 Planejamento Contábil Tributário</p><p>Planejamento tributário é a gestão para poder efetuar os pagamentos de tributos de uma organização e além disso para buscar novos modos de diminuir legalmente a carga tributária que reflete sobre ela. De modo igual como um administrador faz a gestão do estoque, das vendas, dos recursos humanos e outras áreas, a execução dos seus deveres fiscais também</p><p>deve ser administrada de modo organizada.</p><p>Podemos dividir o planejamento tributário em duas categorias:</p><p>Operacional: São métodos defi nidos na sua instituição para que sejam realizados todos os requisitos legais. Isto é, para efetuar a exata escrituração das execuções e o pagamento dos impostos no período esperável, é necessário inserir essas funções na rotina de trabalho e regrar com a equipe contábil.</p><p>Estratégico: Primeiro deve ser feito o estratégico, para que o planejamento operacional seja realizado, assim o posicionamento da organização no regime tributário será adequado e o conhecimento de outros tipos fiscais, que variam de acordo com o ramo de atividade, estrutura de capital, localização, modelo de contratação de recursos humanos e outras.</p><p>Isto é, ao invés do que muitos acham, o planejamento tributário é mais que somente desempenhar as responsabilidades em dia e registrar as receitas e despesas em planilhas. E sim em planejar, e isso significa conhecer, analisar, estudar e apurar todos os modos de tributação que inclui o negócio.</p><p>1.2 CONTABILIZAÇÃO</p><p>1.2.1 Balanço Patrimonial</p><p>Balanço Patrimonial é a exibição contábil designada a demonstrar, quantidade e qualidade em estipulada data, o posicionamento patrimonial e financeira da organi zação.</p><p>No balanço patrimonial, as contas precisarão ser classificadas de acordo com os fundamentos do patrimônio que registrem e reunido de modo a auxiliar o conhecimento e a análise da situação financeira da instituição.</p><p>De acordo com o § 1º do artigo 176 da Lei 6.404/76, as demonstrações de cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior, para fins de comparação.</p><p>O Balanço Patrimonial é composto por:</p><p>· Ativo contém os bens, os direitos e as outras aplicações de fundos controlados pela empresa, aptos a constituir vantagens econômicas futuros, criado de ocorrências.</p><p>· Passivo inclui as origens de posses exibidos pelas obrigações com terceiros, consequências de ocorrências que imporão ativos para a sua liquidação.</p><p>· Patrimônio Líquido é composto pelos recursos próprios da empresa, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.</p><p>Para formação do balanço precisam ser realizados vários ajustes e reclassificações nas contas patrimoniais, como estoques, empréstimos, etc.</p><p>Calcula-se também a provisão para o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, seguindo com as normas tributárias vigentes, fazendo-se a devida contabili zação.</p><p>1.2.2 Demonstração Do Resultado Do Exercício</p><p>A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE é a apresentação financeira que tem como função selecionar os dados da instituição, a fim de construir o resultado líquido do exercício ou seja o lucro ou prejuízo decorrente da operação.</p><p>A criação para resultado se dá pelo meio da descrição de todas as receitas da organi zação, seus custos e despesas segundo o princípio contábil do Regime de Competência de contas.</p><p>O seu esqueleto, mostra uma avaliação por fases alcançando o resultado bruto, o resultado operacional, o resultado não operacional e o resultado líquido.</p><p>Segue a estruturação de uma DRE resumida:</p><p>Receita de Vendas</p><p>( –) Custos</p><p>( = ) Lucro Bruto</p><p>( – ) Despesas Operacionais</p><p>( = ) Lucro Operacional</p><p>( +-) Resultado não Operacional</p><p>( = ) Lucro Antes de Impostos sobre a Renda</p><p>( – ) Impostos</p><p>( = ) Resultado Líquido ou Lucro ou Prejuízo Líquido</p><p>1.3 TRIBUTOS</p><p>1.3.1 IRPJ</p><p>O imposto de renda para pessoas jurídicas (IRPJ) é recolhido e próprio para organizações com cadastros jurídicos, mesmo a instituição sendo registrada ou não, além de instituições estatais, pertencentes a sociedades mistas, entidades em estado de falência ou de negócios rurais.</p><p>Ele é declarado anualmente, ou se for trimestralmente terá de ser pago em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Contudo, se ocorrer alguma fusão com outra organização, a data será aquela da fusão e não as datas indicadas. Outra modificação na data ocorrerá se a instituição individual for cancelada.</p><p>Dependendo do modelo da tributação adotado para declarar o IRPJ, a alíquota será diferente. Contudo, geralmente, será cobrado 15% de todo lucro independente do modelo escolhido. Mas, se o valor que a organização lucrou for superior que o valor de cada parcela multiplicado pelo número de meses e for maior que R$20.000,00, a instituição poderá sofrer um adicional de 10% que deve ser pago junto com os 15%, isto só acontece com empresas que foram fundidas.</p><p>Existem quatro modelos tributários para as instituições, sendo eles:</p><p>Lucro simples;</p><p>Lucro arbitrário;</p><p>Lucro real;</p><p>Lucro presumido.</p><p>Entretanto, não basta escolher o melhor modelo para a organização, sendo que, frequentemente, um tipo de empresa enquadra-se somente em um, desta forma, não pode alterá-lo.</p><p>Lucro real: É o modelo em que a maior parte das grandes organizações como bancos, empresas de seguros e previdência privada participam. É o modelo que faz parte das instituições com lucro superior que R$ 48 mil no exercício do ano anterior.</p><p>1.3.1 CSLL</p><p>A CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido formada pela Lei 7.689/1988 a fim de que cada Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda (IR) consigam sustentar financeiramente a Seguridade Social.</p><p>A Seguridade Social constitui-se de meios originários dos poderes públicos federais, estaduais, municipais e de contribuições sociais das PJ, querendo cuidar da população no que se alega aos seus direitos com saúde, aposentadoria e ocorrências de desemprego.</p><p>A base de cálculo da CSLL é o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda. Tanto a base de cálculo como as alíquotas estão previstas no artigo nº 57 da Lei 8981/1995.</p><p>As PJ que optarem pelo apuramento do IR por lucro real, presumido, arbitrado oupor estimativa, deverão ter igual procedimento com a CSLL, isto é, não podem, por exemplo, optar pelo IRPJ por estimativa e pela CSLL por lucro real.</p><p>O pagamento da CSLL é feito pela PJ mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) nas agências bancárias que integram a Receita Federal.</p><p>2 – APRESENTAÇÃO DA EMPRESA</p><p>2.1 Perfil da Empresa</p><p>A EKIP’S Comercio de equipamentos S.A. é uma empresa privada, atua no ramo de revenda de equipamentos industriais e serviço de instalação de sistema de informática. Constituída em 2012, possui endereço e foro na cidade de São Paulo.</p><p>Com fornecedores em diferentes estados do Brasil, nossa empresa tem como objetivo a excelência na qualidade dos equipamentos e serviços prestados, bem como proporcionar aos clientes satisfação e confiança.</p><p>2.2 Força de Trabalho</p><p>A organização atualmente conta com um quadro de funcionários composto por 4 (quatro) integrantes, sendo que todos estes são registrados sob regime de CLT (Consolidação das Leis Trabalhistas), distribuídos da seguinte forma:</p><p>A equipe de vendas é constituída por 1 (um) vendedor e 1 (um) gerente, todos estes encarregados pelo esclarecimento de possíveis dúvidas a respeito dos produtos oferecidos e também por fornecer informações a respeito das políticas internas de vendas da empresa, como condições de pagamento, formas e prazos etc.</p><p>Já o setor estoque é composto por 2 (dois) estoquistas, este responsável pelo organização do estoque de mercadoria para revenda.</p><p>2.3 Produtos</p><p>No mercado desde 2012, trabalhando no segmento de informática (computadores, acessórios de informática, etc.). Nossa loja trabalha com produtos de extrema qualidade, sempre visando o bem-estar e conforto de nossos clientes</p><p>CONSIDERAÇÕES FINAIS</p><p>Através das ferramentas utilizadas no desenvolvimento deste trabalho, conclui-se que a empresa EKIP’S Comércio de Equipamentos S.A. obteve um lucro considerável, comprovando a eficácia dos métodos utilizados no decorrer dos meses de outubro a dezembro/2022.</p><p>No presente trabalho foram utilizados instrumentos contábeis pertencentes ao Planejamento Tributário atribuído aos cálculos tributários do período de</p><p>funcio namento da empresa, seguido da Contabilidade Intermediaria, que integra o passivo e futura vantagem econômica, auxiliando a Contabilidade Empresarial, na qual consiste em folha de pagamento.</p><p>Considera-se, portanto, que foram alcançados todos os objetivos traçados para este trabalho, reforçando a eficiência dos métodos utilizados na manutenção e desempenho, mostrando os benefícios de todo período organizacional, financeiro e tributário.</p><p>REFERÊNCIAS</p><p>SZUSTER, Natan et al. Contabilidade Geral – Introdução à contabilidade Societária. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.</p><p>HERNANDEZ, José Perez Junior; BEGALLI, Glaucos Antônio. Elaboração e Análise das Demonstrações Contábeis, 4ª ed., São Paulo, 2009.</p><p>FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus . contabilidade introdutória (Livro texto). 10a ed., São Paulo: Atlas, 2006.</p><p>PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 8a ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2014.</p><p>ANEXOS</p><p>RAZONETES</p><p>image2.png</p><p>image3.png</p><p>image4.png</p><p>image5.png</p><p>image6.png</p><p>image7.png</p><p>image8.png</p><p>image9.png</p><p>image10.png</p><p>image11.png</p><p>image12.png</p><p>image13.png</p><p>image14.png</p><p>image15.png</p><p>image16.png</p><p>image17.png</p><p>image18.png</p><p>image19.png</p><p>image1.jpeg</p>