19 BIZU ESTRATÉGICO DE AUDITORIA

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<p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>Autor:</p><p>19 de Dezembro de 2023</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>1</p><p>BIZU ESTRATÉGICO REGULAR DE AUDITORIA</p><p>ANÁLISE ESTATÍSTICA</p><p>Segue abaixo uma análise estatística dos assuntos mais exigidos pelas bancas Cebraspe, FCC</p><p>e FGV, no âmbito da disciplina de Auditoria, tomando como base os concursos realizados nos</p><p>anos de 2020 a 2023:</p><p>Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pelas principais bancas</p><p>examinadoras e, por meio disso, focaremos nos principais pontos da disciplina em nossa</p><p>revisão!</p><p>Auditoria</p><p>Assunto % de cobrança</p><p>Procedimentos e Técnicas de Auditoria / Evidência de</p><p>Auditoria</p><p>30%</p><p>Conceitos iniciais e objetivos 10%</p><p>Amostragem 9%</p><p>Relatório de Auditoria 7%</p><p>Materialidade, risco e relevância 7%</p><p>Auditoria Interna 5%</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>2</p><p>Procedimentos e Técnicas de Auditoria / Evidência de Auditoria</p><p>1) Meios de obtenção de Evidência</p><p> A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a</p><p>opinião do auditor é conseguida pela execução de:</p><p>(a) procedimentos de avaliação de riscos; e</p><p>(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:</p><p>(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando</p><p>o auditor assim escolheu; e</p><p>(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos</p><p>analíticos substantivos</p><p>2) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 500(R1)</p><p>Exame de registros ou documentos.</p><p>Internos ou externos.</p><p>[||Inspeção</p><p>Em forma de papel, em forma eletrónica ou em outras mídias.</p><p>EXAME FÍSICO dc um ativo.</p><p>r</p><p>ii</p><p>Observação > Exame do PROCESSO OU PROCEDIMENTO executado por outros.</p><p>I</p><p>’V‘V V'/</p><p>* RESPOSTA escrita de TERCEIRO (a parte que confirma) ao auditor. /</p><p>i</p><p>8 \Confirmação externa Em forma escrita,eletrónica ou em outramidia. I</p><p>\</p><p>Não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. i</p><p>Procedimentos de</p><p>Auditoria Verificação da EXATIDÃO MATEMÁTICA de documentos ou</p><p>registros.Recalculo</p><p>Pode ser realizado manual ou eletronicamente.</p><p>Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações</p><p>plausiveis entre dados financeiros e não financeiros.</p><p>Procedimentos Analíticos Investigação de flutuações e relações identificadas que sejam</p><p>inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem</p><p>significativamente dos valores previstos (AT1PICIDADES)</p><p>BUSCA DE INFORMAÇÕES junto a pessoas com conhecimento.</p><p>1 financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade</p><p>Indagação</p><p>EXECUÇÃO INDEPENDENTE pelo auditor de procedimentos ou</p><p>controles que foram originalmente realizados como parte do</p><p>controle interno da entidade.</p><p>Reexecução</p><p>i</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>3</p><p>3) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TI 01</p><p>4) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 330 (R1)</p><p>Procedimentos de Auditoria</p><p>(NBC TI 01)</p><p>11</p><p>Investigação e</p><p>Confirmação</p><p>ObservaçãoInspeção</p><p>liVerificação de documentos,</p><p>registros e ativos tangiveis;</p><p>Acompanhamento de</p><p>processo ou</p><p>procedimento quando</p><p>da sua execução.</p><p>Obtenção de informações</p><p>perante pessoas físicas ou</p><p>jurídicas conhecedoras das</p><p>transações e das operações,</p><p>dentro ou fora da entidade.</p><p>Controles internos estabelecidos pela</p><p>administração estão em efetivo</p><p>funcionamento.}Testes de Observância</p><p>Procedimentos considerados: Inspeção,</p><p>Observação e Investigação e</p><p>L Confimação.Procedimentos de</p><p>Auditoria</p><p>S Suficiência</p><p>Dados produzidos pelos</p><p>sistemas de informação</p><p>da entidade.</p><p>ExatidãoTestes Substantivos</p><p>Validade</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>4</p><p>5) Confirmações Externas</p><p>6) Evidência de auditoria</p><p> Compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que</p><p>se fundamentam a sua opinião. Ela inclui as informações contidas nos registros</p><p>contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras informações.</p><p>É a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta</p><p>para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no</p><p>formato eletrónico ou outro meio.</p><p>QDefinição</p><p>i</p><p>r</p><p>Confirmação positiva: a parte que confirma responde diretamente</p><p>V ao auditor se concorda ou discorda das informações na solicitação,</p><p>ou forneça as informações solicitadas.</p><p>Confirmação negativa: a parte que confirma responde diretamente</p><p>V ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na</p><p>solicitação.QTiposConfirmações</p><p>Externas Resposta não recebida: a parte que confirma não responde ou não</p><p>responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação</p><p>V positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não</p><p>entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um</p><p>destinatário não localizado).</p><p>V’x^' ’x^ ' x^X 'X*</p><p>{ É a resposta que indica uma diferença entre as informações para as</p><p>quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros da</p><p>entidade e as informações fornecidas pela parte que confirma.</p><p>Exceção l j )</p><p>IX x</p><p>i—y—</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>5</p><p>7) Suficiência e adequação</p><p>Inspeção.</p><p>Observação.</p><p>Confirmação.Tipos de procedimentos</p><p>de auditoriaV V Recalculo.</p><p>Reexecução.</p><p>y/ Procedimentos Analíticos.</p><p>QÉ necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor.</p><p>Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de</p><p>auditoria realizados durante o curso do trabalho.</p><p>Evidência</p><p>Em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo, a recusa da administração em</p><p>fornecer uma representação solicitada) é utilizada pelo auditor e, portanto, também</p><p>constitui evidência de auditoria.</p><p>Embora a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir</p><p>evidência de distorção,a indagação, sozinha, geralmente não fornece evidência de</p><p>auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da</p><p>eficácia operacional dos controles.</p><p>D Suficiência -|Medida da QUANTIDADE da evidência de auditoria.|</p><p>KEvidência de</p><p>Auditoria</p><p>^ Adequação -|Medida da QUALIDADE da evidência de auditoria. |</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>6</p><p>8) Confiabilidade das evidências de auditoria</p><p>A obtenção de mais evidência de auditoria não compensa a sua má qualidade.</p><p>A confiabilidade da evidência de auditoria é MAIOR quando</p><p>1 ela é obtida de FONTES INDEPENDENTES fora da entidade</p><p>DFONTE</p><p>A confiabilidade da evidência de auditoria gerada</p><p>internamente é MAIOR quando os controles relacionados,</p><p>incluindo os controles sobre sua elaboração e</p><p>manutenção, impostos pela entidade, são EFETIVOS.</p><p>CONTROLES</p><p>U</p><p>RELACIONADOS</p><p>'IA evidência de auditoria obtida DIRETAMENTE PELO AUDITOR</p><p>(por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é MAIS</p><p>confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou</p><p>por inferência</p><p>MEIO J|CONFIABILIDADE</p><p>DAS EVIDÊNCIAS</p><p>DE AUDITORIA</p><p>A evidência de auditoria em forma de DOCUMENTO, em</p><p>papel,mídia eletrónica ou de outro tipo, é MAIS confiável</p><p>do que a evidência obtida verbalmente.</p><p>LiFORMA I</p><p>A evidência de auditoria fornecida por documentos ORIGINAIS</p><p>é MAIS confiável do que a evidência de auditoria fornecida por</p><p>fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram</p><p>filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para</p><p>forma eletrónica, cuja confiabilidade pode depender dos</p><p>controles sobre sua elaboração e manutenção.</p><p>TIPO DE</p><p>*"DOCUMENTO</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>7</p><p>Conceitos iniciais e objetivos</p><p>9) Conceitos</p><p>o São objetivos do auditor</p><p> obter segurança razoável de</p><p>que as demonstrações contábeis</p><p>como um todo estão livres de distorção relevante,</p><p>independentemente se causadas por fraude ou erro;</p><p> identificar e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente</p><p>de fraude;</p><p> obter evidências apropriadas e suficientes sobre esses riscos</p><p>identificados, definindo e implantando respostas apropriadas;</p><p> responder adequadamente face à fraude ou suspeita de fraude.</p><p>10) Requisitos do Auditor</p><p>o Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora</p><p>e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a</p><p>erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.</p><p>o Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento</p><p>e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas</p><p>de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a</p><p>respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do</p><p>trabalho de auditoria.</p><p>o Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações</p><p>contábeis, um nível alto, mas não absoluto, de segurança.</p><p>11) Responsabilidade do Auditor</p><p>o Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos</p><p>gerais do auditor são:</p><p> obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como</p><p>um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se</p><p>causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor</p><p>expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram</p><p>elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade</p><p>com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>8</p><p> apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e</p><p>comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade</p><p>com as constatações do auditor.</p><p>12) Opinião de Auditoria</p><p>o A opinião não modificada é expressa pelo auditor quando ele conclui que as</p><p>demonstrações financeiras foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes,</p><p>de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável; enquanto a opinião</p><p>modificada compreende a opinião com ressalva, adversa ou a abstenção de</p><p>opinião.</p><p> Para formar a opinião de auditoria, o auditor deve concluir se obteve</p><p>segurança razoável de que as demonstrações financeiras, tomadas em</p><p>conjunto, não apresentam distorções relevantes, sejam elas decorrentes</p><p>de fraude ou erro.</p><p> O auditor deve emitir um relatório de auditoria com opinião não</p><p>modificada quando ele não tiver tido qualquer limitação ao alcance de</p><p>seu trabalho e puder concluir que as demonstrações financeiras foram</p><p>elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura</p><p>de relatório financeiro aplicável.</p><p> Por outro lado, o relatório de auditoria deve conter opinião modificada</p><p>quando o auditor:</p><p> concluir, com base na evidência de auditoria obtida, que as</p><p>demonstrações financeiras apresentam distorções relevantes;</p><p>ou</p><p> não conseguir obter evidência de auditoria suficiente e</p><p>apropriada para concluir que as demonstrações financeiras não</p><p>apresentam distorções relevantes.</p><p>o Tipos de opinião modificada:</p><p> Com Ressalva - Auditor consegue obter evidência de que as</p><p>demonstrações contêm distorções relevantes e não generalizadas OU</p><p>Auditor não consegue obter evidência de que as demonstrações</p><p>contêm distorções relevantes e os possíveis efeitos dessas distorções</p><p>são relevantes e não generalizados;</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>9</p><p> Opinião Adversa - Auditor consegue obter evidência de que as</p><p>demonstrações contêm distorções relevantes e generalizadas;</p><p> Abstenção de Opinião - Auditor não consegue obter evidência de que</p><p>as demonstrações contêm distorções relevantes e os possíveis efeitos</p><p>dessas distorções são relevantes e generalizados.</p><p>Natureza do assunto que</p><p>gerou a modificação</p><p>Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma</p><p>generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as</p><p>demonstrações contábeis</p><p>Relevante, mas não</p><p>generalizado</p><p>Relevante e</p><p>generalizado</p><p>Demonstrações</p><p>contábeis apresentam</p><p>distorções relevantes</p><p>Opinião com ressalva Opinião adversa</p><p>Impossibilidade de se obter</p><p>evidência de auditoria</p><p>apropriada e suficiente</p><p>Opinião com ressalva Abstenção de opinião</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>==1365fc==</p><p>10</p><p>13) Características</p><p>Quando as demonstrações contábeis são elaboradas de acordo com</p><p>a estrutura de conformidade,o auditor não precisa avaliar se as</p><p>demonstrações contábeis atingem uma apresentação adequada.</p><p>O relatório do auditor independente deve ser por escrito.</p><p>A primeira seção do relatório do auditor deve incluir a opinião do</p><p>auditor independente e deve ter "Opinião" como título.</p><p>A seção "Opinião" do relatório do auditor também deve:</p><p>(a) identificar a entidade cujas demonstrações contábeis foram</p><p>auditadas;</p><p>(b) afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas;</p><p>(c) identificar o título de cada demonstração que compõe as</p><p>demonstrações contábeis;</p><p>(d) fazer referência às notas explicativas, incluindo o resumo das</p><p>principais políticas contábeis;eRelatório de</p><p>Auditoria</p><p>Informações</p><p>relevantes</p><p>(e) especificar a data ou o período de cada demonstração que</p><p>compõe as demonstrações contábeis (ver itens A22 e A23).</p><p>O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção</p><p>"Opinião", com o título "Base para opinião".</p><p>O relatório do auditor deve incluir uma seção com o título</p><p>"Responsabilidades da administração pelas demonstrações contábeis".</p><p>O relatório do auditor deve incluir uma seção com o titulo</p><p>"Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações</p><p>contábeis".</p><p>O nome do sócio do trabalho ou do responsável técnico deve ser</p><p>incluído no relatório do auditor independente sobre as demonstrações</p><p>contábeis.</p><p>O relatório do auditor independente não pode ter data anterior à data</p><p>em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para</p><p>fundamentar a sua opinião sobre as demonstrações contábeis.</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>11</p><p>Amostragem</p><p>14) Definição</p><p>o Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de</p><p>auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para</p><p>fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem</p><p>tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar</p><p>uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a</p><p>população. O auditor, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de</p><p>evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes</p><p>meios:</p><p> seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada</p><p>de procedimento censitário);</p><p> seleção de itens específicos; e</p><p> amostragem de auditoria</p><p>o A amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da</p><p>população de interesse possuem características homogêneas, bem</p><p>como quando não é possível efetuar um procedimento censitário</p><p>(seleção de todos os itens). A escolha do método de seleção é uma</p><p>questão de julgamento profissional do auditor.</p><p>o A amostragem em auditoria pode ser estatística (o que pressupõe</p><p>seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação</p><p>dos resultados) e não estatística.</p><p> Somente os resultados de amostras estatísticas podem ser</p><p>extrapolados para toda a população. Os resultados obtidos em</p><p>amostragens não estatísticas são válidos apenas para os</p><p>elementos observados.</p><p>o Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com</p><p>base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse</p><p>sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem</p><p>pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:</p><p> no caso de teste de controles, em que os controles são</p><p>considerados mais eficazes do que realmente</p><p>são ou no caso</p><p>de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção</p><p>relevante, quando, na verdade, ela existe;</p><p> no caso de teste de controles, em que os controles são</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>12</p><p>considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso</p><p>de teste de detalhes, em que seja identificada distorção</p><p>relevante, quando, na verdade, ela não existe.</p><p>o Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não</p><p>representativo de distorção ou desvio em uma população.</p><p>o Estratificação é o processo de dividir uma população em</p><p>subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de</p><p>amostragem com características semelhantes (geralmente valor</p><p>monetário).</p><p>o A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística</p><p>ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, não</p><p>sendo o tamanho da amostra um critério válido para distinguir entre</p><p>as abordagens estatísticas e não estatísticas.</p><p> O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a</p><p>aceitar afeta o tamanho da amostra exigida. Quanto menor o</p><p>risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o</p><p>tamanho da amostra.</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>13</p><p>Materialidade, risco e relevância</p><p>15) Responsabilidade quanto à fraude</p><p>16) Risco de Auditoria</p><p>A principal responsabilidade pela prevenção</p><p>e detecção da fraude é dos responsáveis pela</p><p>V governança da entidade e da sua</p><p>administração.</p><p>QAdministração</p><p>Responsabilidade</p><p>FRAUDE O auditor que realiza auditoria de acordo com as</p><p>normas de auditoria é responsável por obter</p><p>v segurança razoável de que as demonstrações</p><p>contábeis, como um todo, não contém distorções</p><p>relevantes, causadas por fraude ou erro.</p><p>EJAuditor</p><p>Risco Inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de</p><p>uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção</p><p>que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com</p><p>outras distorções, ANTES DA CONSIDERAÇÃO DE QUAISQUER</p><p>CONTROLES RELACIONADOS.</p><p>jDistorção Relevante Risco deControle é o risco de que uma distorção que possa</p><p>ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo</p><p>contábil ou divulgação e que possa ser relevante,</p><p>individualmente ou em conjunto com outras distorções,não seja</p><p>prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo</p><p>CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE.</p><p>Risco de Auditoria</p><p>L.</p><p>Risco de que os procedimentos EXECUTADOS PELO AUDITOR para reduzir o risco</p><p>de auditoria a um nivel aceitavelmente baixo não detectem uma distorção</p><p>existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras</p><p>distorções.</p><p>jDetecção -</p><p>JÉL</p><p>Risco de que o auditor expresse uma opinião de</p><p>auditoria INADEQUADA quando as demonstrações</p><p>contábeis contiverem DISTORÇÕES RELEVANTES.</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>14</p><p>Nível de risco inerente e nível de risco residual:</p><p>Esse está um assunto relevante, inclusive cobrado no último certame da Receita Federal</p><p>(2022). Por isso, preste bastante atenção!</p><p>o O nível de risco inerente (NRI) de um evento é o nível de risco antes da</p><p>consideração das respostas que a gestão adota, incluindo controles</p><p>internos, para reduzir a probabilidade do evento e ou os seus impactos nos</p><p>objetivos. Resulta da combinação da probabilidade com o impacto.</p><p>o Nível de Risco Residual (NRR), ou seja, o risco que permanece após o efeito</p><p>das respostas adotadas pela gestão, incluindo controles internos e outras</p><p>ações, para reduzir a probabilidade e ou o impacto do evento. Para isso,</p><p>deduz-se do nível de risco inerente (NRI) o percentual de</p><p>confiança (NC) atribuído ao controle, o que equivale a multiplicar o NRI</p><p>pelo RC (risco de controle), utilizando a seguinte fórmula: NRR = NRI x RC.</p><p>17) Níveis dos riscos de distorção relevante</p><p>QNível geral das demonstrações contábeis</p><p>1CNíveis dos riscos de</p><p>distorção relevante Nível da afirmação para classes de transações,</p><p>~ saldos contábeis e divulgações</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>15</p><p>Relatórios de Auditoria</p><p>18) Objetivos gerais da auditoria</p><p> De acordo com as normas de auditora, são objetivos gerais do auditor:</p><p> Expressar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas,</p><p>em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de</p><p>relatório financeiro aplicável;</p><p> Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como</p><p>exigido pelas NBC TA, em conformidade com as suas constatações.</p><p>19) Opinião de auditoria</p><p> Opinião é a conclusão apresentada no relatório de auditoria, que pode ser uma opinião</p><p>não modificada (também referida como sem modificações ou “opinião limpa”) ou uma</p><p>opinião modificada.</p><p>-j</p><p>As demonstrações financeiras estão, em todos os aspectos</p><p>relevantes, em conformidades com a estrutura de relatório</p><p>aplicável.</p><p>QOpinião não modificada</p><p>I</p><p>As demonstrações financeiras, tomadas em conjunto, não</p><p>apresentam distorções relevantes,em razão de não se ter</p><p>conseguido obter evidência de auditoria apropriada e</p><p>suficiente.</p><p>Opinião de</p><p>auditoria</p><p>QOpinião modificada</p><p>As demonstrações financeiras, tomadas em conjunto,</p><p>apresentam distorções relevantes, cuja conclusão é baseadas</p><p>nas evidências.</p><p>L .</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>16</p><p>20) Relatório de Auditoria</p><p> Relatório de auditoria, anteriormente denominado parecer de auditoria, é a nova</p><p>expressão atribuída pelas normas internacionais de auditoria ao instrumento por meio</p><p>do qual o auditor apresenta a conclusão de seus trabalhos, na forma de uma opinião.</p><p> Elementos mínimos que devem estar contidos no Relatório de Auditoria:</p><p>a) Título</p><p>b) destinatário, conforme exigido pelas circunstâncias da contratação;</p><p>c) parágrafo da opinião contendo a opinião expressa sobre as demonstrações</p><p>contábeis e referência à estrutura de relatório financeiro aplicável utilizada para</p><p>elaborar as demonstrações contábeis.</p><p>d) identificação de que as demonstrações contábeis da entidade foram auditadas;</p><p>Tipos de opinião modifica:</p><p>Com ressalvas</p><p>Adversa</p><p>Abstençãode opinião</p><p>Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma</p><p>generalizada dos efeitos ou possíveis efeitos sobre as</p><p>demonstrações contábeisNatureza do assunto que gerou a</p><p>modificação</p><p>Relevante, mas não</p><p>generalizado</p><p>Relevante e generalizado</p><p>Opinião com ressalva Opinião adversaDemonstrações contábeis</p><p>apresentam distorções relevantes</p><p>Impossibilidade de se obter</p><p>evidência de auditoria apropriada e</p><p>suficiente</p><p>Opinião com ressalva Abstenção de opinião</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>17</p><p>e) declaração de que o auditor é independente da entidade, de acordo com as</p><p>exigências éticas relevantes relacionadas com a auditoria, e que ele atendeu</p><p>às outras responsabilidades éticas do auditor, de acordo com essas exigências.</p><p>(...)</p><p>j) descrição das responsabilidades da administração pela elaboração das</p><p>demonstrações contábeis e identificação dos responsáveis pela supervisão do</p><p>processo de apresentação de relatórios financeiros;</p><p>k) referência às normas brasileiras e internacionais de auditoria e à lei ou</p><p>regulamento e descrição da responsabilidade do auditor pela auditoria das</p><p>demonstrações contábeis;</p><p>l) nome do sócio ou técnico responsável e seu número de registro no CRC;</p><p>m) assinatura do auditor;</p><p>n) localidade em que o relatório foi emitido;</p><p>o) data do relatório do auditor.</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>18</p><p>21) Tipos de parágrafo</p><p>22) Parágrafo</p><p>de ênfase</p><p>É o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um assunto</p><p>apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações</p><p>contábcis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal</p><p>importância, que é fundamental para o entendimento pelos usuários</p><p>das demonstrações contãbeis.</p><p>IjJ Ênfase</p><p>tTipos de</p><p>parágrafos É o parágrafo incluído no relatório de auditoria que se refere</p><p>a um assunto não apresentado ou não divulgado nas</p><p>demonstrações contãbeis e que, de acordo com o julgamento</p><p>do auditor, é relevante para os usuários entenderem a</p><p>auditoria, a responsabilidade do auditor ou o relatório de</p><p>auditoria.</p><p>Outros</p><p>assuntes</p><p>Q</p><p>Existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio</p><p>excepcional ou ação regulatória</p><p>Evento subsequente significativo ocorrido entre a data das</p><p>demonstrações contãbeis e a data do relatório do auditor</p><p>Situações que</p><p>podem levar</p><p>parágrafo de</p><p>ênfase</p><p>Aplicação antecipada (quando permitida) de nova norma</p><p>contábil com efeito relevante sobre as demonstrações</p><p>contãbeis</p><p>Grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito</p><p>^significativo sobre a posição patrimonial e financeira da</p><p>entidade</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>19</p><p>23) A redação do relatório de auditoria deve ser:</p><p>a) Clara: a informação deve ser revelada de forma lógica, bem ordenada,</p><p>possibilitando a qualquer pessoa entendê-la, ainda que não versada na matéria.</p><p>b) Precisa: a informação deve ser isenta de incertezas ou ambiguidades, não</p><p>deve expor dúvidas ou obscuridades que possam causar várias interpretações,</p><p>devendo ser exata, correta e pormenorizada.</p><p>c) Oportuna: a informação deve ser divulgada em tempo hábil para que a</p><p>adoção de medidas ou seus efeitos possam ser tempestivos e efetivos.</p><p>d) Imparcial: a informação deve ser fiel aos fatos, focando-os como</p><p>verdadeiramente aconteceram, com neutralidade, conforme as provas</p><p>evidenciadas e sem a emissão de juízo de valor.</p><p>e) Objetiva: a informação deve ser direta, útil, sem distorções, de fácil</p><p>entendimento e correspondente ao exame ou avaliação realizada.</p><p>f) Concisa: a informação deve ser breve, escrita sem detalhes desnecessários,</p><p>mas de forma precisa e de fácil entendimento por todos, sem necessidade de</p><p>explicações adicionais.</p><p>g) Completa: a informação, embora concisa, deve ser descrita de forma inteira,</p><p>acabada, terminativa, sem omissões ou supressões, sem faltar nenhum conteúdo</p><p>ou significado.</p><p>h) Conclusiva: a informação revelada deve permitir a formação de opinião sobre</p><p>os trabalhos realizados.</p><p>i) Construtiva: a informação deve expressar formas de auxílio, quanto às</p><p>medidas corretivas e às providências que se fizerem necessárias. Não se deve</p><p>utilizar expressões duras, ofensivas, adjetivadas, comentários desnecessários,</p><p>inoportunos ou depreciativos.</p><p>j) Simples: a informação deve ser descrita de forma natural, em linguagem de</p><p>fácil compreensão e interpretação, sem termos complexos, técnicos ou</p><p>embaraçantes. Quando for necessária a utilização de termos técnicos, esses</p><p>devem ser explicados em notas de rodapé.</p><p>k) Impessoal: a informação deve ser relatada mediante linguagem impessoal e razões</p><p>pessoais não devem influir na apresentação de quaisquer fatos.</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>20</p><p>Auditoria Interna</p><p>24) Auditoria Interna x Auditoria Externa</p><p>DIFERENÇAS ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA</p><p>ELEMENTOS AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA</p><p>Sujeito</p><p>Funcionários da empresa</p><p>(interno) – via de regra</p><p>Profissional independente (externo)</p><p>Ação e Objetivo</p><p>Exames dos</p><p>operacionais</p><p>controles Exame das</p><p>financeiras</p><p>demonstrações</p><p>Finalidade</p><p>Promover melhorias nos</p><p>controles operacionais</p><p>Opinar sobre as demonstrações</p><p>financeiras</p><p>Relatório principal</p><p>Recomendações de controle interno</p><p>e eficiência</p><p>administrativa</p><p>Relatório (parecer)</p><p>Grau independência de Menos amplo Mais amplo</p><p>Interessados no</p><p>trabalho</p><p>Própria Empresa Empresa e público em geral</p><p>Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminal</p><p>Continuidade do</p><p>trabalho</p><p>Contínuo Periódico / Pontual</p><p>Tipo de Auditoria Contábil e operacional Contábil</p><p>Quem exerce a</p><p>atividades</p><p>Contador com registro no CRC</p><p>Documento que</p><p>produz</p><p>Relatório</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>21</p><p>25) Testes de Auditoria Interna</p><p>Controles internos estabelecidos pela</p><p>administração estão em efetivo</p><p>funcionamento.</p><p>Testes de Observância</p><p>Procedimentos considerados: Inspeção,</p><p>Observação e Investigação e</p><p>Confimação.Procedimentos de</p><p>Auditoria</p><p>V'' Suficiência</p><p>Dados produzidos pelos</p><p>sistemas de informação</p><p>da entidade.1 V ExatidãoTestes Substantivos</p><p>^</p><p>Validade</p><p>Aula 19</p><p>Resumos para Concursos</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p>