Contabilidade Fiscal e Tributária Rev 01

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<p>CONTABILIDADE</p><p>FISCAL E</p><p>TRIBUTÁRIA</p><p>Professor: Ademar A. da Silva</p><p>ESTRUTURA DA DISCIPLINA</p><p>Prezado (a) Aluno (a),</p><p>Seja bem-vindo (a) ao estudo da disciplina de Contabilidade Fiscal e Tributária, uma disciplina</p><p>essencial para um melhor desenvolvimento acadêmico com vistas ao sucesso profissional. Sou</p><p>Ademar A. Silva Professor desta disciplina.</p><p>As transformações mundiais nos processos políticos, econômicos, comerciais e produtivos</p><p>decorrentes da globalização deixaram como consequência, entre outras, a necessidade cada vez</p><p>maior de as nações serem competitivas, fazendo com que os governos adotem providências que</p><p>possibilitem o livre exercício das atividades empresariais.</p><p>Nesse sentido, a disciplina Contabilidade Fiscal e Tributárias apresenta-se como uma importante</p><p>ferramenta que o (a) apoiará nos muitos desafios que o mercado apresenta.</p><p>Atualmente, na busca do melhor resultado para suas organizações, os empresários dispõem de</p><p>diversas alternativas para a aplicação de seus recursos, não importando, em princípio, o local onde</p><p>irão desenvolver seus negócios. Essa é uma das faces mais visíveis da abertura das fronteiras</p><p>mundiais.</p><p>Diversos estudos nacionais e internacionais mostram que o Brasil é um País onde o custo é muito</p><p>alto para as empresas, em decorrência de vários problemas estruturais e conjunturais.</p><p>Esse fato, amplamente divulgado pelos diversos meios de comunicação, inibe os investimentos</p><p>estrangeiros, o que contribui negativamente para o crescimento e o desenvolvimento da nação.</p><p>Um dos mais representativos componentes do chamado custo-Brasil é, sem dúvida, o sistema de</p><p>tributação nacional, bastante complexo e caro para as organizações empresariais, principalmente</p><p>para as que exercem atividades diversificadas, em diversos Estados do País.</p><p>Além da elevada carga tributária, há que considerar também os gastos administrativos com o</p><p>gerenciamento e o controle das atividades tributárias. Dependendo do porte e da complexidade das</p><p>atividades de uma empresa, há certas situações em que os gastos e investimentos em profissionais</p><p>especializados em tributos, funcionários administrativos, sistemas de informática, espaço físico etc.</p><p>são altos, o que, em muitas circunstâncias, representa parcelas relevantes de sacrifícios dos recursos</p><p>econômicos e financeiros das corporações, somente para atender a todas as obrigações acessórias</p><p>impostas pelas diversas legislações tributárias.</p><p>Diante disso, estudaremos Aplicação da Contabilidade Fiscal e Tributária. Fato gerador, operações</p><p>com contribuinte e responsável. Tributação da Substituição Tributária – ST. Apuração do Lucro</p><p>Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado, Benefícios Fiscais, PIS e COFINS (cumulativo e não</p><p>cumulativo).</p><p>Para ter sucesso na disciplina, aproveite todas as orientações de estudo apresentadas neste material.</p><p>Realize as leituras obrigatórias, pois além de conterem o conhecimento necessário para o curso e</p><p>para sua carreira, fazem parte das atividades de estudo. Lembre-se, também, de ler os materiais</p><p>complementares, os quais irão te auxiliar no aprofundamento dos conteúdos.</p><p>HABILIDADES E COMPETÊNCIAS</p><p>O ensino superior é a preparação para a vida profissional e acadêmica, por isso, nessa disciplina</p><p>você deverá:</p><p>Habilidades:</p><p>1. Aplicar adequadamente a legislação inerente às funções contábeis.</p><p>2. Exercer suas responsabilidades com expressivo domínio das funções contábeis,</p><p>incluindo noções de atividades atuariais, informação financeira, patrimonial e</p><p>governamental.</p><p>3. Exercer com ética e proficiência as atribuições e prerrogativas que lhe são prescritas, por</p><p>meio da legislação específica, revelando domínios adequados aos diferentes modelos</p><p>organizacionais.</p><p>Competências:</p><p>1. Aptidão para manifestar capacidade crítico analítica, inclusive em atividades de</p><p>apurações, auditorias, perícias, arbitragem e quantificações de informação financeira,</p><p>patrimoniais.</p><p>2. Proficiência ao utilizar a linguagem da Ciência Contábil de forma adequada à visão</p><p>sistémica, empreendedora, holística, sustentável e interdisciplinar da atividade contábil.</p><p>4</p><p>DINÂMICA DE ESTUDOS</p><p>Prezado (a) Aluno (a),</p><p>Neste material de estudos você encontrará todas as orientações e indicações para o desenvolvimento</p><p>da sua formação na disciplina de Contabilidade Fiscal e Tributária.</p><p>Em cada unidade do material você terá que ler as leituras indicadas que, além de ser base para as</p><p>atividades dos fóruns e das avaliações, também serão a base do conhecimento para o curso. Para</p><p>acessar os livros indicados neste Material Didático, você deve acessar o site do Grupo CEUMA e</p><p>em seguida acessar a minha biblioteca. Copie o link e cole na barra de ferramentas.</p><p>Além desse material, é fundamental que você participe dos fóruns da disciplina, sendo o Fórum de</p><p>Discussão ferramenta que compõe o sistema de avaliação.</p><p>A realização da Avaliação Online, Avaliação Regimental e Avaliação Substitutiva, serão de acordo</p><p>com as datas previstas em seu Calendário Acadêmico.</p><p>Observe que este percurso formativo vai orientar o seu estudo e você precisará de dedicação para</p><p>cumprir com o que está proposto. É importante que você separe algumas horas da sua semana para a</p><p>realização dos estudos e conte sempre com o professor da disciplina para o esclarecimento das suas</p><p>dúvidas pedagógicas e com a equipe acadêmica para as demais informações ou orientações.</p><p>Esta disciplina está estruturada em 04 unidades no Material Didático.</p><p>Neste roteiro de estudos você encontrará todas as orientações e indicações para o desenvolvimento</p><p>da sua formação na disciplina de CONTABILIDADE FISCAL E TRIBUTÁRIA.</p><p>Bons Estudos!</p><p>5</p><p>INSTRUÇÕES GERAIS DO FÓRUM DE</p><p>DISCUSSÃO</p><p>Caro aluno (a),</p><p>Fique atento à realização do FÓRUM DE DISCUSSÃO, pois é nele que o nosso contato será mais</p><p>intenso com o esclarecimento dos prováveis questionamentos a respeito das atividades propostas em</p><p>cada unidade. Anote as suas dúvidas pontuais e participe do debate por meio do FÓRUM DE</p><p>DÚVIDAS para saná-las. Compartilhe suas ideias para ser orientado a construir uma nova relação</p><p>profissional. Não deixe de participar dos fóruns de discussão e faça as atividades avaliativas</p><p>propostas dentro do prazo determinado em calendário acadêmico próprio do EAD.</p><p>No fórum de dúvidas serão respondidas as dúvidas acerca do conteúdo programático da disciplina.</p><p>Os fóruns estarão permanentemente abertos durante o módulo. Portanto, fique à vontade para</p><p>questionar quaisquer conceitos ou exercícios que não estejam suficientemente claros a qualquer</p><p>momento. Os professores/tutores estarão sempre à disposição para sanar as possíveis dúvidas e</p><p>facilitar o estudo.</p><p>Importante: Não serão consideradas as postagens fora da data estabelecida. Além disso, reafirma-</p><p>se o estímulo ao debate e a apresentação da sua opinião sobre os pontos a serem explorados!</p><p>Ponderações que trazem apenas conceitos, sem qualquer comentário (próprio) a respeito, não é</p><p>discussão!</p><p>Assim, recomenda-se fortemente, que façam suas ponderações acerca dos pontos solicitados.</p><p>Você pode apresentar conceitos, mas faça seus próprios comentários sobre eles.</p><p>6</p><p>Fiquem alerta sobre a importância de dar os devidos créditos aos autores que pesquisarem conforme</p><p>normas da ABNT. Plágios não serão considerados.</p><p>Serão utilizados como critérios de avaliação:</p><p>a) a qualidade das postagens do aluno;</p><p>A postagem do aluno deve responder com clareza os questionamentos solicitados no Fórum</p><p>de Discussão.</p><p>b) a capacidade de análise de conteúdo;</p><p>A capacidade do aluno de interpretar de forma crítica o conteúdo e produzir informação de</p><p>valor.</p><p>c) o grau de interação e envolvimento do aluno com as postagens;</p><p>A participação do aluno no Fórum de discussão deve ser efetiva, para</p><p>demonstrar interação e</p><p>envolvimento.</p><p>d) aspectos relacionados à produção escrita e;</p><p>O aluno deve observar a gramática e a ortografia dos textos postados nos Fóruns.</p><p>e) aspectos relacionados às normas da ABNT.</p><p>O aluno deve observar se o texto postado atende as normas exigidas pela ABNT.</p><p>O Fórum é um momento em que juntos compartilharemos dúvidas e faremos esclarecimentos, bem</p><p>como amadureceremos o conteúdo de modo que você se sinta seguro quanto ao conteúdo</p><p>ministrado. É uma ferramenta fundamental para seu crescimento acadêmico e profissional.</p><p>Esperarei com você para compartilhar ideias e ajudar você a construir uma nova relação</p><p>profissional. Não deixe de participar dos Fóruns e atividades avaliativas dentro do prazo</p><p>determinado em calendário. Para um bom aproveitamento do curso que você escolheu é</p><p>fundamental que:</p><p> Entenda as informações disponíveis no Manual do aluno, onde há várias orientações importantes</p><p>sobre o curso.</p><p> Estude o Conteúdo Acadêmico Eletrônico de acordo com as orientações de cada unidade.</p><p> No decorrer dos estudos aproveite para tirar suas dúvidas no “fórum de dúvidas”.</p><p>7</p><p>Lembre-se: o Fórum de Discussão é avaliativo, por isso, não deixe de participar no prazo, a ser</p><p>divulgado no AVA, contribuindo com ideias e com conteúdo abordados no decorrer da unidade.</p><p>A resposta NÃO PODE ser no formato de pergunta e resposta. Lembre-se: Em hipótese alguma</p><p>serão aceitas cópias da internet.</p><p>OBS.: Caso o aluno não participe dos FÓRUNS, não fará jus a pontuação dessas atividades</p><p>8</p><p> OBJETIVOS</p><p> Aprender sobre Fato gerador, operação com contribuintes e responsável;</p><p> Compreender a metodologia de cálculo dos tributos direto: ICMS, ISSQN, IPI, PIS e COFINS;</p><p> Entender sobre metodologia de cálculo dos tributos diretos: IRPJ e CSLL;</p><p> Identificar os Procedimento contábil.</p><p> FORMAÇÃO TEÓRICA</p><p>A Contabilidade fiscal e tributária é um ramo das Ciências Contábeis no qual os profissionais se</p><p>dedicam aos cálculos de tributos de ordem municipal, estadual e federal lançados sobre pessoas</p><p>jurídicas em decorrência de diferentes atividades de uma ou de diversas empresas.</p><p>O Estado, como sociedade política, tem um fim geral, constituindo-se em meio para que os</p><p>indivíduos e as demais sociedades possam atingir seus respectivos fins particulares. O fim do</p><p>Estado é o bem comum, ou seja, o conjunto de todas as condições de vida social que consistam e</p><p>favoreçam o desenvolvimento integral da personalidade humana. Por meio da atividade financeira,</p><p>o Estado desenvolve diversos atos voltados para a obtenção, gestão e aplicação de recursos</p><p>pecuniários nos fins perseguidos pelo Poder Público.</p><p>A contabilidade brasileira passa pela consolidação da integração com as normas internacionais</p><p>(IFRS), iniciada em 2008 com a entrada em vigor da Lei no 11.638/07. Iniciamos, em 2017, o</p><p>terceiro ano de entrada em vigor da Lei no 12.973/14, que fez a integração da legislação contábil-</p><p>UNIDADE 1 – APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE</p><p>TRIBUTÁRIA /APURAÇÃO E ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL.</p><p>9</p><p>societária com a legislação tributária e o cálculo dos tributos federais (PIS/PASEP, COFINS, IR e</p><p>CSLL).</p><p>Diante disso, é essencial dominar os conceitos e fatos gerador da Contabilidade Tributária. Além</p><p>disso, torna-se importante conhecer e compreender a sua utilização como ferramenta indispensável</p><p>para as tomadas de decisões.</p><p>Para apoiá-lo (a), utilize os textos destacados acerca desse assunto.</p><p>Contabilidade Fiscal e Tributária</p><p>Leia o Capítulo 2 – item 2.3, 2.4, 2.8, 2.9 e 2.10 do livro Contabilidade Fiscal e Tributárias:</p><p>Neste Capítulo você encontrará as seguintes informações:</p><p> Objetivos da contabilidade fiscal e tributária.</p><p> Funções e atividades da contabilidade fiscal e tributária.</p><p> Fato gerador.</p><p> Obrigação tributária.</p><p> Base de cálculo e alíquota.</p><p>Referência Bibliográfica: CREPALDI, Sílvio e CREPALDI. Guilherme Simões. Contabilidade</p><p>fiscal e tributária. 2. ed. São Paulo: Editora Saraiva, 2019.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>1</p><p>0</p><p>Leia o Capítulo 10, Parte III, item 10.1, 10.2.1, 10.2.3, 10.2.4, 10.2.5 do livro de Manual de</p><p>Contabilidade Tributária: Tributação sobre o consumo no Brasil. Neste Capítulo você encontrará</p><p>as seguintes informações:</p><p> Conceito geral sobre tributação no Brasil.</p><p> IPI- Imposto de Produtos Industrializados.</p><p> ICMS – Impostos Circulação de Mercadorias e Serviços.</p><p> ISS- Imposto sobre Serviços.</p><p> PIS/COFINS- Contribuições Federais.</p><p>Leia o Capítulo 9, Parte III, item 9.2, 9.4, 9.7, 9.11, do livro de Manual de Contabilidade</p><p>Tributária: IPI – Imposto sobre Produtos Industrizaliados. Neste Capítulo você encontrará as</p><p>seguintes informações:</p><p> O IPI na Constituição de 1988.</p><p> Fato Gerador.</p><p> Base de cálculo.</p><p> Alíquotas.</p><p>1</p><p>1</p><p>Leia o Capítulo 10, Parte III, item 10.1, 10.2, 10.4, 10.5, 10.6, 10 .7 , 10.10, 10.11 e 10.12 do livro</p><p>de Manual de Contabilidade Tributária: ICMS - O Imposto de Maior Arrecadação do País. Neste</p><p>Capítulo você encontrará as seguintes informações</p><p> Conceito geral.</p><p> Regulamentação na Constituição.</p><p> Crédito de ICMS e o método não cumulativo.</p><p> Incidência: fato gerador.</p><p> Não Incidência</p><p> Conflito ente ISS e ICMS.</p><p> Base de cálculo.</p><p> Crédito sobre aquisição de bens do ativo imobilizado.</p><p> Alíquotas.</p><p>Referência Bibliográfica: Henrique, PÊGAS, P. Manual de Contabilidade Tributária. 10. ed.</p><p>Grupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>Leia página 47 (Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003) do livro ISS: Constituição</p><p>Federal e LC 116 Comentadas. Nesta Lei você encontrará as seguintes informações:</p><p> Incidência.</p><p> Não Incidência.</p><p> Local de prestação de cobrança.</p><p> Conceito de estabelecimento prestador.</p><p> Contribuintes.</p><p> Responsáveis tributários.</p><p> Base de cálculo.</p><p> Alíquota máxima.</p><p> Alíquota mínima e benefícios fiscais.</p><p>Referência Bibliográfica: PAULSEN, Leandro e Omar Mello. ISS: Constituição Federal e LC 116</p><p>Comentadas. Editora Saraiva, 2020.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>1</p><p>3</p><p>Metodologia de cálculo dos tributos diretos: IRPJ e CSLL.</p><p>Leia o Capítulo 17, Parte V, item 17.1, 17.2, 17.3, 17.4 17.8, 17.9, do livro de Manual de</p><p>Contabilidade Tributária: Tributação sobre Lucro no Brasil . Neste Capítulo você encontrará</p><p>as seguintes informações:</p><p> Dois tributos diferentes sobre o lucro.</p><p> Princípios básicos do imposto de renda.</p><p> Fato gerador.</p><p> Base de cálculo.</p><p> Formas de tributação sobre o lucro.</p><p> Contribuição social sobre o lucro líquido.</p><p>Referência Bibliográfica: PÊGAS, P Heníique. Manual de Contabilidade ľíibutfiíia. 10. ed.</p><p>Gíupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>Leia o Título IV, artigos: 29,30 da IN RFB Nº 1700 de 2017: Das alíquotas. Nesta Instrução</p><p>Normativa você</p><p>encontrará as seguintes informações:</p><p> Alíquota do IRPJ</p><p> Alíquotas do CSLL</p><p> ReferênciaBibliográfica:</p><p>http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268 em 17/11/2021, 15:33 hs,</p><p>1</p><p>4</p><p>1</p><p>5</p><p>Procedimentos contábeis</p><p>Leia o Capítulo 5, Parte I do livro de Manual de Contabilidade Tributária. Neste Capítulo você</p><p>entenderá a redefinição do conceito de receita bruta e as novidades da Lei 12.973/14 em relação às bases de</p><p>cálculo de IR e CSL.</p><p>Referência Bibliográfica: PÊGAS, P. Heníique. Manual de Contabilidade Tributária. 10. ed.</p><p>Gíupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem</p><p> FÓRUM</p><p>ATIVIDADE PROPOSTA</p><p>Caros (a) aluno (a)</p><p>Após realizar as leituras recomendadas na Formação Teórica e discutir as ideias no Fórum de</p><p>Discursão sobre as metodologias dos cálculos do Imposto de renda, resolva os exercícios listados a</p><p>seguir e os encaminhe por meio do link ENTREGA DE ATIVIDADES para que você seja</p><p>avaliado nessa unidade. As soluções somente serão aceitas quando devidamente justificadas por</p><p>meio de texto.</p><p>ATIVIDADE A SER DESENVOLVIDA:</p><p>Opine sobre como você, Contador (a) de uma empresa determinaria a dedutibilidade para fins de</p><p>cálculo do Imposto de Renda conforme as informações abaixo:</p><p>1.A despesa de depreciação de bens oriundos de compra de imobilizado por arrendamento</p><p>mercantil financeiro é indedutível nas bases de IR+CSLL.</p><p>2.A despesa de depreciação dedutível é o percentual definido em regulamento fiscal (IN SRF no</p><p>162/98) aplicado sobre o valor presente do bem adquirido</p><p>1</p><p>6</p><p>1</p><p>8</p><p> OBJETIVOS</p><p> Saber sobre Operação por Substituição Tributária do ICMS.</p><p> Entender sobre Contribuinte Substituto.</p><p> Identificar o Contribuinte Substituído.</p><p> FORMAÇÃO TEÓRICA</p><p>De acordo com PÊGAS (2017, p.199), com o objetivo de tornar mais eficiente e eficaz a</p><p>arrecadação do ICMS, a legislação instituiu a figura do substituto tributário, que é o contribuinte</p><p>obrigado a calcular, cobrar e recolher o imposto que será devido nas operações posteriores.</p><p>Em outras palavras, o que acontece é a antecipação do imposto, cobrado antes da existência do seu</p><p>fato gerador que seria a venda ao consumidor final. Uma das justificativas para esta cobrança</p><p>antecipada é a fiscalização, que seria prejudicada com o ICMS sendo devido em cada etapa da</p><p>produção, como é o seu desenho original.</p><p>Na ideia inicial da substituição tributária, seriam alcançadas apenas as mercadorias de pequeno</p><p>valor e grande consumo, simplificando o processo de tributação e fiscalização. Por exemplo, nas</p><p>vendas de cervejas e refrigerantes, o comerciante varejista não precisa calcular e recolher o ICMS,</p><p>pois ele já foi recolhido pela indústria, que se encarrega de cobrar o imposto no momento da venda</p><p>do produto ao estabelecimento comercial.</p><p>UNIDADE 2 – TRIBUTAÇÃO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA</p><p>Ocorre que o legislador ampliou excessivamente os produtos incluídos nesta sistemática, punindo</p><p>alguns contribuintes, pois, vendendo mais caro ou mais barato o produto adquirido, o ICMS devido</p><p>será sempre o mesmo.</p><p>A substituição tributária foi regulamentada inicialmente pela Lei Complementar no 44/83, que</p><p>atribuía ao produtor ou industrial, em relação ao imposto devido pelos comerciantes atacadistas e</p><p>varejistas, a condição de contribuinte responsável pelo cálculo, cobrança e repasse do imposto ao</p><p>estado.</p><p>Contribuinte Substituto</p><p>É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações ou prestações</p><p>antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferença entre as</p><p>alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem mercadorias e serviços a</p><p>consumidor final. Em regra geral, será o fabricante ou importador no que se refere às operações</p><p>subsequentes.</p><p>Contribuinte Substituído</p><p>É aquele que tem o imposto devido relativo às operações e prestações de serviços pagos pelo</p><p>contribuinte substituto.</p><p>Leia os Capítulos 10, item 10.16, 10.17, 10.19, 10.20.10.22 do livro de Manual de Contabilidade</p><p>Tributária: O ICMS. Nestes Capítulos você encontrará as seguintes informações:</p><p> Substituição Tributária (ST)</p><p> Decisão do STF inviabiliza substituição tributária</p><p> IPI, frete, desconto Inscondicional ;</p><p> A contabilidade na empresa substiuita e substituídas;</p><p>1</p><p>9</p><p> A distribuidora, a contabilidade e o ICMS ST;</p><p> Com a decisão do STF, O ICMS ST virou retenção na fonte</p><p>Referência Bibliográfica: PÊGAS, P. Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 10. ed,</p><p>Grupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>2</p><p>0</p><p> OBJETIVOS</p><p> Aprender sobre Apuração do Lucro Real.</p><p> Entender sobre Apuração do Lucro Presumido.</p><p> Compreender Apuração do Lucro Arbitrado.</p><p> FORMAÇÃO TEÓRICA</p><p>Antes das alterações trazidas pela Lei no 11.638/07, a Lei no 6.404/76 estabelecia que a</p><p>companhia deveria observar em registros auxiliares, sem modificação da escrituração mercantil</p><p>e das demonstrações reguladas pela Lei das S.A., as disposições da lei tributária ou de legislação</p><p>especial sobre sua atividade determinando a utilização de métodos ou critérios contábeis</p><p>diferentes.</p><p>Após as alterações, essa redação foi alterada e, de acordo com a nova redação, as disposições da</p><p>lei tributária ou de legislação especial sobre a atividade e que ordenem o uso de métodos ou</p><p>critérios contábeis diferentes não desobrigam a referida companhia de elaborar a escrituração</p><p>mercantil e as demonstrações financeiras reguladas pela societária.</p><p>Pela nova redação, a companhia possui duas opções para eliminar esse conflito, uma de que os</p><p>critérios contábeis exigidos pela legislação tributária poderão ser escriturados em registros</p><p>auxiliares como já́ ́́ era previsto anteriormente e outra onde a companhia poderá́ ́́ registrar as</p><p>demonstrações exigidas para fins tributários na própria escrituração mercantil, desde que sejam</p><p>realizados lançamento contábeis adicionais que assegurem a adoção de normas reguladas pela</p><p>Lei das S.A.</p><p>Portanto, o Livro de Apuração do Lucro Real e o Livro de Apuração da Base de Cálculo da</p><p>Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (e-Lalur e e-Lacs) são livros de escrituração de</p><p>UNIDADE 3 – APURAÇÃO DOS REGIMES</p><p>2</p><p>1</p><p>natureza eminentemente fiscal e foram criados para que as empresas possam controlar e</p><p>registrar os fatos patrimoniais que interferem na apuração do IRPJ e CSLL, em conformidade</p><p>com a legislação tributária, sem, contudo, desobedecer aos preceitos contábeis, contendo, ainda,</p><p>elementos que poderão afetar o resultado de períodos de apuração futuros.</p><p>Estão obrigadas a escriturar o e-Lalur e o e-Lacs todas as pessoas jurídicas contribuintes do</p><p>imposto de renda com base no lucro real e da base de cálculo da Contribuição Social Sobre o</p><p>Lucro Líquido.</p><p>Lucro real</p><p>Leia – Capítulo 18 - do livro Manual de Contabilidade Tributária: Livro de apuração do lucro real (</p><p>e-Lalur e e-lacs). Nesta Parte você encontrará as seguintes informações:</p><p> Importância da contabilidade.</p><p> Conceito e exemplo de apuração do lucro real – ou lucro tributável.</p><p> Livro de apuração do lucro real – LALUR.</p><p> Normas para escrituração do LALUR..</p><p> Pessoas jurídicas obrigadas à escrituração do</p><p>LALUR.</p><p> Escrituração do LALUR em face da periodicidade de apuração do lucro real.</p><p> Consequências da não escrituração do LALUR.</p><p> Composição e característica do LALUR.</p><p>Referência Bibliográfica: OLIVEIRA, Luís Martins de et al. Manual de Contabilidade</p><p>Tributária: Textos e Testes com Respostas. 14. ed. Grupo GEN, 2015.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>2</p><p>2</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>Leia o Capítulo II, artigo: 61 da IN RFB Nº 1700 de 2017: Do conceito de lucro real e resultado</p><p>ajustados. Nesta Instrução Normativa você encontrará a seguinte informação:</p><p> Lucro real ajustado</p><p>Leia o Capítulo III, artigo: 62,63 e 64 da IN RFB Nº 1700 de 2017: Dos ajustes do lucro líquido.</p><p>Nesta Instrução Normativa você encontrará as seguintes informações:</p><p> Das adições</p><p> Das exclusões</p><p> Das compensações</p><p>http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268, em 17/11/2021,</p><p>17:29 hs.</p><p>2</p><p>3</p><p>Lucro Presumido e Lucro Arbitrado</p><p>Leia – Capítulo 18, Parte IV - do livro Manual de Contabilidade Tributária: Lucro Presumido e Lucro</p><p>Arbitrado. Referência Bibliográfica: PÊGAS, P. Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 10.</p><p>ed, Grupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>Leia o Capítulo I, Título XI, artigo: 214, 215 e 216 da IN RFB Nº 1700 de 2017: Da tributação</p><p>com base no lucro presumido e no resultado presumido. Nesta Instrução Normativa você</p><p>encontrará as seguintes informações:</p><p> Da opção.</p><p> Da determinação.</p><p>http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268, em 18/11/2021,</p><p>14:40 hs.</p><p>Leia o Capítulo I, Título XII, artigo: 226 e 227 da IN RFB Nº 1700 de 2017: Da tributação com</p><p>base no lucro arbitrado e no resultado arbitrado. Nesta Instrução Normativa você encontrará as</p><p>seguintes informações:</p><p> Das hipóteses de arbitramento.</p><p> Da determinação.</p><p>http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81268, em 18/11/2021,</p><p>14:50 hs.</p><p> FÓRUM</p><p>ATIVIDADE PROPOSTA</p><p>Caros (a) aluno (a)</p><p>Após realizar as leituras recomendadas na Formação Teórica e discutir as ideias no Fórum de</p><p>Discursão sobre Lucro Presumido, resolva os exercícios listados a seguir e os encaminhe por meio</p><p>do link ENTREGA DE ATIVIDADES para que você seja avaliado nessa unidade. As soluções</p><p>somente serão aceitas quando devidamente justificadas por meio de texto e cálculos do tributo.</p><p>2</p><p>6</p><p>ATIVIDADE A SER DESENVOLVIDA:</p><p>De acordo com a legislação em vigor e instituída pela IN Nº 1.700/2017, os dados abaixo refletem</p><p>ao do 3º Trimestre – 2020:</p><p>Venda de mercadorias no trimestre 2.000.000</p><p>Venda de serviços no trimestre 500.000</p><p>Renda com aplicação financeira (sem desconto irrf) 20.000</p><p>Descontos obtidos (receitas financeiras) 10.000</p><p>Ganho de capital na alienação do imobilizado 30.000</p><p>Despesas operacionais 600.000</p><p>% aplicação lucro presumido IRPJ mercadorias 8% e serviços 32%</p><p>Admitindo que a empresa trabalhe com a sistemática de lucro presumido, apresente o valor</p><p>do Imposto de renda da Pessoa Jurídica tributada em 15% acrescentada pelo Adicional do</p><p>Imposto de Renda alíquota de 10%.</p><p> OBJETIVOS</p><p> Aprender sobre os principais benefícios fiscais.</p><p> Entender sobre PIS e COFINS regime cumulativo.</p><p> Estudar PIS e COFINS não cumulativo.</p><p> FORMAÇÃO TEÓRICA</p><p>Leia o Capítulo 21, item ( 21.5, 21.5.1, 21.5.2 ) do livro Manual de Contabilidade Tributária:</p><p>Exclusões ao Liqudo Liquido e Incentivos fiscais. Neste Capítulo você encontrará as seguintes</p><p>informações:</p><p> Os incentivos fiscais reduzindo base e tributos devidos</p><p> Programa de alimentação ao trabalhador (PAT)</p><p>Referência Bibliográfica: PÊGAS, P. Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 10. ed,</p><p>Grupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>UNIDADE 4 – CONTABILIZAÇÃO DOS BENEFÍCIOS</p><p>2</p><p>8</p><p>Leia o Capítulo 12, Parte III- Tributação sobre consumo do livro Manual de Contabilidade</p><p>Tributária: PIS/PASEP e COFINS.</p><p>Referência Bibliográfica: PÊGAS, P. Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 10. ed,</p><p>Grupo GEN, 2022.</p><p>https://www.extranet.ceuma.br/pergamum/biblioteca/index.php</p><p>Buscar por título ou autor</p><p>Selecione tipos de obra – clique em E-BOOK e em PESQUISAR</p><p>Para mais informações, consulte o tutorial de ACESSO AO ACERVO DIGITAL disponível no</p><p>ambiente virtual de aprendizagem.</p><p>2</p><p>9</p><p>3</p><p>0</p><p>REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS</p><p>BÁSICA</p><p>CREPALDI, Sílvio, e CREPALDI, Guilherme Simões. Contabilidade fiscal e tributária. 2.</p><p>ed. Editora Saraiva, 2019.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788553131983/pageid/7</p><p>OLIVEIRA, Luís Martins de et al. Manual de Contabilidade Tributária: Textos e Testes</p><p>com Respostas. 14. ed. Grupo GEN, 2015.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597002003/pageid/10</p><p>PÊGAS, P. Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 9. ed, Grupo GEN, 2017.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597011890/epubcfi/6/2%5B%3Bv</p><p>nd.vst.idref%3Dcover%5D!/4/2/2%4051:1</p><p>COMPLEMENTAR:</p><p>CHAVES, Coutinho F. e MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade Tributária na Prática. 2.</p><p>ed . Grupo GEN, 2015.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597004441/epubcfi/6/2%5B%3Bv</p><p>nd.vst.idref%3Dcover%5D!/4/2/2%4051:1</p><p>FABRETTI, L Camargo. Contabilidade Tributária. 16. ed .Grupo GEN, 2016.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597009446/epubcfi/6/2%5B%3Bv</p><p>nd.vst.idref%3Dhtml1%5D!/4</p><p>LINS, BORGES. Contabilidade Tributária: Um Enfoque Prático nas Áreas Federal,</p><p>Estadual e Municipal . 2. ed. Grupo GEN, 2015.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597007756/pageid/0</p><p>PAULSEN, Leandro e MELLO, Omar. ISS: Constituição Federal e LC 116 Comentadas. São</p><p>Paulo: Editora Saraiva, 2020.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9786555590876/epubcfi/6/10%5B%3B</p><p>vnd.vst.idref%3Dmiolo2.xhtml%5D!/4/2/8%5Btable001%5D/2 / 2</p><p>SANTOS. Contabilidade Tributária: Um enfoque nos IFRS e na Legislação do IRPJ. Grupo</p><p>GEN, 2015.</p><p>Disponível em:</p><p>https://integrada.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9788597023428/pageid/0</p><p>3</p><p>1</p>