CONTEUDO DE CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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Pergunta 1
De acordo com o artigo 44 do CTN a base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. Desta forma, foram instituídas três sistemáticas de tributação para o IRPJ: a sistemática do Lucro Real, do Lucro Presumido e do Lucro Arbitrado.
Analisando as questões relacionadas ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ, podem ser consideradas as afirmativas corretas:
I – O Lucro Real é a regra geral para todas as pessoas jurídicas;
II – A sistemática do Lucro Real é aquela em que o IRPJ é apurado a partir do resultado contábil da empresa;
III – O Lucro Presumido é uma sistemática simplificada de tributação do IRPJ, consiste na aplicação de percentuais preestabelecidos pelo Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
IV- A sistemática do Lucro Arbitrado existe para aquelas situações em que o contribuinte está obrigado ao Lucro Real e não atende aos requisitos exigidos pela legislação, especialmente a manutenção de uma escrituração contábil regular e adequada.
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I,II e IV.
I, II, III e IV.
Apenas a afirmativa III.
II e IV.
I e II.
Comentários
Gabarito: A resposta correta é I, II, III e IV. De acordo com o capítulo 2 “IRPJ – Sistemáticas de Tributação”, o lucro Real além de ser uma regra geral da Pessoa Jurídica e O IRPJ é apurado pelo resultado contábil da empresa. O lucro Presumido é baseado na receita da empresa e para as situações em o contribuinte do Lucro Real não atende aos requisitos exigidos pela legislação existe o Lucro Arbitrado.
Pergunta 2
O profissional da Contabilidade Tributária, a quem podemos chamar de Contador Tributarista ou, simplesmente, tributarista, tem sob sua responsabilidade a realização de diferentes atividades, embora todas vinculadas à matéria tributária. Algumas funções e atividades exercidas pelo Contador Tributarista acabaram por adquirir identidade própria e tornaram-se especialidades, tais como a gestão tributária, o planejamento tributário, a auditoria tributária e a perícia tributária. Em relação a cada especialidade, relacione cada tipo com sua respectiva definição e característica.
1 - Gestão Tributária
2 - Planejamento Tributário
3 - Auditoria Tributária
4 - Perícia Tributária
( ) Uma atividade desenvolvida com o objetivo de verificar se a empresa está observando estritamente a legislação tributária. Tendo em vista essas características, é considerada uma medida de controle tributário.
( ) É toda e qualquer medida lícita adotada pelos contribuintes no sentido de reduzir o ônus tributário ou postergar a incidência de determinado tributo. Pode ser visto, também, como o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas por profissionais especializados, com o intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas.
( ) É realizada por profissional ou sociedade de profissionais sem qualquer vínculo com a entidade e o objetivo primordial do trabalho é atestar, especialmente para os usuários externos, a adequação das demonstrações contábeis à realidade patrimonial da empresa.
( ) É um termo que se consolidou na literatura contábil para designar uma atuação mais abrangente a cargo do contador tributarista, que ampliou o foco da sua atenção de modo a incluir o planejamento tributário como uma de suas tarefas mais nobres.
( ) É o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários para fornecer subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e com a legislação específica no que for pertinente (NBC T 13, item 13.1.1).
A sequência correta é:
1, 2, 3, 4, 2.
3, 2, 3, 1, 4.
2, 1, 4, 3, 2.
4, 2, 1, 3, 4.
4, 1, 2, 3, 3.
Comentários
Gabarito: Resposta correta é (3, 2, 3, 1, 4). Introdução à Contabilidade Societária, capítulo 1.
Pergunta 3
Na apuração do Lucro Real, a legislação autoriza que a empresa compense prejuízo fiscal de período anterior, conforme prevê o artigo 509 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99): Art. 509. O prejuízo compensável é o apurado na demonstração do lucro real e registrado no LALUR.
Admita que, no balanço de 2014, uma Companhia, atuando no ramo comercial, apurasse um prejuízo fiscal, adequadamente registrado no LALUR. Tal prejuízo poderá ser compensado na base de cálculo de lucros futuros, entretanto, o prazo limite para usufruir dessa prerrogativa legal é:
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cinco anos.
sem limite.
quatro anos.
dez anos.
quinze anos.
Comentários
Gabarito: A compensação do prejuízo fiscal não tem prazo de prescrição, podendo ser compensado sem limite de tempo, desde que devidamente escriturado na parte B do LALUR. Cap 03.
Pergunta 4
Qualquer empresa pode optar pelo regime do Lucro Presumido, desde que não esteja enquadrada nas hipóteses de obrigatoriedade pelo Lucro Real, conforme vimos na aula passada.
Analise, sob o enfoque da tomada de decisão pelo Lucro Presumido, na tributação do Imposto de Renda das pessoas jurídicas, a empresa:
I – de factoring;
II – que, autorizada pela legislação tributária, usufrua benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
III – com receita bruta de R$ 55 milhões registrados como receita do ano-calendário anterior ao da opção;
IV – com receita bruta de R$ 15 milhões, constituída em 28 de setembro do ano-calendário anterior ao da opção.
Podem optar pelo Lucro Presumido APENAS as empresas:
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II, III e IV.
II e III.
I, II e III.
I e II.
III e IV.
Comentários
Gabarito: A alternativa correta é III e IV. As empresas com faturamento até R$ 78 milhões, podem optar pelo lucro presumido, desde que não incorram em nenhuma outra condição de obrigatoriedade ao lucro real. Cap 02.
Pergunta 5
A CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é uma importante fonte de financiamento da seguridade. Nos termos do artigo 194 da Constituição Federal (CF): “A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social”.
Tendo como base o livro de Pohlmann (2016), capítulo 4, analise as proposições abaixo e assinale a alternativa correta:
I – Com exceção das contribuições sociais cobradas dos servidores públicos para custeio do sistema de previdência, a competência para a instituição de contribuições sociais é exclusiva da União.
II – A União instituiu a CSLL, com a edição da Lei nº 7.689/88.
III – Segundo o artigo 6.º da Lei nº 7.689/88, a administração e a fiscalização da CSLL competem à Receita Federal do Brasil (RFB).
IV – São inaplicáveis à CSLL as disposições da legislação do Imposto de Renda referente à administração, ao lançamento, à consulta, à cobrança, às penalidades, às garantias e ao processo administrativo.
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a proposição I está correta, enquanto a IV somente estaria correta caso as duas palavras iniciais fossem “são aplicáveis”.
I está correta, porém a competência de que trata é exclusiva do Distrito Federal.
a proposição IV está correta, enquanto a I somente estaria correta caso fosse retirada a exceção ali citada.
III seria considerada incorreta se fosse acrescido antes do ponto final a expressão “em nome da União”.
a proposição II está correta, porém, a lei citada na III está incorreta.
Comentários
Gabarito: Com exceção das contribuições sociais cobradas dos servidores públicos para custeio do sistema de previdência, a competência para a instituição de contribuições sociais é exclusiva da União. A União instituiu a CSLL com a edição da Lei nº 7.689/88. Segundo o artigo 6.º dessa lei, a administração e a fiscalização da CSLL competem à Receita Federal do Brasil (RFB). Por fim, são aplicáveis à CSLL as disposições da legislação do Imposto de Renda referente à administração, ao lançamento, à consulta, à cobrança, às penalidades,às garantias e ao processo administrativo. Logo, a alternativa correta é “a proposição I. Cap 03.
Pergunta 6
De acordo com o artigo 3.º do Código Tributário Nacional (CTN), tributo “é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Dessa forma, qualquer exigência do poder público que contenha os elementos da definição legal será, para todos os fins de direito, considerado um tributo, e sujeitar-se-á a todos os princípios e limitações constitucionais para que seja instituído. Os tributos se dividem em cinco espécies sendo: impostos, taxas, contribuições de melhorias, contribuições especiais e empréstimos compulsórios. A respeito das contribuições de melhorias podemos afirmar que:
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Têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. (CF, art. 77 e art. 145, II), bem como o uso de vias conservadas pelo poder público (art. 150, V).
Tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
São tributos restituíveis e vinculados à despesa que fundamentou sua instituição. São de duas espécies: (1) extraordinários de calamidade ou guerra (CF, art. 148, I), e (2) de investimentos (CF, art. 148, II).
São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III).
São tributos vinculados pela finalidade a que se destinam. São assim subdivididas: (1) contribuições sociais gerais, de seguridade social, de previdência e assistência do funcionalismo público estadual, distrital e municipal (CF, art. 149 e art. 195); (2) contribuições de intervenção no domínio econômico (CF, art. 149, 2.a parte); (3) contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas (CF, art. 149, 3ª parte); (4) contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública (CF, art. 149-A).
Comentários
Gabarito comentado: A alternativa correta é São instituídas para fazerem face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, conforme (CF, art. 145, III). Capítulo 1.
Pergunta 7
As deduções do imposto devido são parcelas diretamente subtraídas do valor do imposto para o fim de calcular o valor líquido a pagar. Essas deduções podem ser decorrentes de parcelas já recolhidas ou retidas ao longo do período de apuração e podem ser originadas de incentivos fiscais estabelecidos pelo governo com o objetivo de estimular determinados gastos e investimentos das empresas.
Em relação às principais deduções incentivadas atualmente em vigor, analise as seguintes alternativas e assinale a incorreta:
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Programa de Alimentação do Trabalhador, Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente, Atividades Culturais ou Artísticas;
Programas de desenvolvimento tecnológico, incentivos ao desporto;
Atividades Culturais ou Artísticas, Programas de desenvolvimento tecnológico.
Fundo de Amparo ao Trabalhador, Programa de Aceleração do Crescimento;
Atividade Audiovisual: investimentos e patrocínios a projetos audiovisuais e aquisição de quotas do FUNCINES;
Comentários
Resposta: De acordo com o capítulo 3 “IRPJ – Sistemáticas do Lucro Real”, os programas de incentivo para dedução de impostos são: Programas de desenvolvimento tecnológico, incentivos ao desporto, Atividade Audiovisual: investimentos e patrocínios a projetos audiovisuais e aquisição de quotas do FUNCINES, Programa de Alimentação do Trabalhador, Fundo de Amparo à Criança e ao Adolescente, Atividades Culturais ou Artísticas.
Pergunta 8
De acordo com o artigo nº 246 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), algumas pessoas jurídicas, relacionadas a seguir, são obrigadas a apurar pelo método do Lucro Real. A respeito das pessoas jurídicas, analise as seguintes afirmativas:
I) Pessoa Jurídica cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de vinte e oito milhões de reais, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses.
II) Pessoas Jurídicas cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta.
III) Pessoas jurídicas que tiverem prejuízos, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
IV) Pessoas Jurídicas que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto.
V) Pessoas Jurídicas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 222.
A seguir, marque a alternativa correta:
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II, III, IV e V estão corretas.
I, II e V estão corretas.
I, III e V estão corretas.
I, III, IV e V estão corretas.
I, II, III e IV estão corretas.
Comentários
Gabarito: Cap 02. As alternativas corretas são II, III, IV e V.
Pergunta 9
Segundo o Regulamento do Imposto de Renda, Lucro Real é o Lucro Líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações permitidas e autorizadas pela legislação comercial.
O contador da empresa ZEN efetuou o encerramento do período pelo lucro real anual e obteve a base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ) com as seguintes informações:
- Receitas no valor de R$ 300.500,00;
- Todas as Despesas no valor de R$ 105.000,00;
- Lucro Líquido no valor de R$ 195.500,00
- Multa por infração no valor de R$ 27.000,00;
- Multa por recolhimento de imposto em atraso de R$ 44.000,00
- Brindes para clientes no valor de R$ 12.200,00;
- Despesa com alimentação dos empregados de R$ 26.000,00;
- Despesa com alimentação dos sócios de R$ 5.000,00;
- Prejuízo fiscal de períodos anteriores a compensar no valor de R$ 70.000,00;
Na situação descrita acima, o valor do lucro real do período é igual a:
R$ 167.790,00.
Resposta correta
R$ 213.700,00.
R$ 169.700,00.
R$ 239.700,00.
R$ 136.850,00.
Comentários
Gabarito: Partindo do lucro contábil do período que é de R$ 195.500,00 temos que adicionar a esse valor as despesas não operacionais, quais são:Multa por infração, brindes e alimentação dos sócios.Com essas adições temos: R$ 239.700,00 desse valor, vamos deduzir 30% do lucro referente ao prejuízo fiscal, sendo assim, compensa-se R$71.910,00 sendo que o lucro real do período é de R$ 167.790,00. Cap 02.
Pergunta 10
É o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas por profissionais especializados, com o intuito de encontrar alternativas lícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas. É considerada a atividade mais complexa desenvolvida pelo contador tributarista, uma vez que para ser bem-sucedido nessa tarefa é necessário que ele tenha profundo conhecimento das regras que regem a incidência e um domínio amplo dos meandros da apuração dos tributos. A partir dessa definição, a alternativa correta é:
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Auditoria Tributária.
Gestão Tributária.
Planejamento Tributário.
Contabilidade Tributária.
Perícia Tributária.
Comentários
Gabarito: A alternativa correta é Planejamento Tributário. Capítulo 1.
Pergunta 11
De acordo com as NBCT 13, item 13.1.1, é definido como o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários para fornecer subsídios à justa solução do litígio, mediante laudo ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e com a legislaçãoespecífica no que for pertinente. A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Ocultar opções de resposta 
Planejamento Tributário.
Perícia Tributária.
Contabilidade Tributária.
Gestão Tributária.
Auditoria Tributária.
Comentários
Gabarito: A alternativa correta é Perícia Tributária. Capítulo 1.
Pergunta 12
Lucro real é a essência dos regimes de tributação no Brasil. Todas as empresas podem optar por este regime tributário, entretanto, algumas operações ou atividades são obrigadas a apuração do imposto de renda por esse regime tributário. Este regime demanda um controle contábil e fiscal ordenado e sem em dia. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, lucro real é:
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É o lucro líquido operacional ajustado com o resultado não operacional, ajustado pelas exclusões autorizadas.
É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela exclusão dos prejuízos contábeis acumulados.
É o lucro líquido do período, ajustado pela adição do lucro não operacional e pela exclusão dos prejuízos fiscais acumulados.
É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelo lucro contábil.
É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações prescritas e autorizadas pela legislação.
Resposta correta
Comentários
Gabarito: A alternativa correta É o lucro líquido do período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões e compensações prescritas e autorizadas pela legislação.De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º). Cap 03.
Pergunta 13
De acordo com o artigo 44 do CTN, a base de cálculo do imposto de renda é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. A partir desse permissivo legal, foram instituídas três sistemáticas de tributação para o IRPJ: as sistemáticas do Lucro Real, do Lucro Presumido e do Lucro Arbitrado. O IRPJ sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base de cálculo presumida, à alíquota de 15%.
O valor correto, a título de IRPJ tributada pelo Lucro Presumido sobre um faturamento bruto de R$ 165.890,00 em determinado mês, será de:
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R$ 1.990,68, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de carga), cuja base de cálculo é obtida com 8% da receita bruta.
R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de carga)s, cuja base de cálculo é obtida com 32% da receita bruta.
R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de venda de mercadorias ou produtos, cuja base de cálculo é obtida com 1,6% da receita bruta.
R$ 1.990,68, caso a empresa exerça a atividade de venda de mercadorias ou produtos, cuja base de cálculo é obtida com 8% da receita bruta.
R$ 398,14, caso a empresa exerça a atividade de serviços de transporte (exceto o de carga)s, cuja base de cálculo é obtida com 1,6% da receita bruta.
Comentários
Gabarito: Caso a empresa exerça a atividade de venda de mercadorias ou produtos, a base de cálculo é obtida com 8% da receita bruta que, combinada com a aplicação da alíquota de 15%, resulta em R$ 1.990,68. A atividade de serviços de transporte (exceto o de carga) possui base de cálculo de 16% da receita bruta que, combinada com a aplicação da alíquota de 15%, resulta em R$ 3.981,36. Cap 02.
Pergunta 14
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos fins, de tributos empresariais, que são os seguintes:
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
- Programa de Integração Social (PIS).
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
- Contribuições previdenciárias.
- Simples Nacional.
Em relação à definição de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), identifique a alternativa correta:
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Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser apurado anualmente ou trimestralmente.
Recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente.
É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.
Recolhido para os municípios e o DF, incide sobre a prestação de serviços em geral e usualmente tem apuração mensal.
Recolhido para a União, incide sobre a receita das empresas e é apurado mensalmente. É cobrado, também, na importação de bens e serviços do exterior.
Comentários
Gabarito: A resposta correta é recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente Introdução à Contabilidade Societária, capítulo 1.
Pergunta 15
A contabilidade tributária debruça-se, usualmente, sobre determinados tributos que são recolhidos recorrentemente pela maior parte das empresas. Convencionaremos chamá-los, para os nossos fins, de tributos empresariais, que são os seguintes:
- Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
- Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).
- Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN).
- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
- Programa de Integração Social (PIS).
- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
- Contribuições previdenciárias.
- Simples Nacional.
Em relação à definição de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), identifique a alternativa correta:
Ocultar opções de resposta 
Recolhido para a União, incide sobre a receita das empresas e é apurado mensalmente. É cobrado, também, na importação de bens e serviços do exterior.
É uma sistemática diferenciada e simplificada de recolhimento dos tributos empresariais, aplicáveis exclusivamente, mediante opção, às microempresas e empresas de pequeno porte, sendo que sua apuração é mensal. É recolhido para a União, que repassa aos estados e municípios a parcela relativa aos tributos de competência dos mesmos.
Recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente.
Recolhido à União, incide sobre o lucro das empresas, podendo, à opção da empresa, ser apurado anualmente ou trimestralmente.
Recolhido para os municípios e o DF, incide sobre a prestação de serviços em geral e usualmente tem apuração mensal.
Comentários
Gabarito: A resposta correta é recolhido à União, incide sobre a saída de produtos do estabelecimento industrial ou equiparado à industrial e, como regra geral, é apurado mensalmente Introdução à Contabilidade Societária, capítulo 1.
Pergunta 16
De acordo com a definição Silva (2013) o Sistema Tributário Nacional encontra-se descrito na Constituição Federal, Título VI, Capítulo I, artigos 145 a 156.
Sobre o Sistema Tributário Nacional, considere:
I. Segundo a Constituição Federal, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuições de melhoria.
II. A Constituição Federal éfonte instituidora de tributos, especialmente impostos e contribuições especiais.
III. Constitucionalmente, o princípio da capacidade contributiva é direcionado aos impostos, que terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte.
IV. É vedado a União, Estados, Distrito Federal e Municípios instituir tributos sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais de templos de qualquer culto.
É correto o que consta somente nas afirmações:
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II, III e IV.
II e III.
II e IV.
I e III.
I e IV.
Comentários
Gabarito: Cap 01. As alternativas corretas é I e III.
Pergunta 17
Para fins deapuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o nãocumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIStambém o será para fins da COFINS.
Analise asproposituras e assinale a alternativa correta:
1)A apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobrea base de cálculo.
2)É vedada a dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapasanteriores.
3)Permite a dedução de créditos de contribuições.
4) Adedução de créditos de contribuições é calculada sobre o valor das aquisiçõesde mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei.
Ocultar opções de resposta 
1 e 2 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
3 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
3 e 4 estão incorretas porque se referem ao regime não cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
1 e 2 são falsas porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
1 e 4 são verdadeiras porque se referem ao regime cumulativo de apuração do PIS e da COFINS.
Comentários
Gabarito: No regime cumulativo, a apuração se dá pura e simplesmente mediante a aplicação de uma alíquota sobre a base de cálculo, sem direito à dedução de créditos de contribuições incidentes nas etapas anteriores.O regime não cumulativo, por sua vez, difere-se ao permitir a dedução de créditos de contribuições calculadas sobre o valor das aquisições de mercadorias, insumos e outros bens e serviços especificados na lei. Cap 06.
Pergunta 18
O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e destinam-se ao financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pelo artigo 194 da Constituição Federal (CF).
A seguinte definição constitucional em relação ao PIS e à COFINS está totalmente correta:
Ocultar opções de resposta 
A pessoa natural, destinatária das operações de importação, não poderá ser equiparada à pessoa jurídica, na forma da lei (CF, art. 149, 3.º)
A pessoa natural, destinatária das operações de importação, poderá ser equiparada à pessoa jurídica, na forma da lei (CF, art. 149, 3.º).
poderão ter alíquotas ad valorem, desde que a base não seja o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro.
não poderão ter alíquotas ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro.
somente poderão ser exigidos antes de decorridos 90 dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado.
Comentários
Gabarito: Entre outras, são definições constitucional em relação ao PIS e à COFINS: A pessoa natural, destinatária das operações de importação, poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei (CF, art. 149, 3.º). Poderão ter alíquotas – (1) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro; ou (2) específica, tendo por base a unidade de medida adotada (CF, art. 149, 2.º, III). Cap 06.
Pergunta 19
Conforme dispõem os artigos 145 da Constituição Federal e 5º do Código Tributário Nacional, as espécies tributárias são: os impostos, as taxas e as contribuições de melhoria. Na Constituição Federal, contudo, são previstas duas outras figuras tributárias que se encaixam perfeitamente na definição de tributo anteriormente descrita e que são tratadas da mesma forma que os tributos, como se tributos fossem. São elas: os empréstimos compulsórios (art. 148) e as contribuições especiais ou parafiscais (art. 149).Conforme ensinam Iudícibus e Marion (IUDÍCIBUS, Sérgio de. MARION, José Carlos.
Contabilidade comercial: atualizado conforme Lei n.º 11.638/07 e Lei n.º 11.941/09. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010), são considerados impostos sobre vendas:
Ocultar opções de resposta 
Imposto sobre Produtos Industrializados, de competência dos Estados e do Distrito Federal – IPI; O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS; O Imposto Sobre Serviços – ISS.
Imposto sobre produtos acabados e semiacabados, de competência dos Municípios – IPI; O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS; O Imposto Sobre Serviços – ISS.
Imposto sobre Produtos Industrializados, de competência dos Municípios – IPI; O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS; O Imposto Sobre Serviços – ISS.
Imposto sobre Produtos Industrializados, de competência da União – IPI; O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS; O Imposto Sobre Serviços – ISS, de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
Imposto sobre produtos industrializados, de competência da União – IPI; O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS; O Imposto Sobre Serviços – ISS, de competência da União.
Comentários
Gabarito: Iudícibus e Marion (IUDÍCIBUS, Sérgio de. MARION, José Carlos. Contabilidade comercial: atualizado conforme Lei n.º 11.638/07 e Lei n.º 11.941/09. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010), ensinam que são considerados impostos sobre vendas: o Imposto sobre Produtos Industrializados, de competência da União – IPI; o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e prestações de Serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS, de competência dos Estados e do Distrito Federal; e o Imposto Sobre Serviços – ISS, de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
Pergunta 20
O planejamento tributário pode ser entendido como o conjunto de decisões e ações adotadas pelos contribuintes com o objetivo de evitar a incidência de tributos – ou meramente reduzir seu valor ou postergar seu pagamento – em relação a determinado ato, negócio ou atividade.Dentro dessa perspectiva, qualquer medida adotada pelo contribuinte conscientemente com o intuito de minimizar o ônus tributário pode ser considerada como um ato típico de planejamento tributário.
Analise as seguintes afirmações:
I – se a economia de tributos obtida na pessoa jurídica for de R$ 100,00, mas o aumento do ônus tributário na pessoa física for de R$ 200,00, o planejamento tributário deve ser descartado.
II – o estudo da melhor sistemática de tributação para fins de IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) deve levar em conta, também, o impacto sobre a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e sobre a contribuição ao Programa de Integração Social (PIS).
III – em decorrência das medidas de planejamento tributário, se os custos tributários forem reduzidos em R$ 500,00 e se os custos não tributários sofrerem um incremento de R$8 00,00, o plano deve ser revisto ou abandonado.
De acordo com Scholes et al. (2004, p. 2-3), sobre os princípios de um bom planejamento tributário, assinale a alternativa correta:
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a afirmação II decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação I decorre do conhecido all taxes e a III,do all cost.
a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost.
a afirmação III decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação II decorre do conhecido all taxes e a I, do all cost.
a afirmação I decorre do chamado all cost, assim como a afirmação II, enquanto a III decorre do all parties.
a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto a afirmação III decorre do conhecido all taxes e a II, do all cost.
Comentários
Gabarito: Analisando esses três princípios, podemos acrescentar algumas considerações. Como decorrência do primeiro deles (all parties), podemos afirmar a necessidade de contemplar, no planejamento tributário delineado para as empresas, o eventual impacto que ele terá sobre a pessoa física dos sócios ou administradores. Por exemplo: se a economia de tributos obtida na pessoa jurídica for de R$ 100,00, mas o aumento do ônus tributário na pessoa física for de R$ 200,00, o planejamento tributário deve ser descartado.Em relação ao segundo (all taxes), uma decorrência é a necessidade de se considerar o impacto sobre todos os tributos envolvidos. Dessa forma, o estudo da melhor sistemática de tributação para fins de IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) deve levar em conta, também, o impacto sobre a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e sobre a contribuição ao Programa de Integração Social (PIS). De nada adianta reduzir a carga tributária dos dois primeiros se o ônus tributário em relação aos dois últimos for aumentado mais do que proporcionalmente.O último princípio (all costs) prega, com muita propriedade, a necessidade de se considerar todos os custos decorrentes do planejamento tributário. Isso implica a mensuração dos custos não tributários, ou seja, custos e despesas de outras naturezas que serão incorridos, tais como: com pessoal, com logística, com deslocamentos e viagens e com a administração de uma forma em geral. Dessa maneira, se, em decorrência das medidas de planejamento tributário, os custos tributários forem reduzidos em R$ 500,00 e os custos não tributários sofrerem um incremento de R$ 800,00, o plano deve ser revisto ou abandonado. Cap 10.Assim, está correta: “a afirmação I decorre do chamado all parties, enquanto afirmação II decorre do conhecido all taxes e a III, do all cost”.
Pergunta 21
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a CSLL, segue a mesma lógica do Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ, assim se for a do Lucro Real, a base de cálculo da CSLL será o lucro contábil ajustado, se for a sistemática do Lucro Presumido, a base de cálculo será apurada a partir de percentuais de presunção aplicados sobre as receitas da empresa e se for do Lucro Arbitrado a base de cálculo será apurada a partir de percentuais de arbitramento sobre as receitas da empresa.
Desta forma é correto afirmar que:
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo, de uma forma geral, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período. Sendo que a base de cálculo da CSLL da pessoa jurídica tributada com base na sistemática do Lucro Real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei.
A respeito das asserções é correto afirmar:
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As duas afirmativas são falsas.
A segunda afirmativa é contraditória em relação à primeira.
A primeira afirmativa é verdadeira e a segunda é falsa.
A primeira afirmativa é falsa e a segunda é verdadeira.
A segunda afirmativa complementa a primeira.
Comentários
Gabarito: Segundo o capítulo 4 “Contribuição Social sobre o Lucro Líquido”Sim, a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a CSLL, segue a mesma lógica do Imposto de Renda Pessoa Jurídica IRPJ citada na primeira afirmativa e complementada na segunda afirmativa, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período sendo é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei.
Pergunta 22
Sob o ponto de vista jurídico, pode-se definir a norma, na opinião de Pohlmann (2016), como sendo nada mais do que um comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas.
As normas contábeis podem ser classificadas, para fins de estudo, em: 1) Normas Contábeis Legais (NCL) e 2) Normas Contábeis Profissionais (NCP).
Enumere as sentenças conforme a classificação NCL ou NCP, com 1 ou 2, respectivamente, e em seguida assinale a alternativa correta:
( ) Os pronunciamentos e recomendações não obrigatórios emitidos pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon) são exemplos dessas normas.
( ) Constam da legislação emanada do Poder Executivo e Legislativo, ou por órgãos reguladores que detêm poderes para estabelecer normas para certos tipos de entidades.
( ) São compostas por leis, decretos e outros atos normativos, cujo cumprimento por parte das empresas e entidades em geral é obrigatório.
( ) São normas aprovadas por órgãos formados por profissionais da contabilidade e obrigam apenas esses profissionais, isto é, ao menos por enquanto, em nosso país, não podem ser impostas às empresas e demais entidades.
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1 – 2 – 1 – 2.
2 – 2 – 1 – 1.
2 – 1 – 1 – 2.
2 – 1 – 2 – 1.
1 – 1 – 2 – 2.
Comentários
Gabarito: Cap 05. Dizem respeito às:1) Normas Contábeis Legais (NCL):Constam da legislação emanada do Poder Executivo e Legislativo, ou por órgãos reguladores que detêm poderes para estabelecer normas para certos tipos de entidades.São compostas por leis, decretos e outros atos normativos, cujo cumprimento por parte das empresas e entidades em geral é obrigatório.2) Normas Contábeis Profissionais (NCP):Os pronunciamentos e recomendações não obrigatórios emitidos pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon) são exemplos dessas normas.São normas aprovadas por órgãos formados por profissionais da contabilidade e obrigam apenas esses profissionais, isto é, ao menos por enquanto, em nosso país, não podem ser impostas às empresas e demais entidades.
Pergunta 23
A prática contábil remonta à Antiguidade, mas atingiu sua maturidade entre os séculos XIII e XVI devido à intensificação do desenvolvimento do comércio, consolidando-se com o trabalho elaborado pelo frade franciscano Luca Pacioli. A partir da prática contábil reiterada, referendada e legitimada pela doutrina, consagrou-se a ideia e o conceito dos Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), ou Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (PCGA). A emissão contínua de PCGA nos EUA acabou formando um corpo robusto de normas de orientação da prática contábil e criando um paradigma normativo internacional devido à grande disseminação de corporações multinacionais originárias ou com sede nesse país.
Sob o ponto de vista jurídico, como ensina Pohlmann (2016), podemos definir a norma como sendo:
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um comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas.
um comando emanado, de maneira informal, sem publicidade, de um ente que detém o poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas.
um conjunto de leis, decretos e outros atos normativos cujo cumprimento por parte das empresas e entidades em geral não é obrigatório.
uma das principais justificativas arroladas pela doutrina econômica para justificar a atuação estatal reguladora sobre determinadas relações sociais é a presença de interesse público.
a ascensão cultural e econômica dos EUA, o crescimento do mercado de capitais e, consequentemente, da auditoria.
Comentários
Gabarito: Sob o ponto de vista jurídico, podemos definir a norma como sendoum comando emanado, de maneira formal, de um ente que detém o poder e a legitimidade de exigir o seu cumprimento por parte de um determinado grupo de pessoas. Uma das principais justificativas arroladas pela doutrina econômica para justificar a atuação estatal reguladora sobre determinadas relações sociais é a presença de interesse público e não a norma. Cap 05.
Pergunta 24
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS.
Analise a afirmação abaixo e assinale a alternativa correta:
“No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%. Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o valor da folha de salários”.
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A afirmação está correta. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%.
A condição de que, para serem tributadas pela alíquota do PIS a 1% sobre o valor da folha de salários, as pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos, em geral, tenham que ser obrigatoriamente isentas do Imposto de Renda, não é verdadeira.
A afirmação está equivocada. As alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 3% e 0,65%.
Está equivocada a afirmação de que as fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, terão como alíquota do PIS 1% sobre o valor da folha de salários.
De fato, a afirmação está correta no que respeita às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, possuírem a alíquota do PIS como de 1% sobre o valor da folha de salários.
Comentários
Gabarito: Cap 06. No regime cumulativo, as alíquotas gerais de PIS e COFINS são, respectivamente, 0,65% e 3%. Ressalta-se que existem alíquotas diferenciadas para casos restritos, tais como o álcool para fins carburantes. Com relação às pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos e às fundações em geral, que sejam isentas do Imposto de Renda, a alíquota do PIS é de 1% sobre o valor da folha de salários.
Pergunta 25
Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS também o será para fins da COFINS.
Entre as hipóteses que se sujeitam ao regime cumulativo do PIS e da COFINS, previstos, respectivamente, na Lei nº 10.637/2002 e na nº Lei 10.833/2003, podemos destacar as seguintes:
I – Instituições financeiras (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
II – Empresas de Securitização de créditos (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
III – Operadoras de planos de assistência à saúde (art. 8.º da Lei nº 10.637/2002).
IV – Prestadores de serviços de vigilância e transporte de valores (Lei nº 10.833/2003, art. 10, I).
Assinale a alternativa correta:
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as hipóteses I e IV estão corretas porque ambas sujeitam-se ao regime cumulativo do PIS e da COFINS.
Resposta correta
as hipóteses I e IV estão incorretas porque a primeira sujeita-se ao regime cumulativo e a segunda ao não cumulativo do PIS e da COFINS.
todas as hipóteses de I a IV sujeitam-se ao regime não cumulativo do PIS e da COFINS, diferentemente do que foi afirmado.
somente hipótese IV sujeita-se ao regime cumulativo do PIS e da COFINS.
as hipóteses II e III não se sujeitam ao regime cumulativo do PIS e da COFINS, conforme foi afirmado.
Comentários
Gabarito: Todas as hipóteses de I a IV referem-se ao regime cumulativo tal como foi afirmado no enunciado. Cap 06.
Pergunta 26
As pessoas jurídicas tributadas pela sistemática do Lucro Real deverão apurar a CSLL seguindo, de uma forma geral, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período. Como regra geral, as pessoas jurídicas com receita total anual superior a R$ 78 milhões ficam sujeitas obrigatoriamente a essa sistemática. Os demais casos decorrem das atividades exercidas pela pessoa jurídica, tais como instituições financeiras, seguradoras, cooperativas de crédito, entre outras.
Na receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Real:
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Somam-se as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário.
São incluídos sempre o IPI e o ICMS, este último apenas quando não cobrado a título de substituição tributária.
Excluem-se o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.
Não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário.
Não se utiliza de uma forma geral, para a apuração da CSLL, a mesma metodologia do IRPJ, tendo como ponto de partida o lucro contábil do período.
Comentários
Gabarito: Na receita bruta das empresas tributadas pelo Lucro Real: não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou do contratante, dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário. Este último é exemplo desse tipo de imposto, que não se inclui na receita bruta o IPI e o ICMS, apenas quando cobrado a título de substituição tributária. Cap 04.
Pergunta 27
Como regra geral, o valor devido mensalmente no regime do Simples Nacional é apurado multiplicando-se a receita bruta do mês pelo percentual indicado para a faixa de receita bruta acumulada nos últimos doze meses, previsto na tabela constante do anexo à LC nº 123/2006, correspondente à atividade da empresa. Por outro lado, o Lucro Presumido é uma sistemática simplificada de tributação do IRPJ, consistente na aplicação de percentuais preestabelecidos pelo Fisco sobre as receitas auferidas pela empresa.
Considere uma empresa cuja atividade decorre do comércio e que não tenha qualquer impedimento para a opção pelo Simples Nacional, mas que está em dúvida se a tributação pelo Lucro Presumido não lhe conferirá vantagem financeira quando do recolhimento dos tributos.
De posse das informações disponíveis apresentadas abaixo e dos conhecimentos sobre Lucro Presumido e Simples Nacional, analise as proposições e assinale a alternativa correta:
1. Faturamento no mês de junho: R$ 130.000,00.
2. Faturamento nos últimos 12 meses: R$ 1.256.000,00.
3. Folha de pagamento do mês de junho: R$ 48.000,00.
4. Simples Nacional: tributada pelo Anexo I.
5. Lucro Presumido: PIS a 0,65%; COFINS a 3%; CSLL a 12% com relação à base de cálculo; Imposto de Renda a 8% com relação à base de cálculo; INSS sobre a Folha a 26,8%.
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O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$ 7.709,00, sendo R$ 845,00 de CSLL, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$ 1.560,00 de COFINS, acrescidos de R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
A alíquota de Imposto de Renda, se tributada pelo Lucro Presumido, seria de 4%.
A faixa a que a empresa estaria sujeita no Simples Nacional naquele mês de junho seria a Faixa 8, do Anexo I, e sua alíquota total seria de 17,43%.
As despesas tributárias com INSS patronal ficariam mais baratas para a empresa, caso optasse pelo Simples Nacional em relação ao Lucro Presumido.
O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$ 7.709,00, sendo R$ 845,00 de COFINS, R$ 3.900,00 de PIS, R$ 1.404,00 de IRPJ e R$ 1.560,00 de CSLL, acrescidosde R$ 12.864,00 a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
Comentários
Gabarito: A faixa a que a empresa estaria sujeita no Simples Nacional naquele mês de junho seria a Faixa 1 (até R$ 180.000,00) do Anexo I e sua alíquota total seria de 4,0%.A alíquota de Imposto de Renda, se tributada pelo Lucro Presumido, seria de 15%.As despesas tributárias com INSS patronal ficariam mais baratas para a empresa caso optasse pelo Simples Nacional (R$ 0,00) em relação ao Lucro Presumido, que custaria R$ 12.864,00. O total de tributos a serem recolhidos no mês de junho pelo Lucro Presumido seria de R$ 7.709,00, calculado sobre o faturamento do mês de R$ 130.000,00, dos quais 0,65%, ou R$ 845,00, seriam a título de PIS, 3,0% ou R$ 3.900,00 de COFINS, 9,0% de 12% ou R$ 1.404,00 de CSLL e 15% de 8% ou R$ 1.560,00 de IRPJ, acrescidos de 26,8% sobre R$ 48.000,00 ou R$ 12.864,00, a título de INSS sobre a folha de pagamentos.
Pergunta 28
O Lucro Real é apurado na parte A do LALUR, partindo-se do lucro contábil, que é aquele apurado na Demonstração de Resultado de um determinado período de apuração. Nesta demonstração, temos todas as despesas escrituradas, ou seja, as despesas comuns que são necessárias a atividade das empresas assim como as despesas não operacionais, ou seja, àquelas que não são necessárias a atividade e por isso, devem ser adicionadas ao lucro.
Relacione abaixo as despesas como:
A. Despesas Dedutíveis (despesas operacionais, necessárias à atividade da empresa)
B.Despesas Indedutíveis (aquelas que serão adicionadas no LALUR)
( ) Retirada Pró-Labore
( ) Alimentação dos Sócios
( ) Alimentação dos Empregados
( ) Multa por infração de trânsito
( ) Brindes Concedidos
( ) Multa por atraso no pagamento do IRPJ
( ) Doação a Unicef
( ) Despesa com Energia
( ) Bonificação Concedida
( ) Salário dos Empregados
A ordem correta é:
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B, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
A, B, A, B, B, A, B, A, A, B.
A, B, A, B, B, A, A, A, B, A.
A, B, A, B, B, A, B, A, B, B.
A, B, A, B, B, A, B, A, B, A.
Comentários
Gabarito: Alimentação dos sócios, multa por infração, brindes concedidos, doação a Unicef e bonificação concedida são despesas não necessárias, devendo assim, serem adicionadas ao lucro real, ou seja, são despesas indedutíveis. As demais, são dedutíveis.
Pergunta 29
As deduções do imposto são parcelas diretamente subtraídas do valor do imposto para o fim de calcular o valor líquido a pagar. Essas deduções do imposto podem ser decorrentes de parcelas já recolhidas ou retidas ao longo do período de apuração, como são os casos do IRPJ recolhido mensalmente por estimativa e do imposto retido na fonte (IRRF) sobre receitas e rendimentos que integram o resultado do período. Podem, também, ser originadas de incentivos fiscais estabelecidos pelo governo com o objetivo de estimular determinados gastos e investimentos das empresas. Nesse caso, convencionou-se chamar essa última espécie de “deduções incentivadas”. As principais deduções incentivadas atualmente em vigor são:
- Programa de alimentação do trabalhador.
- Fundo de amparo à criança e ao adolescente.
- Atividades culturais ou artísticas.
- Atividade audiovisual: investimento em projetos audiovisuais.
- Atividade audiovisual: patrocínios a projetos audiovisuais.
- Atividade audiovisual: aquisição de quotas dos FUNCINES
- Programas de desenvolvimento tecnológico Incentivos ao desporto.
Em relação à porcentagem da dedução de imposto em incentivos a atividades culturais ou artísticas, identifique a alternativa correta:
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A dedução está limitada a 3% do imposto devido, e só se aplica aos investimentos realizados no mercado de capitais em favor de projetos de produção independente, previamente aprovados pelo Ministério da Cultura.
A dedução pode ser efetuada do imposto devido calculado com base no lucro estimado apurado mensalmente ou no Lucro Real apurado trimestralmente ou, ainda, no saldo do imposto apurado no ajuste anual. A dedução está limitada a 3% (três por cento) do imposto devido.
O limite máximo de dedução permitida é de 1% do imposto devido (RIR/99, art. 591).
A dedução a este título não poderá exceder a 4% do imposto devido. O valor da dedução dependerá do tipo de gasto. Os limites para os projetos aprovados nos termos dos artigos 25 e 26 da Lei 8.313/91 são: (1) 40% do somatório das doações e (2) 30% do somatório dos patrocínios. Para os projetos aprovados nos termos do artigo 18 da Lei 8.313/91, alterado pela Lei 9.874/99, os limites são os seguintes: (1) 100% do somatório das doações e (2)100% do somatório dos patrocínios.
Pessoa jurídica pode deduzir, do imposto devido, o valor equivalente à aplicação da alíquota do imposto (15%) sobre a soma das despesas de custeio realizadas, no período de apuração, em programas de alimentação do trabalhador, aprovados junto ao Ministério do Trabalho. O valor máximo da dedução, por refeição, não poderá ultrapassar R$1,99 e o total a ser deduzido está limitado a 4% do imposto devido, sendo que a despesa é dedutível para fins de apuração do Lucro Real.
Comentários
Gabarito: Cap 02. A resposta correta é A dedução a este título não poderá exceder a 4% do imposto devido. O valor da dedução dependerá do tipo de gasto. Os limites para os projetos aprovados nos termos dos artigos 25 e 26 da Lei 8.313/91 são: (1) 40% do somatório das doações e (2) 30% do somatório dos patrocínios. Para os projetos aprovados nos termos do artigo 18 da Lei 8.313/91, alterado pela Lei 9.874/99, os limites são os seguintes: (1) 100% do somatório das doações e (2)100% do somatório dos patrocínios.
Pergunta 30
Para Pohlmann (2016), uma questão crucial que se põe diante da quantidade de normas contábeis emanadas de fontes diferentes é como deve o contador – dentro de uma perspectiva geral, e o contador tributarista, dentro de perspectiva mais específica – posicionar-se com relação a elas, isto é: quais normas devem ser obedecidas e quais, se isso for possível, podem ser ignoradas.
Sobre a mensuração do grau de interferência das normas tributárias na prática contábil, é correto afirmar que:
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Incorreta:
o efeito econômico do procedimento determinado pela norma fiscal nunca causa efeitos relevantes no resultado da empresa.
uma escala quantitativa, que não contém atributos qualitativos, será a única a permitir a aferir o grau dessa interferência.
determinados atributos não permitem aferir o grau dessa interferência porque sua classificação jamais poderá ser forte, moderado, fraco ou inexistente.
uma mera despesa não dedutível para fins de apuração do IRPJ e da CSLL, como é o caso da despesa com brindes, não interfere na prática contábil, ou seja, o grau de interferência é inexistente.
no caso das taxas de depreciação de bens do imobilizado, em que o Fisco estipula os prazos de vida útil para cada bem, o grau de interferência é moderado, pois o efeito pode ser irrelevante e não é permitido à empresa adotar taxas diferentes de depreciação.
Comentários
Gabarito: A classificação do grau de interferência em forte, moderado, fraco e inexistente leva em conta três fatores: se o procedimento contábil estabelecido na norma fiscal é obrigatório ou não, se o efeito econômico do procedimento causa efeitos relevantes no resultado da empresa e se o procedimento deve ser registrado contabilmente ou apenas ajustado no LALUR ou em outro livro fiscal (POHLMANN, 2016, p. 143). Por exemplo, uma mera despesa não dedutível para fins de apuração do IRPJ e da CSLL, como é o caso da despesa com brindes, não interfere na prática contábil, ou seja, o grau de interferência é inexistente. Cap 05.
Pergunta 31
Sob perspectivadiversa, os economistas estudam e explicam esse fenômeno por meio da teoria daregulação, quando procuram justificativas para o fato de que certas facetas daatividade humana são reguladas pelo Estado, enquanto outras não o são. Uma dasprincipais justificativas arroladas pela doutrina econômica para justificar aatuação estatal reguladorasobre determinadas relações sociais é a presença deinteresse público.
Quandoa contabilidade, conforme ensina Pohlmann (2016), experimentou seuamadurecimento inicial com o trabalho de Luca Pacioli, não havia normascontábeis.
Analiseas afirmações e explicações abaixo e assinale a alternativa INCORRETA:
I– Uma das razões para não haver normas contábeis naquela época é porque a ideiade Estado Democrático de Direito, com representantes e legisladoreslegitimados, desenvolveu-se a partir da Revolução Francesa e da independêncianorte-americana ocorridas no século XVIII.
PORESSA RAZÃO
II– o fenômeno da regulação ou normatização contábil pode ser considerado recentena história
E
III –ganhou força a partir da segunda metade do século passado, com odesenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais.
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A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças corretas porque, para Pohlmann (2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil ganhou força, de fato, com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais.
Resposta correta
I estaria incoerente com as ideias do autor se possuísse, de fato, como razão o proposto em II que, ainda, foi, este último, complementado por III.
A ideia apresentada em I confere com a opinião de Pohlmann (2016) porque a citação sobre a Revolução Francesa e a independência norte-americana estão corretas.
A partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças incorretas porque, para Pohlmann (2016), o fenômeno da regulação ou normatização contábil não ganhou força com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais, mas com o aumento da população mundial.
a razão exposta em II justifica corretamente a ideia de Pohlmann (2016), apresentada em I.
Comentários
Gabarito: Todo o proposto em I, II e II, incluindo razão e adição, estão corretos. Assim, a única alternativa incorreta é: “a partícula E, entre II e III, torna as duas sentenças incorretas porque para Pohlmann (2016) o fenômeno da regulação ou normatização contábil não ganhou força com o desenvolvimento e a ampliação do mercado de capitais, mas com o aumento da população mundial”. Cap 05.
Pergunta 32
A tributação do lucro no Brasil difere do padrão mundial, com a incidência de dois tributos, Imposto de renda das pessoas jurídicas e Contribuição Social sobre o lucro líquido, contra um no aludido padrão. A justificativa da incidência desses dois tributos recai na destinação dos valores arrecadados.
A arrecadação da CSLL tem a seguinte destinação.
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50% União e 40% Municípios.
100% União.
Resposta correta
59% União; 40% Estados e 10% Municípios.
50% União; 10% Estados e 40% Municípios.
50% União; 25% Estados e 25% Municípios.
Comentários
Gabarito: A CSLL é uma contribuição destinada ao financiamento da seguridade social, instituída pela Lei 7.689/1988. Cap 4
Pergunta 33
Para garantir uma gestão tributária eficaz nas empresas, é preciso estar atento às contribuições sociais denominadas Programas de Integração Social – PIS e Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS, incidentes sobre as receitas das pessoas jurídicas, na importação de bens e mercadorias sendo que que do PIS de entidades sem fins lucrativos, sobre a folha de salários. Analisando as afirmativas abaixo relacionadas ao PIS e COFINS, assinale a alternativa correta:
I - Aos empregados que percebam de empregadores que contribuem para o PIS até dois salários mínimos de remuneração mensal, é assegurado o pagamento de um salário mínimo anual;
II - Tanto o PIS quanto a COFINS têm como fato gerador o faturamento mensal, sendo a base de cálculo dessas contribuições constituída do somatório de suas receitas;
III - Para fins de apuração do PIS e da COFINS, existem dois regimes básicos: o cumulativo e o não cumulativo. Como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS difere da COFINS;
IV – O PIS e a COFINS são contribuições de competência exclusiva da União e são destinadas ao financiamento da seguridade social, cuja definição e abrangência são dadas pelo artigo 194 da Constituição Federal.
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I e II.
I, II e IV.
Apenas a II.
II, III e IV.
I, II, III e IV.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 6 “Contribuições sociais: PIS e COFINS”, as afirmativas I, II e IV estão corretas, exceto a afirmativa III, pois como regra geral, a situação sujeita ao regime cumulativo do PIS é o mesmo da COFINS.
Pergunta 34
De acordo com o artigo 7.º da LC nº 116/2003, a base de cálculo do imposto, como regra geral, é o preço do serviço. Excepcionam-se dessa regra os serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003, em que pode ser deduzidos da base de cálculo o valor dos materiais fornecidos pelo prestador.
São serviços elencados nos itens 7.02 e/ou 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:
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Serviços prestados autonomamente por engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos, bem como execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica.
Contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres.
Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultrassonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres, bem como contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres.
Comentários
Gabarito: Eis os serviços descritos nos itens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC nº 116/2003:7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).Logo, a alternativa correta é: “Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica, bem como reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres”. Cap 8.
Pergunta 35
O Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI, envolve questões relacionadas aos princípios e limitações constitucionais sob uma perspectiva de controle e planejamento tributário. Analise as afirmativas relacionadas ao IPI e atribua Falso “F” ou Verdadeiro “V”:
( ) O chamado princípio da seletividade significa que a alíquota do imposto deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto, pois quanto mais essencial à sociedade, menor a alíquota e vice-versa;
( ) O IPI é imposto não cumulativo, sendo admitida a dedução do imposto pago nas etapas anteriores ao valor devido na operação presente;
( ) O período de apuração do IPI é trimestral, havendo períodos diferenciados para determinados produtos, como é o caso do cigarro;
( ) Quando os créditos de IPI decorrentes das entradas de produtos suplantarem os créditos decorrentes das saídas, o saldo credor em favor do contribuinte é transferido para o período e pode ser compensado com o IPI devido apurado nesse período;
( ) Aqualificação do estabelecimento como industrial ou equiparado a industrial ocasiona a incidência do imposto sobre as saídas de produtos por eles promovidas.
A alternativa correta em relação às afirmativas do IPI é:
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V, V, F, V, V.
F, V, V, F, F.
F, F, F, F, V.
V, V, V, V, V.
V, V, V, V, F.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 7 “Imposto sobre Produtos Industrializados”, a primeira, segunda, quarta e quinta afirmativas são verdadeiras. Somente a terceira afirmativa é falsa porque o período de apuração do IPI é mensal e não trimestral.
Pergunta 36
O planejamento tributário pode ser definido como o conjunto de decisões e ações adotadas pelos contribuintes em relação aos tributos de determinado ato, negócio ou atividade, é visto como uma reação natural do agente econômico diante da presença dos tributos. Quanto ao objetivo do planejamento tributário, analise e assinale a alternativa correta em relação à sua classificação:
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Redutivo, aleatório, anulatório.
Incoerente, inválido, redutivo.
Anulatório, redutivo, postergatório.
Abusivo, incompatível, divergente.
Contraditório, anulatório, abusivo.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 10 “Planejamento Tributário” pág. 279, algumas classificações são úteis para auxiliar na assimilação e compreensão de todas as dimensões do planejamento tributário. Quanto ao objetivo, o planejamento tributário pode ser classificado em: (1) anulatório, caso vise evitar a incidência do tributo; (2) redutivo, caso vise reduzir o montante do tributo devido; (3) postergatório, caso objetive postergar o pagamento do tributo.
Pergunta 37
O IPI tem possibilitada a sua instituição pelo artigo 153, IV, da Constituição Federal (CF), que também atribui a competência à União. O § 3.º desse mesmo artigo estabelece características fundamentais que devem ser observadas pelo legislador infraconstitucional na elaboração das leis de regência do IPI:
I – será seletivo, em função da essencialidade do produto;
II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;
III – não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior;
IV – terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Assinale a alternativa correta:
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III somente está correta porque I está incorreta.
O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
Resposta correta
O chamado princípio da seletividade, previsto em I, significa que a alíquota do imposto não deve ser graduada de acordo com a essencialidade do produto: quanto mais essencial à sociedade, maior a alíquota, e vice-versa.
IV somente estaria correta se não possuísse, ao final, a expressão “na forma da lei”.
I e II estão incorretos, porque não dizem respeito ao IPI. O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”.
Comentários
Gabarito: Todos os incisos estão corretos, de modo que, a única alternativa coerente é: “O inciso IV somente está correto porque possui ao final a expressão “na forma da lei”. Cap 07.
Pergunta 38
“A prorrogação da desoneração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para fogões, geladeiras e máquinas de lavar e, a inclusão de novos setores como móveis e laminados resolvem apenas em parte o problema da indústria diante da crise que afeta o setor industrial (PORTAL BRASIL. Disponível em: . Acesso em: 16 ago. 2016).
De acordo com o artigo 146, III, “a”, da CF, compete à lei complementar definir o fato gerador, a base de cálculo e os contribuintes dos impostos, entre os quais se inclui o IPI.Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. Qual a implicação prática disso?
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A implicação prática é que o imposto é de competência dos Estados.
A implicação prática é que o imposto é de competência dos Municípios e do Distrito Federal.
A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por lei ordinária.
A implicação prática é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar.
A implicação prática é que suas disposições não podem ser alteradas por lei complementar.
Comentários
Gabarito: Pode-se dizer que o CTN é, formalmente, uma lei ordinária, mas materialmente – ou seja, em relação ao direito material que veicula – é uma lei complementar. A implicação prática disso é que suas disposições somente podem ser alteradas por outra lei complementar. Cap 07.
Pergunta 39
De acordo com o Decreto 3.000/1999, artigo 247:
Art. 247. Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º).
Considere as informações abaixo:
A empresa ABC apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao mês de janeiro de 20X6:
Receita de vendas ............................................................................................. 80.000,00
Receita de aplicação financeira ........................................................................... 50.000,00
IR na fonte sobre aplicação financeira ................................................................. 10.000,00
Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00
Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ......................................................... 80.000,00
Considerando tais informações e a legislação do imposto de renda, aplicável à apuração do IR pelo lucro real anual, o valor do Imposto de Renda, apurado no mês de janeiro é:
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29.700,00
18.900,00
10800
11.700,00
7.200,00
Comentários
Gabarito:Receita de vendas ............................................................................................ 80.000,00Receita de aplicação financeira .......................................................................... 50.000,00Ganho de equivalência patrimonial ................................................................... 120.000,00Ganho de capital( (lucro na venda de ativo) ........................................................ 80.000,00Lucro líquido ................................................................................................. 330.000,00Exclusão do ganho de equivalência patrimonial ..................................................... (120.000,00)Lucro ajustado ........................................................................................................ 210.000,00CSLL 9% 18.900,00
Pergunta 40
O Simples Nacional é um regime simplificado e unificado de recolhimento de tributos foi autorizada pelo artigo 146, III, “d” da Constituição Federal (CF). Os tributos abrangidos pelo regime simplificado são os previstos no artigo 13 da LC 123/2006. Assinale a alternativa em que estão citados todos os impostos recolhidos pelo Simples Nacional. Segundo o Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
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IPI, COFINS, PIS/PASEP, ICMS, IRPJ e CSLL.
IRPJ, IPI, CPP, ICMS, ISS, COFINS e PIS/PASEP.
IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP, ICMS e ISS.
PIS/PASEP, ISS, CSLL, IPI, ICMS e COFINS.
ICMS, ISS, PIS/PASEP, IPI e IRPJ.
Comentários
Gabarito: De acordo com o capítulo 9 “ Simples Nacional e contribuições previdenciárias”, páginas 251 e 252, o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:I- IRPJII- IPI*III- CSLLIV- COFINS*V- PIS/PASEP*VI- CPP*VII- ICMSVIII- ISS*algumas exceções devem ser observadas.
Pergunta 41
Dentre os regimes tributários existentes, o lucro presumido é o mais comum,quando se fala de regimes normais de tributação, uma vez que sua apuração é mais fácil e não há necessidade de finalizar a escrituração contábil.
Uma sociedade empresária é tributada pelo imposto de renda com base no lucro presumido. No segundo trimestre de 2014 foram extraídas as seguintes informações de sua escrituração contábil:
- Receita Bruta de Vendas de Mercadorias R$ 880.000,00
- Receita Bruta de Serviços R$ 223.000,00
- Ganho de Capital na Alienação de Bens do Ativo Não-Circulante R$ 69.000,00
- Rendimentos de Aplicações Financeiras de Renda Fixa R$ 53.000,00
- Receita de Equivalência Patrimonial R$ 25.000,00
Os índices utilizados para cálculo do lucro presumido são de 8% sobre a venda de mercadorias e 32% sobre a prestação de serviços.
O valor do lucro presumido foi de:
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R$ 219.760,00.
R$ 194.760,00.
R$ 288.760,00.
R$ 263.760,00.
R$ 141.760,00.
Comentários
Gabarito: Aplica-se a presunção sobre as atividades comuns de comércio e serviço, sendo 8% para comércio e 32% para o serviço:880.000 x 8% = 70.400223.000 x 32% = 71.360Somam-se as receitas de ganho de capital e receita financeira. A receita de equivalência patrimonial não entra base de cálculo pois trata-se de lucro que já foi tributado pela fonte pagadora.
Pergunta 42
Uma das espécies mais comuns de planejamento tributário é aquela que envolve a escolha de uma forma ou regime de tributação quando há duas ou mais opções previstas na legislação. Por essa razão, é denominado de planejamento tributário optativo.
Exemplos de opções que são oferecidas pela legislação fiscal envolvem:
(1) declaração de Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF) pelo regime completo ou pelo simplificado;
(2) para os casais, declaração de IRPF em conjunto ou separadamente;
(3) escolha de regimes ou sistemáticas de tributação como o Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Simples Nacional;
(4) escolha, no caso do IRPJ pela sistemática do Lucro Real, entre o período de apuração anual ou trimestral; e
(5) no caso do IRPJ, pela sistemática do Lucro Real anual, opção pelo pagamento mensal com base no lucro estimado ou com base no Lucro Real acumulado no ano, utilizando-se da possibilidade de dispensa, redução ou suspensão do imposto.
Portanto, a alternativa INCORRETA é:
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A opção (1) está voltada à pessoa física, enquanto a (4) está voltada à pessoa jurídica.
A opção tratada em (2) permaneceria legalmente inalterada caso fosse acrescentada a expressão “de ajuste anual” imediatamente após palavra “declaração”.
A opção tratada em (3) diz respeito a pessoas jurídicas, da mesma forma que a tratada em (5).
(1) deve ser entregue, pelas pessoas físicas obrigadas, anualmente.
(2) está correta porque a opção pela declaração de ajuste em conjunto por casais é sempre a mais indicada porque as rendas, somadas, oferecem vantagens incontestes para ambas pessoas.
Comentários
Gabarito: Todas as opções foram apresentadas de forma correta. Assim, ainda que (2) esteja correta, jamais conclui sobre ser ou não a declaração em conjunto a que mais oferece vantagens a ambas pessoas ali citadas. Cap 10.
Pergunta 43
Tanto o PIS quanto a COFINS têm como fato gerador o faturamento mensal. A base de cálculo dessas contribuições é constituída do somatório de suas receitas, conforme se depreende do disposto nos artigos 2.º e 3.º da Lei n.o 9.718/98. Para fins de determinação da base de cálculo do PIS e da COFINS das pessoas jurídicas em geral, alguns valores podem ser excluídos da receita bruta (Lei n.o 9.718/98, art. 3.º, 2.º).
Em relação às cooperativas, além das exclusões aplicáveis às demais empresas, podem ser excluídas da base de cálculo de PIS e COFINS (MP n.o 2.158-35/2001, art. 15):
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todas as receitas financeiras.
as receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção do associado.
os valores repassados aos associados, decorrentes da comercialização de produto, por eles não entregue à cooperativa.
as receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção de não associado.
as receitas de venda de bens e mercadorias a não associados.
Comentários
Gabarito: Em relação às cooperativas, além das exclusões aplicáveis às demais empresas, podem ser excluídas da base de cálculo de PIS e COFINS (MP n.o 2.158-35/2001, art. 15), observado o disposto nos arts. 2.o e 3.o da Lei n.o 9.718, de 1998, entre outras, as receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrialização de produção do associado Cap 07.
Pergunta 44
Nos termos do parágrafo único do artigo 46 da Lei nº 5.172/66, apresentado por Pohlmann (2016), para ser considerado um produto industrializado ele deve ter sido submetido a uma operação da qual resulte, ao menos, em uma das seguintes consequências: (1) tenha modificado a aparência do produto; (2) tenha modificado a finalidade do produto; (3) tenha aperfeiçoado o produto para o consumo. Mas para confirmar a regra de que nosso sistema tributário é realmente complexo, temos que considerar, ainda, os casos em que o legislador resolveu, por questões de política tributária, excluir do conceito de industrialização ou, de alguma maneira, deixar expressamente claro que determinada atividade não é alcançada pelo IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
Analise as alternativas e assinale aquela que contém apenas casos de não incidência definidos no RIPI, art. 5.º:
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operação que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento).
operação exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários, que importe a obtenção de espécie nova (transformação).
a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador.
operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e que resulte em um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem).
operação que importe modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento).
Comentários
Gabarito: A alternativa correta é a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7.º, bem como a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em oficina ou na residência do confeccionador. Cap 7.
Pergunta 45
O Lucro Presumido é um regime de tributação do Imposto de Renda, onde a própria legislação determina o lucro, que entende ser aplicado a cada atividade, independente do resultado contábil auferido no período de apuração. Lucro Presumido é uma modalidade optativa de apurar o lucro que:
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estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro de cada ano-calendário ou na data de encerramento de atividade e efetua o ajuste os dois valores na declaração de rendimentos correspondente.
corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimado.
considera o resultado líquido do período de apuração, sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
serve de base de cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil, observados determinados limites e condições.
Comentários
Gabarito: O lucro presumido é formado pelos percentuais de presunção (estimativa) da receita bruta, de acordo com a atividade da pessoa jurídica.
Pergunta 4
O artigo 153 da CF institui a competência tributária da União: “art. 153. Compete à União