Aula 05 - O ISS na CF e na LC 116 (2003)

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<p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico</p><p>de Legislação Tributária Municipal</p><p>Autor:</p><p>19 de Dezembro de 2022</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>1</p><p>Sumário</p><p>Introdução ......................................................................................................................................... 2</p><p>1 - O ISS na CF/88 ............................................................................................................................ 2</p><p>1.1 - Aspectos Gerais ..................................................................................................................... 2</p><p>1.2 - Jurisprudência relevante sobre o ISS .................................................................................... 7</p><p>2 - ISS na LC 116/03. Regra - Matriz do ISS .................................................................................... 11</p><p>2.1 - Aspecto Material ................................................................................................................. 11</p><p>2.1.1 - Incidência ...................................................................................................................... 12</p><p>2.1.2 - Lista de serviços ............................................................................................................ 18</p><p>2.1.3 - Não-incidência .............................................................................................................. 43</p><p>2.2 - Aspecto Temporal ............................................................................................................... 46</p><p>Questões Comentadas ................................................................................................................... 49</p><p>Lista de Questões ........................................................................................................................... 70</p><p>Gabarito .......................................................................................................................................... 79</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>2</p><p>INTRODUÇÃO</p><p>Olá, pessoal! Tudo beleza?</p><p>Chegamos, agora, no último imposto de competência municipal: o Impostos sobre Serviços de</p><p>Qualquer Natureza (ISSQN ou, simplesmente, ISS).</p><p>Por se tratar do principal imposto municipal, optei por dividir a abordagem sobre ele em duas</p><p>aulas. Na primeira, veremos os aspectos material e temporal. Na segunda aula, trataremos dos</p><p>aspectos espacial, quantitativo e pessoal.</p><p>1 - O ISS NA CF/88</p><p>1.1 - Aspectos Gerais</p><p>Veremos o pouco que temos na CF/88 sobre o ISS e falaremos, também, do conceito de serviço,</p><p>para fins de incidência do nosso imposto.</p><p>CF/88</p><p>Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:</p><p>III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em</p><p>lei complementar.</p><p>§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei</p><p>complementar:</p><p>I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;</p><p>II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior;</p><p>III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais</p><p>serão concedidos e revogados.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>3</p><p>Pela leitura do inciso III, do art. 156, podemos concluir o seguinte sobre o ISS:</p><p>i. O imposto não incidirá sobre os serviços sujeitos à incidência do ICMS (de competência</p><p>estadual). Quais são esses serviços? Serviços de transporte intermunicipal, interestadual e</p><p>de comunicação. Cuidado, pois o serviço de transporte municipal (ou intramunicipal) está</p><p>sujeito ao ISS, como veremos na lista de serviços anexa à LC 116/03. Portanto, se o serviço</p><p>de transporte for realizado dentro de um único município, ele estará sujeito à incidência do</p><p>ISS e não do ICMS.</p><p>ii. O imposto só alcançará serviços de qualquer natureza que estejam previstos em lei</p><p>complementar. Ou seja, esse “qualquer natureza” não é sinônimo “bagunça” e nem de que</p><p>o município pode tributar todo e qualquer serviço por meio do ISS.</p><p>Além dessas duas conclusões que fizemos, é essencial que conheçamos o conceito de serviço</p><p>tributável, para fins de incidência do ISS. Mais uma vez, ressalto que o “qualquer natureza” não é</p><p>uma carta branca para o legislador municipal.</p><p>Abaixo, seguem duas definições sobre “serviço”, que devemos considerar para saber se, sobre</p><p>ele, incidirá o ISS, ou não.</p><p>Além disso, é importante considerar que o serviço, por sua natureza, consiste, majoritariamente,</p><p>numa prestação de fazer e não numa prestação de dar (que caracteriza a materialidade da principal</p><p>Conceito de Serviço para fins de</p><p>incidência do ISS</p><p>Prestação de esforço humano a terceiros, com</p><p>conteúdo econômico, em caráter negocial, sob</p><p>regime de direito privado, mas sem</p><p>subordinação, tendente à obtenção de um bem</p><p>material ou imaterial</p><p>Desempenho de uma atividade</p><p>economicamente apreciável, sem subordinação,</p><p>produtiva de utilidade para outrem, sob regime</p><p>de direito privado, com fito de remuneração,</p><p>não compreendido na competência de outra</p><p>esfera de governo.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>4</p><p>hipótese de incidência do ICMS, de competência estadual).</p><p>O Ministro Celso de Mello, num julgamento do STF, se posicionou nesse sentido:</p><p>“Tenho para mim, na mesma linha de entendimento exposta por Aires Fernandino</p><p>Barreto (Revista de Direito Tributário, vol. 38/192) e Cléber Giardino (Revista de</p><p>Direito Tributário, vol. 38/196), que a qualificação da “locação de bens móveis”,</p><p>como serviço, para efeito de tributação municipal mediante incidência de ISS, nada</p><p>mais significa do que a inadmissível e arbitrária manipulação, por lei complementar,</p><p>da repartição constitucional de competências impositivas, eis que o ISS somente</p><p>pode incidir sobre obrigações de fazer, a cuja matriz conceitual não se ajusta a</p><p>figura contratual da locação de bens móveis. Cabe advertir, neste ponto, que a</p><p>locação de bens móveis não se identifica nem se qualifica, para efeitos</p><p>constitucionais, como serviço, pois nesse negócio jurídico – considerados os</p><p>elementos essenciais que lhe compõem a estrutura material – não se envolve a</p><p>prática de atos que consubstanciam um praestare ou um facere. Na realidade, a</p><p>locação de bens móveis configura verdadeira obrigação de dar, como resulta do</p><p>art. 1.188 do Código Civil: “Na locação de coisas, uma das partes se obriga a ceder</p><p>à outra, por tempo determinado, ou não, o uso e gozo de coisa não-fungível,</p><p>mediante certa retribuição.”</p><p>A CF/88 fala, ainda, que a lei complementar definirá alguns pontos sobre o ISS. Quais são eles:</p><p>1) Quais serviços sujeitar-se-ão à incidência do imposto: a LC 116/03 é a nossa lei</p><p>complementar sobre o ISS. Ela traz, numa lista anexa, os serviços que poderão ser tributados</p><p>pelo nosso imposto (afinal, não se esqueçam que cada município é que deve instituir os</p><p>tributos de sua competência). A referida lista é considerada como taxativa – ou seja, apenas</p><p>os serviços nela listados poderão ser alcançados pelo ISS. Por isso, falei que o “qualquer</p><p>natureza” não é uma carta branca ao legislador municipal). “Ah, professor, mas eu vi na lista</p><p>que há alguns ‘congêneres’ por lá, em alguns dos itens. Isso não retiraria o caráter taxativo</p><p>da lista ?”. Não é isso que entende o STF. A Corte, por ocasião do julgamento do RE</p><p>784.439, em sede de repercussão geral, fixou tese entendendo que a expressão</p><p>“congêneres” apenas permite a interpretação extensiva para que a incidência do ISS alcance</p><p>as atividades inerentes aos serviços expressamente discriminados na LC 116/03. Até porque,</p><p>como bem salientou a Ministra Rosa</p><p>dutos e</p><p>condutos de qualquer natureza</p><p>Para que incida o ISS (já que sabemos</p><p>que ele não alcança a locação de bens</p><p>móveis), deve haver, paralelamente à</p><p>locação/sublocação/arrendamento/direito</p><p>de passagem ou permissão de uso,</p><p>prestações de serviços efetivas. Ou seja,</p><p>é essencial que haja uma obrigação de</p><p>fazer (também falamos sobre isso na aula)</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>35</p><p>4.22 – Planos de medicina de grupo</p><p>ou individual e convênios para</p><p>prestação de assistência médica,</p><p>hospitalar, odontológica e</p><p>congêneres.</p><p>4.23 – Outros planos de saúde que</p><p>se cumpram através de serviços de</p><p>terceiros contratados, credenciados,</p><p>cooperados ou apenas pagos pelo</p><p>operador do plano mediante</p><p>indicação do beneficiário.</p><p>5.09 – Planos de atendimento e</p><p>assistência médico-veterinária.</p><p>Apenas destaquei esses serviços, pois</p><p>eles foram introduzidos na LC 116/03</p><p>pela LC 175/20</p><p>7.02 – Execução, por administração,</p><p>empreitada ou subempreitada, de</p><p>obras de construção civil, hidráulica</p><p>ou elétrica e de outras obras</p><p>semelhantes, inclusive sondagem,</p><p>perfuração de poços, escavação,</p><p>drenagem e irrigação,</p><p>terraplanagem, pavimentação,</p><p>concretagem e a instalação e</p><p>montagem de produtos, peças e</p><p>equipamentos (exceto o</p><p>fornecimento de mercadorias</p><p>produzidas pelo prestador de</p><p>serviços fora do local da prestação</p><p>dos serviços, que fica sujeito ao</p><p>ICMS).</p><p>7.05 – Reparação, conservação e</p><p>reforma de edifícios, estradas,</p><p>pontes, portos e congêneres</p><p>(exceto o fornecimento de</p><p>mercadorias produzidas pelo</p><p>prestador dos serviços, fora do local</p><p>da prestação dos serviços, que fica</p><p>sujeito ao ICMS).</p><p>Ou seja, aqui temos a incidência do ISS</p><p>sobre o serviço (que consiste na</p><p>execução de determinadas obras) e do</p><p>ICMS sobre as mercadorias produzidas</p><p>pelo prestador, fora do local da obra.</p><p>Não esqueçam que os subitens 7.02 e</p><p>7.05 são exceções à regra que impede a</p><p>concessão de benefícios fiscais relativos</p><p>ao ISS, que resultem em carga tributária</p><p>inferior à decorrente da aplicação da</p><p>alíquota mínima.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>36</p><p>7.06 – Colocação e instalação de</p><p>tapetes, carpetes, assoalhos,</p><p>cortinas, revestimentos de parede,</p><p>vidros, divisórias, placas de gesso e</p><p>congêneres, com material fornecido</p><p>pelo tomador do serviço.</p><p>Foi o exemplo que comentei</p><p>anteriormente. Só haverá incidência do</p><p>ISS se o material for fornecido pelo</p><p>tomador. Se o prestador fornecer o</p><p>tapete, por exemplo, e fizer a instalação</p><p>do mesmo, haverá incidência do ICMS</p><p>(ainda que ele cobre de forma separada).</p><p>9.01 – Hospedagem de qualquer</p><p>natureza em hotéis, apart-service</p><p>condominiais, flat, apart-hotéis,</p><p>hotéis residência, residence-service,</p><p>suíte service, hotelaria marítima,</p><p>motéis, pensões e congêneres;</p><p>ocupação por temporada com</p><p>fornecimento de serviço (o valor da</p><p>alimentação e gorjeta, quando</p><p>incluído no preço da diária, fica</p><p>sujeito ao Imposto Sobre Serviços).</p><p>Ou seja, se você se hospeda num resort</p><p>all inclusive (comidas e bebidas inclusas</p><p>no preço da diária), o ISS incidirá sobre</p><p>tudo. Todavia, se o fornecimento de</p><p>alimentação e bebidas forem cobrados à</p><p>parte, sobre tal fornecimento incidirá o</p><p>ICMS. O mesmo raciocínio se aplica à</p><p>gorjeta.</p><p>11.05 – Serviços relacionados ao</p><p>monitoramento e rastreamento a</p><p>distância, em qualquer via ou local,</p><p>de veículos, cargas, pessoas e</p><p>semoventes em circulação ou</p><p>movimento, realizados por meio de</p><p>telefonia móvel, transmissão de</p><p>satélites, rádio ou qualquer outro</p><p>meio, inclusive pelas empresas de</p><p>Tecnologia da Informação Veicular,</p><p>independentemente de o prestador</p><p>de serviços ser proprietário ou não</p><p>da infraestrutura de</p><p>telecomunicações que utiliza.</p><p>Apenas destaquei esse serviço, pois ele</p><p>foi introduzido na LC 116/03 pela LC</p><p>183/21</p><p>13.05 - Composição gráfica,</p><p>inclusive confecção de impressos</p><p>gráficos, fotocomposição, clicheria,</p><p>zincografia, litografia e</p><p>fotolitografia, exceto se destinados</p><p>a posterior operação de</p><p>comercialização ou industrialização,</p><p>ainda que incorporados, de</p><p>qualquer forma, a outra mercadoria</p><p>que deva ser objeto de posterior</p><p>Ou seja, se os serviços previstos nesse</p><p>subitem forem prestados ao usuário final,</p><p>teremos a incidência do ISS. Todavia,</p><p>impressões que sejam vinculadas a</p><p>operações de</p><p>comercialização/industrialização (como,</p><p>por exemplo, bulas de remédio) estarão</p><p>sujeitas à incidência do ICMS</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>37</p><p>circulação, tais como bulas, rótulos,</p><p>etiquetas, caixas, cartuchos,</p><p>embalagens e manuais técnicos e</p><p>de instrução, quando ficarão</p><p>sujeitos ao ICMS.</p><p>14.01 – Lubrificação, limpeza,</p><p>lustração, revisão, carga e recarga,</p><p>conserto, restauração, blindagem,</p><p>manutenção e conservação de</p><p>máquinas, veículos, aparelhos,</p><p>equipamentos, motores, elevadores</p><p>ou de qualquer objeto (exceto</p><p>peças e partes empregadas, que</p><p>ficam sujeitas ao ICMS).</p><p>14.03 – Recondicionamento de</p><p>motores (exceto peças e partes</p><p>empregadas, que ficam sujeitas ao</p><p>ICMS).</p><p>Item que já foi comentado na aula. A</p><p>execução dos referidos serviços, em si,</p><p>será sujeita ao ISS.</p><p>Já as peças empregadas na execução dos</p><p>serviços serão sujeitas ao ICMS.</p><p>14.06 – Instalação e montagem de</p><p>aparelhos, máquinas e</p><p>equipamentos, inclusive montagem</p><p>industrial, prestados ao usuário</p><p>final, exclusivamente com material</p><p>por ele fornecido.</p><p>Mais uma situação – a exemplo do</p><p>subitem 7.06 – em que só haverá a</p><p>incidência do ISS se o material for</p><p>fornecido pelo tomador do serviço.</p><p>14.09 – Alfaiataria e costura,</p><p>quando o material for fornecido</p><p>pelo usuário final, exceto</p><p>aviamento.</p><p>Só haverá a incidência do ISS, se o</p><p>material for fornecido pelo tomador. Ok,</p><p>já vimos situações semelhantes. Todavia,</p><p>nesse tipo de serviço, o aviamento não</p><p>afasta a incidência do imposto.</p><p>O que é o aviamento? Imagine que você</p><p>resolver pedir ao Ricardo Almeida para</p><p>confeccionar um terno para seu</p><p>casamento. Você entrega a ele o tecido</p><p>para que ele execute o serviço de</p><p>alfaiataria e costura. Todavia, o Ricardo</p><p>precisa utilizar um carretel de linha e</p><p>botões para confeccionar o terno que</p><p>você deseja. Mesmo o prestador (o</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>38</p><p>Ricardo) fornecendo esses materiais,</p><p>haverá a incidência do ISS, pois isso é o</p><p>aviamento (é o acabamento do seu</p><p>produto).</p><p>15.01 – Administração de fundos</p><p>quaisquer, de consórcio, de cartão</p><p>de crédito ou débito e congêneres,</p><p>de carteira de clientes, de cheques</p><p>pré-datados e congêneres.</p><p>15.09 – Arrendamento mercantil</p><p>(leasing) de quaisquer bens,</p><p>inclusive cessão de direitos e</p><p>obrigações, substituição de</p><p>garantia, alteração, cancelamento e</p><p>registro de contrato, e demais</p><p>serviços relacionados ao</p><p>arrendamento mercantil (leasing).</p><p>Apenas destaquei esses serviços, pois</p><p>eles foram introduzidos na LC 116/03</p><p>pela LC 175/20</p><p>16.01 - Serviços de transporte</p><p>coletivo municipal rodoviário,</p><p>metroviário, ferroviário e aquaviário</p><p>de passageiros.</p><p>Não esqueçam que o subitem 16.01 é</p><p>exceção à regra que impede a concessão</p><p>de benefícios fiscais relativos ao ISS, que</p><p>resultem em carga tributária inferior à</p><p>decorrente da aplicação da alíquota</p><p>mínima.</p><p>17.11 – Organização de festas e</p><p>recepções; bufê (exceto o</p><p>fornecimento de alimentação e</p><p>bebidas, que fica sujeito ao ICMS).</p><p>O ISS incidirá sobre o serviço em si, mas</p><p>as bebidas e a alimentação fornecidas</p><p>num bufê, por exemplo, estarão sujeitas à</p><p>incidência do ICMS.</p><p>17.25 - Inserção de textos,</p><p>desenhos e outros materiais</p><p>de</p><p>propaganda e publicidade, em</p><p>qualquer meio (exceto em livros,</p><p>jornais, periódicos e nas</p><p>modalidades de serviços de</p><p>radiodifusão sonora e de sons e</p><p>imagens de recepção livre e</p><p>gratuita).</p><p>Não se incluem no campo de incidência</p><p>do ISS a inserção de textos, desenho e</p><p>materiais de publicidade em livros,</p><p>jornais, periódicos (em razão da</p><p>imunidade do art. 150, VI, “d”, da CF/88)</p><p>e nas modalidades de serviços de</p><p>radiodifusão sonora e de sons e imagens</p><p>de recepção livre e gratuita (tv aberta,</p><p>por exemplo)</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>39</p><p>39.01 - Serviços de ourivesaria e</p><p>lapidação (quando o material for</p><p>fornecido pelo tomador do serviço).</p><p>Outra situação em que só haverá a</p><p>incidência do ISS se o material for</p><p>fornecido pelo tomador do serviço.</p><p>Abaixo, deixarei, somente, as exceções da lista anexa em que haverá a incidência conjunta do</p><p>ICMS e do ISS:</p><p>Subitem ISS ICMS</p><p>1.09 - Disponibilização, sem</p><p>cessão definitiva, de</p><p>conteúdos de áudio, vídeo,</p><p>imagem e texto por meio da</p><p>internet, respeitada a</p><p>imunidade de livros, jornais e</p><p>periódicos (exceto a</p><p>distribuição de conteúdos</p><p>pelas prestadoras de Serviço</p><p>de Acesso Condicionado, de</p><p>que trata a Lei no 12.485, de</p><p>12 de setembro de 2011,</p><p>sujeita ao ICMS)</p><p>Serviço de streaming:</p><p>Netflix, Disney+, Amazon</p><p>Prime, Star+</p><p>Serviço de acesso condicionado:</p><p>Net, Vivo, Sky (operadores de tv</p><p>a cabo)</p><p>7.02 – Execução, por</p><p>administração, empreitada</p><p>ou subempreitada, de obras</p><p>de construção civil, hidráulica</p><p>ou elétrica e de outras obras</p><p>semelhantes, inclusive</p><p>sondagem, perfuração de</p><p>poços, escavação, drenagem</p><p>e irrigação, terraplanagem,</p><p>pavimentação, concretagem</p><p>e a instalação e montagem</p><p>de produtos, peças e</p><p>equipamentos (exceto o</p><p>ISS sobre o serviço (que</p><p>consiste na execução de</p><p>determinadas obras e</p><p>reparos/reformas)</p><p>ICMS sobre as mercadorias</p><p>produzidas pelo prestador, fora</p><p>do local da obra.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>40</p><p>fornecimento de mercadorias</p><p>produzidas pelo prestador de</p><p>serviços fora do local da</p><p>prestação dos serviços, que</p><p>fica sujeito ao ICMS).</p><p>7.05 – Reparação,</p><p>conservação e reforma de</p><p>edifícios, estradas, pontes,</p><p>portos e congêneres (exceto</p><p>o fornecimento de</p><p>mercadorias produzidas pelo</p><p>prestador dos serviços, fora</p><p>do local da prestação dos</p><p>serviços, que fica sujeito ao</p><p>ICMS).</p><p>13.05 - Composição gráfica,</p><p>inclusive confecção de</p><p>impressos gráficos,</p><p>fotocomposição, clicheria,</p><p>zincografia, litografia e</p><p>fotolitografia, exceto se</p><p>destinados a posterior</p><p>operação de comercialização</p><p>ou industrialização, ainda</p><p>que incorporados, de</p><p>qualquer forma, a outra</p><p>mercadoria que deva ser</p><p>objeto de posterior</p><p>circulação, tais como bulas,</p><p>rótulos, etiquetas, caixas,</p><p>cartuchos, embalagens e</p><p>manuais técnicos e de</p><p>instrução, quando ficarão</p><p>sujeitos ao ICMS.</p><p>Se os serviços previstos</p><p>nesse subitem forem</p><p>prestados ao usuário</p><p>final, teremos a</p><p>incidência do ISS.</p><p>Todavia, impressões que sejam</p><p>vinculadas a operações de</p><p>comercialização/industrialização</p><p>(como, por exemplo, bulas de</p><p>remédio) estarão sujeitas à</p><p>incidência do ICMS</p><p>14.01 – Lubrificação, limpeza,</p><p>lustração, revisão, carga e</p><p>recarga, conserto,</p><p>restauração, blindagem,</p><p>manutenção e conservação</p><p>de máquinas, veículos,</p><p>aparelhos, equipamentos,</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>41</p><p>motores, elevadores ou de</p><p>qualquer objeto (exceto</p><p>peças e partes empregadas,</p><p>que ficam sujeitas ao ICMS).</p><p>14.03 – Recondicionamento</p><p>de motores (exceto peças e</p><p>partes empregadas, que</p><p>ficam sujeitas ao ICMS).</p><p>A execução dos referidos</p><p>serviços, em si, será</p><p>sujeita ao ISS.</p><p>Já as peças empregadas na</p><p>execução dos serviços serão</p><p>sujeitas ao ICMS.</p><p>17.11 – Organização de</p><p>festas e recepções; bufê</p><p>(exceto o fornecimento de</p><p>alimentação e bebidas, que</p><p>fica sujeito ao ICMS).</p><p>O ISS incidirá sobre o</p><p>serviço em si.</p><p>Já as bebidas e a alimentação</p><p>fornecidas num bufê, por</p><p>exemplo, estarão sujeitas à</p><p>incidência do ICMS</p><p>Na sequência, veremos outro esquema, onde é essencial saber qual das partes (tomador ou</p><p>prestador) forneceu o material para a execução do serviço:</p><p>Subitem Descrição</p><p>7.06</p><p>Colocação e instalação de</p><p>tapetes, carpetes, assoalhos,</p><p>cortinas, revestimentos de</p><p>parede, vidros, divisórias, placas</p><p>de gesso e congêneres, com</p><p>material fornecido pelo tomador</p><p>do serviço.</p><p>14.06</p><p>Instalação e montagem de</p><p>aparelhos, máquinas e</p><p>equipamentos, inclusive</p><p>montagem industrial, prestados</p><p>ao usuário final, exclusivamente</p><p>com material por ele fornecido.</p><p>14.09</p><p>Alfaiataria e costura, quando o</p><p>material for fornecido pelo</p><p>usuário final, exceto aviamento</p><p>(botões, linha)</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>42</p><p>39.01</p><p>Serviços de ourivesaria e</p><p>lapidação (quando o material for</p><p>fornecido pelo tomador do</p><p>serviço).</p><p>Com material fornecido pelo</p><p>Prestador Tomador</p><p>ICMS sobre tudo (serviço + mercadoria)</p><p>ISS sobre serviço (o ICMS será exigido de</p><p>quem vender a mercadoria para o tomador)</p><p>Vejamos uma questão de concurso envolvendo os serviços da lista anexa:</p><p>FCC – AFR-Teresina/2016</p><p>Relativamente aos impostos de compete ̂ncia municipal, a Constituic ̧ão Federal e a</p><p>Lei Complementar 116/03, interpretadas de modo conjunto, estabelecem que, na</p><p>organização de festas e recepções do tipo buffet, o ISS incide tanto sobre a parte</p><p>referente à prestação de serviços, como sobre o fornecimento de alimentação e</p><p>bebidas, desde que, mediante a elaboração de um único contrato comercial, o</p><p>mesmo contribuinte seja o prestador do servic ̧o e o fornecedor da alimentação e</p><p>das bebidas.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>Comentários:</p><p>Sobre o serviço de organização de festas e recepções do tipo buffet há a</p><p>incidência do ISS, como previsto no item 17.11 da lista de serviços anexa à LC</p><p>116/03. Porém, de acordo com a previsão contida nesse mesmo item, o</p><p>fornecimento de alimentação e bebidas está sujeito ao ICMS.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>43</p><p>2.1.3 - Não-incidência</p><p>LC 116/03</p><p>Art. 2º O imposto não incide sobre:</p><p>I – as exportações de serviços para o exterior do País;</p><p>II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos,</p><p>dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de</p><p>sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-</p><p>delegados;</p><p>III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos</p><p>depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a</p><p>operações de crédito realizadas por instituições financeiras.</p><p>Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços</p><p>desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento</p><p>seja feito por residente no exterior.</p><p>Esse é um tema que costuma ser cobrado em concursos com frequência.</p><p>A não-incidência mais conhecida de vocês, imagino eu que seja a relativa às exportações de</p><p>serviços para o exterior do pais, prevista no inciso I. Tal previsão tem por fundamento o disposto</p><p>no art. 156, § 3º, II, da CF/88, que prevê que a lei complementar excluirá da incidência do ISS as</p><p>exportações de serviços para o exterior.</p><p>Reparem, todavia, que o parágrafo único do art. 2º, dispõe que não se equiparam a exportações</p><p>de serviços aqueles que sejam desenvolvidos no Brasil,</p><p>cujo resultado aqui se verifique, ainda que</p><p>o pagamento seja feito por residente no exterior. Nesses casos, portanto, haverá a incidência do</p><p>ISS.</p><p>Pode-se dizer que “resultado do serviço” é a existência de um proveito econômico. Devemos</p><p>enxergar onde o serviço trouxe utilidade. Todavia, para efeitos de concurso, não se preocupem</p><p>com a expressão "resultado do serviço", pois há divergência na doutrina e na jurisprudência sobre</p><p>ela.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>44</p><p>Vamos a um exemplo onde a não-incidência será afastada?</p><p>Imagine que a MLK, companhia aérea com sede na Holanda, precisa que seja reparada a turbina</p><p>de uma de suas aeronaves, em solo brasileiro. Nesse caso, o serviço de reparo será executado no</p><p>país, o resultado também será verificado aqui, mas o pagamento será feito pela empresa sediada</p><p>no exterior. Portanto, nessa situação, não há que se falar em exportação de serviço.</p><p>O inciso II, por sua vez, determina que o ISS não incide sobre a prestação de serviços:</p><p>ü Em relação de emprego;</p><p>ü Dos trabalhadores avulsos;</p><p>ü Dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e</p><p>fundações;</p><p>ü Dos sócios-gerentes e gerentes-delegados das empresas.</p><p>Nessas situações, não há prestação de serviço, tendo em vista não ter sido realizado por</p><p>profissional autônomos ou sociedades (empresarias ou não empresarias). É como se você,</p><p>trabalhando numa empresa privada, fosse considerado contribuinte do ISS. Ora, na verdade, há</p><p>uma relação de emprego. Você é remunerado por isso, como empregado. Não é uma prestação</p><p>de serviço. Vocês se lembram do conceito de serviço, para fins de incidência do ISS?</p><p>Conceito de Serviço para fins de incidência do ISS:</p><p>1) Serviço é a prestação de esforço humano a terceiros, com conteúdo</p><p>econômico, em caráter negocial, sob regime de direito privado, mas sem</p><p>subordinação, tendente à obtenção de um bem material ou imaterial.</p><p>2) Serviço consiste no desempenho de uma atividade economicamente</p><p>apreciável, sem subordinação, produtiva de utilidade para outrem, sob regime</p><p>de direito privado, com fito de remuneração, não compreendido na</p><p>competência de outra esfera de governo.</p><p>Por fim, o inciso III prevê a não-incidência do ISS sobre:</p><p>ü O valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários;</p><p>ü O valor dos depósitos bancários;</p><p>ü O valor do principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de credito</p><p>realizadas por instituições financeiras.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>45</p><p>O ISS, no caso dos valores intermediados no mercado de títulos e valores mobiliários, só incidirá</p><p>sobre a comissão correspondente à intermediação em si, e não sobre o valor total intermediado.</p><p>Exemplo) suponha que você tenha comprado 500 ações de um determinado ativo negociado</p><p>em Bolsa por R$ 3.000,00, sendo que a corretora cobrou um percentual de 3% a titulo de comissão</p><p>pela intermediação.</p><p>Nesse caso, o ISS incidirá apenas sobre esses R$ 90,00, que representam a comissão pela</p><p>intermediação, e não sobre o valor total negociado de R$ 3.000,00.</p><p>Vejamos uma questão de concurso sobre a não-incidência do ISS:</p><p>FCC – Técnico da Tecnologia da Informação da Fazenda Municipal de</p><p>Manaus/2019</p><p>De acordo com a Lei municipal no 2.251, de 02 de outubro de 2017, que dispõe</p><p>sobre o ISSQN no Município de Manaus, este imposto tem como fato gerador a</p><p>prestação de serviços constantes da lista apresentada no Anexo I da referida Lei,</p><p>ainda que estes não se constituam como atividade preponderante do prestador.</p><p>Em razão disso, e com base na citada Lei, há incidência do imposto e ocorre o fato</p><p>gerador do ISSQN,</p><p>(A) Em relação aos serviços prestados por sócio gerente de empresa.</p><p>(B) Em relação ao valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários.</p><p>(C) Na exportação de serviço referente à elaboração de projeto arquitetônico, para</p><p>o exterior do País, e cujo resultado se verifique no exterior.</p><p>(D) Na prestação de serviço de coleta de sangue e de material biológico de</p><p>qualquer espécie.</p><p>(E) Em relação aos serviços prestados por trabalhador avulso.</p><p>Gabarito: D.</p><p>Comentários:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>46</p><p>Era preciso conhecer as situações de não-incidência para eliminar as assertivas</p><p>erradas.</p><p>Art. 2º O imposto não incide sobre:</p><p>I – as exportações de serviços para o exterior do País; (opção C. Atenção, pois o</p><p>resultado foi verificado no exterior, então, de fato, é uma exportação)</p><p>II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos</p><p>(opção E), dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal</p><p>de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes (opção A) e dos</p><p>gerentes-delegados;</p><p>III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários (opção B),</p><p>o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos</p><p>a operações de crédito realizadas por instituições financeiras.;</p><p>Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços</p><p>desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento</p><p>seja feito por residente no exterior.</p><p>Somente a opção D traz um serviço tributável pelo ISS, previsto no subitem 4.20:</p><p>4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de</p><p>qualquer espécie.</p><p>2.2 - Aspecto Temporal</p><p>O aspecto temporal do ISS vai depender do tipo de serviço que está sendo executado.</p><p>Ele poderá se dar no momento da conclusão da prestação do servic�o ou, se medido por etapas,</p><p>no momento da medição de cada uma delas.</p><p>Portanto, os serviços poderão ser classificados como:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>47</p><p>Serviço fracionável: É característica marcante desse tipo de serviço a possibilidade de</p><p>fracionamento da prestação, de modo que o ISS incidirá de forma proporcional às frações</p><p>identificáveis.</p><p>Serviço instantâneo: Nesse caso, o fato gerador ocorre com a efetiva prestação do serviço</p><p>previsto na lista de serviços.</p><p>Quando os serviços não forem cindíveis, o fato tributário só será reputado ocorrido ao término</p><p>da prestação. Diversamente, se os serviços forem cindíveis, o fato pode ser tido como verificado</p><p>na conclusão de cada etapa, ou em cada fração de tempo em que seja divisível a prestação.</p><p>Exemplificando: confrontem-se os mesmos serviços de barbeiro com os de pavimentação de vias.</p><p>Pode-se falar que serviços de pavimentação foram prestados – a autorizar a exigência do imposto</p><p>– mesmo que pavimentados estejam apenas dois quilômetros, de um total de dez quilômetros</p><p>contratados. Todavia, não se pode admitir que serviços de barbeiros tenham sido prestados,</p><p>enquanto concluídos não estiverem os serviços respectivos.</p><p>Exemplo de serviços fracionáveis) construção civil, informática, pesquisa e desenvolvimento,</p><p>entre outros. O momento em que surge a obrigação tributária é a conclusão da medição de cada</p><p>etapa.</p><p>Exemplo de serviços instantâneo) assistência médica, cuidados pessoais, estética, hospedagem,</p><p>turismo ou viagens, entre outros. O momento em que surge a obrigação tributaria é a conclusão</p><p>da prestação dos respectivos serviços.</p><p>Muito importante: não confundam o momento da ocorrência do fato gerador, com o momento</p><p>da apuração e do pagamento do imposto. Alguns municípios consideram que valores recebidos a</p><p>títulos de adiantamento por serviços que serão executados fracionadamente. Todavia, o momento</p><p>De Prestação</p><p>Continuada ou</p><p>Fracionáveis</p><p>No tempo (mês, dia, hora...)</p><p>Em etapas (por medição)</p><p>Instantâneos ou Não-</p><p>fracionáveis</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>48</p><p>da ocorrência do fato gerador se dá quando da execução de cada etapa do serviço.</p><p>Vejamos o CTN:</p><p>CTN:</p><p>Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador</p><p>e existentes os seus efeitos:</p><p>I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as</p><p>circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe</p><p>são próprios;</p><p>II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja</p><p>definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.</p><p>Ao permitir-se que a lei disponha de forma contraria, não se está autorizando a fixação de</p><p>momento anterior à ocorrência da materialidade do fato gerador, mas, sim, posterior a sua</p><p>ocorrência. A despeito de alguns municípios preverem o pagamento adiantado pelo serviço que</p><p>será executado nos próximos meses, isso não é suficiente para fazer nascer a obrigação tributária.</p><p>No caso, o município fundamenta essa exigência no art. 150, § 7º, da CF, que prevê que “a lei</p><p>poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo</p><p>pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,</p><p>assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador</p><p>presumido”. Isso também costuma ocorrer com o ITBI, nas situações envolvendo promessas de</p><p>compra e venda.</p><p>Vejamos, para fechar a aula, uma questão envolvendo o aspecto temporal da regra-matriz de</p><p>incidência do ISS:</p><p>(IDIB - Fiscal de Tributos da Prefeitura de Novo Gama/2016)</p><p>A incidência do tributo e a sua cobrança é exigível com o efetivo pagamento do</p><p>preço dos serviços no mesmo mês ou no mesmo exercício.</p><p>Gabarito: Errado.</p><p>Comentários:</p><p>A incide�ncia do ISS independe do efetivo pagamento do preço do serviço. Ou</p><p>seja, o imposto é devido pela prestação de um dos serviços constantes na lista de</p><p>serviços anexa à LC 116/03. Como comentei sobre o aspecto temporal, o</p><p>pagamento do serviço não integra a regra-matriz de incide�ncia do ISS.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>49</p><p>Vimo que o fato gerador do ISS poderá se dar no momento da conclusão da</p><p>prestação do serviço (se instantâneo) ou, se medido por etapas (= fracionável), no</p><p>momento da medição de cada uma delas.</p><p>Com isso, fechamos a nossa aula. Até a próxima!</p><p>Um abraço,</p><p>Rafael Rocha.</p><p>QUESTÕES COMENTADAS</p><p>Banca FCC</p><p>01. (Auditor TCM RJ/2015-adaptada) A isenção de ISSQN sobre a prestação de serviços públicos</p><p>objetos de contrato de Parceria público Privada concedida por lei pelo próprio Município que seja</p><p>o parceiro público é:</p><p>(A) medida conveniente e oportuna, pois não faz sentido tornar o serviço público municipal mais</p><p>oneroso por conta do ISSQN que poderia ser arrecadado pelo próprio Município.</p><p>(B) ilegal, pois depende de convênio firmado entre os Municípios.</p><p>(C) legal, pois o Município tem o poder de tributar bem como o de isentar do ISSQN, observados,</p><p>dentre outros, os princípios da legalidade, isonomia, capacidade contributiva e o interesse</p><p>público.</p><p>(D) constitucional, pois na falta de disposição de lei complementar dispondo sobre os</p><p>procedimentos relativos à concessão de benefícios, os Municípios têm a competência plena para</p><p>concedê-los mediante lei.</p><p>(E) ilegal, independentemente do interesse público relativo à modicidade tarifária do serviço</p><p>público objeto da Parceria público Privada</p><p>Comentários:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>50</p><p>Pessoal, dei uma adaptada nessa questão para que ela fique de acordo com o ordenamento</p><p>vigente, já que houve mudança relevante na legislação sobre o assunto em 2016 (após o concurso,</p><p>portanto).</p><p>Vamos dar uma olhada no art. 156, § 3º, III, da CF/88, bem como no art. 88 do ADCT e no art.</p><p>8º e 8º-A da LC 116/03:</p><p>CF/88:</p><p>“Art. 156. (...)</p><p>§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo (ISS), cabe</p><p>à lei complementar:</p><p>I – fixar as suas alíquotas máximas e mínimas; (...)</p><p>III – regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais</p><p>serão concedidos e revogados.”</p><p>LC 116/03:</p><p>“Art. 8º As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza</p><p>são as seguintes:</p><p>I – (VETADO)</p><p>II – demais serviços, 5% (cinco por cento).</p><p>Artigo inserido pela LC 157/2016</p><p>Art. 8º-A A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de</p><p>2% (dois por cento).</p><p>§ 1º O imposto não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios</p><p>tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito</p><p>presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou</p><p>indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da</p><p>alíquota mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a que se referem</p><p>os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista anexa a esta Lei Complementar.”</p><p>Pela leitura dos dispositivos, concluímos o seguinte:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>51</p><p>Lei Complementar será responsável por fixar as alíquotas máximas e mínimas do ISS e, também,</p><p>por disciplinar a forma como isenções e outros benefícios, relativos ao imposto, serão concedidos</p><p>e revogados. A LC 116/03, com a alteração dada pela LC 157/16, dispôs sobre ambos os assuntos</p><p>da seguinte forma:</p><p>1) Em relação às alíquotas:</p><p>- Máxima: 5%;</p><p>- Mínima: 2% (fixada pela LC 157/2016... até então, como não havia sido fixada uma alíquota</p><p>mínima, valia a regra do art. 88 do ADCT, reproduzido nos comentários. Na verdade, era quase a</p><p>mesma, mas havia algumas exceções que não mais estão previstas).</p><p>2) Em relação às isenções e outros benefícios (a exemplo da fixação da alíquota mínima do ISS, a</p><p>LC 157/16 praticamente reproduziu o que dispunha o inciso II, do art. 88, do ADCT):</p><p>- Não serão concedidas isenções ou benefícios fiscais que resultem em carga tributária inferior à</p><p>alíquota mínima de 2%, exceto para os seguintes serviços (quando não se aplicará essa regra,</p><p>sendo possível a concessão de isenções ou benefícios fiscais que resultem em carga tributária</p><p>inferior à alíquota mínima de 2%):</p><p>a) 7.02 – Execução de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras</p><p>semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação,</p><p>terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, pecas e</p><p>equipamentos;</p><p>b) 7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres;</p><p>c) 16.01 - Servic�os de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e</p><p>aquaviário de passageiros.</p><p>Portanto, a isenção mencionada na questão é ilegal (independente de lei ordinária municipal ou</p><p>do interesse público), pois ofende o disposto na LC 116/03 (alterada pela LC 157/16), já que</p><p>somente os serviços acima listados poderão excepcionar a alíquota mínima.</p><p>Gabarito: E.</p><p>02. (AFR-Teresina/2016) De acordo com a disciplina estabelecida na Lei Complementar 116, de 31</p><p>de julho de 2003, o ISS:</p><p>(A) não incide sobre a prestação de serviços em relação de emprego, regida pela CLT, dos diretores</p><p>de conselho fiscal de sociedades, salvo disposição de lei municipal em contrário.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>52</p><p>(B) tem como contribuinte o tomador do serviço.</p><p>(C) tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa a essa Lei, desde que</p><p>tais serviços se constituam como atividade preponderante do prestador.</p><p>(D) incide sobre os serviços mencionados na lista anexa à referida Lei, afastada a incide�ncia do</p><p>ICMS sobre eles, mesmo que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as</p><p>exceções expressas na própria lista.</p><p>(E) incide sobre as exportações de serviços para o exterior do país, nos termos estabelecidos em</p><p>lei.</p><p>Comentários:</p><p>Opção A: Errada. O examinador tentou uma pegadinha suja aqui. Vejamos o que diz o art. 2º, II,</p><p>da LC 116/03:</p><p>Art. 2º O imposto não incide sobre:</p><p>II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos,</p><p>dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de</p><p>sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-</p><p>delegados.</p><p>Percebam pela leitura do dispositivo que, diferentemente do que sugere a assertiva, não há a</p><p>possibilidade de que a lei municipal disponha de forma contrária (autorizando, assim, a incidência</p><p>do ISS). Logo, a opção está incorreta.</p><p>Opção B: Errada. Veremos o assunto na próxima aula, mas antecipo que o art. 5º, da LC 116/03,</p><p>dispõe que o contribuinte é o prestador do serviço.</p><p>Opção C: Errada. O caput do art. 1º, da LC 116/03, dispõe que o ISS: “tem como fato gerador a</p><p>prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade</p><p>preponderante do prestador”.</p><p>Opção D: Correta. O art. 1º, § 2º, da LC 116/03, dispõe que o ISS: “incide sobre os serviços</p><p>mencionados na lista anexa à referida Lei, afastada a incidência do ICMS sobre eles, mesmo que</p><p>sua prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as exceções expressas na própria</p><p>lista”.</p><p>Ou seja, os serviços elencados na lista anexam à LC 116/03 estão sujeitos unicamente à incidência</p><p>do ISS (ficando afastado o ICMS, ainda que envolvam fornecimento de mercadorias), exceto</p><p>aqueles em que na própria lista já contiver a previsão para a incidência do ICMS (por exemplo, o</p><p>serviço do item 14.03 – recondicionamento de motores – está sujeito ao ISS, exceto as peças e</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>53</p><p>partes empregadas, que ficarão sujeitas ao ICMS).</p><p>Opção E: Errada. O art. 2º, I, da LC 116/03, prevê que o ISS: “não incide sobre as exportações de</p><p>serviços para o exterior do País”.</p><p>Gabarito: D.</p><p>03. (Juiz Substituto TJ/AL 2015) Dr. Carlos, Juiz de Direito de comarca do interior do Estado de</p><p>Alagoas, está analisando vários processos em que o cerne da discussão é a incidência do ISSQN</p><p>ou, alternativamente, do ICMS. Trata-se de casos em que há, concomitantemente, prestação de</p><p>serviços e fornecimento de mercadorias.</p><p>Tendo analisado cada um dos casos a ele submetidos à luz da Constituic ̧ão Federal, da Lei</p><p>Complementar 87/1996 e da Lei Complementar 116/2003, Dr. Carlos afirmou que:</p><p>I. o ISSQN incide sobre as prestações de serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar</p><p>116/2003, inclusive sobre as prestações de serviço de transporte intermunicipal e sobre a</p><p>prestação de serviços de comunicação.</p><p>II. o ISSQN incide sobre as prestações de serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar</p><p>116/2003 e sobre as mercadorias utilizadas nessa prestação, desde que esse fornecimento não</p><p>esteja expressamente indicado na referida lista como sendo sujeito ao ICMS.</p><p>III. o ICMS incide sobre o fornecimento de mercadorias e sobre a prestação de serviços, sempre</p><p>que o servic ̧o prestado constar da lista anexa à Lei Complementar 116/2003, mas a referida lista</p><p>expressamente sujeitar aquele fornecimento à incide ̂ncia do ICMS.</p><p>Está correto o que Dr. Carlos afirmou em</p><p>(A) III, apenas.</p><p>(B) I, II e III.</p><p>(C) I e III, apenas.</p><p>(D) II, apenas.</p><p>(E) II e III, apenas.</p><p>Comentários:</p><p>Item I: Errado. Sabemos que o ICMS incidirá sobre os seguintes serviços:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>==1365fc==</p><p>54</p><p>a) Transporte interestadual;</p><p>b) Transporte intermunicipal;</p><p>c) Comunicação.</p><p>Assim sendo, não é possível que o ISS incida sobre esses serviços, pois, segundo o texto</p><p>constitucional, eles já constituem hipóteses de incidência do ICMS.</p><p>Item II: Correto. O art. 1º, § 2º, da LC 116/03, determina que o ISS incidirá sobre os serviços</p><p>mencionados na lista anexa à referida Lei, afastada a incidência do ICMS sobre eles, mesmo que</p><p>sua prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as exceções expressas na própria</p><p>lista.</p><p>Ou seja, os serviços elencados na lista anexa à LC 116/03 estão sujeitos unicamente à incidência</p><p>do ISS (ficando afastado o ICMS, ainda que envolvam fornecimento de mercadorias), exceto</p><p>aqueles em que na própria lista já contiver a previsão para a incidência do ICMS (por exemplo, o</p><p>serviço do item 14.03 – recondicionamento de motores – está sujeito ao ISS, exceto as peças e</p><p>partes empregadas, que ficarão sujeitas ao ICMS).</p><p>Item III: Errado. Vimos nos comentários do item II, que os serviços elencados na lista anexa à LC</p><p>116/03 estão sujeitos unicamente à incidência do ISS. Excepcionalmente (quando houver previsão</p><p>expressa), o ICMS incidirá sobre o fornecimento de mercadorias, mas nunca sobre os serviços</p><p>prestados.</p><p>Gabarito: D.</p><p>04. (Juiz Substituto TJ/PE 2015) A respeito do Imposto sobre Servic ̧os de Qualquer Natureza</p><p>(ISSQN), é correto afirmar que a Lei Complementar 116, de 2003, que dispõe sobre o ISSQN,</p><p>regulou a forma e as condic ̧ões para a concessão, pelos Municípios, de isenc ̧ões, incentivos e</p><p>benefícios fiscais no que diz respeito a tal tributo.</p><p>Comentários:</p><p>A LC 116/03 não regulou o tema. Quem tratou do assunto foi a LC 157/2016, que promoveu</p><p>alterações naquela lei.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>55</p><p>05. (Juiz Substituto TJ/PE 2015) A respeito do Imposto sobre Servic ̧os de Qualquer Natureza</p><p>(ISSQN), é correto afirmar que a operação de locação de bem móvel, ainda que combinada à</p><p>colocação de funcionário à disposição para operá-lo, não está sujeita à incide ̂ncia do ISSQN.</p><p>Comentários:</p><p>A locação de bem móvel, por si só, não se sujeita à incidência do ISS. Esse é o teor da Súmula</p><p>Vinculante 31: “é inconstitucional a incidência do imposto sobre serviços de qualquer natureza -</p><p>ISS sobre operações de locação de bens móveis.”</p><p>Contudo, se é colocado um funcionário à disposição para operar o referido bem, estaremos</p><p>diante de uma prestação de serviço (pela pessoa que irá operar o bem). E sobre essa prestação de</p><p>serviços, incide o ISS.</p><p>Por exemplo: se eu alugo um trator a um terceiro, não há que se falar em incidência do ISS.</p><p>Porém, se ponho um funcionário meu para operar o trator para esse terceiro, aí fica caracterizada</p><p>a prestação de serviço, desde que devidamente discriminada essa prestação no contrato. Vamos</p><p>rever o julgado sobre esse tema:</p><p>“A Súmula Vinculante 31, que assenta a inconstitucionalidade da incidência do Imposto sobre</p><p>Serviços de Qualquer Natureza (ISS) nas operações de locação de bens móveis, somente pode ser</p><p>aplicada em relações contratuais complexas se a locação de bens móveis estiver claramente</p><p>segmentada da prestação de serviços, seja no que diz com o seu objeto, seja no que concerne ao</p><p>valor específico da contrapartida financeira.” (Rcl 14.290 AgR, rel. min. Rosa Weber, P, j. 22-5-</p><p>2014, DJE 118 de 20-6-2014).</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>06. (Julgador Administrativo Tributário do Tesouro Estadual SEFAZ/PE 2015) A Construtora</p><p>Barbosa Moreira, na qualidade</p><p>de incorporadora, construiu, em terreno próprio, o Edifício Blue</p><p>Tower, alienando, as correspondentes unidades habitacionais autônomas a particulares. No caso</p><p>hipotético:</p><p>(A) incide ISS, pois houve prestação de serviço a terceiro, devendo o imposto recair sobre o preço</p><p>total recebido pela Construtora dos particulares.</p><p>(B) incide ISS, pois houve prestação de serviço a terceiro, devendo o imposto recair sobre o preço</p><p>total recebido pela Construtora dos particulares deduzidos o montante referente à compra do</p><p>material utilizado na obra.</p><p>(C) não incide ISS, pois a transmissão de bens e direitos decorrentes de incorporação, fusão e cisão</p><p>são imunes ao referido imposto.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>56</p><p>(D) não incide ISS, porquanto construtoras jamais podem ser contribuintes do mencionado</p><p>imposto.</p><p>(E) não incide ISS, pois não há empreendimento de esforço humano, a titulo oneroso, em favor de</p><p>terceiro, o que descaracteriza a prestação de serviço.</p><p>Comentários:</p><p>Questão interessante, em que era necessário conhecer o entendimento jurisprudencial sobre o</p><p>assunto. Segue a ementa do EREsp 884.778/MT (vimos outro julgado no mesmo sentido, na aula):</p><p>“PROCESSUAL CIVIL. EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA NO RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO.</p><p>ISS. CONSTRUÇÃO SOB O REGIME DE CONTRATAÇÃO DIRETA ENTRE OS ADQUIRENTES DAS</p><p>UNIDADES AUTÔNOMAS E O CONSTRUTOR/INCORPORADOR (PROPRIETÁRIO DO TERRENO).</p><p>ATIVIDADE QUE NÃO SE CARACTERIZA COMO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. 1. Na construção</p><p>pelo regime de contratação direta, há um contrato de promessa de compra e venda firmado entre</p><p>o construtor/incorporador (que é o proprietário do terreno) e o adquirente de cada unidade</p><p>autônoma. Nessa modalidade, não há prestação de serviço, pois o que se contrata é "a entrega</p><p>da unidade a prazo e preços certos, determinados ou determináveis" (art. 43 da Lei 4.591/64).</p><p>Assim, descaracterizada a prestação de serviço, não há falar em incidência de ISS. 2. Ademais, a</p><p>lista de serviços sujeitos ao ISS é taxativa, não obstante admita interpretação extensiva. Além disso,</p><p>é vedada a exigência de tributo não previsto em lei através do emprego da analogia (art. 108,</p><p>parágrafo único, do CTN). Desse modo, se a previsão legal é apenas em relação à execução de</p><p>obra de engenharia por administração, por empreitada ou subempreitada, não é possível equiparar</p><p>a empreitada à incorporação por contratação direta, para fins de incidência do ISS, como entendeu</p><p>o acórdão embargado. 3. Embargos de divergência providos”. (STJ - EREsp: 884778 MT</p><p>2006/0267949-8, Relator: Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, Data de Julgamento:</p><p>22/09/2010, S1 - PRIMEIRA SEÇÃO, Data de Publicação: DJe 05/10/2010).</p><p>Então, se a incorporadora (proprietária do terreno) constrói e aliena os imóveis, não há que que</p><p>se falar na incidência do ISS, já que ela estaria “prestando serviço a si mesma” (já que o serviço de</p><p>construção civil é prestado em benefício próprio para posterior alienação dos imóveis). Então</p><p>percebe-se a ausência da onerosidade do serviço e de um terceiro, destinatário do serviço. O ISS</p><p>só incide se a incorporadora contratar uma construtora para fazer a construção.</p><p>Na questão, a mesma empresa faz papel de incorporadora e construtora. Logo, não há o que se</p><p>falar em ISS.</p><p>Gabarito: Letra E.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>57</p><p>07. (Procurador Pref. Campinas 2016) Sobre os impostos municipais é correto afirmar que o</p><p>Município tem completa autonomia para fixar por lei as alíquotas mínima e máxima para o ISS,</p><p>variando apenas em relação ao serviço, desde que haja expressa previsão em lei municipal.</p><p>Comentários:</p><p>Na verdade, cabe à lei complementar federal fixar as alíquotas máximas e mínimas do ISS.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>08. (Procurador Judicial Recife 2014-adaptada) Com a finalidade de intensificar a prestação de</p><p>serviços no Município do Recife, fomentar a formalização dos respectivos prestadores de serviços</p><p>e, assim, aumentar a arrecadac ̧ão do ISSQN como um todo, a Secretaria de Finanças Municipal</p><p>propôs algumas sugestões de instituição de leis ordinárias municipais a serem levadas à apreciação</p><p>do legislativo recifense. Por cautela, o Prefeito as submeteu à sua Procuradoria Judicial, a fim de</p><p>verificar a viabilidade constitucional.</p><p>Analise as propostas de acordo com os preceitos normativos da Constituic ̧ão Federal de 1988 e</p><p>do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias:</p><p>I. Redução a 1% da alíquota a ser aplicada ao ISSQN para aqueles que prestarem em Recife</p><p>serviços sujeitos à exação municipal.</p><p>II. Isenção de ISSQN para os prestadores de serviço de construção civil que vierem a se estabelecer</p><p>nas regiões consideradas mais carentes do Município.</p><p>III. Concessão de isenção de ISSQN na prestação de serviço dos buffets localizados em Recife.</p><p>Está correto o que consta APENAS em</p><p>(A) II e III.</p><p>(B) I.</p><p>(C) II.</p><p>(D) III.</p><p>(E) I e III.</p><p>Comentários:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>58</p><p>Item I: Errado. Vimos que a LC 157/2016 alterou a LC 116/03 e estabeleceu que a alíquota mínima</p><p>do ISS é 2%. Logo, não é possível que sejam fixadas alíquotas menores que essas.</p><p>Itens II e III: A LC 157/16, em seu art. 8º-A, § 1º, que o ISS “não será objeto de concessão de</p><p>isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de</p><p>cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou</p><p>indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima</p><p>estabelecida no caput (2%), exceto para os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01</p><p>da lista anexa a esta Lei Complementar”.</p><p>Vamos relembrar essas exceções:</p><p>a) 7.02 – Execução de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras</p><p>semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação,</p><p>terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, pecas e</p><p>equipamentos;</p><p>b) 7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres;</p><p>c) 16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e</p><p>aquaviário de passageiros.</p><p>Assim sendo, em relação ao serviço de construção civil, é possível que seja concedida isenção</p><p>do ISS (estando correto o item II), mas em relação ao serviço de buffet, não há essa possibilidade</p><p>(estando incorreto o item III).</p><p>Gabarito: C.</p><p>09. (ISS-São Luís/2018) A “Oficina Mecânica do José” recondiciona motores de veículos. Para</p><p>realizar essa prestação de serviços de recondicionamento, empregam-se, com frequência, peças e</p><p>partes novas. De acordo com a Lei Complementar federal no 116/03 e com a Lei Complementar</p><p>federal no 87/96,</p><p>(A) tanto a prestação do serviço de recondicionamento de motores como as partes e peças</p><p>empregadas estão sujeitas à incidência do ISSQN.</p><p>(B) a prestação do serviço de recondicionamento de motores está sujeita à incidência do ISSQN,</p><p>enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está sujeito à incidência do ICMS.</p><p>(C) a prestação do serviço de recondicionamento de motores está sujeita, simultaneamente, à</p><p>incidência do ISSQN e do ICMS, enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está</p><p>sujeito apenas à incidência do ISSQN.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>59</p><p>(D) tanto a prestação do serviço de recondicionamento de motores como as partes e peças</p><p>empregadas estão sujeitas à incidência do ICMS.</p><p>(E) a prestação do</p><p>serviço de recondicionamento de motores está sujeita à incidência do ICMS,</p><p>enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está sujeito à incidência do ISSQN.</p><p>Comentários:</p><p>Prestação de serviço de recondicionamento de motores com emprego de parte e peças...</p><p>Hummm.</p><p>Lembrem-se que, quando falamos de fornecimento de mercadorias com prestação de serviços,</p><p>podemos ter 3 situações diversas:</p><p>Vejamos o item 14.03 da lista anexa da LC 116/03: “14.03 – Recondicionamento de motores</p><p>(exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS)”.</p><p>Logo, a prestação de serviço (recondicionamento de motores) está sujeita à incidência do ISS,</p><p>porém as partes e peças empregadas na prestação do serviço estarão sujeitas à incidência do</p><p>ICMS.</p><p>Gabarito: B.</p><p>Serviço previsto na LC</p><p>116/03, sem ressalva que</p><p>permita a cobrança do</p><p>ICMS</p><p>• ISS sobre o valor total</p><p>(mercadorias + serviços)</p><p>• Situação 1</p><p>Serviço previsto na LC</p><p>116/03, com ressalva que</p><p>permita a cobrança do</p><p>ICMS</p><p>• ISS sobre o serviço e</p><p>ICMS sobre a</p><p>mercadoria</p><p>• Situação 2</p><p>Serviço não previsto na</p><p>LC 116/03 +</p><p>fornecimento de</p><p>mercadorias</p><p>• ICMS sobre o valor total</p><p>(mercadorias + serviços)</p><p>• Situação 3</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>60</p><p>CEBRASPE:</p><p>10. (Auditor Fiscal de Controle Externo/TCE-SC/2016-adaptada) Caso a empresa exporte para</p><p>outros países serviços desenvolvidos no Brasil e pagos por residentes no exterior, não há incidência</p><p>do ISS.</p><p>Comentários:</p><p>Questão que exigia o conhecimento do art. 2º, I, c/c parágrafo único, da LC 116/03:</p><p>LC 116/03:</p><p>“Art. 2º O imposto não incide sobre:</p><p>I – as exportações de serviços para o exterior do País;</p><p>Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços</p><p>desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento</p><p>seja feito por residente no exterior.</p><p>Percebam que o ISS realmente não incide sobre as exportações de serviços. Porém a questão</p><p>fala que os serviços são desenvolvidos no Brasil e pagos por residentes no exterior.</p><p>Todavia, há uma falha na questão, pois ela não fala onde é verificado o resultado (se no Brasil ou</p><p>no exterior). Essa informação é essencial, mas como não foi falado nada, a banca considerou que</p><p>o resultado foi verificado aqui no país (fiquem atentos se uma questão semelhante aparecer no</p><p>futuro). Se o resultado fosse verificado no exterior, não haveria incidência de ISS (por equivaler a</p><p>exportação de serviço). Esse conceito sobre o local onde é verificado o resultado é bastante</p><p>discutido na doutrina.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>11. (PGM-João Pessoa/2018) Titular de serviço notarial situado em João Pessoa – PB contestou</p><p>judicialmente a incidência de ISS sobre sua atividade.</p><p>À luz da CF e da jurisprudência, é correto afirmar que a referida atividade</p><p>(A) não se sujeita ao ISS, por não constar do rol de serviços da Lei Complementar n.º 116/2003.</p><p>(B) possui isenção tributária prevista na Lei Complementar n.º 116/2003.</p><p>(C) tem caráter privado por delegação do poder público e está sujeita ao ISS.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>61</p><p>(D) está sujeita exclusivamente ao imposto de renda.</p><p>(E) tem caráter público por delegação do poder público e possui imunidade tributária.</p><p>Comentários:</p><p>A LC 116/03 previu os serviços notariais como sujeitos à incidência do ISS, no item 21 da lista</p><p>anexa (“serviços de registros públicos, cartorários e notariais”).</p><p>O assunto foi tratado no STF, por meio do julgamento da ADI 3.089:</p><p>“Incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) sobre serviços de registros</p><p>públicos, cartorários e notariais. Constitucionalidade. (...) As pessoas que exercem atividade</p><p>notarial não são imunes à tributação, porquanto a circunstância de desenvolverem os respectivos</p><p>serviços com intuito lucrativo invoca a exceção prevista no art. 150, § 3º, da Constituição. O</p><p>recebimento de remuneração pela prestação dos serviços confirma, ainda, capacidade</p><p>contributiva. A imunidade recíproca é uma garantia ou prerrogativa imediata de entidades políticas</p><p>federativas, e não de particulares que executem, com inequívoco intuito lucrativo, serviços públicos</p><p>mediante concessão ou delegação, devidamente remunerados. Não há diferenciação que</p><p>justifique a tributação dos serviços públicos concedidos e a não tributação das atividades</p><p>delegadas.” (ADI 3.089, rel. p/ o ac. min. Joaquim Barbosa, j. 13-2-2008, P, DJE de 1º-8-2008.)</p><p>Gabarito: C.</p><p>12. (PGM-João Pessoa/2018) Uma empresa de locação de guindastes, locados juntamente com os</p><p>seus operadores, foi autuada pelo fisco em razão do não recolhimento de ISS.</p><p>Nessa situação hipotética, a autuação da empresa foi</p><p>(A) ilícita, porque a locação de guindastes não configura uma obrigação de fazer passível de</p><p>tributação pelo ISS.</p><p>(B) lícita, uma vez que a locação de bens móveis configura obrigação de fazer.</p><p>(C) ilícita, porque não era caso de incidência do ISS, mas sim do ICMS, visto se tratar de operação</p><p>mista.</p><p>(D) lícita, porque se trata de operação mista de locação de bens móveis e de prestação de serviços</p><p>de operação de máquinas (guindastes).</p><p>(E) ilícita, porque deve incidir o IPVA sobre os guindastes, já que estes são veículos automotores.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>62</p><p>Comentários:</p><p>Para resolver essa questão, bastava conhecer o julgado abaixo (que vimos na aula):</p><p>“A Súmula Vinculante 31, que assenta a inconstitucionalidade da incidência do Imposto sobre</p><p>Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) nas operações de locação de bens móveis, somente pode</p><p>ser aplicada em relações contratuais complexas se a locação de bens móveis estiver claramente</p><p>segmentada da prestação de serviços, seja no que diz com o seu objeto, seja no que concerne ao</p><p>valor específico da contrapartida financeira. Hipótese em que contratada a locação de maquinário</p><p>e equipamentos conjuntamente com a disponibilização de mão de obra especializada para operá-</p><p>los, sem haver, contudo, previsão de remuneração específica da mão de obra disponibilizada à</p><p>contratante. Baralhadas as atividades de locação de bens e de prestação de serviços, não há como</p><p>acolher a presente reclamação constitucional.” (Rcl 14.290 AgR, rel. Min. Rosa Weber, julgamento</p><p>em 22/05/2014)</p><p>Em operações mistas/complexas, só há que se falar na aplicação da súmula vinculante 31 se a</p><p>locação de bens móveis estiver claramente segmentada da prestação de serviços, seja no que diz</p><p>com o seu objeto, seja no que concerne ao valor específico da contrapartida financeira. A questão</p><p>nada fala sobre isso, portanto deve ser considerada a incidência do ISS.</p><p>Gabarito: D.</p><p>13. (Prefeitura de Teresina/Auditor Fiscal da Receita Municipal/2008) Com base na legislação</p><p>tributária complementar federal relativa às micro e pequenas empresas e ao ISS, julgue o item</p><p>seguinte.</p><p>“Considere que determinada empresa, sediada em Picos e que tem como atividade a venda de</p><p>máquinas de fazer cópias de documentos tenha promovido, em março de 2008, um curso sobre</p><p>manutenção de suas máquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistência técnica. Nessa</p><p>situação, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestação de serviços não seja sua atividade</p><p>preponderante.”</p><p>Comentários:</p><p>Questão que exigia o conhecimento do art. 1º, caput, c/c parágrafo único, da LC 116/03:</p><p>LC 116/03:</p><p>“Art. 1º. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos</p><p>Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>63</p><p>constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade</p><p>preponderante do prestador.”</p><p>Ou seja, pouco importa se o serviço constitui, ou não, atividade preponderante do prestador. Ele</p><p>deverá pagar o ISS de qualquer jeito (já que o serviço está contemplado na lista anexa à LC 116/03).</p><p>Subitem 14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração,</p><p>blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores,</p><p>elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).</p><p>Gabarito: Correta.</p><p>14. (AFRM/ISS-Aracaju/2021-adaptada) De acordo com a LC 116/03, podem ser sujeitos ao</p><p>pagamento do ISS os serviços prestados por:</p><p>(A) psicólogos, despachantes e trabalhadores avulsos.</p><p>(B) psicólogos, engenheiros e membros de conselhos consultivos, em razão de suas atribuições.</p><p>(C) advogados, engenheiros e cabelereiros.</p><p>(D) engenheiros, cabelereiros e trabalhadores avulsos.</p><p>(E) despachantes, advogados e membros de conselhos consultivos, em razão de suas atribuições.</p><p>Comentários:</p><p>Questão que exigia o conhecimento dos serviços constantes da lista anexa à LC 116/03 ou,</p><p>apenas, das situações de não-incidência do imposto:</p><p>Lista anexa:</p><p>6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres</p><p>7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,</p><p>paisagismo e congêneres</p><p>17.14 – Advocacia.</p><p>LC 116/03:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>64</p><p>“Art. 2º O imposto não incide sobre:</p><p>I – as exportações de serviços para o exterior do País;</p><p>II – a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos</p><p>(opções A e E), dos diretores e membros de conselho consultivo (opções B e D) ou</p><p>de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e</p><p>dos gerentes-delegados;</p><p>III – o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos</p><p>depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a</p><p>operações de crédito realizadas por instituições financeiras.;</p><p>Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços</p><p>desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento</p><p>seja feito por residente no exterior.</p><p>Gabarito: C.</p><p>15. (2018/DPE-PE/Defensor público) A empresa BETA, operadora de plano privado de saúde, foi</p><p>notificada pelo fisco estadual em razão do não recolhimento de ICMS relativo às operações mistas,</p><p>que envolvem a prestação de serviços associados ao fornecimento de mercadorias. Em sua defesa,</p><p>a empresa alegou que o fisco municipal entende que, nesse caso, incide o imposto sobre serviços</p><p>de qualquer natureza (ISSQN).</p><p>Considerando o entendimento majoritário e atual do Supremo Tribunal Federal, assinale a opção</p><p>correta, acerca dos impostos que poderão incidir no presente caso:</p><p>(A) No caso em tela, deve prevalecer a incide�ncia do ICMS, afastando-se a incide�ncia do ISSQN</p><p>sobre a operação.</p><p>(B) Se os serviços prestados pela empresa em questão estiverem previstos na lei complementar</p><p>federal que dispõe sobre o ISSQN, prevalecerá a incide�ncia do ISSQN sobre o ICMS.</p><p>(C) Incidirá, em regra, o ICMS, podendo haver a incide�ncia do ISSQN se o serviço estiver previsto</p><p>na lei complementar federal que dispõe sobre esse tributo, caso em que, para evitar a bitributação,</p><p>o valor pago a titulo de ICMS será deduzido da base de calculo do ISSQN</p><p>(D) No caso em tela, incidem tanto ICMS como o ISSQN: o ICMS incidirá sobre a parcela relativa à</p><p>obrigação de dar e o ISSQN incidirá sobre a parcela referente à obrigação de fazer.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>65</p><p>(E) Há de se verificar a atividade preponderante do contribuinte: se a atividade preponderante for</p><p>o fornecimento de mercadorias, ele deve ser tributado pelo ICMS; se for a prestação de serviços,</p><p>ele será� tributado pelo ISSQN.</p><p>Comentários:</p><p>O serviço relativo a planos de saúde está previsto na lista anexa à LC 116/03:</p><p>4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência</p><p>médica, hospitalar, odontológica e congêneres.</p><p>4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados,</p><p>credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do</p><p>beneficiário.</p><p>Sabemos que o art. 1º, § 2º, da LC 116/03 afirma que: ressalvadas as exceções expressas em sua</p><p>lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestação</p><p>envolva fornecimento de mercadorias.</p><p>Nesse caso, como não há exceção alguma prevista, teremos, apenas, a incidência do ISS.</p><p>Gabarito: B.</p><p>16. (PGM - Manaus - AM/ Procurador Municipal/2018) Tendo por base o que dispõem as Leis</p><p>Complementares n. 116/2003 e n. 123/2006 e a Lei municipal n. 1.628/2011, do município de</p><p>Manaus, julgue o seguinte item.</p><p>O ISSQN não incide sobre as exportações de serviços de engenharia.</p><p>Comentários:</p><p>De acordo com o art. 2º, I, da LC 116/03, não incide o ISS sobre as exportações de serviços. Não</p><p>há na lei qualquer ressalva quanto aos serviços de engenharia.</p><p>Gabarito: Correta.</p><p>Outras bancas:</p><p>17. (FGV - AFTRM Cuiabá/2014) A pessoa jurídica Alfa Ltda. presta serviços de manutenção de</p><p>eletrodomésticos. Por meio de concorrência pública, é contratada pelo Município Beta para a</p><p>manutenção de eletrodomésticos utilizados nas escolas daquela municipalidade. Ao emitir a fatura</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>66</p><p>para a cobrança de seus serviços a pessoa jurídica Alfa Ltda., estabelecida no próprio Município</p><p>Beta, computou o valor do Imposto Sobre Serviços (ISS) incidente na operação.</p><p>Nesse caso, a pessoa jurídica Alfa Ltda.</p><p>(A) está correta, pois o ISS incide regularmente na operação realizada.</p><p>(B) está errada, pois a manutenção de eletrodomésticos não sofre a incidência do ISS.</p><p>(C) está errada, pois, embora o ISS incida sobre o tipo de serviço indicado, o Município é</p><p>beneficiado pela isenção do tributo, mesmo inexistindo lei específica, visto que o Município não</p><p>pode pagar tributo para ele mesmo.</p><p>(D) está errada, pois, embora o ISS incida sobre o tipo de serviço indicado, o Município é</p><p>beneficiado pela imunidade do ISS.</p><p>(E) está correta, esteja ou não o tipo de serviço indicado sujeito ao ISS, pois um Município não</p><p>pode contratar serviços e suportar o tributo cuja instituição é de sua própria competência.</p><p>Comentários:</p><p>Questão que exigia o conhecimento da lista de serviços da LC 116/03.</p><p>Opção A: Correta. De fato, o referido serviço se sujeita à incidência do imposto, como prevê o</p><p>item 14.01 da LC 116/03.</p><p>Opção B: Errada. Se a opção A está correta, essa só pode estar errada.</p><p>Opções C, D e E: Erradas. Cuidado aqui hein. Vejam só: a empresa Alfa presta serviço para o</p><p>Município Beta. A empresa vai emitir sua nota com o destaque normal do ISS. Por quê ? Pois ela é</p><p>a contribuinte de direito, enquanto o Município é o contribuinte de fato. E daí ? Daí que não há</p><p>que se falar em aplicação da imunidade recíproca. Só não seria tributada a referida prestação, se</p><p>houvesse isenção prevista em lei (ou se o serviço não estivesse relacionado na LC 116/03). Como</p><p>a questão não falou nada disso, a prestação de serviço se sujeitará normalmente à incidência do</p><p>imposto.</p><p>Ou seja, somente se o Município fosse o contribuinte de direito é que seria aplicada a imunidade,</p><p>ok ? O STF, por ocasião do julgamento do RE 608.872/MG, em 2017, decidiu nesse sentido.</p><p>Gabarito: A.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal</p><p>- Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>67</p><p>18. (IADES/CFM/Advogado/2018 – adaptada) Acerca do Imposto sobre Servic ̧os de Qualquer</p><p>Natureza (ISSQN ou ISS), é correto dizer que, segundo jurisprudência do Supremo Tribunal</p><p>Federal, inocorre o fato gerador da cobrança do ISS em contrato de arrendamento mercantil.</p><p>Comentários:</p><p>De acordo com os julgamentos do STF dos RE 547.245 e 592.905, entre outros, ficou fixado o</p><p>entendimento de que incide o ISS sobre o leasing financeiro e sobre o lease-back, só� não</p><p>incidindo sobre o leasing operacional (lembre-se que arrendamento mercantil e leasing são</p><p>sinônimos).</p><p>RE 547.245: “O arrendamento mercantil compreende três modalidades, [i] o leasing operacional,</p><p>[ii] o leasing financeiro e [iii] o chamado lease-back. No primeiro caso há locação, nos outros dois,</p><p>serviço. A lei complementar não define o que é serviço, apenas o declara, para os fins do inciso III</p><p>do art. 156 da Constituição. Não o inventa, simplesmente descobre o que é serviço para os efeitos</p><p>do inciso III do art. 156 da Constituição. No arrendamento mercantil (leasing financeiro), contrato</p><p>autônomo que não é misto, o núcleo é o financiamento, não uma prestação de dar. E financiamento</p><p>é serviço, sobre o qual o ISS pode incidir, resultando irrelevante a existência de uma compra nas</p><p>hipóteses do leasing financeiro e do lease-back.” (rel. min. Eros Grau, j. 2-12-2009). No mesmo</p><p>sentido, o RE 592.905 (rel. min. Eros Grau, j. 2-12-2009, com repercussão geral).”</p><p>Gabarito: Errado.</p><p>19. (IESES/CEGÁS/Analista de Gestão – Contabilidade/2017) Sobre Lei 116/2003 que dispõe</p><p>sobre o imposto sobre os serviços de qualquer natureza, indique quais as afirmações estão</p><p>corretas).</p><p>I. O Imposto Sobre Servic ̧os de Qualquer Natureza é de competência apenas dos Municípios.</p><p>II. Nos serviços de assessoria e consultoria em informática incidem o ISSQN.</p><p>III. Nos serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza, incidem o ISSQN.</p><p>(A) Apenas a alternativa I e III estão corretas.</p><p>(B) Apenas as alternativas II e III estão corretas.</p><p>(C) Apenas a alternativa I está correta.</p><p>(D) Todas as alternativas estão corretas.</p><p>Comentários:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>68</p><p>O item I está incorreto porque o ISS é de compete�ncia dos Municípios e do DF (lembrem-se da</p><p>competência cumulativa prevista no art. 147 da CF/88).</p><p>Correto o item II, porque, de acordo com o subitem 1.06 da lista de serviços, incide o ISS sobre</p><p>Assessoria e consultoria em informática.</p><p>Correto o item III, porque, de acordo com o item 2 da lista de serviços incide o ISS sobre</p><p>servic�os de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.</p><p>Gabarito: B.</p><p>20. (UECE-CEV/Prefeitura de Amontada – CE/Auditor Fiscal/2016) No que diz respeito ao ISS,</p><p>assinale com V ou F conforme seja verdadeiro ou falso o que se afirma.</p><p>( ) O ISS incide sobre servic ̧o proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior</p><p>do país.</p><p>( ) O ISS incide sobre as exportações de serviços para o exterior do país.</p><p>( ) A incide ̂ncia do ISS independe da denominação dada ao serviço prestado.</p><p>( ) O contribuinte do ISS é o prestador do servic ̧o constante na lista de serviços da Lei</p><p>Complementar No 116/2003.</p><p>( ) o ISS não incide sobre os serviços prestados com a utilização de bens e serviços públicos</p><p>explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão.</p><p>A sequência correta, de cima para baixo, é:</p><p>(A) F, V, F, F, V.</p><p>(B) V, F, V, V, F.</p><p>(C) V, V, F, V, V.</p><p>(D) V, F, V, F, F.</p><p>Comentários:</p><p>A primeira assertiva é verdadeira e está em consonância com o §1º, do art. 1º, da LC 116/03.</p><p>A segunda assertiva é falsa porque está em contradição com o art. 2º, I, da da LC 116/03.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>69</p><p>A terceira assertiva é verdadeira e está prevista no § 4º, do art. 1º, da LC 116/03.</p><p>A quarta assertiva é verdadeira e está prevista no art. 5º da LC 116/03.</p><p>Já a quinta assertiva está incorreta porque incide o ISS sobre os serviços prestados mediante a</p><p>utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente mediante autorização,</p><p>permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do</p><p>serviço (§ 3º, do art. 1º, da LC 116/03).</p><p>Gabarito: B.</p><p>21. (COPESE-UFPI/Prefeitura de Bom Jesus – PI/Fiscal de Tributos/2015) No que se refere ao</p><p>ISSQN, quando a prestação de serviços não constar na Lei Complementar no 116/2003, ocorrerá</p><p>o fato de.</p><p>(A) Não-incide�ncia.</p><p>(B) Isenc�ão.</p><p>(C) Anistia.</p><p>(D) Não-cumulatividade.</p><p>(E) Imunidade.</p><p>Comentários:</p><p>De acordo com o art. 156, III, da CF/88, o imposto sobre serviços de qualquer natureza, não</p><p>compreendidos no campo de incide�ncia do ICMS, definidos em lei complementar, compete aos</p><p>Municípios (e ao DF, nos termos do art. 147 da CF/88). Ocorre que a LC 116/03, em seu art. 1º,</p><p>definiu que o fato gerador do ISS é a prestação de serviços constantes da lista anexa à lei. Ou seja,</p><p>caso o servic�o não conste no rol da lista de serviços, ele estará� fora do campo de incide�ncia do</p><p>ISS. Assim sendo, ocorrerá o feno�meno da não-incide ̂ncia.</p><p>Gabarito: A.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>70</p><p>LISTA DE QUESTÕES</p><p>Banca FCC</p><p>01. (Auditor TCM RJ/2015-adaptada) A isenção de ISSQN sobre a prestação de serviços públicos</p><p>objetos de contrato de Parceria público Privada concedida por lei pelo próprio Município que seja</p><p>o parceiro público é:</p><p>(A) medida conveniente e oportuna, pois não faz sentido tornar o serviço público municipal mais</p><p>oneroso por conta do ISSQN que poderia ser arrecadado pelo próprio Município.</p><p>(B) ilegal, pois depende de convenio firmado entre os Municípios.</p><p>(C) legal, pois o Município tem o poder de tributar bem como o de isentar do ISSQN, observados,</p><p>dentre outros, os princípios da legalidade, isonomia, capacidade contributiva e o interesse</p><p>público.</p><p>(D) constitucional, pois na falta de disposição de lei complementar dispondo sobre os</p><p>procedimentos relativos à concessão de benefícios, os Municípios tem a competência plena para</p><p>concede-lós mediante lei.</p><p>(E) ilegal, independentemente do interesse público relativo à modicidade tarifária do serviço</p><p>público objeto da Parceria público Privada</p><p>02. (AFR-Teresina/2016) De acordo com a disciplina estabelecida na Lei Complementar 116, de 31</p><p>de julho de 2003, o ISS:</p><p>(A) não incide sobre a prestação de serviços em relação de emprego, regida pela CLT, dos diretores</p><p>de conselho fiscal de sociedades, salvo disposição de lei municipal em contrário.</p><p>(B) tem como contribuinte o tomador do servic�o.</p><p>(C) tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa a essa Lei, desde que</p><p>tais serviços se constituam como atividade preponderante do prestador.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>71</p><p>(D) incide sobre os serviços mencionados na lista anexa à referida Lei, afastada a incide�ncia do</p><p>ICMS sobre eles, mesmo que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias, ressalvadas as</p><p>exceções expressas na própria lista.</p><p>(E) incide sobre as exportações de serviços para o exterior do país, nos termos estabelecidos em</p><p>lei.</p><p>03. (Juiz Substituto TJ/AL 2015) Dr. Carlos, Juiz de Direito de comarca do interior do Estado de</p><p>Alagoas, está analisando vários processos em que o cerne da discussão é a incidência do ISSQN</p><p>ou, alternativamente, do ICMS. Trata-se de casos em</p><p>que há, concomitantemente, prestação de</p><p>serviços e fornecimento de mercadorias.</p><p>Tendo analisado cada um dos casos a ele submetidos à luz da Constituic ̧ão Federal, da Lei</p><p>Complementar 87/1996 e da Lei Complementar 116/2003, Dr. Carlos afirmou que:</p><p>I. o ISSQN incide sobre as prestações de serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar</p><p>116/2003, inclusive sobre as prestações de serviço de transporte intermunicipal e sobre a</p><p>prestação de serviços de comunicação.</p><p>II. o ISSQN incide sobre as prestações de serviços constantes da lista anexa à Lei Complementar</p><p>116/2003 e sobre as mercadorias utilizadas nessa prestação, desde que esse fornecimento não</p><p>esteja expressamente indicado na referida lista como sendo sujeito ao ICMS.</p><p>III. o ICMS incide sobre o fornecimento de mercadorias e sobre a prestação de serviços, sempre</p><p>que o servic ̧o prestado constar da lista anexa à Lei Complementar 116/2003, mas a referida lista</p><p>expressamente sujeitar aquele fornecimento à incide ̂ncia do ICMS.</p><p>Está correto o que Dr. Carlos afirmou em</p><p>(A) III, apenas.</p><p>(B) I, II e III.</p><p>(C) I e III, apenas.</p><p>(D) II, apenas.</p><p>(E) II e III, apenas.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>72</p><p>04. (Juiz Substituto TJ/PE 2015) A respeito do Imposto sobre Servic ̧os de Qualquer Natureza</p><p>(ISSQN), é correto afirmar que a Lei Complementar 116, de 2003, que dispõe sobre o ISSQN,</p><p>regulou a forma e as condic ̧ões para a concessão, pelos Municípios, de isenc ̧ões, incentivos e</p><p>benefícios fiscais no que diz respeito a tal tributo.</p><p>05. (Juiz Substituto TJ/PE 2015) A respeito do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza</p><p>(ISSQN), é correto afirmar que a operação de locação de bem móvel, ainda que combinada à</p><p>colocação de funcionário à disposição para operá-ló, não está sujeita à incide ̂ncia do ISSQN.</p><p>06. (Julgador Administrativo Tributário do Tesouro Estadual SEFAZ/PE 2015) A Construtora</p><p>Barbosa Moreira, na qualidade de incorporadora, construiu, em terreno próprio, o Edifício Blue</p><p>Tower, alienando, as correspondentes unidades habitacionais autônomas a particulares. No caso</p><p>hipotético:</p><p>(A) incide ISS, pois houve prestação de serviço a terceiro, devendo o imposto recair sobre o preço</p><p>total recebido pela Construtora dos particulares.</p><p>(B) incide ISS, pois houve prestação de serviço a terceiro, devendo o imposto recair sobre o prec�o</p><p>total recebido pela Construtora dos particulares deduzidos o montante referente à compra do</p><p>material utilizado na obra.</p><p>(C) não incide ISS, pois a transmissão de bens e direitos decorrentes de incorporação, fusão e cisão</p><p>são imunes ao referido imposto.</p><p>(D) não incide ISS, porquanto construtoras jamais podem ser contribuintes do mencionado</p><p>imposto.</p><p>(E) não incide ISS, pois não há empreendimento de esforço humano, a titulo oneroso, em favor de</p><p>terceiro, o que descaracteriza a prestação de serviço.</p><p>07. (Procurador Pref. Campinas 2016) Sobre os impostos municipais é correto afirmar que o</p><p>Município tem completa autonomia para fixar por lei as alíquotas mínima e máxima para o ISS,</p><p>variando apenas em relação ao serviço, desde que haja expressa previsão em lei municipal.</p><p>08. (Procurador Judicial Recife 2014-adaptada) Com a finalidade de intensificar a prestação de</p><p>serviços no Município do Recife, fomentar a formalização dos respectivos prestadores de serviços</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>73</p><p>e, assim, aumentar a arrecadac ̧ão do ISSQN como um todo, a Secretaria de Finanças Municipal</p><p>propôs algumas sugestões de instituição de leis ordinárias municipais a serem levadas à apreciação</p><p>do legislativo recifense. Por cautela, o Prefeito as submeteu à sua Procuradoria Judicial, a fim de</p><p>verificar a viabilidade constitucional.</p><p>Analise as propostas de acordo com os preceitos normativos da Constituic ̧ão Federal de 1988 e</p><p>do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias:</p><p>I. Redução a 1% da alíquota a ser aplicada ao ISSQN para aqueles que prestarem em Recife</p><p>serviços sujeitos à exação municipal.</p><p>II. Isenção de ISSQN para os prestadores de serviço de construção civil que vierem a se estabelecer</p><p>nas regiões consideradas mais carentes do Município.</p><p>III. Concessão de isenção de ISSQN na prestação de serviço dos buffets localizados em Recife.</p><p>Está correto o que consta APENAS em</p><p>(A) II e III.</p><p>(B) I.</p><p>(C) II.</p><p>(D) III.</p><p>(E) I e III.</p><p>09. (ISS-São Luís/2018) A “Oficina Mecânica do José” recondiciona motores de veículos. Para</p><p>realizar essa prestação de serviços de recondicionamento, empregam-se, com frequência, peças e</p><p>partes novas. De acordo com a Lei Complementar federal no 116/03 e com a Lei Complementar</p><p>federal no 87/96,</p><p>(A) tanto a prestação do serviço de recondicionamento de motores como as partes e peças</p><p>empregadas estão sujeitas à incidência do ISSQN.</p><p>(B) a prestação do serviço de recondicionamento de motores está sujeita à incidência do ISSQN,</p><p>enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está sujeito à incidência do ICMS.</p><p>(C) a prestação do serviço de recondicionamento de motores está sujeita, simultaneamente, à</p><p>incidência do ISSQN e do ICMS, enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está</p><p>sujeito apenas à incidência do ISSQN.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>74</p><p>(D) tanto a prestação do serviço de recondicionamento de motores como as partes e peças</p><p>empregadas estão sujeitas à incidência do ICMS.</p><p>(E) a prestação do serviço de recondicionamento de motores está sujeita à incidência do ICMS,</p><p>enquanto o fornecimento das partes e peças empregadas está sujeito à incidência do ISSQN.</p><p>CEBRASPE:</p><p>10. (Auditor Fiscal de Controle Externo/TCE-SC/2016-adaptada) Caso a empresa exporte para</p><p>outros países serviços desenvolvidos no Brasil e pagos por residentes no exterior, não há incidência</p><p>do ISS.</p><p>11. (PGM-João Pessoa/2018) Titular de serviço notarial situado em João Pessoa – PB contestou</p><p>judicialmente a incidência de ISS sobre sua atividade.</p><p>À luz da CF e da jurisprudência, é correto afirmar que a referida atividade</p><p>(A) não se sujeita ao ISS, por não constar do rol de serviços da Lei Complementar n.º 116/2003.</p><p>(B) possui isenção tributária prevista na Lei Complementar n.º 116/2003.</p><p>(C) tem caráter privado por delegação do poder público e está sujeita ao ISS.</p><p>(D) está sujeita exclusivamente ao imposto de renda.</p><p>(E) tem caráter público por delegação do poder público e possui imunidade tributária.</p><p>12. (PGM-João Pessoa/2018) Uma empresa de locação de guindastes, locados juntamente com os</p><p>seus operadores, foi autuada pelo fisco em razão do não recolhimento de ISS.</p><p>Nessa situação hipotética, a autuação da empresa foi</p><p>(A) ilícita, porque a locação de guindastes não configura uma obrigação de fazer passível de</p><p>tributação pelo ISS.</p><p>(B) lícita, uma vez que a locação de bens móveis configura obrigação de fazer.</p><p>(C) ilícita, porque não era caso de incidência do ISS, mas sim do ICMS, visto se tratar de operação</p><p>mista.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>75</p><p>(D) lícita, porque se trata de operação mista de locação de bens móveis e de prestação de serviços</p><p>de operação de máquinas (guindastes).</p><p>(E) ilícita, porque deve incidir o IPVA sobre os guindastes, já que estes são veículos automotores.</p><p>13. (Prefeitura de Teresina/Auditor Fiscal da Receita Municipal/2008) Com base na legislação</p><p>tributária complementar federal relativa às micro e pequenas empresas e ao ISS, julgue o item</p><p>seguinte.</p><p>“Considere que determinada empresa, sediada em Picos e que tem como atividade</p><p>Webber: “a incidência do imposto não depende da</p><p>denominação dada ao serviço prestado, pois os efeitos jurídicos de um fenômeno</p><p>dependem daquilo que ele é realmente, e não do nome a ele atribuído pelas partes”. Se</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>5</p><p>não fosse assim, muitos prestadores de serviços tentariam fugir da incidência do ISS dando</p><p>aos seus serviços nomes diversos daqueles constantes na LC 116/03. Nesse ponto, muito</p><p>pertinente o art. 1º, § 4º, da referida lei complementar que dispõe que a incidência do</p><p>imposto não depende da denominação dada ao serviço prestado.</p><p>2) Fixar alíquotas máximas e mínimas: a LC 116/03 prevê uma alíquota máxima de 5% para o</p><p>ISS e uma mínima de 2% (esse limite mínimo foi estabelecido pela LC 157/16, que alterou a</p><p>LC 116/03). Naturalmente, quem vai definir as alíquotas para cada serviço, observados esses</p><p>limites máximo e mínimo, é o próprio município, por meio de lei específica.</p><p>3) Excluir da incidência do imposto os serviços destinados ao exterior (= exportação de</p><p>serviços): logo em seu art. 2º, I, a LC 116/03 prevê a não-incidência do ISS sobre as</p><p>exportações de serviços para o exterior do País. Falaremos mais sobre esse ponto, quando</p><p>estudarmos as situações de não-incidência previstas na referida lei complementar.</p><p>4) Regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão</p><p>concedidos e revogados: nesse ponto, é interessante ver o que dispõe o ADCT e o art. 8º-</p><p>A, § 1º, da LC 116/03:</p><p>ADCT:</p><p>Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto nos incisos I e III</p><p>do § 3º do art. 156 da Constituição Federal, o imposto a que se refere o inciso III</p><p>do caput do mesmo artigo:</p><p>I – terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os serviços a que se referem</p><p>os itens 32, 33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de</p><p>dezembro de 1968;</p><p>II – não será objeto de concessão de isenções, incentivos e benefícios fiscais,</p><p>que resulte, direta ou indiretamente, na redução da alíquota mínima estabelecida</p><p>no inciso I.</p><p>LC 116/03</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>6</p><p>Art. 8º, § 1º O imposto não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou</p><p>benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou</p><p>de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte,</p><p>direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação</p><p>da alíquota mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a que se referem</p><p>os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista anexa a esta Lei Complementar.</p><p>Percebam, portanto, que os municípios não podem conceder qualquer tipo de benefício relativo</p><p>ao ISS, se esse benefício implicar numa carga tributária inferior à decorrente da aplicação da</p><p>alíquota mínima de 2%. Ou seja, imagine um serviço tributado pela alíquota de 3%. Aí o município,</p><p>querendo atrair prestadores daquele tipo de serviço para seu território, resolve conceder uma</p><p>redução de base de cálculo de 50% para a referida atividade. O que acontece? Na prática, é como</p><p>se ele tributasse o serviço à alíquota de 1,5% (50% de 3%). Isso não é permitido. Temos exceções</p><p>a essa alíquota mínima? Sim. Vejamos abaixo:</p><p>Alíquotas dos ISS</p><p>Mínima</p><p>Regra: 2%</p><p>Exceções:</p><p>7.02 – Execução, por administração, empreitada ou</p><p>subempreitada, de obras de construção civil,</p><p>hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes,</p><p>inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação,</p><p>drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação,</p><p>concretagem e a instalação e montagem de produtos,</p><p>peças e equipamentos (exceto o fornecimento de</p><p>mercadorias produzidas pelo prestador de serviços</p><p>fora do local da prestação dos serviços, que fica</p><p>sujeito ao ICMS).</p><p>7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios,</p><p>estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o</p><p>fornecimento de mercadorias produzidas pelo</p><p>prestador dos serviços, fora do local da prestação dos</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>7</p><p>serviços, que fica sujeito ao ICMS).</p><p>16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal</p><p>rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de</p><p>passageiros.</p><p>Máxima 5%</p><p>1.2 - Jurisprudência relevante sobre o ISS</p><p>Deixarei, a seguir, súmulas e alguns julgados que considero relevantes sobre o ISS.</p><p>Súmula 167 do STJ: o fornecimento de concreto, por empreitada, para construção civil, preparado</p><p>no trajeto até a obra em betoneiras acopladas a caminhões, é prestação de serviço, sujeitando-se</p><p>apenas a incide�ncia do ISS.</p><p>Súmula 274 do STJ: o ISS incide sobre o valor dos serviços de assistência médica, incluindo-se</p><p>neles as refeições, os medicamentos e as diárias hospitalares.</p><p>Súmula 524 do STJ: No tocante à base de cálculo, o ISSQN incide apenas sobre a taxa de</p><p>agenciamento quando o serviço prestado por sociedade empresária de trabalho temporário for de</p><p>intermediação, devendo, entretanto, englobar também os valores dos salários e encargos sociais</p><p>dos trabalhadores por ela contratados nas hipóteses de fornecimento de mão de obra.</p><p>AgRg REsp 1.295.814/MS: “TRIBUTÁRIO. INCORPORAÇÃO IMOBILIÁRIA. CONSTRUÇÃO FEITA</p><p>PELO INCORPORADOR EM TERRENO PRÓPRIO. ISS. NÃO INCIDÉNCIA. AUSÊNCIA DE</p><p>PRESTAÇÃO DE SERVIÇO A TERCEIRO. 1. Nos termos da jurisprudência desta Corte, não incide</p><p>ISS na hipótese de construção feita pelo próprio incorporador, haja vista que, se a construção é</p><p>realizada por ele próprio, em terreno próprio, não há que se falar em prestação de serviços a</p><p>terceiros, mas a si próprio, o que descaracteriza o fato gerador.” (STJ, AgRg REsp 1.295.814/MS,</p><p>Rel. Min. Sérgio Kukina, Julgamento em 03/10/2013). Aqui é importante conhecer o conceito de</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>8</p><p>serviço para fins de incidência do ISS. Como visto na aula, serviço prestado a si próprio não pode</p><p>ser alcançado pela incidência do imposto. É essencial que haja o empreendimento de esforço</p><p>humano a terceiro (= serviço precisa ter utilidade para outrem).</p><p>Súmula Vinculante 31: É inconstitucional a incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer</p><p>Natureza – ISS sobre operações de locação de bens móveis.</p><p>RE 547.245: “O arrendamento mercantil compreende três modalidades, [i] o leasing operacional,</p><p>[ii] o leasing financeiro e [iii] o chamado lease-back. No primeiro caso há locação, nos outros dois,</p><p>serviço. A lei complementar não define o que é serviço, apenas o declara, para os fins do inciso III</p><p>do art. 156 da Constituição. Não o inventa, simplesmente descobre o que é serviço para os efeitos</p><p>do inciso III do art. 156 da Constituição. No arrendamento mercantil (leasing financeiro), contrato</p><p>autônomo que não é misto, o núcleo é o financiamento, não uma prestação de dar. E financiamento</p><p>é serviço, sobre o qual o ISS pode incidir, resultando irrelevante a existência de uma compra nas</p><p>hipóteses do leasing financeiro e do lease-back.” (rel. min. Eros Grau, j. 2-12-2009). No mesmo</p><p>sentido, o RE 592.905 (rel. min. Eros Grau, j. 2-12-2009, com repercussão geral).” Só recomendo</p><p>vocês se preocuparem com esse julgado, se a questão versar especificamente sobre uma das</p><p>modalidades de leasing. No operacional, o STF entende que não há a incidência do ISS, por se</p><p>equiparar a uma locação de bem móvel. Já no leasing financeiro e no lease-back, há a incidência</p><p>do imposto. Esse assunto foi tema de repercussão geral (tema 125), onde foi firmada a tese pela</p><p>constitucionalidade da incidência do ISS sobre o leasing financeiro. Se a questão não falar nada,</p><p>considerem</p><p>a venda de</p><p>máquinas de fazer cópias de documentos tenha promovido, em março de 2008, um curso sobre</p><p>manutenção de suas máquinas, com o objetivo de ampliar sua rede de assistência técnica. Nessa</p><p>situação, a empresa deve pagar ISS, mesmo que a prestação de serviços não seja sua atividade</p><p>preponderante.”</p><p>14. (AFRM/ISS-Aracaju/2021-adaptada) De acordo com a LC 116/03, podem ser sujeitos ao</p><p>pagamento do ISS os serviços prestados por:</p><p>(A) psicólogos, despachantes e trabalhadores avulsos.</p><p>(B) psicólogos, engenheiros e membros de conselhos consultivos, em razão de suas atribuições.</p><p>(C) advogados, engenheiros e cabelereiros.</p><p>(D) engenheiros, cabelereiros e trabalhadores avulsos.</p><p>(E) despachantes, advogados e membros de conselhos consultivos, em razão de suas atribuições.</p><p>15. (2018/DPE-PE/Defensor Publico) A empresa BETA, operadora de plano privado de saúde, foi</p><p>notificada pelo fisco estadual em razão do não recolhimento de ICMS relativo às operações mistas,</p><p>que envolvem a prestação de serviços associados ao fornecimento de mercadorias. Em sua defesa,</p><p>a empresa alegou que o fisco municipal entende que, nesse caso, incide o imposto sobre serviços</p><p>de qualquer natureza (ISSQN).</p><p>Considerando o entendimento majoritário e atual do Supremo Tribunal Federal, assinale a opção</p><p>correta, acerca dos impostos que poderão incidir no presente caso:</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>76</p><p>(A) No caso em tela, deve prevalecer a incide�ncia do ICMS, afastando-se a incide�ncia do ISSQN</p><p>sobre a operação.</p><p>(B) Se os serviços prestados pela empresa em questão estiverem previstos na lei complementar</p><p>federal que dispõe sobre o ISSQN, prevalecerá a incide�ncia do ISSQN sobre o ICMS.</p><p>(C) Incidirá, em regra, o ICMS, podendo haver a incide�ncia do ISSQN se o servic�o estiver previsto</p><p>na lei complementar federal que dispõe sobre esse tributo, caso em que, para evitar a bitributação,</p><p>o valor pago a título de ICMS será deduzido da base de calculo do ISSQN</p><p>(D) No caso em tela, incidem tanto ICMS como o ISSQN: o ICMS incidirá sobre a parcela relativa à</p><p>obrigação de dar e o ISSQN incidirá sobre a parcela referente à obrigação de fazer.</p><p>(E) Há de se verificar a atividade preponderante do contribuinte: se a atividade preponderante for</p><p>o fornecimento de mercadorias, ele deve ser tributado pelo ICMS; se for a prestação de serviços,</p><p>ele será� tributado pelo ISSQN.</p><p>16. (PGM - Manaus - AM/ Procurador Municipal/2018) Tendo por base o que dispõem as Leis</p><p>Complementares n.116/2003 e n.123/2006 e a Lei municipal n. 1.628/2011, do município de</p><p>Manaus, julgue o seguinte item.</p><p>O ISSQN não incide sobre as exportações de serviços de engenharia.</p><p>Outras bancas:</p><p>17. (FGV - AFTRM Cuiabá/2014) A pessoa jurídica Alfa Ltda. presta serviços de manutenção de</p><p>eletrodomésticos. Por meio de concorrência pública, é contratada pelo Município Beta para a</p><p>manutenção de eletrodomésticos utilizados nas escolas daquela municipalidade. Ao emitir a fatura</p><p>para a cobrança de seus serviços a pessoa jurídica Alfa Ltda., estabelecida no próprio Município</p><p>Beta, computou o valor do Imposto Sobre Serviços (ISS) incidente na operação.</p><p>Nesse caso, a pessoa jurídica Alfa Ltda.</p><p>(A) está correta, pois o ISS incide regularmente na operação realizada.</p><p>(B) está errada, pois a manutenção de eletrodomésticos não sofre a incidência do ISS.</p><p>(C) está errada, pois, embora o ISS incida sobre o tipo de serviço indicado, o Município é</p><p>beneficiado pela isenção do tributo, mesmo inexistindo lei específica, visto que o Município não</p><p>pode pagar tributo para ele mesmo.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>77</p><p>(D) está errada, pois, embora o ISS incida sobre o tipo de serviço indicado, o Município é</p><p>beneficiado pela imunidade do ISS.</p><p>(E) está correta, esteja ou não o tipo de serviço indicado sujeito ao ISS, pois um Município não</p><p>pode contratar serviços e suportar o tributo cuja instituição é de sua própria competência.</p><p>18. (IADES/CFM/Advogado/2018 – adaptada) Acerca do Imposto sobre Serviços de Qualquer</p><p>Natureza (ISSQN ou ISS), é correto dizer que, segundo jurisprudência do Supremo Tribunal</p><p>Federal, inocorre o fato gerador da cobrança do ISS em contrato de arrendamento mercantil.</p><p>19. (IESES/CEGÁS/Analista de Gestão – Contabilidade/2017) Sobre Lei 116/2003 que dispõe</p><p>sobre o imposto sobre os serviços de qualquer natureza, indique quais as afirmações estão</p><p>corretas).</p><p>I. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza é de competência apenas dos Municípios.</p><p>II. Nos serviços de assessoria e consultoria em informática incidem o ISSQN.</p><p>III. Nos serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza, incidem o ISSQN.</p><p>(A) Apenas a alternativa I e III estão corretas.</p><p>(B) Apenas as alternativas II e III estão corretas.</p><p>(C) Apenas a alternativa I está correta.</p><p>(D) Todas as alternativas estão corretas.</p><p>20. (UECE-CEV/Prefeitura de Amontada – CE/Auditor Fiscal/2016) No que diz respeito ao ISS,</p><p>assinale com V ou F conforme seja verdadeiro ou falso o que se afirma.</p><p>( ) O ISS incide sobre servic ̧o proveniente do exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior</p><p>do país.</p><p>( ) O ISS incide sobre as exportações de serviços para o exterior do Pais.</p><p>( ) A incide ̂ncia do ISS independe da denominação dada ao serviço prestado.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>78</p><p>( ) O contribuinte do ISS é o prestador do servic ̧o constante na lista de serviços da Lei</p><p>Complementar No 116/2003.</p><p>( ) o ISS não incide sobre os serviços prestados com a utilização de bens e serviços públicos</p><p>explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão.</p><p>A sequência correta, de cima para baixo, é:</p><p>(A) F, V, F, F, V.</p><p>(B) V, F, V, V, F.</p><p>(C) V, V, F, V, V.</p><p>(D) V, F, V, F, F.</p><p>21. (COPESE-UFPI/Prefeitura de Bom Jesus – PI/Fiscal de Tributos/2015) No que se refere ao</p><p>ISSQN, quando a prestação de serviços não constar na Lei Complementar no 116/2003, ocorrerá</p><p>o fato de:</p><p>(A) Não-incide�ncia.</p><p>(B) Isenc�ão.</p><p>(C) Anistia.</p><p>(D) Não-cumulatividade.</p><p>(E) Imunidade.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>79</p><p>GABARITO</p><p>1. E</p><p>2. D</p><p>3. D</p><p>4. Errada</p><p>5. Errada</p><p>6. E</p><p>7. Errada</p><p>8. C</p><p>9. B</p><p>10. Errada</p><p>11. C</p><p>12. D</p><p>13. Correta</p><p>14. C</p><p>15. B</p><p>16. Correta</p><p>17. A</p><p>18. Errada</p><p>19. B</p><p>20. B</p><p>21. A</p><p>Instagram: @rafaelrochaestrategia</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>pela incidência do ISS sobre operações de arrendamento mercantil (= leasing).</p><p>ADI 3.089: “Incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) sobre serviços</p><p>de registros públicos, cartorários e notariais. Constitucionalidade. (...) As pessoas que exercem</p><p>atividade notarial não são imunes à tributação, porquanto a circunstância de desenvolverem os</p><p>respectivos serviços com intuito lucrativo invoca a exceção prevista no art. 150, § 3º, da</p><p>Constituição. O recebimento de remuneração pela prestação dos serviços confirma, ainda,</p><p>capacidade contributiva. A imunidade recíproca é uma garantia ou prerrogativa imediata de</p><p>entidades políticas federativas, e não de particulares que executem, com inequívoco intuito</p><p>lucrativo, serviços públicos mediante concessão ou delegação, devidamente remunerados. Não há</p><p>diferenciação que justifique a tributação dos serviços públicos concedidos e a não tributação das</p><p>atividades delegadas.”. (ADI 3.089, rel. p/ o ac. min. Joaquim Barbosa, j. 13-2-2008, P, DJE de 1º-</p><p>8-2008).</p><p>RE 605.552 (tema 379 de RG): Recurso extraordinário em que se discute, à luz dos artigos 155, II,</p><p>§ 2º, IX, b e 156, III, da Constituição Federal, qual imposto deve incidir sobre operações mistas de</p><p>manipulação e fornecimento de medicamentos por farmácias de manipulação: se o Imposto sobre</p><p>Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS ou o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza</p><p>– ISS. Tese firmada: Incide ISS sobre as operações de venda de medicamentos preparados por</p><p>farmácias de manipulação sob encomenda. Incide ICMS sobre as operações de venda de</p><p>medicamentos por elas ofertados aos consumidores em prateleira. Percebam que essa decisão</p><p>reforça a ideia de que o ISS alcança prestações em que prepondera o “fazer” diante do “dar”.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>9</p><p>RE 784.439 (tema 296 de RG): Recurso extraordinário em que se discute, à luz dos artigos 150, I; e</p><p>156, III, da Constituição Federal, o caráter taxativo, ou não, da lista de serviços sujeitos ao Imposto</p><p>sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, de que trata o aludido art. 156, III, que outorga</p><p>competência aos Municípios para instituir imposto sobre serviços de qualquer natureza, não</p><p>compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar e, por conseguinte, a</p><p>constitucionalidade, ou não, da cobrança do ISS sobre serviços bancários não arrolados no</p><p>Decreto-lei nº 406/68, com a redação da Lei Complementar nº 56/87. Tese firmada: É taxativa a</p><p>lista de serviços sujeitos ao ISS a que se refere o art. 156, III, da Constituição Federal, admitindo-</p><p>se, contudo, a incidência do tributo sobre as atividades inerentes aos serviços elencados em lei</p><p>em razão da interpretação extensiva. Pessoal, é importante que vocês saibam que a interpretação</p><p>extensiva não se confunde com o uso da analogia. Para o emprego dessa última, é necessária a</p><p>ausência de previsão legal sobre determinado tema, fazendo com que, desde que autorizado pelo</p><p>ordenamento, seja utilizada a técnica da analogia para a integrac�ão do sistema. Já na</p><p>interpretação extensiva, por sua vez, há lei tratando sobre o tema e o que se busca é uma</p><p>interpretação do dispositivo que possa extrair o verdadeiro significado normativo, ampliando sua</p><p>exegese para além das palavras da lei. Por exemplo: o STJ decidiu no REsp 1.013.060/RJ pela</p><p>possibilidade de interpretação extensiva das hipóteses que o CTN submete à necessária</p><p>interpretação literal. Na ocasião o Tribunal interpretou, dentre o rol de doenças para fins de isenção</p><p>do IR (art. 6º, XIV, da Lei 7.713/88), que a cegueira compreendia tanto a bilateral quanto a</p><p>monocular. Todavia, o próprio Tribunal não ser possível a aplicação da analogia (método de</p><p>integração da legislação tributária, que ainda veremos), para fins de enquadramento da surdez na</p><p>referida regra isentiva.</p><p>Rcl 14.290 AgR: “A Súmula Vinculante 31, que assenta a inconstitucionalidade da incidência do</p><p>Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) nas operações de locação de bens móveis,</p><p>somente pode ser aplicada em relações contratuais complexas se a locação de bens móveis estiver</p><p>claramente segmentada da prestação de serviços, seja no que diz com o seu objeto, seja no que</p><p>concerne ao valor específico da contrapartida financeira.” (Rcl 14.290 AgR, rel. min. Rosa Weber,</p><p>P, j. 22-5-2014, DJE 118 de 20-6-2014). Ou seja, se estamos diante de um contrato que comtempla</p><p>a prestação de um serviço sujeito à incidência do ISS e a locação de um bem móvel, é essencial</p><p>que esse contrato especifique “o que é serviço” e “o que é locação”, tanto no seu objeto, quanto</p><p>na remuneração a ser paga pelo serviço e pela locação. Se não for feita essa distinção, não há que</p><p>se falar na aplicação da súmula vinculante 31, de modo a afastar a incidência do ISS.</p><p>ADI 4.389 MC: “...o ISS não incide sobre operações de industrialização por encomenda de</p><p>embalagens, destinadas à integração ou utilização direta em processo subsequente de</p><p>industrialização ou de circulação de mercadoria. Presentes os requisitos constitucionais e legais,</p><p>incidirá o ICMS.” (ADI 4.389 MC, rel. min. Joaquim Barbosa, j. 13-4-2011, P, DJE de 25-5-2011).</p><p>Estudaremos melhor esse ponto, ao analisarmos a lista de serviços anexa à LC 116/03.</p><p>ADI 1.945: “A tradicional distinção entre software de prateleira (padronizado) e por encomenda</p><p>(personalizado) não é mais suficiente para a definição da competência para tributação dos negócios</p><p>jurídicos que envolvam programas de computador em suas diversas modalidades. Diversos</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>10</p><p>precedentes da Corte têm superado a velha dicotomia entre obrigação de fazer e obrigação de</p><p>dar, notadamente nos contratos tidos por complexos. O legislador complementar, amparado</p><p>especialmente nos arts. 146, I, e 156, III, da Constituição Federal, buscou dirimir conflitos de</p><p>competência em matéria tributária envolvendo softwares elencando, no subitem 1.05 da lista de</p><p>serviços tributáveis pelo ISS anexa à LC 116/03, o licenciamento e a cessão de direito de uso de</p><p>programas de computação. É certo, ademais, que, conforme a Lei 9.609/98, o uso de programa</p><p>de computador no País é objeto de contrato de licença. Associa-se a isso a noção de que software</p><p>é produto do engenho humano, é criação intelectual. Ou seja, é imprescindível a existência de</p><p>esforço humano direcionado para a construção de um programa de computador (obrigação de</p><p>fazer), não podendo isso ser desconsiderado quando se trata de qualquer tipo de software. A</p><p>obrigação de fazer também se encontra presente nos demais serviços prestados ao usuário, como,</p><p>v.g., o help desk e a disponibilização de manuais, atualizações e outras funcionalidades previstas</p><p>no contrato de licenciamento. Igualmente há prestação de serviço no modelo denominado</p><p>software-as-a-Service (SaaS), o qual se caracteriza pelo acesso do consumidor a aplicativos</p><p>disponibilizados pelo fornecedor na rede mundial de computadores, ou seja, o aplicativo utilizado</p><p>pelo consumidor não é armazenado no disco rígido do computador do usuário, permanecendo</p><p>online em tempo integral, daí por que se diz que o aplicativo está localizado na nuvem,</p><p>circunstância atrativa da incidência do ISS.” (ADI 1.945, rel. p/ o ac. min. Dias Toffoli, j. 24-2-2021,</p><p>P, DJE de 20-5-2021).</p><p>Vejamos duas questões sobre esses tópicos iniciais acerca do ISS:</p><p>FCC – ACE/TCE-CE 2015</p><p>A Prefeitura poderá ́instituir e exigir o ISSQN sobre contrato de cessão de bens</p><p>móveis para uso e fruição dos bens pelo respectivo cessionário mediante o</p><p>pagamento mensal ao cedente.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>COMENTÁRIOS:</p><p>Não é possível a exigência do ISS sobre contrato de cessão de bens móveis,</p><p>como sugere o examinador, pois o STF editou a Súmula Vinculante nº 31 sobre o</p><p>assunto.</p><p>O enunciado é o seguinte: “é inconstitucional a incidência do Imposto</p><p>sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) sobre operações de locação de bens</p><p>móveis”.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>11</p><p>FCC – Auditor TCM RJ/2015</p><p>Considere o seguinte dispositivo de Lei Municipal: Não incide o ISS sobre o servic ̧o</p><p>de transporte intermunicipal de passageiros. Tal disposição legal constitui</p><p>(A) isenção concedida pela lei municipal.</p><p>(B) hipótese de exclusão do crédito tributário definida pela legislação municipal.</p><p>(C) disposição legal inconstitucional, pois institui um benefício fiscal do ISSQN</p><p>concedido sem amparo em Lei Complementar, e em violação ao texto</p><p>constitucional.</p><p>(D) enunciado legal ineficaz.</p><p>(E) renúncia de receita tributária.</p><p>Gabarito: D.</p><p>Comentários:</p><p>Ora, o serviço de transporte intermunicipal de passageiros, de acordo com o que</p><p>dispõe a Constituição Federal, está sujeito à incidência do ICMS (de competência</p><p>dos Estados e do DF).</p><p>Assim sendo, não há necessidade de que uma lei municipal disponha que o ISS</p><p>não incidirá sobre serviços de transporte intermunicipais (e nem interestaduais) ou</p><p>sobre serviços de comunicação, pois tais serviços constituem hipóteses de</p><p>incidência do ICMS e não do ISS.</p><p>Logo, estamos diante de um enunciado legal que não tem eficácia alguma.</p><p>2 - ISS NA LC 116/03. REGRA - MATRIZ DO ISS</p><p>2.1 - Aspecto Material</p><p>Vejamos, no estudo desse aspecto, as situações de incidência, não-incidência e a lista de serviços</p><p>anexa à LC 116/03.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>12</p><p>2.1.1 - Incidência</p><p>Sobre a base de cálculo, devemos conhecer o art. 38 do CTN:</p><p>LC 116/03</p><p>Art. 1º O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos</p><p>Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços</p><p>constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade</p><p>preponderante do prestador.</p><p>§ 1º O imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou</p><p>cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País.</p><p>§ 2º Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela</p><p>mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à</p><p>Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e</p><p>Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva</p><p>fornecimento de mercadorias.</p><p>§ 3º O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços</p><p>prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados</p><p>economicamente mediante autorização, permissão ou concessão, com o</p><p>pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.</p><p>§ 4º A incidência do imposto não depende da denominação dada ao serviço</p><p>prestado.</p><p>Naturalmente que o aspecto material do ISS consiste em “prestar serviço”. Lembrando que não</p><p>é todo e qualquer que serviço que será alcançado pelo imposto municipal.</p><p>Vimos que:</p><p>ü O imposto não incidirá sobre os serviços sujeitos à incidência do ICMS (de competência</p><p>estadual). São eles: serviços de transporte intermunicipal, interestadual e de comunicação.</p><p>Não esqueçam que o serviço de transporte municipal (ou intramunicipal) é tributável pelo</p><p>ISS.</p><p>ü O imposto só alcançará serviços de qualquer natureza que estejam previstos em lei</p><p>complementar. Ou seja, ainda que o serviço não se sujeite à incidência do ICMS, ele só</p><p>poderá ser alcançado pelo ISS se estiver previsto na lista anexa à LC 116/03.</p><p>ü O serviço, para fins de incidência do imposto, deve consistir na prestação de esforço</p><p>humano a terceiros, com conteúdo econômico, em caráter negocial, sob regime de direito</p><p>privado, mas sem subordinação, tendente à obtenção de um bem material ou imaterial.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>13</p><p>Agora, vamos partir para a análise do art. 1º da LC 116/03.</p><p>O caput do referido dispositivo traz duas informações importantes. Uma já é conhecida e a outra</p><p>é uma novidade.</p><p>i. O ISS tem como materialidade a prestação de serviços constantes da lista anexa. Daí a</p><p>importância, também, de recordarmos que a lista de serviços é taxativa, não obstante a</p><p>existência da expressão “congêneres” em alguns dos serviços.</p><p>ii. Novidade: o ISS incidirá sobre os serviços prestados (desde que constantes da lista anexa)</p><p>ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. Exemplo)</p><p>imagine que o seu ar-condicionado parou de funcionar em pleno verão carioca, no meio do</p><p>carnaval. Todos os estabelecimentos que fazem o reparo estão fechados, em razão dos</p><p>feriados, exceto o botequim do Seu Boneco, onde o pessoal gosta de fazer o “esquenta”</p><p>para os blocos de carnaval. Sem ter a quem recorrer, você pergunta do Seu Boneco se ele</p><p>tem algum conhecimento sobre o reparo do seu aparelho e, surpreendentemente, você</p><p>descobre que antes de abrir o bar, ele trabalhava consertando ar-condicionado. Nesse caso,</p><p>o serviço prestado por Seu Boneco, ao efetuar o reparo (serviço constante da lista anexa à</p><p>LC 116/03), estará sujeito à incidência do ISS, ainda que esta não seja – nem de longe – a</p><p>sua atividade preponderante.</p><p>O parágrafo 1º fala da incidência do ISS na importação de serviços. Obviamente que o</p><p>estrangeiro que prestar o serviço não será contribuinte do imposto, nessa situação. Quando</p><p>estudarmos o critério pessoal, veremos que o tomador ou o intermediário do serviço proveniente</p><p>do exterior é que será responsável por recolher o ISS. Na lição do eminente professor Aires</p><p>Fernandino Barreto: “o que se tributa pelo ISS é a prestação do serviço-fim, e não a atividade-meio</p><p>ou a atividade-inicial (iniciado no exterior). O alvo da tributação é o esforço humano prestado a</p><p>terceiro como fim ou objeto. Não as suas etapas, passos ou tarefas intermediarias, necessárias à</p><p>obtenção do fim. (...) somente podem ser tomadas, para sujeição ao ISS (e ao ICMS) as atividades</p><p>entendidas como fim, correspondente à prestação de um serviço integralmente considerado.</p><p>Assim, o fato de a prestação se iniciar no exterior nenhuma implicação tem com relação ao aspecto</p><p>temporal da regra-matriz do imposto, que se realiza no momento da concretização e da entrega</p><p>do serviço, devendo, portanto, ser objeto de tributação no município da sua respectiva realização.”</p><p>O parágrafo 2º fala da incidência do ISS nas operações mistas. Vamos entender melhor essa</p><p>parte.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>14</p><p>LC 116/03</p><p>Art. 1º (...)</p><p>§ 2º Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela</p><p>mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à</p><p>Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e</p><p>Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva</p><p>fornecimento de mercadorias.</p><p>Basicamente, quando estamos diante de prestações de serviços combinadas com fornecimento</p><p>de mercadorias, podemos ter as seguintes situações:</p><p>Serviço previsto na LC</p><p>116/03, sem ressalva que</p><p>permita a cobrança do ICMS</p><p>ISS sobre o valor total</p><p>(mercadorias +</p><p>serviços)</p><p>Situação 1</p><p>Serviço previsto na LC</p><p>116/03, com ressalva que</p><p>permita a cobrança do ICMS</p><p>ISS sobre o serviço e</p><p>ICMS sobre a</p><p>mercadoria</p><p>Situação 2</p><p>Serviço não previsto na LC</p><p>116/03 + fornecimento de</p><p>mercadorias</p><p>ICMS sobre o valor</p><p>total (mercadorias +</p><p>serviços)</p><p>Situação 3</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>15</p><p>Alguém pode ter ficado tentando inventar outros cenários e pode ter pensado: “Ah, e se tiver uma</p><p>prestação de serviço não previsto na LC 116/03 sem fornecimento de mercadorias ?”.</p><p>Aí não incide nem ICMS e nem ISS, pois este só incide sobre os serviços expressamente previstos</p><p>na LC 116/03 e aquele, apenas sobre os serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de</p><p>comunicação.</p><p>Vejamos um exemplo de cada situação:</p><p>Situação 1: Subitem 25.01 - Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel</p><p>de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos;</p><p>desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento,</p><p>embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres. Os serviços funerários – constantes do</p><p>item 25 da lista anexa – se enquadram nessa situação. Percebam que se você contrata o serviço</p><p>para um parente seu que faleceu e, no “pacote”, você inclui a restauração do cadáver, o rabecão</p><p>para transportar o corpo, uma coroa de flores e um caixão, tudo isso vai estar englobado pela</p><p>prestação de serviço e haverá, somente, a incidência do ISS. Agora, imagine que um caminhoneiro</p><p>esteja transportando caixões, da fábrica para uma funerária, e ao ser abordado pela fiscalização,</p><p>apresente notas de prestação de serviço funerário, em vez de notas fiscais pela circulação de</p><p>mercadorias. Percebam que, nesse caso, o caixão “vazio” não está sendo empregado em serviço</p><p>funerário algum. Claramente, estamos diante de uma venda da fábrica à funerária (para que esta</p><p>use o caixão nos serviços funerários que vier prestar). Portanto, aqui, o caixão será mercadoria e a</p><p>operação estará sujeita à incidência do ICMS.</p><p>Situação 2: Subitem 14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas,</p><p>que ficam sujeitas ao ICMS). A própria lei complementar já dá a “dica”. A execução do serviço, em</p><p>si, será tributada pelo ISS. Todavia, as peças que forem utilizadas por ocasião da execução do</p><p>serviço serão tributadas pelo ICMS. Pense na revisão que você faz do seu veículo. O serviço sempre</p><p>vem discriminado das peças empregadas.</p><p>Situação 3: Subitem 7.06 – Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,</p><p>revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido</p><p>pelo tomador do serviço. Percebam que só haverá a incidência do ISS se o tomador do serviço</p><p>fornecer o tapete/carpete/assoalhos e etc. Ou seja, se uma empresa vender um tapete para você</p><p>e oferecer o serviço de instalação/colocação do referido tapete, esse serviço não será tributável</p><p>pelo ISS. Todavia, como há um fornecimento de mercadoria conjuntamente com uma prestação</p><p>de serviço que não é alcançada pelo ISS, teremos a incidência do ICMS sobre tudo (mercadoria +</p><p>serviço).</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>16</p><p>O parágrafo 3º fala que o ISS incide sobre os serviços prestados mediante a utilização de bens e</p><p>serviços públicos explorados economicamente mediante autorização, permissão ou concessão,</p><p>com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço. Esse é um dispositivo</p><p>que costuma ser cobrado de forma literal em provas. Um exemplo dele – na lista anexa à LC 116/03</p><p>– é o subitem 22.01 (serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio</p><p>dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para</p><p>adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos</p><p>usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em</p><p>normas oficiais).</p><p>O parágrafo 4º, por fim, fala da irrelevância do nome dado ao serviço para fins de incidência do</p><p>imposto. Por exemplo) vejamos o serviço previsto no subitem 12.06 – Boates, taxi-dancing e</p><p>congêneres. Taxi-dancing é o pé-de-valsa profissional que era pago para dançar com aqueles que</p><p>queriam bailar nas décadas de 40, 50 e 60 com um profissional. Como falei, é um serviço que não</p><p>existe há décadas. Imagine que a “febre” volte e o serviço de taxi-dancer passe a ser chamado de</p><p>“pé-de-valsa gourmet”. Faz diferença essa mudança de nome do serviço, para fins de incidência</p><p>do ISS? Nenhuma!</p><p>Vejamos, por fim, uma questão de concurso envolvendo o aspecto material do ISS:</p><p>CEBRASPE – PGM-Fortaleza/2017</p><p>Julgue o item a seguir, em relação aos impostos discriminados na CF.</p><p>O aspecto material da hipótese de incidência do imposto sobre serviços de</p><p>qualquer natureza consiste na obrigação de fazer em prol de terceiro, mediante</p><p>remuneração, quando essa obrigação é objeto de relação jurídica de direito</p><p>privado. A prestação por delegatário e remunerada pelo usuário de serviços</p><p>públicos não se submete à incidência dessa espécie tributária devido a interesse</p><p>público subjacente,</p><p>(A) Em relação aos serviços prestados por sócio gerente de empresa.</p><p>(B) Em relação ao valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários.</p><p>(C) Na exportação de serviço referente à elaboração de projeto arquitetônico, para</p><p>o exterior do País, e cujo resultado se verifique no exterior.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>17</p><p>(D) Na prestação de serviço de coleta de sangue e de material biológico de</p><p>qualquer espécie.</p><p>(E) Em relação aos serviços prestados por trabalhador avulso.</p><p>Gabarito: Errada.</p><p>Comentários:</p><p>Sabemos que o aspecto material é um dos componentes da regra-matriz de</p><p>incidência tributária.</p><p>A regra-matriz, sucintamente, é a norma jurídica tributária. Ela compõe-se de um</p><p>antecedente (hipótese de incidência) e de um consequente (evento tributário).</p><p>A hipótese de incidência é a descrição de um evento, a nível geral e abstrato,</p><p>que, quando ocorrido no mundo real (ou seja, quando é praticado o “fato</p><p>gerador”) faz surgir a relação jurídica tributária, que é o que chamamos de norma</p><p>tributária impositiva. A hipótese de incidência comporta três critérios (= aspectos):</p><p>material, espacial e temporal.</p><p>O aspecto material (COMO) é a situação/conduta definida em lei que, quando</p><p>ocorrida/praticada, faz surgir a relação jurídica tributária. Ele é composto por</p><p>“verbo + complemento” (P.ex.: II: importar mercadoria; IR: auferir renda; IPTU: ser</p><p>proprietário de imóvel urbano).</p><p>O aspecto espacial (ONDE) define o local onde é devido o tributo. No caso do</p><p>IPTU, por exemplo, o imposto será devido ao local onde está localizado o imóvel</p><p>urbano.</p><p>O aspecto temporal (QUANDO) define o momento exato em que passa a ser</p><p>devido o tributo. Ainda no caso do IPTU, sabemos que ele será devido no primeiro</p><p>dia do exercício.</p><p>Porém, após a ocorrência do fato (no mundo real) que desencadeia a relação</p><p>jurídica tributária (surgimento da norma tributária impositiva), surgirão, ainda,</p><p>novos critérios (os do consequente normativo). São eles: o critério quantitativo e o</p><p>pessoal.</p><p>O critério quantitativo (QUANTO) é composto pela base de cálculo e a alíquota</p><p>e tem por função mensurar o quanto deverá ser pago (quantum debeatur).</p><p>O critério pessoal (QUEM) é composto pelos sujeitos da relação jurídica (ativo e</p><p>passivo) e é responsável por determinar quem pagará (na debeatur).</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>18</p><p>Logo, podemos dizer que o aspecto material da hipótese de incidência do ISS é</p><p>“prestar serviço”. E o que seria uma prestação de serviço? Segundo o magistério</p><p>do Professor Aires Fernandino Barreto, podemos definir “prestação de serviço”</p><p>como o desempenho de uma atividade economicamente apreciável, sem</p><p>subordinação, produtiva de utilidade para outrem, sob regime de direito privado.</p><p>Com fito de remuneração, não compreendido na competência de outra esfera de</p><p>governo.</p><p>Podemos, ainda, dizer que o conceito de “prestar serviço”, na aplicação prática,</p><p>para fins de tributação pelo ISS, consiste numa obrigação de fazer, que pode ou</p><p>não ser conexa a outra (a de dar, por exemplo), desde que prepondere o facere.</p><p>Além disso, devem ser observadas as outras restrições já mencionadas,</p><p>relativamente à necessidade de a prestação de serviço possuir cunho econômico,</p><p>de não se caracterizar como um “autosserviço”, de não estar compreendida na</p><p>competência dos Estados, além de o serviço não ser prestado sob o regime de</p><p>direito público e nem sob o regime trabalhista.</p><p>Porém, a segunda parte da questão está incorreta ao dizer que a “prestação por</p><p>delegatário e remunerada pelo usuário de serviços públicos não se submete à</p><p>incidência dessa espécie tributária devido a interesse público subjacente”. Ora,</p><p>acabamos de falar, na questão anterior, sobre a incidência do ISS sobre serviços</p><p>notariais (que são prestados por delegatários).</p><p>2.1.2 - Lista de serviços</p><p>Vejamos à lista de serviços anexa à LC 116/03. Lembrem-se que os municípios não poderão</p><p>prever em suas leis específicas serviços que não estejam contemplados na referida lista anexa.</p><p>Lista de serviços</p><p>1 – Serviços de informática e congêneres.</p><p>1.01 – Análise e desenvolvimento de sistemas.</p><p>1.02 – Programação.</p><p>1.03 - Processamento, armazenamento ou hospedagem de dados, textos,</p><p>imagens, vídeos, páginas eletrônicas, aplicativos e sistemas de informação, entre</p><p>outros formatos, e congêneres.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>19</p><p>1.04 - Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos,</p><p>independentemente da arquitetura construtiva da máquina em que o programa</p><p>será executado, incluindo tablets, smartphones e congêneres.</p><p>1.05 – Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação.</p><p>1.06 – Assessoria e consultoria em informática.</p><p>1.07 – Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e</p><p>manutenção de programas de computação e bancos de dados.</p><p>1.08 – Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.</p><p>1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de conteúdos de áudio, vídeo,</p><p>imagem e texto por meio da internet, respeitada a imunidade de livros, jornais e</p><p>periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas prestadoras de Serviço de</p><p>Acesso Condicionado, de que trata a Lei no 12.485, de 12 de setembro de 2011,</p><p>sujeita ao ICMS).</p><p>2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.</p><p>2.01 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.</p><p>3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.</p><p>3.02 – Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.</p><p>3.03 – Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais,</p><p>stands, quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos,</p><p>parques de diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou</p><p>negócios de qualquer natureza.</p><p>3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de</p><p>uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos</p><p>de qualquer natureza.</p><p>3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso</p><p>temporário.</p><p>4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.</p><p>4.01 – Medicina e biomedicina.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>20</p><p>4.02 – Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia,</p><p>quimioterapia, ultrassonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e</p><p>congêneres.</p><p>4.03 – Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde,</p><p>prontos-socorros, ambulatórios e congêneres.</p><p>4.04 – Instrumentação cirúrgica.</p><p>4.05 – Acupuntura.</p><p>4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.</p><p>4.07 – Serviços farmacêuticos.</p><p>4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.</p><p>4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e</p><p>mental.</p><p>4.10 – Nutrição.</p><p>4.11 – Obstetrícia.</p><p>4.12 – Odontologia.</p><p>4.13 – Ortóptica.</p><p>4.14 – Próteses sob encomenda.</p><p>4.15 – Psicanálise.</p><p>4.16 – Psicologia.</p><p>4.17 – Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.</p><p>4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.</p><p>4.19 – Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres.</p><p>4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de</p><p>qualquer espécie.</p><p>4.21 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>21</p><p>4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de</p><p>assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres.</p><p>4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros</p><p>contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano</p><p>mediante indicação do beneficiário.</p><p>5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.</p><p>5.01 – Medicina veterinária e zootecnia.</p><p>5.02 – Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres, na área</p><p>veterinária.</p><p>5.03 – Laboratórios de análise na área veterinária.</p><p>5.04 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.</p><p>5.05 – Bancos de sangue e de órgãos e congêneres.</p><p>5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de</p><p>qualquer espécie.</p><p>5.07 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.</p><p>5.08 – Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e</p><p>congêneres.</p><p>5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.</p><p>6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.</p><p>6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres.</p><p>6.02 – Esteticistas, tratamento de pele, depilação e congêneres.</p><p>6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres.</p><p>6.04 – Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades</p><p>físicas.</p><p>6.05 – Centros de emagrecimento, spa e congêneres.</p><p>6.06 - Aplicação de tatuagens, piercings e congêneres.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>22</p><p>7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção</p><p>civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.</p><p>7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo,</p><p>paisagismo e congêneres.</p><p>7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de</p><p>construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive</p><p>sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem,</p><p>pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e</p><p>equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador</p><p>de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).</p><p>7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos</p><p>organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia;</p><p>elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos</p><p>de engenharia.</p><p>7.04 – Demolição.</p><p>7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e</p><p>congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos</p><p>serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).</p><p>7.06 – Colocação</p><p>e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,</p><p>revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com</p><p>material fornecido pelo tomador do serviço.</p><p>7.07 – Recuperação, raspagem, polimento e lustração de pisos e congêneres.</p><p>7.08 – Calafetação.</p><p>7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e</p><p>destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.</p><p>7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos,</p><p>imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres.</p><p>7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.</p><p>7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes</p><p>físicos, químicos e biológicos.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>23</p><p>7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização,</p><p>desratização, pulverização e congêneres.</p><p>7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo,</p><p>plantio, silagem, colheita, corte e descascamento de árvores, silvicultura,</p><p>exploração florestal e dos serviços congêneres indissociáveis da formação,</p><p>manutenção e colheita de florestas, para quaisquer fins e por quaisquer meios.</p><p>7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.</p><p>7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas,</p><p>açudes e congêneres.</p><p>7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia,</p><p>arquitetura e urbanismo.</p><p>7.20 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento,</p><p>levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos,</p><p>geofísicos e congêneres.</p><p>7.21 – Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilarem, concretação,</p><p>testemunharem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a</p><p>exploração e explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais.</p><p>7.22 – Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres.</p><p>8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução,</p><p>treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.</p><p>8.01 – Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior.</p><p>8.02 – Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de</p><p>conhecimentos de qualquer natureza.</p><p>9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.</p><p>9.01 – Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais,</p><p>flat, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suite service, hotelaria</p><p>marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com</p><p>fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no</p><p>preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).</p><p>9.02 – Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de</p><p>programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>24</p><p>9.03 – Guias de turismo.</p><p>10 – Serviços de intermediação e congêneres.</p><p>10.01 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de</p><p>cartões de crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada.</p><p>10.02 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores</p><p>mobiliários e contratos quaisquer.</p><p>10.03 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade</p><p>industrial, artística ou literária.</p><p>10.04 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de</p><p>arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturização</p><p>(factoring).</p><p>10.05 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis,</p><p>não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito</p><p>de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.</p><p>10.06 – Agenciamento marítimo.</p><p>10.07 – Agenciamento de notícias.</p><p>10.08 – Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de</p><p>veiculação por quaisquer meios.</p><p>10.09 – Representação de qualquer natureza, inclusive comercial.</p><p>10.10 – Distribuição de bens de terceiros.</p><p>11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e</p><p>congêneres.</p><p>11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de</p><p>aeronaves e de embarcações.</p><p>11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes.</p><p>11.03 – Escolta, inclusive de veículos e cargas.</p><p>11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens</p><p>de qualquer espécie.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>25</p><p>11.05 – Serviços relacionados ao monitoramento e rastreamento a distância, em</p><p>qualquer via ou local, de veículos, cargas, pessoas e semoventes em circulação ou</p><p>movimento, realizados por meio de telefonia móvel, transmissão de satélites, rádio</p><p>ou qualquer outro meio, inclusive pelas empresas de Tecnologia da Informação</p><p>Veicular, independentemente de o prestador de serviços ser proprietário ou não</p><p>da infraestrutura de telecomunicações que utiliza.</p><p>12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.</p><p>12.01 – Espetáculos teatrais.</p><p>12.02 – Exibições cinematográficas.</p><p>12.03 – Espetáculos circenses.</p><p>12.04 – Programas de auditório.</p><p>12.05 – Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.</p><p>12.06 – Boates, taxi-dancing e congêneres.</p><p>12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais</p><p>e congêneres.</p><p>12.08 – Feiras, exposições, congressos e congêneres.</p><p>12.09 – Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não.</p><p>12.10 – Corridas e competições de animais.</p><p>12.11 – Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a</p><p>participação do espectador.</p><p>12.12 – Execução de música.</p><p>12.13 – Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos,</p><p>entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos,</p><p>recitais, festivais e congêneres.</p><p>12.14 – Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante</p><p>transmissão por qualquer processo.</p><p>12.15 – Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e</p><p>congêneres.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>26</p><p>12.16 – Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos,</p><p>desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.</p><p>12.17 – Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.</p><p>13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.</p><p>13.02 – Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem</p><p>e congêneres.</p><p>13.03 – Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia,</p><p>reprodução, trucagem e congêneres.</p><p>13.04 – Reprografia, microfilmagem e digitalização.</p><p>13.05 - Composição gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos,</p><p>fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia, exceto se</p><p>destinados a posterior operação de comercialização ou industrialização, ainda que</p><p>incorporados, de qualquer forma, a outra mercadoria que deva ser objeto de</p><p>posterior circulação, tais como bulas, rótulos, etiquetas, caixas, cartuchos,</p><p>embalagens e manuais técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos ao ICMS.</p><p>14 – Serviços relativos a bens de terceiros.</p><p>14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto,</p><p>restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos,</p><p>aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto</p><p>peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao</p><p>ICMS).</p><p>14.02 – Assistência técnica.</p><p>14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que</p><p>ficam sujeitas ao ICMS).</p><p>14.04 – Recauchutagem ou regeneração de pneus.</p><p>14.05 - Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura,</p><p>beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte,</p><p>recorte, plastificação, costura, acabamento, polimento e congêneres de objetos</p><p>quaisquer.</p><p>14.06 – Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive</p><p>montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por</p><p>ele fornecido.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>27</p><p>14.07 – Colocação de molduras e congêneres.</p><p>14.08 – Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres.</p><p>14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final,</p><p>exceto aviamento.</p><p>14.10 – Tinturaria e lavanderia.</p><p>14.11 – Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral.</p><p>14.12 – Funilaria e lanternagem.</p><p>14.13 – Carpintaria e serralheria.</p><p>14.14 - Guincho inframunicipal, guindaste e içamento.</p><p>15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles</p><p>prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por</p><p>quem de direito.</p><p>15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou</p><p>débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e</p><p>congêneres.</p><p>15.02 – Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de</p><p>investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem</p><p>como a manutenção das referidas contas ativas e inativas.</p><p>15.03 – Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de</p><p>terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.</p><p>15.04 – Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de</p><p>idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres.</p><p>15.05 – Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres,</p><p>inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos – CCF ou</p><p>em quaisquer outros bancos cadastrais.</p><p>15.06 – Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos</p><p>em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores;</p><p>comunicação com outra agência ou com a administração central; licenciamento</p><p>eletrônico de veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou</p><p>depositário; devolução de bens em custódia.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>28</p><p>15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por</p><p>qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex,</p><p>acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro</p><p>banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais</p><p>informações relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo.</p><p>15.08 – Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e</p><p>registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de</p><p>crédito; emissão, concessão, alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e</p><p>congêneres; serviços relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins.</p><p>15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de</p><p>direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro</p><p>de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).</p><p>15.10 – Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral,</p><p>de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de</p><p>terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas</p><p>de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou</p><p>pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação, impressos e documentos</p><p>em geral.</p><p>15.11 – Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto,</p><p>manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles</p><p>relacionados.</p><p>15.12 – Custódia em geral, inclusive de títulos e valores mobiliários.</p><p>15.13 – Serviços relacionados a operações de câmbio em geral, edição, alteração,</p><p>prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de</p><p>exportação ou de crédito; cobrança ou depósito no exterior; emissão,</p><p>fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência,</p><p>cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito de importação,</p><p>exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral</p><p>relacionadas a operações de câmbio.</p><p>15.14 – Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão</p><p>magnético, cartão de crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres.</p><p>15.15 – Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a</p><p>depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por</p><p>qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de atendimento.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>29</p><p>15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens</p><p>de pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo;</p><p>serviços relacionados à transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e</p><p>similares, inclusive entre contas em geral.</p><p>15.17 – Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de</p><p>cheques quaisquer, avulso ou por talão.</p><p>15.18 – Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e vistoria de imóvel</p><p>ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e</p><p>renegociação de contrato, emissão e reemissão do termo de quitação e demais</p><p>serviços relacionados a crédito imobiliário.</p><p>16 – Serviços de transporte de natureza municipal.</p><p>16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário,</p><p>ferroviário e aquaviário de passageiros.</p><p>16.02 - Outros serviços de transporte de natureza municipal.</p><p>17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e</p><p>congêneres.</p><p>17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros</p><p>itens desta lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de</p><p>dados e informações de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.</p><p>17.02 – Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral,</p><p>resposta audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e</p><p>infraestrutura administrativa e congêneres.</p><p>17.03 – Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica,</p><p>financeira ou administrativa.</p><p>17.04 – Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra.</p><p>17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive</p><p>de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo</p><p>prestador de serviço.</p><p>17.06 – Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento</p><p>de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e</p><p>demais materiais publicitários.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>30</p><p>17.08 – Franquia (franchising).</p><p>17.09 – Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas.</p><p>17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições,</p><p>congressos e congêneres.</p><p>17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de</p><p>alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).</p><p>17.12 – Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros.</p><p>17.13</p><p>– Leilão e congêneres.</p><p>17.14 – Advocacia.</p><p>17.15 – Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica.</p><p>17.16 – Auditoria.</p><p>17.17 – Análise de Organização e Métodos.</p><p>17.18 – Atuária e cálculos técnicos de qualquer natureza.</p><p>17.19 – Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.</p><p>17.20 – Consultoria e assessoria econômica ou financeira.</p><p>17.21 – Estatística.</p><p>17.22 – Cobrança em geral.</p><p>17.23 – Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção,</p><p>gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e</p><p>em geral, relacionados a operações de faturização (factoring).</p><p>17.24 – Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres.</p><p>17.25 - Inserção de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e</p><p>publicidade, em qualquer meio (exceto em livros, jornais, periódicos e nas</p><p>modalidades de serviços de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção</p><p>livre e gratuita).</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>31</p><p>18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção</p><p>e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência</p><p>de riscos seguráveis e congêneres.</p><p>18.01 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros;</p><p>inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção</p><p>e gerência de riscos seguráveis e congêneres.</p><p>19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,</p><p>bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os</p><p>decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.</p><p>19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,</p><p>bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os</p><p>decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.</p><p>20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários,</p><p>ferroviários e metroviários.</p><p>20.01 – Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de</p><p>passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação,</p><p>desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer</p><p>natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio</p><p>marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência,</p><p>logística e congêneres.</p><p>20.02 – Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de</p><p>passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de</p><p>aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação</p><p>de mercadorias, logística e congêneres.</p><p>20.03 – Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação</p><p>de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.</p><p>21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.</p><p>21.01 - Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.</p><p>22 – Serviços de exploração de rodovia.</p><p>22.01 – Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou</p><p>pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação,</p><p>manutenção, melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>32</p><p>trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços</p><p>definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em normas oficiais.</p><p>23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e</p><p>congêneres.</p><p>23.01 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e</p><p>congêneres.</p><p>24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual,</p><p>banners, adesivos e congêneres.</p><p>24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual,</p><p>banners, adesivos e congêneres.</p><p>25 - Serviços funerários.</p><p>25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de</p><p>capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros</p><p>paramentos; desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e</p><p>outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de</p><p>cadáveres.</p><p>25.02 - Translado intramunicipal e cremação de corpos e partes de corpos</p><p>cadavéricos.</p><p>25.03 – Planos ou convênio funerários.</p><p>25.04 – Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios.</p><p>25.05 - Cessão de uso de espaços em cemitérios para sepultamento.</p><p>26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos,</p><p>objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas;</p><p>courrier e congêneres.</p><p>26.01 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos,</p><p>objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas;</p><p>courrier e congêneres.</p><p>27 – Serviços de assistência social.</p><p>27.01 – Serviços de assistência social.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>33</p><p>28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.</p><p>28.01 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.</p><p>29 – Serviços de biblioteconomia.</p><p>29.01 – Serviços de biblioteconomia.</p><p>30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.</p><p>30.01 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.</p><p>31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica,</p><p>telecomunicações e congêneres.</p><p>31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica,</p><p>telecomunicações e congêneres.</p><p>32 – Serviços de desenhos técnicos.</p><p>32.01 - Serviços de desenhos técnicos.</p><p>33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e</p><p>congêneres.</p><p>33.01 - Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e</p><p>congêneres.</p><p>34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.</p><p>34.01 - Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.</p><p>35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações</p><p>públicas.</p><p>35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações</p><p>públicas.</p><p>36 – Serviços de meteorologia.</p><p>36.01 – Serviços de meteorologia.</p><p>37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.</p><p>37.01 - Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.</p><p>Aula 05</p><p>Concursos da Área Fiscal - Curso Básico de Legislação Tributária Municipal</p><p>www.estrategiaconcursos.com.br</p><p>39471799600 - Naldira Luiza Vieria</p><p>34</p><p>38 – Serviços de museologia.</p><p>38.01 – Serviços de museologia.</p><p>39 – Serviços de ourivesaria e lapidação.</p><p>39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo</p><p>tomador do serviço).</p><p>40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.</p><p>40.01 - Obras de arte sob encomenda.</p><p>Não é preciso memorizar todos os serviços. A partir de agora, vou comentar alguns deles, que</p><p>considero os principais, por terem algum detalhe.</p><p>Subitem Comentário</p><p>1.09 - Disponibilização, sem cessão</p><p>definitiva, de conteúdos de áudio,</p><p>vídeo, imagem e texto por meio da</p><p>internet, respeitada a imunidade de</p><p>livros, jornais e periódicos (exceto a</p><p>distribuição de conteúdos pelas</p><p>prestadoras de Serviço de Acesso</p><p>Condicionado, de que trata a Lei no</p><p>12.485, de 12 de setembro de</p><p>2011, sujeita ao ICMS)</p><p>Trata da tributação do serviço de</p><p>streaming. Não confundam o tal do</p><p>“serviço de acesso condicionado”, que se</p><p>sujeita à incidência do ICMS.</p><p>Streaming => Netflix, Disney+, Amazon</p><p>Prime, Star+</p><p>Serviço de acesso condicionado => Net,</p><p>Vivo, Sky (operadores de tv a cabo)</p><p>3.04 – Locação, sublocação,</p><p>arrendamento, direito de passagem</p><p>ou permissão de uso,</p><p>compartilhado ou não, de ferrovia,</p><p>rodovia, postes, cabos,</p>