Apostila de Contabilidade - SEMANA 02 (1)

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<p>Técnico em Administração</p><p>Contabilidade</p><p>Profº. Fernanda Góes da Silva</p><p>Inconfidentes</p><p>CONTABILIDADE</p><p>Uma empresa sem uma boa contabilidade é como</p><p>um barco em alto mar sem bússola.</p><p>2. Balanços</p><p>2.1 Representação gráfica do Patrimônio</p><p>A representação gráfica do patrimônio é conhecida pela expressão Balanço.</p><p>Aprendemos também que pela definição Patrimônio temos: PL = B + D – O.</p><p>Nesta altura podemos dar certa ordem ao patrimônio montado o seu balanço</p><p>ATIVO PASSIVO</p><p>Bens e</p><p>Direitos (a Receber)</p><p>Obrigações (a serem pagas)</p><p>Patrimônio Líquido</p><p>No campo a esquerda colocaremos os bens e os direitos de uma família ou empresa,</p><p>chamando os de ATIVO, indicando os valores positivos do patrimônio.</p><p>No campo a direita colocaremos as obrigações da família e empresa e, também o patrimônio</p><p>líquido, que representa a verdadeira riqueza patrimonial, e os denominamos de PASSIVO indicando</p><p>os valores negativos do patrimônio.</p><p>2.2 Investimentos patrimoniais</p><p>Conhecendo os componentes de um patrimônio de uma família ou empresa torna-se</p><p>importante neste momento estudar e controlar o crescimento de sua riqueza, bem como as</p><p>dificuldades que poderão comprometê-la.</p><p>Imaginemos que sua família resolva abrir uma pequena empresa. Pois bem, o dinheiro usado</p><p>para constituí-la, digamos que seja R$ 100.000,00 o chamaremos em contabilidade de CAPITAL.</p><p>Esta palavra é usada pra representar o conjunto de elementos que o proprietário da empresa,</p><p>no caso sua família, possui para iniciar suas atividades.</p><p>Esse capital de R$ 100.000,00, formará o PATRIMÔNIO LÍQUIDO da empresa, no grupo</p><p>do PASSIVO, enquanto lá estiver guardado chamar-se-á de CAIXA (dinheiro), no grupo do ATIVO.</p><p>Portanto o balanço patrimonial da empresa da sua família ficará assim representado no</p><p>balanço</p><p>ATIVO PASSIVO</p><p>Bens</p><p>Caixa ................. R$ 100.000</p><p>Patrimônio Líquido</p><p>Capital .................. R$ 100.000</p><p>Ainda com relação ao capital podemos dizer que se trata de uma obrigação que a empresa</p><p>pagará aos sócios ou proprietário, caso venha a encerrar suas atividades; e sendo uma obrigação,</p><p>com certeza o capital aparecerá no lado do passivo.</p><p>Notemos que o capital inicial pode ser composto de:</p><p> Dinheiro</p><p> Imóveis</p><p> Veículos</p><p> Duplicatas a receber, etc</p><p>Para que uma empresa possa funcionar é necessário aplicar o capital, ou seja, comprar bens para</p><p>que essa atinja suas finalidades. São os investimentos.</p><p>Ao definirmos investimentos patrimoniais dizemos que são a compra de bens e direitos pela</p><p>empresa, para que essa alcance seu objetivo.</p><p>Eles são divididos em duas categorias:</p><p> Bens imobilizados ou fixos: são os bens adquiridos pela empresa e utilizados como meio para</p><p>que ela alcance suas finalidades.</p><p> Bens circulantes ou de venda: são os bens adquiridos pela empresa para serem revendidos, a</p><p>fim de que ela obtenha lucro.</p><p>Exemplo:</p><p>a) Compra de um salão pra instalar uma loja (bem imobilizado) - R$50.000,00</p><p>b) Compra de 10 televisores para revenda (bem circulante) – R$ 11.000,00</p><p>c) Compra de 40 rádios para revenda (bens circulantes) – R$ 10.000,00</p><p>d) Livros postos a venda (bens circulantes) – R$ 10.000,00</p><p>e) Compra de um automóvel para uso da loja (bens imobilizados) – R$ 19.000,00</p><p>Atividade 01</p><p>Elaborar o balanço patrimonial da empresa de sua família com os novos investimentos feitos dando</p><p>sequência no balanço patrimonial acima.</p><p>Ao elaborar a atividade 2 é interessante notar no balanço patrimonial da empresa, que o dinheiro</p><p>do caixa foi utilizado para pagar os bens comprados, os quais passaram a integrar o patrimônio</p><p>da empresa.</p><p>Atividade 02</p><p>Elabore dois balanços patrimoniais:</p><p>1 – No 1º balanço deverá constar a constituição de uma empresa com R$ 100.000,00 em dinheiro.</p><p>2 – No 2º balanço registraremos as aquisições de bens em dinheiro:</p><p>Um prédio adquirido para instalação da loja R$ 50.000,00</p><p>Quatro jogos de sofá para revenda R$ 4.000,00</p><p>Um ventilador para o escritório da firma R$ 50,00</p><p>Duas salas e jantar para revenda R$ 3.000,00</p><p>Uma caminhoneta para transporte das mercadorias vendidas R$ 25.000,00</p><p>Balcões e vitrinas para a loja R$ 7.000,00</p><p>2.3 Fontes de financiamento</p><p>Podemos verificar outros detalhes na composição patrimonial quando falamos de ativo e</p><p>passivo.</p><p>1 – O ativo demonstra a aplicação do capital</p><p>2 – O passivo demonstra a origem do capital aplicado</p><p>O financiamento dos investimentos patrimoniais tem 2 origens, ou seja, capitais próprios e capitais</p><p>de terceiros.</p><p>Capitais próprios – são os valores aplicados pelo sócios da empresa, tirados de sua riqueza</p><p>particular, bem como os lucros e reservas da própria empresa, decorrentes de suas atividades.</p><p>Capitais de terceiros – são os valores obtidos através de compras ou aquisições a prazo e aqueles</p><p>obtidos por meio de empréstimos bancários</p><p>Tanto os capitais de terceiro como os capitais próprios serão registrados no passivo. Em</p><p>obrigações a pagar registraremos os capitais de terceiros. Em patrimônio líquido registraremos os</p><p>capitais próprios.</p><p>Exemplo: suponhamos que a empresa de sua família adquiriu um caminhão pequeno para</p><p>transporte das mercadorias vendidas pelo preço de R$ 40.000,00 com pagamento a prazo contra</p><p>duplicata. Tomou emprestado do banco Bradesco S.A, R$ 50.000,00 a ser pago em 90 dias, e</p><p>deixou essa quantia depositado no mesmo banco.</p><p>Atividade 03</p><p>Faça a demonstração do balanço Patrimonial</p><p>Notemos que as duas alterações do exemplo provocaram as seguintes alterações no balanço</p><p>patrimonial acima:</p><p>1º - A entrada no ativo de um novo bem, entre os bens imobilizados, R$ 40.000,00.</p><p>2º - A entrada no ativo de dinheiro novo, que ficou depositado no banco, Bancos c/ movimento.</p><p>3º - A obrigação a pagar ao fornecedor do caminhão R$ 40.000,00.</p><p>4º - A obrigação a pagar ao banco que fez um empréstimo, que foi registrado no passivo.</p><p>Quanto ao passivo fonte de origem dos capitais aplicados no ativo, podemos notar:</p><p>1 – Em obrigações a pagar temos os capitais de terceiros.</p><p>2 – Em patrimônio líquido temos os capitais próprios investidos nos valores do ativo.</p><p>Atividade 04</p><p>Elabore um novo balanço patrimonial a partir dos dados da atividade 03, introduzindo nele os</p><p>seguintes investimentos patrimoniais.</p><p>a) Aquisição a prazo de 5 jogos de sala de visita para revenda, no valor de R$ 5.000,00</p><p>b) Aquisição a prazo de 3 escrivaninhas e cadeiras a serem usadas no escritório da firma</p><p>R$ 600,00.</p><p>c) Empréstimo obtido junto ao banco do Brasil S. A, no prazo de 90 dias, no valor de 15.</p><p>000,00 e respectiva abertura de conta no mesmo banco.</p><p>2.4 Aspectos quantitativos e qualitativos do Patrimônio</p><p>Para avaliarmos o tamanho do patrimônio de uma empresa é preciso saber o que e quando a</p><p>empresa tem em bens, direitos e obrigações, o que, nos leva a ressaltar dois aspectos importantes do</p><p>patrimônio.</p><p>2.4.1 Aspecto qualitativo – é aquele que considera as espécies de bens direito e obrigações da</p><p>empresa.</p><p>Bens Obrigações a pagar</p><p>Caixa Fornecedores</p><p>Bancos C/ movimento Duplicatas a pagar</p><p>Duplicatas a receber</p><p>Clientes</p><p>Veículos</p><p>Terreno</p><p>2.4.2 Aspecto quantitativo – consiste em dar a esses direitos bens e obrigações seus respectivos</p><p>valores</p><p>BENS OBRIGAÇÕES</p><p>Caixa 50.000 Fornecedores 8.000</p><p>Bancos conta Movimento 5.000 Duplicatas a pagar 1.000</p><p>DIREITOS</p><p>Duplicatas a receber 40.000</p><p>Clientes 3.000</p><p>Veículos 20.000</p><p>Terreno 30.000</p><p>Atividade 05</p><p>1) Qual a diferença básica entre aspectos quantitativos e qualitativos do Patrimônio?</p><p>Demonstração financeira</p><p>3.1 Conceito</p><p>Todos os dados coletados pelo setor contábil são apresentados aos interessados de maneira</p><p>simples, resumida e detalhada, formando assim os relatórios contábeis.</p><p>Os relatórios serão elaborados de acordo com a necessidade de seus usuários. No caso do</p><p>relatório anual de uma farmácia contem menos informações que um relatório anual de uma</p><p>siderúrgica, que normalmente tem um grande número de proprietários, um grande volume de</p><p>negócios, vários tipos de impostos a recolher, várias operações com diversos tipos de bancos.</p><p>Existem vários tipos de relatórios na contabilidade, mas alguns se destacam devido às</p><p>exigências da legislação brasileira. Esses relatórios são conhecidos como demonstrações financeiras,</p><p>ou ainda demonstrações contábeis.</p><p>3.2 Principais demonstrações financeiras</p><p>As três principais demonstrações financeiras obrigatórias por lei são:</p><p> Balanço Patrimonial (BP)</p><p> Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)</p><p> Demonstração de lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)</p><p>As exigências legais quanto às demonstrações financeiras varia de acordo com o tipo de</p><p>constituição da sociedade empresarial.</p><p>As S.A que se caracteriza pelo seu capital dividido em partes iguais denominadas ações, deverá</p><p>publicar as demonstrações financeiras no Diário Oficial e em outro jornal.</p><p>A Ltda que se caracteriza pelo capital dividido em quotas, não precisa publicar em jornal, mas</p><p>deverá apresentar as demonstrações financeiras junto ao Imposto de Renda, através da Declaração</p><p>de Imposto de Renda.</p><p>3.3 Período de apresentação das demonstrações financeiras</p><p>A lei das Sociedades por Ações estabelece que, ao final de cada período de 12 meses, a</p><p>diretoria da empresa deverá elaborar, com base na contabilidade as demonstrações financeiras.</p><p>O período de 12 meses é considerado como período social ou período contábil. Não existe a</p><p>necessidade de o período social coincidir com o ano civil (01-01-X a 31-12-X).</p><p>As S.A e as instituições financeiras (bancos, financeiras, etc) devem publicar as</p><p>demonstrações financeiras semestralmente pra melhor informar o público interessado.</p><p>Para atender as necessidades internas da empresa como gerenciamento, controle,</p><p>administração da empresa, a contabilidade deverá apresentar relatórios em períodos mais curtos</p><p>(semanal, quinzenal, mensal, etc)</p><p>3.4 Requisitos para publicação das demonstrações financeiras</p><p>Existem alguns dados que são fundamentais no momento da publicação dos relatórios contábeis.</p><p>Como:</p><p> O nome da empresa</p><p> O título de cada demonstração financeira (BP, DRE)</p><p> Data do exercício social</p><p>Exercício social</p><p>Período Contábil</p><p>12 MESES</p><p>Exercício social</p><p>Período Contábil</p><p>12 MESES</p><p>Na publicação das demonstrações financeiras de cada exercício, deverá conter referência aos</p><p>valores das demonstrações financeiras do exercício social anterior. Assim o usuário terá</p><p>conhecimento das informações financeiras do exercício passado e do exercício atual, para que possa</p><p>fazer comparações e análises.</p><p>As demonstrações deverão ser apresentadas então em duas colunas contento o ano atual e o ano</p><p>anterior.</p><p>Podem ser eliminados da apresentação das demonstrações financeiras os 3 últimos dígitos (três</p><p>casas decimais), principalmente quando existir números grandes na demonstração.</p><p>Então deve colocar no cabeçalho da demonstração financeira a expressão: “em $ milhares”.</p><p>Exemplo: $ 495.628.745, elimina os três últimos dígitos (745), ficando assim: $ 495.628.</p><p>A eliminação dos dígitos facilita bastante a publicação, principalmente por ter que publicar as</p><p>demonstrações em duas colunas.</p><p>Vendas</p><p>Ano X2</p><p>Ano X1</p><p>$ 426.941.386.418</p><p>$ 185.590.912.180</p><p>Eliminando os seis últimos dígitos</p><p>Em $ milhões</p><p>Vendas</p><p>Ano X2</p><p>Ano X1</p><p>$ 426.941</p><p>$ 185.590</p><p>Notas Explicativas: (notas de rodapé)</p><p>_______________________________________________________________________________</p><p>_______________________________________________________________________________</p><p>_______________________________________________________________________________</p><p>Atividade</p><p>1) O que são relatórios contábeis?</p><p>2) O que são Demonstrações Financeiras?</p><p>3) Quais são as três principais Demonstrações Financeiras obrigatórias?</p><p>4) Quantos meses compõem um Exercício Social?</p><p>5) Complete:</p><p>a) Os relatórios serão elaborados de acordo com as necessidades dos ...........................</p><p>b) Existem vários tipos de relatórios na contabilidade, mas alguns se destacam devidos</p><p>as.............................. . Esses relatórios são conhecidos como ........................................</p><p>c) A S.A deverá publicar as demonstrações financeiras no ..................................................</p><p>d) A Ltda não precisa publicar em ......................... , mas deverá apresentar</p><p>as .......................................... junto ao ..............................................Imposto de Renda.</p><p>e) As Demonstrações Financeiras deverão ser apresentadas então ...............................................</p><p>contendo ........................................ e o ...............................</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>4.1 Conhecendo melhor o Balanço Patrimonial</p><p>O Balanço Patrimonial é o mais importante relatório gerado pela contabilidade. Através dele</p><p>pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ou em qualquer data</p><p>antes definida.</p><p>O Balanço Patrimonial é dividido em duas colunas: a coluna do Ativo do lado esquerdo, e a</p><p>coluna do Passivo do lado direito.</p><p>Seria interessante denominar na coluna da direita como Passivo e Patrimônio Líquido, porém a Lei</p><p>das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo Passivo.</p><p>Representação Gráfica</p><p>BALANÇO PATRIMONIAL</p><p>Ativo</p><p>Passivo</p><p>Lado esquerdo</p><p>Lado direito</p><p>Ativo</p><p>O Ativo é o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresas. Eles são considerados</p><p>itens positivos do patrimônio, pois trazem benefício, geram ganho.</p><p>Tudo que pertence à empresa que é de sua propriedade deve ser relacionado no Ativo. O</p><p>estoque é um bem da empresa conseqüentemente deverá ser classificado no Ativo, os empregados</p><p>são bens da empresa, porém não são propriedade da empresa por isso não podem ser classificados</p><p>no Ativo. Já um jogador de futebol é propriedade do clube, e deve ser classificado no ativo. O gado</p><p>de uma empresa rural deve ser classificado no ativo, pois ele é parte do patrimônio desta empresa.</p><p>As duplicatas a receber, títulos a receber, empréstimos a receber são direitos de propriedades</p><p>da empresa, por isso devem ser classificados no Ativo.</p><p>BALANÇO PATRIMONIAL</p><p>Ativo Passivo e PL</p><p>Bens</p><p> Máquinas</p><p> Veículos</p><p> Estoque</p><p> Dinheiro</p><p>Direitos</p><p> Títulos a receber</p><p> Duplicatas á receber</p><p>?</p><p>Passivo</p><p>O Passivo significa as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão</p><p>cobradas, a partir da data de seu vencimento. Por isso ele é chamado também de Passivo Exigível.</p><p>O Passivo Exigível é conhecido como dívidas da empresa para com terceiros. Quando se</p><p>fala em terceiros refere-se sempre ao conjunto de pessoas físicas e jurídicas com quem a empresa</p><p>tem dívidas: fornecedores (mercadorias), funcionários (salários), governo (impostos), bancos</p><p>(empréstimos bancários), encargos sociais (FGTS, Previdência Social).</p><p>No Passivo fica evidenciado o endividamento da empresa.</p><p>BALANÇO PATRIMONIAL</p><p>Ativo Passivo e PL</p><p>Bens</p><p> Máquinas</p><p> Veículos</p><p> Estoque</p><p> Dinheiro</p><p>Direitos</p><p> Títulos a receber</p><p> Duplicatas a receber</p><p>Passivo exigível</p><p> Fornecedores</p><p> Salários a pagar</p><p> Empréstimos bancários</p><p> Impostos a pagar</p><p>Patrimônio Líquido</p><p>Patrimônio Líquido</p><p>O Patrimônio Líquido representa o total</p><p>de aplicações feitas pelos proprietários na empresa.</p><p>Toda empresa necessita de uma quantia inicial de recursos pra poder fazer suas primeiras</p><p>aquisições, seus pagamentos. Então os proprietários aplicam seus dinheiros na empresa com o</p><p>objetivo de proporcionar a empresa meios necessários para iniciar suas atividades.</p><p>4.2 O termo “Capital” em contabilidade</p><p>O termo capital significa recursos. Capital próprio significa recursos dos proprietários</p><p>aplicados na empresa. Capital de terceiros (física ou jurídica) significa recursos de outras pessoas</p><p>aplicados na empresa.</p><p>No caso de acionistas se comprometerem a investir na empresa certa quantia, esse capital</p><p>terá o nome de capital subscrito.</p><p>Atividade</p><p>1) O que se consegue identificar através do Balanço Patrimonial?</p><p>2) Conceitue o que é Ativo e o que é Passivo</p><p>3) O que representa o Patrimônio Líquido?</p><p>4) O que significa o termo capital?</p><p>5) O que significa capital próprio?</p><p>6) O que significa capital de terceiros?</p><p>7) Complete:</p><p>a) O Balanço Patrimonial é dividido em duas colunas: a coluna do ..................... do lado</p><p>esquerdo, e a coluna do ............................... do lado direito.</p><p>b) O Ativo é o conjunto de bens e direitos de .......................................... Eles são considerados</p><p>itens ................................ do ........................... pois trazem benefício, geram ..........................</p><p>c) O estoque é um bem da empresa conseqüentemente é classificado no ....................</p><p>d) O gado de uma empresa rural devem ser classificados no ....................... pois são parte</p><p>do ...................................... desta ................................</p><p>8) Faça a classificação</p><p>( B ) BENS</p><p>( D ) DIREITOS</p><p>( O ) OBRIGAÇÃO</p><p>15</p><p>a)( ) Empréstimos a pagar</p><p>b)( )Mercadorias em estoque</p><p>c)( )Duplicatas a receber</p><p>d)( )Promissórias a pagar</p><p>e)( )Contas a pagar</p><p>f)( )Imóveis</p><p>g)( )Ferramentas</p><p>h)( )Mesas</p><p>i)( )Financiamentos a pagar</p><p>j)( )Cheques a receber</p><p>l)( )Estoque</p><p>m)( )Fornecedores</p><p>9) Elabore o gráfico Balanço Patrimonial com as informações acima.</p><p>16</p><p>REFERÊNCIAS</p><p>ALMEIDA, Marcelo Cavalcante. Curso básico de contabilidade: introdução à</p><p>metodologia da</p><p>contabilidade. 4.ed. São Paulo: Atlas, 2002.</p><p>FRANCO, Hilário. Estrutura, análise e interpretação de balanços: de acordo com a</p><p>nova Lei das</p><p>S.A., Lei n° 6.404, de 15-12-1976. 15 ed. São Paulo: Atlas, 1992.</p><p>MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 10.ed. São Paulo: Atlas, 2009.</p>