Contabilidade Atuarial - Aula 1

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Contabilidade 
Atuarial
Prof. Me. Alex Ferreira Lopes
Universidade Federal do Delta do Parnaíba – UFDPar
Coordenação do Curso de Ciências Contábeis – CCCC
Aula 1 - Atuária: ciência, carreira, evolução e aplicações. 
Principais conceitos atuariais.
Introdução às
Ciências Atuariais
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A incerteza que caracteriza a vida das pessoas em termos de 
espaço e tempo, foi desde o início a razão de ser do atuário e, 
por consequência, da matemática atuarial.
Suas origens remontam ao estudo dos fenômenos da 
mortalidade. As mudanças da vida humana motivaram outros 
estudos, como acidentes e riscos diversos de ordem individual 
e social.
Introdução às
Ciências Atuariais
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Dessa forma, antes que fossem estabelecidos os fundamentos 
científicos da atuária, tiveram início as operações de seguros 
de vida, incêndio e outras, porém, por falta de técnica eram 
tão fragilizadas a ponto de ser comum a falência das 
empresas em pouco tempo de atuação.
Introdução às
Ciências Atuariais
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O vocábulo atuário vem do latim actuarius, à época era o escriba das 
atas do Senado. Foi um título aplicado para designar vários oficiais de 
funções variadas do Império Romano.
Domitius Ulpiames, prefeito de Roma, deu os primeiros passos para o 
desenvolvimento do “seguro de vida”, pois, considerado o maior 
economista de sua época, interessou-se pelo assunto e estudou 
documentos sobre “nascimentos” e “mortes”, sendo que suas 
observações concorreram para o progresso da atuária, daí o título de “o 
primeiro atuário da história”.
Introdução às
Ciências Atuariais
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Embora suas origens tenham raízes na Roma antiga, as 
ciências atuariais surgiram formalmente na Inglaterra no 
século XIX, estudando os padrões de mortalidade da 
população e seus principais desdobramentos: cálculos da 
expectativa de vida, com interesse em aposentadorias e 
pensões.
Primeiros Passos Aplicados
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No final do século XIX, ocorria, em Bruxelas, o I Congresso 
Internacional de Atuária. 
No Brasil, o primeiro curso de Ciências Atuariais, formação 
universitária específica obrigatória a todos os atuários, só 
surgiu na década de 1940.
O que é Ciência?
Introdução às
Ciências Atuariais
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❑ Atuarial é uma ciência social ou exata?
❑ E a Contabilidade?
Ciências Atuariais
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Ciências Atuariais é o ramo do conhecimento que lida com 
matemática de seguro, incluindo probabilidades, usada para 
garantir que os riscos sejam cuidadosamente avaliados, os 
prêmios sejam estabelecidos adequadamente pelos 
classificadores de riscos e a provisão para os pagamentos 
futuros de benefícios seja adequada.
Áreas Conjuntas às
Ciências Atuariais
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❑ Estatística
❑ Matemática
❑ Demografia
❑ Contabilidade
❑ Finanças
❑ Economia
❑ Direito
❑ Medicina
E o atuário?
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É o técnico especializado em matemática que atua, de modo geral, no 
mercado de seguros privado e social e em planos de saúde, 
promovendo pesquisas, estabelecendo planos de amortizações, 
calculando probabilidades em eventos, avaliando riscos e fixando 
prêmios, indenizações, planos de custeio, benefícios e reservas 
matemáticas.
E o atuário?
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A Ciência Atuarial dedica-se ao estudo de eventos econômicos-sociais 
envolvendo riscos e incertezas. 
O atuário, com base em observações e em sua experiência, constrói 
modelos para auxiliar na avaliação das consequências associadas a 
determinado fenômeno. 
Nessa perspectiva, o atuário é um profissional que deve mergulhar em 
vários campos do conhecimento humano para investigar o seu objeto de 
estudo.
E o atuário?
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Os estudos da atuária dividem-se em dois principais ramos: O VIDA E O 
NÃO-VIDA. O primeiro trata das questões de longo prazo, como 
aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais 
relacionado a características de curto prazo, como os seguros de 
automóveis e responsabilidade civil.
Mesmo parecendo uma ciência recente, as origens da atuária remontam 
as primeiras preocupações em criar garantias aos indivíduos de uma 
sociedade e se estudar nascimento e a morte das pessoas.
E o atuário?
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A profissão do atuário no Brasil é regulamentada pelo Decreto Federal 
nº. 66.408 de 03 de abril de 1970. Os estudos atuariais, que 
tradicionalmente eram destinados para entidades voltadas para 
aposentadorias e pensões, se estenderam para área de seguros no 
século XX. 
Continuando sua expansão, nas últimas décadas, a concepção de que 
uma empresa de seguros ou de pensões faz parte do mercado financeiro 
fez crescer a necessidade de um maior treinamento na área 
administrativa e financeira, especialmente no que tange riscos 
financeiros e econômicos.
Áreas de Atuação
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❑ Seguros: trabalha com a fiscalização do trabalho técnico na área de 
seguros, ficando responsável pelos cálculos de prêmios e 
indenizações, além dos cálculos de probabilidades. 
❑ Previdência: pode trabalhar tanto com a Previdência Social como 
com a privada, gerenciando os cálculos de fundos a serem criados 
para a cobertura de compromissos futuros, além de produzir 
relatórios de avaliação e mensuração do alcance da previdência e de 
possíveis riscos. 
❑ Capitalização e investimentos: trabalha com a pesquisa de fundos de 
investimento, a elaboração de planos e políticas de investimento, com 
a gestão desses fundos, com aconselhamento e consultoria no 
mercado financeiro e a medição dos possíveis riscos.
Áreas de Atuação no Brasil
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❑ Fundos de Pensões 
❑ Instituições Financeiras 
❑ Companhias de Seguros 
❑ Empresas de Capitalização 
❑ Órgãos Oficiais de Previdência 
(Municipal, Estadual e Federal) 
❑ Entidades de Previdência Aberta 
sem fins lucrativos 
❑ Entidades de Previdência Aberta 
com fins lucrativos 
❑ Universidades
❑ Empresas de Assessoria e 
Consultoria em Atuária 
❑ Órgãos de Fiscalização 
❑ Previdência Social 
❑ Perícia Técnica-Atuarial, atuando 
em processos judiciais que 
envolvem o cálculo atuarial 
❑ Auditoria Atuarial 
❑ Planos de Saúde 
❑ Gestão de riscos
Atuação dos Atuários no Brasil
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❑ É preciso se graduar em Ciências Atuariais
❑ Estar registrado no Ministério do Trabalho.
❑ Posteriormente, esse profissional, por meio de um exame de 
qualificação, pode-se tornar membro do Instituto Brasileiro de 
Atuária – IBA: https://atuarios.org.br/ 
Atuação dos Atuários no Brasil
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E a relação da 
Ciência Atuarial 
com a 
Contabilidade?
Atuarial e Contabilidade
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A concepção de que uma empresa de seguros ou de pensões faz parte 
do mercado financeiro fez crescer a necessidade de um maior 
treinamento na área administrativa e financeira, especialmente no que 
tange a riscos financeiros e econômicos. 
Daí a necessidade de os profissionais da ÁREA CONTÁBIL obter um 
conhecimento maior sobre o tema visando um suporte nos registros 
contábeis dessas operações. Por sua vez o profissional de atuária 
precisa ter conhecimento da situação financeira e patrimonial da 
empresa de forma a permite os cálculos que vão garantir o equilíbrio 
atuarial dos planos de seguro e previdência.
Contabilidade Atuarial
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A Contabilidade Atuarial é aplicação das práticas contábeis às 
empresas que têm as atividades de seguros e previdência. Ambas as 
atividades têm como pressuposto básico que as empresas e pessoas 
físicas aplicam antecipadamente recursos financeiros nas empresas que 
oferecem esses produtos e serviços, para uma possível garantia no 
futuro.
ConceitosBásicos
Incerteza e Risco
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Geralmente risco e incerteza são tratados como sinônimos. Porém, para 
Padoveze (2019), no campo atuarial a incerteza existe quando não há 
possibilidade de inferir acontecimentos futuros. 
A partir do momento em que há possibilidade de inferir acontecimentos 
futuros por meio de uma medição de acontecimentos passados ou 
futuros, a incerteza transforma-se em risco, ou seja, o risco é a 
probabilidade de um acontecimento futuro ser diferente do esperado.
Previdência
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Previdência é ao ato de prever, com o objetivo de evitar 
previamente determinadas situações ou transtornos que 
sejam indesejados ao indivíduo. 
Do ponto de vista popular, é a cautela ou precaução prévia 
em relação a um acontecimento. 
Tábua de Mortalidade
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É um instrumento ou esquema teórico destinado a medir probabilidade 
de vida e de morte, apresentam o número de pessoas vivas e de 
pessoas mortas, em ordem crescente de idade, desde a origem até a 
extinção completa do grupo. 
❑ Na prática, a construção das tábuas atuariais é feita pelo método 
indireto utilizando um “grupo aberto”, ou seja, um grupo que saem e 
entram pessoas e que por meio de técnicas estatísticas são feitas as 
correções nas contagens apuradas. 
❑ O número de pessoas vivas corresponde à idade inicial (origem) é 
denominada “raiz da tábua” e a idade final a partir da qual não há 
mais sobrevivente, é denominada idade ω (ômega).
Provisões Técnicas
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As provisões técnicas visam garantir a solvência das companhias, 
oferecendo mais garantias para os compromissos assumidos pelas 
seguradoras. 
O montante a reconhecer como provisão deverá ser a melhor estimativa 
da quantia exigida para liquidar a obrigação presente na data de 
referência do balanço, feita com base na experiência passada e, se 
necessário, recorrendo pareceres de especialistas.
Reservas Matemáticas
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As reservas matemáticas são os montantes calculados em uma 
determinada data, destinados a pagamento futuro de benefícios, 
considerando o regulamento do plano em vigor e o plano de custeio.
A reserva matemática é a diferença, em valores atuais, entre os 
compromissos futuros dos planos (benefícios futuros) e as contribuições 
futuras dos participantes – quando houver – todos avaliados à mesma 
época. Os cálculos são realizados de forma individual e são 
considerados os regulamentos e os planos de custeio.
Passivo Atuarial
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Passivo atuarial é o valor necessário para pagar todos os 
benefícios aos assistidos (benefícios concedidos) e aos 
participantes ativos (benefícios a conceder).
Mutualismo
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Mutualismo é a essência do 
seguro e da previdência e 
representa a participação 
de um interessado em uma 
coletividade com o mesmo 
interesse de se precaver ou 
minimizar danos futuros, em 
conformidade com o 
conceito de coparticipação 
e ajuda mútua. 
Mitigação
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Mitigação é o nome dado a determinado sistema de proteção contra 
riscos. Os riscos são infinitos e busca-se a proteção contra eles sempre 
que possível. O seguro é um sistema de mitigação de riscos definidos em 
contrato. A previdência é um sistema de mitigação da possível falta de 
renda futura. A mitigação pode ser total ou parcial sobre determinado 
risco desejado já conhecido.
É uma estupidez não ter 
esperança.
Ernest Hemingway
12/09/2024 MERCADO FINANCEIRO E DE CAPITAIS 31
Obrigado
Até a próxima aula!
	Slide 1: Contabilidade Atuarial
	Slide 2: Introdução às Ciências Atuariais
	Slide 3: Introdução às Ciências Atuariais
	Slide 4: Introdução às Ciências Atuariais
	Slide 5: Introdução às Ciências Atuariais
	Slide 6: Primeiros Passos Aplicados
	Slide 7: O que é Ciência?
	Slide 8: Introdução às Ciências Atuariais
	Slide 9: Ciências Atuariais
	Slide 10: Áreas Conjuntas às Ciências Atuariais
	Slide 11: E o atuário?
	Slide 12: E o atuário?
	Slide 13: E o atuário?
	Slide 14: E o atuário?
	Slide 15: Áreas de Atuação
	Slide 16: Áreas de Atuação no Brasil
	Slide 17: Atuação dos Atuários no Brasil
	Slide 18: Atuação dos Atuários no Brasil
	Slide 19: E a relação da Ciência Atuarial com a Contabilidade?
	Slide 20: Atuarial e Contabilidade
	Slide 21: Contabilidade Atuarial
	Slide 22: Conceitos Básicos
	Slide 23: Incerteza e Risco
	Slide 24: Previdência
	Slide 25: Tábua de Mortalidade
	Slide 26: Provisões Técnicas
	Slide 27: Reservas Matemáticas
	Slide 28: Passivo Atuarial
	Slide 29: Mutualismo
	Slide 30: Mitigação
	Slide 31: É uma estupidez não ter esperança.
	Slide 32: Obrigado