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Introdução ao Planejamento Tributário Prof. Dr. Marcus V.M. Zittei Atividade nº. 02 1 Estudo de caso – Formas de Tributação do Imposto de Renda 1 A empresa ER Ltda., atuando no ramo de atividade do comércio varejista de material de escritório em geral, tem seu faturamento mensal (2017/2018) e compras de mercadorias (2018) sob o registro de: Meses Vendas de Mercadorias Meses Vendas de Mercadorias Meses Compras de Mercadorias jan/17 R$ 200.000,00 jan/18 R$ 150.000,00 jan/18 R$ 75.000,00 fev/17 R$ 100.000,00 fev/18 R$ 20.000,00 fev/18 R$ 10.000,00 mar/17 R$ 200.000,00 mar/18 R$ 30.000,00 mar/18 R$ 15.000,00 abr/17 R$ 100.000,00 abr/18 R$ 50.000,00 abr/18 R$ 25.000,00 mai/17 R$ 50.000,00 mai/18 R$ 40.000,00 mai/18 R$ 20.000,00 jun/17 R$ 80.000,00 jun/18 R$ 60.000,00 jun/18 R$ 30.000,00 jul/17 R$ 70.000,00 jul/18 R$ 10.000,00 jul/18 R$ 5.000,00 ago/17 R$ 90.000,00 ago/18 R$ 70.000,00 ago/18 R$ 35.000,00 set/17 R$ 150.000,00 set/18 R$ 60.000,00 set/18 R$ 30.000,00 out/17 R$ 180.000,00 out/18 R$ 150.000,00 out/18 R$ 75.000,00 nov/17 R$ 190.000,00 nov/18 R$ 30.000,00 nov/18 R$ 15.000,00 dez/17 R$ 250.000,00 dez/18 R$ 50.000,00 dez/18 R$ 25.000,00 Total R$ 1.660.000,00 Total R$ 720.000,00 Total R$ 360.000,00 Obs.: no ano de 2017, um dos sócios tinha participação societária em outra empresa (não beneficiada pela Lei Complementar nº. 123) no importe de 30%, a outra empresa atua no ramo do comércio varejista com um faturamento anual de R$ 7.000.000,00 (2018). Pede-se: a) Efetuar um comparativo para o ano de 2018 entre as formas de tributação possíveis de se enquadrar e informar qual a melhor forma de tributação. Dados adicionais Capital Social Integralizado.......................... R$ 1.000.000,00 Reservas de Capital....................................... R$ 200.000,00 Reservas de Lucros....................................... R$ 600.000,00 Lucros Acumulados...................................... R$ 150.000,00 Lucro líquido antes da CSLL e do IRPJ........ R$ 150.000,00 TJLP = 12% a.a. IRRF sobre Juros s/ Capital Próprio = 15% ICMS: 18%. PIS 0,65% COFINS 3% ENCARGOS SOCIAIS ano: R$ 90.480,00.
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