Lista de Exercícios 2 - GABARITO

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Universidade de Brasília 
Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas - FACE 
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA 
Disciplina: Contabilidade Geral 2 
Profa. Mariana Guerra 
 
2020-1- LISTA DE EXERCÍCIOS 2 - GABARITO 
 
1. (Adaptado de SILVA, RODRIGUES, 2018). Ao receber o extrato mensal do Banco AiBrasil, o 
contado da Lar das Crianças Carentes ficou assustado: enquanto o saldo da conta patrimonial 
apresentava um valor de R$ 9.514,16, o extrato bancário totalizava R$ 4.311,38. Ao proceder a 
análise comparativa, o contador do Lar das Crianças Carentes encontrou o seguinte: 
 
a) O banco cobrou R$ 15 por talão adicional. 
b) O cheque número 3470, cujo valor é de R$ 2.381,43 se refere a um pagamento ao fornecedor, por 
compras de mercadorias, e deveria ser depositado somente no próximo mês e, portanto, o 
fornecedor fez o depósito antes do prazo. 
c) A empresa já emitiu três cheques, cujo valor total é de R$ 1.800,00, que ainda não foram 
depositados. 
d) A empresa fez um depósito no dia 25 no valor de R$ 983,15; mas o banco, erroneamente, 
registrou o valor de R$ 913,15. 
e) Um cliente que adquiriu produtos vendidos pelo Lar das Crianças Carentes efetuou o pagamento 
no banco de uma dívida no valor de R$ 918,43; e o banco cobrou uma multa de R$ 45,92 pelo 
atraso. 
f) O cheque número 3491, utilizado para pagamento de um fornecedor, foi registrado pela 
contabilidade como R$ 819, mas o valor correto é R$ 891. 
g) Um total de depósitos de R$ 5.428,70 não aparecia no extrato bancário. Ao fazer a verificação, se 
descobriu que o mesmo não tinha sido realizado pelo funcionário responsável, quem desviou todo o 
dinheiro. Esse funcionário, ao ser confrontado do ato, fez um acordo com o Lar das Crianças 
Carentes e devolveu imediatamente o dinheiro. 
 
Pede-se: prepare a conciliação bancária e faça os lançamentos contábeis necessários, em Livro 
Diário. 
Conciliação 
Conta contábil Extrato bancário 
Descrição Valor Item Descrição Valor Item 
Saldo Inicial Bancos 9.514,16 Si Saldo Extrato 4.311,38 Si 
Cheque Adicional - 15,00 a) Cheques ainda não creditados -1.800,00 c 
Cheque pré-datado -2.381,43 b) Erro no registro do Depósito +70,00 d 
Recebimento de cliente em atraso +918,43 e) Cheques não-depositados + 5.428,70 g 
Multa por atraso +45,92 e) 8.010,08 Sf 
Erro no registro contábil - 72,00 f) 
 8.010,08 Sf 
Lançamentos em diário 
a) 
D Despesas Bancárias R$ 15,00 
C Bancos R$ 15,00 
b) 
D Fornecedor R$ 2.381,43 
C Bancos R$ 2.381,43 
 
 
e) 
D Bancos R$ 918,43 
C Clientes R$ 918,43 
D Bancos R$ 45,92 
C Outras Receitas R$ 45,92 
f) 
D Fornecedor R$ 72,00 
C Bancos R$ 72,00 
 2. No dia 15/10, a empresa Beta recebeu pela prestação de serviços cheques de R$ 10.000 e de R$ 
5.000. Para que tais cheques fossem compensados no banco, Beta contratou uma empresa para 
realizar o transporte e depositar dos cheques na agência bancária. Para isso, Beta pagou por 
transferência bancária R$ 500 à transportadora, mas não contratou seguro do transporte. No dia 
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17/10 os cheques foram entregues e depositados no banco com compensação em dois dias. No dia 
19/10 o cheque no valor de R$ 5.000 foi devolvido por insuficiência de fundos. 
Pede-se: 
a) Faça os registros contábeis, em Livro Diário. 
15/01 
D Bancos – cheques a compensar R$ 15.000,00 
C Receita de serviços (DRE) R$ 15.000,00 
Obs.: D Custo dos serviços prestados / C “Baixas correspondentes” 
D Banco – conta corrente R$ 500,00 
C Despesa (DRE) R$ 500 ,00 
D Bancos – numerário em trânsito R$ 15.000,00 
C Bancos – cheques a compensar R$ 15.000,00 
17/01 
D Bancos – cheques a compensar R$ 15.000,00 
C Bancos – numerário em trânsito R$ 15.000,00 
19/01 
D Bancos – conta corrente R$ 10.000,00 
D Perda (DRE) R$ 5.000,00 
C Bancos – cheques a compensar R$ 15.000,00 
Obs.: Ou depositar R$ 5.000,00 em Outros créditos – cheque em cobrança 
b) Supondo que os cheques foram roubados durante o transporte, faça os registros contábeis, em 
diário. 
D Perda (DRE) R$ 15.000,00 
C Bancos – numerário em trânsito R$ 15.000,00 
 
3. (Adaptado de ALMEIDA, 2014). Faça os lançamentos contábeis, elabore a Demonstração do 
Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial (BP) da Mônaco S.A, supondo que as 
seguintes transações ocorreram em seu primeiro mês de operações (janeiro/X1). 
 
Dia Transações 
01 Recebido por conta-corrente bancária R$ 5.000 como contribuição do capital social 
02 
Empréstimo de R$ 2.000 recebido por conta-corrente bancária de uma instituição financeira, pagável em 5 anos 
(desconsidere os encargos financeiros) 
03 Compra a prazo de mercadorias da Entidade D por R$ 790 
05 Compra a vista de automóvel por R$ 2.400 
07 Pagamento de despesa com automóvel no valor de R$ 50 
15 Pagamento de salários no valor de R$ 180 
15 Compra a prazo de mercadorias da Entidade E por R$ 815 
16 Pagamento a Entidade D no valor de R$ 790 
18 Pagamento de seguro no valor de R$ 200 
21 Venda a prazo de mercadorias a Entidade F por R$ 950 
27 Venda a prazo de mercadorias a Entidade G por R$ 1.050 
28 Compra a prazo de mercadorias da Entidade H por R$ 1.000 
28 Pagamento a Entidade E no valor de R$ 500 
29 Recebimento da Entidade F no valor de R$ 600 
30 Venda a prazo de mercadoria a Entidade J por R$ 850 
31 Recebimento da Entidade G no valor de R$ 400 
31 Pagamento da conta de luz no valor de R$ 50 
31 Pagamento de aluguel no valor de R$ 100 
 
 
 
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Obs.: Informações adicionais 
(1) Estoque final de mercadorias R$ 705. Inventário periódico 
(2) O automóvel adquirido para uso tem vida útil limitada (em torno de 5 anos). 
(3) Estimativa de perda com devedores duvidosos de R$ 35 
(4) A Monaco S.A. é tributada pelo lucro real – considerar a alíquota de 34% incidindo sobre lucro 
do período. 
 
ESCRITURAÇÃO 
01/jan 
D Bancos – conta corrente (AC) R$ 5.000 
C Capital social (PL) 
 
02/jan 
D Bancos – conta corrente (AC) R$ 2.000 
C Empréstimos (PNC) 
 
03/jan 
D Mercadorias (AC) R$ 790 
C Fornecedores D (PC) 
 
05/jan 
D Automóvel (ANC>Imobilizado) R$ 2.400 
C Bancos – conta corrente (AC) 
07/jan 
D Despesas com automóvel (DRE) R$ 50 
C Bancos – conta corrente (AC) 
 
15/jan 
D Adiantamento de salários (AC>C. Receber) R$ 180 
C Bancos – conta corrente (AC) 
 
D Mercadorias (AC) R$ 815 
C Fornecedores E (PC) 
 
16/jan 
D Fornecedores D (PC) R$ 790 
C Bancos – conta corrente (AC) 
8/jan 
D Despesas antecipadas - (AC) – seguro R$ 200 
C Bancos – conta corrente (AC) 
 
21/jan 
D Duplicatas a receber (AC) – Cliente F R$ 950 
C Receita de vendas (DRE) 
Obs. Inventário periódico! Logo, será feito um único lançamento, ao final do período (jan/x1), para reconhecimento do 
custo das mercadorias vendidas e baixa dos estoques. 
 
27/jan 
D Duplicatas a receber – Cliente G R$ 1.050 
C Receita de vendas (DRE) 
Obs. Inventário periódico! Logo, será feito um único lançamento, ao final do período (jan/x1), para reconhecimento do 
custo das mercadorias vendidas e baixa dos estoques. 
 
28/jan 
D Mercadorias (AC) R$ 1.000 
C Fornecedores H (PC) 
 28/jan 
D Fornecedores E (PC) R$ 500 
C Bancos – conta corrente (AC) 
 
29/jan 
D Bancos – conta corrente (AC) R$ 600 
C Duplicatas a receber (AC) – Cliente F 
 
30/jan 
D Duplicatas a receber (AC) –Cliente J R$ 850 
C Receita de vendas (DRE) 
Obs. Inventário periódico! Logo, será feito um único lançamento, ao final do período (jan/x1), para reconhecimento do 
custo das mercadorias vendidas e baixa dos estoques. 
 
 
 
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31/jan 
D Bancos – conta corrente (AC) R$ 400 
C Duplicatas a receber (AC) – Cliente G 
 
D Despesas com energia elétrica (DRE) R$ 50 
C Bancos – conta corrente (AC) 
D Despesas com aluguel (DRE) R$ 100 
C Bancos – conta corrente (AC) 
 
Escrituração de ajuste para fechamento do período (jan/x1) 
(1) 
CMV = Ei + Compras – Ef 
CMV = 0 + (790 + 815 + 1.000) – 705 
CMV = 2.605 – 705 ➔ $ 1.900 
 
D CMV (DRE) R$ 1.900 
C Mercadoria (AC) 
 
(2) 
Vida útil = 5 anos (60 meses) 
Valor da depreciação mensal = $ 2.400 / 60 ➔ $ 40 
D Despesas com depreciação (DRE) R$ 40 
C Depreciação acumulada (redutora de ANC>Imobilizado) 
 
(3) 
D Despesas com devedores duvidosos (DRE) R$ 35 
C PECLD (redutora de AC>Duplicatas a receber) 
 
(4) 
D Despesas com salários (DRE) R$ 180 
C Adiantamento de salários (AC) 
 
D Despesas com seguros (DRE) R$ 200 
C Despesas antecipadas - (AC) - seguro 
 (5) 
Lucro ajustado para cálculo do IR e CSSLL ➔ $ 295 + $ 35 = $ 330 x 34% = $ 112,20 
D Despesas com IR e CSSL (DRE) R$ 112,2 
C Impostos a pagar (PC) 
 
DRE 
Receita de vendas R$ 2.850 
(-) CMV (R$ 1.900) 
(=) Lucro bruto R$ 950 
(-) Despesas totais (R$ 655) 
 (-) Despesa com automóvel (R$50) 
 (-) Despesa com salários (R$ 180) 
 (-) Despesa com seguro (R$ 200) 
 (-) Despesa com energia elétrica (R$ 50) 
 (-) Despesa com aluguel (R$ 100) 
 (-) Despesa com depreciação (R$ 40) 
 (-) Despesa com devedores duvidosos (R$ 35) 
(=) Resultado das operações continuadas R$ 295 
(-) Despesa com IR e CSSL (R$ 112,20) 
(=) Lucro líquido do período R$ 182,80 
 
 
 
 
 
 
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Balanço patrimonial 31/jan/X1 
ATIVO R $ 8.610,00 PASSIVO R$ 8.610,00 
AC R$ 6.250,00 PC R$ 1.427,20 
Disponível R$ 3.730,00 Fornecedores R$ 1.315,00 
Contas a receber R$ 1.815,00 Impostos a pagar R$ 112,20 
 Duplicatas a receber R$ 1.850,00 
 (-) PECLD (R$ 35,00) PNC R$ 2.000 
Estoques R$ 705 Empréstimos R$ 2.000 
ANC R$ 2.360,00 
Imobilizado R$ 2.360,00 PL R$ 5.182,80 
 Automóvel R$ 2.400,00 Capital social R$ 5.000 
 (-) Deprec. Acumulada (R$ 40,00) Lucro do período R$ 182,80 
 
Caso 1 
Ao final de 2010 a empresa SuaveNaNave apresentou o seguinte balanço patrimonial: 
Balanço Patrimonial SuaveNaNave – 31/dezembro/2010 (em R$) 
Ativo Passivo 
Ativo Circulante 
Disponível 
 Caixa $2.500,00 
 Banco do Jardim $2.000,00 
Contas a Receber 
 Clientes 
 Duplicatas a Receber $5.500,00 
Ativo não Circulante 
Realizável a Longo Prazo 
Investimentos 
Imobilizado 
Intangível 
Passivo Circulante 
 
Passivo não Circulante 
 
 
 
Patrimônio Líquido 
Capital Social 
 Capital Subscrito $20.000,00 
 (-) Capital a Integralizar ($10.000,00) 
Ativo Total $ 10.000,00 Passivo Total $ 10.000,00 
 
 Pede-se: 
a) Realize os registros contábeis, em diário, durante o período de janeiro/2011. Para tanto, 
considere os fatos descritos abaixo; 
b) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ao final de janeiro/2011. 
c) Apure e elabore o Balanço Patrimonial ao final de janeiro/2011. 
 
Durante o mês de janeiro de 2011, ocorreram os seguintes fatos. 
03/01 – transferência de 20% do saldo existente no caixa para banco; 
C Banco – conta corrente R$ 500 
C Caixa R$ 500 
 04/01 – emissão do cheque n.15 no valor de $400,00 para o fundo fixo de caixa; 
D Banco – fundo fixo R$ 400 
 
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C Banco – conta corrente R$ 400 
 05/01 – pagamento de despesas com material de escritório no valor de $50,00 com recursos do 
fundo fixo; 
D Despesa material escritório R$ 50 
C Banco – fundo fixo R$ 50 
07/01 – neste dia a empresa recebeu a informação que um cheque no valor de $ 100,00 depositado 
no dia 03/01 foi estornado em virtude da falta de proficiência de fundos (não é necessário fazer o 
lançamento do dia 03/01); 
D Perda cheque sem fundos (DRE) R$ 100 (ou AC> Outros créditos – cheques a compensar) 
C Banco – conta corrente R$ 100 
09/01 – transferência de 50% do saldo existente em banco para aplicações financeiras; 
D Aplicações financeiras R$ 1.000 
C Banco – conta corrente R$ 1.000 
15/01 – integralização de $ 5.000,00 em imóveis; 
D Imóveis R$ 5.000 
C Capital a integralizar R$ 5.000 
25/01 – pagamento de despesas com alimentação no valor de $25,00 (recursos oriundos do fundo 
fixo); 
C Despesa alimentação R$ 25 
C Banco – fundo fixo R$ 25 
28/01 – prestação de contas dos recursos disponíveis no fundo fixo e devolução de recursos não 
utilizados conforme depósito bancário; 
D Banco – conta corrente R$ 325 
C Banco – fundo fixo R$ 325 
31/01 – considerando a experiência organizacional, foi realizado o registro de perdas estimadas em 
crédito de liquidação duvidosa em 10% do saldo nominal. 
D Despesa com PECLD R$ 550 
C PECLD R$ 550 
 
DRE 
Despesa material escritório R$ 50 
Perda cheque sem fundos R$ 100 
Despesa alimentação R$ 25 
Despesa com PECLD R$ 550 
Prejuízo do exercício R$ 725 
 
ATIVO R$ 14.275,00 PASSIVO R$ 14.275,00 
Ativo circulante R$ 9.275,00 Passivo Circulante - 
Disponível R$ 4.325,00 
 Caixa R$ 2.000,00 Passivo não Circulante - 
 Banco R$ 1.325,00 
 Aplicações financeiras R$ 1.000,00 Patrimônio Líquido R$ 14.275,00 
 
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Contas a receber R$ 4.950,00 Capital social R$ 15.000,00 
 Duplicatas a receber R$ 5.500,00 Capital subscrito R$ 20.000,00 
 (-) PECLD (R$ 550) (-) Capital a integralizar (R$ 5.000,00) 
Ativo não circulante R$ 5.000,00 (-) Prejuízo do exercício (R$ 725,00) 
RPL - 
Investimentos - 
Imobilizado R$ 5.000,00 
 Imóvel R$ 5.000,00 
Investimentos - 
Intangível -