AULA VI - 10 11 24

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Aula 09/11/2024
Eduardo de Paiva
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS (ICMS)
· Regra Matriz de Incidência do ICMS e IBS – critérios apresentados na questão de aula. 
· Circulação de mercadoria é qualificada como a real e efetiva movimentação de bens e serviços para destinatário final, sendo, neste ponto, a transferência de titularidade daquele bem/objeto/serviço;
· Critério Material: 
· Critério Espacial: Importa-se o local do estabelecimento retificado ou não (local virtual), é o local onde ocorre o fato jurídico, local de exercício da atividade (estabelecimento §1º do art. 11 da LC 87/96);
· Critério Temporal: Art. 12, I, da LC 87/96, é o momento de saída da mercadoria do local da empresa, sendo documentado a partir da emissão da Nota Fiscal do produto. 
· Critério Quantitativo: Base de Cálculo (é o valor da operação de circulação da mercadoria, ou seja, valor da mercadoria + valor do imposto), no caso do ICMS existe o cálculo por dentro, ou seja, o próprio tributo compõe a base de cálculo.
A alíquota é prevista na legislação de cada Estado, DIFAL (diferencial de alíquota) - pagamento do IMCS no Estado de destino da mercadoria – EC 87/2015, somente incide ao destinatário final da cadeia de produção – Lei Complementar 190/2022, 
· Critério Pessoal: Sujeito Ativo (Estado/DF) onde se localiza o estabelecimento (local)/ IMCS de importação o sujeito ativo é o destinatário legal da operação – Súmula 520 STF; Sujeito Passivo (aquele que realiza com habitualidade ou volume que caracterize o intuito comercial/ art. 4 da LC 87/96);
· ICMS importação (EC 33/2001): Incide sobre a entrada do bem ou mercadoria, ainda que seja contribuinte habitual do imposto, independente de qualquer que seja a finalidade desta importação, incidindo o tributo, em qualquer operação a ser realizada pelo contribuinte no que tange a importação de produtos exteriores.
· Art. 157, §7º CF – Substituição tributária ST, (montadora recolhe tributo por toda a cadeia consumidora do produto), não prevê o pagamento da diferença a maior acerca da venda do produto “complementação” da diferença tributária recolhida.
· Princípio da não – cumulatividade: Art. 155, §2º, I da CF – pode – se tomar crédito do imposto cobrado, ou seja, o montante incidente.
· Princípio da Seletividade – é o art. 155, §2º, III da CF – bens ou produtos de alto grau de necessidade, bens de extrema necessidade não podem ter a alíquota elevada, sendo necessário pago o menor valor em alíquota/base de cálculo.
· Imunidade de ICMS para exportação, bem como a exportação indireta (explo. Soja).