Práticas Contábeis III - Fabiano - Aula 03

Prévia do material em texto

PRÁTICAS CONTÁBEIS III 
Ajustes e Conciliações 
1
Contextualização 
As problemáticas relacionadas aos riscos de erros, omissões ou ações fraudulentas constituem-se em um dos maiores desafios da área contábil.
Informações falsas, incompletas ou descontextualizadas podem nos levar a avaliações e decisões equivocadas.
No ambiente organizacional isto é um problema, pois afeta não apenas o ambiente interno, mas pode interferir também em decisões de pessoas externas às organizações.
 
2
A execução do processo de conciliação deve estar focada nesta garantia de qualidade informacional, pois erros, omissões ou fraudes envolvendo a apresentação das demonstrações financeiras pode afetar muitos usuários de suas informações. 
Inconsistências de Registro e Lançamentos 
Conferência Contábil 
O processo de conferência contábil compreende um conjunto de normas e procedimentos, executados por pessoas ou sistemas, e aplicados sobre documentos, controles e processos, com a finalidade de investigação e identificação de inconsistências que afetam ou poderão afetar a qualidade da informação contábil.
 
4
5
5
Tipos de Problemas 
Fraudes: se constituem em ações de omissão, inserção ou alteração de registros administrativos e contábeis de forma intencional, indevida e ilícita, que interfere na qualidade da informação gerada e que tem a finalidade de beneficiar uma pessoa, um grupo de pessoas ou demais entidades.
Erros: se constituem em ações de omissão, inserção ou alteração de registros administrativos e contábeis de forma não intencional, mas que causam a perda de qualidade das informações geradas.
Criatividade contábil: se constitui em formas legais de manipulação de dados e informações por meio de registros contábeis com a finalidade de alterar a situação patrimonial ou de resultado evidenciadas nas demonstrações financeiras.
 
6
Controles dos Processos 
7
Controles dos Processos 
8
É importante investigar os controles internos na busca de falhas, o que implica na revisão de:
• Origens e veracidade dos fatos administrativos/contábeis.
• Processos de solicitação e autorização.
• Pessoas e funções envolvidas.
• Documentos comprobatórios.
• Controles existentes, ou que deveriam ser estabelecidos.
8
Principais Inconsistências 
• Erro na emissão de notas fiscais (data, valores, códigos fiscais, dados do comprador, etc.)
• Erro de lançamento ou registro contábil (valores, datas, descrições, contas afetadas, omissões ou duplicidades).
• Erro de movimentações físicas (podem envolver dinheiro ou qualquer outro bem sob a responsabilidade de uma pessoa dentro da organização). 
9
Principais Inconsistências 
• Erros de sistemas e controles informatizados (derivam geralmente de falhas de programação e elaboração).
• Erros de interpretação (que consiste em juízos de valor ambíguos em relação a determinada norma ou procedimento).
• Erros de mensuração (que compreende o uso indevido de critérios de valor para determinados bens, direitos ou obrigações, receitas, custos e despesas). 
10
Conciliação Contábil 
20XX
11
O processo de conciliação contábil representa o confronto dos controles internos e documentos com os registros efetuados pela contabilidade.
Este procedimento visa identificar inconsistências de informações que podem prejudicar a evidenciação correta da situação patrimonial da entidade, com consequente influência negativa no processo de decisão.
 
11
Aspecto Contábil 
Segundo CPC 23 (Brasil, 2020, p. 9) “Erros podem ocorrer no registro, na mensuração, na apresentação ou na divulgação de elementos de demonstrações contábeis”.
“Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe gestora na condução organizada dos negócios da empresa.” (CREPALDI, 2019, p. 270)
 
Tipos de Conciliações 
• Conciliação contábil – de abrangência ampla e geral, envolve o confronto entre os saldos das contas contábeis e os controles internos destas mesmas contas.
• Conciliação tributária fiscal – de abrangência mais específica e restrita, ela está relacionada com o registro e a apuração dos tributos, além do controle relativo aos recolhimentos e obrigações acessórias.
 
13
• Conciliação financeira – de abrangência mais específica e restrita, ela envolve especificamente toda a movimentação financeira e envolvem as contas de caixa, bancos, contas a pagar e contas a receber, mas pode contemplar indiretamente outras contas contábeis.
• Conciliação de ativos - de abrangência mais específica e restrita, envolve os ativos como investimentos, estoques, imobilizações, intangíveis etc.
 
14
Praticando a Conferências Contábil 
Conhecendo a Situação Problema 
Imagine que você está fazendo a conferência entre a movimentação constante no livro caixa e o razão da conta caixa da empresa onde trabalha.
Você está revisando o processo de conferência do controle de caixa. Tanto o livro caixa como os registros contábeis estão sendo verificados.
Os dados levantados são apresentados a seguir: 
15
Praticando a Conferências Contábil 
Ao contar o dinheiro do caixa no final do dia você encontrou o total de R$ 1.195,00 em dinheiro e moedas.
Ao questionar a funcionária sobre a diferença de R$ 50,00 identificada no caixa naquele momento, você recebeu a informação de que ela havia dado o troco, em dinheiro considerando que o cliente lhe dera R$ 100,00 e não o valor que realmente o cliente havia lhe dado, ou seja, uma nota de R$ 50,00 conforme o sistema financeiro está apontando. 
16
Praticando a Conferências Contábil 
Problematizando 
A partir da observação do relatório de caixa, da informação obtida junto à funcionária e da análise dos razões das contas contábeis, qual é, ou quais são as inconsistências identificadas por você? 
17
Resolvendo a Situação Problema 
Observe que a primeira inconsistência diz respeito ao saldo da conta caixa. Este saldo está correto no relatório, porém não condiz com o valor físico conferido, então o que fazer?
Ao conversar com o gerente da empresa o mesmo disse que o valor faltante deverá ser provisionado para desconto em folha da funcionária. 
18
Resolvendo a Situação Problema 
Neste caso, o lançamento contábil de ajuste deverá ser:
Data: 01/03/x1.
Débito: Desconto de salários por responsabilidade técnica (AC)
Crédito: Caixa (AC)
Histórico: Desconto autorizado pelo funcionário em virtude de responsabilidade sobre a gestão de recursos financeiros conforme aditivo contratual de trabalho, cláusula “x”, assinado em xx/xx/xx.
Valor: R$ 50,00.
 
19
Qual a importância da conciliação contábil? 
Ajustes Contábeis 
20
Tipos de Ajuste 
Existem basicamente dois tipos de ajustes derivados do processo conciliatório ou da auditoria. Cada tipo de ajuste demanda um tipo de comportamento contábil.
ajustes do período atual ou do período anterior identificados antes do fechamento e publicação das demonstrações financeiras; e
ajustes do período anterior ou de períodos anteriores identificados após o fechamento e publicação das demonstrações financeiras.
 
Problemas a serem identificados 
Registros inadequados, arquivos incompletos, ajustes excessivos nos livros e contas, transações não registradas de acordo com os procedimentos usuais e contas não conciliadas com os registros.
Introdução de novos conceitos subjetivos ou não previstos na legislação fiscal brasileira, como ajuste a valor justo, impairment (provisão para desvalorização de ativos), ajuste a valor presente, contabilização como imobilizado de leasing financeiro etc.
 
CPC 23 
CPC 23 que trata das Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro.
Visa padronizar o tratamento dado aos ajustes derivados dos processos de reavaliação de critérios contábeis aplicados durante o registro orientado e mensuração dos elementos patrimoniais e de resultado. 
Ajustes de Exercícios Anteriores 
Os ajustes de exercícios anteriores, por óbvio, não podem ser feitos na própriademonstração contábil. No caso de erros de períodos anteriores, estes erros devem ser deduzidos do resultado do período no qual se identificou o erro.
 
Conceito e Processos de Conciliação 
Conciliação de Bens 
Dentre os aspectos que precisam ser conciliados no grupo de imobilizações, estão:
• Saldos contábeis das contas comparados com a existência física.
• Critério de mensuração segundo a legislação societária e as normas contábeis.
• Depreciação conforme a legislação societária e as normas contábeis.
• Recuperação dos tributos incidentes sobre a aquisição de imobilizações. 
Conciliação de Direitos e Obrigações 
Dentre as conferências executadas no processo de conciliação das contas a receber e a pagar, podem ser destacados os seguintes elementos:
• Existência de documentos de crédito devidamente assinados pelas partes.
• Consistência de prazos e valores acordados entre as partes.
• Consistência das baixas por recebimento e pagamento.
• Consistência do saldo atualizado com os documentos de crédito. 
Conciliação do Patrimônio Líquido 
A conciliação do patrimônio líquido compreende, basicamente, a checagem dos registros relacionados com:
• Capital social.
• Reservas de capital e de lucros.
• Ações em tesouraria.
• Prejuízos acumulados.
• Resultado de reavaliações patrimoniais.
 
Conceito e Processos de Conciliação Financeira 
Dentre os elementos que devem ser conciliados na área financeira estão:
Existência física dos numerários de caixa.
Consistência entre o extrato bancário e o controle de conta correntes.
Valores efetivamente disponíveis para movimentação na conta corrente.
 
Plano de negócios da Contoso
image1.jpeg
image9.jpeg
image2.jpeg
image10.jpeg
image11.jpeg
image3.jpeg
image12.png
image4.png
image13.png
image14.png
image15.svg
 
.MsftOfcThm_Accent3_lumMod_50_Fill_v2 {
 fill:#AF4627; 
}
 
image16.png
image17.svg
 
.MsftOfcThm_Accent3_lumMod_50_Fill_v2 {
 fill:#AF4627; 
}
 
image18.png
image19.svg
 
.MsftOfcThm_Accent3_lumMod_50_Fill_v2 {
 fill:#AF4627; 
}
 
image20.jpeg
image21.jpeg
image5.png
image8.png
image22.png
image6.jpeg
image23.jpeg
image24.png
image7.jpeg
image25.jpeg
image26.jpeg
image27.png
image28.png
image29.png
image30.png
image31.png
image32.png
image33.png
image34.png
image35.png
image36.png
image37.png
image38.png
image39.png
image40.png
image41.png
image42.png
image43.png
image44.png
image45.png
image46.png
image47.png
image48.png
image49.png
image50.png