CONCEITO DE TRIBUTOS

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LOGÍSTICA - NOÇÕES GERAIS DE DIREITO
MAYARE CRISTINA OLIVEIRA SANTOS
CONCEITO DE TRIBUTOS
Segundo o que nos traz no artigo 3º do Código Tributário Nacional, denomina-se que
um tributo é “toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada”. Pegando também como
base a nossa Constituição Federal (CF) que diz em seus arts. 145, 149, 149-A, no
qual classifica os tributos pela Pentapartição (impostos, taxas, contribuições de
melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais).
CLASSIFICAÇÃO DE TRIBUTOS
IMPOSTOS
É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de
qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”. É considerado o
tributo mais importante, pois incide independentemente da vontade do contribuinte.
Entre os principais impostos do Brasil, podemos citar:
● ICMS (Imposto s/Circulação de Mercadorias e Serviços): incide sobre
prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de
comunicação;
● IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores): incide sobre os
proprietários de veículos, devendo ser pago anualmente.
● IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana): é de
competência dos municípios e incide sobre a propriedade predial e territorial
urbana, tendo por fato gerador a propriedade.
● IR – pessoa física e jurídica (Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza): incide sobre o produto do capital ou trabalho dos contribuintes, ou
seja, sobre o rendimento.
● IOF (Imposto sobre Operações Financeiras): incide sobre as pessoas físicas e
jurídicas que realizarem operações de crédito, câmbio e seguro ou afins.
● ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza): tem como fato gerador a
prestação de serviços constantes.
http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/L5172.htm
TAXAS
De acordo com o artigo 77º do CTN, taxa é um tributo “que tem como fato gerador o
exercício regulador do poder de polícia, ou a utilização efetiva e potencial, de serviço
público específico e divisível”. Algumas taxas são:
● Taxa de Emissão de Documentos (níveis municipais, estaduais e federais):
como por exemplo, para emissão de Carta de Identidade, CPF e RG.
● Taxa de Licenciamento Anual de Veículo – art. 130 da Lei 9.503/1997: esta
taxa é cobrada para gerar, anualmente, o novo documento do veículo.
● Taxas do Registro do Comércio (Juntas Comerciais): Taxa cobrada para
registro do Contrato Social de uma empresa, por exemplo.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAS
As contribuições de melhoria são definidas pelo art. 81 do CTN como tributos
cobrados pela União, Estados, Distrito Federal ou Municípios para fazer frente ao
custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária. Assim, são cobradas
para financiar obras públicas, desde que haja valorização do imóvel do contribuinte.
São tributos vinculados, pois seu fato gerador está relacionado a uma atividade
estatal específica, sendo cobrado quando é realizada uma obra pública que leva à
valorização do imóvel do contribuinte.
Logo, dois são os requisitos para cobrança dessas contribuições:
REALIZAÇÃO DE OBRA PÚBLICA
Deve ser alguma das obras previstas no art. 2º do Decreto-Lei nº 195/67. Se for
alguma obra não indicada neste dispositivo legal, não haverá cobrança de
contribuição de melhoria. Trata-se de um rol taxativo.
VALORIZAÇÃO DO IMOVEL DO CONTRIBUINTE EM DECORRÊNCIA DA OBRA
PÚBLICA
Se não houver efetiva valorização do imóvel do contribuinte, ou seja, se não houver
aumento do valor do imóvel do contribuinte, não há que se falar em contribuição de
https://conube.com.br/blog/o-que-e-contrato-social/
melhoria. No mais, cumpre mencionar que a contribuição de melhoria visa ressarcir
os gastos públicos despendidos com a realização da obra. Diante disso, tal imposto
só pode ser cobrado depois de finalizada a obra, total ou parcialmente. Por fim,
sobre o cálculo da contribuição em estudo, ele é feito da divisão da parcela do custo
da obra pelo número de imóveis valorizados localizados na região beneficiada, na
forma do art. 82, § 1º, do CTN.
CONCEITO DE BASE E ALÍQUOTA
A alíquota é um percentual ou valor fixo utilizado como base para o cálculo do valor
de um tributo. A alíquota a ser paga em cada tributo pode ser determinada por meio
de uma tabela, porcentagem ou valor fixo, a depender do tributo. A alíquota
determina a porcentagem ou valor fixo que será aplicado sobre uma quantia de
dinheiro recolhido de tributos – que podem ser impostos, taxas ou contribuições.
Este conceito não é encontrado somente no cálculo do imposto de renda. O conceito
de alíquota também faz parte do cálculo do preço de produtos nos supermercados,
valores de serviços, e até mesmo em produtos de investimentos.  Isso ocorre, pois a
grande maioria de bens e serviços da economia são tributados. Já a base de
cálculo é estabelecida conforme a legislação específica de cada um dos tributos
existentes no ordenamento jurídico brasileiro, mas, em linhas gerais, ela representa
um valor sobre o qual será aplicado a alíquota, a fim de determinar o valor do tributo
a ser pago.
REFERÊNCIAS
https://semanaacademica.org.br/system/files/artigos/artigo_novo_6_especies_de_tri
butos.pdf
https://tributojusto.com.br/tributos-impostos-taxas-e-contribuicoes/
https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais/111686
320#:~:text=DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20ou%20FISCAL%20%E2%80%9
3%20%C3%A9,refere%20%C3%A0%20arrecada%C3%A7%C3%A3o%20dos%20tri
butos.
https://blog.grancursosonline.com.br/direito-tributario/
https://semanaacademica.org.br/system/files/artigos/artigo_novo_6_especies_de_tributos.pdf
https://semanaacademica.org.br/system/files/artigos/artigo_novo_6_especies_de_tributos.pdf
https://tributojusto.com.br/tributos-impostos-taxas-e-contribuicoes/
https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais/111686320#:~:text=DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20ou%20FISCAL%20%E2%80%93%20%C3%A9,refere%20%C3%A0%20arrecada%C3%A7%C3%A3o%20dos%20tributos
https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais/111686320#:~:text=DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20ou%20FISCAL%20%E2%80%93%20%C3%A9,refere%20%C3%A0%20arrecada%C3%A7%C3%A3o%20dos%20tributos
https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais/111686320#:~:text=DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20ou%20FISCAL%20%E2%80%93%20%C3%A9,refere%20%C3%A0%20arrecada%C3%A7%C3%A3o%20dos%20tributos
https://www.jusbrasil.com.br/artigos/direito-tributario-e-seus-conceitos-gerais/111686320#:~:text=DIREITO%20TRIBUT%C3%81RIO%20ou%20FISCAL%20%E2%80%93%20%C3%A9,refere%20%C3%A0%20arrecada%C3%A7%C3%A3o%20dos%20tributos
https://blog.grancursosonline.com.br/direito-tributario/