AUDITORIA DAS MALHAS

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AUDITORIA DAS MALHAS
FISCAIS ESOCIAL, EFD
REINF E GFIP
TÓPICO I
Introdução às malhas 
fiscais
Previdê
ncia
Saúde
Assistên
cia 
Social
A seguridade social, conforme prevê a Constituição Federal (art. 194) é
“conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à
previdência e à assistência social”
Seguridade Social
Saúde é direito de todos e dever do Estado, garantido mediante políticas
sociais e econômicas que visem à redução do risco de doença e de outros
agravos e ao acesso universal e igualitário às ações e serviços para sua
promoção, proteção e recuperação.
Previdência Social tem por fim assegurar aos seus beneficiários meios
indispensáveis de manutenção, por motivo de incapacidade, idade avançada,
tempo de serviço, desemprego involuntário, encargos de família e reclusão
ou morte daqueles de quem dependiam economicamente.
Assistência Social é a política social que provê o atendimento das
necessidades básicas, traduzidas em proteção à família, à maternidade, à
infância, à adolescência, à velhice e à pessoa portadora de deficiência,
independentemente de contribuição à Seguridade Social.
Seguridade Social
Custeio da Seguridade Social
CF 88
...
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei,
incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser
adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição,
não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime
Geral de Previdência Social;
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Seguro contra acidentes de trabalho
CF 88
Art. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que
visem à melhoria de sua condição social:
...
XXVIII - seguro contra acidentes de trabalho, a cargo do empregador, sem
excluir a indenização a que este está obrigado, quando incorrer em dolo ou
culpa;
Regime Geral de Previdência Social
CF 88
...
Art. 201. A previdência social será organizada sob a forma do Regime Geral
de Previdência Social, de caráter contributivo e de filiação obrigatória,
observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial, e
atenderá, na forma da lei, a: (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)
Responsabilidade da RFB
LEI Nº 8.212, DE 24 DE JULHO DE 1991
Dispõe sobre a organização da Seguridade Social, institui Plano de Custeio, e
dá outras providências.
...
Art. 33. À Secretaria da Receita Federal do Brasil compete planejar, executar,
acompanhar e avaliar as atividades relativas à tributação, à fiscalização, à
arrecadação, à cobrança e ao recolhimento das contribuições sociais previstas
no parágrafo único do art. 11 desta Lei, das contribuições incidentes a título de
substituição e das devidas a outras entidades e fundos.
Responsabilidade da RFB
LEI Nº 11.457, DE 16 DE MARÇO DE 2007
...
Art. 2o Além das competências atribuídas pela legislação vigente à Secretaria
da Receita Federal, cabe à Secretaria da Receita Federal do Brasil planejar,
executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributação,
fiscalização, arrecadação, cobrança e recolhimento das contribuições sociais
previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei no 8.212, de
24 de julho de 1991, e das contribuições instituídas a título de substituição.
...
§ 3o As obrigações previstas na Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, relativas
às contribuições sociais de que trata o caput deste artigo serão cumpridas
perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Responsabilidade da RFB
LEI Nº 11.457, DE 16 DE MARÇO DE 2007
...
Art. 3o As atribuições de que trata o art. 2o desta Lei se estendem às
contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos,
na forma da legislação em vigor, aplicando-se em relação a essas
contribuições, no que couber, as disposições desta Lei.
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, faz parte do
Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-
2010) e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação
entre o fisco e os contribuintes.
Sistema Público de Escrituração Digital - SPED
É parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da
escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja,
corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes
livros: Livro Diário; Livro Razão; Livro Balancetes Diários, Balanços e
fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles
transcritos.
Escrituração Contábil Digital – ECD
Substitui a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica
(DIPJ), a partir do ano -calendário 2014, com entrega prevista para o último dia
útil do mês de julho do ano posterior ao do período da escrituração, no
ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Portanto, a DIPJ
está extinta a partir do ano-calendário 2014.
Escrituração Contábil Fiscal – ECF
Por meio desse sistema, os empregadores passarão a comunicar ao
Governo, de forma unificada, as informações relativas aos trabalhadores,
como vínculos, contribuições previdenciárias, folha de pagamento,
comunicações dos afastamentos, escriturações fiscais e informações sobre o
FGTS.
Sistema de Escrituração Digital das Obrigações 
Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas – eSocial
é um dos módulos do Sistema Público de Escrituração Digital – SPED a ser
utilizado pelas pessoas jurídicas e físicas, em complemento ao Sistema de
Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas –
eSocial. Tem por objeto a escrituração de rendimentos pagos e retenções de
Imposto de Renda, Contribuição Social do contribuinte, exceto aquelas
relacionadas ao trabalho e informações sobre a receita bruta para a apuração
das contribuições previdenciárias substituídas. Substituirá, portanto, o módulo
da EFD-Contribuições que apura a Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta (CPRB).
Escrituração Fiscal Digital de Retenções e 
Outras Informações Fiscais – EFD-Reinf
Trata-se da obrigação tributária acessória por meio da qual o contribuinte
confessa débitos de contribuições previdenciárias e de contribuições
destinadas a terceiros. DCTFWeb é também o nome dado ao sistema
utilizado para editar a declaração, transmiti-la e gerar o documento de
arrecadação.
A nova declaração e seu sistema substituem a GFIP e o SEFIP. Essa
substituição se dá em conjunto com as escriturações digitais eSocial e EFD-
Reinf. Da mesma forma, como ocorria com a GFIP, as informações prestadas
na DCTFWeb têm caráter declaratório, ou seja, constituem confissão de
dívida.
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais 
Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos – DCTFWeb
É uma aplicação existente no Portal e-CAC que permite ao contribuinte realizar
o pedido de restituição e a declaração de compensação de créditos a que
tenha direito, como pagamento indevido ou a maior, saldos negativos de IRPJ
e CSLL, retenções sofridas, etc.
PER/DCOMP WEB
É um documento de existência apenas digital, emitido e armazenado
eletronicamente, com o intuito de documentar as operações comerciais de
venda presencial ou venda para entrega em domicílio ao consumidor final
(pessoa física ou jurídica) em operação interna e sem geração de crédito de
ICMS ao adquirente.
Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica– NFC-e
São feitas automaticamente por meio de serviços informatizados,
disponibilizados aos contribuintes. Para que sua geração seja efetuada,
dados que a compõem serão informados, analisados, processados,
validados e, se corretos, gerarão o documento. A responsabilidade pelo
cumprimento da obrigação acessória de emissão da NFS-e e, pelo correto
fornecimento dos dados à secretaria, é do contribuinte.
Nota Fiscal Eletrônica – NF-e e 
Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e 
Universo SPED
Além das informações dos Speds, relativamente às contribuições previdenciárias,
existem outras fontes utilizadas pela RFB para identificar a remuneração das
pessoas físicas e as receitas não declaradas das pessoas jurídicas. Isso possibilita
outras formas de cruzamento e identificação de divergências entre valores
declarados (ou não), que se caracteriza como remuneração recebida sujeita às
contribuições previdenciárias, tais como a DIRF, RAIS e carnê-leão, como veremos
no plano de fiscalização anual da RFB.
Malhas fiscais
As malhas fiscais são processos estabelecidos pela Receita
Federal para verificação de conformidade da norma a partir do
cruzamento das informações declaradas nas diversas
obrigações acessórias.
Os Animais Ferozes à Serviço da RFB
Operações realizadas