Rotinas Administrativas e Contábeis Para Iniciantes - BALANÇO PATRIMONIAL E DRE - Aula 5

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CURSO 
de
ROTINAS ADMINISTRATIVAS E CONTÁBEIS PARA INICIANTES 
Componente Curricular 
Rotinas Administrativas e Contábeis 
Prof. Sergio Cortes
AULA 6
BALANÇO PATRIMONIAL E DEMOSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO –DRE
O QUE É BALANÇO PATRIMONIAL?
 TRATA-SE DE UM RELATÓRIO FINANCEIRO QUE TEM POR OBJETIVO APRESENTAR A SITUAÇÃO CONTÁBIL E ECONÔMICA DE UMA EMPRESA EM DETERMINADO PERÍODO.
TAMBÉM CHAMADO DE BALANÇO CONTÁBIL, SABER O QUE É BALANÇO PATRIMONIAL É A MELHOR FORMA DE FAZER UM LEVANTAMENTO COMPLETO DE TODOS OS BENS E DIREITOS DE UM NEGÓCIO, IDENTIFICANDO TAMBÉM SUAS FONTES DE RECURSOS E INVESTIMENTOS.
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PARA QUE SERVE O BALANÇO PATRIMONIAL?
BALANÇO PATRIMONIAL É UMA FERRAMENTA CONTÁBIL QUE SERVE PARA:
ANALISAR O COMPORTAMENTO FINANCEIRO DE UM NEGÓCIO;
COMPREENDER O TRAJETO DOS RECURSOS FINANCEIROS DA EMPRESA;
SER UTILIZADO COMO BASE PARA A ELABORAÇÃO DO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO;
AJUDAR NA COMPOSIÇÃO DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO, IDENTIFICANDO TRIBUTOS PAGOS E MEIOS DE REDUZI-LOS;
TOMAR DECISÕES FINANCEIRAS MAIS ASSERTIVAS;
APRESENTAR DADOS FINANCEIROS E CONTÁBEIS A POSSÍVEIS INVESTIDORES. 
QUANDO DEVE SER FEITO O BALANÇO PATRIMONIAL? 
O BALANÇO PATRIMONIAL É UM RELATÓRIO QUE VISA APRESENTAR A SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA DE UM DETERMINADO PERÍODO. 
DE MODO GERAL, COSTUMA SER ELABORADO A CADA 12 MESES. PORÉM, NADA IMPEDE QUE SEJA FEITO EM MENOS TEMPO PARA SER UTILIZADO PARA ALGUNS DOS OBJETIVOS CITADOS ANTERIORMENTE.
NO ENTANTO, DE ACORDO COM O § 1º DO ARTIGO 176 DA LEI 6.404/76, AO FINAL DE CADA EXERCÍCIO SOCIAL, AS EMPRESAS DEVEM APRESENTAR UMA SÉRIE DE DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS, QUE TÊM COMO BASE DE ELABORAÇÃO A ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DO NEGÓCIO.
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QUAL A ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL OU CONTÁBIL? DO QUE É COMPOSTO? 
O BALANÇO PATRIMONIAL É COMPOSTO POR TRÊS PRINCIPAIS INFORMAÇÕES DE UMA EMPRESA: 
OS ATIVOS;
OS PASSIVOS;
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
ASSIM, DO LADO ESQUERDO DESSE DOCUMENTO TEMOS OS ATIVOS, QUE SÃO OS BENS E DIREITOS DE UM NEGÓCIO; E DO DIREITO OS PASSIVOS, QUE SÃO AS OBRIGAÇÕES, E TAMBÉM O PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
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OS ATIVOS SÃO SEPARADOS DA SEGUINTE FORMA:
ATIVOS CIRCULANTES: BENS E DIREITOS QUE PODEM SER TRANSFORMADOS EM VALORES EM PERÍODO INFERIOR A UM ANO, TAIS COMO CONTAS A RECEBER, ESTOQUE, APLICAÇÕES, TRIBUTOS A RECUPERAR ETC;
ATIVOS NÃO-CIRCULANTES: BENS E DIREITOS QUE PRECISAM DE MAIS DE UM ANO PARA SEREM TRANSFORMADOS EM VALORES, POR EXEMPLO, INVESTIMENTOS E IMOBILIÁRIOS.
JÁ A ESTRUTURAÇÃO DOS PASSIVOS NO BALANÇO PATRIMONIAL DA CONTABILIDADE É DIVIDIDA EM:
PASSIVO CIRCULANTE: TODAS AS DÍVIDAS, DESPESAS E OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS COM PRAZO DE VENCIMENTO INFERIOR A UM ANO, POR EXEMPLO, IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS, EMPRÉSTIMOS, FORNECEDORES ETC
PASSIVO NÃO-CIRCULANTE: TODAS AS DÍVIDAS, DESPESAS E OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS COM PRAZO DE VENCIMENTO SUPERIOR A UM ANO, TAIS COMO GARANTIAS DE APORTE E EMPRÉSTIMOS DE LONGO PRAZO.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO É COMPOSTO PELA SOMA DE TODOS OS RECURSOS PRÓPRIOS DA EMPRESA. PARA CHEGAR A ESSE RESULTADO SÃO CONSIDERADOS OS VALORES INVESTIDOS PELOS SÓCIOS, O CAPITAL SOCIAL, RESERVAS DE LUCROS, PREJUÍZOS ACUMULADOS ETC.
EM UMA EXPLICAÇÃO SIMPLÓRIA, O PATRIMÔNIO LÍQUIDO INDICA O RETORNO FINANCEIRO QUE SÓCIOS E ACIONISTAS OBTIVERAM COM O NEGÓCIO AO FINAL DE DETERMINADO PERÍODO.
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QUAL A IMPORTÂNCIA DO ATIVO IMOBILIZADO?
O ATIVO IMOBILIZADO É COMPOSTO POR BENS DURÁVEIS E ESSENCIAIS PARA AS OPERAÇÕES DA EMPRESA, COMO TERRENOS, EDIFÍCIOS, MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS E VEÍCULOS. ESSES ATIVOS SÃO UTILIZADOS NO PROCESSO PRODUTIVO, NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS OU NO SUPORTE ÀS ATIVIDADES DA EMPRESA. ELES CONTRIBUEM DIRETAMENTE PARA A CAPACIDADE DA EMPRESA EM OFERECER PRODUTOS OU SERVIÇOS DE QUALIDADE E CUMPRIR SUAS OBRIGAÇÕES.
CONCEITO E DEFINIÇÃO DE ATIVO INTANGÍVEL
TRATA-SE DE UM ATIVO NÃO MONETÁRIO IDENTIFICÁVEL SEM SUBSTÂNCIA FÍSICA OU INCORPÓREO (CPC 04), ISTO É, POSSUI VALOR ECONÔMICO, MAS NÃO TEM EXISTÊNCIA FÍSICA. REPRESENTA DIREITOS DE USO DE UM BEM OU DIREITOS ASSOCIADOS A UMA ORGANIZAÇÃO.
EXEMPLOS DE ATIVOS INTANGÍVEIS:
MARCAS; PATENTES;
LICENÇAS; SOFTWARES; FRANQUIAS;
FUNDO DE COMÉRCIO ADQUIRIDO;
DIREITOS AUTORAIS; DIREITOS DE PROPRIEDADE INDUSTRIAL E DE SERVIÇOS;
DESENVOLVIMENTO DE TECNOLOGIA; RECEITAS E FÓRMULAS;
MODELOS, PROJETOS E PROTÓTIPOS; KNOW-HOW; CAPITAL INTELECTUAL; ENTRE OUTROS.
INVESTIMENTOS
NO GRUPO INVESTIMENTOS SÃO CLASSIFICADAS AS PARTICIPAÇÕES E APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE CARÁTER PERMANENTE, COM O OBJETIVO DE GERAR RENDIMENTOS PARA A EMPRESA DE FORMA QUE ESSES BENS E DIREITOS NÃO SEJAM DESTINADOS À MANUTENÇÃO DAS ATIVIDADES NORMAIS DA COMPANHIA.
SEGUNDO O INCISO III DO ARTIGO 179 DA LEI 6.404/76, AS CONTAS DO GRUPO INVESTIMENTOS SERÃO CLASSIFICADAS DA SEGUINTE FORMA:
"AS PARTICIPAÇÕES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES E OS DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA, NÃO CLASSIFICÁVEIS NO ATIVO CIRCULANTE, E QUE NÃO SE DESTINEM À MANUTENÇÃO DA ATIVIDADE DA COMPANHIA OU DA EMPRESA.”
TODOS ESTES INVESTIMENTOS PODERÃO, EM UM FUTURO AINDA NÃO PREVISTO, GERAR RENDA CASO A EMPRESA OPTE POR COLOCÁ-LOS A VENDA.
OBRAS DE ARTE (QUADROS, ESTÁTUAS, CERÂMICAS, LOUÇAS ANTIGUIDADES
INVESTIMENTO EM OURO
PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTOS E QUE NÃO SEJAM USADOS PARA DESENVOLVIMENTO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA ( ALUGUEL DE TERRENOS, EDIFÍCIOS E IMOVEIS ...)
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS
O QUE É O DRE?
DRE É A SIGLA DE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO, UM RELATÓRIO CONTÁBIL E GERENCIAL USADO PARA MOSTRAR TODAS AS OPERAÇÕES FINANCEIRAS REALIZADAS EM UMA EMPRESA DURANTE DETERMINADO PERÍODO DE TEMPO.
A EMISSÃO DA DRE É OBRIGATÓRIA PARA TODAS AS EMPRESAS, EXCETO MEI (MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL), E PRECISA SER FEITA APÓS O FECHAMENTO DO ANO-CALENDÁRIO (QUE COMPREENDE OS MESES ENTRE JANEIRO E DEZEMBRO).
O DOCUMENTO DEVE SER ELABORADO JUNTO COM O BALANÇO PATRIMONIAL — UM RELATÓRIO QUE DEMONSTRA CLARA E PRECISAMENTE A SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA — E ASSINADO POR UM CONTADOR HABILITADO PELO CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE (CRC).
PARA QUE SERVE A DRE?
POR MEIO DOS DADOS APRESENTADOS NA DRE, É POSSÍVEL ENTENDER SE O NEGÓCIO ESTÁ DANDO LUCRO OU PREJUÍZOS, POR MEIO DO CONFRONTO ENTRE RECEITA E DESPESAS DA EMPRESA.
O REGISTRO POSSIBILITA UMA VISÃO ESTRUTURADA E, AO MESMO TEMPO, SINTETIZADA DOS PRINCIPAIS INDICADORES FINANCEIROS DO ANO ANALISADO.
Receita bruta
Receita bruta ou receita em vendas corresponde a todos os valores que entraram no caixa ou foram recebidos em forma de crédito documentado, ou seja, a venda foi realizada, mas o pagamento ainda não aconteceu.
Esse valor inclui:
Prestação de serviços;
Venda de produtos;
Recebimento de juros;
Dividendos;
Royalties.
2. Deduções e abatimentos
Esse campo inclui devoluções de mercadorias, vendas canceladas, cupons de desconto oferecidos aos clientes e os impostos que incidem diretamente sobre as operações da empresa. Entre eles, podemos citar:
DAS: Documento de Arrecadação do Simples Nacional;
ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços;
ISS: Imposto sobre Serviços;
3. Receita líquida
Para encontrar a receita líquida, basta subtrair os impostos e deduções da receita bruta.
4. Custos de produtos vendidos
Independentemente de como é chamado — CPV (Custo de produtos vendidos), CMV (Custos de mercadorias vendidas) e CSP (Custo dos serviços prestados) — esse valor corresponde aos gastos envolvidos na fabricação de um produto ou elaboração de um serviço.
Se você tem uma loja de bolsas, por exemplo, deve considerar os custos com matérias-primas, distribuição, logística, embalagens, plataforma de e-commerce etc.
5. Lucro bruto
Também chamado de resultado bruto, ele diz respeito ao valor da receita líquida menos os custos de vendas.
6. Despesas com vendas
Os gastos com vendas envolvem os valores referentes a comissões pagas aos vendedores e recursos necessários para conduzir as operações de pós-venda.
7. Despesasadministrativas
Também conhecidas como despesas fixas, são os valores gastos para manter a empresa em pleno funcionamento, mesmo que não haja vendas no período. Isso inclui:
Aluguel;
Energia elétrica;
Água;
Internet;
Telefonia;
Manutenções em geral;
Entre outras.
8. Despesas financeiras
Aqui entram os custos com multas, juros e variações cambiais — caso sua empresa lide com operações de importação e exportação de mercadorias. Lojas virtuais que atuam por meio do sistema de cross border devem ficar de olho nas taxas que incidem sobre essas operações.
9. Resultados antes do IRPJ e da CSLL
Diz respeito ao resultado do cálculo até a presente etapa, ou seja, o desconto de todas as despesas no lucro bruto da empresa. Isso tudo, claro, sem considerar o impacto do IRPJ e da CSLL no faturamento.
10. IRPJ e CSLL
Agora, sim, é preciso considerar o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
11. Resultado líquido
O resultado líquido do exercício é o produto obtido após todos os cálculos, indicando se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no período de tempo analisado. Em caso de lucro, esse valor pode ser distribuído aos acionistas e sócios.
https://www.nuvemshop.com.br/blog/dre/
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