RESUMO TRIBUTÁRIO2

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Emenda Constitucional 132/2023
	•	Data de promulgação: 20 de dezembro de 2023.
	•	Objetivo: Reformar o sistema tributário sobre o consumo no Brasil.
Modelo Adotado: IVA Dual =	O que é o IVA Dual?
	•	IVA: Imposto sobre o Valor Agregado.
	•	Dual: Dividido entre União (governo federal) e entes subnacionais (Estados, Municípios, Distrito Federal).
 •	CBS: Federal, regula bens e serviços.
	•	IBS: Compartilhado, tributa operações de consumo de competência dos Estados e Municípios.
Mudanças no Sistema de Tributação
	1.	Extinção de Tributos Anteriores
	•	ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (anteriormente cobrado pelos Estados).
	•	ISS: Imposto sobre Serviços (cobrado pelos Municípios).
	•	PIS: Programa de Integração Social (contribuição federal).
	•	COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (contribuição federal).
	2.	Criação de Novos Tributos
	•	CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços):
	- Competência: Federal (União).
	- Substitui o PIS e COFINS.
 - Incide sobre bens e serviços em âmbito nacional.
	•	IBS (Imposto sobre Bens e Serviços):
	- Competência: Compartilhada entre Estados, Municípios e Distrito Federal.
	- Substitui o ICMS e ISS.
	•	IS (Imposto Seletivo):
	- Competência: União.
	- Destinado a desestimular o consumo de produtos nocivos à saúde ou ao meio ambiente (como tabaco, álcool e produtos poluentes).
	- Substitui parte do papel do antigo IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados).
 -Tributação única (monofásica) e com caráter extrafiscal, ou seja, visa regular o consumo ao invés de simplesmente arrecadar.
 • IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados):
	-Mantido, mas com função reduzida.
 Comitê Gestor: Administrado por representantes de Estados, Municípios e DF, responsável pela normatização e distribuição da arrecadação.
Impostos Municipais
Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU)
	•	Competência: Municípios e DF.
	•	Fato Gerador: Propriedade de imóvel urbano.
	•	Base de Cálculo: Valor venal do imóvel.
Imposto Sobre Serviços (ISS)
	•	Competência: Municípios e DF.
	•	Fato Gerador: Prestação de serviços listados em lei complementar.
	•	Base de Cálculo: Preço do serviço prestado.
Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI)
	•	Competência: Municípios e DF.
	•	Fato Gerador: Transmissão onerosa de imóveis entre vivos.
	•	Base de Cálculo: Valor do imóvel em condições de mercado.
Impostos Estaduais
Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)
	•	Competência: Estados e DF.
	•	Fato Gerador: Transmissão de bens por causa mortis ou doação.
	•	Base de Cálculo: Valor venal dos bens transmitidos.
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
	•	Competência: Estados e DF.
	•	Fato Gerador: Circulação de mercadorias e prestação de serviços.
	•	Base de Cálculo: Preço da mercadoria ou serviço.
Impostos Federais
Imposto de Importação
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Entrada de produtos estrangeiros no território nacional.
	•	Base de Cálculo: Valor da mercadoria (específica ou ad valorem).
	•	Finalidade: Extrafiscal, ajustando o comércio exterior e política cambial.
Imposto de Exportação
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território nacional.
	•	Base de Cálculo: Valor de mercado ou preço em condições de livre concorrência.
Imposto de Renda
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Aquisição de renda ou proventos de qualquer natureza.
	•	Base de Cálculo: Valor da renda ou dos proventos tributáveis.
	•	Progressividade: Alíquotas crescentes conforme a renda.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Saída de produtos industrializados.
	•	Base de Cálculo: Valor da mercadoria.
	•	Seletividade: Alíquota varia conforme a essencialidade do produto.
Imposto sobre Operações Financeiras (IOF)
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Operações de crédito, câmbio, seguro e títulos.
	•	Base de Cálculo: Valor da operação.
Imposto Territorial Rural (ITR)
	•	Competência: União.
	•	Fato Gerador: Propriedade de imóvel rural.
	•	Base de Cálculo: Valor fundiário da terra.
Administração Tributária
Fiscalização
	•	Objetivo: Verificar o cumprimento das obrigações tributárias, principais e acessórias.
	•	Competência: Estabelecida pela legislação tributária.
	•	Poderes: O Fisco pode examinar mercadorias, livros e documentos fiscais, mesmo de empresas imunes ou isentas.
Sigilo Fiscal
	•	Regras: As informações obtidas durante a fiscalização são protegidas por sigilo.
	•	Exceções: Requisição judicial, processos administrativos, e permuta de informações fiscais com outros países mediante tratado.
	•	LC 104/2001: Permite a divulgação de informações para fins penais ou de cobrança de dívida ativa.
Dívida Ativa
	•	Origem: Resulta de créditos tributários não pagos dentro do prazo.
	•	Inscrição: O crédito tributário é inscrito em dívida ativa e pode ser cobrado judicialmente.
	•	Certidão de Dívida Ativa (CDA): Documento que permite a execução fiscal do débito.
Certidões
	•	Certidão Negativa: Fornecida ao contribuinte quando não há débitos pendentes.
	•	Certidão Positiva com Efeitos de Negativa: Emitida quando o contribuinte possui débitos suspensos ou em parcelamento.
Princípios Tributários Introduzidos
	1.	Simplicidade: Tornar as normas mais fáceis de entender e aplicar.
	2.	Transparência: Fornecer clareza sobre a carga tributária paga.
	3.	Justiça Tributária: Distribuição justa de impostos baseada na capacidade contributiva.
	4.	Cooperação: Relação de colaboração entre Fisco e contribuintes.
	5.	Defesa do Meio Ambiente: Promover a sustentabilidade por meio de impostos seletivos.
Objetivo Geral = Simplificar o sistema tributário, Reduzir a burocracia e melhorar a justiça fiscal, Criar um sistema tributário mais justo, transparente e eficiente.
QUESTÕES DO SLIDE :
1- (Consulplan/TJMG/Titular de Serviços de Notas e de Registro) Ajuizada uma execução fiscal e tendo sido constatada pela Fazenda Pública a existência de um erro material na Certidão de Dívida Ativa – CDA, de acordo com entendimento consolidado do STJ.
a) tendo em vista que o erro não é meramente formal, não se admite a substituição da CDA.
b) é admissível a substituição da CDA por parte da Fazenda Pública, mas desde que os embargos à
execução não tenham sido julgados em primeira instância.
c) caso não tenham sido propostos embargos à execução, é facultada à Fazenda Pública a
substituição da CDA para alterar o sujeito passivo, desde que o prazo para embargos à execução
seja reaberto.
d) a Fazenda Pública pode substituir a CDA apenas até a interposição dos embargos à execução.
2- (Cespe/TRF 5ª Região/Juiz Federal Substituto) Em cada uma das opções a seguir, é apresentada uma situação hipotética. Assinale a opção que apresenta situação que configura quebra de sigilo fiscal conforme as disposições do CTN.
a) Com base nas informações constantes dos livros fiscais obtidos em determinada empresa, o funcionário do Fisco lavrou auto de infração e, ao final do procedimento administrativo, sem autorização judicial, encaminhou a informação para apuração criminal.
b) A Fazenda Pública divulgou, por meio de sistemas públicos, sem autorização dos contribuintes, a concessão de moratória ou parcelamentos.
c) Um funcionário da Receita Federal, tendo tomado conhecimento de informações fiscais por conta de sua função, repassou-as a outro funcionário da Receita Federal, do mesmo setor, para providências funcionais, sem expressa autorização da chefia direta.
d) Tendo tomado conhecimento de informações fiscais, um funcionário do Fisco lavrou o devido auto de infração e, após o prazo de impugnação, encaminhou-o para a inscrição na dívida ativa, sem conhecimento do secretário da Receita Federal.
e) Tendo verificado práticas ilícitas de natureza tributária, no curso de processo administrativo fiscal, o funcionário do Fisco encaminhou a informação ao Ministério Público, ao final do procedimento administrativo, bem como repassou para um jornalistaamigo as informações, sob a promessa de sigilo da fonte.
3- (FCC/Sefaz-GO/Auditor Fiscal da Receita Estadual) Relativamente à fiscalização tributária, notadamente no que diz respeito aos impostos de competência das diversas pessoas jurídicas de direito público interno, o Código Tributário Nacional estabelece que às Fazendas Públicas é permitida a prestação de assistência mútua
a)entre todas elas, para a fiscalização dos tributos respectivos e para a permuta de informações, na forma estabelecida por lei ou convênio, em caráter geral ou específico.
b)apenas para a permuta de informações, desde que restrita ao âmbito dos Estados e do Distrito Federal, relativamente aos impostos de sua competência comum, e ao âmbito dos Municípios e do Distrito Federal, relativamente aos impostos de competência comum destes.
c)entre todas elas, para a permuta de informações e para a fiscalização de tributos, na forma estabelecida, por lei ou convênio, vedada a prestação de informações pela Fazenda Pública da União, que, no entanto, poderá recebê-las das Fazendas Públicas estaduais e municipais.
d)para a permuta de informações de caráter tributário, mas vedada para fiscalização dos tributos respectivos, pois a fiscalização é atividade indelegável.
e)apenas para a fiscalização de tributos respectivos, desde que restrita ao âmbito dos Estados e do Distrito Federal, relativamente aos impostos de sua competência comum, e ao âmbito dos Municípios, relativamente aos impostos de competência comum destes.