Tributario 2

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DICAS FATAIS PREMIUM 30 DIAS TRIBUTÁRIO OAB42 BLAZUTE InlineB BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. DIREITO TRIBUTÁRIO Dicas fatais Blazute Cursos Online 1 Tributo é gênero cujas espécies são: Imposto; Taxas; Contribuição de Melhoria; Empréstimos Compulsórios; Contribuições Especiais. Contribuições Especiais Contribuições Sociais; 2 divisão CIDE; Contribuições Corporativas. 3 Compete a todos os entes da Federação (União, Estados, DF e Municípios) instituírem: Impostos; Taxas e; Contribuição de Melhoria. Contribuições Especiais; Impostos Residuais; 4 Somente a União Impostos Extraordinários de Guerra; poderá instituir Impostos sobre Grandes Fortunas (IGF); Imposto sobre produção, extração, comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente, nos termos da lei complementar. Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das 5 respectivas leis, para o custeio, a expansão e a melhoria do serviço de iluminação pública e de sistemas de monitoramento para segurança e preservação de logradouros públicos, observado o disposto no art. 150, I e III. (Redação dada pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) Impostos Residuais; 6 Tributos criados Contribuição Residual para a Seguridade Social; mediante lei complementar IGF; Empréstimo Compulsório. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 1 62 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. Imposto um tributo não vinculado a uma atividade estatal específica, cujo produto da 7 arrecadação não possui, em regra, destinação específica - princípio da não afetação dos impostos. Repartição constitucional do produto da arrecadação; 8 Exceções ao Destinação de recursos para a saúde; princípio da não afetação Destinação de recursos para o desenvolvimento dos impostos do ensino; Destinação de recursos para a realização de atividades da administração tributária; Prestação de garantias às operações de créditos. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções 9 internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. 10 Não constitui majoração de tributo a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo. 11 A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; Tratando-se de ato não definitivamente julgado. 12 Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: a analogia; os princípios gerais de direito tributário; os princípios gerais de direito público; a equidade. 13 emprego da equidade não poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Nem o CTN nem a CF/88 instituem, criam tributos. A principal função da 14 CF/88, no que tange ao Direito Tributário, é outorgar (dar) competência (poder) para que as pessoas políticas (União, Estados, Municípios e Distrito Federal) instituam seus tributos. 15 A competência tributária é indelegável. Já a capacidade tributária ativa pode ser delegada por meio de lei. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 2 62B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. Competem à União, em Território Federal, os impostos estaduais e, se o 16 Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, 17 aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Em regra, lei ordinária. II; 18 Exceções ao IE; princípio da legalidade IPI; IOF; CIDE Combustíveis; ICMS Monofásico Combustíveis. A criação de tributos é sempre por lei, as exceções são quanto a sua majoração. 19 Não confundam com a MP! De qualquer forma, uma MP é convertida em lei, a observação quanto aos impostos (II, IE, IPI, IOF, IEG) mencionada no artigo 62 § 2° da CF é pelo fato de já de "cara" produzirem seus efeitos, mas uma hora ou outra virará uma lei. 20 DA ANTERIORIDADE ANUAL OU DE EXERCÍCIO Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: cobrar tributos: no mesmo exercício financeiro (mesmo ano) em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 21 DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (ou DA NOVENTENA) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: cobrar tributos: antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 22 Necessidade de aplicação dos Princípios da Anterioridade de Exercício e Nonagesimal à lei que extingue ou reduz benefícios fiscais. 23 Súmula Vinculante 50. Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 3 62 9 8405-0157B BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. Empréstimo Compulsório; II, IE, IPI e IOF; 24 Exceções ao IGF; princípio da anterioridade de Contribuições Sociais para a Seguridade Social; exercício (ou anual) ICMS Monofásico Combustíveis (redução e restabelecimento de alíquotas); CIDE Combustível (redução e restabelecimento de alíquotas); Empréstimo Compulsório 25 Exceções ao II, IE, IR e IOF; princípio da anterioridade IGF; nonagesimal (ou noventena) Base de cálculo do IPVA e do IPTU. 26 PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: cobrar tributos: em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. CTN, art. 105. A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos 27 geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início, mas não esteja completa nos termos do artigo 116. Fato gerador pendente é uma expressão utilizada para designar eventos tributários (fato gerador) que iniciaram a sua formação sob uma determinada lei, mas que concluíram sua formação quando já estava em vigor uma nova norma jurídica. Quanto ao tributo deve ser aplicada a lei vigente no momento da ocorrência do fato gerador. Assim, quanto ao tributo, inclusive no que diz respeito à sua 28 alíquota, a constituição do crédito tributário deve ser baseada na lei vigente no momento do fato gerador, não levando em conta, se a lei posterior, vigente no momento dessa constituição do crédito, é mais benéfica ou não. Ao contrário do que ocorre nas infrações tributárias, desde que o ato não esteja definitivamente julgado, deve ser aplicada a sanção prevista na legislação que for mais benéfica ao contribuinte, inclusive de forma retroativa. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 4 62 9 8405-0157B BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. 29 PRINCÍPIO DA IGUALDADE (ou DA ISONOMIA) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos. PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Sempre que possível, os impostos 30 terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. 31 STF já decidiu que o Princípio da Capacidade Contributiva deve ser aplicado, na medida em que seja possível, a todas as espécies tributárias e não somente aos impostos. É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território 32 nacional ou que implique distinção ou preferência em relação ao Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do 33 Na obrigação tributária, a relação jurídico-tributária é eminentemente obrigacional, tendo, no polo ativo (credor) um ente político (U/E/DF/M) ou outra pessoa jurídica de direito público a quem tenha sido delegada a capacidade ativa e, no polo passivo, um particular obrigado ao cumprimento da obrigação. dever de dinheiro principal ao Estado a título de 34 tributo ou multa Obrigação Tributária dever de fazer, não fazer acessória ou tolerar alguma coisa no interesse do Fisco 35 As imunidades, isenções e suspensões de exigibilidade do crédito tributário só alcançam as obrigações tributárias principais. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 5 62 9B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. 36 Pouco importa para o Estado-Fisco que a conduta do contribuinte, subjacente à hipótese de incidência tributária (fato gerador do tributo), seja ou não lícita - PRINCÍPIO DA PECÚNIA NON OLET ("o dinheiro não tem cheiro"). crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta. Assim, primeiro surge a obrigação tributária (com a simples ocorrência do fato gerador) e depois é constituído o crédito tributário a ela correspondente. crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, 38 ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias - PRINCÍPIO DA INDISPONIBILIDADE DO INTERESSE PÚBLICO. 39 fato gerador hipótese de obrigação tributária incidência Direto ou de ofício 40 Modalidades de por lançamento tributário declaração ou misto por homologação @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 6 62 9 8405-0157B BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. 41 Lançamento direito ou de ofício: Atuação exclusiva da autoridade administrativa. Exemplos: IPTU e IPVA. Os efeitos jurídicos do lançamento só se aperfeiçoam com a sua notificação ao sujeito passivo (real ou ficta). 42 Lançamento por declaração ou misto: lançamento misto ou por declaração é caracterizado por impor ao sujeito passivo da obrigação tributária o dever de oferecer à autoridade administrativa as informações sobre a matéria de fato, isto é, sobre a ocorrência do fato gerador do tributo, necessária à constituição do lançamento, e a autoridade fiscal, ao conhecer essa matéria de fato que lhe foi apresentada pelo contribuinte, constitui o crédito tributário. Exemplos: ITBI e ITCMD. Seus efeitos jurídicos do lançamento misto ou por declaração (ou seja, a obrigação só se torna exigível) só se aperfeiçoam com a sua notificação ao sujeito passivo (como ocorre em relação ao lançamento direto ou de ofício). 43 Lançamento por homologação: Prevista para os tributos cuja legislação atribui ao sujeito passivo o dever de fazer a apuração do valor devido e antecipar o respectivo pagamento, cabendo ao Fisco um controle a posteriori da atividade praticada pelo contribuinte. Não se exige atenção, por óbvio a sua notificação ao sujeito passivo (pois ele já sabe de sua existência, já que foi ele mesmo quem o declarou ao Fisco). IR. CTN, art. 124. São solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato 44 gerador da obrigação principal; II as pessoas expressamente designadas por lei. Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo não comporta benefício de ordem. 45 CTN, art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da solidariedade: I o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 7 62 9B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. CTN, art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de 46 modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação. substituição tributária 47 para trás Responsabilidade regressiva por Tributária Substituição substituição tributária para frente progressiva responsabilidade dos sucessores (arts. 130 a 133 do CTN) 48 Responsabilidade por responsabilidade de terceiros Tributária Transferência (arts. 134 e 135 do CTN) responsabilidade por infrações (arts. 136 a 138 do CTN) O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou 49 extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias. 1 MORATÓRIA CTN, ART. 152 50-52 2 DEPÓSITO DO MONTANTE INTEGRAL STJ. 112: SV 28 SUSPENSÃO RECLAMAÇÕES E RECURSOS, NOS DO TERMOS DAS LEIS REGULADORAS TRIBUTÁRIO 3 DO PROCESSO TRIBUTÁRIO ADMINISTRATIVO SV 21; STJ. SUM. 373 151 ROL TAXATIVO CONCESSÃO DE LIMINAR EM 4 MS OU OUTRAS AÇÕES JUDICIAIS 5 parcelamento não PARCELAMENTO exclui a incidência de CTN. ART. 155-A juros de @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 8 62 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. 53 depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for integral e em dinheiro. depósito do montante integral é um ato voluntário do contribuinte, isto é, uma faculdade! Caráter individual Caráter geral Moratória Comprovação dos requisitos Beneficia a todos que se encontrem 54 (CTN, art. 152, II) em determinada (CTN, art. 152, I) Não gera direito adquirido e 1| Autônoma (alínea 'a'); pode depender do oferecimento Heterônoma (alínea 'b') de garantias pelo beneficiário. Gera direito adquirido e dispensa o oferecimento de garantias pelo beneficiário. Pagamento; 55 Compensação; Extinguem Transação; crédito tributário Remissão; Prescrição; Decadência. O prazo para que o Fisco constitua o crédito tributário é decadencial. A 56 decadência leva à extinção da obrigação tributária em razão da demora da Fazenda Pública em constituir o crédito tributário. 57 A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da decadência para a constituição do crédito tributário. 58 A decadência será sempre de 5 anos, o que irá mudar, e necessita da nossa atenção, são os termos iniciais de contagem. 59 A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. 60 A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco. 61 Excluem Isenção; crédito tributário Anistia. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 9 62 9 8405-0157Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. Em regra, a isenção e a anistia (ou qualquer outro benefício fiscal) só podem ser concedidos pela própria entidade que detém competência em relação ao 62 tributo e sempre por meio de lei em sentido estrito. Exceção: ICMS, as isenções, anistias e demais benefícios fiscais só podem ser concedidos por um Estado- membro acaso haja prévia autorização do CONFAZ Conselho Fazendário, órgão composto por todos os Estados da Federação e pelo Distrito Federal. 63 Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: suspensão ou exclusão do crédito tributário; outorga de isenção; dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias. 64 A lei concessiva de isenção ou anistia não pode receber interpretação ampliativa e nem integrativa (como a analogia). IR IMPOSTO SOBRE A RENDA Seu Fato Gerador é a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda que 65 implique em acréscimo patrimonial. Logo, não pode incidir sobre qualquer forma de verba indenizatória (que não é acréscimo, mas recomposição patrimonial). Submete-se aos princípios específicos da generalidade, universalidade e da progressividade (fiscal). Deve obedecer ao Princípio da Anterioridade Anual ou do Exercício. É exceção ao Princípio da Anterioridade Nonagesimal ou Noventena. IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Será sempre seletivo em função da essencialidade do produto. Será sempre não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas operações anteriores. Não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior (imunidade na exportação). 66 Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. Pode ter suas alíquotas modificadas por Decreto do PR, desde que obedecidos os limites mínimos e máximo estipulados em lei. É exceção ao princípio da anterioridade anual ou do exercício. Obedece ao princípio da anterioridade nonagesimal ou noventena. Incide na importação, sendo que, nesse caso, terá como base de cálculo o preço normal da mercadoria (100% do preço), acrescido do montante: do II; das taxas aduaneiras; dos encargos cambiais. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 10 62 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. ITR IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL Não pode ser exigido do proprietário que teve seu imóvel invadido por movimento social ou semelhante. Deve ser calculado sobre o valor da terra nua, desconsiderando-se, para fins de cálculo do 67 imposto, o preço das construções ou benfeitorias. Incide sobre imóvel localizado em área urbana ou de expansão urbana, desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativista vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial. Será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas (progressividade extrafiscal ou no tempo). Não incidirá (imunidade) sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel. 50% do produto da sua arrecadação pertence ao Município que localizar o imóvel rural, mas o Município poderá ficar com 100% se optar por fiscalizar e cobrar o ITR, na forma da lei (delegação da capacidade tributária ativa), desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal. 68 Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. 69 ICMS não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras. 70 ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia elétrica correspondente à demanda de potência efetivamente utilizada. 71 ICMS não incide sobre o serviço de habilitação de telefone celular. 72 Na entrada de mercadoria importada do exterior, é legítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro. ICMS IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIA E SERVIÇOS Não incide no simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. Não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras. 73 Os descontos incondicionais não se incluem na sua base de cálculo. Suas alíquotas poderão ser seletivas em função da essencialidade das mercadorias ou serviços. É não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. É lícito ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos de ICMS decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada inidônea, quando demonstrada a veracidade da compra e venda. Não incidirá (imunidade) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 11 9 8405-0157BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. 74 ITCMD art. 155, I e § 1° CF/88. Local de Pagamento: Imóvel: Estado do local do bem; Móvel: Doação: Estado do domicílio do doador; Sucessão: Estado onde era domiciliado o De Cujus. Exterior: Após Regulamentação de Lei Complementar. IPVA IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES É devido para o Estado do local do licenciamento do veículo. Terá alíquota mínima (só as mínimas) fixadas pelo Senado Federal. Não pode ter alíquotas progressivas. Poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo, do valor, da utilização e do impacto ambiental; (Redação dada pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023). A procedências do veículo (Estado ou país) não pode ser um critério para a diferenciação das alíquotas. 50% do produto da arrecadação pertence ao Município onde o veículo estiver licenciado. incidirá sobre a propriedade de veículos automotores terrestres, aquáticos e aéreos, excetuados: (Incluído pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) a) aeronaves agrícolas e de operador certificado para prestar serviços aéreos a terceiros; (Incluído pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) b) embarcações de pessoa jurídica que detenha outorga para prestar serviços de transporte aquaviário ou de pessoa física ou jurídica que pratique pesca industrial, artesanal, científica ou de subsistência; (Incluído pela Emenda Constitucional n° 132, de 2023) c) plataformas suscetíveis de se locomoverem na água por meios próprios, inclusive aquelas cuja finalidade principal seja a exploração de atividades econômicas em águas territoriais e na zona econômica exclusiva e embarcações que tenham essa mesma finalidade principal; (Incluído pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) d) tratores e máquinas agrícolas. (Incluído pela Emenda Constitucional 132. de 2023) IPTU IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA É inexigível (assim como ITR) de proprietário que não detém a posse do imóvel em razão de invasão. imóvel precisa estar em área urbana e ser servido, no mínimo, por 2 dos seguintes melhoramentos: Meio-fio ou com canalização de águas pluviais; Abastecimento de água; Sistema de esgotos sanitários; Rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar; Escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 km do imóvel considerado. Pode ter alíquotas progressivas de acordo com o valor venal do imóvel (Progressividade fiscal ou no espaço). @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 12 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. - Pode ter alíquotas diferentes de acordo com a localização eo uso do imóvel. 75 76 @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 13B BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. ITBI IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO INTER VIVOS DE BENS IMÓVEIS Não pode ter alíquotas progressivas. 77 Tem imunidade específica na incorporação de bem imóvel ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital (salvo se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda, locação ou arrendamento mercantil de bens imóveis). Tem imunidade específica sobre a transmissão de bens ou direitos decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica (salvo se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda, locação ou arrendamento mercantil de bens imóveis). -Não incide sobre a transmissão aos mesmos alienantes em decorrência da sua desincorporação do patrimônio da pessoa jurídica. ISS IMPOSTO SOBRE SERVIÇO Incide na importação de serviço. Não incide sobre operações de locação de bens móveis (pois não são serviços). 78 É devido, em regra, ao Município onde localizado o estabelecimento do prestador. Quanto aos serviços de construção civil, coleta de lixo, vigilância e portaria, é devido exceção ao Município onde o serviço é prestado. A alíquota mínima é de 2% e a máxima 5%. Serviços de construção civil e de transporte coletivo de passageiros poderão ter alíquotas inferiores a 2%. As sociedades unipessoais e pluripessoais sofrerão a incidência do ISS por meio de valores fixos. 79 Impostos que não possuem receitas repartidas: ITBI / IPTU / ISS / ITCMD / II / IE / IGF / IEG. 80 Contribuições Especiais Repartidas: 29% (E / DF) depende de Lei; 25% dos 29% (ou seja, 7,25%) (M). Estão sujeitos à fiscalização tributária ou previdenciária quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigação. "O Sujeito Passivo 81 não é obrigado a manter livros opcionais. Assim, se a fiscalização requisita livro opcional e o SP informa que não procede a escrituração do livro requisitado, nenhuma punição lhe pode ser aplicada. Todavia, se mantem o livro tanto é que o fiscal o viu não pode se negar a apresentá-lo, sob pena de configuração de embaraço a fiscalização ou ilícito mais grave". 1 Antecipar a contagem do prazo decadencial: Regra Geral para o termo inicial de 82 fluência do prazo decadencial primeiro dia do exercício seguinte aquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado (CTN art., 173, I). Todavia, se, antes de atingida tal data, for iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento, o termo inicial e antecipado para a data da notificação (CTN, art. 173, parágrafo único). Assim, o "TERMO @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 14 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. DE INÍCIO DE FISCALIZACAO" regularmente cientificado ao sujeito passivo produz esse efeito. 2 Afastar a espontaneidade do sujeito passivo: Ver art. 138 parágrafo único (parte final). É possível o fisco requisitar diretamente às instituições financeiras (sem necessidade de ordem judicial) informações protegidas por sigilo bancário. LC 105/2001 Art. 60 As autoridades e os agentes fiscais tributários da União, dos 83 Estados, do Distrito Federal e dos Municípios somente poderão examinar documentos, livros e registros de instituições financeiras, inclusive os referentes a contas de depósitos e aplicações financeiras, quando houver processo administrativo instaurado ou procedimento fiscal em curso e tais exames sejam considerados indispensáveis pela autoridade administrativa competente. (Regulamento) Parágrafo único. resultado dos exames, as informações e os documentos a que se refere este artigo serão conservados em sigilo, observada a legislação tributária. STF ADI 2390, 2386, 2397 e 2859, considerou legitima a previsão. 1 Crimes contra a Administração Pública: Formulação da Representação Fiscal para fins Penais; 84 A. Crime contra a Ordem Tributária (art. 1 e 2 Lei 8.137/1990); B. Apropriação Indébita Previdenciária (art. 168-A CP); C. Sonegação de Contribuição Previdenciária (art. 337-A do CP). *Nesses casos, a existência do crime depende da existência do crédito tributario. o art. 83 da Lei 9.430/96 vincula a autoridade administrativa, impedindo-a de formular a representação ao MP antes da constituição definitiva do crédito. objetivo e evitar o conflito entre decisões adm. e judiciais. Bem como o oferecimento prematuro de denuncias criminais contra contribuintes que ainda não tiveram oportunidade de defesa quanto a matéria estritamente tributária. STF antes de constituído definitivamente o crédito tributário não ha justa causa para a ação penal (ADI 1.571/UF) A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios 85 prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou convênio Prova Emprestada (Princípio da Economia Processual). A Fazenda Pública da União, na forma estabelecida em tratados, acordos ou 86 convênios, poderá permutar informações com Estados estrangeiros no interesse da arrecadação e da fiscalização de tributos. Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito dessa natureza, 87 regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 15 62 9 8405-0157B BLAZUTE Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos corresponsáveis, bem como, sempre que 88 possível, o domicílio ou a residência de um e de outros (Não é essencial); II a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado; IV a data em que foi inscrita; V sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito. A omissão de quaisquer dos requisitos previstos, ou o erro a eles relativo, são causas de nulidade da inscrição e do processo de cobrança dela decorrente, mas a nulidade 89 poderá ser sanada até a decisão de primeira instância (até o julgamento em primeira instancia dos embargos interpostos que a Fazenda Pública pode substituir a certidão nula), mediante substituição da certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poderá versar sobre a parte modificada. A Fazenda Pública pode substituir a certidão de dívida ativa (CDA) até a prolação 90 da sentença de embargos, quando se tratar de correção de erro material ou formal, vedada a modificação do sujeito passivo da execução (Súmula 392, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 23/09/2009, DJe 07/10/2009). 91 Valida a recusa de CND quando descumprido obrigação acessória, desde que tal consequência esteja prevista em lei, como o caso da GRFGTS e GFIP, nos termos previstos pelo art. 32 IV e parag. 10 da Lei 8.212/91 (Resp. 1.042.585-RJ). 92 Tem os mesmos efeitos previstos a certidão de que conste a existência de: CERTIDÃO POSITIVA COM EFEITO DE NEGATIVA Créditos não vencidos; em curso de cobrança executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou; cuja exigibilidade esteja suspensa (art. 151 CTN). Independentemente de disposição legal permissiva, será dispensada a prova de 93 quitação de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prática de ato indispensável para evitar a caducidade de direito, respondendo, porém, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabíveis, exceto as relativas a infrações cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator. (ex.: para participar de LICITACAO). @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 16 62 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. O protesto extrajudicial (diferente de protesto judicial, este interrompe a prescrição 94 (art. 174 II CTN) das CDA constitui mecanismo constitucional e legitimo, por não restringir de forma desproporcional quaisquer direitos fundamentais garantidos aos contribuintes e, assim, não constituir sanção política (interdição de estabelecimento sumula 70, apreensão de mercadoria súmula 323 e súmula 547)" (ADI 5235/DF). 95 Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa. 96 crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, ressalvados os créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidente de trabalho. 97 A Execução Fiscal é a ação de rito especial de que dispõe o polo ativo de uma relação jurídico-tributária para a cobrança de seus créditos, tributários ou não tributários, desde que previamente inscritos em Dívida Ativa. 98 processo de execução fiscal tem início com a inscrição do débito em dívida ativa. 99 É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo. 100 É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos. Reforma Tributária - principais pontos Novos Princípios expressos na CF/88: Art. 145 § 3° e 156-A: Não podem ser abolidos são cláusulas pétreas!! Simplicidade; Transparência/Publicidade Justiça Tributária/Fiscal; Cooperação; Defesa do Meio Ambiente "TRIBUTAÇÃO VERDE"; Neutralidade. CF, art. 149-A. Acrescentou-se à possibilidade para o DF/M de criarem a Contribuição sobre os sistemas de monitoramento para segurança e preservação de logradouros públicos. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 17 62 9B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. CF, art. 150, §2°. A vedação do inciso VI, "a", (imunidade recíproca) é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo poder público e à empresa pública prestadora de serviço postal (correios), no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. (Redação dada pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) Acrescentou-se às Autarquias e Fundações Públicas os Correios quanto a Imunidade Recíproca. Logo, U/E/DF/M assim como suas Autarquias e Fundações, e agora os CORREIOS, não podem instituir IMPOSTOS uns dos outros. ITCMD CF, art. 155, § 1°. Local de Pagamento: Imóvel: Estado do local do bem; Móvel: Doação: Estado do domicílio do doador; Sucessão: Estado onde era domiciliado o De Cujus. Exterior: Após Regulamentação de Lei Complementar. ITCMD CF, art. 155, §1°, VI: será progressivo em razão do valor do quinhão, do legado ou da doação. (Redação dada pela Emenda Constitucional n. 132, de 2023) Com a Reforma Tributária, existem 8 matérias reservadas à edição de lei complementar: normas gerais, empréstimo compulsório, ANTES DA EC 132/23 - REFORMA! IGF, ANTES DA EC 132/23 REFORMA! Impostos Residuais; ANTES DA EC 132/23 - REFORMA! Contribuição Residual para a Seguridade Social; ANTES DA EC 132/23 REFORMA! IBS, CBS e imposto seletivo, em que não serão cabíveis medidas provisórias. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 18 62 9 8405-0157B Material elaborado pela prof. Ana Paula Blazute. BLAZUTE arquivo é de envio pessoal. Proibido qualquer tipo de repasse. I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão. A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: I - - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória; II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas sem fundamento legal; III de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador. STF: Não se pode aplicar a imunidade tributária recíproca se o bem está desvinculado de finalidade estatal. Ex.: a União, por meio de contrato administrativo, concede o uso de imóvel de sua propriedade à pessoa jurídica de direito privado, com finalidade comercial. Logo, haverá incidência de IPTU à pessoa jurídica de direito privado. Pertencem aos Municípios o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem. @blazutecursosonline suporteblazute@gmail.com 19 62 9