RELATÓRIO FINAL

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RELATÓRIO FINAL DE ESTÁGIO – PROJETO DE PESQUISA CIENTÍFICA
7º SEMESTRE /2022
Nome: Andréia Paula de Carli
Matrícula: 201708365982
1 PROPOSTA DE PESQUISA CIENTÍFICA 
1.1	TEMA 
A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO PARA A EFICIÊNCIA DOS NEGÓCIOS EMPRESARIAIS
O interesse por essa temática se deu por meio do campo de estágio, onde surgiu a indagação de conhecer o processo do planejamento tributário e sua importância para as empresas e como esta ferramenta pode auxiliar as empresas a diminuir a carga de impostos, taxas e subsídios devidos, concedendo que ela se torne mais ostensiva, realize preços menores e faça grandes investimentos. Este tema é relevante para dar acesso a informação nas tomadas de decisões das empresas, assim desempenhando mecanismo eficientes para que a empresa disponibilize serviços com atributos diferenciados, atribuindo com ferramentas para assessorar na gestão. Tendo como opção o melhor regime tributário e os benefícios concedidos para a organização. Este trabalho será realizado por etapas, com embasamento em pesquisa bibliográfica, pois ela é feita através de leitura de periódicos, análise e interpretação de livros, textos legalizados, documentos diversos etc. Ela tem por objetivo conhecer as diferentes contribuições científicas disponíveis sobre determinado tema para facilitar o entendimento.
1.2	CONTEXTUALIZAÇÃO DO PROBLEMA
A carga tributária que reflete nas empresas é bem alta, fazendo com que estas paguem um valor expressivo de impostos sobre as suas receitas. Em consequência disto, os empresários e profissionais envolvidos, precisam de meios rápidos e precisos para a diminuição de seus custos. Para obter sucesso, é essencial a realização de vários estudos e diagnósticos contendo informações contábeis disponíveis da empresa, objetivando assim achar caminhos legais que venham potencializar seus lucros. Apesar da alta carga tributária posta aos contribuintes, ainda possui leis tributárias no Brasil, que se apresentam como um embaraçado de normas legais e infralegais, que deveram ser apontadas e analisadas para serem empregadas aos mais diversos casos. Segundo o autor Silva e Faria (2015) o planejamento tributário, é formado pelas organizações com procedimentos em comercialização das empresas, por meio de ferramentas e técnicas, de modo fundamental e jurídico, pretendendo dispor benefícios para as empresas, contribuindo para a tomada de decisão das mesmas, objetivando em ter qualidade de manter-se no mercado da melhor maneira possível. 
1.3 PROBLEMA DE PESQUISA
 Diante desse contexto a problemática será; como o planejamento tributável poderá trazer benefícios para as empresas?
1.4	OBJETIVOS
Geral 
Identificar a importância do planejamento tributário e quais as alternativas para o pagamento dos tributos. 
Específicos 
Descrever os três tipos de regime tributável, Simples Nacional, Lucro Real e o Lucro Presumido;
Identificar qual regime tributário que menor onere as empresas;
Caracterizar a importância da contabilidade para a tomada de decisão gerencial nas empresas e como auxiliar no planejamento tributário.
1.5	JUSTIFICATIVA
Este trabalho se justifica pelo os benefícios que o planejamento tributável pode trazer para as empresas propiciara a diminuição dos custos e consequentemente aumentara a lucratividade e a permanência e crescimento no mercado. Nos dias atuais muitas empresas fecham suas portas por não conseguir resistir à pressão econômica e a alta carga tributária, alterando assim no resultado econômico e financeiro das empresas. Portanto para a maioria das empresas ter aminguamento de custos e despesas é essencial para a deliberação das decisões, pois o mercado econômico está cada vez mais acirrado. Se tratando de tributos quem deverá ter competências hábeis para dar suporte ao empresário é o profissional contábil. Portanto umas das atribuições do contador é buscar meios para que, dentro da legalidade e com segurança, a empresa alcance economias no valor dos tributos. O planejamento tributário e realizado de modo legal a partir do conhecimento dos impostos, taxas e contribuições que tem a obrigatoriedade de ser feito o recolhimento, das formas de tributação, é também o faturamento da empresa.
2 REFERENCIAL TEÓRICO 
O planejamento tributário se tornou uma ferramenta essencial para as tomadas de decisões das empresas. Tendo como o intuito primordial a redução do pagamento dos tributos devidos pelos contribuintes viabilizando algumas opções para minimizar, eliminar e até adiar por vias legais os pagamentos dos tributos. Sendo umas das atribuições da carga fiscal, o que requer um bom conhecimento técnico pelos arbitramentos e estratégia no ambiente corporativo. Tratando por vias legais a realizar um estudo prévio para consubstanciação dos fatos administrativos, dos efeitos jurídicos, fiscais e econômicos de uma definida decisão gerencial, com a finalidade de encontrar o melhor caminho legal com menor valor nos encargos para o contribuinte. Para que uma empresa obtenha o sucesso, é substancial ter uma contabilidade bem feita e um bom planejamento tributário. (OLIVEIRA et al. 2011).
Conforme Oliveira et al. (2013, p.22), “planejamento tributário é uma forma licita de reduzir a carga fiscal [...]. Trata-se do estudo prévio à concretização dos fatos administrativos, dos efeitos jurídicos, fiscais e econômicos de determinada decisão gerencial, com o objetivo de encontrar a alternativa legal menos onerosa para o contribuinte.” 
Para o autor Fabretti (2009, p. 32), cita que o planejamento tributário é “o estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas”.
De acordo com o artigo 3º do Código Tributário Nacional (CTN) o “tributo é o dever imposto aos indivíduos e pessoas jurídicas com o intuito de recolher os valores ao Estado, ou entidades equivalentes que é chamado por imposto. O imposto e o montante em dinheiro seguido de preceitos legais determinada pelo Poder Público, que precisa ser paga pela pessoa física ou jurídica com a intenção de atender os gastos realizado no interesse comum, sem levar em conta prerrogativas de ordem pessoal ou particular. 
“O imposto é estabelecido por lei, é devido, independentemente de qualquer atividade estatal em relação ao contribuinte. Deste modo, não está ligado a nenhuma prestação específica do Estado ao sujeito passivo” (FABRETTI 2009).
As empresas, por preferência ou por decisão judicial, são contribuintes por uma das opções seguintes: Lucro Real, Lucro Presumido, Simples Nacional. A preferência do regime preferível e o seu procedimento é o que determinara a aplicação e a base de cálculo dos tributos federais, estaduais e municipais. 
De acordo com a legislação do imposto de renda lei nº 9.250 o lucro real tem a definição do próprio lucro tributável, onde o mesmo é diferente do lucro líquido escolhido contabilmente. 
Para o autor Rodrigues et al (2009, p.33) “ o Lucro Real é a forma completa de apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido direcionada a todas as pessoas jurídicas quer por obrigatoriedade prevista na legislação vigente quer por livre opção.” 
O lucro Real é apurado das respectivas formas de janeiro a dezembro de cada ano, sendo que a empresa terá que pagar os tributos mensalmente (OLIVEIRA et al 2004).
Segundo Oliveira et al (2004, p.176) considera que o Lucro real, e o valor líquido do período averiguado na escrituração comercial, caracterizado como lucro contábil, estabelecido pelas adições, exclusões e compensações aprovada pela orientações regida pela lei do Imposto de Renda. O ajustamento do lucro líquido do período de apuração e a exibição do lucro real devem ser escritos no Livro do Lucro Real (LALUR).
As adições, exclusões e compensações deveram estar anotados no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR). Seu objetivo é adequar os demonstrativos contábil a declaração do imposto de renda sendo uma ferramenta muito imprescindível para o lucro real, pormeio dela registrasse as operações que serve como meio de controle dos valores que se encontra na escrituração contábil que quando não registrada podem interferir no resultado da empresa. O Portal de Contabilidade conceitua o LALUR como: 
Livro de Apuração do Lucro Real é um livro fiscal, sendo obrigatório somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda na modalidade Lucro Real, conforme previsão contida no Regulamento do Imposto de Renda. Sua função é ajustar os demonstrativos contábeis à declaração do Imposto de Renda com adições e exclusões ao lucro líquido do período-base, apurando-se a base de cálculo do Imposto de Renda devido e controle de valores que devam influenciar a determinação do Lucro Real de períodos-base futuros e que não constem da escrituração comercial.
O lucro presumido é uma opção de tributação simplificada para decisão da base de cálculo do imposto de renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL sendo criada pela Lei nº 7.689/1988 para todas as pessoas jurídicas que não permaneceu imposto a obrigatoriedade, no ano-calendário, à apuração do lucro real. O imposto de renda ocorre de três em três meses.
Para o autor Oliveira et al. (2013, p. 119), cita que o Lucro Presumido é “uma forma simplificada de apuração da base de cálculo dos tributos com o Imposto de Renda e da Contribuição Social, restrita aos contribuintes que não estão obrigados ao regime de apuração de tributação com base no lucro real.”
As empresas que escolhe pela opção do IR e CSLL em formato de lucro presumido não tem a obrigatoriedade de ter escrituração contábil com detalhes das suas receitas e despesas. As empresas que optam necessitam somente estruturar o livro caixa, no qual incluirá as receitas existentes, sendo que, este livro deve ser registrado dentro das regras e formalidades citados na legislação fiscal (Oliveira et al 2013).
A Lei Complementar nº 123 de 14/12/2006, instituiu, a partir de 01/07/2007, novo tratamento tributário simplificado, também conhecido como Simples Nacional. A Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006. Determina normas gerais relacionadas às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluindo, não só o regime tributário definido (Simples Nacional), como também perspectivas peculiares às licitações públicas, às relações de trabalho, ao estímulo ao crédito, à capitalização e à inovação, ao acesso à justiça, dentre outros.
A normativa do Simples Nacional deve conter os subsequentes aspectos de acordo com o Ministério da Fazenda: 
I. ser facultativo; II. ser irretratável para todo o ano-calendário; III. abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP); IV. recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS; V .disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituição do crédito tributário; VI. apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais; VII. prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta; VIII. possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva participação no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Município.
Quem optar pelo Simples Nacional, deverá seguir o regime até o final do ano calendário. Sua solicitação só pode ser feita em janeiro de cada ano até seu último dia.
A carga tributária que reflete sobre as empresas é bem alta, o que faz com que as mesmas paguem um valor expressivo de impostos sobre as suas receitas. Em incumbência disso, os empresários e profissionais da contabilidade envolvidos, precisam de diversas opções que sejam rápidos e precisos para a diminuição de seus custos. Para obter sucesso, é fundamental a realização de variados tipos de estudos e análises das informações contábeis disponíveis na empresa, obtendo assim diversas alternativas legais que venham potencializar sua lucratividade. O planejamento tributário é um mecanismo que se tornou muito eficiente que pode trazer excelentes resultados em termos financeiros para as empresas, sem a apreensão de decorrentes complicações com a fiscalização. 
3	METODOLOGIA 
Este trabalho será realizado por etapas, com embasamento em pesquisa bibliográfica, pois ela é feita através de leitura de periódicos, análise e interpretação de livros, textos legalizados, documentos diversos etc. Ela tem por objetivo conhecer as diferentes contribuições científicas disponíveis sobre determinado tema para facilitar o entendimento. 
O método utilizado para a pesquisa foi qualitativo, a fim de perceber a mediação do serviço social no contexto adolescentes em cumprimento de medidas socioeducativas, a metodologia qualitativa na visão de Lakatos e Marconi, (1999) preocupa-se em analisar e interpretar aspectos mais profundos, descrevendo a complexidade do comportamento humano. Tratando se de um trabalho de revisão bibliográfica que será elaborada com base em dados levantados através de consulta de artigos originais acerca do tema da pesquisa. 
Esse estudo obedeceu aos critérios da pesquisa bibliográfica, do tipo integrativa com abordagem qualitativa, na revisão integrativa de abordagem qualitativa é constatado que busca a sintetização dos resultados baseado nas evidências científicas diante de cada metodologia, conforme suas peculiaridades, podem também ser conceituadas como complementar diante da característica que é atribuída. 
Sendo que vale ressaltar que na elaboração da síntese das evidências científicas é de natureza descritiva. A amostra da pesquisa foi analisada segundo os critérios metodológicos de revisão de literatura, disponíveis na versão online, nas bases de dados LILACS (Literatura Latina-Americana e do Caribe em Ciências da Saúde) e no SCIELO (Scientifi Eletronic Library Online). Na seleção foi realizada a leitura dos títulos e resumos dos artigos selecionados, evidenciando as palavras chaves com a finalidade de verificar a apropriação do estudo. Por meio desta análise e interpretação dos artigos, conduziu-se um processo de forma organizada e sistemática de modo a atender a área da temática levantada. Portanto a linha de pesquisa usada será revisão de literatura para melhor compreensão do tema abordado.
3 REFERÊNCIAS 
CERVO, Amado L.; Bervian, Pedro A.; Metodologia Científica; 5ª ed. São Paulo: Prentice Hall, 2002. 
CREPALDI, Silvio Aparecido; Contabilidade Gerencial; 6ª ed. São Paulo: Atlas 2012
FABRETTI, Láudio Camargo; Contabilidade Tributária; 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2009.
LAKATOS, E. M. de A.; MARCONI, M. de A. Fundamentos da metodologia científica. São Paulo: Atlas, 2003.
SILVA, Filipe Martins; FARIA, Ramon Alberto Cunha. Planejamento tributário. Porto Alegre: Sagah, 2015.
OLIVEIRA, Luis Martins de. et al. Manual de Contabilidade Tributária. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2004, 446 p.
OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouças; Planejamento Estratégico. 29ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.
OLIVEIRA, Luís Martins de et al. Manual da Contabilidade Tributária: Textos e testes com as respostas. 12. Ed.- São Paulo: Atlas, 2013.
PORTAL TRIBUTÁRIO. Disponível http://www.portaltributario.com.br/tributos/icms.html Acesso em: 01 de junho de 2022.
RODRIGUES, Aldenir Ortiz. de et al. IRPJ e CSLL: Manual do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Contribuição Social sobre Lucro Liquido. 3. Ed. São Paulo: IOB, 2009, 525 p.
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