TAXAS - Direito tributário

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TAXAS
 Artigo 145, II, CF
 Artigo 77, CTN
 As taxas são tributos vinculados à uma atividade estatal diretamente referida ao contribuinte a atividade realizada pelo estado vai ser diretamente pensando no contribuinte. eu só pago a taxa se houver uma contraprestação estatal. essa atividade estatal ou será um serviço público ou uma atividade de polícia (fiscalizatória).
 No artigo 145 está previsto duas espécies de taxa: taxa de serviço e taxa de polícia.
 Princípio da exclusividade das taxas: tem esse nome pq o artigo 145 prevê apenas duas taxas.
 
Ex: uma lei municipal institui uma taxa de uso de calçada para uma banca de jornal o artigo 145 não prevê a taxa de uso inconstitucionalidade da lei municipal fere o princípio da exclusividade das taxas. a banca paga apenas tarifa não existe taxa de uso de bem público.
Ex: uma lei municipal institui uma taxa de uso de terreno de marinha é inconstitucional artigo 145 não prevê taxa de uso de bem público.
Obs: Terreno de Marinha
 o Igor adquiriu o domínio útil do terreno de marinha, que é um terreno que pertence à União O Igor terá que pegar IPTU? Quem é o contribuinte do IPTU? O proprietário, o titular do domínio útil ou seu possuidor a qualquer título (aqueles com animus domini, não aquele que tem posse passageira) Então o Igor vai pagar o IPTU, pq ele tem o domínio útil. O Igor vai pagar taxa por usar esse terreno de marinha? Não, pois não existe taxa de uso de bem público. Do ponto de vista civil, o Igor vai ter que pagar um foro anual pra União? Sim!
 A taxa é um tributo finalístico? Em regra, as taxas são tributos NÃO finalísticos (artigo 4°, II, CTN) ou seja, em regra eu não sei pra onde o dinheiro vai arrecadado a título de arrecadação de taxas EXCEÇÃO: Há uma taxa de serviço que é finalística, chamada de emolumentos e custas judiciais/cartorárias (natureza de taxa de serviço) (artigo 98, parágrafo 2° da CF). Sei pra onde o dinheiro vai Vai custear o judiciário.
 As taxas são tributos NÃO restituíveis, ou seja, não existe recomposição integral do patrimônio do contribuinte não volta ao status quo pago a taxa por um serviço e ela não volta pra mim. os impostos e as taxas são tributos não restituíveis.
TAXA DE POLÍCIA
 Também chamada de taxa de fiscalização.
 Artigo 145, II, CF
 Artigo 78, CTN
Exemplos:
 TAXA DE CONTROLE E FISCALIZAÇÃO AMBIENTAL (TCFA) Natureza jurídica de taxa de polícia
 TAXA DE FISCALIZAÇÃO AMBIENTAL ESTADUAL Natureza jurídica de taxa de polícia “fiscalização”
 TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ESTABELECIMENTO Natureza de taxa de polícia
 TAXA DE VIGILÂNCIA SANITÁRIA
 TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ANÚNCIOS PUBLICITÁRIOS (TFA)
 TAXA DO HABITE-SE
 Fato gerador da taxa de polícia: realizar uma fiscalização efetiva
 A base de cálculo da taxa de polícia é o valor da atividade fiscalizatória.
 O artigo 78 do CTN traz o conceito de poder de polícia
O poder de polícia é prerrogativa/privilégio conferido ao poder público, que frena/limita/restringe direitos individuais, em razão dos interesses públicos que ele representa.
 Só pago a taxa se houver uma contraprestação administrativa estatal.
 Para cobrar uma taxa de polícia exige-se uma fiscalização efetiva/concreta/individualizada do estabelecimento do contribuinte???
Em regra, só se paga uma taxa de polícia se existe uma fiscalização estatal efetiva O artigo 78, p. único, do CTN, que trata da existência de um órgão regulador deve ser interpretado como um dos elementos da taxa de polícia É como se a existência desse órgão fosse suficiente para a fiscalização desses estabelecimentos
Exceção: Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental (STF, RE 416601) No caso dessa taxa, dispensa-se a vistoria porta a porta. P/ o STF basta a existência de um órgão regular de fiscalização estruturado e em funcionamento. dispensa a fiscalização efetiva.
 Taxa de fiscalização de estabelecimento (TFE) aparece no Brasil com a base de cálculo de n° de empregados ou atividade exercida pelo contribuinte a taxa de fiscalização de estabelecimento com essa base de cálculo foi declarada inconstitucional pelo STF, pois violou o 145, II, da CF AgReg 990914/2017.
 A base de cálculo de uma taxa de polícia tem que ser o valor de uma atividade fiscalizatória.
TAXA DE SERVIÇO
 Artigo 145, II, CF 
 79, CTN
Exemplo: taxa de serviço de coleta de lixo
A taxa de serviço tem como fato gerador prestar um serviço público, mas não é qualquer tipo de serviço público, ele precisa ter algumas características.
Quais características? Ele tem que ser um serviço público específico E divisível / efetivo OU posto a disposição Ela só é taxa de serviço se tiver essas características.
 Serviço específico é aquele que o usuário é determinado
Ex: serviço de iluminação pública (serviço cujo usuário é INDETERMINADO) Ela é inconstitucional não é serviço público específico paga a iluminação com impostos.
 Serviço público divisível é o serviço público quantificável, mensurado em um valor, eu sei quanto cada usuário pode pagar do serviço, consigo quantificar, existe um medidor. Serviço de coleta de lixo/serviço de água.
No serviço de água, o fisco municipal sabe quanto cada um pagará.
Indivisível é aquele que eu não consigo mensurar quanto cada um pagará isso será pago a título de imposto
 Serviço público efetivo é o serviço que existe e é usufruído 
 Serviço público posto a disposição é o serviço que existe, mas eu não usufruo, mas ele está ali a disposição
TAXAS DE SERVIÇOS POLÊMICAS:
 Taxa de iluminação pública é uma taxa de serviço (não é taxa de polícia), ela é inconstitucional, porque o serviço de iluminação pública não é específico e nem divisível não sei quem é o usuário e nem consigo quantificar tem súmula vinculante que fala que é inconstitucional
 Taxa de coleta de lixo ela é constitucional, não fere a cf ela é especifico e divisível tem súmula.
 Taxa de limpeza pública é inconstitucional, fere o artigo 145, II da CF, o serviço de limpeza pública não é específico e nem divisível
 TCLLP inconstitucional limpeza pública junto com a coleta de lixo inconst pq a de limpeza é inconst.
 Taxa de sinistro taxa de prevenção de incêndio é uma taxa de serviço é inconstitucional, pq fere o 145, II, CF
 Taxa de recapiamento asfaltico é inconstitucional, porque o serviço de recapiamento não é específico e nem divisível.
 Taxa de asfaltamento ou pavimentação asfaltica Taxa de obra é inconstitucional, não é nem taxa de serviço nem taxa de polícia, fere o princípio da exclusividade das taxas.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
 Artigo 81, CTN
 Artigo 145, III, CF
 Dec Lei 195/67
 É um tributo vinculado a uma atividade estatal, que é uma obra pública, que valoriza o imóvel do contribuinte ela é indiretamente referida ao contribuinte 
 O fato gerador da contribuição de melhoria é chamado de valorização imobiliária decorrente de obra pública.
 Se uma obra pública trazer uma valorização imobiliária para o imóvel do contribuinte
 Quem faz a obra é quem cobra a contribuição de melhoria. artigo 3° do decreto.
 Ela não é tão comum, pois ela exige que o governante divulgue a prestação de contas, todos os orçamentos. Prefere não cobrar a contribuição de melhoria, pra não ter que divulgar. 
 A contribuição de melhoria é um tributo não finalístico art 4, II, CTN não sei pra onde o dinheiro vai nem sempre vai custear a obra a finalidade não é importante.
 É um tributo não restituível, ou seja, não existe recomposição integral do patrimônio do contribuinte
Base de cálculo da contribuição de melhoria: não é o valor da obra é a diferença positiva entre o valor do imóvel antes e depois da obra
A contribuição de melhoria não pode superar o valor da obra pública
 Em caso de cobrança de contribuição de melhoria sem melhoria, não há o fenômeno da subsunção (relação do fato com a lei) hipótese de não incidência de contribuição tributária