Caderno de questoes

Prévia do material em texto

Silvio Aparecido Crepaldi 
Guilherme Simões Crepaldi
Atualizado de acordo com a Lei Societária, 
Normas Brasileiras de Contabilidade, CPCs 
e Resoluções da CVM
CONTEMPLA OS PROGRAMAS:
 Exame de Suficiência do CFC
 Exame de Qualificação Técnica – EQT – CNAI
 Concursos nas áreas contábil e fiscal
Auditoria
CONTÁBIL
TEORIA E PRÁTICA12a Edição
CADERNO DE QUESTÕES
1
Fundamentos de Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (CESPE/ANALISTA/SECGE-PE/2010) Constitui objeto da auditoria operacional:
A. O exame de fatos ou situações relevantes, de natureza incomum, realizado 
mediante solicitação de autoridade superior.
B. A verificação de registros e documentos, em consonância com os princípios 
contábeis e demais normas legais pertinentes.
C. A emissão de opinião sobre a regularidade das contas e a execução dos contratos 
e instrumentos afins.
D. A análise dos processos por meio dos quais os dados e as informações são 
obtidos, tratados e fornecidos.
E. A avaliação da eficiência, eficácia, economicidade e efetividade da gestão, 
considerando o uso dos recursos e os resultados alcançados.
02) (FGV/AUDITOR/ANGRA DOS REIS/2010) Estrutura de relatório financeiro aplicável, nos 
termos da NBC TA 200, é a estrutura de relatório financeiro adotada pela administração 
e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança na elaboração das 
demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da empresa e do 
objetivo das demonstrações contábeis, ou seja, exigida por lei ou regulamento. 
 É utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade 
com as exigências dessa estrutura e:
A. Prevê o mesmo modelo de demonstrações contábeis para qualquer tipo de 
empresa, com vistas à harmonização de normas contábeis.
B. Reconhece explícita ou implicitamente que, para conseguir a apresentação ade-
quada das demonstrações contábeis, pode ser necessário que a administração 
forneça divulgações além das especificamente exigidas pela estrutura.
C. Prevê que caberá ao auditor fornecer os modelos adequados de relatórios a 
serem utilizados pela empresa, a partir de 2010.
D. Reconhece explicitamente que a administração não se desvie de uma exigência 
da estrutura para conseguir uma apresentação adequada das demonstrações 
contábeis.
E. Reconhece que o auditor deve manter seu planejamento inicial constante até 
o final dos trabalhos.
Material Suplementar • Caderno de Questões 3
03) (FGV/ICMS/RIO/2011) De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, assinale 
a alternativa correta:
A. A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimen-
tos técnicos que têm por objetivo a emissão de opinião sobre a sua adequação, 
consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras 
de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Na ausência 
de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon.
B. A opinião do auditor independente emitida na modalidade sem ressalvas 
representa garantia de viabilidade futura da empresa, atestando a eficácia da 
administração na gestão dos negócios.
C. As “práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem a legislação societária 
brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho 
Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretações e as orien-
tações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas 
pelas empresas em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura 
Conceitual para a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis 
emitidas pelo CFC e, por conseguinte, em consonância com as normas contábeis 
internacionais.
D. A fim de que a opinião da empresa de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela 
ser independente (quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo 
sua opinião de forma isenta. Isso significa que não deve ser vinculada à em-
presa auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse atributo, 
o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios 
da empresa de auditoria.
E. Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quan-
do da condução de auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no 
Código de Ética Profissional do Contador e na NBC PA 01, que trata do controle 
de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos auditores.
04) (FCC/TCE/CE/AUDITOR/2015) A firma de auditoria Lopes & Auditores Associados 
foi contratada, por determinada empresa de economia mista estadual, para realizar 
a auditoria das demonstrações contábeis do exercício.
 Para tanto, o auditor deve conduzir a auditoria com base na premissa de que a 
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e 
entendem que têm, entre outras, a responsabilidade:
 I. De permitir acesso irrestrito às pessoas da empresa, que o auditor determine ser 
necessário obter evidências de auditoria.
 II. Pela confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria, 
e pela indicação de pessoas da empresa para participar na elaboração do relatório 
de auditoria.
 III. De fornecer, ao auditor, quando solicitado, o nome das pessoas da empresa suspeitas 
de envolvimento com fraude.
 IV. De fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, 
quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da auditoria.
4 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I, II e III.
B. I e IV.
C. II e III.
D. III e IV.
E. I, II e IV.
05) (FUNDATEC/AUDITOR-FISCAL DO RS/2014) De acordo com a NBC TA 200 (R1), o 
_________________________ é a postura que inclui uma mente questionadora e 
alerta para condições que possam indicar possível distorção, devida a erro ou fraude, 
e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
 A alternativa que preenche corretamente a lacuna do trecho acima é:
A. Plano de trabalho.
B. Ceticismo profissional.
C. Relacionamento com o cliente.
D. Auditor interno.
E. Trabalho conjunto.
06) (FGV/ICMS-RIO/2008) O Conselho Federal de Contabilidade – CFC conceitua fraude 
e erro da seguinte forma:
 I. fraude, o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração 
de documentos, registros e demonstrações contábeis; e
 II. erro, o ato não intencional, resultante de omissão, desatenção ou má interpretação 
de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.
 Considerando a regulamentação do assunto pelo CFC, em especial a Resolução no 836, 
é possível afirmar que:
A. A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é 
do auditor independente, uma vez que é contratado para garantir que os dados 
constantes nas demonstrações reflitam a real situação econômico-financeira 
da empresa auditada.
B. Não tem o auditor independente a obrigação de comunicá-los à empresa au-
ditada, desde que relevantes.
C. A auditoria de demonstrações contábeis tem como objetivo a descoberta de 
fraudes.
D. O auditor independente deverá considerar a possibilidade de ocorrência, in-
clusive na fase do planejamento dos trabalhos.
E. Como a auditoria de demonstrações contábeis não objetiva a descoberta de 
fraudes, o auditor não deve considerar a possibilidade de sua ocorrência, sequer 
no planejamento.
Material Suplementar • Caderno de Questões 5
07) (FGV/FISCAL RIO/2010) Analise as afirmativas a seguir:
 I. A prevenção e detecção da fraude é de responsabilidade da governança da empresa 
e da sua administração.
 II. Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de 
fraude, ele pode estabelecer juridicamente se realmente ocorreu fraude.
 III. O auditor que realiza auditoria de acordo com as normas é responsável por obter 
segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contêm 
distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.
 Assinale:
A. Se somente as afirmativas I e III estiveremdo auditor.
B. Capacidade de percepção do auditor.
C. Ceticismo profissional do auditor.
D. Ética profissional do auditor.
E. Alerta constante por parte do auditor.
04) (FCC/TRT-6a REGIÃO/ANALISTA/2012) De acordo com as normas de auditoria 
externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que inclui 
questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com 
alerta para condições que possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude 
nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando:
A. Julgamento profissional.
B. Ceticismo profissional.
C. Equidade profissional.
D. Diligência profissional.
E. Neutralidade profissional.
05) (FGV/ANGRA DOS REIS/AUDITOR/2010) O ceticismo profissional é necessário para 
a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso inclui questionar evidências de 
auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e 
outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. 
Também inclui a consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria 
obtidas considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores 
de risco de fraude, for a única (...) evidência que corrobore um valor relevante da 
demonstração contábil.
 O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando o disposto na 
NBC TA 200 (R1) e considerando o indicado nas alternativas a seguir, à exceção de uma.
 Assinale-a.
A. Evidências de auditorias que contradigam outras evidências obtidas.
B. Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e 
respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria.
C. Condições que possam indicar possível fraude.
D. Circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além 
dos exigidos pelas NBC TAs.
E. Transações rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo método da 
equivalência patrimonial.
34 Auditoria Contábil • Crepaldi
06) (FGV/CONSULTOR LEGISLATIVO/SENADO/2008) No processo do planejamento da 
auditoria, deve ser considerada a participação de auditores internos e de especialistas 
na execução do trabalho na empresa auditada, e a possibilidade de as controladas e 
coligadas serem examinadas por outros auditores independentes.
 Ao determinar a necessidade de utilizar-se do trabalho de especialistas, o auditor 
independente não deve considerar:
A. A relevância do item da demonstração contábil que está sendo analisada.
B. O risco de distorção ou erro, levando em conta a natureza e a complexidade 
do assunto que está sendo analisado.
C. O conhecimento da equipe de trabalho e a experiência prévia dos aspectos que 
estão sendo considerados.
D. A quantidade e qualidade de outras evidências de auditoria disponíveis para 
sua análise.
E. A medição do estágio de trabalhos completados ou a completar em contratos 
em andamento.
07) (ESAF/ISS-RIO/2010) A respeito do uso de especialista de outra área em auditoria, 
é correto afirmar, exceto:
A. Na avaliação do trabalho do especialista, não cabe ao auditor revisar ou testar 
a fonte de dados utilizada.
B. Na emissão de opinião sem ressalva, o auditor não pode fazer referência ao 
trabalho de especialista na sua opinião.
C. A certificação profissional, licença ou registro em órgão de classe é um dos 
elementos de verificação da competência do especialista.
D. A responsabilidade quanto à qualidade e propriedade das premissas e métodos 
utilizados é do especialista e não do auditor.
E. É atribuição do auditor obter evidência adequada de que o alcance do trabalho 
do especialista é suficiente para os fins da auditoria.
08) (FCC/TRE-CE/2012) Para que a auditoria externa possa utilizar os trabalhos dos 
auditores internos, é obrigatório que:
A. As reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a serem tratados, 
mantendo assim a independência.
B. Haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos.
C. Os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da admi-
nistração da empresa e dos órgãos de governança.
D. A determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisão sejam feitas 
pela auditoria externa.
E. Avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competência técnica 
dos auditores internos.
Material Suplementar • Caderno de Questões 35
09) (ESAF/AFRFB/2014) O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico dos 
auditores internos, deve:
A. Ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabili-
dade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por 
utilizar estes trabalhos.
B. Incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relaciona-
das com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os 
procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos 
trabalhos.
C. Restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e 
descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto 
que a responsabilidade é limitada sobre eles.
D. Dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, res-
tringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação 
produzida pelos seus trabalhos.
E. Assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus 
papéis de trabalho documentação suporte e comprobatória.
10) (FCC/SEFAZ-PE/AFTE/2014) Agregar valor ao resultado da organização, apresentando 
subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, 
por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos 
relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
A. Do controle interno.
B. Da auditoria interna.
C. Do conselho fiscal.
D. Da auditoria externa.
E. Do conselho de administração.
11) (VUNESP/TJ SP/CONTADOR/2019) A respeito das espécies de auditoria, é correto 
afirmar que:
A. A atividade da auditoria interna tem por finalidade agregar valor ao resultado 
da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, 
da gestão e dos controles internos.
B. A auditoria interna trata de procedimentos aplicáveis apenas às empresas pri-
vadas, não se aplicando no âmbito do controle interno de empresas públicas.
C. A auditoria interna e a auditoria externa cumprem a mesma função, respon-
dendo ambas à administração da empresa contratante.
D. A auditoria externa poderá ser representada pelos órgãos de administração 
tributária, sendo exercida pelo profissional auditor fiscal.
E. A auditoria independente não se confunde com a auditoria externa, podendo ser 
exercida por órgão interno vinculado ao setor financeiro da empresa auditada.
36 Auditoria Contábil • Crepaldi
12) (FCC/CLDF/TÉCNICO LEGISLATIVO/CONTADOR/2018) A NBC TI 01 estabelece que 
os papéis de trabalho devem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, 
da oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria interna aplicados, 
bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
 Para tanto, essa norma determina expressamente que os papéis de trabalho devem ter 
abrangência e grau de detalhe:
A. Suficientes.
B. Absolutos.
C. Confidenciais.
D. Compatibilizados.
E. Padronizados.
13) (FUNDATEC/CREMERS/ANALISTA CONTABILIDADE/2017) De acordo com as normas 
técnicas que regulam a auditoria interna, em relação aos Papéis de Trabalho, analise 
as assertivas a seguir:
 I. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados 
exclusivamente em meio físico, ou seja, em papel, que devem ser organizados e 
arquivados de forma sistemática e racional.
 II. Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no 
curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua 
opinião, críticas, sugestões e recomendações.
 III. Devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão 
do planejamento, da natureza,da oportunidade e da extensão dos procedimentos 
de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas.
 Quais estão corretas?
A. Apenas III.
B. Apenas I e II.
C. Apenas I e III.
D. Apenas II e III.
E. I, II e III.
14) (CESGRANRIO/LIQUIGÁS/PROFISS. JÚNIOR AUDITORIA/2018) As normas de 
auditoria interna tratam do trabalho da auditoria interna NBC TI 01, estabelecendo, 
no que se refere às fraudes e erros, que essa auditoria interna deve:
A. Assessorar a administração no trabalho de prevenção de fraudes e erros.
B. Atuar de forma direta e explícita na informação de fraudes e erros.
C. Informar à administração de imediato e verbalmente a ocorrência de fraudes 
e erros.
D. Participar do registro contábil dos ajustes decorrentes de fraudes e erros.
E. Promover as mudanças nos procedimentos para correção de fraudes e erros.
Material Suplementar • Caderno de Questões 37
15) (CESPE/TRE-TO/AN. JUDICIÁRIO/CONTABILIDADE/2017) De acordo com as Normas 
Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna, no planejamento de uma 
auditoria, os fatos relevantes que devem ser considerados pelo auditor na execução 
dos trabalhos incluem:
 I. O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da 
empresa.
 II. O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e 
de controles internos e seu grau de confiabilidade da empresa.
 III. A natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria interna a 
serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da empresa.
 IV. O uso do trabalho de especialistas.
 V. Os riscos de auditoria, quer pelo volume quer pela complexidade das transações e 
operações.
 Assinale a opção correta.
A. Apenas o item I está certo.
B. Apenas os itens II e V estão certos.
C. Apenas os itens II, III e IV estão certos.
D. Apenas os itens I, III, IV e V estão certos.
E. Todos os itens estão certos.
16) (CESPE/TRE-TO/AN. JUDICIÁRIO/CONTABILIDADE/2017) À luz das Normas 
Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna, assinale a opção correta.
A. Durante a execução dos procedimentos de inspeção e observação, o auditor 
interno procura obter informações de pessoas – sejam físicas, sejam jurídicas 
– a respeito das transações e das operações da empresa auditada.
B. No processo de obtenção e avaliação das informações, denomina-se informação 
útil aquela que, além de auxiliar a empresa a atingir suas metas, dá suporte às 
conclusões e às recomendações da auditoria interna.
C. A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita apenas na fase de exames 
e investigações, mediante a aplicação de testes de observância.
D. A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de 
especialistas constitui um dos aspectos a serem considerados na análise dos 
riscos da auditoria interna.
E. Na auditoria interna, o procedimento de confirmação corresponde à inspeção 
de registros, documentos e ativos tangíveis.
17) (FCC/SEGEP-MA/AN. CONTADOR/2018) O trabalho do auditor pressupõe a seleção 
de itens que devem ser testados e que possam proporcionar evidência de auditoria 
suficiente e apropriada. 
 A técnica para essa seleção é denominada pela NBC TI 01 como:
A. Testes de observância.
B. Testes substantivos.
38 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Planejamento.
D. Processamento eletrônico de dados.
E. Amostragem.
18) (FCC/CLDF/TÉCNICO LEGISLATIVO/CONTADOR/2018) Nos termos especificados 
pela NBC TI 01, é aspecto atinente ao relatório de auditoria interna a:
A. Obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado.
B. Parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados.
C. Necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de 
auditoria.
D. Limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o 
registro de recomendações à administração da empresa.
E. Omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório é 
confidencial.
19) (VUNESP/TJ-SP/CONTADOR JUDICIÁRIO/2013) De acordo com as Normas 
Profissionais do Auditor Interno, no que tange à responsabilidade na execução dos 
trabalhos, o auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na 
sua realização e na exposição das conclusões.
 A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão: 
A. Limitadas à sua área de atuação.
B. Restritas às áreas financeiras, uma vez que são uma forma de controle da 
administração.
C. Limitadas a controles relacionados às demonstrações financeiras.
D. Condicionadas à execução de trabalhos previamente acordados.
E. Ilimitadas, uma vez que respondem à autoridade máxima de uma empresa.
20) (FCC/Auditor Público Externo/TCE-RS/2018) Acerca da disciplina dos testes de 
auditoria, assevera-se:
A. Pode ser cogitado o procedimento de inspeção, que consiste na obtenção de 
informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações 
e das operações, dentro ou fora da empresa.
B. Pode ser cogitado o procedimento de investigação e confirmação, que consiste 
na verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
C. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto a suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da 
empresa.
D. Os procedimentos constituem exames e investigações, incluindo testes de 
observância e testes substantivos.
E. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os contro-
les internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, 
inclusive quanto ao seu cumprimento.
Material Suplementar • Caderno de Questões 39
21) (FCC/ANALISTA EXECUTIVO (SEGEP-MA)/CONTADOR/2018) No que se refere às 
normas de auditoria interna:
A. Uma das aplicações do termo fraude é para ato intencional ou não intencional 
de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de do-
cumentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto 
em termos físicos quanto monetários.
B. A informação sobre uma fraude deve ser feita por escrito ou, excepcionalmente, 
para a segurança do auditor, verbalmente e de forma reservada.
C. Os riscos de auditoria estão relacionados à gravidade das falhas encontradas e 
à forma de reação dos auditados.
D. O planejamento deve considerar a natureza, a oportunidade e a extensão dos 
procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política 
de gestão de riscos da empresa.
E. A obtenção de subsídios para a conclusão da auditoria é feita por meio de 
informações, sendo adequada aquela que é factual e convincente, de tal forma 
que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que 
o auditor interno.
22) (CESPE/ANALISTA JUDICIÁRIO/TRE-BA/CONTABILIDADE/ADMINISTRA- 
TIVA/2017) De acordo com as NBC TA, o relatório de auditoria interna deve incluir, 
necessariamente:
A. Os riscos cogitados inicialmente no planejamento, mesmo que não tenham 
sido utilizados para a auditoria.
B. A carta da gerência da instituição auditada com a comunicação da necessidade 
de se realizar a auditoria.
C. As eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
D. Os nomes das instituições externas que emitiram notas fiscais em favor do 
órgão auditado.
E. As discussões minuciosas de toda a equipe de auditoria interna.
23) (VUNESP/CM-ORLÂNDIA/CONTADOR/2019) A respeito dos aspectos normativos 
da auditoria interna, é correto afirmar:
A. A auditoria interna compreende, além da emissão da opinião de auditoria so-
bre balanço, o apoio necessário à aplicação de procedimentos de governança 
corporativa.
B. O planejamento dos trabalhos de auditoria interna deve considerar os fa-
tores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente o conhecimento 
macro da política e dos instrumentos de gestão de riscos da empresa, além 
das operações.
C. A auditoria interna deve orientar a administração da empresa quanto à con-
trataçãode especialistas na prevenção de fraudes e erros.
D. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno 
ou externo, e de direito privado.
40 Auditoria Contábil • Crepaldi
E. Testes de inspeção significam, na auditoria interna, obtenção de informações 
perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das opera-
ções, dentro ou fora da empresa.
24) (VUNESP/AUDITORDESENVOLVE/2014) Os(as) ____________________ constituem 
exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que 
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração da empresa.
 Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do texto.
A. Testes de auditoria independente.
B. Procedimentos da auditoria.
C. Relatórios de auditoria.
D. Evidências de auditoria.
E. Programas de auditoria.
25) (CESGRANRIO/PROFISSIONAL (LIQUIGÁS)/AUDITORIA/JÚNIOR/2018) Planeja-
mento de auditoria compreende objetivos definidos, métodos, planos e programas 
a serem adotados em etapas e de acordo com as bases técnicas definidas.
 Em decorrência, o planejamento deve considerar, para a execução dos trabalhos, o:
A. Conhecimento superficial sobre as atividades da empresa.
B. Desenvolvimento da auditoria, face à disponibilidade dos auditores.
C. Foco da execução, em função dos achados na auditoria.
D. Plano independente dos pontos de trabalhos anteriores.
E. Uso do trabalho de especialistas.
26) (FCC/AUDITOR/PM SÃO LUÍS/2015) Considere as hipóteses a seguir.
 I. O auditor interno pode não atender um requisito relevante de uma norma.
 II. O auditor interno pode executar procedimentos adicionais referentes a fatos 
ocorridos após a data do relatório de auditoria.
 III. O auditor interno deve documentar inconsistências em relação a sua conclusão 
final, referentes a assuntos significativos.
 Nos termos da NBC TA 230 (R1), está correto o que se afirma em:
A. III, apenas.
B. I, II e III.
C. II e III, apenas.
D. II, apenas.
E. I e III, apenas.
27) (FCC/AUDITOR/PM SÃO LUÍS/2015) Considere os itens a seguir.
 I. O objetivo do auditor interno é preparar documentação que forneça registro 
suficiente do embasamento do seu relatório.
Material Suplementar • Caderno de Questões 41
 II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor.
 III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da empresa.
 Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em:
A. I e II, apenas.
B. II, apenas.
C. I, apenas.
D. I, II e III.
E. II e III, apenas.
28) (ESAF/SUSEP/ANALISTA/2010) O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou 
o acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período 
com os registros e realizou a confirmação com os advogados internos e externos. 
 Esses procedimentos correspondem respectivamente a:
A. Investigação, inspeção e observação.
B. Inspeção, observação e investigação.
C. Confirmação, investigação e observação.
D. Circularização, observação e inspeção.
E. Observação, inspeção e investigação.
29) (EQT/CFC) De acordo com a norma sobre utilização do trabalho da auditoria interna, 
para que seja possível a utilização desse trabalho, o auditor independente deve avaliar 
os seguintes aspectos da função da auditoria interna. 
 Acerca desse assunto, identifique nos itens a seguir esses aspectos e, em seguida, assinale 
a opção correta.
 I. A extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e 
suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos.
 II. O nível de competência da função de auditoria interna.
 III. Se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, 
incluindo controle de qualidade.
 IV. Se a qualificação de todos os auditores internos atende ao requisito de formação 
em Ciências Contábeis.
 Estão corretos os itens:
A. I, II e III apenas.
B. I, II, III e IV.
C. I, II e IV, apenas.
D. III e IV, apenas.
Base: NBC TA 610 item 15.
42 Auditoria Contábil • Crepaldi
30) A auditoria, do ponto de vista de quem a executa, pode ser classificada em interna 
e externa. 
 Acerca desse assunto, assinale a alternativa correta: 
A. No que se refere ao grau de independência do auditor, não há diferenciação 
entre a auditoria interna e a externa.
B. O foco da auditoria externa é, primordialmente, os procedimentos operacionais 
adotados pela empresa.
C. Não há vínculo de subordinação entre o auditor interno e a empresa auditada.
D. A auditoria externa, na realização dos respectivos trabalhos, executa um volume 
de testes muito superior ao realizado pela auditoria interna.
E. Compete à auditoria interna propor normas que visem ao aperfeiçoamento 
dos sistemas contábeis e dos controles internos da empresa.
31) No tocante à Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01, que trata da atividade de 
auditoria interna, analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta: 
 I. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados 
em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma 
sistemática e racional. 
 II. A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e 
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, 
adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de 
informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento 
de riscos, com vistas a assistir à administração da empresa no cumprimento de seus 
objetivos. 
 III. A auditoria interna deve assessorar a administração da empresa no trabalho 
de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, por escrito ou 
verbalmente, conforme a urgência do fato, de maneira reservada, sobre 
quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer 
de seu trabalho. 
 IV. A atividade da auditoria interna está estruturada em procedimentos, com enfoque 
técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade descobrir fraudes 
e agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para os órgãos 
de controle da administração pública. 
 V. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou 
externo, e de direito privado. 
A. Todas as afirmativas estão corretas. 
B. Somente as afirmativas II e V estão corretas. 
C. Somente as afirmativas III, IV e V estão corretas. 
D. Somente as afirmativas I, II e III estão corretas. 
E. Somente as afirmativas I, II e V estão corretas. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 43
32) O trabalho da auditoria interna constitui-se em exames e investigações, que 
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração, incluindo testes e procedimentos 
para o desenvolvimento dos trabalhos. 
 No momento em que a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01 menciona que um 
determinado tipo de teste visa à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão 
e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da empresa, está se 
referindo a: 
A. Procedimentos de auditoria. 
B. Amostragem. 
C. Testes de observância. 
D. Testes substantivos. 
E. Planejamento. 
33) Identifique quais dos itens a seguir completam corretamente o texto e assinale a 
alternativa correta. 
 O relatório da auditoria interna expressa de forma clara as conclusões, recomendações e 
providências a serem tomadas pela administração da empresa, devendo esse documento 
ser redigido com objetividade e imparcialidade. 
 Nos termos da Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01, o relatório deve abordar no 
mínimo os seguintes aspectos:
 I. Os riscos associados aos fatos constatados. 
 II. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.III. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas. 
 IV. A capacidade da empresa de manter a sua continuidade operacional. 
 V. Eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
 VI. A responsabilidade da administração pela elaboração das demonstrações contábeis. 
A. Somente os itens I, II, III e V estão corretos. 
B. Somente os itens I, II e IV estão corretos. 
C. Somente os itens II, III e V estão corretos. 
D. Somente os itens III, IV e VI estão corretos. 
E. Somente os itens I, III e VI estão corretos. 
34) Inspeção, observação, investigação e confirmação são procedimentos de auditoria 
interna adotados com vistas a determinar se os controles internos estão de fato 
operando.
 Esses procedimentos são adotados quando da aplicação dos testes: 
A. De detalhes.
B. De revisão analítica.
C. De observância.
D. De transações e saldos.
44 Auditoria Contábil • Crepaldi
35) (CESPE/TCE-TO/ANALISTA/2009) De acordo com a relação do auditor com a empresa 
auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa.
 Acerca desse assunto, assinale a opção correta.
A. O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional 
desejável para atuar nos termos das normas vigentes.
B. As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação 
custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.
C. A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de opinião sobre 
as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos 
internos do que para prestação de contas a terceiros.
D. A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena 
de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência.
E. A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo 
um controle prévio, concomitante e consequente.
36) (MARCELO ARAGÃO/2019) Quanto aos papéis e as responsabilidades da auditoria 
interna e externa, é correto afirmar que:
A. O assessoramento ao conselho fiscal ou órgão de atribuições semelhantes é de 
responsabilidade dos auditores independentes.
B. Enquanto o escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela ge-
rência, o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.
C. O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista, enquanto 
o auditor externo possui responsabilidade profissional, civil e criminal.
D. A auditoria interna goza de maior credibilidade perante os usuários do campo 
externo da empresa, por conhecer melhor a situação desta e por dispor de 
informações mais detalhadas.
E. A auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem 
administrativa e operacional.
37) (FCC/TRE-CE/2012) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria 
interna que:
A. Os objetivos não variam e, independentemente do tamanho da empresa ou do 
quadro funcional, devem cobrir totalmente as atividades.
B. É totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança 
da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
C. Está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre 
a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento 
de suas funções.
D. Ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das ativi-
dades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma empresa.
E. Suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se 
àquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e 
leis sob responsabilidade das áreas específicas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 45
38) (FCC/SEFAZ-SP/2010) As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus 
de profundidade e de extensão nas tarefas de auditoria. 
 Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:
A. Acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração 
da empresa, na consecução dos seus objetivos.
B. Avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável 
fidedignidade das demonstrações contábeis.
C. Desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo 
as tarefas com a elaboração de relatórios.
D. Seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com 
grau de independência limitado.
E. Prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes 
necessários.
39) (FCC/TCE-RS/AUDITOR/2018) Quanto à relação existente entre auditorias interna 
e externa, é correto afirmar:
A. Devem se manter independentes entre si tanto quanto possível, mantendo sigilo 
acerca de seus respectivos achados.
B. Embora exista auditoria interna e o auditor externo espere utilizar o trabalho 
dessa função, não deve ele modificar a natureza, época ou extensão de seus 
próprios procedimentos.
C. Como regra, não cabe ao auditor externo determinar quais as áreas ou em que 
extensão o trabalho da auditoria interna pode ser aproveitado para a auditoria 
externa.
D. O auditor externo não deve determinar que o trabalho da auditoria interna é 
adequado para os fins da sua auditoria.
E. Admite-se o emprego da auditoria interna como assistência direta, entretanto, 
nesse caso, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o tra-
balho executado pelos auditores internos de forma apropriada.
40) (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames, análises, avaliações, 
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação 
da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, 
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e 
de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da empresa no 
cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
A. Ambiental.
B. Interna.
C. Contábil.
D. De gestão.
E. De programa.
46 Auditoria Contábil • Crepaldi
41) (ESAF/ISS/RIO/2010) A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria 
independente, é correto afirmar que:
A. O objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da empresa no cum-
primento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão 
de opinião sobre as demonstrações contábeis.
B. A auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas 
pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos 
e demonstrações contábeis.
C. A atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação 
é sempre a contabilidade.
D. A auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da empresa, 
enquanto a auditoria externa se preocupa com as opiniões a respeito das de-
monstrações contábeis.
E. O objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas 
e deficiências dos processos administrativos e o da auditoria externa é emitir 
opinião sobre a execução contábil e financeira da empresa.
42) (CAGE/RS/FUNDATEC/2014) Com relação às funções de auditor interno e de auditor 
externo, analise as alternativas a seguir e marque a opção correta.
A. O auditor interno emite relatório para alta administração e para terceiros inte-
ressados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração 
da empresa auditada.
B. Tanto o auditor interno quando o auditor externo é subordinado à alta admi-
nistração da empresa auditada.
C. Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles 
internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as de-
monstrações contábeis.
D. A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, 
já que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas 
também para terceiros interessados.
E. O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o 
auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
43) (FCC/TST/ANALISTA/2012) De acordo coma Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), 
na realização dos trabalhos de auditoria interna, os fatos, as informações e provas, 
obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte 
à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações deverão ser:
A. Registrados nos papéis de trabalho.
B. Confirmados junto aos responsáveis pelas constatações detectadas pelo auditor.
C. Anotados no livro de registros de ocorrência de achados de auditoria.
D. Registrados no relatório de auditoria, após ciência da empresa auditada.
E. Levados ao conhecimento da administração da empresa auditada para adoção 
das medidas corretivas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 47
44) (TST/FCC/ANALISTA/2012) Acerca dos procedimentos da auditoria interna, conforme 
a Resolução CFC no 986/2003, constituem exames e investigações que permitem 
ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendações à administração da empresa. 
 Assim, os procedimentos que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da empresa 
referem-se aos:
A. Testes de observância.
B. Exames de registros, documentos e conferências de cálculos.
C. Testes de verificação.
D. Testes substantivos.
E. Exames, inspeções e confirmação dos dados.
45) (TRT/19a REGIÃO/ANALISTA/2014) Durante a auditoria, a equipe técnica responsável 
teve dúvida quanto à segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento 
pelos funcionários e administradores da empresa.
 Para a solução desse problema, é necessária a aplicação de testes:
A. De observância.
B. Substantivos.
C. De evidência.
D. Confirmativos.
E. De fidelidade.
46) (TRT/19a REGIÃO/ANALISTA/2014) Os riscos de auditoria interna estão relacionados 
à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos.
 A Avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a:
A. Época em que os trabalhos vão ser realizados.
B. Estrutura hierárquica da empresa a ser auditada.
C. Formação e escolaridade dos responsáveis pela empresa auditada.
D. Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de 
especialistas.
E. Atividade finalística da empresa a ser auditada.
47) (FCC/TRT/19a REGIÃO/ANALISTA/2014) O auditor verificou a existência de 
irregularidades que necessitam de providências imediatas da administração da 
empresa auditada, não sendo possível aguardar o final dos exames.
 Nesse caso, o auditor deve emitir:
A. Aviso preliminar.
B. Auto de advertência.
48 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Auto de flagrante de irregularidade.
D. Termo de verificação não conclusivo.
E. Relatório parcial.
48) (FCC/TRT/12a REGIÃO/ANALISTA/2013) Nos termos da Resolução CFC no 986/2003, 
que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna,
A. A análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do rela-
tório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
B. As análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão 
e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da empresa 
são chamadas de testes de observância.
C. O relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a meto-
dologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
D. Em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão 
de relatório parcial de auditoria.
E. A auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de 
existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos 
à tecnologia da informação.
49) (FCC/TRF/3a REGIÃO/ANALISTA/2014) Nos termos da Resolução CFC no 986/2003, a 
auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, 
e de direito privado. 
 É regra atinente à auditoria interna que:
A. Deve assessorar a administração da empresa no trabalho da prevenção de 
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira 
reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades.
B. A obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras 
das transações e das operações, dentro e fora da empresa, é denominada in-
vestigação e confirmação.
C. A verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento deno-
minado observação.
D. Devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são 
aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e in-
formada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
E. O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado 
dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.
50) (FCC/METRÔ DE SP/ANALISTA/2014) Os trabalhos de auditoria interna devem ter 
por objetivo a obtenção de informação que:
 I. Seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada 
possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
 II. Sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado 
das técnicas de auditoria interna.
Material Suplementar • Caderno de Questões 49
 III. Dê suporte às conclusões e às recomendações da auditoria interna.
 IV. Auxilie a empresa a atingir suas metas.
 Essas informações são denominadas, respectivamente,
A. Suficiente, útil, adequada e relevante.
B. Útil, adequada, suficiente e relevante.
C. Relevante, suficiente, útil e adequada.
D. Suficiente, adequada, relevante e útil.
E. Relevante, suficiente, adequada e útil.
51) (CESPE/CGE/PB/AUDITOR/2008) Com relação ao campo de atuação da auditoria 
interna e à ocorrência de erros e de fraudes, é correto afirmar que:
A. Quando a falha puder ser reparada no âmbito do próprio órgão auditado e com 
os seus responsáveis, não será necessário comunicar às autoridades superiores 
a respeito do fato.
B. Sempre que houver repercussões que afetem as finanças públicas, o auditor 
deve comunicar o fato previamente às autoridades externas.
C. A interpretação equivocada da legislação pelo responsável, de que resultar 
prejuízo mensurável à empresa, acarreta as mesmas consequências da fraude.
D. A adulteração de demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto 
monetários, constitui uma das hipóteses de fraude.
E. Diante de indícios de irregularidades, a auditoria interna deve informar à admi-
nistração da empresa verbalmente, de maneira reservada; se elas forem confir-
madas, a informação deverá ser feita por escrito e não precisará ser reservada.
52) (ESAF/AFRFB/2009) Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se 
afirmar que:
A. Podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo 
conduzidos aos interesses desses.
B. Devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição.
C. Podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem 
levantados pela auditoria externa.
D. Somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver 
irregularidades que requeiram ações imediatas.
E. Não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem in-
formações completas.
53) (FMP/TCE/RS/2011) Assinale a alternativa correta com relação à auditoria interna.
A. A auditoria interna está obrigada a informar à Administração quaisquer indí-
cios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho 
de prevenção de fraudes ou erros, sempre por escrito e de maneira reservada.
B. A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita tanto na fase de plane-
jamento, quanto na etapa de execução dos trabalhos.
50 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os contro-
les internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, 
inclusive quanto ao seu cumprimentopelos funcionários e administradores 
da empresa.
D. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exa-
tidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da empresa.
E. Na aplicação dos testes substantivos devem ser considerados os procedimentos: 
inspeção, observação, investigação e confirmação.
54) (FMP/TCE/MT/2011) De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), 
assinale a afirmativa correta em relação à auditoria interna.
A. A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento 
e execução dos trabalhos, estando os riscos relacionados à possibilidade de não 
se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
B. A opinião é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado 
dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de 
forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências 
a serem tomadas pela administração da empresa.
C. Atualmente, o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão 
e risco da empresa por parte do auditor depende mais propriamente da área a 
ser auditada, do que do planejamento em si da auditoria.
D. São considerados na aplicação dos testes de observância os seguintes proce-
dimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão 
analítica.
E. A auditoria interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na 
hipótese de constatar impropriedades que necessitem de providências imediatas 
da administração da empresa, e que não possam aguardar o final dos exames.
55) (FUNDATEC/CAGE/RS/2014) Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Da Auditoria 
Interna, analise as afirmativas a seguir, assinalando V, para verdadeiro, ou F, para falso.
( ) A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno 
ou externo, e de direito privado.
( ) A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, ela-
borados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados 
de forma sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na empresa, não 
existe exigência para a documentação de um planejamento de auditoria.
( ) A auditoria interna deve assessorar a administração da empresa no trabalho de 
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, 
sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no 
decorrer de seu trabalho.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos da auditoria, bem como 
a extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, 
é um aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor 
externo, não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
Material Suplementar • Caderno de Questões 51
 A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A. V – F – V – V – F.
B. V – V – F – F – V.
C. F – F – V – V – V.
D. V – V – F – V – F.
E. F – V – V – F – F.
56) (FCC/Auditor Fiscal/SEFAZ-BA/2019) Relativamente aos Relatórios de auditoria 
interna, a NBC TI 01 preconiza que a auditoria interna deve avaliar a necessidade de 
emissão de relatório parcial. Conforme a referida NBC, esse relatório parcial poderá 
ser emitido
A. Sempre que houver alteração superior a 20% na quantidade de auditores que 
compõem a equipe encarregada dos trabalhos de auditoria.
B. Caso haja alteração na composição do quadro societário da empresa que esteja 
sendo auditada, e desde que os novos integrantes não possam, por razões con-
tratuais, aguardar o desenvolvimento normal dos trabalhos em andamento.
C. Na hipótese de constatarem impropriedades, irregularidades ou ilegalidades 
que necessitem providências imediatas da administração da empresa, e que 
não possam aguardar o final dos exames.
D. Caso haja alteração na composição do quadro societário da empresa que esteja 
sendo auditada.
E. Para fins de faturamento e pagamento pelos trabalhos até então realizados, pe-
riodicamente, conforme tiver sido pactuado em contrato, sempre que, durante 
a auditoria, houver alteração da equipe encarregada dos trabalhos.
57) (FCC/AUDITOR FISCAL/SEFAZ-BA/2019) Os denominados papéis de trabalho 
constituem elementos de grande importância na realização de uma auditoria.
 De acordo com a NBC TI 01, os papéis de trabalho
A. Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, são obtidos 
no curso da auditoria, têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar 
suporte a opiniões, críticas, sugestões e recomendações do auditor.
B. São documentos por meio dos quais o auditor prepara o trabalho a ser exe-
cutado durante a auditoria, contemplando orientações e roteiros a serem 
desenvolvidos.
C. São documentos também conhecidos como papéis de histórico, pois constituem 
a síntese da evolução histórica da empresa a ser auditada, sob a óptica das diver-
sas auditorias realizadas, podendo abranger intervalos de tempo diversificados, 
a serem determinados por critérios preestabelecidos pelo auditor, como, por 
exemplo, um período decadencial tributário.
D. São documentos obtidos necessariamente em meio físico e se relacionam 
especificamente com o aspecto da auditoria atinente às relações de trabalho 
em sentido amplo, tais como a análise do custo horário de um empregado da 
empresa e das despesas de natureza previdenciária.
52 Auditoria Contábil • Crepaldi
E. Representam o conjunto de documentos e informações de uma empresa, obtidos, 
analisados e compilados antes do início da auditoria, organizados materialmente 
na forma de dossiê, em meio físico, eletrônico ou misto, com a finalidade de 
servir como orientação para a realização dos trabalhos de auditoria.
58) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) Um profissional contador e auditor, com registro 
contábil no estado do Pará, recebeu uma promoção e foi transferido para o escritório 
de auditoria em São Paulo, alterando, assim, seu domicílio. 
 Dessa forma, segundo a NBC PG 01 – Código de Ética Profissional do Contador, esse 
profissional deve: 
A. Refazer o exame de suficiência no estado de São Paulo, indicando o novo 
domicílio. 
B. Comunicar imediatamente ao CRC a mudança de seu domicílio. 
C. Recusar a transferência até que regularize o registro. 
D. Recusar-se a prestar contas de quantias que lhe forem comprovadamente 
confiadas. 
E. Solicitar cópias de seus trabalhos realizados. 
59) (EQT/Auditoria/2022/CFC) Conduta pode ser considerada a forma ou o modo 
como uma pessoa ou grupo de pessoas se comportam perante a empresa ou a 
sociedade. 
 Dessa maneira, a NBC PG 01, Código de Ética Profissional do Contador, discorre que a 
conduta do contador, com relação aos colegas, deve ser pautada nos princípios de: 
A. Integridade, objetividade, competência, confidencialidade e comportamento 
profissional. 
B. Consideração, respeito, apreço, solidariedade e harmonia da classe. 
C. Objetividade, independência e ceticismo profissional. 
D. Responsabilidades da liderança, aceitação e continuidade de relacionamento. 
E. Entendimento comum, responsabilidade e competência profissional.
3 
Organização de Firma de 
Auditoria Independente
QUESTÃO DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (FACAPE/PM/PETROLINA/ANALISTA/2011) Nas Normas Brasileiras de Contabilidade 
NBC PA, que regulam o controle de qualidade para auditores, encontram-se algumas 
definições de termos (significados atribuídos) nelas empregados como seguem:
 Sócio encarregado do trabalho: é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo 
trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em nome da firma. Quando 
necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e 
quando requerido pelo regulador. Os termos sócios encarregados do trabalho, sócio e 
firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.
 Revisor de controle de qualidade do trabalho: é o sócio, ou outro profissional da 
firma, umapessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por 
essas pessoas; nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e 
autoridade suficientes e adequadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes 
feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório.
 Monitoramento: é o processo que consiste na contínua consideração e avaliação do 
sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeção periódica de uma seleção 
de trabalhos concluídos, projetados para fornecer à firma segurança razoável de que seu 
sistema de controle de qualidade está operando de maneira efetiva.
 Equipe de trabalho: os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer 
pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos 
do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da 
mesma rede.
 Firma: é a empresa do profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor 
independente.
 Dentre as definições apresentadas acima, não corresponde às Normas Brasileiras de 
Contabilidade a definição de:
A. Firma.
B. Equipe de trabalho.
C. Monitoramento.
D. Revisor de controle de qualidade do trabalho.
E. Sócio encarregado do trabalho.
4 
Controle de Qualidade no 
Exercício de Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) Acerca da NBC PA 11 (R3), que regula a “revisão externa de qualidade pelos pares”, 
é correto afirmar que:
A. O auditor somente pode atuar como revisor caso não tenha executado traba-
lhos de auditoria independente nos últimos 2 anos anteriores ao da revisão que 
pretende fazer.
B. É vedado ao revisor comunicar e discutir os resultados da revisão com a ad-
ministração do revisado.
C. Aplica-se exclusivamente ao auditor com registro na CVM.
D. O revisado é o auditor contratado para realização dos trabalhos de revisão.
E. São estimuladas as revisões recíprocas entre auditores independentes (pessoas 
físicas e jurídicas).
02) (EQT 2019 CFC) Conforme a norma sobre controle de qualidade para firmas de 
auditores independentes (pessoas físicas e jurídicas), o auditor deve estabelecer 
políticas e procedimentos para fornecer segurança razoável de que a firma e seu 
pessoal cumprem as exigências éticas relevantes, sendo que essas políticas e 
procedimentos devem contemplar alguns aspectos essenciais.
 Acerca desses aspectos, assinale a opção correta.
A. O(s) sócio(s) encarregado(s) do trabalho deve(m) fornecer à firma informa-
ções relevantes sobre trabalhos de clientes, incluindo o alcance dos serviços, 
para permitir à firma avaliar o impacto geral, se houver, sobre os requisitos de 
independência.
B. No momento da contratação de auditores, a firma deve obter confirmação 
por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre inde-
pendência de todo o pessoal que precisa ser independente por exigências 
éticas relevantes.
C. Especificar critérios para determinar a necessidade de salvaguardas para 
eliminar a ameaça de familiaridade a um nível aceitável sem considerar se 
o pessoal está sendo utilizado por um período indeterminado em trabalhos 
de asseguração.
Material Suplementar • Caderno de Questões 55
D. Se forem identificadas ameaças à independência, planejar as medidas apropria-
das para eliminá-las ou reduzi-las a um nível aceitável, mediante a aplicação 
de salvaguardas, que seriam aplicadas somente se a firma decidir retirar-se 
do trabalho.
03) (ESAF/ICMS-CE/2006) O programa de controle de qualidade deve ser estabelecido de 
acordo com a estrutura da equipe técnica do auditor e a complexidade dos serviços; 
assim, se o auditor não possuir equipe, em trabalho desta natureza:
A. Não poderá aceitar o trabalho visto ser de fundamental importância à existência 
de estrutura técnica da equipe.
B. Terá limitação na execução de parte do trabalho, tendo de compor parceria 
com firma de auditoria maior.
C. O controle de qualidade é inerente à qualificação profissional do auditor, a qual 
confirmará sua competência para a execução do trabalho.
D. O auditor deverá de forma obrigatória constar de sua opinião a limitação da 
equipe técnica, ficando sob sua responsabilidade os trabalhos.
E. A qualidade do trabalho fica sempre comprometida, sendo passível de punição 
ética pelo Conselho Federal de Contabilidade.
04) (FGV/ICMS/RIO/2011) Considerando o que determina o Conselho Federal de 
Contabilidade, assinale a alternativa correta:
A. Pessoa externa qualificada é uma pessoa de dentro da firma com competência 
e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do trabalho.
B. Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obter confirmação por 
escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência 
de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas 
relevantes.
C. No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria nor-
malmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do relatório do auditor 
independente ou, se superior, da data do relatório do auditor independente do 
grupo. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, 
a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho 
aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho 
realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma 
ou do seu pessoal.
D. Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e 
quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para 
executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contra-
tados pela firma ou por firma da mesma rede.
E. Recomenda-se, com vistas à manutenção da qualidade (independência), que 
seja efetuado o rodízio do sócio do trabalho após o período de três anos.
56 Auditoria Contábil • Crepaldi
05) (FCC/TCM-PA/2010) Em relação à supervisão e ao controle de qualidade da auditoria 
independente, considere:
 I. O auditor independente deve evitar o rodízio do pessoal responsável pela 
execução dos serviços na empresa auditada, uma vez que a permanência do 
pessoal gera ganhos no trabalho a ser executado devido à experiência acumulada 
pela equipe.
 II. Os auditores independentes − empresas ou profissionais autônomos – devem 
implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de 
qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados.
 III. As regras e os procedimentos devem ser colocados à disposição do Conselho 
Federal de Contabilidade para fins de acompanhamento e fiscalização, bem 
como dos organismos reguladores de atividades do mercado, com vistas ao seu 
conhecimento e acompanhamento, e dos próprios clientes, como afirmação 
de transparência.
 IV. Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve indicar apenas um 
responsável técnico quando da aceitação ou da retenção dos mesmos, da revisão 
do planejamento, da discussão dos assuntos críticos durante a fase de execução 
dos trabalhos e quando do seu encerramento.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I e IV.
B. III e IV.
C. I e II.
D. II e III.
E. I e III.
06) (ESAF/CVM/2010) O responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria 
deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em conta 
os seguintes aspectos, exceto:
A. Avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e considerar se o 
relatório é apropriado.
B. Discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.
C. Revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.
D. Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.
E. Discussão do julgamento e relatório com a direção da empresa auditada.
07) (FGV/SEFAZ-AP/AUDITOR/2010) De acordo com a norma relativa ao 
controle de qualidade da auditoria das demonstrações contábeis, o revisor do 
controle de qualidadedo trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos 
julgamentos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar 
o relatório.
Material Suplementar • Caderno de Questões 57
 Essa avaliação deve envolver:
A. A discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do trabalho.
B. A revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros, bem como 
do relatório proposto.
C. A revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a todos os exames 
relevantes feitos pela equipe de trabalho.
D. A avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e a conside-
ração se o relatório é apropriado.
E. A revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.
08) (ESAF/AFRFB/2012) A Revisão do Controle de Qualidade do Trabalho é desenhada 
para fornecer uma avaliação objetiva, na data, ou antes da data, do relatório, dos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a que se 
chegou durante a elaboração do relatório. 
 Essa revisão deve ser feita:
A. Por profissional qualificado e que tenha participado do processo de auditoria.
B. Somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde que não 
tenha participado do trabalho.
C. Após a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a avaliação de 
todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes.
D. Somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as 
qualificações requisitadas.
E. Também pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado 
profissionais externos, desde que tenham as qualificações necessárias.
09) (ESAF/AFRFB/2014) É correto afirmar que:
 1) A firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de 
qualidade para obter segurança razoável que a firma e seu pessoal cumprem com 
as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis.
 2) A firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade 
para obter segurança razoável que os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios 
do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
 3) O objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no 
nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria 
está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias 
aplicáveis.
A. Todas são falsas.
B. Somente 1 e 2 são verdadeiras.
C. Somente a 3 é verdadeira.
D. Somente a 2 é falsa.
E. Todas são verdadeiras.
58 Auditoria Contábil • Crepaldi
10) (FGV/CUIABÁ/FISCAL/2014) Sobre a revisão do controle de qualidade do trabalho 
de auditoria, assinale a afirmativa correta:
A. É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela 
equipe de trabalho.
B. Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório.
C. É realizada apenas em companhias abertas.
D. O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado revisor de 
controle de qualidade.
E. Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte da equipe de 
trabalho.
11) (FGV/RECIFE/ACI/2014) O sistema de controle de qualidade inclui políticas e 
procedimentos que tratam dos seguintes elementos:
 I. Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma.
 II. Exigências éticas relevantes.
 III. Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos específicos.
 IV. Recursos humanos.
 V. Execução do trabalho.
 Assinale:
A. Se somente os elementos III e V estiverem corretos.
B. Se somente os elementos I e II estiverem corretos.
C. Se somente os elementos II, III e IV estiverem corretos.
D. Se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos.
E. Se todos os elementos estiverem corretos.
12) (CESPE/TCE-PR/ANALISTA/2016) Nas empresas de auditoria, o monitoramento 
destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo.
 Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento 
deve(m):
A. Requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade 
de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos 
trabalhos.
B. Comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando 
aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.
C. Identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à indepen-
dência, e tomar as medidas apropriadas.
D. Aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas 
e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.
E. Tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho 
realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 59
13) (CESPE/SDS-PE/CONTÁBEIS/2016) O revisor do controle de qualidade do trabalho 
da auditoria deve, para o trabalho de auditoria realizado, documentar:
A. Procedimentos exigidos pelas políticas da firma sobre o controle de qualidade.
B. As conclusões sobre o cumprimento dos requisitos de independência.
C. As conclusões acerca da aceitação e continuidade de relacionamentos com 
clientes.
D. A natureza e o alcance das consultas, bem como as conclusões delas resultantes.
E. Assuntos referentes ao cumprimento das exigências éticas relevantes.
14) (CESPE/AFTE/SEFAZ-RS/2019) A revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria é 
um processo que visa fornecer, na data do relatório, ou antes, uma avaliação objetiva 
dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas 
ao se elaborar o relatório.
 Esse trabalho deve ser realizado por:
A. Membro da equipe de auditoria especialmente designado para esse fim.
B. Pessoa especialmente designada pela empresa auditada e com a devida quali-
ficação técnica.
C. Sócio da empresa de auditoria ou pelo auditor chefe da equipe que realizou a 
auditoria.
D. Sócio ou outro profissional da firma de auditoria, ou pessoa externa qualificada, 
ou equipe formada por essas pessoas, nenhuma delas envolvida na auditoria.
E. Profissional de contabilidade devidamente qualificado e certificado e que não 
tenha participado ou interagido de qualquer forma com os trabalhos de audi-
toria, ainda que integrante da empresa auditada.
15) (MARCELO ARAGÃO) A respeito do controle de qualidade da firma de auditoria 
independente das demonstrações contábeis, analise as afirmativas a seguir.
 I. Pelo menos uma vez por ano, a firma deve obter confirmação por escrito do 
cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre independência de todo o 
pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes.
 II. Revisão do controle de qualidade do trabalho é o processo projetado para fornecer 
uma avaliação objetiva, antes ou depois da data do relatório do auditor, dos 
julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho e das conclusões obtidas 
ao elaborar o relatório.
 III. Monitoramento é o processo que consiste na contínua consideração e avaliação 
do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeção periódica 
de uma seleção de trabalhos concluídos, projetados para fornecer à firma 
segurança razoável de que seu sistema de controle de qualidade está operando 
de maneira efetiva.
 Estão corretas somente as afirmativas:
A. I.
B. I e III.
60 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. II e III.
D. I e II.
E. I, II e III.
16) (EQT/CFC) De acordo com a norma sobre Controle de Qualidade de Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve 
realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de 
trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório.
 Essa avaliação não deve envolver:
A. A revisão do planejamento da auditoria para mitigar as responsabilidades do 
sócio encarregado do trabalho e sua execução.
B. A discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho.
C. A revisãoda documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.
D. A revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.
Comentário: Base: NBC TA 220 (R2) – item 20 e item A27.
17) (EQT/AUDITOR) Sobre as normas que tratam do controle de qualidade da auditoria, 
julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta:
 I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de 
responsabilidade da firma de auditoria.
 II. Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam 
exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica e outros trabalhos 
de asseguração e de serviços correlatos têm por obrigação estabelecer e manter 
sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que: (i) a firma e 
seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as exigências 
legais e regulatórias aplicáveis; e (ii) os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios 
do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
 III. No contexto do sistema de controle de qualidade da firma, as equipes de trabalho 
têm a responsabilidade de implantar procedimentos de controle de qualidade que 
são aplicáveis ao trabalho de auditoria e fornecer à firma informações relevantes 
que permitam o funcionamento do sistema de controle de qualidade relacionado 
com a independência.
 IV. As equipes de trabalho podem confiar no sistema de controle de qualidade da firma, 
a menos que as informações fornecidas pela firma ou por outras partes indiquem 
o contrário.
 Está(ão) correto(s) o(s) item(ns): 
A. I, apenas. 
B. I e II, apenas. 
C. I, II, III e IV. 
D. IV, apenas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 61
18) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) A Norma de Contabilidade NBC PA 11/2017, que 
dá nova redação à Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, estabelece que 
essa Revisão é o processo de acompanhamento do controle de qualidade dos 
trabalhos realizados pelos auditores independentes, tendo como objetivo avaliar 
os procedimentos adotados pelo contador que atua como auditor independente ou 
pela Firma de Auditoria, visando a assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria 
e asseguração realizados.
 Nesse contexto da Revisão Externa de Qualidade pelos Pares, a situação em que o Revisor 
teve sua última revisão realizada pelo atual Revisado, independentemente do intervalo 
de tempo entre essas revisões, indica a ocorrência de:
A. Avaliação da revisão. 
B. Parecer sobre a revisão. 
C. Relatório de revisão.
D. Revisão recíproca. 
E. Revisão revisada.
5 
Origem, Evolução e 
Desenvolvimento da Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (CESPE/CGE-PB/2008) Com relação às origens da auditoria e seus tipos, assinale a 
opção correta.
A. O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade das empresas 
de captarem recursos de terceiros.
B. Os sócios-gerentes e acionistas fundadores são os que têm maior necessidade 
de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurança, liquidez e 
rentabilidade de seus investimentos na empresa.
C. A auditoria externa surgiu como decorrência da necessidade de um acompa-
nhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa.
D. A auditoria interna é uma resposta à necessidade de independência do exame 
das transações da empresa em relação aos seus dirigentes.
E. Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações 
contábeis que a empresa é obrigada a publicar.
02) (CESPE/AUGE-MG/2009) As influências que possibilitaram o desenvolvimento da 
auditoria no Brasil não incluem:
A. A disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras.
B. O financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras e 
internacionais.
C. As limitadas circunstâncias de obrigatoriedade da auditoria.
D. A expansão do mercado de capitais.
E. A complexidade crescente da legislação tributária.
03) (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relação às origens da auditoria e seus tipos, assinale 
a opção correta:
A. O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade das empresas 
de captarem recursos de terceiros.
B. Os sócios-gerentes e acionistas fundadores são os que têm maior necessidade 
de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurança, liquidez e 
rentabilidade de seus investimentos na empresa.
Material Suplementar • Caderno de Questões 63
C. A auditoria externa surgiu como decorrência da necessidade de um acompa-
nhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa.
D. A auditoria interna é uma resposta à necessidade de independência do exame 
das transações da empresa em relação aos seus dirigentes.
E. Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações 
contábeis que a empresa é obrigada a publicar.
MARQUE CERTO OU ERRADO
01) (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era voltada para a prevenção 
de riscos, interpretação e orientação das operações, hoje se ocupa da tecnologia de 
revisão dos registros contábeis. 
 Julgue:
( ) Certo 
( ) Errado
6 
Normas de Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPA ESCOLHA
01) (FCC/DEFENSORIA PÚBLICA-SP/2009) O auditor externo que estava realizando 
o processo de auditoria na empresa Erfra S.A. constatou um desvio no processo 
de pagamento de funcionários. Funcionários demitidos continuavam na folha de 
pagamentos com contas bancárias de outras pessoas, para as quais eram efetuados 
os créditos.
 Nesse caso, deve o auditor:
A. Relatar em seus papéis de trabalho, informando a administração no encerra-
mento do processo de auditoria e, dependendo da relevância do desvio, emitir 
opinião com ressalva ou adversa.
B. Suspender os trabalhos por tratar-se de ponto de auditoria que limita a con-
clusão dos trabalhos, impedindo que o auditor externo possa emitir opinião 
ou parecer.
C. Comunicar a administração da empresa e sugerir medidas corretivas, infor-
mando sobre os possíveis efeitos na sua opinião, caso elas não sejam adotadas.
D. Informar os responsáveis pela área para avaliação e verificação do processo, de 
forma a identificar os responsáveis pelo desvio, que deverão constar dos papéis 
de trabalho, sendo providenciados os procedimentos legais.
E. Encerrar os trabalhos, emitindo opinião com abstenção de opinião fundamen-
tada no desvio, incluindo parágrafo na opinião identificando os desvios e o 
montante estimado.
02) (FCC/TCE-AM/2009) A empresa de Auditoria Garantia solicitou a seu cliente que 
realizasse, com seu consultor jurídico, a confirmação externa de seus processos e 
litígios em andamento. O auditor, não se sentindo seguro em relação à posição por 
ela apresentada, recomendou à empresa uma segunda opinião de consultor jurídico 
independente, o qual se recusou a emitir opinião. 
 Dessa forma, o auditor deve:
A. Expedir a opinião sem ressalva respaldando-se na posição do primeiro consultor 
jurídico.
Material Suplementar • Caderno de Questões 65
B. Emitir a opinião com ressalva porque representa uma limitação na extensão 
da auditoria.
C. Determinar que sejam evidenciados em notas explicativas os reflexos que a 
demonstração sofreria.
D. Estabelecer a relevância do fato e, caso não tenha representatividade, descon- 
siderá-lo.
E. Emitir opinião com abstenção de opinião, independentemente da relevância 
do fato.
03) (ESAF/AFRFB/2009) A empresa de Transportes S.A. é uma empresa que tem seus 
registros contábeis e procedimentos estabelecidos por agência de fiscalização.
 A agência estabeleceu procedimento para registro das concessões que diverge 
significativamente do procedimento estabelecido pelo Conselho Federal de 
Contabilidade.
 Nessa situação, deve o auditor emitir opinião:
A. Sem abstenção de opinião.
B. Adversa.
C. Com ressalva.
D. Sem ressalva, mas evidenciando em nota explicativa a divergência.
E. Com abstenção de opinião.
04) (FCC/TCE-SP/2012) Segundo a NBC TA 705, que trata da opinião do auditor 
independente, caso as demonstraçõescontábeis apresentem distorções relevantes 
que, no julgamento do auditor, estão disseminadas em vários elementos, 
contas ou itens das demonstrações contábeis, esse profissional deve emitir 
um relatório:
A. Padrão.
B. Com ressalva.
C. Com opinião adversa.
D. Com abstenção de opinião.
E. Sem ressalva.
05) (FCC/ASSEMB. LEG-PE/2014) Quando o auditor conclui que as demonstrações 
contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura 
de relatório financeiro aplicável, deverá expressar uma opinião:
A. Conclusiva.
B. Favorável.
C. Não modificada.
D. Modificada.
E. Idônea.
66 Auditoria Contábil • Crepaldi
06) (FCC/ANALISTA/TRT 12a REGIÃO/2013) Quando o auditor encontra evidência 
relevante, mas não generalizada, deve emitir uma opinião:
A. Adversa.
B. Com abstenção.
C. Inconclusiva.
D. Com ressalva.
E. Relativizada.
07) (FCC/ANALISTA/MPE-PE/2012) De acordo com a NBC TA 705, se houver 
impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente e o auditor 
julgar que o possível efeito desse fato sobre as demonstrações contábeis for relevante 
e generalizado, ele deve emitir um relatório:
A. Sem ressalva.
B. Com abstenção de opinião.
C. Com ressalva.
D. Adverso.
E. Limpo.
08) (FGV/ANALISTA/SEFAZ-RJ/2011) Qual das situações a seguir impede que o auditor 
emita uma opinião sem ressalva?
A. O auditado efetuar os ajustes recomendados pelo auditor.
B. Chance remota de determinado ativo não ser realizado.
C. Incapacidade de a empresa auditada continuar suas operações.
D. Discordância junto à administração quanto a procedimentos contábeis de 
efeitos relevantes nas demonstrações.
E. Ausência de limitação da extensão do seu trabalho.
09) (FGV/ANALISTA/SEFAZ-RJ/2011) Quando houver uma limitação no escopo do 
trabalho do auditor provocado pela empresa auditada, a opinião deverá ser emitida 
na(s) modalidade(s):
A. Adversa ou com abstenção de opinião.
B. Sem ressalvas.
C. Com parágrafo de ênfase.
D. Adversa ou com ressalva.
E. Com ressalva ou com abstenção de opinião.
10) (FGV/ANALISTA/SEFAZ-RJ/2011) O auditor, durante a aplicação dos testes, identificou 
a existência de fraudes envolvendo montante significativo, situação que, se não fosse 
ajustada, demandaria a emissão de opinião adversa. Após reunião com os gestores, 
recebeu as demonstrações contábeis devidamente ajustadas, tendo sido acatadas 
todas as recomendações que havia feito.
Material Suplementar • Caderno de Questões 67
 Nesse caso, a opinião a ser emitida é:
A. Sem ressalva.
B. Com ressalva ou com parágrafo de ênfase.
C. Adversa ou com ressalva.
D. Com abstenção de opinião ou com ressalva.
E. Com limitação de opinião ou adversa.
11) (FGV/ANALISTA/SEFAZ-RJ/2011) A auditoria das demonstrações financeiras de 
sociedades controladas, avaliadas pelo método de equivalência patrimonial por 
outros auditores independentes, implica a seguinte obrigação para o auditor da 
sociedade controladora:
A. Emitir opinião com abstenção de opinião ou adversa.
B. Emitir opinião com parágrafo de ênfase, em virtude dessa incerteza.
C. Emitir uma opinião com ressalvas, em virtude dessa situação.
D. Desconsiderar essa situação em seu relatório.
E. Destacar esse fato em sua opinião.
12) (FCC/ISS-SP/2012) A empresa brasileira Torucha S.A. elaborou as demonstrações 
contábeis consolidadas e individuais, de acordo com as práticas contábeis adotadas 
no Brasil para avaliação dos investimentos em controladas e coligadas, usando o 
método de equivalência patrimonial.
 Dessa forma, o auditor ao emitir seu relatório de auditoria sobre as demonstrações 
contábeis deve:
A. Emitir um relatório de auditoria, com limitação de escopo, uma vez que as 
práticas contábeis adotadas no Brasil divergem dos pronunciamentos emanados 
pelas normas internacionais de contabilidade (IFRS).
B. Emitir uma opinião adversa, ressalvando que as demonstrações contábeis não 
atendem às normas internacionais de contabilidade (IFRS), de acordo com as 
práticas contábeis adotadas no Brasil.
C. Elaborar parágrafo de ênfase, evidenciando que as demonstrações financeiras 
individuais foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no 
Brasil, ressalvando que nesse aspecto não atendem às normas internacionais 
de contabilidade (IFRS).
D. Emitir opinião sem ressalva, uma vez que as demonstrações foram elaboradas 
de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil; como essas práticas 
refletem os pronunciamentos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis 
(CPC), estão em conformidade com as normas internacionais de contabili-
dade (IFRS).
E. Abster-se de opinar em seu relatório de auditoria, uma vez que as práticas 
adotadas no Brasil divergem dos pronunciamentos emanados pelas normas 
internacionais de contabilidade (IFRS).
68 Auditoria Contábil • Crepaldi
13) (ESAF/AFRFB/2012) Não é uma condição de exigência para que o auditor 
independente inclua um parágrafo de ênfase em seu relatório.
A. A incerteza com relação à continuidade operacional da empresa auditada.
B. A auditoria realizada para propósitos especiais.
C. As contingências relevantes e de grande monta, decorrentes de processos tra-
balhistas provisionadas e em discussão.
D. As diferenças entre práticas contábeis adotadas no Brasil e as IFRS.
E. A elaboração da Demonstração do Valor Adicionado.
14) (ESAF/AFRFB/2012) O auditor externo da empresa Mutação S.A., para o exercício de 
2021, identificou, nas demonstrações contábeis de 2020, divergências que o levam 
a formar opinião diferente da expressa pelo auditor anterior.
 Nesse caso, deve o auditor externo:
A. Eximir-se de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis do ano de 2020, 
expressando opinião somente sobre a demonstração contábil de 2021.
B. Divulgar, em um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria, as 
razões substanciais para a opinião diferente.
C. Exigir da empresa a republicação das demonstrações contábeis de 2020, com 
o relatório de auditoria retificado.
D. Emitir obrigatoriamente um relatório de auditoria, com opinião modificada, 
abstendo-se de opinar sobre as demonstrações contábeis de 2020.
E. Comunicar aos órgãos de supervisão o fato, ressalvando o relatório de auditoria 
dos anos de 2021 e 2020.
15) (UFG/PM – GOIÂNIA/2012) A Resolução no 1.231/2009 do CFC, que aprova a NBC TA 
700, determina que o auditor expresse uma opinião não modificada, quando concluir 
que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, 
de acordo com a estrutura de:
A. Controle interno da empresa.
B. Relatório financeiro aplicável.
C. Normatização contábil.
D. Gerenciamento de riscos.
16) (UFG/AUDITOR FISCAL/GOIÂNIA/2016) De acordo com a Resolução CFC no 
1.231/2009, o auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório 
financeiro aplicável.
 Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos:
A. Qualitativos das práticas contábeis da empresa.
B. Quantitativos das transações auditadas.
C. Patrimoniais adotados pelos gestores.
D. Operacionais para obtenção de evidência de auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 69
17) (UFG/CONTADOR/PM/CALDAS NOVAS/2014) O relatório de auditoria constitui 
a forma pela qual o auditor leva à administração o produto do seu trabalho e 
compreende, basicamente, quatro seções.
 Dessa forma, o parágrafo introdutório do relatório do auditor independente deve:
A. Descrever a responsabilidade da administração.
B. Avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis.
C. Afirmar que as demonstrações contábeis foram auditadas.
D. Apresentar a razoabilidade das estimativas contábeis adotadas.
18) (FGV/FISCAL/CUIABÁ/2014) Em 31/12/2013, uma empresa de patrimônio líquido 
de R$ 400.000,00 possuía financiamentos no valor de R$ 500.000,00. Estes tinham 
como data de vencimento 31/12/2012, mas a empresa não tinha saldo para pagar 
os financiamentos e não conseguiu renegociá-los. Por isso, estava considerandocorretas.
B. Se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
C. Se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
D. Se somente a afirmativa III estiver correta.
E. Se somente a afirmativa II estiver correta.
08) (ESAF/CGU/2012) Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente 
de fraude, o auditor independente pode lançar mão dos seguintes procedimentos 
de auditoria, exceto:
A. Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem anúncio prévio.
B. Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela alta 
administração.
C. Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela 
empresa.
D. Testar a integridade de registros e operações processados em sistema 
computadorizado.
E. Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da empresa sendo 
auditada.
09) (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do 
Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, 
marque a assertiva correta.
A. O auditor nunca deve levar em consideração as respostas às indagações junto 
à administração ou aos responsáveis pela governança.
B. O auditor não precisa manter postura de ceticismo profissional durante a 
auditoria quando não tiver dúvida quanto à honestidade e integridade da 
administração.
C. Visando manter a independência, o auditor não deve fazer indagações aos 
auditores internos da empresa sobre o risco de fraude nas demonstrações 
contábeis.
D. O auditor deve aceitar os registros e os documentos como legítimos, desde que 
não existam razões para crer o contrário.
6 Auditoria Contábil • Crepaldi
E. Elemento de imprevisibilidade incorporado na seleção da natureza, época e 
extensão dos procedimentos de auditoria não é considerado uma resposta 
global aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude.
10) (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do 
Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, 
considere as assertivas a seguir:
 I. Auditor independente.
 II. Auditor interno.
 III. Administração.
 IV. Responsáveis pela governança.
 V. Conselho Fiscal.
 De quem é a responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraude?
A. Apenas I.
B. Apenas V.
C. Apenas II e III.
D. Apenas III e IV.
E. Apenas III, IV e V.
11) (FCC/AUDITOR/TERESINA/2016) Nos trabalhos de auditoria independente na 
Companhia Distribuidora de Frutas e Legumes do Estado referente ao exercício, o 
auditor constatou que, no mês de novembro, foram contabilizadas duas notas fiscais 
de vendas com valores adulterados, para mais, em R$ 240.000,00. De acordo com as 
evidências obtidas pelo auditor, as notas fiscais foram adulteradas com o objetivo 
de encobrir desvio de mercadorias no estoque.
 Segundo a NBC TA 240 (R1), este fato caracteriza:
A. Erro na escrituração contábil.
B. Omissão de prejuízos.
C. Fraude.
D. Aumento de receita de vendas.
E. Burla no controle interno.
12) (FGV/AUDITOR/CUIABÁ/2016) De acordo com a NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade 
do Auditor em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, 
assinale a opção que indica o(s) principal(ais) responsável(eis) pela detecção da fraude.
A. O auditor independente.
B. O sócio encarregado do trabalho de auditoria.
C. Os funcionários da empresa.
D. Os responsáveis pela governança da empresa e sua administração.
E. O governo, representado pela Comissão de Valores Mobiliários.
Material Suplementar • Caderno de Questões 7
13) (FCC/AFTE-PE/2014) Um cliente pagou uma duplicata da Companhia Distribuidora 
de Novelas de Pernambuco, no total de R$ 88.500,00, sendo que R$ 3.500,00 
referiam-se a juros e multas por atraso. A auditoria interna constatou que, 
por desconhecimento das normas contábeis por parte do responsável pelos 
registros contábeis, os encargos referentes ao atraso não foram contabilizados 
como receitas.
 Com relação às normas de auditoria interna, este fato caracteriza:
A. Omissão de receita.
B. Redução de lucros.
C. Fraude.
D. Apropriação de ativos.
E. Erro.
14) (FCC/SEFAZ-PI/2015) A contabilidade criativa efetuada com o propósito de 
maquiar as demonstrações contábeis, seja para aumentar ou diminuir valores 
relacionados com os índices econômico-financeiros, com o valor da empresa, 
com a distribuição de lucros e pagamento de tributos sobre a renda, constitui, 
conforme norma vigente:
A. Reclassificação financeira.
B. Inteligência competitiva.
C. Erro involuntário.
D. Erro tolerável.
E. Fraude contábil.
15) (FCC/ANALISTA/TRF 3a REG/2016) Nos termos da NBC TA 240 (R1), considere:
 I. Erro que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
 II. Distorção decorrente de informações fraudulentas.
 III. Distorção decorrente de apropriação indébita de ativos.
 É distorção intencional pertinente para o auditor o que consta em:
A. I e III, apenas.
B. II, apenas.
C. I, II e III.
D. I e II, apenas.
E. II e III, apenas.
16) (FCC/FISC. TI/TCE-CE/2015) Um analista de sistemas alterou uma informação sobre 
o faturamento de uma empresa diretamente nos bancos de dados, sem o uso do 
sistema de informação que deveria utilizar. Apesar de não ser essa a intenção do 
analista, a alteração gerou distorção nos registros da empresa em relação a sua 
realidade fiscal. 
8 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Referente ao ato do analista e à responsabilidade do auditor independente das 
demonstrações contábeis que identificou a situação, é correto afirmar que:
A. Não é responsabilidade do auditor a prevenção desse tipo de ocorrência e o 
analista cometeu fraude.
B. Não é responsabilidade do auditor a detecção desse tipo de ocorrência e o 
analista cometeu fraude.
C. É responsabilidade do auditor a prevenção desse tipo de ocorrência e o analista 
cometeu erro.
D. É responsabilidade do auditor a detecção desse tipo de ocorrência e o analista 
cometeu erro.
E. Não é responsabilidade do auditor a detecção desse tipo de ocorrência e o 
analista cometeu erro.
17) (FCC/AUDITOR/PM SÃO LUÍS/2015) Nos termos da NBC TA 240 (R1), fraude é o 
ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela 
governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem 
injusta ou ilegal. 
 Os eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para a ocorrência da fraude 
são denominados:
A. Fatores de risco.
B. Elementos de associação.
C. Aspectos condicionantes.
D. Facilitadores.
E. Causadores.
18) (FCC/AUDITOR/PM SÃO LUIS/2015) Considere as hipóteses a seguir.
 I. A empresa não toma a ação apropriada com referência a uma fraude, considerada 
pelo auditor como necessária nas circunstâncias, mesmo no caso em que a fraude 
não é relevante para as demonstrações contábeis.
 II. A consideração do auditor dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude e dos 
resultados da auditoria indica risco significativo de fraude relevante e generalizada.
 III. O auditor tem preocupação significativa quanto à competência ou integridade da 
administração ou dos responsáveis pela governança.
 Constitui circunstância excepcional que pode surgir e colocar em dúvida a capacidade 
do auditor, deixando-o sem condições de continuar os trabalhos, o indicado em:
A. I, apenas.
B. I, II e III.
C. I e III, apenas.
D. II e III, apenas.
E. II, apenas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 9
19) (FCC/AFTE-PE/2014) Ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor 
deve considerar a relevância e confiabilidade das informações a serem utilizadas 
como evidência de auditoria. 
 Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de 
possível fraude, nos termos das normas de auditoria (NBC TA), exige-se que o auditor:
A. Faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos 
procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto.
B. Comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos de 
auditoria até quedeclarar falência. As notas explicativas e as demonstrações contábeis não refletiam 
a incerteza em relação à capacidade de funcionamento da empresa.
 Na data, o auditor deve:
A. Apresentar um relatório com opinião com ressalva.
B. Apresentar um relatório com opinião adversa.
C. Expressar uma opinião sem ressalvas e incluir um parágrafo de ênfase em seu 
relatório.
D. Abster-se de emitir sua opinião.
E. Denunciar a empresa ao órgão regulador.
19) (FUNDATEC/ICMS-RS/2014) O relatório dos auditores independentes referente à 
Companhia AB apresenta a seguinte redação: 
 “Fomos nomeados auditores da Companhia AB após 31 de dezembro de 2013 e, portanto, 
não acompanhamos a contagem física dos estoques no início e no final do exercício. Não 
foi possível nos satisfazer por meios alternativos quanto às quantidades em estoque em 
31 de dezembro de 2012 e 2013 que estão registradas no balanço patrimonial por R$ 
30 milhões e R$ 35 milhões, respectivamente. Adicionalmente, a introdução do novo 
sistema de gestão informatizado na Companhia, em maio de 2013, resultou em diversos 
erros na composição dos saldos dos clientes, sendo que, até a data da conclusão dos 
nossos trabalhos de auditoria, a administração ainda não havia conseguido sanar as 
deficiências do sistema e corrigir os erros. Não conseguimos confirmar ou verificar por 
meios alternativos as contas dos clientes incluídas no balanço patrimonial, no valor 
total de R$ 20 milhões, em 31 de dezembro de 2013. Em decorrência desses assuntos, 
não foi possível determinar se teria havido necessidade de efetuar ajustes em relação 
aos estoques registrados ou não registrados e nos saldos dos clientes, assim como nos 
elementos componentes das demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio 
líquido e dos fluxos de caixa. Devido à relevância dos assuntos descritos no parágrafo 
Base, não nos foi possível obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para 
fundamentar nossa opinião de auditoria. Consequentemente, não expressamos opinião 
sobre as demonstrações contábeis acima referidas.” 
70 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Nesse relatório dos auditores independentes, a opinião apresentada é do tipo:
A. Com ressalva.
B. Sem modificação.
C. Adversa.
D. Abstenção de opinião.
E. Com ênfase.
20) (FUNDATEC/ICMS-RS/2014) O auditor independente da Companhia DS recebeu a 
recusa da administração em fornecer as representações formais exigidas e a permissão 
aos acessos necessários, conforme entendimentos nos termos do trabalho de auditoria, 
e foi informado que todas as transações foram registradas e estão refletidas nas 
demonstrações contábeis.
 Diante dessa situação, o auditor deve:
A. Emitir opinião adversa no relatório sobre as demonstrações contábeis.
B. Emitir opinião com ressalva no relatório sobre as demonstrações contábeis.
C. Abster-se de emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis.
D. Emitir opinião sem ressalva no relatório sobre as demonstrações contábeis e 
informar aos responsáveis pela governança.
E. Convocar uma assembleia geral.
21) (FUNDATEC/ICMS-RS/2014) O parágrafo de um relatório elaborado por auditores 
independentes, referente à Companhia JX, apresentou a seguinte redação:
 “Sem ressalvar nossa opinião, chamamos a atenção para a Nota Explicativa 32 referente 
às demonstrações contábeis, que indica que a Companhia incorreu no prejuízo líquido de 
R$ 45 milhões durante o exercício finalizado em 31 de dezembro de 2013 e que, naquela 
data, o passivo circulante da Companhia excedeu o total do ativo em R$ 20 milhões. 
Essas condições, juntamente com outros assuntos, conforme descrito na referida Nota 
Explicativa, indicam a existência de incerteza significativa que pode levantar dúvida 
significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da empresa.”
 O parágrafo acima é considerado uma:
A. Ressalva.
B. Ênfase.
C. Abstenção de opinião.
D. Descrição do procedimento aplicado.
E. Limitação com ressalva.
22) (FCC/FISC.TI/TCE-CE/2015) Um serviço de auditoria sobre a administração dos 
sistemas de informação usados pela área de contabilidade acabou de ser executado 
em uma empresa, entregando para a empresa auditada os papéis da auditoria sem 
uma opinião do auditor, o qual não se sentiu confortável para emitir opinião em função 
dos seus achados não conclusivos sobre a qualidade das informações contábeis.
Material Suplementar • Caderno de Questões 71
 Essa atitude do auditor não respeita as normas de auditoria estabelecidas na NBC, pois 
o auditor deveria ter emitido uma:
A. Opinião sem ressalvas.
B. Opinião com ressalvas.
C. Opinião com abstenção de opinião.
D. Opinião adversa.
E. Termo circunstanciado de interrupção da auditoria.
23) (FCC/AFTE-PE/2014) O relatório do auditor independente sobre as demonstrações 
contábeis deve especificar que a auditoria foi conduzida de acordo com as normas 
brasileiras e internacionais de auditoria.
 O relatório deve explicar, também, que essas normas requerem o cumprimento de 
exigências éticas pelo auditor e que:
A. A aprovação e a divulgação das demonstrações contábeis sejam de responsa-
bilidade do sistema de controle interno da empresa.
B. A avaliação do controle interno seja executada pela auditoria interna.
C. Os procedimentos de auditoria sejam elaborados com o objetivo de solucionar 
e prevenir fraudes e erros.
D. O programa de auditoria seja aprovado pela administração da empresa.
E. A auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter segurança ra-
zoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante.
24) (FCC/SEFAZ-PI/2015) O auditor, quando não consegue obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente para suportar sua opinião, concluindo que os possíveis efeitos 
de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam 
ser relevantes e generalizadas, deverá expressar sua opinião por meio de:
A. Relatório com abstenção de opinião.
B. Certificado de regularidade com ressalva.
C. Opinião adversa.
D. Opinião limpa com parágrafo de ênfase.
E. Certificado de regularidade.
25) (FUNDATEC/UNIPAMPA/2013) Ao examinar as demonstrações contábeis de uma 
sociedade empresária, os auditores consideraram o seguinte:
 • Auditoria do conjunto completo de demonstrações contábeis para fins gerais foram 
elaboradas pela administração da empresa de acordo com as práticas contábeis 
adotadas no Brasil.
 • Os termos do trabalho de auditoria refletem a descrição da responsabilidade da 
administração sobre as demonstrações contábeis na NBC TA 210 (R1).
 • Os estoques estão superavaliados de acordo com as evidências apropriadas e 
suficientes obtidas na auditoria. A distorção é considerada relevante, mas não 
generalizada para as demonstrações contábeis.
72 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Sendo assim, assinale a alternativa que apresenta a opinião do auditor independente a 
ser emitida com a justificativa correta.
A. Opinião com ressalva, devido à distorção relevante nas demonstrações 
contábeis.
B. Opinião com ressalva, devido à impossibilidade do auditor em obter evidência 
apropriada e suficiente de auditoria.
C. Opinião adversa, devido à distorção relevante nas demonstrações contábeis.
D. Abstenção de opinião, devido à impossibilidade de obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente das demonstrações contábeis.
E. Opinião sem ressalva, devido ao conjunto de demonstrações contábeis para 
fins gerais ter sido elaborado pela administração da empresa de acordo com 
as práticas contábeis adotadas no Brasil.
26) (FCC/CONTADOR/DPE-SP/2015) Nas auditorias realizadas das demonstrações 
contábeis, conforme as evidências de auditoria obtidas, o auditor independente 
deve expressar a seguinte opinião, exceto:
A. Opinião adversa.
B. Opinião sem ressalvas.
C. Abstenção de opinião.
D. Opinião com ressalva.
E. Opinião pela irregularidade.
27) (FUNDATEC/UNIPAMPA/2013) Os auditores independentes, após examinarem as 
demonstrações contábeis do exercício de uma sociedade empresária, verificaramque houve observância das disposições contidas nas normas de contabilidade e 
nas Normas Brasileiras de Contabilidade, bem como houve apropriada divulgação 
de todos os assuntos relevantes às demonstrações contábeis.
 Assinale a alternativa que apresenta a forma na qual o auditor independente expressará 
sua opinião, sobre essas demonstrações contábeis:
A. Opinião com ressalva.
B. Opinião adversa.
C. Opinião sem ressalva.
D. Opinião com abstenção de opinião.
E. Relatório sem recomendações.
28) (FGV/FISCAL/CUIABÁ/2014) Uma empresa auditada, após a divulgação de suas 
demonstrações contábeis, obteve a confirmação de que seu principal cliente não 
honraria seus compromissos, o que representava saldo significante do ativo.
 Se o fato fosse do conhecimento do auditor na data do relatório, este teria diferente 
opinião sobre as demonstrações contábeis.
 A administração da empresa decidiu alterar as demonstrações contábeis já divulgadas, 
de modo a não incluir o valor a receber do cliente.
Material Suplementar • Caderno de Questões 73
 Nesse caso, o auditor:
A. Deve emitir um relatório sem ressalvas.
B. Deve incluir em seu relatório parágrafo de ênfase com referência à nota expli-
cativa, esclarecendo a razão da alteração.
C. Deve incluir em seu relatório parágrafo de ênfase clarificando que os outros 
clientes irão honrar seus compromissos.
D. Deve comunicar o fato ao órgão regulador.
E. Não deve se pronunciar, já que as demonstrações já estavam divulgadas.
29) (CESGRANRIO/AUDITOR/TRANSPETRO/2016) A NBC TA 705 trata da 
responsabilidade do auditor de emitir um relatório apropriado nas circunstâncias 
em que, ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, conclui que é 
necessário emitir uma opinião modificada sobre essas demonstrações contábeis. 
 De acordo com essa norma, constitui elemento que conduz à emissão de opinião com 
ressalva a:
A. Impossibilidade de obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente 
devido a uma limitação imposta pela administração depois da aceitação do 
trabalho pelo auditor.
B. Conclusão de que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, 
sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizados, 
independentemente da obtenção de evidência de auditoria apropriada e sufi-
ciente sobre as incertezas.
C. Não obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente para o auditor 
suportar sua opinião, mas capaz de levá-lo à conclusão de que os possíveis efei-
tos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis 
poderiam ser relevantes e generalizados.
D. Não obtenção de evidência apropriada e suficiente de auditoria para o auditor 
suportar sua opinião, mas capaz de levá-lo à conclusão de que os possíveis efei-
tos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis 
poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
E. Obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, e conclusão de que 
as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas 
para as demonstrações contábeis.
30) (FDC/ISS-BH/2012) O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante 
e dos riscos de detecção.
 Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis: no nível geral das 
demonstrações contábeis e no nível da afirmação para classes de:
A. Saldos contábeis, demonstração de valor adicionado e notas explicativas.
B. Contas contábeis, saldos contábeis e notas explicativas.
C. Transações, contas contábeis e fluxo de caixa.
D. Transações, saldos contábeis e divulgações.
E. Operações, fluxo de caixa e divulgações.
74 Auditoria Contábil • Crepaldi
31) (FUNDATEC/AUDITOR DO ESTADO-RS/2014) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais 
do Auditor Independente e a Condução de uma Auditoria em Conformidade com 
Normas de Auditoria – estabelece que o risco de distorção relevante é o risco de que 
as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.
 Este consiste em dois componentes, quais sejam:
A. Risco do negócio e risco de detecção.
B. Risco de detecção e risco de controle.
C. Risco de controle e risco inerente.
D. Risco inerente e risco de detecção.
E. Risco significativo e risco de controle.
32) (FCC/TCE-AM/ANALISTA/2013) As dificuldades próprias dos trabalhos de auditoria 
têm como origem a natureza das informações contábeis e dos procedimentos de 
auditoria, bem como a necessidade da condução dos trabalhos em um período 
razoável. 
 Assim, a possibilidade do auditor expressar uma opinião inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes, a exemplo da diferença 
entre valores, recebe o nome de:
A. Riscos de auditoria.
B. Erro operacional.
C. Distorção de conclusão.
D. Erro relevante.
E. Acidente de auditoria.
33) (FCC/TRF-3a REGIÃO/ANALISTA/2016) Um auditor independente verificou que 
o valor de uma demonstração contábil, antes da auditoria, era diferente daquele 
exigido de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
 Nos termos da NBC TA 200 (R1), a possibilidade dessa diferença ser relevante é considerada 
um risco de:
A. Auditoria.
B. Distorção relevante.
C. Asseguração razoável.
D. Derivado do julgamento profissional.
E. Derivado do ceticismo profissional.
34) (FMP/TCE-RS/2011/ADAPTADA) Acerca do risco de auditoria, assinale a alternativa 
correta:
A. É o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o ris-
co de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção 
existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras 
distorções.
Material Suplementar • Caderno de Questões 75
B. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco 
de detecção.
C. De acordo com o CFC, pode ser classificado o risco de auditoria em risco de 
controle e risco inerente.
D. A identificação dos riscos de auditoria, de responsabilidade exclusiva do auditor, 
permite a esse profissional a obtenção de segurança absoluta de que as demons-
trações contábeis estão livres de distorção relevante devido a erro e fraude.
E. Não é considerada como limitação inerente da auditoria a natureza dos pro-
cedimentos de auditoria.
35) (ESAF/ISS RIO/2010) Assinale a opção falsa a respeito dos assuntos que, se bem 
equacionados, ajudam o auditor a reduzir o risco de detecção em uma auditoria.
A. Formação de equipes de trabalho com pessoal preparado.
B. Revisão e supervisão dos trabalhos de auditoria realizados.
C. Aplicação do ceticismo profissional.
D. Planejamento adequado dos trabalhos de auditoria.
E. Diminuição do escopo de exame e redução do número de transações.
36) (FCC/MPE-PE/ANALISTA/2012) É correto afirmar que o:
A. Risco de auditoria independe do planejamento eficaz dos trabalhos a serem 
desenvolvidos na empresa.
B. Risco de detecção aumenta quando se utilizam técnicas de amostragem ade-
quadas para aplicação de testes substantivos em um grande número de itens 
auditados.
C. Risco inerente em auditoria é sempre o mesmo qualquer que seja a atividade da 
empresa e as classes de transações e saldos que serão examinados pelo auditor.
D. Risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de 
detecção.
E. Processo da auditoria independente não sofre limitações inerentes ao próprio 
trabalho a ser desenvolvido e, portanto, não há risco de auditoria.
37) (FCC/TCE-SP/AUDITOR/2013) Em auditoria, o denominado risco de detecção:
A. Independe da suficiência e adequação das evidências de auditoria coletadas 
pelo auditor para emissão de seu relatório.
B. É uma função direta da eficácia dos controles internos da empresa que está 
sendo auditada.
C. É invariável, qualquer que seja a atividade da empresa e as classes de transações 
por ela praticadas.
D. Existe independentemente da auditoria das demonstrações contábeis, ou seja, 
é inerente à empresa.
E. Está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos proce-
dimentos de auditoria.
76 AuditoriaContábil • Crepaldi
38) (FCC/TRT-6a REGIÃO/ANALISTA/2012) A empresa Condor S.A. atua no segmento 
de crédito pessoal, com financiamentos de até R$ 30.000,00. Como sua política de 
análise de crédito é bastante flexível, possui um volume de operações grande, fazendo 
com que as perdas por inadimplência sejam absorvidas pelas operações.
 Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a empresa concede aos 
inadimplentes 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio colaborador no 
caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos. O auditor 
constatou que, devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários passaram 
a se apropriar das quitações em dinheiro feita pelos inadimplentes, dando o desconto e 
ficando com o dinheiro. 
 Segundo os conceitos de auditoria externa, referida fraude evidencia um risco de:
A. Detecção.
B. Controle.
C. Monitoramento.
D. Inerente.
E. Operações.
39) (FCC/TCE-RS/AUDITOR/2014) Risco de auditoria é a possibilidade do auditor expressar 
uma opinião inadequada pelo fato das demonstrações contábeis apresentarem 
distorções relevantes. O auditor deve executar procedimentos para que esse risco 
de auditoria seja reduzido a um nível aceitavelmente baixo.
 Mesmo com a adoção desses procedimentos, pode ocorrer a não percepção de uma 
distorção relevante, fato que é denominado:
A. Risco de detecção.
B. Falha procedimental.
C. Evidência não correlacionada.
D. Diagnóstico de risco.
E. Distorção não revelada.
40) (FCC/TCE-RS/AUDITOR/2014) O risco de que uma distorção relevante que indique 
que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos 
os aspectos relevantes, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente 
pelo sistema de controle interno da empresa auditada, caracteriza o risco de auditoria 
denominado:
A. Assistemático.
B. De detecção.
C. Inerente.
D. De controle.
E. De conluio.
Material Suplementar • Caderno de Questões 77
41) (ESAF/MF/CONTADOR/2013) Com base nas afirmativas a seguir, assinale V para as 
verdadeiras e F para as falsas e, a seguir, indique a opção correta:
( ) A auditoria é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, o auditor 
não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem 
ser necessários para tal investigação.
( ) O risco de detecção se relaciona com a natureza, a época e a extensão dos pro-
cedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria 
a um nível baixo aceitável. Portanto, é uma função da eficácia do procedimento 
de auditoria e de sua aplicação pelo auditor.
( ) Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois 
componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de 
controle são riscos da empresa; eles existem independentemente da auditoria 
das demonstrações contábeis.
A. F, V, V.
B. F, F, F.
C. F, V, F.
D. V, V, V.
E. V, F, F.
42) De acordo com a NBC TA 315 (R2) – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção 
Relevante por meio do Entendimento da Empresa e do seu Ambiente, o auditor 
deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a 
identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis 
e nas afirmações.
 No processo de avaliação dos riscos, o auditor deve seguir os seguintes procedimentos, 
exceto:
A. Realizar procedimentos analíticos para identificar aspectos da empresa dos 
quais o auditor não tinha conhecimento de forma a auxiliar na avaliação de 
riscos de erros relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar 
respostas para esses riscos.
B. Obter informações por meio da execução de procedimentos de avaliação de 
riscos e atividades relacionadas como uma forma de obtenção de evidência de 
auditoria para sustentar avaliações dos riscos de distorção relevante.
C. Fazer de forma obrigatória indagações à administração e a outros na empresa, 
executar procedimentos analíticos e ainda realizar observações e inspeção 
para cada aspecto do entendimento de forma à obtenção de base segura para 
avaliação dos riscos.
D. Buscar o entendimento da empresa e do seu ambiente, inclusive do controle 
interno da empresa de forma contínua e dinâmica, primordial para que o 
auditor planeje a auditoria e exerça o julgamento profissional ao longo da 
auditoria.
78 Auditoria Contábil • Crepaldi
43) O relatório do auditor é o resultado final de uma auditoria das demonstrações 
contábeis. Após coletar e analisar todas as evidências de auditoria, o auditor emite o 
relatório de opinião que pode ser classificado como: relatório de opinião sem ressalvas, 
relatório de opinião com ressalvas, relatório de opinião adversa, relatório de opinião 
com abstenção de opinião ou relatório de opinião com parágrafo de ênfase.
 Considerando os tipos de relatórios de opinião do auditor, analise as alternativas e assinale 
a correta.
A. O relatório de opinião com parágrafo de ênfase indica que o auditor detectou 
distorções generalizadas, que afetam todas as demonstrações contábeis.
B. O relatório de opinião com ressalvas indica que os efeitos das distorções en-
contradas são generalizáveis para todas as demonstrações contábeis.
C. O auditor emite um relatório de opinião com ressalvas quando não é possível 
obter evidências suficientes e adequadas para fundamentar a sua opinião.
D. Ao emitir um relatório de opinião adversa, o auditor aponta que as distorções 
identificadas são pontuais, não afetando todas as demonstrações contábeis.
E. Ao emitir um relatório de opinião adversa, o auditor aponta que as distorções 
identificadas são generalizadas, afetando a demonstração contábil como um todo.
44) Ao término do trabalho de auditoria, o auditor precisa elaborar um relatório formal 
à administração da empresa auditada, para que ela possa se decidir quanto à 
aplicabilidade dos pontos observados.
 Considerando o texto anterior e o tema Normas Brasileiras de Contabilidade Relativas às 
Técnicas do Relatório de Opinião da Auditoria, avalie as afirmações seguintes.
 I. Quando o auditor não detecta nenhuma distorção, erro ou fraude, emite um relatório 
sem ressalvas.
 II. Quando o auditor detecta informações contraditórias nas demonstrações contábeis 
examinadas, por exemplo, emite um relatório com ressalvas.
 III. Quando o auditor detecta erros ou omissões pontuais que afetam somente um 
grupo do balanço patrimonial, por exemplo, emite um relatório sem ressalvas 
(relatório limpo).
 É correto o que se afirma em:
A. I, apenas.
B. III, apenas.
C. I e II, apenas.
D. II e III, apenas.
E. I, II e III.
45) Leia o texto a seguir e assinale a assertiva que preenche as lacunas corretamente. 
O auditor deve emitir a chamada opinião ____________________ quando concluir, 
com base em evidência apropriada e suficiente, que as demonstrações contábeis 
como um todo apresentam distorções relevantes. Dentre esses tipos de opinião, a 
Material Suplementar • Caderno de Questões 79
chamada opinião ______________ deve ser emitida quando o auditor concluir que 
os efeitos das distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não 
generalizados. 
A. Não modificada / sem ressalva. 
B. Modificada / adversa. 
C. Modificada / com ressalva. 
D. Não modificada / com ressalva.
46) No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à avaliação 
das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa 
correta:
A. Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações con-
tábeis é maior ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele 
deve concluir pela existência de distorção nas demonstrações contábeis.
B. Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distor-
ção relevante, com base no entendimento da empresa e do ambiente em que a 
mesma se insere, o auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das 
afirmações relevantes existentes nasdemonstrações contábeis.
C. Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, 
o auditor deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração 
da empresa identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade 
de reconhecimento de estimativas nas demonstrações contábeis.
D. A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no 
que se refere a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas 
para mensurações precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas 
demonstrações, haja vista que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte 
da administração, à tendenciosidade.
47) (CESPE/AFTE-RS/2019) A continuidade operacional dos negócios da empresa é 
aspecto relevante para a realização dos trabalhos de auditoria. 
 Caso constate incerteza sobre essa condição, o auditor deve:
A. Apresentar à administração da empresa relatório que evidencie a capacidade 
de continuidade operacional.
B. Avaliar os planos da administração para ações futuras em relação à avaliação 
da continuidade operacional.
C. Elaborar projeções de fluxo de caixa que permitam avaliar os riscos advindos 
da descontinuidade operacional da empresa.
D. Realizar levantamento de fatos ou informações adicionais ausentes na ava-
liação inicial, mas que possam modificar o entendimento da continuidade 
operacional.
E. Exigir, como condição para a continuidade dos trabalhos, posicionamentos 
formais da administração ou dos responsáveis pela governança a respeito dos 
planos de continuidade.
80 Auditoria Contábil • Crepaldi
48) (EQT/CFC) De acordo com a norma sobre a formação da sua opinião, o auditor deve 
formar uma opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos 
os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de 
que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção 
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. Essa conclusão deve 
levar em consideração um dos fatores a seguir listados.
 Acerca desses fatores, assinale a opção correta:
A. Se, na conclusão do auditor, de acordo com a norma sobre Resposta do Auditor 
aos Riscos Avaliados, foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente; 
e se, na conclusão do auditor, de acordo com a norma sobre Avaliação das 
Distorções Identificadas durante a Auditoria, distorções não corrigidas são 
relevantes, individualmente ou em conjunto; e outras avaliações exigidas pelas 
normas de auditoria.
B. Essa avaliação não incluir a consideração dos aspectos qualitativos das polí-
ticas contábeis da empresa, nem indicadores de possível tendenciosidade nos 
julgamentos da administração.
C. Se, segundo os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, as 
demonstrações contábeis divulgam apropriadamente as principais políticas 
contábeis selecionadas e aplicadas, mesmo que sejam inconsistentes com a 
estrutura do relatório financeiro.
D. A apresentação geral das demonstrações contábeis foi prejudicada pela inclusão 
de informações relevantes ou que permitem que os usuários previstos entendam 
o efeito de transações e eventos relevantes sobre as informações incluídas nas 
demonstrações contábeis. 
Comentário: Base: NBC TA 700 – Formação da opinião do auditor (10 e 11).
49) (EQT/CFC) Conforme a norma de auditoria que trata de informações comparativas, 
valores correspondentes e demonstrações contábeis comparativas, se as demonstrações 
contábeis do período anterior foram examinadas por auditor independente antecessor 
e o auditor atual não atual não está proibido por lei ou regulamento de mencionar 
o relatório do auditor independente antecessor sobre os valores correspondentes e 
decide fazer isso, ele deve especificar em um parágrafo de Outros Assuntos no seu 
relatório de auditoria independente uma das circunstâncias a seguir listadas.
 Acerca desse assunto, assinale a resposta correta:
A. O tipo de opinião expressa pelo auditor independente antecessor e, se essa 
opinião conteve modificação, as razões para a modificação.
B. A data em que o auditor antecessor tinha sido contratado.
C. A data em que o auditor antecessor entregou a minuta do relatório final.
D. Se o auditor antecessor tinha sido também contratado para fazer uma revisão 
limitada das empresas controladas.
Comentário: Base: NBC TA 710 (R1) – Informações Comparativas – Valores Cor-
respondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 81
50) (EQT/CFC) Segundo a norma sobre demonstrações intermediárias, a empresa 
deve aplicar as mesmas políticas contábeis nas suas demonstrações contábeis 
intermediárias que são aplicadas nas demonstrações contábeis anuais, com 
exceção de alterações de políticas contábeis feitas depois da data da mais recente 
demonstração contábil anual, as quais serão refletidas nas próximas demonstrações 
contábeis anuais.
 Acerca desse assunto, assinale a opção correta:
A. O requerimento de que as empresas apliquem, nas suas demonstrações contábeis 
intermediárias, as mesmas políticas contábeis que são aplicadas nas demons-
trações contábeis anuais pode parecer sugerir que as mensurações do período 
intermediário são feitas como se cada período intermediário se comportasse 
como se fosse um período de reporte independente.
B. As mensurações anuais não podem envolver alterações em estimativas de 
montantes em que períodos divulgados em períodos intermediários anteriores 
do período financeiro corrente.
C. Os custos que não se enquadram na definição de ativo ao final de um período 
intermediário podem ser diferidos no balanço patrimonial, seja para aguardar 
informações futuras quanto ao seu enquadramento na definição de ativo, seja 
para fins de nivelamento de resultados ao longo dos períodos intermediários 
dentro do exercício social.
D. Despesa com tributo sobre o lucro e contribuição social é reconhecida em 
cada período intermediário com base no resultado desse período, sem levar 
em conta a alíquota média efetiva ponderada anual esperada para o exercício 
social completo.
Base: NBC TG 21 (R4) – Demonstração intermediária.
51) Caso a evidência de auditoria obtida permita concluir que as distorções existentes 
são relevantes, o auditor deverá emitir relatório com: 
A. Opinião não modificada.
B. Opinião sem ressalva ou adversa.
C. Opinião com ressalva ou adversa.
D. Abstenção de opinião.
E. Opinião sem ressalva ou modificada.
52) De acordo com a NBC TA 200 (R1), risco de auditoria é o risco de que o auditor 
expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis 
contiverem distorção relevante. 
 A probabilidade de os procedimentos de auditoria executados pelo auditor não 
identificarem uma distorção relevante existente nas demonstrações contábeis auditadas 
relaciona-se diretamente ao risco: 
A. De distorção.
B. De detecção.
82 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Inerente.
D. De controle.
E. De fraude.
53) A Companhia Natal avalia, tradicionalmente, os seus estoques ao custo. O auditor 
independente constatou ao final dos trabalhos, quando da preparação do seu 
relatório, a existência de uma distorção relevante mensurada, caso a administração 
tivesse avaliado os seus estoques pelo menor valor entre o custo e o valor líquido 
de realização. A administração decidiu manter a sua prática contábil.
Como sócio responsável pelo trabalho, que tipo de relatório dos auditores indepen-
dentes emitiria nessa circunstância?
A. Opinião não modificada.
B. Opinião com ressalva. 
C. Abstenção de opinião. 
D. Opinião adversa.
54) A Transparência Auditores Independentes foi contratada pela Sempre Nova 
Indústrias S.A. para auditoria do conjunto completo das demonstrações contábeis, 
de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. Durante os trabalhos, 
o auditor independente não teve condições de obter evidência de auditoriaapropriada e suficiente sobre diversos elementos das demonstrações contábeis. 
Os possíveis efeitos dessa impossibilidade de obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente são considerados relevantes e generalizados para as 
demonstrações contábeis.
 Como sócio responsável pelo trabalho, que tipo de relatório você emitiria para essa 
empresa? 
A. Negativa de opinião. 
B. Abstenção de opinião. 
C. Opinião com ressalva. 
D. Opinião adversa.
55) De acordo com a NBC TA 315 (R2) – Identificação e Avaliação dos Riscos de 
Distorção Relevante por meio do Entendimento da Empresa e do seu Ambiente, 
os procedimentos de avaliação de riscos incluem, exceto: 
A. Indagações à administração e a outros na empresa que, no julgamento do au-
ditor, possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação 
de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro. 
B. Procedimentos de controle. 
C. Procedimentos analíticos. 
D. Observação e inspeção.
Material Suplementar • Caderno de Questões 83
56) O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria de modo a identificar 
litígios e reclamações envolvendo a empresa que possam gerar um risco de distorção 
relevante. 
 Sobre esse assunto, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta:
 I. Esses procedimentos devem incluir a indagação à administração e, conforme o 
caso, a outros dentro da empresa, incluindo consultores jurídicos internos.
 II. Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades do auditor.
 III. Esses procedimentos devem incluir as responsabilidades da administração.
 IV. Esses procedimentos devem incluir a revisão das atas de reuniões dos responsáveis 
pela governança e correspondência entre a empresa e os seus consultores jurídicos 
externos.
 V. Esses procedimentos devem incluir a revisão das contas de despesas legais.
 Estão certos os itens: 
A. I, II, III e IV, apenas. 
B. I, II e IV, apenas. 
C. I, IV e V, apenas. 
D. I, II, III, IV e V.
57) De acordo com a NBC TA 250 – Consideração de leis e regulamentos na Auditoria das 
Demonstrações Contábeis, a responsabilidade do auditor com a não conformidade 
da empresa com leis e regulamentos pode resultar em: 
A. Distorção relevante das demonstrações contábeis. 
B. Falta de pagamento de obrigação tributária. 
C. Inclusão da empresa no cadastro de inadimplentes de obrigações fiscais. 
D. Fraude na tomada de créditos de impostos.
58) A empresa que sua firma está auditando utiliza serviços terceirizados de uma empresa 
de serviços contábeis. O auditor deverá efetuar alguns procedimentos se a prestadora 
de serviços não possui ou não forneceu relatório Tipo 1 ou Tipo 2. 
 Com base na situação, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta:
 I. O auditor deve entrar em contato com a prestadora de serviços, por meio da empresa 
usuária, para obter informações específicas.
 II. O auditor deve visitar a prestadora de serviços e executar procedimentos que 
permitam obter as informações necessárias sobre os controles relevantes da 
prestadora de serviços.
 III. O auditor pode utilizar outro auditor para executar procedimentos que permitam 
obter as informações necessárias sobre os controles relevantes da prestadora de 
serviços.
 Estão certos os itens:
A. I e II, apenas.
B. II e III, apenas.
84 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. I e III, apenas.
D. I, II e III.
59) A negativa da administração de fornecer representações por escrito sobre suas 
responsabilidades leva o auditor a tomar uma das seguintes decisões.
 Assinale a alternativa correta:
A. Romper justificadamente o contrato com a empresa auditada.
B. Aplicar procedimentos alternativos de auditoria para sanar o não fornecimento 
de representações formais.
C. Abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.
D. Concluir pela não modificação do relatório do auditor independente.
60) Conforme a norma Considerações Especiais – Auditoria de Demonstrações 
Contábeis de Grupo, incluindo o trabalho dos auditores dos componentes, os 
objetivos do auditor são determinar se atua, ou não, como auditor das demonstrações 
contábeis do grupo. Caso venha a atuar como auditor das demonstrações contábeis 
do grupo, o auditor deve adotar algumas medidas.
 Sobre esse tema, julgue os itens como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
 I. O auditor deve comunicar-se claramente com os auditores de componentes a 
respeito do alcance e da época de seu trabalho sobre as informações contábeis 
relativas aos componentes e às suas constatações.
 II. O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente a respeito 
das informações contábeis dos componentes e do processo de consolidação para 
expressar uma opinião sobre se as demonstrações contábeis do grupo forem 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura 
de relatório financeiro aplicável.
 III. O auditor deve preparar programas detalhados de auditoria para os auditores dos 
componentes.
 A sequência correta é:
A. V, F, F.
B. F, V, F.
C. V, V, F.
D. F, F, F.
61) Uma firma de auditoria está examinando as demonstrações contábeis de uma empresa 
cujo objeto social é o de exportação. Como os recebimentos ocorrem em prazos 
prolongados, para se proteger de potenciais perdas cambiais, a empresa trabalha 
com instrumentos financeiros sofisticados que embutem mecanismos de hedge. Por 
falta de profissionais especializados nessas transações, a firma de auditoria precisou 
contratar um profissional de mercado para exarar uma opinião sobre os referidos 
instrumentos. Esse profissional foi devidamente instruído e, ao final de seu trabalho, 
apresentou um relatório com uma opinião que embasou a conclusão da firma de 
auditoria sobre a correta contabilização desses instrumentos.
Material Suplementar • Caderno de Questões 85
 A respeito de como o auditor avaliou a adequação do trabalho do especialista externo, 
julgue os itens como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
 I. O auditor analisou a relevância e razoabilidade das constatações ou conclusões 
desse especialista e sua consistência com outras evidências de auditoria.
 II. O auditor indagou o especialista sobre a relevância e consistência das premissas 
significativas.
 III. O auditor discutiu com o especialista e colheu informações para validar os dados-
fonte significativos. 
 Está(ão) certo(s) o(s) item(ns):
A. I, II e III.
B. I e III, apenas.
C. II, apenas.
D. I, apenas.
62) Conforme a norma sobre Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as 
Demonstrações Contábeis, para formar a opinião sobre as demonstrações, o auditor 
deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis 
tomadas em conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se 
causada por fraude ou erro.
 De acordo com as informações acima, julgue os itens a seguir como VERDADEIROS (V) 
ou FALSOS (F).
 I. Essa conclusão deve levar em consideração se, no julgamento do auditor, foi obtida 
evidência de auditoria apropriada e suficiente.
 II. Essa conclusão deve levar em consideração se, no julgamento do auditor, distorções 
não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto.
 III. Essa conclusão deve levar em consideração avaliações de aspectos qualitativos ou 
quantitativos, em todos os aspectos relevantes das demonstrações contábeis.
 Estão certos os itens:
A. I e II, apenas.
B. I, II e III.
C. II e III, apenas.
D. I e III, apenas.
63) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor pode 
fornecer aos usuários das demonstrações contábeis uma base para obtenção de 
informações adicionais com a administração e com os responsáveis pela governança 
sobre determinados assuntos relacionados à empresa, às demonstrações contábeis 
auditadas ou à auditoria realizada.
 Assinale a opção correta:
A. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor 
substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável 
86 Auditoria Contábil • Crepaldide relatórios financeiros exige que a administração faça ou que são necessárias 
para atingir o objetivo de apresentação adequada.
B. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor 
ocorre no contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstra-
ções contábeis tomadas em conjunto.
C. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor 
substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido 
pelas circunstâncias do trabalho de auditoria.
D. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor subs-
titui a apresentação de relatório sobre continuidade operacional, quando existe 
incerteza relevante em relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida 
significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da empresa.
64) Cliente de auditoria é proprietário de um teatro que alugou por um período de 20 anos 
para uma empresa de espetáculos. O ativo mais importante, obviamente, é o imobilizado, 
constituído pelo teatro. Este ativo representa 92% do ativo total e 85% do patrimônio 
líquido. No exame, foram aplicados os procedimentos de auditoria planejados e 
foram detectados erros relevantes no valor contábil desse teatro apresentado no 
balanço patrimonial, disseminados no conjunto das demonstrações contábeis.
 Identifique a alternativa correta sobre a opinião do auditor:
A. Sem ressalvas, pois passivos e patrimônio líquido não apresentaram problemas.
B. Com ressalva do tipo “exceto quanto”, mencionando o valor dos erros observados.
C. Opinião adversa.
D. O auditor deve abster-se de opinar.
65) A inclusão de parágrafo de ênfase na seção Outros Assuntos do relatório do auditor 
não substitui outras obrigações.
 Em relação a esse assunto, julgue os itens a seguir como verdadeiros (V) ou falsos (F).
 I. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui uma opinião modificada quando 
exigido pelas circunstâncias específicas do trabalho de auditoria.
 II. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui as divulgações nas demonstrações 
contábeis exigidas da administração de acordo com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável ou que são, de outra forma, necessárias para alcançar uma apresentação 
adequada.
 III. A inclusão de parágrafo de ênfase não substitui a inclusão de Nota Explicativa da 
Administração quando existe incerteza relevante em relação a eventos ou condições 
que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade da empresa de manter 
sua continuidade operacional.
 A sequência correta é:
A. V, V, F.
B. F, F, F.
C. F, V, V.
D. V, V, V.
Material Suplementar • Caderno de Questões 87
66) A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta a 
determinação do tipo de modificação na opinião do auditor. 
 Sobre este assunto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas.
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido 
evidência de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, 
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as de-
monstrações contábeis.
( ) O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias 
extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independen-
temente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada 
uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstra-
ções contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito 
cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência 
de auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente 
ou em conjunto, são relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis; 
ou não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria 
para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de dis-
torções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam 
ser relevantes, mas não generalizados.
A sequência está correta em:
A. F, V, F.
B. V, F, V.
C. F, F, V.
D. V, V, F.
67) (EQT/CFC/2018-2) Um sócio de firma de auditoria aposentou-se 8 meses atrás e a 
firma está pagando o valor de suas quotas em 60 parcelas mensais a partir da data 
de aposentadoria.
 Recentemente, ele comunicou que um cliente da carteira da firma lhe ofereceu um posto 
no Conselho de Administração e que ele decidiu aceitar a oferta. O contrato de recompra 
das quotas pela firma não contém qualquer proibição a esse respeito.
 O contrato com o cliente está em fase de renovação. Perante essa ameaça à independência, 
a firma, para continuar auditando as demonstrações desse cliente, deve tomar que atitude?
A. Renovar o contrato, designar como encarregados sócios e gerentes que nunca 
tenham trabalhado com o sócio aposentado.
B. Requisitar que a equipe de auditoria reforce seu compromisso com a indepen-
dência, assinando uma declaração específica para esse cliente em particular.
C. Não renovar o contrato, pois a ameaça à independência é incontornável, não 
havendo salvaguarda que possa superá-la.
D. Não tomar qualquer medida especial, já que a pessoa não mais pertence aos 
quadros técnicos da firma.
88 Auditoria Contábil • Crepaldi
68) (EQT/CFC/2018-2) O auditor identificou um risco de distorção relevante com relação a 
litígios ou reclamações de diversas naturezas. Procedimentos de auditoria executados 
indicaram que outros litígios ou reclamações poderiam existir, cujas perdas são 
consideradas prováveis. Os consultores jurídicos não responderam a sua solicitação 
de informações por escrito. 
 Que procedimentos adicionais o auditor adota?
A. Discutir a situação dos processos com a Administração.
B. Encaminhar uma reclamação à seção regional da Ordem dos Advogados do 
Brasil.
C. Analisar os processos informados pela Administração, solicitar à Administra-
ção informações adicionais sobre os litígios e discutir essas informações com 
o consultor jurídico externo para confirmar a avaliação dos riscos.
D. Aceitar as ponderações da Administração sobre o andamento dos litígios e 
aceitar que os riscos sejam divulgados apenas em notas explicativas.
69) (EQT/CFC/2018-2) No contexto da auditoria de demonstrações contábeis, o auditor 
deve fazer indagações à Administração relacionadas com:
 I. Avaliação, pela Administração, do risco de que as demonstrações contábeis 
contenham distorções relevantes decorrentes de fraudes, inclusive a natureza, 
extensão e frequência de tais avaliações.
 II. Processo da Administração para identificar e responder aos riscos de fraude da 
empresa, inclusive quaisquer riscos de fraudes específicos identificados pela 
Administração.
 III. Comunicação da Administração, se houver, aos responsáveis pela governança em 
relação aos processos de identificação e resposta aos riscos de fraude na empresa.
 Está(ão) correto(s) o(s) item(ns):
A. I, II e III.
B. I, apenas.
C. II e III, apenas.
D. I e III, apenas.
70) (EQT/CFC/2018-2) De acordo com a norma que rege os principais assuntos de 
auditoria, sua inclusão no relatório do auditor:
A. Substitui a divulgação, nas demonstrações contábeis, exigida pela estrutura 
aplicável de relatórios financeiros ou as divulgações que são necessárias para 
atingir o objetivo de apresentação adequada.
B. Não substitui a emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando 
exigido nas circunstâncias de trabalho de auditoria.
C. Dispensa a apresentação de relatório, de acordo com a NBC TA 570 – Conti-
nuidade Operacional.
D. Constitui uma opinião separada sobre os assuntos tomados individualmente.
Material Suplementar • Caderno de Questões 89
71) Segundo a NBCTA 200 (R1), o objetivo do auditor independente é:
A. Apresentar as demonstrações contábeis de acordo com as normas contábeis 
do país.
B. Determinar bases sólidas de evidências de distorções relevantes nas demons-
trações contábeis.C. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo 
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude 
ou erro.
D. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo 
estão livres de distorção relevante, desde que causadas por fraude.
72) Considerando as normas de auditoria editadas pelo CFC, em relação à responsabilidade 
do auditor em casos de fraudes, assinale a afirmativa correta:
A. O auditor, para efeitos das normas de auditoria, deve estar preocupado com a 
fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
B. O auditor é o principal responsável pela prevenção e detecção da fraude em 
uma empresa.
C. A detecção de todos os riscos de distorções relevantes nas demonstrações 
contábeis é uma das funções da auditoria.
D. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, 
salvo quando há experiência passada em relação à honestidade e à integridade 
da administração.
73) Um auditor independente obteve evidências da existência de distorções relevantes 
nas demonstrações contábeis; levou o fato a conhecimento da administração, que 
não providenciou a correção.
 Essas distorções eram relevantes, porém não generalizadas. 
 Nesse caso, o relatório de auditoria mais apropriado seria:
A. Relatório de opinião não modificada, com ressalva.
B. Relatório de opinião adversa.
C. Relatório de opinião não modificada, sem ressalva.
D. Relatório de opinião modificada, com ressalva.
74) Segundo a NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução 
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, os riscos de distorção 
relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis 
como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações se referem ao 
seguinte nível:
A. Nível geral da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações. 
B. Nível substantivo da demonstração contábil. 
C. Nível de aderência da demonstração contábil.
D. Nível geral da demonstração contábil.
90 Auditoria Contábil • Crepaldi
75) A opinião do auditor quanto ao que constitui evidência de auditoria apropriada e 
suficiente é influenciada por diversos fatores. 
 Identifique quais dos itens a seguir correspondem a esses fatores e assinale a alternativa 
correta: 
 I. Importância da distorção potencial na afirmação e probabilidade de que ela 
tenha efeito relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções 
em potencial, nas demonstrações contábeis. 
 II. Efetividade das respostas e dos controles da administração para enfrentar os riscos. 
 III. Entendimento da empresa e de seu ambiente, incluindo o seu controle interno. 
 IV. Resultados dos procedimentos de auditoria executados, incluindo se esses 
procedimentos de auditoria identificaram casos específicos de fraude ou erro. 
 V. Persuasividade da evidência de auditoria. 
A. Somente os itens I, II, III e IV estão corretos. 
B. Todos os itens estão corretos. 
C. Somente os itens I, III, IV e V estão corretos. 
D. Somente os itens II, III e IV estão corretos. 
E. Somente os itens II, IV e V estão corretos. 
76) O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico dos auditores internos, deve:
A. Ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabili-
dade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por 
utilizar estes trabalhos.
B. Incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas 
com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os proce-
dimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos.
C. Restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e 
descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto 
que a responsabilidade é limitada sobre eles.
D. Dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, res-
tringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e a documentação 
produzida pelos seus trabalhos.
E. Assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus 
papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória.
77) A Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 705, que dispõe sobre modificações na 
opinião do auditor independente, nos apresenta três tipos de modificação de opinião 
do auditor. Assinale aquela que esteja incorreta:
A. Opinião adversa.
B. Opinião restrita.
C. Opinião com ressalva.
D. Abstenção de opinião.
Material Suplementar • Caderno de Questões 91
78) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da 
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria possui definições importantes 
para o entendimento das NBC TA. 
 Assinale aquela que esteja correta:
A. Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria 
inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção irrele-
vante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do 
risco de detecção.
B. Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta 
para condições que possam indicar possível distorção devida a erros apenas e 
uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
C. Responsável pela governança é a pessoa ou organização com a responsabilidade 
de supervisionar de forma geral a direção estratégica da empresa e obrigações 
relacionadas com a responsabilidade da empresa. Exceto a supervisão geral do 
processo de relatório financeiro.
D. Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e expe-
riência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, 
contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de 
ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
79) O Código de Conduta Profissional (Code of Professional Conduct) do Instituto 
Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), em seu item 1.240.010.03, 
estabelece que:
 Se um sócio ou funcionário da firma, ou sua família imediata, ou qualquer grupo de tais 
pessoas, reunir mais de 5% dos interesses patrimoniais ou outras participações de um 
cliente de auditoria durante o período de contratação, a ameaça de interesse próprio à 
conformidade com a “Regra de Independência” [1.200.001] alcançaria um nível inaceitável 
que não poderia ser reduzido pela aplicação de salvaguardas. Dessa forma, a independência 
estaria comprometida.
 (American Institute of Certified Public Accountants. Code of Professional Conduct. Disponível 
em: https://pub.aicpa.org/codeofconduct/ethicsresources/et-cod.pdf. p. 56)
 No tocante à normatização em âmbito nacional, o assunto:
A. É regulado pela NBC PA 290, que, entretanto, deixa de consignar o percentual 
específico de 5%, empregando a expressão interesse financeiro direto ou indireto 
“relevante”.
B. Não é regulado, não havendo qualquer limitação similar.
C. É regulado pela NBC PA 290, que, no entanto, não relaciona a independência 
do Auditor com a materialidade de eventuais interesses financeiros.
D. Apesar de não ser regulado diretamente em normativos do Conselho Federal 
de Contabilidade, a NBC PA 290 exige a independência de pensamento, mesmo 
que à custa da aparência de independência.
E. Apesar de não ser regulado diretamente em normativos do Conselho Federal 
de Contabilidade, constitui uma regra costumeira na Auditoria brasileira, com 
percentual equivalente a 10% da participação.
92 Auditoria Contábil • Crepaldi
80) (EQT/2019/CFC) Conforme as normas sobre formação da opinião e emissão do 
relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, o auditor 
deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, de acordo com as normas aplicáveis. Para formar 
essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável, baseado em 
evidências apropriadas e suficientes, de que as demonstrações contábeis tomadas 
emconjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada 
por fraude ou erro. Essa conclusão deve levar em consideração diversos aspectos 
(vide relação a seguir).
 Acerca desses aspectos, assinale a opção correta:
A. O auditor deve considerar se, na conclusão da Administração da empresa 
auditada, foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente.
B. O auditor deve considerar se as distorções corrigidas são relevantes, indi-
vidualmente ou em conjunto, de modo que dariam ensejo a uma opinião 
modificada.
C. O auditor deve considerar se as estimativas contábeis feitas pela administração 
asseguram que a empresa demonstrará o maior lucro possível.
D. O auditor deve considerar se as demonstrações contábeis são elaboradas, 
em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos aplicáveis. Essa 
avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas 
contábeis da empresa, incluindo indicadores de possível viés nos julgamentos 
da administração.
81) (EQT/2019/CFC) Os trabalhos que não são considerados trabalhos de asseguração 
nos termos da estrutura conceitual de auditoria, podem ser:
 I. trabalhos para prestar declarações em processos judiciais sobre contabilidade, 
auditoria, tributação ou outros assuntos; e
 II. trabalhos que incluem opiniões, pontos de vista ou declarações profissionais dos 
quais o usuário pode extrair alguma segurança.
 Com relação ao caso (ii), assinale a opção que apresenta a condição correta:
A. Essas opiniões, pontos de vistas ou declarações são fundamentais para o trabalho 
como um todo.
B. Qualquer relatório por escrito deve ser emitido com uso expressamente restrito 
aos usuários previstos especificados no relatório.
C. Mediante acordo formal com os usuários previstos especificados, pode ser 
considerado um trabalho de asseguração.
D. O trabalho pode ser denominado como trabalho de asseguração no relatório 
do auditor independente, desde que essa condição tenha sido acordada com 
o cliente.
82) (EQT/2019/CFC) A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange 
normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou 
reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares. Outras fontes podem 
fornecer orientação sobre a aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável.
Material Suplementar • Caderno de Questões 93
 Acerca desse assunto, assinale a alternativa correta que oferece orientação adicional à 
estrutura do relatório financeiro:
A. O ambiente legal e ético, com exceção dos estatutos, regulamentos, normas e 
obrigações éticas profissionais em relação a assuntos contábeis.
B. Interpretações contábeis emitidas por organizações normatizadoras, profis-
sionais ou reguladoras e/ou diretrizes contábeis emitidas pelo grupo ao qual a 
empresa pertence.
C. Pontos de vista publicados por revistas ou jornais do país ou do exterior sobre 
assuntos contábeis emergentes, emitidos por jornalistas especializados, profis-
sionais ou reguladoras.
D. Práticas gerais e do setor amplamente reconhecidas e prevalecentes e literatura 
contábil.
83) (EQT/2019/CFC) Conforme as disposições da norma que trata da responsabilidade do 
auditor com relação a fraudes, o auditor deve tratar os riscos de distorção relevantes 
decorrentes de fraude avaliados como riscos significativos e, por conseguinte, na 
medida em que ainda não tenha sido feito, o auditor deve obter entendimento dos 
respectivos controles da empresa, inclusive atividades de controle, que são relevantes 
para tais riscos.
 Ao determinar respostas para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas 
demonstrações contábeis, o auditor deve:
A. Alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a ap-
tidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades signi-
ficativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente 
de fraude.
B. Confiar nas informações fornecidas pelos integrantes da governança corpora-
tiva, considerando que elas não requerem investigações adicionais.
C. Não levar em conta as políticas contábeis da empresa, em especial as relacionadas 
com medições subjetivas e transações complexas, pois essas políticas podem 
funcionar como indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente 
de tentativa da administração de manipular os resultados.
D. Evitar de incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, 
época e extensão dos procedimentos de auditoria.
84) (EQT/2019/CFC) O auditor obtém evidência de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis do período anterior que afeta de forma significativa os saldos do exercício 
corrente. Sobre aquelas foi emitida uma opinião sem modificação, e os valores 
correspondentes não foram adequadamente ajustados, tampouco foram feitas 
divulgações apropriadas.
 Com relação à forma como deve ser emitido o relatório do auditor independente sobre 
as demonstrações do exercício corrente, assinale a opção correta:
A. Sem ressalva, apenas divulgando o fato no parágrafo de “Outros Assuntos”.
B. Apenas divulgado o fato no parágrafo de “Ênfase”.
94 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Com ressalva ou opinião adversa no seu relatório.
D. Sem ressalva ou abstenção de opinião desde que o fato esteja devidamente 
divulgado nas notas explicativas.
85) (EQT/2019/CFC) Durante a avaliação dos riscos de distorção relevante nas estimativas 
contábeis da Empresa ABC, o auditor deve obter entendimento do seu ambiente 
de controle interno. Em relação aos procedimentos que deverão ser adotados pelo 
auditor para fornecer uma base para identificação e avaliação dos riscos de distorção 
relevante nas estimativas contábeis, julgue os itens a seguir.
 I. No momento da avaliação do risco, o auditor ainda não tem preocupação em relação 
às exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável relacionadas com as 
estimativas contábeis, incluindo as respectivas divulgações.
 II. O auditor deve verificar como a administração identifica as transações, eventos e 
condições que podem gerar a necessidade de reconhecimento ou divulgação de 
estimativas contábeis nas demonstrações contábeis.
 III. O auditor deve verificar se a administração utilizou o serviço de especialistas.
 IV. O auditor deve revisar o desfecho das estimativas contábeis incluídas nas 
demonstrações contábeis do período anterior ou, quando aplicável, seus 
recálculos posteriores para o período corrente com o objetivo de questionar 
os julgamentos feitos nos períodos anteriores.
 Está(ão) correto(s) o(s) item(ns):
A. I, II, III e IV.
B. I, II e III, apenas.
C. II e III, apenas.
D. II, III e IV, apenas.
86) (EQT/AUDITOR/CFC/2019) Ao estabelecer as responsabilidades para a elaboração 
das demonstrações contábeis pela administração, a NBC que trata sobre os 
objetivos gerais do auditor independente estabelece que a administração e, 
quando apropriado, os responsáveis pela governança corporativa da empresa têm 
responsabilidade:
 Avalie as afirmações e assinale a opção correta:
A. Pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os respon-
sáveis pela governança determinam ser necessário para permitir a elaboração de 
demonstrações contábeis coerentes com os princípios contábeis da jurisdição 
onde a controladora tem sua sede.
B. Por fornecer informações adicionais que o auditor possa solicitar da adminis-
tração, exceto no caso de informações confidenciais.
C. Por fornecer ao auditor acesso restrito às pessoas da empresa, que o auditor 
determine ser necessário para obter evidências de auditoria.
D. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura 
de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua apresentação 
adequada.
Material Suplementar • Caderno de Questões 95
87) (EQT/AUDITOR/CFC/2019) De acordo com a norma sobre avaliação das distorções 
identificadas durante a auditoria, o auditor precisa avaliar o impacto das distorções 
identificadas.Avalie as afirmações a seguir e assinale a opção correta:
A. Ao avaliar o efeito de distorções não corrigidas o auditor deve basear-se na 
materialidade determinada no início do exame de auditoria.
B. O auditor deve determinar a magnitude e a natureza das distorções, sem con-
siderar as circunstâncias específicas de sua ocorrência.
C. O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, in-
dividualmente ou em conjunto.
D. O auditor deve determinar o efeito de distorções não corrigidas, focando ex-
clusivamente naquelas relacionadas a períodos anteriores.
88) (EQT/AUDITOR/2019.2/CFC) Conforme a norma sobre formação da opinião e emissão 
do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis, o auditor 
deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável e, especificamente, deve avaliar se, segundo os requisitos dessa estrutura 
de relatório financeiro aplicável:
 Avalie as afirmações acima e assinale a opção correta:
A. As estimativas contábeis feitas pela administração são razoáveis e determinadas 
na avaliação histórica em que ocorreram casos semelhantes.
B. As políticas contábeis selecionadas e aplicadas são consistentes com a estrutura 
de relatório financeiro aplicável e se são apropriadas.
C. As demonstrações contábeis fornecem divulgações adequadas para todo saldo 
definido pelo auditor.
D. A apresentação geral das demonstrações contábeis obscurece o devido enten-
dimento das operações da indústria a que a empresa pertence.
89) (EQT/AUDITOR2019.2/CFC) Conforme a norma sobre modificações na opinião 
do auditor independente, o termo ‘generalizado’ serve para descrever os efeitos de 
distorções sobre as demonstrações contábeis ou os possíveis efeitos de distorções 
sobre as demonstrações contábeis que, no julgamento do auditor:
 Avalie as afirmações acima e assinale a opção correta:
A. Estão restritos a determinados elementos, contas ou itens específicos das de-
monstrações contábeis.
B. Estando restritos, representam ou poderiam representar parcela não significativa 
das demonstrações contábeis.
C. Em relação às divulgações, não são necessários para o entendimento das de-
monstrações contábeis pelos usuários.
D. Não estão restritos aos elementos, contas ou itens específicos das demonstrações 
contábeis. 
96 Auditoria Contábil • Crepaldi
90) (EQT/Auditor/2019.2/CFC) Conforme as disposições da norma sobre 
responsabilidades do auditor em relação a outras informações, o auditor deve 
incluir no seu relatório uma seção separada com o título “Outras informações”, ou 
outro título apropriado, que deve incluir:
 Avalie as afirmações acima e assinale a opção correta:
A. Declaração de que a opinião do auditor se aplica também às outras informações.
B. Declaração de que a administração é responsável por essas outras informações.
C. Identificação de que outras informações, se houver, que foram obtidas pelo 
auditor após a data do seu relatório.
D. Identificação de que o auditor não tem nada a relatar, validando assim as outras 
informações. 
91) (ESAF/RECEITA FEDERAL/2009) O auditor da empresa Encerramento S.A. obteve 
evidências da incapacidade de continuidade da empresa, nos próximos 6 meses.
 Dessa forma, deve o auditor:
A. Informar, em parágrafo de ênfase na opinião, os efeitos da situação na conti-
nuidade operacional da empresa de forma que os usuários tenham adequada 
informação sobre a situação. 
B. Emitir opinião com ressalva, limitando o escopo dos trabalhos pelas restrições 
financeiras apresentadas pela atividade. 
C. Emitir opinião com abstenção de opinião por não conseguir determinar a 
posição econômica e financeira da empresa.
D. Emitir opinião sem ressalva, mas estabelecendo que a empresa apresente as 
demonstrações contábeis, de forma a divulgar os valores dos ativos e passivos 
por valor de realização. 
E. Relatar em opinião adversa os efeitos no patrimônio que o processo de desconti-
nuidade ocasiona, trazendo os valores dos ativos e passivos, a valor de realização.
92) (ESAF/SUSEP/ANALISTA/2010) O auditor externo, ao avaliar as demonstrações 
contábeis da empresa Evolution S.A., identificou que a empresa está discutindo a 
similaridade de seus produtos com produtos de concorrentes que possuem isenção 
de tributação. A empresa não vem recolhendo o referido tributo há mais de 5 anos e 
o valor relativo a essa contingência é significativo. Caso a decisão vier a ser contrária 
à empresa, a mesma entrará em processo de descontinuidade. A decisão deve ter 
seu mérito julgado em quatro anos.
 Dessa forma deve o auditor emitir opinião:
A. Negativa de opinião, por não poder firmar opinião sobre as demonstrações 
contábeis.
B. Com ressalva, evidenciando o fato como restritivo às demonstrações contábeis.
C. Adversa, por não permitir avaliar as demonstrações contábeis.
D. Sem ressalva, visto que há incerteza no desdobramento da causa.
E. Sem ressalva, com introdução de parágrafo de ênfase fazendo referência à nota 
explicativa que deve descrever detalhadamente o evento.
Material Suplementar • Caderno de Questões 97
93) (ESAF/CGU/ANALISTA/2012) Para o auditor independente, os atos de omissão ou 
cometimento pela empresa, intencionais ou não, contrários às leis ou regulamentos 
vigentes, são considerados:
A. Evidência de auditoria.
B. Erro.
C. Fraude.
D. Não conformidade.
E. Achado de auditoria.
94) (FUNDATEC/CAGE/RS/2014) Com relação à NBC TA 260 – Comunicação com os 
Responsáveis pela Governança, analise as afirmativas a seguir e marque V, para as 
verdadeiras, ou F, para as falsas.
( ) Os responsáveis pela governança são pessoas ou organizações com responsa-
bilidade pela direção estratégica da empresa, incluindo, entre outros aspectos, 
a supervisão geral pelos relatórios contábeis.
( ) Administradores são pessoas com responsabilidade executiva pela condução 
dos negócios e operações da empresa.
( ) Esta norma está focada na comunicação com os órgãos de governança e não 
inclui aspectos relacionados com a comunicação e com a administração.
( ) As responsabilidades do auditor em relação à auditoria de demonstrações 
contábeis não são assunto objeto de comunicação, apenas as responsabilidades 
da administração.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A. V – V – F – F.
B. F – V – F – V.
C. V – F – V – F.
D. F – F – F – V.
E. V – V – V – F.
95) (FUNDATEC/CAGE/RS/2014) Com relação aos procedimentos e às conclusões de 
auditoria estabelecidos na NBC TA 550 – Partes Relacionadas, marque a afirmação correta:
A. Transações com partes relacionadas são proibidas e, por esta razão, o auditor 
deve ressalvar sua opinião quando a empresa apresentar qualquer transação 
com estas partes relacionadas.
B. Transações com partes relacionadas são usuais e não apresentam riscos ao 
trabalho do auditor, por esta razão não há procedimentos específicos a serem 
aplicados.
C. A administração não tem a responsabilidade de informar ao auditor quem são 
as partes relacionadas com as quais mantém operação.
D. O auditor deve ficar satisfeito quando a administração divulgar em nota expli-
cativa que as transações com partes relacionadas foram realizadas em termos 
e condições de mercado.
98 Auditoria Contábil • Crepaldi
E. O auditor deve avaliar se as transações com partes relacionadas estão sendo 
realizadas em condições normais de mercado e se estão adequadamente regis-
tradas e divulgadas nas notas explicativas.
96) (FEPESE/ISS/FLORIANÓPOLIS/2014) Em uma auditoria na Cia. de Assuntos Gerais, o 
auditor identificou diversas transações de valores relevantes com partes relacionadas, 
sendo que houve divulgação pelos responsáveis pela governança de todas as vendas 
de produtos realizadas a valores de mercado, exceto de vários veículos vendidos pelo 
valor contábil. Como não houve lucro ou prejuízo nessa operação, os responsáveis 
pela governança consideraram esse evento contábilirrelevante.
 Considerando essa situação, assinale a alternativa correta associada à decisão do auditor:
A. O evento relatado é relevante e generalizado, e por esse motivo deve constar 
no relatório opinião modificada adversa.
B. O evento relatado é irrelevante, e por esse motivo deve constar no relatório a 
opinião limpa.
C. O evento relatado é relevante, mas não generalizado, e por esse motivo deve 
constar no relatório a opinião modificada com abstenção de opinião.
D. O evento relatado é relevante, mas não generalizado, e por esse motivo deve 
constar no relatório a opinião modificada com ressalva.
E. O evento relatado é relevante e não generalizado, e por esse motivo deve constar 
no relatório opinião modificada sem ressalva.
97) (FCC/AUDITOR/SÃO PAULO/2007) Um auditor independente foi contratado pela 
Cia. Metalúrgica ABC, em 10/01/2006, para examinar as demonstrações contábeis 
da sociedade relativas ao exercício findo. Em virtude do atraso de sua contratação, 
ele não pôde acompanhar o inventário físico dos estoques de matérias-primas, de 
produtos em elaboração e dos produtos acabados da companhia.
 Essa limitação na extensão de seu trabalho, que ele considerou bastante relevante, deve 
conduzir à emissão de uma opinião:
A. Sem ressalva.
B. Adversa.
C. Com abstenção de opinião.
D. Com ressalva.
E. Com parágrafo de ênfase.
98) (FCC/AUDITOR/INFRAERO/2009) De acordo com a Interpretação Técnica 5 da NBC 
T 11, aprovada pelo Conselho Federal de Contabilidade pela Resolução no 830, de 
1998, quando houver limitação na extensão do trabalho do auditor, seja ela imposta 
pela administração da empresa ou circunstancial, o profissional pode ser obrigado 
a emitir uma opinião:
A. Com ressalva ou abstenção de opinião, dependendo da extensão da limitação.
B. Adversa, qualquer que seja a extensão da limitação.
Material Suplementar • Caderno de Questões 99
C. Sem ressalva, mas com um parágrafo intermediário indicando como a limitação 
pode ter distorcido as demonstrações contábeis da empresa auditada.
D. Sem ressalva, desde que baseado nas informações do auditor interno, que 
lhe afirma que a limitação não terá efeito relevante nas demonstrações 
contábeis.
E. Com abstenção de opinião, mesmo que a limitação tenha ocorrido em item 
das demonstrações contábeis de pouca relevância.
99) (FCC/AUDITOR/JABOATÃO DOS GUARARAPES/2006) Ao auditar as demonstrações 
contábeis de uma empresa, o auditor constata que o saldo da conta outros créditos, 
no ativo circulante, representa mais de 10% do total desse grupo. Ao discutir o ponto 
relevante com a administração da empresa, seus diretores afirmam que é prática 
da empresa divulgar dessa forma e que não realizará as modificações solicitadas 
pela auditoria.
 Dessa forma a auditoria deverá:
A. Recusar-se a emitir opinião pois evidencia uma limitação de escopo.
B. Emitir opinião sem ressalva, pois não passa de uma formalidade.
C. Emitir opinião com negativa de opinião, por não conseguir concluir seus 
trabalhos.
D. Emitir opinião adversa por evidenciar que as demonstrações contábeis não 
representam a situação econômico-financeira da empresa.
E. Emitir opinião com ressalva, por haver discordância com a administração da 
empresa a respeito de conteúdo e forma de apresentação.
100) (ESAF/AFRFB/2009) Na emissão de opinião com abstenção de opinião para as 
demonstrações contábeis de uma empresa, pode-se afirmar que:
A. Elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer opinião, devendo 
comunicar à administração da empresa a suspensão dos trabalhos.
B. Não suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, na opinião, qualquer 
desvio, independentemente da relevância ou materialidade, que possa influen-
ciar a decisão do usuário dessas demonstrações.
C. Exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer aspecto das 
demonstrações.
D. Não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, na opinião, 
qualquer desvio relevante que possa inf luenciar a decisão do usuário 
dessas demonstrações.
E. Extingue a responsabilidade do auditor de mencionar, na opinião, qual-
quer desvio relevante que possa inf luenciar a decisão do usuário dessas 
demonstrações.
101) Antônio Pedro, auditor contábil experiente, extremamente sistemático e correto na 
execução de seus trabalhos, foi contratado para auditar as demonstrações contábeis 
de um grupo econômico composto por três empresas: Arvoré (Controladora), Blory 
100 Auditoria Contábil • Crepaldi
(Controlada) e Confy (Controlada). Examinando a documentação disponibilizada a 
exames, Antônio Pedro registrou as seguintes observações:
 a) a empresa Arvoré possui 100% das participações societárias nas empresas 
controladas;
 b) as Demonstrações do Resultado das três empresas, de forma individualizada, estavam 
corretamente elaboradas e apresentaram os seguintes resultados:
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO – 31/12/XXX0 (em R$)
Arvoré Blory Confy
LUCRO BRUTO 30.450,00 5.500,00 1.650,00
Despesas/Receitas operacionais (4.000,00) (500,00) (150,00)
• Despesas gerais e administrativas (11.010,00) (510,00) (160,00)
• Resultado de equivalência patrimonial 6.500,00 0,00 0,00
• Resultado financeiro 510,00 10,00 10,00
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 26.450,00 5.000,00 1.500,00
 Analisando os resultados obtidos com a Consolidação das Demonstrações dos Resultados 
das empresas que compõem o grupo econômico, Antônio Pedro se deparou com os 
seguintes números:
 • Lucro Bruto: R$ 37.600,00.
 • Despesas/Receitas Operacionais: (R$ 4.650,00).
 • Lucro Líquido do Exercício: R$ 32.950,00.
 Considerando os resultados apresentados na Demonstração do Resultado Consolidada, 
Antônio Pedro chegará à seguinte conclusão:
A. O valor apresentado para Despesas/Receitas Operacionais é resultante de correta 
consolidação.
B. O valor das Despesas/Receitas Operacionais, após a devida consolidação, de-
veria ser de R$ 11.680,00.
C. O Lucro Líquido do Exercício, após a devida consolidação, está equivocado, 
pois o valor correto é R$ 26.450,00.
D. Os valores apresentados para Lucro Bruto e Lucro Líquido do Exercício na 
Demonstração do Resultado Consolidada estão corretos.
102) (EQT 2021 – CFC) Acerca das comunicações adicionais que podem ser incluídas no 
relatório do auditor, assinale a opção correta:
A. Se o auditor considera necessário comunicar outro assunto, não apresenta-
do nem divulgado nas demonstrações contábeis, e que, de acordo com seu 
julgamento é relevante para o entendimento da auditoria pelos usuários, da 
Material Suplementar • Caderno de Questões 101
responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria, e não for proibido por 
lei ou regulamento, ele deve fazê-lo em um parágrafo no relatório de auditoria, 
com o título “Outros assuntos” ou outro título apropriado.
B. Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um as-
sunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, que, segundo 
seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento 
pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o 
título de “Outros assuntos” no relatório de auditoria.
C. O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas 
ou divulgadas nas demonstrações contábeis.
D. O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com 
relação ao assunto enfatizado.
103) (CONSULPLAN/EXAME/CFC/2021.2) Sobre o julgamento profissional e a condução 
de auditorias, leia atentamente a situação hipotética a seguir. 
 “APHA S/A, empresa do setor de energia elétrica, contratou serviços de auditoria 
independente. Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os 
procedimentos contábeis adotados, assim como a escrituração contábil efetuada, 
apresentaram significativas, importantes e graves discordâncias com as normas 
estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Frente à situação, o auditor 
levou ao conhecimento da administração da empresa, com a qual discutiu a extrema 
gravidade da situação,o assunto seja solucionado.
C. Comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de auditoria 
para esclarecer o assunto.
D. Solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou falsificação 
de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria para esclarecer o 
assunto.
E. Amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são necessárias 
no controle interno para solucionar o assunto.
20) (FCC/ANALISTA/TRT 4a RF/2011) Em conformidade com as normas de auditoria 
vigentes em relação aos documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá:
A. Considerá-los sempre genuínos, não sendo sua responsabilidade questio-
nar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão para crer no 
contrário.
B. Confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos eletronicamen-
te, a veracidade do documento eletrônico, nos meios disponibilizados pela 
empresa emissora.
C. Considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os documentos 
com firmas reconhecidas.
D. Suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a auditoria 
limitada.
E. Fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito da con-
fiabilidade das informações.
21) (FCC/TRT/24a REGIÃO/2011) O Código de Ética Profissional do Contador, bem como 
as NBC-PAs (Normas Profissionais do Auditor Independente), estabelecem princípios 
fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor, quando da condução 
de auditoria de demonstrações contábeis, e fornece estrutura conceitual para a 
aplicação desses princípios, que estão em linha com as características qualitativas da 
contabilidade, cujo cumprimento pelo auditor é exigido pelo Código IFAC (International 
Federation of Accountants). 
 Tais princípios são:
A. Perspicácia, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade.
B. Perspicácia, subjetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade, 
conduta profissional.
10 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta 
profissional.
D. Integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade, 
conduta profissional.
E. Perspicácia, competência e zelo profissional, transparência, conduta profissional.
22) (FCC/TRF/1a REGIÃO/2011) É prática ética do auditor:
A. Guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das 
demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas 
situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.
B. Auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e 
administrativa, desde que declare no relatório de auditoria a existência dessa 
parte relacionada.
C. Realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde 
que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.
D. Conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos 
aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas irre-
gularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.
E. Aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de 
funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.
Comentário – Fundamentação: NBC TA 200 (R1) Item 4 – Sigilo Profissional.
23) (FCC/CÂMARA DOS DEPUTADOS/2007) Considera-se conduta(s) ética(s) do auditor 
com relação a seu trabalho:
A. Utilizar informações obtidas na realização do trabalho de auditoria para decidir 
o momento de comprar ações da empresa na bolsa de valores.
B. Divulgar negócios estratégicos da empresa para permitir que os acionistas 
e demais interessados do mercado saibam como os negócios estão sendo 
conduzidos.
C. Guardar informações que sejam consideradas, pela legislação societária, rele-
vantes para o mercado acionário.
D. Aplicar procedimentos contábeis que melhorem os valores dos ativos e reco-
nheçam somente as exigibilidades, deixando as incertezas sem registrar.
E. Manter sigilo profissional das informações a que tiver acesso, somente dispo-
nibilizando mediante ordem judicial.
24) (FGV/ANGRA DOS REIS/AUDITOR/2011) Os princípios fundamentais de ética 
profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de 
demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do 
Contador e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios 
estão em linha com os princípios de Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é 
exigido dos auditores e encontram-se listados a seguir, à exceção de um. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 11
 Assinale-o.
A. Integridade.
B. Subjetividade.
C. Competência e zelo profissional.
D. Confidencialidade.
E. Comportamento (ou conduta) profissional.
25) (FCC/ASSEMB. LEG./PE/2014) De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, 
entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor 
quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a:
A. Publicidade.
B. Fidedignidade.
C. Legalidade.
D. Oportunidade.
E. Integridade.
26) (FCC/TRT/20a REG/ANALISTA/2012) Dentre outros, são princípios fundamentais 
de ética profissional relevantes para o Auditor quando da condução de auditoria de 
demonstrações contábeis:
A. Formalismo e confiabilidade.
B. Integridade e pessoalidade.
C. Confidencialidade e motivação.
D. Formalismo e objetividade.
E. Integridade e objetividade.
27) (FGV/SENADO/ANALISTA LEGISLATIVO/2008) O texto a seguir apresenta um 
dos deveres do contador de acordo com o código de ética profissional. Exercer a 
profissão com __________________, observada a legislação vigente e resguardados 
os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e 
independência profissionais.
 Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.
A. Moderação – idealismo – zelo.
B. Zelo – diligência – honestidade.
C. Racionalidade – diligência – idealismo.
D. Moderação – zelo – honestidade.
E. Racionalidade – zelo – moderação.
28) (CESPE/TCE-TO/2009) De acordo com o Código de Ética, o auditor deve fixar 
previamente o valor dos serviços, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante:
A. A impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.
B. O ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do 
trabalho.
12 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. A peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.
D. O local e as condições de prestação do serviço.
E. A nacionalidade do contratante.
29) (ESAF/AFRFB/2009) O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três 
procedimentos obrigatórios para emissão da opinião. O primeiro, que a empresa 
renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a empresa 
emitisse a carta de responsabilidade da administração e o terceiro, que a opinião 
seria assinada por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é 
administração de empresas.
 Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:
A. É ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da 
pessoa do auditor.
B. Não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de audi-
toria e da pessoa do auditor.
C. É ético, não deve ser considerado para emissão da opinião e atende as normas 
de auditoria e da pessoa do auditor.
D. É ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão da opinião e não 
atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
E. Não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria 
e da pessoa do auditor.
30) (FEPESE/UFSC/AUDITOR/2011) Quanto à responsabilidade do auditor relacionada 
com fraudes nas demonstrações da empresa, é correto afirmar que:
A. O auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é res-
ponsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, 
como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou 
erro. Independentemente das limitações inerentes da auditoria,haja vista a interpretação equivocada, inclusive, das normas 
expedidas pela agência reguladora, e propôs os ajustes contábeis necessários e 
devidos. Após a exposição e as sugestões do auditor, mesmo ciente do alto grau de 
discordâncias apontado, a empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações 
sugeridas, alegando que a empresa teria seguido o que fora estabelecido pela agência 
reguladora do setor de energia elétrica, no que tange aos procedimentos e escrituração 
contábil das empresas reguladas.” 
 Frente à situação descrita, o auditor deverá emitir relatório:
A. Com “opinião adversa”. 
B. Com “opinião com ressalva”. 
C. Com “abstenção de opinião”. 
D. “Sem ressalva”, esclarecendo que a escrituração e os procedimentos contábeis 
estão de acordo com as normas estabelecidas pela agência reguladora pertinente.
Comentário: 
Veja que a questão nos diz que o auditor observou que (1) os procedimentos con-
tábeis adotados pela empresa não estão de acordo com as Normas, bem como (2) 
a escrituração contábil apresenta, também, significativas, importantes e graves 
discordâncias das Normas emitidas pelo CFC. 
Além disso, o auditor expôs à administração da entidade que ela não está obedecendo 
às normas expedidas por agências reguladoras. 
Entende-se que há, sim, distorções e que elas estão generalizadas nas demonstrações.
102 Auditoria Contábil • Crepaldi
104) Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve 
considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no 
nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações.
É correto afirmar que o auditor deve considerar:
A. A probabilidade de distorção relevante, independentemente das características 
particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes. 
B. Que os riscos avaliados dificilmente poderão afetar tanto os tipos de procedi-
mentos de auditoria a serem executados como sua combinação. 
C. Que a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes, exigindo 
que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles 
estão operando eficazmente. 
D. Que os riscos avaliados não afetam os tipos de procedimentos de auditoria a 
serem executados, bem como sua combinação, uma vez que existe a obrigação 
de realizar todos os procedimentos padrões independentemente dos riscos 
identificados.
105) Na execução dos trabalhos de auditoria na Companhia Elétrica Luz do Mundo, o auditor 
JC constatou de forma conclusiva, com base em evidência apropriada e suficiente, 
que, no exercício de 2021, o contador deixou de reconhecer ajuste de perda a valor 
recuperável da principal usina de eletricidade da empresa, fundado em laudo de 
perícia técnica que aponta perda de capacidade de produção do ativo. 
 Como consequência, a Demonstração do Resultado do Exercício foi afetada de forma 
relevante, evidenciando um resultado patrimonial acentuadamente equivocado. 
 Diante da situação descrita, e com base nas normas de auditoria vigentes, o auditor 
deverá, ao final dos trabalhos:
A. Exercer seu julgamento profissional a fim de decidir se cabe a emissão de opi-
nião modificada do tipo “abstenção de opinião”.
B. Emitir uma opinião não modificada, uma vez que o reconhecimento da perda 
mencionada deve ocorrer apenas quando da alienação do ativo.
C. Emitir uma opinião modificada do tipo “com ressalva”, uma vez que, ainda que 
haja distorções relevantes na Demonstração do Resultado do Exercício, estas 
não causam efeitos em outras demonstrações contábeis.
D. Emitir uma opinião modificada do tipo “opinião adversa”, uma vez que 
a distorção em questão é relevante e a falta de seu reconhecimento causa 
efeitos generalizados para as demais demonstrações contábeis, em especial 
o Balanço Patrimonial.
106) (EXAME DE SUFICIÊNCIA/2022/CFC) No contexto da auditoria de demonstrações 
contábeis, o objetivo geral do auditor independente é obter segurança razoável de 
que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes. 
Para tanto, deverá estar atento a uma série de riscos potenciais, que devem ser 
identificados, avaliados e respondidos, de forma a minimizar eventuais impactos 
sobre o trabalho de auditoria. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 103
 Sobre o tema e com base nas normas de auditoria vigentes no Brasil, assinale a afirmativa 
incorreta:
A. O risco de distorção relevante, composto pelo risco inerente e pelo risco de 
controle, é o risco da entidade e, portanto, sua existência independe da auditoria.
B. O risco de auditoria é uma expressão utilizada para designar a possibilidade de 
o auditor expressar opinião inadequada quando as demonstrações contiverem 
distorção relevante.
C. Ao aplicar os procedimentos de auditoria que julga necessários e conduzir seus 
trabalhos de acordo com as normas de auditoria, o auditor reduz o risco de 
auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
D. Denomina-se risco de detecção aquele relacionado à possibilidade de haver 
uma distorção relevante em um saldo contábil que poderia ter sido prevenida, 
detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
107) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) A NBC TA 200 (R1) 2016 – Objetivos Gerais do Auditor 
Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria 
– estabelece em suas definições (item 13, letra n) que “o risco de distorção relevante 
é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes 
da auditoria”.
 O risco de distorção relevante, segundo o texto dessa Norma, consiste nos seguintes dois 
componentes: 
A. Ceticismo profissional e julgamento profissional. 
B. Distorção e premissa. 
C. Evidência de auditoria e asseguração razoável. 
D. Risco inerente e risco de controle. 
E. Suficiência das evidências e adequação das evidências.
108) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) Segundo a NBC TA 315 (R2)/2021, os fatores de 
risco inerente são características de eventos que afetam a disposição à distorção, 
independentemente se causada por fraude ou erro, de uma afirmação relevante 
sobre uma classe de transações, saldo contábil ou divulgação, antes da consideração 
dos controles. 
 O Apêndice 2 dessa Norma dá explicações adicionais sobre os fatores de riscos inerentes, 
e sobre outros assuntos que o auditor pode considerar para entender e aplicar tais fatores 
na identificação e na avaliação dos riscos de distorção relevante no nível da afirmação, 
além de apresentar exemplos de condições que podem gerar tais riscos. A respeito de 
eventos e condições que podem indicar a existência de riscos de distorção relevante no 
nível da afirmação, encontra-se, na estrutura de relatório financeiro aplicável, a título de 
exemplo, a seleção da administração de técnica ou modelo de avaliação para ativo não 
circulante, como investimento imobiliário. 
 O exemplo acima citado na NBC TA 315 (R2)/2021 refere-se ao fator de risco inerente 
relevante da: 
A. Mudança. 
B. Incerteza. 
104 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Subjetividade. 
D. Suscetibilidade. 
E. Complexidade.
109) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) Em termos técnico-operacionais, em um trabalho 
de auditoria de procedimentos previamente acordados, o auditor direciona seus 
esforços de avaliação técnica somente para os elementos que foram combinados 
entre as partes. Esse tipo de trabalho, sob o enfoque contábil, é regido pela NBC TSC 
4400/2021, que estabelece a extensão dos trabalhos realizados a serem expostos no 
relatório do auditor. 
 Nesse contexto da NBC TSC 4400/2021, a respeito das responsabilidades do auditor sobre 
o trabalho concluído, o relatório deverá, de forma clara e objetiva, conter a(s) 
A. Declaração de que se trata de um trabalho de asseguração. 
B. Realização dos procedimentos acordados com a parte contratante. 
C. Apresentação formal de opinião sobre o trabalho realizado. 
D. Representação sobre a adequação dos procedimentos previamente acordados. 
E. Conclusões sobreo trabalho de asseguração realizado.
110) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) As demonstrações contábeis de uma entidade, refe-
rentes ao período anterior, foram auditadas por um auditor independente anteces-
sor. O relatório desse auditor não foi reemitido com as demonstrações contábeis. 
 De acordo com a NBC TA 710 (R1) – Informações Comparativas – Valores Correspondentes 
e Demonstrações Contábeis Comparativas, além de expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis do período corrente, o auditor deve especificar, em um 
parágrafo de “Outros Assuntos”, que as demonstrações contábeis do período anterior 
foram examinadas por auditor independente antecessor e, também, 
A. O responsável técnico da empresa de auditoria antecessora. 
B. O tipo de opinião expressa pelo auditor independente antecessor e, se a opinião 
conteve modificação, as razões para a modificação. 
C. O porte da empresa de auditoria antecessora e se houve manutenção do porte. 
D. Os motivos que levaram à substituição do auditor independente antecessor. 
E. As expectativas para a realização da auditoria independente dos próximos 
relatórios. 
111) (EQT/AUDITORIA2022/CFC) Um auditor independente foi contratado para auditar 
uma empresa. No entanto, o auditor não conseguiu obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião. Além disso, ele concluiu que 
os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis 
poderiam ser relevantes e generalizados. 
 De acordo com a NBC TA 705, de 2016 – Modificações na Opinião do Auditor Independente 
–, nesse caso, o auditor deve 
A. Abster-se de expressar uma opinião. 
B. Emitir uma opinião adversa. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 105
C. Emitir uma opinião com ressalva. 
D. Solicitar a participação de uma outra empresa de auditoria para ser corres- 
ponsável. 
E. Comunicar o fato ao órgão regulador. 
112) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) De acordo com a NBC TA 705, de 2016, em certas 
circunstâncias como, por exemplo, a existência de incerteza relativa ao desfecho 
futuro de litígio excepcional ou aplicação antecipada (quando permitida) de nova 
norma contábil com efeito relevante, o auditor pode considerar e incluir no Relatório 
de Auditoria um: 
A. Principal assunto de auditoria. 
B. Parágrafo de ressalva. 
C. Parágrafo de ênfase. 
D. Parágrafo de outros assuntos. 
E. Parágrafo com o resumo das discussões com a administração.
113) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) O relatório do auditor passou por mudanças 
significativas nos últimos tempos. Embora o layout e parte do conteúdo estejam 
mudando, a mudança mais significativa é a introdução de um conceito chamado 
de Principal Assunto de Auditoria (PAA). 
 Dessa forma, segundo a NBC TA 700, de 2016, e a NBC TA 705, de 2016, que tratam da 
opinião, emissão e modificação de opinião, os principais assuntos de auditoria: 
A. Modificam a opinião do auditor com a necessidade de opinar adversamente às 
demonstrações contábeis. 
B. Modificam a opinião do auditor com a necessidade de ressalvar as demonstra-
ções contábeis. 
C. Modificam a opinião do auditor com a necessidade de que o auditor se abstenha 
de opinião. 
D. São proibidos quando o auditor se abstém de expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis. 
E. São proibidos quando o auditor opina com ressalvas às demonstrações contábeis. 
QUESTÕES DISCURSIVAS
01) Em 1992, o Banco inglês Barings Bank estava iniciando suas operações no mercado 
de futuros na área de derivativos da Bolsa de Valores em Cingapura e designou Nick 
Leeson, um de seus funcionários, para assumir atividades de operador de mercado, 
acumulando as funções de operador chefe e operador comum.
 Ao chegar a Cingapura, Leeson montou e treinou sua própria equipe de operadores. No 
início, as operações especulativas chegaram a gerar ganhos da ordem de £10 milhões, 
o equivalente a 10% dos ganhos anuais da Barings. Todos os executivos ficavam felizes 
106 Auditoria Contábil • Crepaldi
com o bônus recebido e ignoravam as normas internas da Companhia, que já não eram 
muito eficientes na ocasião.
 No entanto, sua sorte mudou, e as perdas começaram a acontecer. As dívidas se 
acumularam em uma conta secreta com código 88888, criada por ele mesmo, 
inicialmente, para contabilizar um erro de uma de suas operadoras. Esta conta era 
escondida dos auditores.
 Leeson solicitava remessas de dinheiro cada vez mais altas para suas operações em 
Cingapura, prometendo lucros ainda maiores e se utilizando de investimentos falsos. 
Os superiores, em Londres, liberavam dinheiro, fascinados com o bônus já recebido no 
início das operações.
 No final do ano de 1992, as perdas da conta 88888 totalizavam £ 2 milhões, chegando 
a £ 208 milhões ao final de 1994, e o supervisor de Lesson, no escritório de Cingapura, 
não tinha conhecimento dos fatos.
 A fraude só foi descoberta em 1995, quando Leeson, tentando recuperar suas perdas, 
apostou tudo no mercado japonês na Bolsa de Kobe e perdeu, após o terremoto acontecido 
na cidade.
 O Banco Barings declarou insolvência em fevereiro de 1995 e foi comprado pelo grupo 
ING pela quantia simbólica de £ 1,00.
 Colocando-se na posição de um auditor incumbido de analisar o caso descrito, redija 
um relatório sucinto, apontando quatro falhas nos procedimentos internos ou causas 
que levaram ao acontecimento da fraude e os respectivos controles internos que 
poderiam ter sido utilizados para reduzir esse risco, além de duas possíveis falhas no 
processo de auditoria.
Resposta:
Relatório de apontamento dos fatos observados pelo auditor independente sobre 
erros ou fraude nas informações da empresa auditada.
Aos acionistas da Companhia Banco inglês Barings Bank: 
Opinião 
No que diz respeito aos procedimentos internos, pode-se apontar que houve uma 
falha nos seguintes órgãos: Assembleia Geral, Conselho de Administração, Diretoria, 
Conselho Fiscal. Por se tratar de uma companhia de capital aberto, deveria seguir 
as determinações da Lei no 6.404/76. 
Base para opinião 
Essa resposta segue como base a Lei no 6.404/76 das companhias de capital aberto, 
levando em consideração que o papel da Assembleia Geral é reunir os acionistas 
para discutir decisões e interesses da companhia. O Conselho de Administração 
tem a função de aconselhar a diretoria em decisões da companhia. A Diretoria tem 
por obrigação administrar a empresa representando legalmente seus interesses, o 
Conselho Fiscal atua como um assessor da Assembleia Geral, analisando as contas 
apresentadas pelos diretores. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 107
Opinião 
Com relação aos controles internos, é possível dizer que eles não foram seguidos, 
pois eles têm por finalidade evitar fraudes, erros nas empresas, com o administra-
dor como parte, para uma perfeita funcionalidade desses controles. Evidenciamos 
uma falha o procedimento de contabilização, uma vez que não é atribuição do ad-
ministrador realizar essa tarefa, que cabe aos subordinados do contador, uma vez 
que quem responde por isso é o contador, devidamente regulamentado junto ao 
conselho de classe CFC. 
Base para opinião 
A base para opinião com relação ao exercício da profissão é o Decreto-lei no 9.295/46, 
art. 12. Os profissionais a que se refere este Decreto-lei somente poderão exercer a 
profissão após a regular conclusão do curso de Bacharelado em Ciências 
Contábeis. O Decreto aborda, no § 1o, o exercício da profissão. Sem o registro a 
que alude este artigo, será considerado como infração do presente Decreto-lei 
e da NBC PG 01, que dispõe como sendo dever do contador exercer a profissão 
com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observando as Normas 
Brasileiras de Contabilidade e a legislação vigente. No “desempenho de suas 
funções, é vedado ao contador: (b) auferir qualquer provento em função do exer-
cício profissional que não decorra exclusivamente de sua prática lícita; (c) assinar 
documentos ou peças contábeis elaboradas por outrem alheio à sua orientação,supervisão ou revisão”.
02) (Enade 2018/Contábeis) As demonstrações financeiras de uma empresa são 
preparadas e auditadas sob a suposição de que ela está e permanecerá em atividade 
por, no mínimo, um ano. No entanto, em tempos de crise econômico-financeira, 
espera-se que muitas empresas enfrentem dificuldades financeiras, que podem 
surgir quando elas financiam suas operações por meio de capital de terceiros, seja 
por meio da utilização do limite de cheque especial, seja por meio de linhas de 
crédito e empréstimos de grande porte. Se as empresas precisam constantemente 
dessas fontes de recursos e, por sua vez, os bancos, após avaliação, recusam-se a 
concedê-los, muitas empresas podem não conseguir manter as suas operações 
em atividade. 
 Em face dessa situação, os auditores podem ter dúvidas substanciais sobre a capacidade 
de uma empresa continuar a desenvolver suas operações.
 JOHNSTONE, K. M.; GRAMLING, A. A.; RITTENBERG, L. E. Auditing: a risk-based approach 
to conducting a quality audit. 9. ed. South-Western: Cengage Learning, 2014 (adaptado).
 Com base nas informações do texto e no que estabelecem a NBC TA 200 (R1), a NBC TA 
700 e a NBC TA 705 acerca do trabalho do auditor independente, faça o que se pede nos 
itens a seguir.
A. Explicite os tipos de opinião que o auditor independente pode emitir em seu 
relatório de auditoria.
B. Explique como a dúvida substancial do auditor sobre a capacidade de um cliente 
permanecer em funcionamento afeta o formato da opinião de auditoria.
108 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Explique como o ceticismo profissional afeta a decisão do auditor de emitir 
uma opinião acerca da continuidade de atividade de uma empresa.
Resposta: 
A resposta é pessoal.
03) (EQT/2019/CFC) Com base na norma “Estrutura Conceitual para Trabalhos de 
Asseguração”, enumere os cinco elementos essenciais para trabalhos desta natureza 
e discorra brevemente sobre a essência de cada um deles.
Resposta:
Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA Estrutura Conceitual, de 20 de 
Novembro de 2015. 
 i. relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável 
e os usuários previstos; ii. objeto apropriado; iii. critérios aplicáveis; iv. evidências 
apropriadas e suficientes; e v. relatório de asseguração escrito no formato apropriado 
ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
04) (EQT/2019/CFC) Descreva os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável 
que o auditor deve avaliar para concluir sobre se as demonstrações contábeis 
examinadas “foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os 
requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável”.
Resposta: NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor 
Independente sobre as Demonstrações Contábeis – Itens 12 e 13.
05) (EQT/AUDITORIA2022/CFC) O Conselho Federal de Contabilidade, nas normas 
contábeis NBC TA, trata dos aspectos técnico-conceituais da Auditoria Independente 
de Informação Contábil Histórica. 
 Nesse contexto, a NBC TA 200 (R1)/2016 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e 
a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria – estabelece: 
 Objetivos gerais do auditor: 
 11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do 
auditor são: 
 a. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo 
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude 
ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, 
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
 b. Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como 
exigido pelas NBC TA, em conformidade com as constatações do auditor. 
 Por sua vez, a NBC TA 700/2016 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do 
Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis – do Conselho Federal de 
Material Suplementar • Caderno de Questões 109
Contabilidade, com relação à formação da opinião do auditor sobre as demonstrações 
contábeis, dispõe:
 Formação da opinião sobre as demonstrações contábeis:
 10. O auditor deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são elaboradas, 
em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável (ver item 11 da NBC TA 200 (R1)/2016) 
 Para complementar esse conteúdo, a mesma NBC TA 700/2016 estabelece, no item 28, 
que o auditor deve incluir no seu relatório a base para opinião: 
 Base para opinião 
 28. O relatório do auditor deve incluir uma seção, logo após a seção “Opinião”, com o 
título “Base para opinião” 
 Sob os enfoques da formação de opinião sobre as demonstrações contábeis e da base 
para opinião, analise as anotações feitas pelo auditor, no Papel de Trabalho (PT) elaborado 
na auditoria do Patrimônio Líquido da Comercial SLA S/A.
Comercial SLA S/A
31/12/2021
Patrimônio Líquido
Preparado por: AB
Revisado por: PP
Capital
Reserva 
legal
Retenção 
de lucro
Lucro 
acumulado
Total
Saldo em 01/jan./2021 10.550.000,00 2.110.000,00 550.000,00 13.210.000,00
Lucro do exercício 5.000.000,00 5.000.000,00
Reserva legal 250.000,00 (250.000,00) 0,00
Retenção de lucro 2.375.000,00 (2.375.000,00) 0,00
Dividendos propostos (2.375.000,00) (2.375.000,00)
Saldo em 31/dez./2021 10.550.000,00 2.360.000,00 2.925.000,00 0,00 15.835.000,00
Nota: reserva de retenção de lucros constituída para expansão das unidades e instalações comerciais, 
por orçamento de capital submetido pela administração à assembleia geral, nos termos do art. 196 da 
Lei no 6.404/1976.
Nota: verificamos que os dividendos são omissos no estatuto.
 No contexto da formação da opinião sobre as demonstrações contábeis e admitindo, 
para todos os fins e efeitos, que os tiques de revisão do PT foram devidamente feitos, 
elabore um texto de 15 a 30 linhas apresentando a base para opinião na auditoria 
realizada na Comercial SLA S/A, fundamentada, exclusivamente, no PT elaborado 
pelo auditor e em conformidade com o formato determinado pela Norma NBC TA 
700/2016 em vigor.
7
Testes em Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (ESAF/MTUR/CONTADOR/2014) A empresa Infinitive Ltda., empresa de auditoria 
independente, recebeu uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação. 
Após obter essa confirmação, o auditor solicitou à parte que formalizasse por escrito 
diretamente para ele e não obteve resposta.
 Nesta situação o auditor:
A. Descarta definitivamente o procedimento, porque o mesmo não se enquadra 
na definição de confirmação externa direta.
B. Aceita o procedimento, uma vez que adotou procedimento de confirmação 
suficiente.
C. Classifica como confirmação negativa e valida a área auditada.
D. Procura outra evidência de auditoria para suportar as informações da resposta 
verbal.
E. Ressalva o relatório de auditoria, evidenciando a falta de sucesso na 
circularização.
02) (CESPE/SAD/PE/2009) A confirmação externa ou circularização é uma técnica de 
auditoria que envolve respostas formuladas por terceiros. 
 No que se refere a essa técnica, é correto afirmar que:
A. Se trata de informação de caráter sigiloso, recebida verbalmente.
B. A evidência assim obtida se caracteriza por sua objetividade e provém de fonte 
independente.
C. Constitui evidência descendente, obtida por intermédio da empresa 
auditada.
D. Atende a solicitações genéricas e é considerada de baixo custo.
E. Depende da concordância do auditado e tem alto índice de retorno.
Material Suplementar • Caderno de Questões 111
03) (FCC/TRT/12a REGIÃO/ANALISTA/2013) Para confirmar se os valores reconhecidos, 
no período, como despesa de juros referentes a um empréstimo de longo prazo foram 
calculados adequadamente, o auditor deve utilizar a técnica de:
A. Conciliação.
B. Entrevista.
C. Correlação de informações.
D. Circularização.
E. Conferência de cálculo.
04) (FCC/TRT/23a REGIÃO/ANALISTA/2011)Os acompanhamentos, pelo auditor, de 
valores significativos, valendo-se da análise de informações contábeis por meio da 
utilização de índices, quocientes, quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo 
de identificar situações ou tendências atípicas são denominados:
A. Testes de detecção.
B. Testes de aderência.
C. Procedimentos de seleção de amostragem estratificada.
D. Testes de programação.
E. Procedimentos de revisão analítica.
05) (FCC/TCM/CE/2010) As atividades de detectar e analisar situações anormais e 
significativas constatadas nas demonstrações contábeis referem-se à etapa de:
A. Avaliação dos controles internos.
B. Contagem física.
C. Conferência de cálculos.
D. Inspeção de documentos.
E. Revisão analítica.
06) (FCC/TCM/CE/2010) A técnica de auditoria que consiste em fazer com que o cliente 
expeça cartas dirigidas às empresas ou às pessoas com as quais mantém relações 
de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, 
a situação desses negócios, em determinada data base, denomina-se:
A. Conferência.
B. Confirmação externa.
C. Contagem.
D. Observância.
E. Estudo dos métodos operacionais.
07) (FCC/TCE/PI/AUDITOR/2014) A constatação de que o objeto em exame apresenta 
total condição de uso é um dos requisitos que devem ser atendidos quando aplicada 
a técnica de auditoria conhecida como:
A. Inspeção física.
B. Análise documental.
112 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Revisão analítica.
D. Confirmação.
E. Investigação.
08) (FCC/TRE/CE/2012) A técnica de auditoria que consiste na elaboração de perguntas, 
objetivando a obtenção de respostas para quesitos previamente definidos é a:
A. Revisão analítica.
B. Inspeção física.
C. Conciliação.
D. Entrevista.
E. Observação.
09) (FCC/SEFAZ/MA/AFRE/2016) Os auditores independentes, nas auditorias das 
demonstrações contábeis, utilizam informações para fundamentar suas conclusões 
em que se baseia a sua opinião, obtidas através de evidência de auditoria.
 Acerca da evidência de auditoria é correto afirmar que:
A. É afetada pela elaboração tempestiva da documentação de auditoria.
B. A suficiência das evidências de auditoria é a medida da quantidade da evidência 
de auditoria.
C. É obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de auditoria 
a um nível aceitavelmente baixo.
D. Não é de natureza cumulativa e somente é válida se obtida a partir de proce-
dimentos de auditoria executados.
E. A adequação da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência 
de auditoria.
10) (FCC/SEFAZ/MA/AFRE/2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de auditoria 
executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar as conclusões 
apresentadas em seu relatório. 
 O auditor pode utilizar, como procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles 
ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre 
outros, os procedimentos de auditoria:
A. Inspeção, amostragem, pericia.
B. Inspeção, monitoramento, vistoria.
C. Inspeção, indagação, perícia.
D. Inspeção, observação, confirmação externa.
E. Inspeção, amostragem, vistoria.
11) (FCC/TERESINA/AUDITOR/2016) A evidência de auditoria para a obtenção de 
conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de 
procedimentos de auditoria. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 113
 O exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma 
eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo é efetuado mediante o 
procedimento de auditoria denominado:
A. Observação.
B. Circularização.
C. Investigação.
D. Confirmação.
E. Inspeção.
12) (FCC/AFTE-PE/2014) Contratado para realizar auditoria nas demonstrações contábeis 
da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter segurança razoável e reduzir 
o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e possibilitar alcançar conclusões 
razoáveis e nelas basear a sua opinião deve:
A. Realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos.
B. Avaliar o controle interno.
C. Elaborar os papéis de trabalho de acordo com os procedimentos de auditoria.
D. Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
E. Planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de auditorias 
anteriores.
13) (ESAF/AFRFB/2014) A determinação de materialidade para execução de testes:
A. Não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento pro-
fissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a empresa, 
atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e 
pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores 
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no 
período corrente.
B. É um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profis-
sional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a empresa, 
atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e 
pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores 
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no 
período corrente.
C. Não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento pro-
fissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre 
a empresa, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de 
risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias an-
teriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções 
no período corrente e subsequentes.
D. É um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profis-
sional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a 
empresa, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de 
risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias 
114 Auditoria Contábil • Crepaldi
anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a dis-
torções no período corrente.
E. Não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento pro-
fissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre 
a empresa, não deve ser atualizado durante a execução dos procedimentos de 
avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em 
auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação 
a distorções em períodos subsequentes.
14) (ESAF/SUSEP/ANALISTA/2010) Com relação aos níveis de materialidade 
determinados em um processo de auditoria externa, é verdadeiro afirmar que:
A. O processo de avaliação de materialidade deve sempre considerar os níveis de 
risco e as distorções identificadas, não sendo permitido considerar nos limites 
eventuais distorções não identificadas ou projetadas.
B. O auditor, em nenhuma hipótese, pode estabelecer nível de materialidade 
abaixo dos determinados no planejamento.
C. Não se devem considerar as avaliações de risco e relevância no seu conjunto, 
sendo sempre avaliadas individualmente.
D. Os níveis de materialidade estabelecidos no planejamento devem ser man-
tidos, independentemente dos fatores encontrados, durante a realização dos 
trabalhos.
E. Se a administração da empresa auditada negar-se a ajustar as demonstra-
ções contábeis e os procedimentos de auditoria adicionais, de forma a não 
permitir concluir que o montante agregado das distorções seja irrelevante, 
deve o auditor considerar os efeitos na opinião que irá formar sobre as 
demonstrações.
15) (CETRO/ISS/CAMPINAS/2011) No que tange às Normas de Execução dos Trabalhos, 
mais precisamente no que diz respeito à Relevância, analise as assertivas a seguir.
 I. Os exames de auditoria devem ser planejados e executados na expectativa de 
que os eventos relevantes relacionados com as demonstrações contábeis sejam 
identificados.
 II. A relevância deve ser considerada pelo auditor quando determinar a natureza, 
oportunidade e extensão dos procedimentosde auditoria.
 III. A relevância de um projeto deve ser considerada na fase de planejamento dos 
trabalhos tendo como principal razão a análise nos níveis específico e geral, 
sendo este relativo ao saldo das contas e aquele às demonstrações contábeis.
 É correto o que está contido em:
A. I, apenas.
B. II, apenas.
C. III, apenas.
D. I e II, apenas.
E. I e III, apenas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 115
16) (FGV/CUIABÁ/FISCAL/2014) Sobre a materialidade no contexto de auditoria, assinale 
a afirmativa correta.
A. Os julgamentos sobre materialidade são afetados por um fator entre a magnitude 
e a natureza das distorções.
B. O julgamento sobre relevância deve considerar o possível efeito de distorções 
sobre usuários individuais.
C. A determinação de materialidade pelo auditor não deve ser afetada por suas 
percepções pessoais.
D. As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o audi-
tor a avaliá-las como relevantes, mesmo que estejam abaixo do limite de 
materialidade.
E. A materialidade não pode ser modificada no decorrer da auditoria.
17) (ESAF/ANALISTA/SUSEP/2010) O auditor externo, ao realizar os procedimentos 
para avaliação de três processos da empresa a ser auditada, constatou a seguinte 
situação:
 Área 1: Baixo nível de risco, com baixa probabilidade de ocorrência de erros e/ou 
fraudes.
 Área 2: Alto nível de risco, com média probabilidade de ocorrência de erros e/ou 
fraudes.
 Área 3: Alto nível de risco, com alta probabilidade de ocorrência de erros e/ou fraudes.
 Com base nas conclusões acima, pode-se afirmar que o auditor:
A. Não deverá realizar testes para a área 1, visto que o risco e a probabilidade de 
ocorrência de erros são baixos.
B. Deverá aplicar testes considerando grandes amostragens para todas as áreas.
C. Somente deverá realizar testes nas áreas 2 e 3, as quais apresentam risco alto.
D. Em decorrência da probabilidade baixa e média nos itens 1 e 2, os testes de 
auditoria poderão ser suportados por relatórios de confirmação feitos pela 
administração da empresa.
E. Deverá efetuar testes em todas as áreas, conforme estabelecem as normas de 
auditoria.
18) (FUNDATEC/CAGE/RS/2014) O item 24 da NBC TA 330 (R1) – Resposta do Auditor 
aos Riscos Avaliados informa que o auditor deve executar procedimentos de auditoria 
para avaliar se a apresentação das demonstrações contábeis como um todo está de 
acordo com a estrutura de relatórios financeiros aplicáveis.
 Isso significa que o auditor deve avaliar:
 I. O conteúdo das notas explicativas.
 II. O conteúdo do relatório da administração.
 III. Classificação e descrição apropriada das informações financeiras.
116 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Quais estão corretas?
A. Apenas I.
B. Apenas II.
C. Apenas I e II.
D. Apenas I e III.
E. I, II e III.
19) (FCC/ICMS/SP/2009) A carta de responsabilidade da administração é um documento 
que compõe os papéis de auditoria.
 Dessa forma, não seria seu objetivo:
A. Impedir que o auditor possa ser processado societária ou criminalmente.
B. Delimitar as responsabilidades do auditor independente e da administração.
C. Dar maior credibilidade às informações verbais recebidas durante a auditoria.
D. Dar garantia ao auditor independente quanto às suas responsabilidades, após 
a publicação das demonstrações.
E. Atender as normas de auditoria independente.
20) (FCC/ANALISTA JUDICIÁRIO (TST)/2017) Evidências de auditoria são as 
informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que 
se baseia sua opinião, devendo ser suficiente, que é a medida da quantidade 
dessas evidências.
 Nos termos da NBC TA 200 (R1), essa quantidade pode ser afetada:
A. Pela avaliação do auditor dos riscos de distorção.
B. Pela complexidade dos riscos de auditoria.
C. Pelo percentual dos riscos de detecção.
D. Pela estrutura das demonstrações contábeis.
E. Pelo histórico da informação contábil.
21) (CESPE/SEFAZ RS/2019) A evidência de auditoria é uma das preocupações que o 
auditor independente deve ter na realização dos trabalhos e na formação da sua 
opinião.
 De acordo com as normas de auditoria vigentes, é correto afirmar que a qualidade de 
toda evidência de auditoria é afetada pelas características de:
A. Comparabilidade e materialidade.
B. Integridade e objetividade.
C. Relevância e confiabilidade.
D. Integralidade e neutralidade.
E. Segurança e compreensibilidade.
Material Suplementar • Caderno de Questões 117
22) (FGV/ALERJ/2017) Um dos esforços do trabalho do auditor consiste em buscar 
evidências que possam fundamentar suas conclusões sobre as demonstrações 
contábeis. As evidências podem ser relacionadas à finalidade para a qual são colhidas 
ou à sua natureza. As evidências relacionadas à natureza correspondem a provas que 
servem para validar os registros contábeis.
 Dos exemplos a seguir, o que não constitui evidência quanto à natureza é:
A. Constatação de existência física de bens.
B. Declaração de fontes verbalmente consultadas.
C. Incapacidade financeira de pagar credores no vencimento.
D. Eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis.
E. Documentos comprobatórios da legitimidade de transações.
23) (CESPE/SEFAZ-RS/2019) A realização de comparações entre informações e entre 
indicadores contábeis e a análise de relações entre contas e de relações plausíveis 
entre dados financeiros e não financeiros são procedimentos característicos:
A. Da inspeção física.
B. Da observação.
C. Da revisão analítica.
D. Do recálculo.
E. Da segregação de função.
24) (VUNESP/TJSP/CONTADOR JUDICIÁRIO/2019) A respeito do uso de amostras para 
a realização dos trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta:
A. A utilização de amostras nos trabalhos de auditoria não é autorizada pelas 
normas brasileiras de auditoria por comprometer a imparcialidade que deve 
orientar os trabalhos do auditor.
B. Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de se-
leção de itens a serem testados, não poderão ser empregadas técnicas de 
amostragem.
C. A utilização de amostragem estatística deve ser evitada nos trabalhos de audi-
toria por não permitir segurança suficiente a respeito dos seus achados.
D. Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e sele-
cionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente 
e apropriada.
E. Amostra e população são conceitos sinônimos em matéria de procedimentos 
de auditoria com base em estatísticas.
25) (EXAME DE SUFICIÊNCIA/2020.2/CONSULPLAN) O auditor independente da Cia. 
Feliz Dia elaborou a seguinte tabela para analisar a evolução das receitas faturadas 
pela empresa ao longo dos meses; observe.
118 Auditoria Contábil • Crepaldi
JAN. FEV. MAR. ABR. MAIO JUN.
10.000,00 10.500,00 11.000,00 12.500,00 13.000,00 13.500,00
100% 105% 110% 125% 130% 135%
JUL. AGO. SET. OUT. NOV. DEZ.
4.000,00 14.500,00 15.000,00 15.500,00 16.000,00 16.500,00
40% 145% 150% 155% 160% 165%
 
 Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o 
apresentado como uma de suas ferramentas?
A. Inspeção. 
B. Recálculo. 
C. Reexecução. 
D. Procedimento Analítico. 
26) (EXAME DE SUFICIÊNCIA/2020.2/CONSULPLAN) O auditor independente da 
empresa Gama S/A, ao analisar a conta bancária que a empresa mantém no Banco 
Financeiro, verificou que o extrato bancário apresenta um saldo de R$ 7.500,00 
enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. 
 Por meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos. Analise-os: 
 1. O Banco cobrou despesas bancárias no extrato no valor de R$ 300,00 ainda não 
contabilizadas pela empresa. 
 2. Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R$ 700,00 referente 
a luz e telefone ainda não contabilizados pela empresa. 
 3. Os cheques 200100 a 200105 que totalizam R$ 6.000,00 foram emitidos e 
contabilizados pela empresa; entretanto, ainda não foram sacados pelos favorecidos. 
 4. Devolução de duplicata descontada pela empresa por falta de pagamentono valor 
de R$ 1.500,00 ainda não contabilizado pela empresa. 
 5. Foi creditado via TED o valor de R$ 5.000,00 a favor da empresa ainda não 
contabilizado. 
 6. Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco, mas já contabilizado pela 
empresa, no valor de R$ 1.000,00. 
 Após a conciliação bancária, o saldo correto da conta contábil corresponde a: 
A. R$ 3.250,00. 
B. R$ 7.500,00.
C. R$ 10.750.00. 
D. R$ 13.250,00. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 119
Resolução:
A questão pede o saldo correto da conta contábil. Diante disso, subtraí ou somei o 
que ainda não havia sido contabilizado:
Saldo na Razão Contábil R$ 10.750,00
(–) Despesas Bancárias R$ 300,00
(–) Luz e Telefone R$ 700,00
(–) Duplicata Descontada R$ 1.500,00
(+) TED Recebido R$ 5.000,00
Saldo correto da conta contábil R$ 13.250,00
Resposta: letra D (R$ 13.250,00).
Conta Bancária Despesas Bancárias Duplicata Descontada
R$ 10.750,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 1.500,00 
R$ 5.000,00 R$ 700,00    
  R$ 1.500,00 R$ 300,00 R$ 1.500,00 
 
R$ 13.250,00 
Luz e Telefone TED Recebido
R$ 700,00   R$ 5.000,00 
   
R$ 700,00 R$ 5.000,00 
27) (SEDUC/AM/CONTADOR/INSTITUTO ACESSO/2018) Um auditor examina as 
demonstrações contábeis e orienta seu trabalho a detectar e analisar situações 
significativas e anormais relevantes. Faz uso de índices econômico-financeiros (liquidez 
corrente, rentabilidade, entre outros) e, por vezes, compara com as demonstrações 
de anos anteriores.
 O auditor realiza:
A. Revisão analítica.
B. Teste de observância.
C. Inspeção física.
D. Circularização.
E. Inspeção documental.
120 Auditoria Contábil • Crepaldi
28) (MPE-AL/AUDITOR DO MINISTÉRIO PÚBLICO/FGV/2018) Em relação às técnicas 
e aos procedimentos de auditoria, assinale a afirmativa correta:
A. A entrevista confirma, por parte de fontes externas à unidade auditada, as 
informações obtidas junto ao auditado, por meio de declaração escrita ou de 
uma ou mais cópias de documentos.
B. A análise de contas elabora perguntas sobre quesitos previamente definidos, 
amplia o conhecimento sobre o objeto auditado e obtém a percepção de gestores 
e beneficiários sobre o aspecto examinado.
C. A circularização compara o registro da movimentação de contas bancárias ou 
contábeis entre si, ou com elementos, fatos ou ocorrências que devam guardar 
correspondência com a movimentação.
D. A conciliação examina as transações que geraram lançamentos em uma conta 
contábil, na qual o auditor, após escolher os lançamentos contábeis, passa a 
investigar a existência, a legalidade e a pertinência dos fatos.
E. A revisão analítica utiliza inferências lógicas que permitam chegar a determinada 
conclusão sobre o objeto auditado, com o objetivo de verificar o comportamento 
de valores significativos.
29) (DPE/AM/ANALISTA DE GESTÃO ESPECIALIZADO DE DEFENSORIA/CIÊNCIAS 
CONTÁBEIS/FCC) A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade 
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da empresa é o objetivo:
A. Dos testes de políticas públicas.
B. Da auditoria operacional.
C. Dos testes substantivos.
D. Dos testes de observância.
E. Dos testes de investigação e confirmação.
30) (UFG/CONTADOR/CS-UFG) Os procedimentos da auditoria interna incluem testes 
de observância e testes substantivos. Os testes de observância visam à obtenção de 
razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração 
estão em efetivo funcionamento. 
 Quais procedimentos devem ser considerados na aplicação dos testes de observância?
A. Análise documental, indagação, exame dos registros e circularização.
B. Rastreamento, corte das operações, cálculos e contagem física.
C. Inspeção, observação, investigação e confirmação.
D. Revisão analítica, entrevista, confirmação externa e recálculos.
31) Os procedimentos de auditoria externa são o conjunto de técnicas e ferramentas que 
o auditor utiliza, para possibilitar que as informações coletadas durante a auditoria 
sirvam de evidências e de provas suficientes e adequadas para o fundamento do 
relatório de opinião do auditor. Entre os procedimentos de auditoria, tem-se os testes 
de observância e os testes substantivos.
Material Suplementar • Caderno de Questões 121
 Considerando os procedimentos de auditoria, assinale a alternativa correta:
A. O objetivo do teste substantivo é verificar a adequação dos controles internos.
B. O objetivo do teste de observância é verificar a adequação dos controles 
internos.
C. Um exemplo de teste de observância é a análise vertical de um balanço, pois 
visa validar as informações geradas pelo sistema de contabilidade.
D. Os testes substantivos proporcionam maior confiabilidade para a definição do 
tamanho da amostra a ser auditada.
E. Um exemplo de teste substantivo é a observação de despesas consideradas 
como disponíveis.
32) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da 
Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apresenta vários termos e 
com seus respectivos significados.
 Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para 
as falsas: 
( ) Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fun-
damentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de 
auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes 
às demonstrações contábeis e outras informações.
( ) Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria 
inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco 
de detecção. 
( ) Responsável pela governança é a pessoa com responsabilidade executiva pela 
condução das operações da empresa. 
( ) Julgamento profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e 
alerta para condições que possam indicar possível distorção devida a erro ou 
fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria. 
 A sequência está correta em: 
A. V, V, F, F. 
B. V, F, F, V. 
C. F, V, V, F. 
D. F, F, V, V.
33) Acerca da consideração de distorções identificadas no decorrer da auditoria, julgue 
os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta:
 I. Uma distorção pode não ser uma ocorrência isolada. Evidências de que podem existir 
outras distorções incluem, por exemplo, quando o auditor identifica a ocorrência 
de distorção decorrente de falha no controle interno ou de premissas ou métodos 
de avaliação inadequados largamente aplicados pela empresa.
122 Auditoria Contábil • Crepaldi
 II. Se o conjunto de distorções detectadas durante a auditoria se aproxima da 
materialidade determinada, existe a possibilidade de risco maior do que o risco 
baixo aceitável, de que eventuais distorções não detectadas, quando consideradas 
no conjunto das distorções acumuladas durante a auditoria, venham exceder a 
materialidade. Podem existir distorções não detectadas devido à presença do risco 
de amostragem e do risco de não amostragem.
 III. O auditor pode solicitar à administração que examine uma classe de transações, 
saldos contábeis ou divulgação para que a administração entenda a causa de 
distorção identificada pelo auditor, execute procedimentos para determinar o valor 
real da distorção nessa classe e faça os ajustes apropriados nas demonstrações 
contábeis. Essa solicitação pode ser feita pelo auditor, por exemplo, com base na 
projeção de distorções identificadas em amostra de auditoria para a população 
inteira de onde foi extraída a amostra.
 Está(ão) certo(s) o(s) item(ns): 
A. I, II e III. 
B. III, apenas. 
C. I, apenas. 
D. I e III, apenas.
34) De acordo com a norma de procedimentos analíticos, a confiabilidade dos dados é 
influenciada por sua fonte e natureza e depende das circunstancias em que foram 
obtidos. Indique qual dos aspectos a seguir deve ser considerado como de maior 
confiabilidade dos dados a serem utilizadosnos procedimentos analíticos substantivos 
e, em seguida, assinale a opção correta:
A. O auditor considera informações internas disponíveis comparando estas in-
formações em relação às suas expectativas desenvolvidas.
B. O auditor considera apenas informações internas disponíveis apoiadas em 
afirmações da administração.
C. O auditor se restringe a analisar a natureza e relevância das informações dis-
poníveis, somente em relação com as controladas.
D. O auditor considera apenas informações de fontes internas, mesmo que incon-
sistentes com informações externas disponíveis.
Comentário: Fundamentos: NBC TA 520 – itens 5 (c) e A12.
35) De acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, quando planejamento 
e execução dos procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em 
combinação com testes de detalhes, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale 
a opção correta:
 I. O auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos 
específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os 
riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para 
essas afirmações.
Material Suplementar • Caderno de Questões 123
 II. O auditor deve avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa 
do auditor em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração 
a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das informações disponíveis, e os 
controles sobre a elaboração dos dados.
 III. O auditor deve desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices e 
avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção 
que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que 
as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
 IV. O auditor deve determinar que o valor de qualquer diferença entre valores registrados 
e valores esperados deve ser investigado e comparado com o nível de materialidade 
calculado. À medida que aumenta o risco avaliado, aumenta o valor da diferença 
considerada aceitável sem investigação adicional para se alcançar o nível desejado 
de evidência persuasiva.
 Estão certos os itens: 
A. I, II e III, apenas. 
B. I, II e IV, apenas. 
C. II, III e IV, apenas. 
D. I, II, III e IV.
36) Ao usar procedimentos de confirmação externa, o auditor deve manter o controle 
sobre tais solicitações, incluindo: 
A. Determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas; seleção da 
parte que confirma apropriada para confirmação; definição das solicitações de 
confirmação, assegurando-se que as solicitações estão devidamente endereçadas 
e que contenham as informações para retorno das respostas diretamente ao 
auditor e envio das solicitações, incluindo 2o pedido, quando aplicável, para a 
parte que confirma. 
B. A seleção das informações a serem confirmadas e os procedimentos de expe-
dição das correspondências é de responsabilidade da empresa auditada e são 
frequentemente usados para confirmar ou solicitar informações relativas a 
saldos contábeis e seus elementos. 
C. O controle do recebimento das respostas pela governança da empresa auditada 
até a entrega ao responsável pela auditoria. 
D. A revisão do controle mantido por funcionário da empresa auditada do rece-
bimento das respostas das confirmações.
37) Conforme a NBC TA 505 – Confirmações Externas, ao usar Procedimentos de 
Confirmação Externa, o auditor deve manter o controle sobre as solicitações de 
confirmações.
 Sobre esse assunto, julgue os itens a seguir como verdadeiros (V) ou falsos (F):
 I. Os procedimentos do auditor devem incluir determinação das informações a serem 
confirmadas ou solicitadas.
124 Auditoria Contábil • Crepaldi
 II. Os procedimentos do auditor devem incluir a seleção das partes que devem fornecer 
as informações.
 III. Os procedimentos do auditor devem assegurar que as solicitações de confirmação 
estejam devidamente endereçadas e que contenham as informações para retorno 
das respostas diretamente ao auditor.
 A sequência correta é:
A. F, F, V.
B. F, F, F.
C. V, F, F.
D. V, V, V.
38) De acordo com a norma Amostragem em Auditoria, assinale a opção correta:
A. O conjunto das distorções relevantes identificadas na amostragem pode ter 
o mesmo valor ou valor maior do que o da materialidade na execução da 
auditoria.
B. Amostragem de auditoria somente é aplicável em abordagem de amostragem 
estatística.
C. Pela amostragem estatística, os itens da amostragem são selecionados, de 
modo que cada unidade de amostragem tenha a mesma probabilidade de ser 
selecionada.
D. Ao analisar desvios e distorções identificados, o auditor deve selecionar todos 
os itens da população e limitar os procedimentos de auditoria nesses itens.
39) (EQT/CFC/2018-2) Tendo realizado procedimentos de revisão analítica na visita 
final, a equipe de auditoria identificou flutuações significativamente inconsistentes 
com outras informações relevantes obtidas em outros procedimentos 
de auditoria.
 Identifique, nos itens a seguir, qual(is) procedimento(s) de auditoria é(são) necessário(s) 
e assinale a opção correta:
 I. Indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e 
relevante para as respostas da administração.
 II. Aplicação de outros procedimentos técnicos aos casos em que a Administração não 
conseguiu fornecer explicações consistentes e coerentes com o resto da informação 
colhida na auditoria.
 III. Exame de documentação para sustentar os saldos apresentados pela contabilidade.
 Está(ão) correto(s) o(s) item(ns)
A. I e III, apenas
B. II, apenas.
C. II e III, apenas.
D. I, II e III.
Material Suplementar • Caderno de Questões 125
40) Na execução dos trabalhos de campo, o auditor deve colher evidências e, para isso, 
aplica os testes de auditoria. 
 Os testes que são empregados pelo auditor com finalidade de obter provas suficientes 
e convincentes sobre as transações, saldo e divulgações nas demonstrações financeiras, 
que lhe proporcionem fundamentação razoável para a emissão do relatório, 
denominam-se:
A. Substantivos.
B. De observância.
C. De controle.
D. Evidenciais.
41) (AUDITOR FISCAL/UNOESC/2018) Procedimento de auditoria é o conjunto de 
verificações e averiguações previstas num programa de auditoria, que permite obter 
evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias 
à formulação e fundamentação da opinião.
 Leia as afirmativas e classifique-as em (V), quando verdadeiras, e (F), quando falsas.
( ) A observação envolve o exame de registros ou documentos, internos ou exter-
nos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame 
físico de um ativo.
( ) A inspeção consiste no exame do processo ou procedimento executado por 
outros, fornecendo evidência de auditoria a respeito da execução de processo 
ou procedimento.
( ) A confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor 
como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma 
escrita, eletrônica ou em outra mídia.
( ) A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos 
ou controles que já foram anteriormente realizados, por ele, para certificar-se 
dos resultados.
 Considerando as assertivas acima, qual a sequência correta?
A. V, F, V, F.
B. V, V, V, F.
C. F, V, F, V.
D. F, F, V, F.
42) Os procedimentos para obtenção de evidência de auditoria podem ser utilizados 
como procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos 
substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor.
 Com base nos conceitos da NBC TA 500 (R1), relacione a coluna 1 à coluna 2 de acordo 
com os tipos de procedimentos previstos e possíveis de serem utilizados nos trabalhos 
de auditoria. 
 Em seguida, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo. 
126 Auditoria Contábil • Crepaldi
Coluna 1 Coluna 2
1. Recálculo 
2. Confirmação externa 
3. Observação 
4. Indagação5. Inspeção 
6. Reexecução 
7. Procedimentos analíticos 
( ) Fornece evidência de auditoria com graus variáveis de 
confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso 
de registros internos e documentos, da eficácia dos controles 
sobre a sua produção. 
( ) Fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo 
ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que 
ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a 
maneira como o processo ou procedimento é executado. 
( ) Busca de informações junto a pessoas com conhecimento, 
financeiro e não financeiro, dentro ou fora da empresa. 
( ) Consiste em avaliação das informações feitas por meio de estudo 
das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. 
( ) Utilizado para a obtenção de evidência de auditoria a respeito 
da ausência de certas condições – por exemplo, a ausência de 
acordo paralelo que possa influenciar o reconhecimento da receita. 
A. 3 – 5 – 4 – 7 – 2. 
B. 5 – 3 – 4 – 7 – 2. 
C. 6 – 3 – 2 – 1 – 5. 
D. 5 – 3 – 2 – 7 – 6. 
E. 3 – 6 – 4 – 2 – 1. 
43) De acordo com a NBC TA 500 (R1), assinale a alternativa correta: 
A. “Evidência de auditoria” compreende as informações utilizadas pelo auditor 
para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de 
auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam 
as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes. 
B. A suficiência e a adequação da evidência de auditoria não estão inter-relacio-
nadas, contudo a obtenção de mais evidência de auditoria compensa a sua má 
qualidade. 
C. “Adequação” é a medida da quantidade da evidência de auditoria, isto é, sua 
relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se 
fundamenta a opinião do auditor. A confiabilidade da evidência é influencia-
da pela sua fonte e pela sua natureza, independentemente das circunstâncias 
individuais em que é obtida. 
D. A suficiência é a medida da qualidade de evidência de auditoria, isto é, a qua-
lidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela avaliação do auditor 
dos riscos de distorção e também pela quantidade de tal evidência de auditoria. 
E. A inspeção consiste no exame de processo ou procedimento executado por 
outros – por exemplo, o acompanhamento do auditor na contagem do estoque 
pelos empregados da empresa ou da execução de atividades de controle. 
Material Suplementar • Caderno de Questões 127
44) Com relação aos fatores que o auditor pode levar em consideração ao determinar o 
tamanho da amostra para os testes de detalhes e tendo como referência a NBC TA 
530, indique se as afirmativas a seguir são verdadeiras (V) ou falsas (F) e assinale a 
alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo. 
( ) Quanto menor for a distorção tolerável, menor será o tamanho da amostra. 
( ) Quanto mais alta for a avaliação do risco de distorção relevante do auditor, 
maior deve ser o tamanho da amostra. 
( ) Quanto maior o nível de segurança de que o auditor precisa de que os re-
sultados da amostra sejam de fato indicativos do valor real de distorção na 
população, excedido pela distorção real na população, maior o tamanho da 
amostra precisa ser. 
( ) Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na amostra, 
maior deve ser o tamanho da população para se fazer uma estimativa razoável 
do valor real de distorção na amostra. 
A. F – F – V – V. 
B. V – F – V – F. 
C. F – V – F – F. 
D. V – V – F – V. 
E. F – V – V – F.
45) O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é proporcionar uma base 
razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. 
 A esse respeito, de acordo com a NBC TA 530, assinale a alternativa correta: 
A. “Risco não resultante da amostragem” é o risco de que a conclusão do auditor, 
com base em amostra, seja diferente caso toda a população fosse sujeita ao 
mesmo procedimento de auditoria. 
B. A amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de autoria em 100% 
da população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades 
de amostragem sejam selecionadas para proporcionar uma base razoável que 
possibilite ao auditor concluir sobre toda a população. 
C. “Risco de amostragem” é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não 
representativo de distorção ou desvio em uma população. 
D. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência 
de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de 
modo a concluir, ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra 
é retirada. 
E. A distorção tolerável é determinada para avaliar o risco de que o conjunto 
de distorções relevantes faça com que as demonstrações contábeis apresen-
tem distorções irrelevantes e forneça margem para possíveis distorções não 
detectadas. 
128 Auditoria Contábil • Crepaldi
46) Segundo a NBC TA 505 – Confirmações Externas, ao usar procedimentos de 
confirmação externa, o auditor deve manter o controle sobre as solicitações de 
confirmação externa, exceto:
A. Determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas.
B. Seleção da parte que confirma apropriada para confirmação.
C. Definição das solicitações de confirmação, assegurando-se que as solici-
tações estão devidamente endereçadas e que contenham as informações 
para retorno das respostas diretamente a administração e responsáveis 
pela governança.
D. Envio das solicitações, incluindo 2o pedido, quando aplicável, para a parte que 
confirma.
47) A suficiência da evidência de auditoria:
A. É afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, mas não 
pela qualidade da evidência de auditoria.
B. Ou é afetada pela qualidade da evidência de auditoria, ou pela avaliação do 
auditor dos riscos de distorção relevante, nunca ambos.
C. É afetada pela qualidade da evidência de auditoria, mas não pela avaliação do 
auditor dos riscos de distorção relevante.
D. Não é afetada nem pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante, 
nem pela qualidade da evidência de auditoria.
E. É afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também 
pela qualidade da evidência de auditoria.
48) (EQT/2019/CFC) A impossibilidade de o auditor independente obter evidência de 
auditoria apropriada e suficiente com relação aos saldos iniciais pode resultar em 
uma das seguintes situações em seu relatório:
A. Emissão de relatório com parágrafo de ênfase, resguardando-se quanto aos 
possíveis efeitos em relação aos saldos iniciais.
B. Opinião com ressalva ou abstenção de opinião, a menos que proibido por legis-
lação ou regulamentação, conforme apropriado, com relação aos resultados das 
operações e fluxos de caixa, quando relevante, e não modificada com relação 
à posição patrimonial e financeira.
C. Emissão de relatório com divisão de responsabilidades, pois o auditor anterior 
emitiu relatório sem modificação.
D. Emissão de relatório sem modificação, pois a responsabilidade pelas demons-
trações do exercício anterior é do auditor anterior.
49) (EQT/2019/CFC) Sobre os procedimentos analíticos, julgue os itens a seguir:
 I. Os procedimentos analíticos são realizados como procedimentos de avaliação 
de risco que podem identificar aspectos da empresa que o auditor não tinha 
conhecimento.
Material Suplementar • Caderno de Questões 129
 II. Os procedimentos analíticos auxiliam na avaliação de risco de distorções relevantes 
para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos.
 III. Os procedimentos analíticos seus resultados somente fornecem uma indicação 
inicial ampla sobre se uma distorção relevante pode existir. 
 IV. Os procedimentos analíticos podem auxiliar o auditor na identificação de riscos de 
distorção relevante, especialmente riscos de distorção por fraude.
 Está(ão) certo(s) os item(ns):
A. I e IV, apenas.
B. I, II, III e IV.
C. II, III e IV, apenas.D. IV, apenas.
50) (EQT/AUDITOR/2019.2/CFC) A norma que trata dos procedimentos analíticos 
aplicados no exame de demonstrações contábeis especifica que, quando planejar e 
executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente ou em combinação 
com testes de detalhes, tais como procedimentos substantivos de acordo com as 
normas aplicáveis, o auditor deve:
 Avalie as afirmações acima e assinale a opção correta:
A. Determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos especí-
ficos para determinadas afirmações, sem levar em consideração os riscos 
avaliados de distorção relevante nem os testes de detalhes, se houve, para 
essas afirmações.
B. Avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor 
em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração o nível 
de treinamento da sua equipe e os controles sobre a elaboração dos dados.
C. Desenvolver um método de cálculo que o leve a determinar se os valores regis-
trados, ou índices, estão corretamente contabilizados ou se eles podem fazer 
com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
D. Determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores 
esperados que seja aceitável sem exame adicional, conforme requerido pela 
norma.
51) (FCC/ISS-SP/2012) A empresa Resistente S.A. não concordou em apresentar a carta 
de responsabilidade da administração.
 Nesse caso, o auditor:
A. Deve denunciar a empresa aos órgãos competentes e recusar a auditoria.
B. Deve aceitar o trabalho, estabelecendo a limitação de escopo e evidenciando a 
recusa no relatório da auditoria.
C. Não deve aceitar o trabalho a menos que seja exigido por lei ou regulamento.
D. Deve ressalvar a opinião, apresentando nota de ênfase em qualquer situação.
E. Não deve aceitar o trabalho, em qualquer situação, ainda que exigido por lei.
130 Auditoria Contábil • Crepaldi
52) (FCC/TRF/1a REGIÃO/2011) No processo de auditoria, para emissão de relatório, 
deve-se obter:
A. Documentação mínima que suporte o processo de auditoria independente, 
sem a necessidade de confirmação da fidedignidade dos documentos, ainda 
que haja indícios de fraude.
B. Confirmação dos eventos, dentro do processo de revisão analítica, limitando-se 
a revisão dos documentos selecionados por amostra estatística, independente-
mente do nível de risco oferecido.
C. Evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de 
auditoria a um nível aceitável baixo.
D. Confirmação de que as demonstrações contábeis não apresentam quaisquer 
níveis de fraude ou erro.
E. Confirmação do risco inerente da empresa, que é igual para todas as classes 
relacionadas de transações apresentadas nas demonstrações contábeis.
53) (FCC/TCE/PI/AUDITOR/2014) Em relação às evidências de auditoria, é correto 
afirmar que:
A. A suficiência da evidência é a medida da sua qualidade.
B. A adequação da evidência é a medida da sua quantidade.
C. A adequação da evidência é a medida da sua qualidade.
D. Evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente confiáveis.
E. Evidências documentais e orais são igualmente confiáveis.
54) (FCC/PM SÃO LUIS/AUDITOR/2015) Nos termos das NBC TA, as medidas da qualidade 
e da quantidade da evidência são, respectivamente:
A. Adequação e suficiência.
B. Suficiência e abrangência.
C. Adequação e abrangência.
D. Adequação e plausibilidade.
E. Plausibilidade e adequação.
55) (ESAF/ANAC/2016) Por meio da utilização de técnicas e de procedimentos de 
auditoria, busca-se a produção de evidências que possam comprovar os achados 
de auditoria. São atributos das evidências: a validade, a confiabilidade, a relevância 
e a suficiência.
 Avalie as seguintes sentenças que se referem ao conceito de “evidência” em auditoria:
 I. Informações confirmadas podem se tornar evidências.
 II. A realização de cálculos é uma forma de compor uma evidência.
 III. Os custos para a produção de uma evidência não devem ser levados em consideração 
durante os trabalhos de auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 131
 Sobre as sentenças acima, é correto afirmar que:
A. Todas estão corretas.
B. Apenas I e III estão corretas.
C. Apenas I e II estão corretas.
D. Apenas II e III estão corretas.
E. Todas estão incorretas.
56) (TCE/RS/FMP/2011) Acerca dos procedimentos de auditoria, assinale a alternativa 
correta:
A. O cálculo envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou 
controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno 
da empresa.
B. A inspeção, como procedimento de auditoria, envolve o exame de registros ou 
documentos internos ou externos.
C. A confirmação, como procedimento de auditoria, envolve o exame de registros 
ou documentos somente externos.
D. A observação é ideal, quando o auditor deseja obter evidência sobre como 
ocorrerá a execução de determinado processo ou procedimento.
E. Não é permitido ao auditor combinar procedimentos de auditoria entre si, dado 
que, uma vez obtidas as evidências, elas são suficientes por si sós.
57) (ICMS/SP/FCC/2009) Para certificar-se que direitos de crédito efetivamente existem em 
determinada data, o auditor independente utiliza, principalmente, o procedimento de:
A. Conferência do cálculo dos créditos.
B. Observação de processo de controle.
C. Revisão analítica de recebíveis.
D. Inspeção de ativos tangíveis.
E. Confirmação dos devedores da companhia.
58) (FCC/ICMS/PB/2006) Em relação ao Inventário Físico de Estoques a ser realizado 
pelas empresas, é responsabilidade do auditor:
A. Sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem a existência física dos 
elementos registrados nas contas contábeis da empresa auditada.
B. Quando o valor dos estoques for expressivo em relação à posição patrimonial e 
financeira da empresa, o auditor deve acompanhar o inventário físico executando 
testes de confirmação das contagens físicas e procedimentos complementares 
necessários.
C. Acompanhar e colaborar na execução do inventário físico, quando a empresa 
for industrial elaborando os ajustes necessários nas demonstrações contábeis.
D. Proceder ao inventário físico, apresentando as divergências para que a empresa 
possa realizar os ajustes e elaborar as demonstrações contábeis.
E. Confirmar que os ajustes apurados no inventário físico tenham sido 
contabilizados, sendo desobrigado de acompanhar o inventário físico em 
qualquer situação.
132 Auditoria Contábil • Crepaldi
59) (ESAF/CGU/ANALISTA/2008) Quando da aplicação dos testes de controle e 
procedimentos substantivos, o auditor deve considerar alguns procedimentos técnicos 
básicos. 
 Um deles – o procedimento analítico –, tal como a define a NBC TA 500 (R1), consiste 
no(a):
A. Exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
B. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
C. Confirmação de informações junto a pessoas ou empresas conhecedoras da 
transação, fora da empresa.
D. Conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros 
e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
E. Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis 
entre dados financeiros e não financeiros.
60) (CESPE/MG/AUDITOR/2008) A confirmação externa consiste na expedição 
de cartas a empresas ou pessoas com as quais o auditado mantém relações de 
negócios, solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em data 
determinada.
 Acerca da confirmação externa, assinale a opção correta:
A. Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do cliente 
devem ser obrigatoriamente discriminados.
B. As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por terceiros 
devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele reconhecidas.
C. As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão conside-
radas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente.
D. Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na emissãode opinião com abstenção de opinião.
E. Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às 
empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, entre 
outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e os riscos 
associados.
61) (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Grandes Resultados S.A. possui prejuízos fiscais 
apurados nos últimos três anos. A empresa estava em fase pré-operacional e agora 
passou a operar em plena atividade. As projeções para os próximos cinco anos 
evidenciam lucros. 
 O procedimento técnico básico que aplicado pelo auditor constataria esse evento seria:
A. Ocorrência.
B. Circularização.
C. Cálculo.
D. Inspeção.
E. Inventário físico.
Material Suplementar • Caderno de Questões 133
62) (ESAF/AFRFB/2009) A auditoria externa realizou na empresa Avalia S.A. o cálculo 
do índice de rotatividade dos estoques para verificar se apresentava índice 
correspondente às operações praticadas pela empresa. 
 Esse procedimento técnico básico corresponde a:
A. Inspeção.
B. Revisão analítica.
C. Investigação.
D. Observação.
E. Confronto.
63) (FCC/ISS/SP/2012) O auditor ao verificar na folha de pagamentos se as verbas 
pertinentes ao FGTS e INSS foram calculadas adequadamente, atendendo a legislação 
trabalhista, realiza o procedimento básico de cálculo e:
A. Inspeção.
B. Observação.
C. Indagação.
D. Investigação.
E. Fiscalização.
64) (FMP/TCE/RS/AUDITOR/2011) No momento do procedimento de auditoria 
denominado Confirmação é correto afirmar que:
A. Os procedimentos de confirmação externa se limitam a confirmar informações 
relativas a saldos contábeis e seus elementos.
B. A solicitação de confirmação é negativa, quando a solicitação de que a parte que 
confirma responde diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda 
das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas.
C. Uma resposta verbal a uma solicitação de confirmação, por si só, não se en-
quadra na definição de confirmação externa, porque não é uma resposta por 
escrito direta para o auditor.
D. As confirmações positivas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva 
que as confirmações negativas.
E. A administração não pode se recusar a permitir que o auditor envie solicitações 
de confirmação.
65) (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Agrotóxicos S.A. tem seus produtos espalhados por 
diversos representantes, em todas as regiões do Brasil. Seu processo de vendas é por 
consignação, recebendo somente após a venda. 
 O procedimento de auditoria que garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes 
em seus representantes seria:
A. Inventário físico.
B. Custeio ponderado.
C. Circularização.
134 Auditoria Contábil • Crepaldi
D. Custeio integrado.
E. Amostragem.
66) (ESAF/AFRFB/2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques 
(inventário físico), em 31 de outubro. O auditor foi contratado para realizar a auditoria 
das Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro. 
 Em relação ao inventário, deve o auditor:
A. Validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de dezembro, 
uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os estoques, uma vez ao ano.
B. Solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro ou na data do início 
dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença e participação 
na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário.
C. Exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário 
em 31 de outubro, ressalvando a posição do inventário em 31 de dezembro, 
esclarecendo que não houve contagem das posições de estoques entre 31 de 
outubro e 31 de dezembro.
D. Executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações 
no estoque, entre 31 de outubro e 31 de dezembro, estão adequadamente 
registradas.
E. Limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro, 
restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos apresen-
tados nesta data.
67) O risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, 
seja diferente da conclusão a que o auditor chegaria caso toda população fosse 
sujeita ao mesmo procedimento. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de 
conclusões errôneas.
 Nesse contexto, assinale a afirmativa correta: 
A. No caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes 
do que realmente são. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão 
errônea porque ela afeta a eficiência da auditoria e é provável que leve a uma 
opinião de auditoria não apropriada. 
B. No caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, 
quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de 
conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve 
a uma opinião de auditoria apropriada. 
C. No caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, 
quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a afeta 
a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não 
apropriada.
D. No caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos 
eficazes do que realmente são. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência 
da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para 
estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Material Suplementar • Caderno de Questões 135
68) A análise sobre o risco de auditoria deve ser realizada pelo auditor independente já 
na fase de aplicação do questionário de controle interno e, principalmente, na fase 
do planejamento dos trabalhos de auditoria a serem executados.
 Considerando os conceitos de risco de auditoria e sua aplicação na seleção dos itens que 
serão examinados e na formação da amostra, analise a situação: uma empresa possui 
uma carteira de aplicações em instrumentos financeiros, o mercado está bastante volátil 
sobre os papéis negociados, desta forma, o auditor deve considerar:
A. Redução de risco de controle.
B. Aumento de risco inerente.
C. Aumento de risco de detecção.
D. A volatilidade do ativo não afeta o tamanho da amostra.
69) (EQT/2021/CFC) Acerca das disposições da norma sobre procedimentos analíticos, 
quando se planejam e quando se executam procedimentos analíticos substantivos, 
isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos 
substantivos:
A. O auditor não está em condições de avaliar a confiabilidade dos dados em que 
se baseia a sua expectativa em relação a valores registrados ou índices, nem 
pode levar em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância 
das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
B. É vedado ao auditor desenvolver uma expectativa de valores registrados ou 
índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar 
uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, 
pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções 
relevantes.
C. O auditor não pode determinar que o valor de qualquer diferença entre valores 
registrados e valores esperados seja aceitável sem exame adicional, conforme 
requerido pela norma.
D. O auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substan-
tivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os 
riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas 
afirmações.
70) (EQT/2021/CFC) Com relação aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos 
significativos, analise as afirmações a seguir e assinale a opção correta:
A. Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo 
identificado de distorção relevante no nível de afirmações. Desde que compro-
vado que estes controles são efetivos, não é necessário realizar procedimentos 
substantivos. 
B. O auditor, ao determinar a necessidade de procedimentos substantivos parahá um risco 
evitável e consequentemente mensurável de que algumas distorções relevantes 
das demonstrações contábeis podem não ser detectadas.
B. O auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é res-
ponsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, 
como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou 
erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de 
que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não 
ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de 
acordo com as normas de auditoria.
C. O auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é res-
ponsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, 
como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. 
Independentemente das limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável 
de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem ser 
detectadas, mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de 
acordo com as normas de auditoria vigentes.
Material Suplementar • Caderno de Questões 13
D. O auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria pode ser 
o responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, 
como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. 
Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco mensurável e evitável 
de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não 
ser detectadas.
E. O auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria é o 
principal responsável por obter segurança apropriada de que as demonstrações 
contábeis, como um todo, não contêm distorções relevantes, causadas por frau-
de ou erro. Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco evitável e 
mensurável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis 
podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada.
31) (FCC/TRT/23a REGIÃO/ANALISTA/2011) Está de acordo com o código de ética dos 
contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
A. Renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por 
parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de 
antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia.
B. Guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, 
inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei 
ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos 
Regionais de Contabilidade.
C. Anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo 
que resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, 
em detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos, 
especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes.
D. Valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos honorários 
a receber.
E. Renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou 
imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho.
32) (ESAF/AFRFB/2012) O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel 
Paraíso Azul S.A., constata em seus registros que a ocupação média do hotel é 
de 90% dos quartos.
 50% das contas dos hóspedes foram pagas em dinheiro e os livros não identificam parte 
dos hóspedes. O sindicato dos hotéis da região divulgou, em relatório atualizado, que a 
ocupação dos hotéis na região não ultrapassa 70%.
 O noticiário da região dá indícios de que vários negócios estão sendo usados para lavagem 
de dinheiro. 
 A situação apresentada pode evidenciar para o auditor um risco:
A. De negócio e detecção.
B. De fraude e de controle.
C. De distorção relevante e de controle.
14 Auditoria Contábil • Crepaldi
D. De detecção e distorção relevante.
E. Residual e de fraude.
33 (CESPE – AUDITOR FISCAL/SEFAZ RS – 2019) Existem itens das demonstrações 
contábeis que só podem ser mensurados por estimativas, o que implica certo grau 
de incerteza, que, por sua vez, impacta os riscos de distorção e merece tratamento 
específico nos trabalhos de auditoria. 
 Nesse sentido, as estimativas contábeis associadas a maior grau de incerteza referem-se:
A. A preço de título negociado em bolsa.
B. Ao método de depreciação ou vida útil de itens imobilizados.
C. À apuração de valores de transações realizadas frequentemente.
D. Ao valor justo de itens negociados em mercados ativos e públicos.
E. Ao valor justo de instrumentos financeiros derivativos negociados em balcão.
34) O conceito de auditoria não tem sido estático com o passar do tempo.
 Considerando os conceitos básicos referentes ao paradigma atual da auditoria interna e 
da auditoria independente e o novo perfil do auditor, marque a assertiva correta.
A. Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços 
de avaliação, não lhe cabendo o papel de consultoria, que é desempenhado pelas 
empresas especializadas nesse serviço, por exemplo as auditorias independentes.
B. A auditoria independente tem como objetivo adicionar valor e melhorar as 
operações de uma organização, por meio da emissão de uma opinião sobre as 
ações da empresa auditada.
C. Segundo a Lei no 6.404/1976, a auditoria contábil é obrigatória em todas a 
empresas com PL igual ou maior que 2 milhões de reais, sendo executada me-
diante uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria 
da eficácia dos processos de gerenciamento de risco, controle e governança 
corporativa, sendo auxiliada pelos órgãos executivos.
D. A auditoria contábil encontra-se frente a um novo paradigma, que se baseia 
na visão dos processos organizacionais com enfoque no gerenciamento dos 
riscos do negócio implementado pela auditada, buscando aumentar o grau de 
confiança dos usuários externos nas informações apresentadas.
35) (TJ/PI – ANALISTA JUDICIÁRIO – FGV) A auditoria consiste no levantamento, exame 
e avaliação de procedimentos, operações, rotinas e demonstrações contábeis de 
uma empresa. 
 A partir da compreensão conceitual, é correto dizer que o objeto do trabalho de auditoria 
se circunscreve:
A. A fatos não registrados documentalmente.
B. Ao conjunto de elementos de controle do patrimônio administrado.
C. Aos papéis de trabalho.
D. Aos registros contábeis.
E. Ao relatório com a opinião de auditor.
Material Suplementar • Caderno de Questões 15
36) (EQT – CFC) De acordo com a norma sobre estrutura conceitual para trabalhos 
de asseguração, existem dois tipos de trabalhos de asseguração cuja execução é 
permitida ao auditor independente: trabalho de asseguração razoável e trabalho de 
asseguração limitada.
 Analise as afirmações a seguir, que descrevem o objetivo do trabalho do auditor 
independente, e assinale a opção correta.
A. Asseguração razoável é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível 
aceitavelmente baixo, considerando as circunstâncias do trabalho como base 
para uma forma positiva de expressão da conclusão do auditor independente.
B. Asseguração razoável representa a eliminação do risco do trabalho de assegu-
ração a um nível adequado, considerando as circunstâncias do trabalho como 
base para uma forma razoável da opinião para a base de conclusão do auditor 
independente.
C. Asseguração limitada refere-se à aplicação de procedimentos visando eliminar o 
risco de erro no trabalho de asseguração, atingindo um nível que seja aceitável, 
considerando as circunstâncias do trabalho, mas em que o risco seja maior do 
que no trabalho de asseguração razoável, como base para uma forma positiva 
de expressão da conclusão do auditor independente.
D. Asseguração limitada refere-se à aplicação de procedimentos visando reduzir o 
risco de erro no trabalho de asseguração, atingindo um nível que seja aceitável, 
considerando as circunstâncias do trabalho,abordar um risco significativo, está obrigado a realizar somente testes de detalhes. 
C. O auditor, ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no 
nível de afirmações é significativo, deve executar procedimentos substantivos 
que respondam especificamente a esse risco. 
136 Auditoria Contábil • Crepaldi
D. A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, 
que devem incluir testes de detalhes e de controles.
71) (EQT/AUDITOR) Acerca das disposições da norma sobre procedimentos analíticos, 
quando se planejam e quando se executam procedimentos analíticos substantivos, 
isoladamente ou em combinação com testes de detalhes, tais como procedimentos 
substantivos:
A. O auditor não está em condições de avaliar a confiabilidade dos dados em 
que se baseia a sua expectativa em relação a valores registrados ou índi-
ces, nem pode levar em consideração a fonte, comparabilidade, natureza e 
relevância das informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração 
dos dados. 
B. É vedado ao auditor desenvolver uma expectativa de valores registrados ou 
índices, e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar 
uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, 
pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções 
relevantes. 
C. O auditor não pode determinar que o valor de qualquer diferença entre valores 
registrados e valores esperados seja aceitável sem exame adicional, conforme 
requerido pela norma. 
D. O auditor deve determinar a adequação de procedimentos analíticos substan-
tivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os 
riscos avaliados de distorção relevante e testes de detalhes, se houver, para essas 
afirmações.
72) (EQT/AUDITOR) A respeito da revisão dos níveis de materialidade no decorrer da 
auditoria, analise as afirmativas a seguir e, em seguida, assinale a opção correta:
A. Ao estabelecer o planejamento global de auditoria, o auditor não deve deter-
minar as transações relevantes de acordo com a materialidade de execução e 
com a avaliação de risco da auditoria para as demonstrações contábeis como 
um todo. 
B. O auditor não é obrigado a determinar a materialidade para a execução da 
auditoria, contando com sua experiência para avaliar os riscos de distorções 
relevantes e determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria. 
C. O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como 
um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas 
de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento 
de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar 
inicialmente um valor (ou valores) diferente(s). 
D. No caso de o auditor concluir que é apropriado um nível de materialidade mais 
baixo para as demonstrações contábeis tomadas em conjunto do que o inicial-
mente determinado, ao auditor não é permitido revisar a materialidade para 
execução da auditoria nem a natureza, a época e a extensão dos procedimentos 
de auditoria determinados na etapa de planejamento.
Material Suplementar • Caderno de Questões 137
73) (CFC) A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve os procedimentos de 
auditoria que podem ser utilizados como procedimentos de avaliação de riscos, 
testes de controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em 
que sejam aplicados pelo auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque 
V para as verdadeiras e F para as falsas:
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em 
forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de 
um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria 
com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, 
no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a 
sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de 
registros em busca de evidência de autorização.
( ) Indagação: consiste na busca de informações junto a pessoas com conheci-
mento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação 
é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros procedimentos 
de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais 
até indagações orais informais. A avaliação das respostas às indagações é parte 
integral do processo de indagação.
( ) Observação: consiste no exame de processo ou procedimento executado 
por outros, por exemplo, a execução independente pelo auditor de proce-
dimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do 
controle interno da entidade. A observação fornece evidência de auditoria 
a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao 
ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de 
ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é 
executado.
( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por 
meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. 
Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e 
relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações rele-
vantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
A sequência está correta em:
A. V, V, F, V.
B. V, F, V, V.
C. F, V, F, V.
D. V, F, V, F.
74) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) A NBC TA 530/2009, aprovada pela Resolução CFC no 
1.222/2009, estabelece que é aplicável nas auditorias contábeis o uso de amostragem 
que permita ao auditor obter base razoável do todo a auditar com a utilização dessa 
amostragem. O Apêndice 4 dessa Norma é direcionado para os métodos de seleção 
da amostra. Ele informa sobre a existência de vários métodos para realizar essa 
seleção, destacando os mais usualmente aplicados nos trabalhos de auditoria, além 
de descrever as principais características técnicas de tais métodos e as restrições para 
a utilização de alguns deles. 
138 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Considerando tais restrições, e de acordo com a NBC TA 530/2009, o método de seleção 
de amostra que raramente é considerado apropriado quando o auditor pretende obter 
inferências válidas sobre toda a população com base nessa amostra é a: 
A. Seleção de bloco. 
B. Seleção aleatória.
C. Seleção ao acaso. 
D. Seleção sistemática. 
E. Amostragem de unidade monetária.
75) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) O Conselho Federal de Contabilidade aprovou a NBC 
TA 505/2009, que trata de Confirmações Externas, pela Resolução CFC no 1.219/2009, 
que reporta, ainda, outras normas de Contabilidade. Dentre os fundamentos técnico-
conceituais referenciados em outros normativos, é destacada a evidência de auditoria 
mais confiável quando obtida de fontes externas à entidade, como expresso na NBC 
TA 500 (R1)/2016. 
 Com relação à Confirmação Externa, a NBC TA 505/2009, item 5, destaca que o auditor 
deve planejar e adotar esse procedimento para obter evidência de auditoria relevante 
e confiável. Já no item 6, a NBC TA 505/2009 apresenta termos técnicos da Confirmação 
Externa e suas definições, entre elas a seguinte: 
 É a resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou 
confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas 
pela parte que confirma. 
 Nesse contexto, o trecho apresentado acima é a definição de: 
A. Exceção. 
B. Confirmação positiva. 
C. Confirmação negativa. 
D. Solicitação de confirmação positiva. 
E. Solicitação de confirmação negativa.
76) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) As evidências de auditoria, nos termos da NBC TA 
500 (R1)/2016, compreendem as informações que o auditor utiliza para obter as 
conclusões que lhe permitam fundamentar sua opinião. Essa Norma também trata 
da adequada qualidade da evidência de auditoria, englobando sua relevância e 
confiabilidade,que dará suporte à fundamentação da opinião do auditor. Portanto, 
ao executar os procedimentos de auditoria, o auditor deve levar em consideração 
a relevância e a confiabilidade das informações visando, com elas, a respaldar as 
evidências dessa auditoria. 
 Nesse contexto, e segundo a NBC TA 500 (R1)/2016, os procedimentos substantivos, no 
nível de afirmação, são definidos para: 
A. Obter evidências de auditoria. 
B. Detectar informações relevantes. 
C. Identificar desvios de execução. 
D. Indicar a correção de distorções relevantes. 
E. Verificar a eficácia operacional dos controles.
Material Suplementar • Caderno de Questões 139
77) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) A NBC TA 540 (R2)/2019, que dispõe sobre a Auditoria 
de Estimativas Contábeis e Divulgações Relacionadas, trata das responsabilidades 
do auditor em relação a estimativas contábeis. 
 Nesse contexto da auditoria das estimativas contábeis, o item 12 da NBC TA 540 (R2)/2019 
apresenta algumas definições, dentre elas, a seguinte: 
 Susceptibilidade à falta inerente de precisão na mensuração. 
 Sob o enfoque das normas de auditoria, a definição acima refere-se a: 
A. Estimativa contábil. 
B. Intervalo do auditor. 
C. Incerteza da estimativa. 
D. Tendenciosidade da administração. 
E. Estimativa pontual da administração.
78) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) De acordo com a NBC TA 500 (R1) – Evidência de 
Auditoria, a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de 
auditoria e, portanto, da própria auditoria é influenciada pela sua fonte e sua natureza, 
e pelas circunstâncias nas quais são obtidas. 
 Em geral, resguardando-se as exceções, sobre a confiabilidade da evidência de auditoria, 
verifica-se que a: 
A. Evidência de auditoria obtida verbalmente é mais confiável do que a evidência 
de auditoria em forma de documentos, em papel ou em mídia eletrônica. 
B. Evidência de auditoria obtida por inferência, como por indagação a respeito 
da aplicação de controle, é mais confiável do que a obtida diretamente pelo 
auditor, como por observação da aplicação de controle. 
C. Evidência de auditoria fornecida por documentos que foram filmados, digita-
lizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica é mais confiável 
do que a evidência de auditoria fornecida por documentos originais. 
D. Confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando 
os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e ma-
nutenção, impostos pela entidade, são efetivos. 
E. Confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes 
internas.
8 
Controle Interno
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (CESPE/AUDITOR DO ESTADO (CAGE RS) – 2018) O auditor deve comunicar aos 
responsáveis e à administração as deficiências significativas de controle interno 
identificadas na auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância 
suficiente para merecer a atenção deles. 
 Conforme a NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno, em caso 
de deficiência, é apropriada a comunicação:
A. Por denúncia escrita ao conselho diretor.
B. Por carta aos administradores.
C. Em reunião do conselho diretor, se verbal.
D. Por meio do relatório de auditoria.
E. Verbal, sendo, porém, indispensável a comunicação por escrito.
02) (CESPE/AUDITOR DO ESTADO (CAGE RS)/2018) No controle interno, embora 
classificar uma deficiência como significativa seja uma questão de julgamento 
profissional, há indicadores que definem se uma deficiência deve ser assim 
considerada.
 De acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, os 
indicadores que permitem classificar uma deficiência como significativa incluem a:
A. Frequência de comprovações fiscais para comprovar os números fiscais.
B. Ausência de transações.
C. Diferença de valores entre transações.
D. Causa e a frequência das exceções encontradas em decorrência da deficiência.
E. Existência de saldo igual a zero.
03) (CS/UFG/CENTRO DE SELEÇÃO DA UNIVERSIDADE FEDERAL DE GOIÁS/CONTADOR 
(UFG) – 2017) O uso de elementos manuais ou automatizados no controle interno 
das empresas afeta a forma como as transações são iniciadas, registradas, processadas 
e reportadas, além de exigir julgamento e prudência pelo auditor em certos casos.
Material Suplementar • Caderno de Questões 141
 Em quais circunstâncias os elementos manuais no controle interno podem ser mais 
adequados?
A. Na utilização de informações relevantes para as demonstrações contábeis e 
outros eventos.
B. No emprego de testes de efetividade operacional dos controles internos.
C. Na elaboração e divulgação das demonstrações contábeis.
D. Nas transações significativas, não usuais ou não recorrentes.
04) (VUNESP/CM/COTIA/CONTADOR/2017) Estabelecido(a) pela direção de uma 
empresa como parte de seus objetivos corporativos para ajudar a realizar as 
operações da empresa auditada de forma regular, econômica, eficiente, eficaz e 
efetiva; permitir a observância às políticas administrativas; salvaguardar os bens; 
assegurar a exatidão e a completude dos registros contábeis; e produzir informação 
financeira e gerencial oportuna e confiável.
 Trata-se de:
A. Sistema de controles internos.
B. Relatório gerencial.
C. Demonstração financeira.
D. Fluxo de caixa.
E. Auditoria interna.
05) (FUNDEP – FUNDAÇÃO DE DESENVOLVIMENTO DA PESQUISA/AUDITOR 
(INB) – 2018) A NBC TA 265 trata da responsabilidade do auditor de comunicar 
apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências 
de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstrações contábeis.
 Com relação a essa responsabilidade de comunicar as deficiências identificadas no 
controle interno, assinale a alternativa correta.
A. Na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno, 
o auditor deve informar que a auditoria incluiu a consideração do controle 
interno para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desse controle.
B. Se o auditor identificar uma ou mais deficiências de controle interno, ele deve 
determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, 
individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.
C. O auditor deve comunicar tempestivamente, por escrito, as deficiências signi-
ficativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis 
pela governança da empresa auditada, solicitando as devidas correções.
D. O auditor deve sempre comunicar tempestivamente aos responsáveis pela go-
vernança, por escrito, as deficiências significativas de controle interno que ele 
pretende comunicar à administração no nível apropriado de responsabilidade.
06) (CESPE/TCM-BA/AUDITOR/2018) A metodologia de avaliação dos controles internos 
de determinada empresa, que tem por objetivo garantir a adequação e a consistência 
desses controles, prevê a execução de diversas etapas, em uma sequência lógica.
142 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Nessa avaliação, a última etapa a ser executada consiste na:
A. Realização de testes de observância das normas internas e legais.
B. Execução de entrevistas com os empregados da empresa.
C. Elaboração de fluxogramas.
D. Identificação dos controles essenciais ao sistema.
E. Inspeção física da operação normal da empresa.
07) (CESPE/CGE-CE/AUDITOR/2019) Para definir o nível de detalhes das deficiências 
significativas do sistema de controle interno as quais devem ser comunicadas aos 
responsáveis pela governança de determinada empresa, o auditor deve desconsiderar:
A. O porte da empresa.
B. A culpabilidade do sistema de controle interno.
C. A natureza das deficiências identificadas.
D. A composição da governança.
E. Os requisitos regulatórios relativos à comunicação.
08) (QUESTÃO 10/20o EQT) Com base na norma de comunicação de deficiências de 
controle interno, encontram-se listados a seguir exemplos de deficiências significativas.
 Analise os aspectos listados e assinale a opção incorreta:
A. Ausência de processo de avaliaçãode risco na empresa em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada.
B. Evidência de processo de avaliação ineficaz de risco, tal como falha da admi-
nistração para identificar risco de distorção relevante que o auditor esperaria 
que o processo de avaliação de risco tivesse identificado. 
C. Evidência de respostas eficazes a riscos significativos identificados em exercícios 
anteriores pela própria Administração da empresa. 
D. Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude.
09) (ACI/RECIFE/FGV) Para determinar o efeito do trabalho dos auditores internos na 
natureza, época ou extensão dos procedimentos da auditoria independente, o auditor 
independente deve considerar:
A. A natureza e o alcance do trabalho específico executado, ou a ser executado, 
pelos auditores externos.
B. Os riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações para classes 
específicas de transações, saldos contábeis e divulgações.
C. O grau de objetividade envolvido na avaliação da evidência de auditoria coletada 
pelos auditores internos como suporte para as afirmações irrelevantes.
D. A extensão e a utilização de um trabalho específico dos auditores internos em 
outras empresas.
E. A probabilidade de o trabalho dos auditores internos ser adequado para os fins 
da auditoria de conformidade.
Material Suplementar • Caderno de Questões 143
10) Os relatórios emitidos por auditores independentes variam de amplitude, forma 
e conteúdo, de acordo com a natureza do exame executado, do alcance dos 
procedimentos efetuados, dos fins a que se destinam os relatórios e, principalmente, 
de acordo com as conclusões a que chegou o auditor em decorrência de seu exame 
dos registros e respectivas demonstrações contábeis.
 Sobre o relatório de controle interno, pode-se afirmar que ele é emitido:
A. Para fins de recomendações destrutivas e de aprimoramento do sistema de 
controle interno da empresa auditada.
B. Pelo auditor externo, como uma recomendação construtiva visando a melhoria 
do sistema de controle interno da empresa auditada.
C. De autoria do auditor interno, por exigência legal, como uma recomendação 
construtiva e para fins de aprimoramento do sistema de controle interno da 
empresa auditada.
D. Pelo auditor externo, por exigência legal, como uma recomendação construtiva 
e com a finalidade de aprimoramento do sistema de controle interno da empresa 
auditada.
E. Para garantir que as demonstrações contábeis foram publicadas adequadamen-
te, seguindo, legalmente, todas as exigências de aprimoramento do sistema de 
controle interno da empresa auditada.
11) (ESAF/AFRFB/2012) O auditor externo, ao realizar seu trabalho na empresa Expansão 
S.A., identificou vários pontos com não conformidades nos controles internos.
 Com relação a esses pontos, deve o auditor:
A. Documentá-los em seus papéis de trabalho, para apresentação à administração 
quando solicitado.
B. Evidenciá-los no relatório de auditoria, demonstrando os efeitos nas demons-
trações contábeis.
C. Exigir a elaboração de notas explicativas, evidenciando o impacto nas demons-
trações contábeis.
D. Encaminhar às diretorias responsáveis das áreas onde foram apontadas as 
não conformidades, determinando a correção dos erros, antes da emissão do 
relatório de auditoria.
E. Comunicar à administração por meio de carta, relatando os pontos de defi-
ciências encontradas.
12) (FUNDATEC/ICMS/RS/2014) A NBC TA 265 trata da responsabilidade do auditor de 
comunicar, apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as 
deficiências de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstrações 
contábeis. Para fins das normas de auditoria, as deficiências apresentadas podem ser 
caracterizadas como deficiência de controle interno ou deficiência significativa de 
controle interno.
 Assinale a alternativa incorreta quanto aos indicadores de deficiência significativa do 
controle interno.
144 Auditoria Contábil • Crepaldi
A. Ausência de processo de avaliação de risco na empresa em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada.
B. Evidência de processo de avaliação de risco ineficaz, tal como falha da admi-
nistração para identificar risco de distorção relevante que o auditor esperaria 
que o processo de avaliação de risco tivesse identificado.
C. Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção irrelevante por erro de digitação.
D. Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou 
detectada e corrigida pelo controle interno da empresa.
E. Evidência de aspectos ineficazes do ambiente de controle, como identificação de 
fraude da administração, relevante ou não, que não foi prevenida pelo controle 
interno da empresa.
13) Fatores de risco para a ocorrência de fraude são pressões/incentivos, oportunidades 
ou atitudes/racionalizações que ocorrem naturalmente nos mercados, mas que 
acabam por favorecer o surgimento de distorções relevantes e intencionalmente 
causadas nas demonstrações contábeis.
 A alternativa que contém, respectivamente, uma pressão/incentivo, uma oportunidade 
e uma atitude/racionalização reconhecidas nas normas como fatores de risco é:
A. Mudanças previstas nos planos de benefícios dos empregados/obrigações 
financeiras pessoais/relacionamentos adversos entre a empresa e empregados 
com acesso a dinheiro.
B. Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declí-
nio da margem de retorno/garantias pessoais em dívidas da empresa/partes 
significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance.
C. Demissões previstas de empregados/ativos pequenos sem identificação clara 
de propriedade/mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos.
D. Tolerância a pequenos roubos/remuneração incompatível com a expectativa/
grandes quantias em dinheiro em mãos.
E. Segregação inadequada de funções/investigação inadequada da vida pregressa 
de candidatos a empregos/falta de conciliação completa de ativos.
14) São exemplos de deficiências significativas nos controles internos e que requerem 
comunicação por parte da auditoria independente, conforme estabelece a NBC TA 
265 – Comunicação de Deficiências no Controle Interno: 
A. Avaliação de risco e evidência de que o processo é eficaz. 
B. Distorção detectada pela auditoria, que não foi prevenida ou detectada e cor-
rigida pelo controle interno. 
C. Controles sobre riscos identificados. 
D. Incapacidade da administração em elaborar demonstrações financeiras de 
acordo com a estrutura que seja aplicável. 
E. Implementação de medidas corretivas para deficiências comunicadas anterior-
mente pela auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 145
15) O auditor independente responsável por auditoria de demonstrações contábeis:
A. Ao avaliar a consistência dos valores ou outros itens selecionados das outras 
informações com as demonstrações contábeis, tem que comparar todos os va-
lores, que devem ser os mesmos, de forma detalhada, com os valores ou outros 
itens das demonstrações contábeis.
B. Está impedido de emitir o seu relatório se ele não tiver algumas das informações 
financeiras e não financeiras ou todas elas.
C. Que concluir pela existência de distorção relevante em informações financeiras 
ou não financeiras incluídas no relatório anual da empresa, deve requerer a 
sua correção aos responsáveis pela governança e, se não atendido, solicitar à 
administração.
D. Na excepcionalidade de informações financeiras e não financeiras incluídas 
no relatório anual da empresa se tornarem disponíveis subsequentemente ao 
relatório do auditor, tem que atualizar os procedimentos realizados.
E. Ao identificar que parece existir inconsistência relevante, deve discutir a questão 
com a administração e, se necessário, realizar outros procedimentos.
16) (EQT/2019/CFC) Com base na norma de comunicação de deficiênciasde controle 
interno, encontram-se listados a seguir os aspectos que o auditor deve considerar 
para determinar se a deficiência ou o conjunto de deficiências é significativa.
 Com relação a esse assunto, aponte o aspecto incorreto:
A. A probabilidade de as deficiências terem levado a distorção relevante nas de-
monstrações contábeis de exercícios anteriores.
B. A susceptibilidade à perda ou à fraude do respectivo ativo ou passivo.
C. A subjetividade e a complexidade da determinação de valores estimados, como 
estimativas contábeis a valor de mercado.
D. O volume de atividade que ocorreu ou poderia ocorrer nos saldos contábeis 
ou na classe de transações expostas à deficiência ou às deficiências.
17) (VUNESP/MPE-SP/2019) Considere a seguinte afirmação: 
 “Um aspecto importante no tocante à confiabilidade da informação contábil é o da 
qualidade dos controles internos da empresa.” 
 Nesse contexto, assinale a alternativa correta:
A. A relação entre controles internos e confiabilidade das informações contábeis 
é frágil, uma vez que bons controles internos podem assegurar proteção contra 
fraudes, mas não lidam com a possibilidade de decisões ruins por incompetência.
B. Informação contábil e controles internos não se relacionam, pois controles 
internos são procedimentos administrativos e não contábeis.
C. Um bom sistema de controles internos é um elemento importante para a qua-
lidade da informação contábil. Essa qualidade depende de aspectos técnicos e 
também do ambiente ético da alta administração da empresa.
146 Auditoria Contábil • Crepaldi
D. Mais fundamental para a confiabilidade da informação contábil do que o 
sistema de controles internos é a opinião modificada da auditoria externa 
que, ao examinar registro a registro os lançamentos contábeis, assegura a 
sua qualidade.
E. Um bom sistema de controles internos, ao assegurar a ausência de riscos no 
controle do negócio e, assim, na informação contábil, torna irrelevante o tra-
balho de asseguração do auditor externo.
18) (CESPE/AFTE/SEFAZ-RS/2019) Assinale a opção que indica o componente de 
controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se 
refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade 
dentro de uma empresa.
A. Ambiente de controle.
B. Processo de avaliação de risco. 
C. Sistema de informação.
D. Atividades de controle.
E. Monitoramento dos controles.
19) (CESPE/AUDITOR FISCAL/SEFAZ-RS/2019) A respeito do estudo e da avaliação do 
sistema contábil e dos controles internos das empresas, julgue os itens seguintes.
 I. O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização 
e o conjunto integrado de métodos e procedimentos empregados pela empresa 
para a proteção de seu patrimônio, para confiabilidade e tempestividade dos seus 
registros e de suas demonstrações contábeis, e para sua eficácia operacional.
 II. Na avaliação do sistema contábil e de controles internos, o auditor deve considerar o 
ambiente de controle existente na empresa, os procedimentos de controle adotados 
pela administração da empresa e a existência e efetividade da supervisão externa 
realizada por órgãos específicos.
 III. Ao realizar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da 
empresa, como base para determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da 
aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar o grau de 
descentralização de decisão adotado pela administração da empresa.
 Assinale a opção correta:
A. Apenas o item I está certo.
B. Apenas o item II está certo.
C. Apenas os itens I e III estão certos.
D. Apenas os itens II e III estão certos.
E. Todos os itens estão certos.
20) (VUNESP/CM SERRANA/CONTADOR/2019) O processo planejado, implementado 
e mantido pelos responsáveis pela governança e pela administração em geral para 
fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da empresa no 
que se refere a confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência 
Material Suplementar • Caderno de Questões 147
as operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis é definido, nas 
normas de auditoria, como:
A. Relatórios financeiros.
B. Controle interno.
C. Procedimentos de avaliação de risco.
D. Representação da administração.
E. Processo sistêmico.
Comentário: Fundamentação: NBC TA 315.
21) (AOCP/TCE-PA/AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO/2012) No que se refere à 
avaliação dos controles internos, analise as assertivas e assinale a alternativa que 
aponta as corretas:
 I. O controle interno compreende o plano de organização e todos os métodos 
e medidas coordenados, adotados numa empresa para proteger seus ativos, 
para verificar a exatidão operacional e promover a obediência às diretrizes 
administrativas estabelecidas.
 II. A delimitação dos controles internos consiste em dois grupos: controles contábeis 
e controles patrimoniais.
 III. Existem apenas dois elementos de controle: (1) plano de organização; (2) sistemas 
de autorização e procedimentos de registro.
 IV. Os controles internos contábeis são aqueles relacionados com a proteção dos ativos 
e a validade dos registros contábeis.
A. Apenas I e II.
B. Apenas II e III
C. Apenas III e IV.
D. Apenas I e III.
E. Apenas I e IV.
22) (AOCP/TCE-PA/AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO/2012) Assinale a alternativa 
que apresenta alguns dos componentes que integram o controle interno, tratados 
em auditoria.
A. Ambiente, objetivos, limitações do alcance dos procedimentos, tipos e avaliação 
de riscos.
B. Ambiente, avaliação de risco, sistemas de informação, atividade e monitoramento.
C. Ambiente de negócio, estratégias, objetivos, metas e mensuração de risco.
D. Processos de operação, estratégias, objetivos, avaliação de risco e sistemas de 
informação.
E. Asseguração, objetivos, estratégias, operacionais, táticas.
23) (FGV/AGENTE DE FISCALIZAÇÃO (TCM SP)/CIÊNCIAS JURÍDICAS/2015) A NBC TA 
265 dispõe que o auditor tem responsabilidade de comunicar apropriadamente, aos 
responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno 
que foram identificadas na auditoria das demonstrações contábeis.
148 Auditoria Contábil • Crepaldi
 De acordo com a norma citada, constituem indicadores de deficiência significativa do 
controle interno, exceto:
A. Ausência de processo de avaliação de risco na empresa em que a existência 
desse processo seria normalmente esperada.
B. Distorção detectada pelos procedimentos do auditor que não foi prevenida ou 
detectada e corrigida, pelo controle interno da empresa.
C. Evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das 
demonstrações contábeis.
D. Evidência de subjetividade na determinação de valores estimados, a exemplo 
de estimativas contábeis a valor de mercado.
E. Reapresentação de demonstrações contábeis emitidas anteriormente para 
refletir a correção de distorção relevante devido a erro ou a fraude.
24) (FGV/TÉCNICO SUPERIOR ESPECIALIZADO (DPE RJ)/CIÊNCIAS CONTÁBEIS/2014) 
O auditor, ao verificar os processos de uma unidade, identificou que o Chefe de 
Departamento tem permissão e competência para efetuar compras para seu 
departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto os pagamentos 
são autorizados por uma outra área independente.
 A respeito do ocorrido, é correto afirmar que:
A. O ponto identificado pelo auditor não representa risco.
B. O auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou não na 
unidade auditada.
C. O auditor deve consultar o código de ética da unidade para verificar se o pro-
cesso como um todo infringe alguma norma.
D. Existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser documentado 
e reportado pelo auditor.
E. Aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser 
contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes.
25) (FCC/AUDITOR FISCAL TRIBUTÁRIO ESTADUAL (SER PB) – 2006) Na Empresa 
Autocontrole S.A., a entrega física das mercadoriasvendidas é feita pela área de 
expedição que possui dois funcionários, um separa a mercadoria e o outro confere 
a quantidade separada. A empresa possui um funcionário com salário de R$ 3.200,00 
para efetuar as cópias em máquina copiadora da empresa, em virtude de em períodos 
anteriores ter constatado que funcionários tiravam cópias de documentos particulares, 
o que gerava um custo para a empresa de R$ 2.850,00 por mês.
É correto afirmar que estes procedimentos para a auditoria representam, 
respectivamente:
A. Inventário físico e valor mínimo de venda.
B. Conferência e avaliação de método de custo.
C. Multiplicação de tarefas e inventário físico.
D. Supervisão e implantação de controle.
E. Segregação de funções e custo versus benefício.
9 
Documentação de Auditoria: 
Papéis de Trabalho
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (FCC/AUDITOR/TCE-CE/2015) A Companhia de Distribuição de Alimentos do 
Nordeste, por exigências legais, contratou o auditor independente para realizar a 
auditoria das demonstrações contábeis do exercício. 
 Com relação à documentação de auditoria, nos termos das NBC TA, o objetivo do auditor 
é preparar documentação que forneça:
A. Evidência de que o auditor aplicou procedimentos de auditoria necessários e 
suficientes para detectar possíveis fraudes na empresa.
B. Segurança de que as demonstrações contábeis estão livres de irregularidades 
que possam comprometer a credibilidade da empresa.
C. Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor, e 
evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
D. Registro das causas e efeitos da falta de competitividade, quando houver, da 
empresa no mercado.
E. Evidência de que os trabalhos foram adequados ao objeto da auditoria e que o 
auditor é o responsável pela prevenção e detecção de fraudes e erros.
02) (FUNDATEC/UNIPAMPA/2013) De acordo com as Normas Brasileiras de 
Contabilidade, a forma e o conteúdo dos papéis de trabalho podem ser afetados 
por algumas questões.
 Nesse sentido, analise as afirmações e assinale a incorreta:
A. Natureza do trabalho.
B. Natureza e complexidade da atividade da empresa.
C. Direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica.
D. Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da empresa.
E. Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos pelo setor de con-
tabilidade da empresa auditada.
150 Auditoria Contábil • Crepaldi
03) (ANALISTA/TRT 23a RG/2016) Sobre empresa auditada, considere:
 I. Complexidade.
 II. Localização.
 III. Finalidade social.
 IV. Tamanho.
 Nos termos da NBC TA 230 (R1), a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de 
auditoria dependem dos fatores que constam em:
A. I, II e IV, apenas.
B. I, II, III e IV.
C. II, III e IV, apenas.
D. I e IV, apenas.
E. I, II e III, apenas.
04) (FCC/ANALISTA/TRF 3a REG/2016) Nos termos da NBC TA 230 (R1), considere:
 I. Identificação de quem revisou o trabalho de auditoria executado.
 II. Discussões de assuntos significativos com a administração.
 III. Informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com sua 
conclusão final.
 IV. Não atendimento pelo auditor de um requisito relevante de uma norma.
 V. Circunstâncias identificadas após a data do relatório do auditor.
 Deve ser objeto de documentação pelo auditor o que consta em:
A. I, III e IV, apenas.
B. II, III e V, apenas.
C. I, II, III e V, apenas.
D. I, II, III, IV e V.
E. II, IV e V, apenas.
05) (CESPE/SEFAZ-RS/CAGE/2018) A documentação de auditoria deve ser preparada 
de maneira lógica e organizada de modo que o auditor experiente, que não tenha 
se envolvido com a auditoria, entenda:
 I. A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados.
 II. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida.
 III. Os assuntos significativos identificados durante a auditoria.
 IV. As conclusões que ficarão sob sigilo absoluto e indisponíveis, inclusive para a 
diretoria da empresa auditada.
Material Suplementar • Caderno de Questões 151
 Estão certos apenas os itens:
A. I e IV.
B. II e III.
C. II e IV.
D. I, II e III.
E. I, III e IV.
06) (CESPE/TCM-BA/AUDITOR/2018) Na documentação de auditoria, devem-se 
excluir:
A. Discussões da equipe de auditoria com a administração e com os responsáveis 
pela governança.
B. Informação que possa ser considerada inconsistente com a conclusão final da 
auditoria.
C. Registro de procedimentos de auditoria diferentes dos requeridos pelas normas 
técnicas.
D. Cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos.
E. Razões específicas para modificações na documentação de auditoria ocorridas 
após a emissão do relatório.
07) (CESPE/TCE-MG/2018) Ao estabelecer a forma, o conteúdo e a extensão da docu- 
mentação de auditoria, o auditor poderá ignorar:
A. A natureza e a extensão das exceções identificadas.
B. Os riscos de distorção relevantes identificados.
C. O tamanho e a complexidade da empresa.
D. A metodologia de auditoria utilizada.
E. A quantidade de sócios da empresa auditada.
08) (TCE-MG/ANALISTA/2018) Sabendo que a documentação de auditoria, independen-
temente do meio de sua elaboração, deve ser organizada e agrupada segundo sua 
finalidade, assinale a opção que indica a informação que deve ser arquivada como 
documentação de conteúdo corrente.
A. Composição da estrutura organizacional.
B. Cópias de demonstrações financeiras.
C. Correspondência enviada ou recebida.
D. Planos e metas de longo prazo.
E. Pedidos e comprovantes de diárias.
09) (CESPE/AFTE/SEFAZ-RS/2019) Após a conclusão dos trabalhos pela empresa de 
auditoria independente, a responsabilidade pela custódia da documentação é:
A. Da controladoria do cliente.
B. Do órgão regulador do cliente.
152 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Da auditoria interna do cliente.
D. Da empresa de auditoria independente.
E. Do Conselho Federal de Contabilidade.
10) (FCC/SEFAZ-BA/AUDITOR-FISCAL/2019) De acordo com a NBC TA 230 (R1), a 
documentação de auditoria, também conhecida como papéis de trabalho:
 I. Permite a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências 
legais aplicáveis, regulamentares e outras exigências.
 II. Fornece evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento 
do objetivo global do auditor.
 III. Permite que a equipe de trabalho possa ser exonerada de responsabilidade por seu 
trabalho, quando as conclusões apresentadas tiverem tido a participação de mais 
de um especialista do auditor.
 IV. Fornece evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade 
com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. II e IV.
B. I, II e IV.
C. II e III.
D. I e III.
E. I, III e IV.
11) Sao características do auditor experiente possuir vivência prática de auditoria e 
conhecimento razoável de:
A. Processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
B. Normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis 
dos diretores.
C. Ambiente de negócios em que opera a empresa e negócios estratégicos reali-
zados pelos seus concorrentes.
D. Assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes a atividade da empresa 
e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
E. Processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos 
seus concorrentes.
12) Identifique quais dos itens a seguir completam corretamente o texto e assinale a 
alternativa correta: 
 Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria, das evidências 
de auditoria e conclusões alcançadas. 
 Acerca desse assunto, abordado pela NBC TA 230 (R1), o auditor deve preparar 
tempestivamente a documentação de auditoria, a fim de que seja suficiente para 
Material Suplementar • Caderno de Questões 153
permitirque um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a 
auditoria, entenda: 
 I. A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados para 
cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
 II. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida. 
 III. As discussões de assuntos insignificantes tratados com a administração e responsáveis 
pela governança. 
 IV. Os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas 
a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar 
a essas conclusões. 
A. Somente os itens I e II estão corretos. 
B. Somente os itens I, II e IV estão corretos. 
C. Somente os itens I, III e IV estão corretos. 
D. Somente os itens II e IV estão corretos. 
E. Somente os itens II e III estão corretos. 
13) O auditor deve preparar a documentação de auditoria, de modo que um auditor 
experiente que não tenha tido envolvimento no trabalho específico possa entendê-la 
e avaliá-la.
 Acerca desse assunto, julgue os itens a seguir.
 I. A documentação de auditoria deve apresentar a natureza, época e extensão dos 
procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria 
e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
 II. A documentação de auditoria deve apresentar os resultados dos procedimentos 
de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida.
 III. A documentação de auditoria deve apresentar assuntos significativos identificados 
durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos 
profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
 Está(ão) certo(s) o(s) item(ns):
A. I, apenas.
B. II, apenas.
C. III, apenas.
D. I, II e III.
14) (TCE/AM/ANALISTA TÉCNICO DE CONTROLE EXTERNO/FCC) No contexto dos 
procedimentos e métodos de auditoria, os papéis de trabalho são:
A. Documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e não se 
confundem com a documentação de auditoria.
B. Um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as questões 
que a auditoria aborde em seu relatório.
154 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de atestar 
a regularidade dos atos.
D. Registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências relevantes 
obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor.
E. Documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser assinados pelo 
auditor.
15) (TCE/RS/TODOS OS CARGOS ANO/FMP) Os papéis de trabalho devem ser elaborados 
de forma tal que se entenda aonde o auditor pretenda chegar. 
 Essa característica pode ser definida como sendo relacionada ao seguinte atributo:
A. Concisão.
B. Limpeza.
C. Lógica.
D. Objetividade.
E. Completos.
16) (TRE/AC/ANALISTA JUDICIÁRIO/ÁREA CONTABILIDADE/AOCP) Preencha a lacuna 
e assinale a alternativa correta: 
 “_________________________________ representam um conjunto de documentos ou 
apontamentos, elaborados ou colhidos pelo auditor durante o processo de auditoria, 
contendo informações e provas, preparados de forma a fundamentar a sua opinião.”
A. Opiniões da auditoria.
B. Papéis de trabalho.
C. Planejamentos da auditoria.
D. Certificados da auditoria.
E. Relatórios da auditoria.
17) (DPE/RS/ANALISTA CONTABILIDADE/FCC) No âmbito do Sistema de Controle 
Interno do setor público federal, os documentos que fundamentam as informações 
obtidas nos trabalhos de auditoria e fiscalização denominam-se:
A. Anotações de auditoria.
B. Relatórios de auditoria.
C. Papéis de trabalho.
D. Opiniões de auditoria.
E. Registros das constatações.
18) Os papéis de trabalho da auditoria representam todos os documentos com 
informações obtidas pelo auditor no processo de auditoria. Os papéis de trabalho 
são produtos da análise dos documentos originais da empresa, uma vez que, a partir 
dessa análise, o auditor registra as informações necessárias para a execução do seu 
trabalho. A função dos papéis de trabalho é fundamentar a opinião do auditor no 
relatório de auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 155
 Com base nos papéis de trabalho da auditoria, assinale a alternativa correta:
A. São tipos de papéis de trabalho: risco inerente e relatório do caixa.
B. São tipos de papéis de trabalho: relatório de opinião do auditor e extrato ban-
cário da empresa.
C. O auditor pode utilizar os papéis de trabalho em benefício próprio, uma vez 
que os mesmos foram elaborados por ele.
D. Os papéis de trabalho constituem o testemunho do trabalho realizado pelo 
auditor, a forma como efetuou esse trabalho e as conclusões a que ele chegou.
E. Assim que concluir o seu relatório de opinião, o auditor pode descartar os 
papéis de trabalho utilizados no processo de auditoria.
19) São diversas as técnicas de auditoria utilizadas durante uma auditoria contábil. 
Sobre esse tema, destacam-se as Normas Brasileiras de Contabilidade das Técnicas 
e Execução dos Trabalhos de Auditoria, as quais norteiam os serviços de auditoria.
 Considerando o texto anterior e o tema Normas Brasileiras de Contabilidade das Técnicas 
e Execução dos Trabalhos de Auditoria, avalie as afirmações a seguir.
 I. Os papéis de trabalho são o registro das ações do auditor e subsidiam o relatório 
de auditoria.
 II. Fraude e erros não são conceitos semelhantes. Enquanto a fraude é uma omissão 
ou distorção intencional, os erros são causados involuntariamente.
 III. A amostragem é uma técnica utilizada pelos auditores com recursos da Estatística 
e ajuda a dimensionar o volume de testes de auditoria.
 É correto o que se afirma em:
A. I, apenas.
B. III, apenas.
C. I e II, apenas.
D. II e III, apenas.
E. I, II e III.
20) Sobre os papéis de trabalho em auditoria, analise as assertivas a seguir e assinale a correta:
A. O auditor não deve documentar discussões de assuntos significativos com a 
administração e nem tampouco a natureza dos assuntos significativos discutidos 
em função do grau de sigilo desse tipo de informação. 
B. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor 
pode apagar e descartar documentação de auditoria, desde que de natureza ad-
ministrativa, mesmo antes do fim do período de custódia dessa documentação. 
C. O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da empresa (por exemplo, 
contratos e acordos significativos e específicos) como parte de seus papéis de 
trabalho. Esses documentos, no entanto, não substituem os registros contábeis 
da empresa. 
D. O auditor tem que incluir na documentação de auditoria versões superadas de 
papéis de trabalho e demonstrações contábeis, a fim de preservar o histórico 
de versões dos documentos analisados.
156 Auditoria Contábil • Crepaldi
21) (ENADE/CONTÁBEIS2018/INEP) O auditor tem por objetivo emitir relatório com 
opinião acerca da adequação das demonstrações contábeis de uma empresa. Para 
a emissão da sua opinião, ele deverá fundamentar-se nos denominados papéis de 
trabalho, que atendem às normas de auditoria e acumulam provas necessárias para 
suportar sua opinião. Esses papéis classificam-se em correntes e permanentes.
 A partir dessas informações, um exemplo de papel de trabalho é o de:
A. Imobilizado.
B. Revisão analítica.
C. Patrimônio líquido.
D. Caixa e banco – conta movimento.
E. Manuais de procedimentos internos.
22) Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou for-
necida a este na execução da auditoria; sobre o assunto marque a assertiva errada:
A. Os papéis de trabalho são de propriedade do auditor independente.
B. A auditoria interna deve ser formalizada em papéis de trabalho.
C. Os papéis de trabalho são arquivados em pastas permanentes e correntes.
D. O auditor não deve trabalhar com cópias, somente com originais.
23) (AUDITOR FISCAL/UNOESC/2018) A NBC TA 230 (R1) define a documentação de 
auditoria como o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidênciade auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
 Leia as assertivas com atenção.
 I. O auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria;
 II. O auditor não deve documentar discussões de assuntos significativos com a 
administração ou com os responsáveis pela governança e outros.
 III. A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos 
ou outros.
 É correto o que se descreve em:
A. I, apenas.
B. II, apenas.
C. II e III, apenas.
D. I e III, apenas.
24) (FCC/SEFAZ/GO/2018) A documentação de auditoria:
 I. Também é conhecida como “papéis de trabalho”.
 II. Deve ser preparada de modo que um leigo possa entender a natureza, época e 
extensão dos procedimentos de auditoria executados.
 III. Deve ser sigilosa, ocultando, por exemplo, o nome do profissional que executou o 
trabalho de auditoria.
 IV. Trata-se de coleção de papéis para a elaboração do relatório final que pode, 
excepcionalmente, conter documentos emitidos após a data desse relatório.
Material Suplementar • Caderno de Questões 157
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I e II.
B. III e IV.
C. II e IV.
D. I e IV.
E. I e III.
25) (FCC/TCM-PA/2010) De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, em relação 
aos papéis de trabalho da auditoria independente das demonstrações contábeis, é 
correto afirmar:
A. Os papéis de trabalho do auditor independente, quando solicitados por tercei-
ros, somente podem ser disponibilizados após autorização formal da empresa 
auditada.
B. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos 
papéis de trabalho pelo prazo de três anos, a partir da data de emissão da sua 
opinião.
C. As normas brasileiras de contabilidade desencorajam a utilização de papéis de 
trabalho padronizados.
D. O auditor não pode usar para fundamentar seus trabalhos quaisquer documentos 
e demonstrações preparados ou fornecidos pela empresa, independentemente 
de sua forma, conteúdo e consistência.
E. As informações sobre a estrutura organizacional e legal da empresa, bem como 
sobre o ambiente de negócios em que ela opera, não devem constar de papéis 
de trabalho do auditor, já que são informações de ordem confidencial.
26) (ESAF/CVM/2010) Na elaboração da documentação de auditoria (Papéis de Trabalho), 
no que se refere à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar em conta 
os seguintes fatores, exceto:
A. Importância da evidência de auditoria obtida.
B. Tamanho e complexidade da empresa auditada.
C. Riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações contábeis.
D. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
E. Volume dos recursos das transações auditadas.
27) (FCC/TCM-CE/2010) Quanto à natureza dos papéis de trabalho de auditoria, é correto 
afirmar que se classifica como:
A. Programa o detalhamento dos procedimentos a serem adotados pelo au-
ditor durante o trabalho de auditoria; e operacional o registro dos exames 
de auditoria.
B. Evidência as observações e exceções identificadas; e ajustes as reclassificações 
das contas.
158 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Corrente o papel utilizado apenas em um exercício social e permanente aquele 
utilizado em mais de um exercício social.
D. Balanço o papel utilizado para registro dos saldos de balanço do ano anterior 
e do ano em exame; e administrativo aquele utilizado para registro de tarefas 
administrativas do trabalho, tais como: horas, despesas etc.
E. Convencional a formalização do trabalho de auditoria em papéis de trabalho; 
e eletrônico a formalização do trabalho de auditoria por meio eletrônico, 
denominado paperless.
28) (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Conforme a NBC TA 230 (R1) – Documentação da 
Auditoria, no caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção da 
documentação deve ser estabelecido em políticas internas das firmas de auditoria, 
mas o recomendável é que esse período não seja inferior a:
A. Cinco anos, a partir da data da contratação do auditor independente ou, se 
superior, da data da contratação do auditor independente do grupo.
B. Cinco anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se supe-
rior, da data do relatório do auditor independente do grupo.
C. Dez anos, a partir da data do relatório do auditor independente ou, se superior, 
da data do relatório do auditor independente do grupo.
D. Dez anos, a partir da data da contratação do auditor independente ou, se su-
perior, da data da contratação do auditor independente do grupo.
E. Três anos, a partir da data da contratação do auditor independente ou, se su-
perior, da data da contratação do auditor independente do grupo.
29) (ESAF/AFRFB/2014) É permitido ao auditor externo, durante o processo final 
de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de 
auditoria.
 Não se inclui como modificação possível:
A. Apagar, descartar ou destruir documentação superada.
B. Acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
C. Substituir carta de confirmação dos advogados, com nova posição das 
contingências.
D. Conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos 
pertinentes à montagem do arquivo.
E. Documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do 
relatório de auditoria.
30) (FCC/ANALISTA CONTADOR/COPERGÁS/2016) As demonstrações contábeis do 
exercício da Companhia Distribuidora de Águas Potáveis do Nordeste serão auditadas 
pela firma TOC Auditores e Consultoria Contábil. Na realização dos trabalhos de 
auditoria, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e 
completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria 
tempestivamente.
Material Suplementar • Caderno de Questões 159
 Segundo as NBC PA 01 e TA 230 (R1), um limite de tempo apropriado para concluir a 
montagem do arquivo final de auditoria não pode ultrapassar:
A. 30 dias após a data do relatório do auditor.
B. 40 dias após o término dos trabalhos de auditoria.
C. 60 dias após a data do relatório do auditor.
D. 40 dias após o término dos trabalhos de auditoria.
E. 60 dias após a revisão da documentação de auditoria.
31) (FCC/ANALISTA/TRT 12a REG/2013) Os documentos que têm por finalidade o registro 
das informações e fatos verificados durante a auditoria e que servem de suporte para 
conclusões, ações e recomendações denominam-se:
A. Papéis de trabalho.
B. Resumos dos testes de auditoria.
C. Documentos de evidenciação.
D. Relatórios de aspectos relevantes.
E. Opiniões prévias.
32) (FCC/TCE-PR/2011) Sobre os papéis de trabalho, é correto afirmar que são:
A. De propriedade da empresa ou órgão auditado.
B. Documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da 
auditoria.
C. O conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor 
durante o seu exame.
D. As atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria.
E. Os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, 
pelo menos, dez anos após a emissão da opinião de auditoria.
33) (FCC/ANALISTA/TCE-AM/2013) No contexto dos procedimentos e métodos de 
auditoria, os papéis de trabalho são:
A. Documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e não se 
confundem com a documentação de auditoria.
B. Um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as questões 
que a auditoria aborde em seu relatório.
C. Preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de atestar 
a regularidade dos atos.
D. Registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências relevantes 
obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
E. Documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser assinados pelo 
auditor.
34) (FCC/AFRE/SEFAZ-MA/2016) Nas auditorias das demonstrações contábeis o auditor 
deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria. 
160 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Quanto à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar em conta,entre outros, 
os seguintes fatores:
 I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela empresa.
 II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
 III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas pela empresa.
 IV. Riscos identificados de distorção relevante.
 V. Tamanho e complexidade da empresa.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. II, IV e V.
B. I, III e IV.
C. II e III.
D. III, IV e V.
E. I, II, e V.
35) (FGV/AUDITOR/CUIABÁ/2016) De acordo com a NBC TA 230 (R1) – Documentação 
de Auditoria, o auditor deve preparar documentação suficiente para que um auditor 
experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
 I. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para 
cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.
 II. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida.
 III. Os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas 
a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar 
a essas conclusões.
 Está correto o que se afirma em:
A. I, apenas.
B. I e II, apenas.
C. I e III, apenas.
D. II e III, apenas.
E. I, II e III.
36) (CESPE/ANALISTA/TCE-PR/2016) No que se refere à documentação de auditoria, 
assinale a opção correta:
A. A documentação de auditoria deve limitar-se aos registros elaborados pelo 
auditor, para fins de confirmação da autenticidade.
B. De acordo com as normas em vigor, os termos arquivo de auditoria e docu-
mentação de auditoria são sinônimos.
C. Por exigência da preservação probatória estabelecida nas normas de auditoria, a 
documentação de auditoria deve incluir todos os documentos, inclusive versões 
superadas de documentos e notas que reflitam entendimento incompleto.
Material Suplementar • Caderno de Questões 161
D. Discussões entre auditor e administração devem ser mantidas em sigilo, de-
vendo, portanto, ser excluídas da documentação.
E. Procedimentos podem ser executados mesmo depois da conclusão do relatório 
de auditoria, desde que sejam devidamente documentados.
37) (FCC/ASSEMB. LEG-PE/2014) Os papéis de trabalho:
 I. Devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência 
de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor.
 II. Devem ser preparados de forma suficiente para que sejam compreendidos por 
qualquer usuário da informação contábil.
 III. Têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de suporte aos relatórios 
e como prova em questões judiciais.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I.
B. II.
C. I e III.
D. I e II.
E. II e III.
38) (FCC/ANALISTA/TRT 20a REGIÃO/2012) No que se refere à guarda da documentação, 
o auditor, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar a boa 
guarda pelo prazo de:
A. Dezoito meses, a partir da data de emissão do relatório e opinião relacionados 
com os serviços realizados.
B. Dois anos, a partir da data do término dos serviços realizados.
C. Três anos, a partir da data do início dos serviços realizados.
D. Cinco anos, a partir da data de emissão da sua opinião, de toda a documen-
tação, papéis de trabalho, relatórios e opiniões relacionados com os serviços 
realizados.
E. Dez anos, a partir da data de entrega ou publicação da sua opinião relacionada 
com os serviços realizados.
10 
Planejamento da Auditoria
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (CESPE/TCE-MG/2018) Antes de iniciar a etapa de planejamento de determinada 
auditoria, o auditor deve:
A. Definir o envolvimento de especialistas.
B. Estabelecer o entendimento dos termos do trabalho.
C. Definir os procedimentos analíticos a serem aplicados.
D. Obter entendimento global da empresa a ser auditada.
E. Determinar a materialidade do objeto de auditoria.
02) (ESAF/TCE/GO/AUDITOR/2007) Todas as opções a seguir são importantes 
recomendações acerca do planejamento da auditoria, exceto uma.
 Aponte a única opção falsa:
A. O planejamento e os programas de trabalho não devem ser revisados mesmo 
que novos fatos o recomendarem.
B. O programa de auditoria deve ser detalhado de forma a servir como guia e 
meio de controle do progresso dos trabalhos.
C. O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre o ramo de 
atividade, negócios e práticas operacionais da empresa.
D. O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programa de 
trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos pro-
cedimentos que serão aplicados.
E. O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, 
deve prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total respon-
sabilidade pelos trabalhos executados.
03) (FUNDATEC/AFTE/RS/2009) Quanto aos objetivos do Planejamento da Auditoria 
Independente, analise as afirmações a seguir.
 I. Assegurar que as áreas importantes da empresa e os valores relevantes contidos 
em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.
Material Suplementar • Caderno de Questões 163
 II. Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados, 
em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a 
realização do trabalho.
 III. Facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente quando forem 
realizados por uma equipe de profissionais.
 IV. Examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das 
informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da empresa.
 Quais estão corretas?
A. Apenas I, II e III.
B. Apenas II, III e IV.
C. Apenas I, III e IV.
D. Apenas II e III.
E. I, II, III e IV.
04) (FGV/SEFAZ/AMAPÁ/AUDITOR/2010) A respeito do plano de auditoria, assinale a 
alternativa incorreta:
A. É mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a natureza, 
a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos 
membros da equipe de trabalho.
B. Trata dos diversos temas identificados na estratégia global, levando-se em conta 
a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos 
recursos do auditor.
C. Deve incluir a descrição da natureza, a época, a extensão dos procedimentos 
planejados de avaliação de risco.
D. Deve ser atualizado e alterado sempre que necessário no curso da auditoria.
E. Deve ser desenvolvido para que o planejamento da auditoria seja elaborado.
05) (FUNDATEC/CAGE/RS/2014) A NBC TA 300 (R1) – Planejamento da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis apresenta os seguintes requisitos:
 • Envolvimento de membros-chave da equipe de trabalho;
 • Atividades preliminares do trabalho de auditoria;
 • Atividades de Planejamento;
 • Documentação.
Assinale a alternativa que representa uma das “atividades preliminares do trabalho 
de auditoria”.
A. Analisar a uniformidade dos procedimentos contábeis.
B. Determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais.
C. Determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de avaliação 
do risco.
D. Identificar e avaliar os riscos de distorções relevantes.
E. Avaliar a conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência.
164 Auditoria Contábil • Crepaldi
06) (FCC/ASSEMB. LEG./PE/2014) Em relação ao Planejamento de Auditoria, considere:
 I. No início dos seus trabalhos, o auditor deve considerar se existe uniformidade nas 
práticas contábeis adotadas pela empresa.
 II. Na determinação dos fatos relevantes que serão examinados, não cabe ao auditor 
determinar a partir de que valor estes fatos serão considerados.
 III. O Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia logo após a contratação 
dos serviços.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. III.
B. II e III.
C. I.
D. II.
E. I e III.
07) Com relação às distorções encontradas em uma auditoria de demonstrações contábeis, 
assinale a alternativa correta:
A. Uma distorção claramente trivial é irrelevante individualmente,mas relevante 
no contexto das demonstrações contábeis como um todo.
B. A distorção factual é aquela que não deixa dúvida.
C. Distorções de julgamento ocorrem quando o auditor julga irregular a gestão 
dos administradores da empresa auditada.
D. Distorção projetada é a melhor estimativa do auditor de distorções em popu-
lações usando-se a revisão integral.
E. Quando há alguma incerteza sobre se um ou mais itens são claramente triviais, 
o assunto é considerado irrelevante.
Comentário: Fundamento: NBC TA 450.
08) (FCC/ICMS/SP/2013) Uma demonstração contábil apresenta distorções relevantes, 
quando o valor de distorções:
A. Corrigidas não foi divulgado nas notas explicativas e supera a materialidade 
global estabelecida pelo auditor.
B. Corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade 
global estabelecida para o trabalho.
C. Não corrigidas, individualmente, é menor que a materialidade global.
D. Não corrigidas, individualmente ou em conjunto, é maior que a materialidade 
global estabelecida para o trabalho.
E. Não corrigidas, individualmente ou em conjunto, supera o valor de R$ 
10.000.000,00.
Material Suplementar • Caderno de Questões 165
09) (ESAF/MTUR/CONTADOR/2014) Os administradores da empresa Jatobá S.A. 
definiram que as contingências trabalhistas deveriam ser constituídas pelos valores 
das causas já perdidas em segunda instância.
 Esta distorção é classificada como:
A. Factual.
B. De julgamento.
C. Projetada.
D. Estatística.
E. Contingencial.
10) (ESAF/AFRFB/2009) O auditor, ao realizar auditoria na empresa Construção S.A., 
aplicou todos os procedimentos de auditoria necessários ao trabalho, realizando os 
trabalhos em conformidade com as normas de auditoria. 
 Ao solicitar a carta de responsabilidade da administração da empresa, esta deve ser 
emitida na data:
A. De encerramento das demonstrações contábeis.
B. Do término dos relatórios de revisão.
C. Da publicação das demonstrações contábeis.
D. De emissão da opinião dos auditores.
E. Em que o auditor finalizar os trabalhos em campo.
11) (CESPE/SDS-PE/PERITO/CONTÁBEIS/2016) A respeito das atividades preliminares 
ao trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, assinale a opção correta:
A. É vedada a realização de auditoria com apenas um profissional, ainda que ele 
seja o responsável pela empresa de auditoria.
B. Havendo incompatibilidade ou imprevisto, o plano de auditoria deve ser alte-
rado, uma vez que a estratégia global de auditoria é inalterável.
C. A supervisão dos membros da equipe deve ser realizada ao final dos trabalhos 
de levantamento.
D. No caso de auditorias recorrentes, os procedimentos iniciais devem ser aplicados 
logo após – ou em conexão com – a conclusão da auditoria anterior.
E. O plano de auditoria deve ser definido antes das discussões a respeito da es-
tratégia global de auditoria.
12) (CESPE/SEFAZ-RS/AUDITOR/2018) A estratégia global e o plano de auditoria são 
processos:
A. Estanques.
B. Dependentes.
C. Sucessivos.
D. Autônomos.
E. Relacionados.
166 Auditoria Contábil • Crepaldi
13) (CESPE/TCE-MG/2018) O auditor designado para planejar a supervisão dos membros 
da equipe de auditoria poderá, em seu planejamento, ignorar:
A. A área da auditoria.
B. Os riscos de distorções relevantes.
C. A capacidade dos membros individuais da equipe.
D. As auditorias anteriormente realizadas.
E. O porte e a complexidade da empresa.
Fundamento: NBC TA 300.
14) (CVM/ESAF) A respeito de planejamento na realização de auditoria é correto 
afirmar:
A. É a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes especí-
ficas e/ou especializadas iniciem suas avaliações.
B. Constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da em-
presa a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes; não é uma fase 
isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes 
começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, 
continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual;
C. A fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e 
governança da empresa, em especial, a área responsável pela elaboração das 
demonstrações contábeis;
D. Consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início 
de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.
15) A fase mais importante de qualquer exame é a etapa inicial do planejamento. Não 
há outra fase, no processo de auditoria, que afete mais o êxito de um trabalho que 
o tempo que se emprega em levar adiante uma inspeção preliminar de auditoria e 
do alcance do planejamento geral, no curso do referente processo.
 Com base na etapa de planejamento da auditoria, assinale a alternativa correta:
A. Precisa ser claro e sucinto para tornar os riscos mais próximos do trabalho do 
auditor.
B. Não deve ser elaborado para fins de auditoria externa, somente para auditoria 
interna, dado ao nível de detalhamento exigido.
C. Precisa quase sempre ser elaborado de forma clara e detalhada, embora seja 
indispensável para conhecer as práticas contábeis e os riscos envolvidos na 
auditoria.
D. Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos, espe-
cialmente sobre o conhecimento detalhado das práticas contábeis, do sistema 
contábil e de controle interno, bem como dos riscos da auditoria.
E. Deve considerar alguns fatores relevantes na execução dos trabalhos. No en-
tanto, não deve considerar o conhecimento detalhado das práticas contábeis, 
do sistema contábil e de controle interno, bem como dos riscos da auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 167
16) O planejamento de auditoria exige que o auditor possua um elevado nível de 
conhecimento profissional e pessoal sobre todas as atividades relacionadas ao 
serviço a ser realizado, levando-se em conta todos os possíveis fatores relevantes 
para execução do seu trabalho. O planejamento deve ser de acordo com as 
Normas Profissionais do Auditor Independente, as Normas Técnicas de execução 
dos serviços prestados e com os prazos firmados com a empresa contratante dos 
serviços de auditoria.
 Nesse contexto, assinale a alternativa que contenha apenas procedimentos da etapa de 
planejamento da auditoria.
A. Visita à empresa para inspeção física e arquivamento do relatório da conciliação 
bancária.
B. Emissão do relatório de opinião do auditor e recebimento dos honorários.
C. Coleta de evidências e emissão do relatório de opinião do auditor.
D. Aplicação dos testes substantivos e testes de observância nas contas da empresa.
E. Definição das técnicas ou métodos a serem utilizados na execução da auditoria, 
tais como confirmação externa, avaliação dos controles internos, entre outros.
17) A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da responsabilidade do auditor no 
planejamento da auditoria das demonstrações contábeis. 
 Sobre esse assunto, analise as assertivas e assinale a alternativa que aponta as corretas: 
 I. A estratégia global de auditoria é mais detalhada que o plano de auditoria, visto 
que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem 
realizados pelos membros da equipe de trabalho. 
 II. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de 
auditoria sempre que necessário no curso da auditoria. 
 III. O planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e 
iterativo, o qual, muitas vezes, começa logo após a conclusão da auditoria anterior. 
A. Apenas I e II. 
B. Apenas I e III. 
C. Apenas II e III. 
D. I, II e III.
18) (EQT/CFC) Ao planejar e executar os testes de controle, é correto afirmar que o 
auditor:
A. Obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles 
durante período intermediário, sendo que o auditor deve obter evidência de 
auditoria das alterações significativas nesses controles após o período inter-
mediário e determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o 
período remanescente.B. Pode executar como procedimento apenas a indagação para obter evidência 
de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, uma vez que o 
auditor parte da premissa de que as respostas da demonstração são corretas e 
verdadeiras.
168 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Deve testar apenas os controles diretos, ou seja, mesmo que os controles a serem 
testados dependam de outros controles (controles indiretos), não é necessário 
obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva destes controles.
D. Obtém evidência de auditoria sobre o funcionamento sistemático dos controles 
apenas no período final, não sendo necessário evidências adicionais de auditoria.
19) O auditor deve estabelecer como apropriado os termos do trabalho de auditoria com 
a administração e os responsáveis pela governança. Esses termos estabelecidos devem 
ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de 
acordo, por escrito.
 Acerca desse assunto, julgue os itens a seguir e, em seguida, assinale a opção correta: 
 I. Os itens devem incluir o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações 
contábeis. 
 II. Os itens devem incluir as responsabilidades do auditor.
 III. Os itens devem incluir as responsabilidades da administração.
 IV. Os itens devem incluir a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável 
para a elaboração das demonstrações contábeis.
 V. Os itens devem incluir referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer 
relatórios a serem emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias 
em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado.
 Estão certos os itens: 
A. I, II, III e IV, apenas. 
B. I, II e IV, apenas. 
C. II, III e IV, apenas. 
D. I, II, III, IV e V.
20) Existem situações em que o auditor independente não deve utilizar os auditores 
internos para prestar assistência direta na execução de determinados procedimentos.
 Acerca desse tema, assinale a opção correta: 
A. Não devem ser utilizados trabalhos dos auditores internos na execução de 
procedimentos relacionados com riscos de distorção relevante avaliados como 
significativos, em que o julgamento exigido na execução dos procedimentos 
aplicáveis de auditoria ou na avaliação da evidência de auditoria obtida é mais 
do que limitado. 
B. Em situações que envolvam julgamentos significativos, os trabalhos da auditoria 
interna podem ser utilizados desde que estes sejam planejados e executados 
em conjunto com o auditor independente. 
C. O auditor interno não possui obrigação de concordar formalmente sobre as-
suntos específicos que devem ser mantidos em confidencialidade, por ser um 
funcionário do cliente auditado. 
D. Quando os objetivos da auditoria interna da empresa e do auditor independente 
se diferenciam, os trabalhos da auditoria interna não podem ser utilizados.
Material Suplementar • Caderno de Questões 169
21) A estratégia global de auditoria:
A. Orienta os esforços da equipe do trabalho, considerando fatores não significativos.
B. Não deve levar em conta resultados de atividades preliminares nem o conhe-
cimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho.
C. Deve identificar características do trabalho, desde que não defina o seu alcance.
D. Define o alcance, época e direção de auditoria, para orientar o desenvolvimento 
do plano de auditoria.
E. Não pode, desde logo, definir objetivos do relatório do trabalho.
22) No planejamento da auditoria, a estratégia global tem por objetivo:
A. Deve identificar características do trabalho, desde que não defina o seu alcance.
B. Define o alcance, época e direção de auditoria, para orientar o desenvolvimento 
do plano de auditoria.
C. Não pode, desde logo, definir objetivos do relatório do trabalho.
D. Orienta os esforços da equipe do trabalho, considerando fatores não significativos.
23) Assinale a opção correta, com referência à determinação da materialidade e da 
relevância no planejamento e na execução da auditoria:
A. Os julgamentos sobre materialidade são afetados por um fator entre a magnitude 
ou a natureza das distorções.
B. O julgamento sobre relevância deve considerar o possível efeito de distorções 
sobre usuários individuais.
C. A determinação de materialidade pelo auditor não deve ser afetada por suas 
percepções pessoais.
D. As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o auditor a 
avaliá-las como relevantes, mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade.
24) Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e 
iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da 
auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
 Conforme estabelece a NBC TA 300 (R1), os principais objetivos do Planejamento da 
Auditoria são, exceto:
A. Propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a empresa dentro dos 
prazos e compromissos, previamente, estabelecidos.
B. Identificar os problemas potenciais da empresa.
C. Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efe-
tuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços 
para a realização do trabalho.
D. Avaliar a Administração quanto à responsabilidade que lhe tenha sido conferida, 
qualidade de seu desempenho e prestação de contas.
170 Auditoria Contábil • Crepaldi
25) Um conceito importante em auditoria é que o planejamento deve ser flexível, 
devendo ser adaptado à realidade quando novos fatos observados, inclusive durante 
os trabalhos de campo, indiquem a necessidade de mudança.
 No processo de planejamento de auditoria, pode-se afirmar que o auditor não deve: 
A. Avaliar o nível geral da atividade econômica na área em que a empresa esteja 
atuando e os fatores econômicos que podem afetar o seu negócio.
B. Restringir as avaliações e os testes a serem aplicados à quantidade de horas 
planejadas ou contratadas. 
C. Conhecer as modalidades de inventários físicos e financeiros e a periodicidade 
que são realizados. 
D. Analisar as formas de relacionamentos com empresas coligadas e controladas 
ou a existência de outras partes relacionadas. 
E. Ter conhecimento prévio das informações que a empresa tenha que prestar ou 
informar a terceiros.
26) Segundo a NBC TA 320 (R1), que trata da Materialidade no Planejamento e na 
Execução da Auditoria, 
 “A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional 
e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos 
usuários das demonstrações contábeis.”
 Os fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado incluem: 
A. Os elementos das notas explicativas. 
B. Os itens que tendem a inibir a atenção dos usuários das demonstrações con-
tábeis da empresa específica. 
C. Se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações 
contábeis da empresa específica. 
D. A estrutura societária da empresa e como ela é determinada. 
E. A volatilidade relativa do capital.
27) Com relação ao planejamento de auditoria, indique se as afirmativas a seguir são 
verdadeiras (V) ou falsas (F) segundo as NBC TI 01 e NBC TA 300 (R1) e assinale a 
alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo. 
( ) O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames pre-
liminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude 
e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas 
pela administração da empresa. 
( ) Um dos principais aspectos a serem considerados na análise de risco feita na 
fase de planejamento dos trabalhos se refere à extensão da responsabilidade 
do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. 
( ) O planejamento da auditoria envolve a definição de estratégia global para o 
trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Assim, quando elaborado 
Material Suplementar • Caderno de Questões 171
de maneira adequada,mas em que o risco seja menor que 
aquele executado no trabalho de asseguração razoável, como base para uma 
forma positiva de expressão da conclusão do auditor independente.
Comentário – Base: NBC TA 1 – item 14.
37) (ESAF/ANA/2009) No processo de auditoria independente, deve-se: 
A. Garantir a viabilidade futura da empresa. 
B. Dividir a responsabilidade entre a equipe técnica e o auditor. 
C. Abolir o uso de práticas consagradas pela Profissão Contábil. 
D. Certificar a continuidade da empresa pelos próximos 5 anos. 
E. Emitir uma opinião com a assinatura de contador devidamente registrado. 
38) A postura do auditor que inclui uma mente questionadora e alerta para condições 
que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica 
das evidências de auditoria é denominada:
A. Asseguração Razoável.
B. Julgamento Profissional.
C. Ceticismo Profissional.
D. Risco de Distorção Relevante.
39) (FCC – SEFAZ/MA –2016) As demonstrações contábeis do exercício da Companhia 
de Fornecimento de Energia Solar do Estado serão auditadas pela firma Absolutos 
Auditores. 
16 Auditoria Contábil • Crepaldi
 Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores na 
realização da auditoria de demonstrações contábeis incluem:
 I. Moralidade e Independência Técnica.
 II. Probidade e Afinidade Profissional.
 III. Integridade e Comportamento Profissional.
 IV. Objetividade e Confidencialidade.
 V. Competência Profissional e Devido Zelo.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I, II e III.
B. I, IV e V.
C. II, III e V.
D. I, III e IV.
E. III, IV e V.
40) (EQT/CFC/2019) Com base na NBC de Estrutura Conceitual para Trabalhos de 
Asseguração, existem algumas precondições (elencadas a seguir) que são relevantes 
para a aceitação e a continuidade de trabalhos de asseguração. 
 Acerca desse assunto, assinale a opção correta:
A. As funções e as responsabilidades das partes apropriadas (ou seja, parte res-
ponsável, mensurador ou avaliador e contratante, conforme apropriado) são 
adequadas às circunstâncias.
B. Os critérios que o auditor independente espera que sejam aplicados na ela-
boração da informação do objeto não deverão estar disponíveis aos usuários 
previstos.
C. Antes de iniciar o trabalho, o auditor independente não tem certeza se poderá 
obter a evidência necessária para fundamentar a sua conclusão.
D. A conclusão do auditor independente, na forma apropriada tanto para o trabalho 
de asseguração razoável quanto para o trabalho de asseguração limitada, não 
poderá ser incluída no relatório.
41) (EQT/AUDITOR/CFC 2019.2) Conforme a norma sobre trabalhos de asseguração 
diferente de auditoria e revisão, o auditor independente deve aceitar ou continuar 
o trabalho em algumas situações.
 Acerca desse assunto, analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a alternativa correta. 
 I. Quando ele tiver motivos para acreditar que as exigências éticas aplicáveis, incluindo 
a independência, serão cumpridas.
 II. Quando a administração da empresa contratante estiver convencida de que a equipe 
que realizará o trabalho já fez trabalhos de natureza semelhante.
 III. Quando a base na qual o trabalho deverá ser executado for aceita, por meio de 
estabelecimento de que as precondições para o trabalho de asseguração estão 
presentes.
Material Suplementar • Caderno de Questões 17
 IV. Quando a base na qual o trabalho deverá ser executado for aceita, por meio de 
confirmação de que existe entendimento comum dos termos do trabalho entre o 
auditor e a parte contratante, incluindo as responsabilidades relacionadas com o 
relatório a ser emitido pelo auditor.
 Está(ão) certo(s) o(s) item(ns): 
A. I e II, apenas. 
B. I, III e IV, apenas. 
C. III, apenas. 
D. II e IV, apenas.
42) (CESPE/TCE-PR/AUDITOR/2015) As normas brasileiras de auditoria definem e 
descrevem elementos, objetivos e outros aspectos dos trabalhos de asseguração.
 A respeito desse assunto, assinale a opção correta.
A. Ao conduzir os trabalhos de auditoria, o auditor deve procurar obter asseguração 
razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes 
e em conformidade com a estrutura do relatório financeiro, bem como deve 
apresentar o relatório de auditoria em conformidade com as suas constatações.
B. As normas brasileiras de auditoria estabelecem dois tipos de trabalhos de as-
seguração: razoável e limitado. O objetivo do primeiro tipo é reduzir o risco 
de trabalho de asseguração a um nível aceitável e o do segundo tipo é reduzir 
o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo.
C. No planejamento da auditoria, devem-se considerar aspectos como: procedi-
mentos analíticos a serem aplicados, como, por exemplo, os de avaliação de risco; 
entendimento global da estrutura jurídica e do ambiente regulatório da empresa 
e como ela cumpre com os requerimentos dessa estrutura; a determinação da 
materialidade, independentemente da relevância, bem como o envolvimento 
de especialistas e a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.
D. A estrutura conceitual estabelece normas próprias e exigências relativas a pro-
cedimentos para a execução de trabalhos de asseguração.
E. A documentação de auditoria deve fornecer evidências do cumprimento dos 
objetivos específicos para os quais a auditoria foi contratada. Entre esses obje-
tivos inclui-se evitar fraudes nas informações contábeis decorrentes da gestão.
43) (CESPE/TCE-MG/ANALISTA/2018) Um auditor independente examinou se deter-
minado critério de avaliação do objeto de asseguração inclui os devidos pontos de 
referência e pode influenciar as conclusões no contexto do trabalho.
 Nessa situação hipotética, o auditor realizou o exame de:
A. Entendimento.
B. Relevância.
C. Confiabilidade.
D. Neutralidade.
E. Integridade.
18 Auditoria Contábil • Crepaldi
44) (CESPE/AFTE-RS/2019) As normas brasileiras de auditoria tratam dos riscos do 
trabalho e os diferenciam em relação aos trabalhos de asseguração razoável e de 
asseguração limitada, existindo diferentes impactos no relatório de auditoria.
 A respeito desse assunto, assinale a opção correta, de acordo com as normas vigentes.
A. No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente reduz o risco do 
trabalho para um nível que seja aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas 
que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração limitada. 
B. A impossibilidade de obter evidências apropriadas e suficientes para formar 
uma conclusão de asseguração razoável é razão aceitável para alterar o trabalho 
de asseguração razoável para um trabalho de asseguração limitada.
C. Opinião não modificada no trabalho de asseguração razoável deve ser mantida 
se as circunstâncias impedem que o auditor independente obtenha as evidências 
necessárias para reduzir os riscos de trabalho ao nível apropriado.
D. Se a administração impõe uma restrição que impede o auditor de obter as evi-
dências necessárias para reduzir o risco no trabalho de asseguração razoável 
ao nível apropriado, deve ser emitida uma opinião não modificada no relatório 
de auditoria.
E. No trabalho de asseguração razoável, a conclusão do auditor é expressa na 
forma positiva para transmitir a sua opinião sobre o resultado da avaliação do 
objeto, diferentemente do que ocorre no trabalho de asseguração limitada.
45) (ESAF/ANALISTA/SUSEP/2010) As estimativas contábeis reconhecidas nas 
demonstrações contábeis da empresa são de responsabilidade:
A. Dos auditores externos.
B. Dos advogados.
C. Da auditoria interna.
D. Do conselho de administração.
E. Da administração da empresa.
46) (FCC/FISCAL ISS/SÃO PAULO/2007) Estimativa contábil é uma previsão quanto 
ao valor de um item que considera as melhores evidências disponíveis quando não 
há forma precisa de quantificação e deve ser objeto de atenção do auditor para se 
certificar quanto à sua razoabilidade. 
 As estimativas contábeis:
A. São de responsabilidade exclusiva do auditor independente, emboraauxilia o auditor a organizar o trabalho de auditoria para 
que seja realizado de forma eficaz e eficiente. 
( ) Ao definir a estratégia global, o auditor deve, entre outros, identificar as ca-
racterísticas do trabalho para definir o seu alcance e determinar a natureza, a 
época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. 
( ) O planejamento para a execução das auditorias deve ser documentado e os 
programas de trabalho formalmente preparados, não sendo necessário constar 
nesse planejamento subsídios suficientes para a compreensão dos procedimen-
tos que deverão ser aplicados em termos de natureza, oportunidade, extensão, 
equipe técnica e uso de especialistas. 
A. V – F – F – V – V. 
B. F – V – F – V – F.
C. V – V – V – F – V. 
D. V – V – V – V – F. 
E. F – F – V – V – F. 
28) (EQT/AUDITOR/CFC/2019) De acordo com a NBC TA 610, que trata da utilização do 
trabalho de auditoria interna, o auditor independente precisa determinar se, e em 
que proporção, os trabalhos da auditoria interna podem ser utilizados para os fins 
do seu exame das demonstrações contábeis. 
 Com essa finalidade, o auditor independente deve considerar o seguinte:
 Avalie as afirmações e assinale a opção correta:
A. A extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e 
suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos.
B. Se a função de auditoria interna é composta, exclusivamente, de profissionais 
de contabilidade.
C. Se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disci-
plinada, previamente aprovada pelos diferentes níveis de administração, até a 
posição de gerência.
D. Se a função de auditoria interna aplica uma abordagem coerente com a literatura 
contábil e com os manuais de controle interno utilizados pela administração.
29) (FCC/TCE-PI/AUDITOR/2014) O planejamento da auditoria é a fase na qual são 
fixadas as ações a serem executadas no trabalho de campo. 
 Entre os principais conceitos sobre os quais está fundamentada esta atividade, figura a:
A. Legalidade.
B. Relevância.
C. Impessoalidade.
D. Objetividade.
E. Publicidade.
172 Auditoria Contábil • Crepaldi
30) (FCC/TCE-GO/FINANÇAS/2014) Nas atividades de planejamento de auditoria 
independente, deve o auditor estabelecer uma estratégia global que defina o alcance, 
a época e a direção da auditoria. 
 Assim, ao definir a estratégia global, deve o auditor, entre outros, nos termos da NBC TA 
300 (R1):
 I. Elaborar o plano de auditoria, para definir o tipo de técnica e os procedimentos 
aplicáveis na revisão de seu trabalho.
 II. Definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria 
e a natureza das comunicações requeridas.
 III. Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
 IV. Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos 
para orientar os esforços da equipe do trabalho.
 V. Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar 
o trabalho.
 Está correto o que consta apenas em:
A. IV e V.
B. III, IV e V.
C. II, III, IV e V.
D. I e III.
E. I, II e III.
31) (FGV/RECIFE/AUDITOR/2014) Nas atividades de planejamento da auditoria, deve-se 
estabelecer uma estratégia global que defina seu alcance, sua época e sua direção, 
a fim de orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
 Os procedimentos a serem adotados estão listados a seguir, à exceção de um.
 Assinale-o:
A. Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
B. Definir os objetivos do relatório do trabalho, de forma a planejar a época da 
auditoria e a natureza das comunicações requeridas.
C. Considerar, para orientar os esforços da equipe do trabalho, os fatores que, no 
julgamento profissional do auditor, são irrelevantes.
D. Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria.
E. Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para 
realizar o trabalho.
32) (FGV/ISS/CUIABÁ/2016) O planejamento da auditoria deve definir a estratégia do 
trabalho e desenvolver o plano de auditoria. 
 Sobre o planejamento da auditoria, assinale a afirmativa correta:
A. O planejamento é uma fase isolada, que termina com o início do trabalho de 
auditoria.
Material Suplementar • Caderno de Questões 173
B. A experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a em-
presa não influencia a natureza e a extensão das atividades de planejamento.
C. A estratégia global e o plano de auditoria são de responsabilidade do auditor 
e da administração da empresa auditada.
D. A estratégia global deve definir o alcance, a época e a direção da auditoria, para 
orientar o desenvolvimento do plano.
E. Uma vez iniciada a auditoria, devem permanecer inalterados a estratégia global 
e o plano de auditoria.
33) (FGV/ISS/CUIABÁ/2016) De acordo com a NBC TA 300 (R1), o auditor, ao desenvolver 
o plano de auditoria, deve descrever:
A. A avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, 
conforme exigido pela NBC TA 220.
B. A natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria 
planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 (R1).
C. Os procedimentos para entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido 
pela NBC TA 210 (R1).
D. Os processos para auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente 
problemas potenciais.
E. As medidas para facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de 
trabalho e a revisão do seu trabalho.
34) (CESPE/TCM-BA/AUDITOR/2018) No início do planejamento de uma auditoria, a 
questão crítica é a definição do volume de informações necessário à obtenção de 
uma segurança razoável.
 Essa decisão depende:
A. Do conhecimento específico sobre a atividade da empresa.
B. Do tipo de opinião expressada no relatório final.
C. Da quantidade de pessoas envolvidas no trabalho de auditoria.
D. Da existência de recursos eletrônicos de informação.
E. Do conhecimento da legislação aplicável.
35) (EQT/2021/CFC) Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, 
o auditor deve considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção 
relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e 
divulgações.
 É correto afirmar que o auditor deve considerar:
A. A probabilidade de distorção relevante, independentemente das características 
particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes.
B. Que os riscos avaliados dificilmente poderão afetar tanto os tipos de procedi-
mentos de auditoria a serem executados como sua combinação.
174 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Que a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes, exigindo 
que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles 
estão operando eficazmente.
D. Que os riscos avaliados não afetam os tipos de procedimentos de auditoria a 
serem executados, bem como sua combinação, uma vez que existe a obrigação 
de realizar todos os procedimentos padrões independentemente dos riscos 
identificados.
36) (EQT/AUDITOR) No que se refere às normas contábeis e de auditoria sobre partes 
relacionadas, analise as afirmações a seguir e, em seguida, assinale a opção correta.
A. Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em 
termos e condições como aqueles entre um comprador voluntário e um ven-
dedor voluntário, mesmo que relacionados, desde que considerem a si mesmos 
independentes e busquem os seus melhores interesses. 
B. Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências per-
tinentes às partes relacionadas, o auditor tem a responsabilidade de executar 
procedimentos de auditoria para identificar, avaliar e responder aos riscos de 
distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação 
apropriada do relacionamento, transações ou saldos com partes relacionadas 
em conformidadeele possa 
utilizar informações dos controles contábeis da empresa auditada.
B. Sempre podem ser determinadas com segurança, porque todas as incertezas 
são quantificáveis estatisticamente.
C. Que tenham por objeto provisionar valores de ocorrência rotineira são deno-
minadas estimativas diretas.
D. Baseadas em fórmulas ditadas pela experiência devem ser revisadas regular-
mente, com o objetivo de efetuar ajustes.
E. Que tenham por objeto provisionar valores de ocorrência não rotineira são 
denominadas estimativas simples.
Material Suplementar • Caderno de Questões 19
47) (ESAF/AFRFB/2009) O auditor, ao avaliar as provisões para processos trabalhistas 
elaboradas pela Empresa Projeções S.A., percebeu que nos últimos três anos os 
valores provisionados ficaram distantes dos valores reais.
 Dessa forma, deve o auditor:
A. Estabelecer novos critérios para realização das estimativas pela empresa, no 
período.
B. Determinar que a administração apresente novos procedimentos de cálculos 
que garantam os valores registrados.
C. Ressalvar a opinião, por inadequação dos procedimentos, dimensionando os 
reflexos nas demonstrações contábeis.
D. Exigir que seja feita uma média ponderada das perdas dos últimos três anos, 
para estabelecer o valor da provisão.
E. Avaliar se houve o ajuste dos procedimentos, para permitir estimativas mais 
apropriadas no período.
48) (FCC/AUDITOR/TCE-SP/2008) Os exames realizados pelo auditor externo na avaliação 
das estimativas contábeis devem:
 I. Fundamentar matemática e estatisticamente os procedimentos utilizados pela 
empresa na quantificação das estimativas.
 II. Verificar a coerência das estimativas com o comportamento da empresa em períodos 
passados.
 III. Avaliar a conjuntura econômica existente no momento e suas projeções para 
períodos futuros.
 Está correto o que se afirma em:
A. III, apenas.
B. II, apenas.
C. I, apenas.
D. I e II, apenas.
E. I, II e III.
49) (FCC/ANALISTA/TRT 15a REGIÃO/2013) Não é um indicador de possível 
tendenciosidade da Administração, com relação a estimativas contábeis:
A. Mudanças em estimativa contábil ou no método de elaboração da demonstração 
contábil, quando a Administração fez uma avaliação subjetiva de que houve 
mudança nas circunstâncias.
B. Utilização das premissas da própria empresa para estimativas contábeis do valor 
justo, quando elas são inconsistentes com premissas do mercado observáveis.
C. Seleção ou elaboração de premissas significativas que produzem uma estimativa 
pontual favorável para os objetivos da Administração.
D. Dimensionamento da provisão para contingências tributárias fundamentada na 
posição de probabilidade de sucesso dos processos apresentada pelos advogados 
da empresa.
E. Seleção de estimativa pontual, que pode indicar um padrão de otimismo ou 
pessimismo.
20 Auditoria Contábil • Crepaldi
50) (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Os requisitos relacionados com a auditoria do processo 
de estimativas a que os auditores devem atender, segundo a NBC TA 540 – Auditoria 
de Estimativas Contábeis, inclusive do valor justo e divulgações relacionadas, são 
as seguintes, com exceção de:
A. Avaliação da razoabilidade da estimativa contábil.
B. Documentação das conclusões relativas à estimativa contábil.
C. Entendimento dos procedimentos de avaliação de risco e atividades relaciona-
das, desenvolvidos pela empresa.
D. Representações formais.
E. Aceitação e continuidade.
51) (ESAF/AFRFB/2014) Em relação às estimativas contábeis realizadas pela empresa 
auditada, o auditor independente deve:
A. Sempre que constatar possível tendenciosidade da administração, concluir que 
as estimativas contábeis estão inadequadas, ressalvando o relatório.
B. Periodicamente exigir da administração e de seus advogados carta de responsa-
bilidade pelas estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os cálculos 
e premissas.
C. Revisar os julgamentos e decisões feitos pela administração na elaboração 
destas estimativas contábeis, para identificar se há indicadores de possível 
tendenciosidade da administração.
D. Reavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar, determinar a modificação 
dos valores contabilizados, sob pena de não emitir o relatório de auditoria.
E. Aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos e de responsabilidade da 
administração e de seus consultores jurídicos ou áreas afins.
52) (FGV/FISCAL/CUIABÁ/2014) Sobre estimativas contábeis, de acordo com a NBC TA 
540 – Auditoria de Estimativas Contábeis, assinale a afirmativa correta.
A. A diferença entre o desfecho da estimativa contábil e o valor originalmente re-
conhecido ou divulgado nas demonstrações contábeis representa uma distorção.
B. O auditor deve revisar o desfecho das estimativas contábeis incluídas nas 
demonstrações contábeis do período anterior, de modo a questionar os julga-
mentos feitos nesse período.
C. O potencial para tendenciosidade da administração intencional é inerente 
em decisões subjetivas, que são, muitas vezes, necessárias na elaboração de 
estimativa contábil.
D. As estimativas contábeis do valor justo, para as quais é usado modelo espe-
cializado desenvolvido para a empresa, envolvem pequena incerteza e podem 
gerar riscos mais baixos de distorção relevante.
E. O auditor deve revisar as estimativas contábeis para identificar se há indicado-
res de possível tendenciosidade da administração, de modo a concluir sobre a 
razoabilidade de estimativas contábeis individuais.
Material Suplementar • Caderno de Questões 21
53) (FCC/TCE-RS/AUDITOR/2014) Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria 
como um exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até 
o balanço.
 Nos termos da NBC TA 200 (R1), o objetivo da auditoria é:
A. Controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de interesse 
da instituição auditada sejam divulgados.
B. Aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos 
usuários.
C. Estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da instituição 
auditada.
D. Apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para subsidiar 
eventual investigação de ilícitos administrativos e penais.
E. Levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as metas 
fixadas com os resultados alcançados.
54) (FEPESE/ICMS-SC/2009) Assinale a alternativa que completa corretamente a frase 
a seguir sobre o objetivo da auditoria das demonstrações contábeis:
 O objetivo da auditoria é:
A. Atender às exigências emanadas do conselho de administração da empresa.
B. Verificar se as demonstrações contábeis atendem aos requisitos da SOX.
C. Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos 
usuários.
D. Formular uma opinião a respeito de os controles internos atenderem à meto-
dologia COSO.
E. Formular uma opinião a respeito de as demonstrações financeiras terem sido 
elaboradas conforme os princípios contábeis definidos pelo IFAC.
55) (FCC/TRT-24a REGIÃO/2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, 
são objetivos gerais do auditor obter segurança:
A. Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de 
distorção relevante, devido a fraude ou erro, possibilitando que o auditor 
expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável.
B. Razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de 
distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse 
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os 
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de opinião financeira.
C. Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção re-
levante, devido a fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião 
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatóriofinanceiro aplicável.
D. Total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção 
irrelevante, devido à fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião 
22 Auditoria Contábil • Crepaldi
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
E. Razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distor-
ção irrelevante, devido a fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse 
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os 
aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de opinião financeira 
consolidada do auditor independente.
56) (FDC/ISS-BH/2012) Uma auditoria é conduzida por um auditor independente que 
apresenta relatório com sua opinião sobre as demonstrações contábeis.
 Nesse tipo de auditoria, o objetivo do auditor independente é:
A. Validar que as demonstrações contábeis estão livres de fraude.
B. Verificar que todos os saldos das contas contábeis estão livres de distorção 
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
C. Obter segurança razoável de que o balanço patrimonial e a demonstração do 
resultado estão livres de distorção relevante causada por erro.
D. Verificar que todos os atos da administração foram registrados corretamente 
nas demonstrações contábeis e estão livres de distorção causada por erro.
E. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de 
distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
57) (FCC/TRT-23a REGIÃO/ANALISTA/2016) Nos termos da NBC TA 200 (R1), um dos 
objetivos gerais do auditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis é 
obter segurança razoável de que essas demonstrações:
A. Estão corrigidas monetariamente.
B. Atendem a estrutura orgânica da empresa.
C. Passaram por processo de revisão.
D. Foram examinadas por órgãos de controle externo.
E. Estão livres de distorções relevantes, como um todo.
58) (FEPESE/BADESC/AUDITOR/2005) A realização de auditorias nas empresas é 
importante sob a perspectiva da riqueza patrimonial, dando maior segurança aos 
administradores, proprietários, fisco, financiadores etc., no sentido da integridade 
do valor.
 Assinale a alternativa incorreta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos 
serviços de auditoria.
A. No aspecto técnico, a auditoria examina a moralidade do ato praticado.
B. No aspecto fiscal, a auditoria resguarda o patrimônio da empresa contra multas 
e penalidades sobre a sonegação de impostos.
C. No aspecto social, a auditoria assegura a veracidade das informações das de-
monstrações contábeis para a sociedade em geral.
D. No aspecto econômico, a auditoria assegura maior exatidão dos custos e vera-
cidade dos resultados operacionais.
Material Suplementar • Caderno de Questões 23
59) (FUNDATEC/AUDITOR DO ESTADO RS/2014) De acordo com a Estrutura 
Conceitual de Trabalhos de Asseguração, são elementos que necessariamente 
devem estar presentes em um trabalho de asseguração executado por um auditor 
independente, exceto:
A. Relacionamento entre duas partes.
B. Objeto apropriado.
C. Critérios adequados.
D. Evidências apropriadas e suficientes.
E. Relatório de asseguração escrito de forma apropriada.
60) (AFRFB/ESAF/2014) São características do auditor experiente possuir experiência 
prática de auditoria e conhecimento razoável de:
A. Processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
B. Normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis 
dos diretores.
C. Ambiente de negócios em que opera a empresa e negócios estratégicos reali-
zados pelos seus concorrentes.
D. Assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da empresa 
e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
E. Processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos 
seus concorrentes.
61) (ESAF/AFRFB/2009) No processo de análise da continuidade dos negócios da empresa 
Extensão S.A., o auditor constatou que a empresa estava com passivo a descoberto. 
Os diretores financeiro e de produção pediram demissão, estando a empresa com 
dificuldades para substituí-los. A empresa foi autuada por impostos não recolhidos, 
sem grandes chances de sucesso em sua defesa. 
 Esses fatos representam respectivamente indicadores:
A. De operação, de operação e financeiro.
B. Financeiro, financeiro e financeiro.
C. De outras indicações, de operação e financeiro.
D. Financeiro, financeiro e de operação.
E. Financeiro, de operação e de outras indicações.
62) (FCC/ISS/SP/2012) A empresa Delta Petróleo S.A. está encerrando, em fevereiro de 
2022, o processo de auditoria de suas demonstrações financeiras pertinentes ao ano 
de 2021. Os trabalhos da auditoria estão em fase de finalização e a empresa informa 
ao mercado a ocorrência de um grande vazamento que afetará a continuidade de 
suas operações no Brasil, uma vez que a multa recebida inviabiliza a empresa. 
 Nesse caso, o auditor deve:
A. Emitir relatório de auditoria com abstenção de opinião por não ter tempo hábil 
para reconduzir a auditoria para uma demonstração financeira pelos critérios 
de realização dos ativos e passivos.
24 Auditoria Contábil • Crepaldi
B. Manter o seu relatório de auditoria, evidenciando em notas explicativas a 
descontinuidade.
C. Abster-se de emitir opinião, uma vez que conjunturalmente a situação da 
empresa se modificou, alterando todo o planejamento da auditoria.
D. Ressalvar a opinião, evidenciando a possibilidade de descontinuidade e man-
tendo as demonstrações financeiras.
E. Exigir da empresa a elaboração de demonstrações contábeis específicas para 
atender às demonstrações exigidas nessa situação de descontinuidade.
63) (ESAF/CVM/2010) Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao 
identificar ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve 
tomar a seguinte providência:
A. Comunicar a direção da empresa auditada, para que sejam tomadas as provi-
dências necessárias à sua eliminação.
B. Aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a 
um nível aceitável, documentando-as.
C. Propor aos responsáveis pela empresa de auditoria a supressão das ameaças 
mediante acordo entre as empresas.
D. Documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle 
do setor em que atua a empresa auditada.
E. Eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança 
da empresa auditada e fazer constar tais providências na sua opinião.
64) (ESAF/CVM/2010) Assinale a opção que indica uma ação capaz de eliminar a perda 
de independência da empresa de auditoria por interesse financeiro direto.
A. Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extensão 
desse interesse.
B. Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra empresa.
C. Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se membro 
da equipe de auditoria.
D. Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão 
dos trabalhos.
E. Comunicar às empresas de supervisão e controle a existência desse interesse e 
aguardar pronunciamento.
65) (FCC/ISS/SÃO PAULO/2012) A independência do auditor externo da empresa 
Aquisição S.A. é comprometida pelas situações:
 I. A empresa Aquisição S.A. comprou a empresa Ágile S.A. A firma de auditoria da 
adquirente é a mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa 
Aquisição S.A. e de consultoria tributária no ano da aquisição para a empresa Ágile.
 II. O diretor financeiro da empresa Ágile S.A. é primo em segundo grau do diretor 
presidente da empresa Aquisição S.A.
 III. A firma de auditoria indica escritórios de advocacia para a empresa Aquisição S.A. 
em suas contingências tributárias.
Material Suplementar • Caderno de Questões 25
 Afeta a independência do auditor externo o que consta em:
A. II, apenas.
B.I, II e III.
C. I, apenas.
D. II e III, apenas.
E. III, apenas.
66) (ESAF/AFRFB/2012) A empresa Betume S.A. é uma empresa de interesse público 
que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo 
sócio principal há sete anos. 
 Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
A. Ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da empresa 
no prazo de dez anos.
B. Fazer a substituição desse sócio principal, podendo o mesmo retornar a fazer 
trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos.
C. Substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa 
companhia, decorridos no mínimo três anos.
D. Trocar o sócio principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar 
a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos.
E. Comunicar ao cliente a manutenção do sócio principal, ficando a cargo do 
órgão regulador a determinação ou não da substituição.
67) (FCC/TRT/6a REGIÃO/ANALISTA/2012) Antonius, auditor externo da empresa 
Albatroz S.A., conseguiu um novo contrato para a sua firma, por meio do diretor 
financeiro da Albatroz, seu primo de segundo grau, que será o sócio responsável 
pela auditoria.
 Em relação ao código de ética dos auditores e às normas de independência, é correto 
afirmar que esse trabalho:
A. Deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da 
auditoria.
B. Pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independência 
relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau.
C. Pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o diretor 
financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência.
D. Será considerado nulo, uma vez que fere os princípios éticos e legais da profissão.
E. Não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador (CFC/
CRC) não o identifique.
68) (CESPE/TCE-AC/2008) Assinale a opção correta acerca dos tipos de auditoria e de 
suas funções e objetivos.
A. A auditoria de avaliação de gestão é responsável por certificar a regularidade 
das contas e verificar os contratos, com o objetivo de controlar e emitir opinião 
sobre as transações no que diz respeito à sua economicidade e eficiência.
26 Auditoria Contábil • Crepaldi
B. A auditoria de acompanhamento da gestão é responsável por avaliar a gestão 
do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os potenciais efeitos 
positivos e negativos de uma empresa, com o objetivo de subsidiar a gestão 
subsequente.
C. A auditoria operacional é responsável por verificar o processo de gestão com 
o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir gargalos no desem-
penho da missão institucional.
D. A auditoria contábil é responsável por verificar a efetiva aplicação de recursos 
externos oriundos de agentes financeiros por empresas públicas executoras 
de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade de emitir opinião 
sobre a adequação e fidedignidade das demonstrações financeiras.
E. A auditoria especial é responsável por examinar somente fatos relevantes, com 
o objetivo de atender determinação expressa de autoridade competente.
69) (FGV/ANALISTA/CI-PE/2009) O conjunto de procedimentos de auditoria aplicados 
com o objetivo de avaliar o desempenho e a eficácia/efetividade das operações, dos 
sistemas de informação e dos métodos de administração é denominado:
A. Auditoria especial.
B. Auditoria contábil.
C. Auditoria externa.
D. Auditoria operacional.
E. Auditoria estratégica operacional.
70) (FCC/ANALISTA PERITO/MPU/2007) O tipo de auditoria cujo objetivo é evidenciar 
melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores 
públicos ao gerir uma unidade orçamentária e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos 
que a impeçam de desempenhar adequadamente sua missão institucional é 
denominado auditoria:
A. Operacional.
B. Especial.
C. De avaliação de gestão.
D. Contábil.
E. De acompanhamento de gestão.
71) (FCC/ANALISTA PERITO/MPU/2007) A forma de auditoria que pressupõe a utilização 
de indicadores de desempenho para a fundamentação da opinião do agente executor 
das ações de controle é denominada auditoria:
A. Direta descentralizada.
B. Integrada.
C. Direta centralizada.
D. Simplificada.
E. Compartilhada.
Material Suplementar • Caderno de Questões 27
72) (EXAME DE SUFICIÊNCIA 2021-1 – CFC) Os arts. 171 a 179 do Decreto-Lei no 2.848 
de 1940 (Código Penal Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes.
 São inúmeros os tipos de fraudes e catastróficos os impactos causados à instituição 
vitimada e à sociedade. A fraude é um risco classificado no grupo de risco operacional, 
pois, habitualmente, ocorre em virtude de adulteração de controles, descumprimento 
e/ou interpretação discricionária tendenciosa de procedimentos contábeis, desvio de 
valores, divulgação ilegal de informações etc. 
 Como resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os 
gráficos dispostos nas Figuras 1, 2 e 3 a seguir:
0 10 20 30 40
16%
39%
29%
21%
14%
13%
13%
10%
10%
3%
Outros
Almoxarifado
Financeiro
Compras
Tesouraria
Crédito e Cobrança
Recursos Humanos
Distribuição
Ativos Financeiros
Contabilidade
Figura 1 Áreas mais suscetíveis às fraudes.
0 5 10 15 20 25
100%
75%
50%
25%
Zero 14%
24%
8%
7%
12%
Figura 2 Índice de recuperação de perdas.
Ordenadas: % de recuperação das perdas.
Abcissas: % de empresas vitimadas.
28 Auditoria Contábil • Crepaldi
2%
14%
18%
58%
8%
Clientes: 8%
Fornecedores: 14%
Prestadores de Serviços: 18%
Funcionários: 58%
Outros: 2%
Figura 3 Origem dos atos fraudulentos.
 Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma empresa/
organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras 
anteriores, resultantes dos estudos realizados, um auditor chegará às seguintes 
conclusões, exceto:
A. As áreas mais suscetíveis de fraudes são aquelas onde, normalmente, podem 
estar concentrados os principais ativos da empresa.
B. Os maiores responsáveis por fraudes são os funcionários, seguidos pelos pres-
tadores de serviços e fornecedores, respectivamente.
C. Menos de 10% das vítimas de fraudes conseguem recuperar suas perdas total-
mente; e mais de 20% conseguem recuperar em torno de 25% de suas perdas.
D. A atenção na contratação e no acompanhamento de funcionários, princi-
palmente aqueles alocados na área financeira e na área contábil, reduzirá as 
fraudes em 58%.
73) (EXAME DE SUFICIÊNCIA/ 2022/CFC) Empresa brasileira, de capital aberto, com 
ações negociáveis em Bolsa de Valores, obteve um prejuízo operacional equivalente 
a R$ 130 milhões e um prejuízo líquido equivalente a R$ 160 milhões em 2021. Em 
consequência, o prejuízo diluído por ação foi equivalente a R$ 0,50. Preocupado 
com a repercussão desses números junto aos usuários das demonstrações contábeis, 
entre eles os acionistas, os administradores solicitaram reunião com os auditores 
independentes a fim de esclarecer que os resultados da atividade econômica 
da empresa foram fortemente impactados pela pandemia Covid-19, exporem a 
preocupação em relação às incertezas quanto ao futuro da empresa e a melhor forma 
de divulgar as demonstrações contábeis. Os auditores independentes, no intuito 
de melhor informar os administradores, prestaram os seguintes esclarecimentos; 
analise-os.
 I. É recomendável e aconselhável que as companhias reportem os efeitos da pandemia 
nas demonstrações contábeis.
Material Suplementar • Caderno de Questões 29
 II. Em virtude de a atividade econômica ter sido impactada pela pandemia, não é 
prudente divulgar ao mercado eventuais incertezas relativas à capacidade da 
empresa de continuar em operação.
 III. A tarefa de julgar o resultado da empresa é dos usuários das demonstrações 
contábeis que, para tanto, precisam ter acesso a informações contábeis relevantes 
e tempestivas, neutras e livres de qualquer viés.
 IV. As demonstrações financeiras devem ser preparadasno pressuposto da desconti-
nuidade da companhia.
 V. Se a administração tiver ciência de incertezas relevantes relacionadas com eventos 
ou condições que possam lançar dúvidas significativas a respeito da continuidade 
da companhia, não deve divulgá-las ao mercado.
 Está correto o que se afirma apenas em:
A. I e III.
B. II e IV.
C. I, II e III.
D. II, IV e V.
74) (EQT/AUDITORIA/2022/CFC) A NBC PO 900/2019 se aplica aos trabalhos de 
asseguração diferentes de auditoria e revisão, denominados “trabalhos de asseguração”. 
Nos termos dessa norma de auditoria, o trabalho de asseguração baseado em 
afirmações é a avaliação ou a mensuração do objeto. 
 No contexto do trabalho de asseguração baseado em afirmações, a avaliação do objeto 
deve ser realizada pelo(a) 
A. Auditor independente. 
B. Auditor interno. 
C. Parte contratada. 
D. Parte contratante. 
E. Parte responsável.
75) (EQT/Auditoria/2022/CFC) O Apêndice 3 (Partes do trabalho de asseguração) da 
NBC TA Estrutura Conceitual, de novembro de 2015, que dispõe sobre a estrutura 
conceitual para os trabalhos de asseguração, estabelece, em relação às partes do 
trabalho de asseguração, que: 
 Todos os trabalhos de asseguração possuem, pelo menos, três partes: a parte responsável, 
o auditor independente e os usuários previstos. Dependendo das circunstâncias do 
trabalho, pode haver também uma função separada de mensurador ou avaliador, ou de 
parte contratante. 
 Nesse contexto, das diversas funções relacionadas com o trabalho de asseguração, o uso 
de critérios para mensurar o objeto, resultando na informação do objeto, é adotado pela 
seguinte função: 
A. Auditor independente. 
B. Avaliador. 
30 Auditoria Contábil • Crepaldi
C. Parte contratante. 
D. Parte responsável. 
E. Usuários previstos.
76) (EQT/Auditoria/2022/CFC) O Apêndice 2 (Determinação da aceitabilidade da 
estrutura conceitual e contabilidade para propósitos gerais), parte integrante da 
NBC TA 210 (R1) 2016 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria –, 
expõe, literalmente, no item 3, que as estruturas de relatórios financeiros aceitáveis 
normalmente apresentam atributos que resultam em informações fornecidas em 
demonstrações contábeis que são úteis para os usuários previstos. 
 No contexto do item 3 do Apêndice 2 da NBC TA 210 (R1) 2016, o atributo que se refere 
à não omissão de transações e eventos, saldos contábeis e divulgações que poderiam 
afetar conclusões baseadas nas demonstrações contábeis é o da 
A. Compreensibilidade. 
B. Confiabilidade. 
C. Integridade. 
D. Neutralidade. 
E. Relevância.
77) (EQT/Auditoria/2022/CFC) Certas circunstâncias, embora não afetem a opinião não 
modificada do auditor, podem exigir que o auditor adicione um parágrafo explicativo 
ao relatório de auditoria. 
 Segundo a NBC TA 570, de 2016, a continuidade operacional significa que 
A. A administração não pretende liquidar a entidade ou interromper suas operações. 
B. A empresa está enfrentando dificuldades e não possui mais recursos operacionais. 
C. A empresa apresenta patrimônio líquido negativo ou capital circulante líquido 
negativo. 
D. O auditor está atento à mudança da localização geográfica da entidade auditada. 
E. Ativos e passivos são apresentados a valores de liquidação. 
78) (EQT/Auditoria/2022/CFC) Ameaça de familiaridade é a ameaça que pode ocorrer 
quando existe um familiar imediato do auditor em cargo de conselheiro ou diretor 
do cliente de auditoria. Isso é possível porque a pessoa da equipe de auditoria pode 
tornar-se muito sensível às necessidades do cliente e perder sua objetividade. 
 Dessa forma, segundo a NBC PA 400, de 2019, que trata da independência para o trabalho 
de auditoria e revisão, um exemplo de ação que pode eliminar essa ameaça é 
A. Reduzir as horas de trabalho da pessoa da equipe de auditoria e do familiar. 
B. Treinar a pessoa da equipe de auditoria em relação ao código de conduta. 
C. Remover a pessoa da equipe de auditoria. 
D. Assinar um termo de comprometimento de isonomia entre o auditor e o familiar. 
E. Documentar todos os procedimentos de auditoria entre o auditor e seu familiar.
Material Suplementar • Caderno de Questões 31
MARQUE CERTO OU ERRADO
 Com relação aos conceitos gerais sobre auditoria, julgue os itens subsequentes.
01) A auditoria para apuração do valor real do patrimônio líquido de uma empresa é 
essencial em circunstâncias tais como a transferência de seu controle acionário. Nessa 
ocasião, devem ser considerados não apenas os valores patrimoniais contabilizados, 
mas também os intangíveis.
( ) Certo 
( ) Errado
QUESTÃO DISCURSIVA
01) Tomando como base a norma sobre estrutura conceitual para trabalhos de 
asseguração, descreva brevemente as características de um trabalho (i) de 
asseguração razoável e (ii) de asseguração limitada, mencionando, para ambos os 
casos, o tratamento dos riscos identificados e a forma em que é expressa a conclusão 
do auditor independente.
Resposta:
Sendo o trabalho de asseguração na qual o auditor visa obter as evidências apropria-
das e necessárias para expressar a conclusão que aumente o grau de confiança dos 
usuários das demonstrações contábeis, a asseguração razoável tem como objetivo 
reduzir o risco do trabalho de asseguração para um nível alto, mas não absoluto, 
de segurança, tendo como base uma forma positiva de expressão da conclusão do 
auditor. No trabalho de asseguração razoável, a conclusão do auditor é expressa na 
forma positiva para transmitir a sua opinião sobre o resultado da avaliação do objeto, 
diferentemente do que ocorre no trabalho de asseguração limitada.
A asseguração limitada é um trabalho de revisão e deve apresentar nível aceitável. 
Nessa atividade, o nível de segurança não é elevado como na asseguração razoável, 
uma vez que o auditor não é obrigado a empregar todas as normas de auditoria em 
um trabalho realizado, consequentemente, o risco é maior. Quanto à conclusão do 
auditor independente, deve ser expressa de forma negativa.
2
Auditoria Interna e Externa: 
Funções e Diferenças
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
01) (FCC/SEFAZ-SP/ANALISTA/2010) As auditorias internas e externas atuam em 
diferentes graus de profundidade e de extensão nas tarefas de auditoria. 
 Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa:
A. Acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração 
da empresa, na consecução dos seus objetivos.
B. Avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável 
fidedignidade das demonstrações financeiras.
C. Desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo 
as tarefas com a elaboração de relatórios.
D. Seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com 
grau de independência limitado.
E. Prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes 
necessários.
02) (FUNIVERSA/GDF/AUDITOR/2014) O ceticismo profissional é necessário para a 
avaliação crítica das evidências de auditoria. 
 A esse respeito, assinale a alternativa correta:
A. A manutenção do ceticismo, ao longo dos trabalhos, é necessária para reduzir 
os riscos de generalização excessiva das conclusões resultantes das observações 
de auditoria.
B. O ceticismo requer vigilância a evidências que estejam em conformidade com 
outras evidências obtidas.
C. O ceticismo inclui a consideração da suficiência e da adequação das evidências 
obtidas quando não há indícios de risco de fraude.
D. O auditor deve sempre duvidar de registros e desconfiar de documentos tidos 
como genuínos.
E. A crença de que os responsáveis pela auditoria sejam honestos permite evidên-
cias menos que persuasivas na obtenção de segurança razoável.
Material Suplementar • Caderno de Questões 33
03) (FCC/TCE-RS/AUDITOR/2014) Estar alerta, por exemplo, à condição que possa indicar 
fraude, como informações que coloquem em dúvida a confiabilidade de documentos 
e respostas. 
 Esse estado é denominado:
A. Perfil investigativo