matriz_orcamento_matricial - Leonardo Zaffalon

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matriz de Atividade INDIVIDUAL
	
	Estudante: Leonardo Zaffalon
	Disciplina: Gestão Integrada de Custos e Orçamento
	Turma: 1124-1
1. INTRODUÇÃO
A Pontes S/A é uma cadeia de lojas varejista com grande atuação na Região Sudeste do País. A empresa quer preparar e controlar o seu planejamento financeiro para o trimestre que contempla os meses de outubro, novembro e dezembro, o que deve ser feito por meio do orçamento matricial.
O orçamento matricial, que funciona como instrumento no processo de alocação de recursos durante a elaboração do orçamento e ainda consegue apontar erros na fase do controle orçamentário.
2. ORÇAMENTO DE VENDAS
	 
	ORÇAMENTO DE VENDAS - DEMONSTRATIVO 1 
	
	Receitas de Outubro a Dezembro
	
	outubro
	novembro
	Dezembro
	Total
	Vendas
	3.500.000
	3.500.000
	4.000.000
	11.000.000
3. ORÇAMENTO DO RECEBIMENTO SOBRE AS VENDAS
	ORÇAMENTO DE RECEBIMENTO SOBRE VENDAS
	DEMONSTRATIVO 2
	Vendas de ....
	Valor a receber em ... sobre vendas de ....
	A Receber
	MÊS
	VALOR
	Outubro
	Novembro
	Dezembro
	Janeiro
	Setembro
	3.000.000
	1.500.000
	
	
	
	Outubro
	3.500.000
	1.750.000
	1.750.000
	
	
	Novembro
	3.500.000
	0
	1.750.000
	1.750.000
	
	Dezembro
	4.000.000
	0
	
	2.000.000
	2.000.000
	TOTAL RECEBIDO em
	3.250.000
	3.500.000
	3.750.000
	2.000.000
Política de venda: as vendas de cada mês são recebidas 50% à vista e 50% após 30 dias.
4. ORÇAMENTO DE CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	ORÇAMENTO DE CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
	DEMONSTRATIVO 3
	Para os meses de outubro a dezembro
	 55%
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	TOTAL
	CMV
	3.500.000*55%= 1.925.000 
	3.500.000*55%= 1.925.000 
	4.000.000*55%= 2.200.000  
	6.050.000 
Para o trimestre, a empresa Pontes S/A terá que fazer o desembolso de 6.050.000 em mercadorias para comercializar com base no orçamento.
5. ORÇAMENTO DE ESTOQUE, PAGAMENTO DE MERCADORIAS E SALDO DE CONTAS A PAGAR
	ORÇAMENTO DE ESTOQUE, PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E SALDO DE CONTAS A PAGAR
	DEMONSTRATIVO 4.1
	 
	OUTUBRO
	NOVEMBRO
	DEZEMBRO
	TOTAL /
	
	
	
	
	SALDO
	Estoque (último dia)
	1.950.000
	2.200.000
	2.475.000
	6.600.000
	Pagamento de Compras
(outubro ver no BP)
	1.950.000
	1.950.000
	2.200.000
	6.050.000
	Saldo de Contas a Pagar 
	1.950.000
	2.200.000
	2.475.000
	6.600.000
6. ORÇAMENTO DA MATRIZ DE DESPESAS (PACOTES X DEPARTAMENTOS)
	Orçamento da matriz de despesas MENSAL (pacotes x departamentos)
	Demonstrativo – 5
	Paco
tes
	Conta
	Diretoria Comercial
	Diretoria Financeira
	Diretoria Adm.
	Total
	
	
	Marketing
	Vendas
	Tesouraria
	Contab.
	RH 
	TI
	 
	1
	
Salários
	75.000
	222.000
	52.000
	53.000
	49.000
	74.000
	500.000 
	
	
Bonificações
	9.000
	155.000
	8.000
	7.000
	8.500
	9.500
	 200.000 
	
	Plano de
Saúde
	3.000,00
	18.000,00
	3.400,00
	3.400,00
	3.700,00
	6.000,00
	 35.000 
	2
	Energia
Elétrica
	6.000,00
	70.000,00
	6.000,00
	6.100,00
	5.000,00
	15.000,00
	90.000 
	
	
Limpeza
	800,00
	8.000,00
	950,00
	950,00
	900,00
	900,00
	12.000
	
	
Aluguéis
	6.500,00
	95.000,00
	4.500,00
	4.300,00
	5.500,00
	5.500,00
	100.000
	
	Material de Escritório
	1.800,00
	2.000,00
	4.000,00
	4.400,00
	6.000,00
	2.000,00
	18.000
	3
	
Passagens
	1.800,00
	3.500,00
	6.000,00
	6.500,00
	7.500,00
	6.500,00
	20.000
	
	
Alimentação
	1.100,00
	1.900,00
	3.500,00
	3.600,00
	5.100,00
	3.200,00
	 10.000 
	
	
Hospedagens
	1.500,00
	2.500,00
	2.900,00
	2.850,00
	7.750,00
	5.500,00
	15.000 
	 
	
Total
	621.700
	173.300
	205.000
	1.000.000
	1
	Pacote de Recursos Humanos
	Gestor: Paulo Henrique
	
	
	
	2
	Pacote Administrativo
	Gestor: Gustavo
	
	
	
	3
	Pacote de Viagens
	
	Gestor: Rafael Vargas
	
	
	
7. DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PROJETADO
	DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
	Para os meses de Outubro a Dezembro
	DEMONSTRATIVO 6
	Vendas
	11.000.000
	(-) Custo da Mercadoria Vendida
	6.050.000
	(=) Lucro Bruto
	4.950.000
	(-) Despesas Comerciais
	1.865.100
	(-) Despesas Administrativa Gerais
	1.134.900
	(-) Depreciação
	90.000
	(=) Resultado Operacional
	1.860.000
	(-) Imposto de Renda – 15%
	279.000
	(-) Contribuição Social – 9% 
	167.400
	(=) Lucro Líquido
	1.413.600
Para as vendas, foi considerado conforme calculado no ponto 2 dessa atividade. O CMV ou Custo de Mercadorias Vendidas, foi calculado no ponto 4. Para as despesas de cada uma das diretorias, com base no demonstrativo 5 que traz o total de despesas de cada uma dela de forma mensal, foi multiplicado por três para atingir o montante dentro do período de outubro a dezembro. A depreciação, por sua vez, foi dada no valor de 30.000 mensais, resultando em 90.000 dentro do período.
8. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA PROJETADO
	FLUXO DE CAIXA PROJETADO
	Para os meses de Outubro a Dezembro
	DEMONSTRATIVO 7
	 
	Outubro
	Novembro
	dezembro
	Total
	Saldo Inicial de Caixa
	585.000
	60.000
	635.000
	1.280.000
	(+) Recebimento sobre Venda
	3.250.000
	3.500.000
	3.750.000
	10.500.000
	(=) Disponibilidade Operacional (1)
	3.835.000
	3.560.000
	4.385.000
	11.780.000
	SAÍDAS DE CAIXA
	
	
	
	
	(-) Pag. Despesas Diretoria Comercial
	621.700
	621.700
	621.700
	1.865.100
	(-) Pag. Despesas Diretoria Adm.
	205.000
	205.000
	205.000
	615.000
	(-) Pag. Despesas Diretoria Financeiras
	173.300
	173.300
	173.300
	519.900
	(-) Pagamento de Compras
	1.925.000
	1.925.000
	2.200.000
	6.050.000
	(-) Pagamento do IR e CSLL
	850.000
	0
	0
	0
	(=) Total de Saídas (2)
	3.775.000
	2.925.000
	3.200.000
	9.900.000
	SUPERAVIT (DEFICIT) (1– 2)
	60.000
	635.000
	1.185.000
	1.880.000
Para o orçamento projetado acima do fluxo de caixa, temos como objetivo principal a previsão do saldo de caixa ao final de cada um dos meses e consequentemente, do trimestre. Dessa forma, é possível avaliar tanto os recebimentos como os desembolsos, além de entender se existe necessidade de captação de financiamento ou possibilidade de investimentos.
9. BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	DEMONSTRATIVO 8
	31 de Dezembro
	Ativo Circulante
	5.660.000 
	Caixa 
	1.185.000
	Contas a Receber (mercadorias)
	2.000.000
	Estoques
	2.475.000
	Ativo Não Circulante
	1.910.000
	Instalações Fixas - Depreciação
	1.910.000
	 
	
	Ativo Total
	7.570.000
	Passivo Circulante
	2.921.400 
	Contas a Pagar (mercadorias)
	2.475.000
	Imposto de renda e CSLL
	446.400
	Passivo Não Circulante
	4.648.600
	Capital Próprio
	3.325.000
	Lucros Retidos
	1.413.600
	Passivo Total
	7.570.000
A projeção do balanço patrimonimal possibilita aos gestores da companhia Pontes S/A uma visão da analise econômica e financeira, além do capital de giro ao fim do exercício no dia 31 de dezembro. Para a projeção é importante destacar que, para as instalações fixas – depreciação, no balanço do dia 30 de setembro temos 2.000.000, mas como foi depreciado 30.000 por mês ou 90.000 durante o período, foi subtraído do montante. 
10. MATRIZ DE ACOMPANHAMENTO
Utilize a planilha a seguir para apresentar o controle orçamentário somente do mês de outubro da Pontes S/A.
	Pacotes
	Conta
	Meta
	Realizado
	Desvio
	%
	Farol
	
	
	
	
	
	
	
	1
	Salários
	 500.000 
	525.000
	25.000
	5.00%
	
	
	Bonificações
	 200.000 
	197.000
	-3.000
	-1.52%
	
	
	Plano de Saúde
	 35.000 
	37.500
	2.500
	7,14%
	
	Total do Pacote
	 735.000 
	759.500
	24.500
	3.33%
	
	2
	Energia Elétrica
	 90.000 
	108.100
	18.100
	20.11%
	
	
	Limpeza 
	 12.000 
	12.500
	500
	4.17%
	
	
	Aluguéis
	 100.000 
	121.300
	21.300
	21.30%
	
	
	Material de Escritório
	 18.000 
	20.200
	2.200
	12.22%
	
	Total do Pacote
	 220.000 
	262.100
	42.100
	19.14%
	
	3
	Passagens
	 20.000 
	31.800
	11.800
	59.00%
	
	
	Alimentação
	 10.000 
	18.400
	8.400
	84.00%
	
	
	Hospedagens
	 15.000 
	23.000
	8.000
	53.33%
	
	Total do Pacote
	 45.000 
	73.200
	28.200
	62.67%
	
	Total Geral
	 1.000.000 
	1.094.000
	94.800
	9.48%
	
	1
	Pacote de Recursos HumanosGestor:
	Paulo Henrique
	 
	2
	Pacote Administrativo
	 
	Gestor:
	Gustavo
	 
	 
	3
	Pacote de Viagens
	 
	Gestor:
	Rafael Vargas
	 
A compração horizontal entre meta versus realizado permite entender os desvios do planejamento, além de contribuir com a variação $ do realizado sobre a meta. Conforme os critérios do farol, permite uma visualização mais amigável ao público que não possui necessariamente um background financeiro, facilitando a comunicação e ao apontamento de onde estão os pontos de atenção dentro da companhia.
Os critérios do farol são como seguem abaixo:
Despesas com variações situadas entre 0% e 100% da meta: farol verde,
Despesas com variações situadas acima de 100% até 105% da meta: farol amarelo,
Despesas com variações situadas acima de 105% da meta: farol vermelho
11. ORÇAMENTO MATRICIAL NA SUA EMPRESA
Apresente o impacto que esse tipo de orçamento teria ao ser implantando na sua empresa. Informe nome da empresa, ramo de atividade, produtos, vantagens e limitações.
Nome da empresa: Pontes S/A
Ramo de atividade: Insumos agrícolas
Produtos: A Pontes S/A trabalha com insumos agrícolas, mercado extremamente relevante e em constante crescimento no Brasil, através de um portfolio diversificado, a empresa traz soluções para diversos tipos de enfermidades que prejudicam o produtor rural, principalmente o cafeicultor fortemente presente na região Sudeste do país. Dessa forma, a empresa se destaca também pela efetividade e qualidade de seus produtos, atuando num mercado bastante competitivo e com players não só locais, mas de outros continentes também.
A vantagem do orçamento matricial permite a construção detalhada e pautada em premissas de mercado permite a rastreabilidade das variações do realizada perante o planejado. Além disso, a clareza com a qual o modelo traz permite identificar de forma mais clara e rápida as áreas e/ou despesas com desvios. Uma vez que o organograma coloca responsabilidade a frente de três grandes áreas, cabe ao diretor responsável o accountability sobre os desvios frente a meta, além de não só acompanhar, mas propor planos de ações em conjunto ao Controller para mitigar ou corrigir os desvios dentro do espaço de tempo do exercício.
A limitação do orçamento matricial se dá por alguns fatores como o momento no qual o mesmo é construído. As premissas que foram base para sua elaboração, diante de um mercado dinâmico, podem sofrer alterações ao longo do tempo, impactando aquilo que foi orçado em outro momento. Outro ponto que vale destacar é a falta de previsibilidade de fatores que fogem ao controle, como condições climáticas ou mesmo políticas.
12. CONCLUSÃO
Apresente as considerações finais do seu trabalho.
Considernado a implementação do orçamento matricial na Pontes S/A, é possível ter maior rastreabilidade quanto aos desvios frente à meta, destacando os pontos que merecem maior atenção e permitindo análises das despesas e receita, dando clareza onde deve-se focar a atuação e esforços para atender plano.
Porém, como mencionado, o orçamento matricial é uma foto de um momento quando construído e para que se possa aproveitar dessa ferramenta da forma mais eficaz, é necessário se adaptar e alocar os recursos de forma estratégica a fim de contornar as mudanças que ocorrem ao longo do tempo. 
*Referências bibliográficas
Caso faça uso de fontes de pesquisa, liste-as de acordo com os referenciais da ABNT
	
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