PCA- OPERAÇÕES CONTÁBEIS (CAROLINE AMARAL, GABRIELLE BISPO, LAÍSSA RODRIGUES)

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UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO UNIGRANRIO 
COMPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED. CULTURA 
ESCOLA DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
CAROLINE AMARAL DA SILVA - 2111424 
GABRIELLE BISPO DINIZ VIEIRA- 2111393 
LAÍSSA RODRIGUES ALVES - 2111402 
 
 
 
 
 
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: OPERAÇÕES 
CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS, RJ. 
 2022.1 
 
CAROLINE AMARAL DA SILVA - 2111424 
GABRIELLE BISPO DINIZ VIEIRA- 2111393 
LAÍSSA RODRIGUES ALVES - 2111402 
 
 
 
 
 
PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: OPERAÇÕES 
CONTÁBEIS 
 
 
 
Trabalho Projeto Curricular Articulador: 
Operações Contábeis apresentado à 
Universidade do Grande Rio – 
“Companhia Nilza Cordeiro Herdy Ed. 
Cultura” como requisito necessário para a 
obtenção de nota. 
 
Orientador (a): André Braga. 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS, RJ. 
 2022.1 
LISTA DE ILUSTRAÇÕES 
 
Figura 1 – Livro de registro de entrada .....................................................................................19 
Figura 2 – Livro de registro de saída..........................................................................................20 
Figura 3 – Livro de registro de apuração do ICMS ................................................................20 
 
 
SUMÁRIO 
 
1 INTRODUÇÃO ......................................................................................................... 3 
2 DADOS DA EMPRESA L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA ............................ 4 
2.1 BALANÇO INICIAL DA EMPRESA L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA ........... 5 
3 NOTA FISCAL DE COMPRA .................................................................................. 5 
3.1 CFOP SOBRE A NOTA FISCAL DE COMPRA ...................................................... 6 
4 MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A CONFECÇÃO DOS PRODUTOS 
VENDIDOS PELA EMPRES L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA ................... 6 
5 NOTAL FISCAL DE VENDA ................................................................................... 7 
5.1 CFOP SOBRE A NOTA FISCAL DE VENDA ........................................................ 8 
6 PROGRAMÇÃO DE VENDAS ................................................................................ 8 
7 DESPESAS E CUSTOS OPERACIONAIS ............................................................ 9 
7.1 DESPESAS OPERACIONAIS ................................................................................ 9 
7.2 GASTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO ................................................................. 10 
8 DESPESAS ANTECIPADAS ................................................................................ 11 
8.1 CLASSIFICAÇÃO ................................................................................................. 11 
8.2 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS ............................................................................ 12 
9. ESTOQUES ........................................................................................................... 13 
10. DESCONTO DE DUPLICATAS ........................................................................... 14 
10.1 CONTABILIZAÇÃO DE DUPLICATAS DESCONTADAS ................................ 15 
11. LIVROS FISCAIS ................................................................................................. 16 
11.1 LIVRO DE REGISTRO DE ENTRADA ............................................................. 16 
11.2 LIVRO DE REGISTRO DE SAÍDA .................................................................... 17 
11.3 LIVRO DE APURAÇÃO ICMS E IPI ................................................................. 17 
11.4 PREENCHIMENTO DOS LIVROS FISCAIS .................................................... 18 
11.5 MODELOS DE LIVROS FISCAIS ..................................................................... 19 
CONSIDERAÇÕES ..................................................................................................... 21 
REFERÊNCIAS ........................................................................................................... 22 
APÊNDICE E1 – PROGRAMAÇÃO DA PRODUÇÃO QUINZENAL E 
DEMONSTRATIVOS DE CÁLCULOS ....................................................................... 27 
APÊNDICE E2 – NOTAS FISCAIS DE COMPRA DE MATERIAIS ......................... 29 
APÊNDICE E3 – REQUISIÇÕES E PLANILAS DE LANÇAMENTO DAS 
REQUISIÇÕES DE MATERIAIS PARA A PRODUÇÃO............................................ 33 
APÊNDICE E4 – PROGRAMAÇÃO DAS VENDAS .................................................. 36 
APÊNDICE E5 – NOTAS FISCAIS DE VENDAS E LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 ...................................................................................................................................... 37 
APÊNDICE E6 – DESPESAS ADMINISTRATIVAS, COMERCIAIS E CUSTOS 
INDIRETOS .................................................................................................................. 41 
APÊNDICE E7 – LANÇAMENTOS ESPECÍFICOS ................................................... 44 
APÊNDICE E8 – PLANILHA COM OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS................... 46 
APÊNDICE E9 – FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE ......................................... 47 
APÊNDICE E10 – DUPLICATA E PLANILHA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 48 
 
 
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1. INTRODUÇÃO 
 
Através deste estudo, pretendemos detalhar as operações contábeis da 
empresa L.A SHOES E ACESSORIOS LTDA. Para isso, serão apresentadas de 
forma simples e objetivas todas as operações da empresa como, por exemplo, a 
relação de débitos e créditos, ativos e passivos, método de partidas dobradas, assim 
como os resultados e relatórios de da empresa durante determinados períodos. 
Buscamos apresentar os conceitos de forma prática, a fim de que, este estudo seja 
bem compreendido, mas que apresente todas as informações úteis para a prática 
contábil e funcionamento da empresa como um todo. Os conceitos apresentados 
são derivados de pesquisas realizadas e são úteis para a compreensão dos tópicos 
apresentados. 
As notas fiscais são uma das funções básicas para as empresas manterem a 
legalidade de suas operações internas. Neste estudo, podemos perceber que os 
registros contábeis são completamente distintos, abrangendo todos os aspectos da 
econômicos. Com isso, o departamento financeiro da empresa poderá estimar as 
contas e o setor de estoque poderá organizar a produção e a entrega. 
Outro ponto abordado neste trabalho é sobre as despesas e também os 
custos operacionais, ou seja, todos os gastos que uma empresa vai ter para seu 
funcionamento, sendo eles os gastos que geram receitas e os gastos para a 
produção. 
Nessa nova etapa do trabalho será tratado como deve ser feito os 
procedimentos em relação aos estoques, como é realizado sua avaliação e os 
métodos utilizados. Será abordado também sobre duplicadas descontas, o seu 
fundamento e como é feito os lançamentos. Além dos estoques e duplicadas 
descontas será abordado sobre os livros fiscais, falando do seu fundamento, função, 
utilidade e quais são os livros fiscais. 
 
4 
 
2. DADOS DA EMPRESA L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA 
 
Nome da Empresa: L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA 
Produtos vendidos: Calçados, bolsas e cintos. 
Endereço: AVENIDA NILO PECANHA, 125, LOJA: A, CENTRO, - RIO DE 
JANEIRO- RJ, CEP 25.210-011. 
Sócios: CLAUDIA BRITO VIEIRA SOARES, Brasileira, casada, Designer, portadora 
da carteira de identidade sob nº 27.780.925-6, órgão expedidor DETRAN\ RJ e 
inscrito no CPF sob nº 255.123.175-09, residente e domiciliado na Rua Engenheiro 
Paulo Pires, n º 27, Cerâmica – Nova Iguaçu – RJ, CEP; 26.060-730. 
TEODORO FONSECA SANTOS, Brasileiro, divorciado, Administrador, portador da 
carteira de identidade sob nº 14.725.317-4 órgão expedidor DETRAN\ RJ e inscrito 
no CPF sob nº 178.847.377-25, residente e domiciliado na Avenida Automóvel Club, 
n º 150, APT 103 - Vilar dos Teles - São João de Meriti - RJ, CEP; 25.575.028. 
Missão: Entregar produtos quesuperem as expectativas e as necessidades, sempre 
visando melhorias contínuas com o máximo de qualidade e elegância aos nossos 
clientes. 
 
Visão: Nossa visão é ser considerada uma das melhores empresas do ramo de 
Acessórios se tornando referência nesse segmento. 
 
Valores: Nossos valores são responsabilidade, ética e transparência, inovação, 
satisfação dos nossos clientes e honestidade. 
 
Logotipo: 
 
5 
 
2.1 BALANÇO INICIAL DA EMPRESA L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA 
 
 
3. NOTA FISCAL DE COMPRA 
 
A nota fiscal de compra também pode ser chamada de nota fiscal de entrada, 
e se trata de um comprovante fiscal da movimentação de mercadorias recebidas 
pela empresa. 
A nota fiscal de compra dever ser realizada toda vez que algum insumo, 
matéria- prima ou serviço seja obtido pela empresa de um ou mais fornecedores, ou 
seja, toda vez que ocorre movimentação no seu estoque. 
6 
 
As empresas têm como obrigação o lançamento dos documentos fiscais no 
livro de registro entradas, esses registros devem ser realizados em ordem 
cronológica e colocados conforme o Código Fiscal de Operações e Prestações 
Para realizar a emissão da nota fiscal de entrada a duas maneiras, são elas: 
• Importação do arquivo XML: é utilizada quando a empresa na qual foi 
realizada a compra emite o documento. 
• Emissão de nota fiscal: a própria empresa emite a nota fiscal. 
 
3.1 CFOP SOBRE A NOTA FISCAL DE COMPRA 
 
O Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) é o código de utilizado 
para identificar a operação por categoria na hora da emissão da nota fiscal. O CFOP 
precisa ser usado toda vez que a empresa realizar movimentações de mercadorias 
sendo elas de entrada ou saída. 
Por meio do CFOP será determinado se haverá recolhimento de impostos 
sobre os produtos transportados e como deverá ser realizado. 
O CFOP é composto por 4 dígitos, e cada possui um significado próprio, 
sendo o primeiro referente ao tipo de operação (entrada ou saída), o segundo é 
referente ao grupo ou operação mencionada no documento fiscal, o terceiro e quarto 
número é sobre o tipo de operação ou prestação. 
 
Os CFOP de saída são: 
• Iniciados com 1 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Estado; 
• Iniciados com 2 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços de Outros Estados; 
• Iniciados com 3 – Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Exterior. 
 
4. MATERIAIS NECESSÁRIOS PARA A CONFECÇÃO DOS PRODUTOS 
VENDIDOS PELA EMPRES L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA 
 
Na primeira quinzena de novembro, para a produção dos produtos: bolsa de 
Corino, Cinto de Couro Sintético e rasteirinha de Camurça, foi necessário realizar a 
compra das seguintes matérias-primas: corino, zíper, couro sintético, fivela, corrente 
de strass e cola. 
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Já na segunda quinzena de novembro, para dar continuidade à produção, foi 
realizada a aquisição dos seguintes materiais: corino, zíper, couro sintético e fivela e 
camurça. Entretanto, nesta quinzena foram comprados 3% a mais do que foi 
comprado na primeira quinzena deste mês. 
Em dezembro, na primeira quinzena, foi adquirida a mesma quantidade de 
materiais do que a primeira quinzena do mês de novembro. Entretanto, para a 
segunda quinzena foi comprado 5% a mais caso haja alguma necessidade devido a 
grande demanda de final de ano. 
 
5. NOTA FISCAL DE VENDA 
 
A nota fiscal de venda ou saída é obrigatória toda vez que ocorrer uma 
operação de compra de um produto ou serviço, pois é por meio deste documento 
que serão recolhidos os impostos devidos. Ou seja, gerar a nota fiscal todas vezes 
que houver uma venda é de suma importância tanto para o cliente quanto para a 
empresa que está vendendo o seu produto, pois ela é uma garantia de compra para 
o consumidor e para as entidades é a maneira de se manter regular perante os 
órgãos fiscais, visto que é obrigatório a emissão das notas fiscais. 
Caso a empresa não emita a nota fiscal ou a falsifique, ela estará cometendo 
uma ilegalidade, chamada de sonegação fiscal e poderá sofrer penalidades. 
De acordo com o Portal Tributário as penalidades são: 
 
A pena de ilícitos tributários, caracterizados como sonegação, pode variar 
de reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, além da multa (que pode atingir 
até 225%), conforme artigo 1º da Lei 8.137/1990 e artigo 44 da Lei 
9.430/1996. 
 
Para realizar a emissão da nota fiscal é necessário que a empresa saiba o tipo de 
nota fiscal que ela deve emitir já que existe um tipo de nota para cada tipo de 
operação e segmento diferente. Algumas das principais são: 
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• Nota Fiscal de Serviço eletrônico (NFS-e) – é mais usada pelas entidades que 
prestam serviços; 
• Nota Fiscal de Consumidor eletrônica (NFC-e) – utilizada pelo comércio para 
o seu consumidor; 
• Nota Fiscal eletrônica (NF-e) – gerada pelas empresas voltadas para o ramo 
comercial para registrarem as vendas. 
 
5.1 CFOP SOBRE A NOTA FISCAL DE VENDA 
O COFP tem como função a divisão de serviços e produtos em grupos para 
melhor identificação, e assim, contribuindo na apuração de impostos, ajudando na 
fiscalização. 
Outro ponto importante sobre a nota fiscal é que elas pode ter mais de CFOP, 
porém não poder ter mais de uma natureza da operação. 
 
Os CFOP de saída são: 
• Iniciados com 5 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado; 
• Iniciados com 6 – Saídas ou Prestações de Serviços para outros Estados; 
• Iniciados com 7 – Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior. 
 
6. PROGRAMAÇÃO DE VENDAS 
 
A empresa L.A Shoes e Acessories LTDA tem um cronograma de produção 
de mercadorias para os meses de novembro e dezembro, não qual seus objetivos 
são a produção de 300 unidades de seus produtos para cada mês. A programação é 
realizada quinzenalmente sendo 150 peças a cada quinzena. 
Após a convecção das unidades foi realizada a venda do mês de novembro, 
sendo vendido toda a produção da primeira quinzena, já a segunda foi deixada 5% 
em estoque, sendo assim, na primeira quinzena de novembro foram vendidas 150 
unidades dos produtos a prazo e na segunda quinzena foram vendidas 141 peças a 
vista restando em estoque 9 mercadorias. 
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As vendas referentes ao mesmo de dezembro foram iguais a do mês de 
novembro, ou seja, a mesma quantidade de mercadoria vendidas em cada 
quinzena, mesma forma de pagamento e também na segunda quinzena foram 
deixadas 5% das unidades em estoque. 
 
7. DESPESAS E CUSTOS OPERACIONAIS 
 
Os custos operacionais e as despesas tratam-se dos gastos de uma empresa, 
os custos operacionais estão ligados a produção da companhia, já as despesas são 
gastos necessários para obtenção de receita. 
 
7.1 DESPESAS OPERACIONAIS 
As despesas operacionais são todos os gastos fundamentais para o 
andamento de uma companhia, porém não estão ligadas diretamente com a 
produção. Ou seja, as despesas operacionais são custos que não estão 
relacionados a atividade principal da empresa. 
Sendo assim, as despesas operacionais são aquelas necessárias para o 
funcionamento das empresas, como: impostos; gastos com alugueis; luz; água; 
material para escritório e outros. 
As despesas operacionais podem ser divididas em três categorias diferentes, são 
elas: 
• Despesas administrativas: despesas ligadas aos negócios, porém que não 
ligadas diretamente ao processo de venda. Exemplo: vale transporte e seguros 
• Despesas comerciais: gastos relacionados ao processo de vendas e 
comunicação. Exemplos: comissão dos vendedores e marketing. 
• Despesas específicas: são despesas que não se enquadram nas demais, 
geralmente são gastos que cada empresa tem e não costuma ser igual para 
todos os setores. 
As despesas operacionais também podem ser fixas ou variáveis. 
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• Fixas: são gastos que existem todos os meses e com o mesmo valor. 
• Variáveis: são gastos previstos para determinado momento e também o valor 
pode ser diferente a cada período. 
Para realizar o cálculo das despesasoperacionais é necessário identificar 
todas as despesas e a qual o período ela ocorreu, após a identificação deverá ser 
dividas as despesas por categoria, para assim facilitar no entendimento de quanto 
foi gasto em cada uma das despesas. Porém não a uma fórmula especifica para o 
cálculo, somente é importante somar as despesas por cada categoria 
separadamente. 
Um exemplo que podemos citar para um melhor entendimento do 
funcionamento das despesas operacionais seria a seguinte: 
Uma empresa tem os seguintes gastos: 
• Despesas comerciais; 
• Despesas administrativa; 
• Material de escritório. 
Sendo assim, podemos classificar todos os gastos como despesas, sendo as 
despesas comercias e administrativas como despesa fixa e material de escritório 
como despesa variável. 
 
7.2 GASTOS GERAIS DE FABRICAÇÃO 
Os gastos gerais de fabricação (GGF) são as despesas relativas a produção, 
ou seja, todos os gastos necessários para o processo de fabricação como mão de 
obra e os materiais para elaboração dos produtos. Temos como exemplos de GGF: 
aluguel da fábrica; energia elétrica, depreciação dos equipamentos de produção e 
outros. 
Os gastos gerais de fabricação podem ser classificados como: 
• Gastos gerais diretos: são os que incidem diretamente nos produtos fabricados 
e/ ou um setor de produção; 
• Gastos gerais indiretos: são os custos que incidem de maneira indireta nos 
produtos e no setor de fabricação, e nessa situação os gastos são difíceis de ser 
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atribuídos ao produto, sendo necessário ser feito o rateio para que seja possível 
atribuir o valor gasto para cada produto; 
• Gastos gerais fixos: são os gastos que ocorrem todos os meses com o mesmo 
valor, mesmo que haja variação no volume de produção; 
• Gastos gerais variáveis: gastos que vão variar conforme a quantidade produzida. 
Um exemplo de como é feito cálculo dos gastos gerais de fabricação 
A companhia A tem os seguintes Custos em um determinado mês, são eles: 
• Matéria Prima: R$ 24.000,00 
• Mão de Obra: R$ 16.000,00 
• Aluguel da Produção: R$ 6.000,00 
• Salário da produção: R$ 4.000,00 
• Depreciação de Maquinas: R$ 4.500,00 
Sendo assim podemos dizer que GGF são o aluguel, salário q também a 
depreciação das maquinas, nesse caso o total dos gastos gerais R$ 14.5000 
 
8. DESPESAS ANTECIPADAS 
 
Pode- se dizer que as despesas antecipadas correspondem a uma 
determinada despesa efetuada pela empresa, de forma antecipada, essas despesas 
irão proporcionar benefício durante um espaço de tempo. Assim sendo, as despesas 
antecipadas, embora pagas, são consideradas gastos ainda não ocorreram. 
Justamente por serem despesas do exercício seguinte. 
 
8.1 CLASSIFICAÇÃO 
As mesmas são classificadas como ativo circulante, essa classificação deve 
observar o prazo da geração do benefício da despesa. Neste grupo inclui a despesa 
cujo benefício será utilizado até o término do exercício social seguinte ao de sua 
consolidação. 
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Quando o período de geração do benefício da despesa ultrapassar o limite do 
exercício seguinte, a parcela correspondente é classificada como realizável ao longo 
prazo. 
Pelo conceito de liquidez, é o último item apresentado no Ativo Circulante, 
todavia, em casos mais incomuns, poderemos ter pagamentos antecipados de 
despesas cujos benefícios ou prestação dos serviços ocorrerão em períodos ainda 
maiores. Nesses casos, a classificação no Balanço deverá ser em contado Ativo 
Não Circulante Realizável a Longo Prazo. 
Concluindo, todos os recursos aplicados em despesas ainda não incorridas 
devem constar no ativo circulante ou não circulante, desde que devidamente 
caracterizados como despesas para os próximos anos e pagos antecipadamente 
para recebimento de seus benefícios. Sua realização geralmente não é na forma de 
dinheiro, mas na posse de resultados. 
 
8.2 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
Valor do prêmio: R$ 6.700,00 
Quantidade de meses: 24 meses 
Valor mensal a ser apropriado: R$ 6.700,00 (prêmio) ÷ 24 meses: R$ 279,16 
 
D - Prêmio de seguro a apropria (despesa antecipada) 
C- Seguro a pagar – R$ 6.700,00 
Histórico: Aquisição de apólice de seguro em 16/11 
 
D – Seguro – R$ 279,16 
C - Prêmios de seguro a apropriar – R$ 279,16 
Histórico: Apropriação de despesa com seguro parcela 
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9. ESTOQUES 
 
O pronunciamento responsável pelos estoques é o CPC 16, e nele diz que os 
estoques podem ser definidos como bens obtidos com o objetivo de venda, ou em 
processo de fabricação e também produtos utilizados para a produção das 
mercadorias ou prestação de serviço. 
Há duas maneiras de realizar a mensuração do estoque, sendo elas pelo 
valor realizável ou pelo valor de custo dentre eles o menor. 
No valor de custo é necessário somar todos os custos, sendo os custos de 
aquisição, transformação e custos incorridos. 
• Custos de aquisição: pode ser entendido como os gastos de compra, sendo 
incluído os tributos (com exceção dos recuperáveis), custos de manuseio, 
seguro e qualquer outro custo ligado a aquisição dos produtos. 
• Custo de transformação: são inclusos custos ligados diretamente as unidades 
produzidas ou com a linha de produção. E também pode ser incluso a 
distribuição do valor depreciável indiretos, fixos e variáveis. 
• Outros custos: de acordo como CPC 16, são os custos incorridos para pôr o 
estoque na situação atual e local, pode ser citado como exemplo valor anormal 
de matéria prima. 
Já o valor realizável trata-se do preço de venda avaliado no período menos 
os custos estimados para estimados e os gastos parar concretização da venda. 
Outro ponto importante sobre os estoques é valorização, e para isso são 
usados três métodos diferentes, são eles: 
• PEPS (primeiro a entrar, primeiro a sair): nesse modelo os primeiros itens a 
entrar devem ser os primeiros a sair, sendo assim, os produtos mais antigos 
serão vendidos primeiro e só depois os mais recentes. Seguindo este modelo o 
preço a ser usado é o referente a mercadoria vendida. 
Ex: a companhia Lua comprou 20 unidades do produto A por R$ 40,00 no dia x1 e 
no dia x2 comprou mais 30 unidades por R$ 55,00, já no dia x3 foram vendidas 15 
14 
 
unidades do produto A, sendo assim, a primeira mercadoria que vai sair será 
referente as primeiras 20 unidades que entraram no estoque no valor de R$ 40,00. 
• Custo médio: é feito o cálculo do custo de cada produto realizando uma média 
dos valores de compra, desta forma o custo de cada mercadoria que entra vai 
impactar nos valores que já estão na planilha. O custo médio é visto como uma 
maneira mais segura de saber a rentabilidade 
Ex: A empresa beta adquiriu 5 unidades do produto A por R$ 2,00 a unidade no dia 
x1, no dia x2 adquiriu mais 6 unidades por R$ 1,50 a unidade, para realizar a venda 
ele deverá somar as os valores de compra e dividir pela soma dos produtos, nesse 
caso o valor unitário dos produtos ficaria em R$ 1,73 
 
• UEPS (último a entrar, primeiro a sair): esse modelo a primeira a mercadoria a 
sair deve ser a última que entrou no estoque, porém esse modelo não é mais 
aceito para apuração. 
Ex: a companhia Lua comprou 20 unidades do produto A por R$ 40,00 no dia x1 e 
no dia x2 comprou mais 30 unidades por R$ 55,00, já no dia x3 foram vendidas 15 
unidades do produto A, sendo assim, a primeira mercadoria que vai sair será 
referente as últimas 30 unidades que entraram no estoque no valor de R$ 55,00. 
 
10. DESCONTO DE DUPLICATAS 
 
O Desconto de duplicatas trata-se de uma operação onde a companhia 
entrega ao banco suas duplicatas com o intuito de antecipar seu fluxo de caixa. 
Sendo assim, nesta operação a empresa recebe o dinheiro referente às suas 
duplicatas de forma antecipada pelo banco que cobra juros para realizar a devida 
operação. Desconto de duplicatas nada mais é do que uma antecipação do valor. 
Nesta operação a companhia irá receber o valor negociado menos as 
despesas e juros decorrentes daoperação financeira. Por mais que a empresa 
transfira a propriedade de tais duplicatas às respectivas instituições financeiras, 
continua sendo sua obrigação cobrar a quitação destas, pois, se as mesmas não 
15 
 
forem liquidadas, os valores correspondentes a estas duplicatas serão debitados da 
companhia que está negociando as duplicatas. Por este motivo é muito importante 
realizar esta operação apenas com duplicatas de clientes potenciais, para que 
assim, a companhia não tenha prejuízos. 
 
Em essência, a empresa está tomando um empréstimo e oferecendo a 
duplicata como garantia. O valor recebido pelo adiantamento (empréstimo) 
deve ser contabilizado como passivo circulante ou não circulante, pelo valor 
líquido dos encargos cobrados pelo banco. Os encargos cobrados pelo 
banco devem ser reconhecidos como despesa financeira, na demonstração 
do resultado, pelo prazo do desconto de duplicata, utilizado a metodologia 
de taxa de juros efetiva. (CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE) 
 
10.1 CONTABILIZAÇÃO DE DUPLICATAS DESCONTADAS 
Antes das mudanças trazidas pela legislação, quando havia uma operação de 
desconto de duplicatas de uma companhia junto a uma instituição financeira, as 
duplicatas descontadas eram registadas no ativo como uma conta redutora do ativo 
duplicatas a receber, entretanto, com essa mudança, os valores resultantes da 
operação de duplicatas descontadas passaram a ser registrados contabilmente em 
uma conta do passivo circulante. 
 
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada 
a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta 
corrente da empresa; 
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a 
instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de 
pagamento por parte do devedor. (PORTAL AUDITORIA, 2017) 
 
Os encargos financeiros decorrentes da operação de duplicatas descontadas 
serão contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer". 
A companhia está precisando de dinheiro devido a um aumento em sua 
demanda, sendo assim, escolhe descontar uma duplicata no valor de R$6.000,00 
que vencerá em 30 dias em um banco comercial cuja taxa para esta operação é de 
3.8% ao mês. 
 
16 
 
11. LIVROS FISCAIS 
 
Livros financeiros são documentos que registram as informações financeiras 
de uma empresa e são obrigados por lei a serem usados pelas autoridades fiscais 
municipais, estaduais e federais. Além disso, a atualização dos livros financeiros 
deve sempre obedecer à legislação. Para cada categoria de segmento, existe um 
livro fiscal específico no qual são inseridas as informações contábeis. 
O fisco exige livros fiscais específicos, dependendo do sistema tributário e 
das atividades realizadas pela empresa. Seguem padrões de formatação e devem 
incluir: logotipo, número do livro, encadernação, cláusulas de abertura e 
encerramento, assinatura do representante da empresa e assinatura do contador. 
 
Art. 268. Os livros fiscais, que serão impressos e de folhas numeradas 
tipograficamente, em ordem crescente, só serão usados depois de visados 
pelas repartições do domicílio fiscal do contribuinte. 
§ 1º Os livros fiscais terão suas folhas encadernadas, de forma a impedir 
sua substituição. 
 
11.1 LIVRO DE REGISTRO DE ENTRADA 
O livro registro de entrada é uma obrigação para as empresas, sendo 
estabelecido pelo Regulamento de ICMS de cada estado. 
Sua finalidade é registrar documentos fiscais relacionados à entrada de 
mercadorias ou mercadorias, e a aquisição de serviços de transporte e comunicação 
pela agência para qualquer finalidade. 
Quando o contribuinte for uma indústria, o mesmo livro de lançamentos 
contém os destaques de IPI e ICMS para compras de mercadorias. As informações 
do cadastro de lançamentos são repassadas ao fisco por meio do Sistema Público 
de Escrituração Digital (SPED). As entidades devem manter o Livro Registro de 
Entrada para estar em conformidade com a Lei, evitando multas e penalidades. 
17 
 
Além disso, o livro pode também servir como uma ferramenta estratégica para 
as empresas. Isso porque, a partir dos dados registrados neste documento, as 
entidades conseguem realizar uma tomada de decisão mais assertiva. 
 
11.2 LIVROS DE REGISTRO DE SAÍDAS 
O Livro Registro de Saídas é obrigatório para todas as empresas comerciais, 
estabelecido no Regulamento do ICMS, com o objetivo de registrar as notas fiscais 
de saídas, destacando-se o ICMS incidentes pelas saídas de produtos, a qualquer 
título, do estabelecimento. 
Se o contribuinte também for indústria, será utilizado o mesmo livro de 
registro de saídas, modelo próprio, com destaques de IPI e ICMS pelas vendas de 
mercadorias (Registro de Saídas, modelo 2). 
No Livro de Registro de saídas, escritura-se o movimento diário, dentro dos 
cinco dias subsequentes ao da ocorrência do fato gerador, observada a codificação 
das operações, de acordo com o Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP. 
A escrituração do livro deverá ser encerrada no último dia de cada mês. 
 
11.3 LIVRO DE APURAÇÃO DO ICMS E IPI 
A legislação do ICMS e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) 
dispõem que os contribuintes desses impostos devem registrar, nos Livros próprios, 
todas as operações e/ou prestações que realizarem. 
 
• Livro de apuração do ICMS 
O ICMS se trata de tributo, direcionado aos Estados e ao Distrito Federal 
sobre operações correspondentes à circulação de mercadorias e prestação de 
serviços do transporte interestadual e intermunicipal. 
As unidades da Federação poderão dispor que o livro seja escriturado por 
períodos inferiores a um mês, em função da periodicidade das apurações do ICMS. 
18 
 
A escrituração do Registro de Apuração do ICMS será feita com base no 
Registro de Entradas e no Registro de Saídas. 
Pelos registros de créditos e débitos que realizamos no livro, podemos apurar 
o saldo da conta corrente, verificando se este é devedor ou credor, e se a empresa 
terá imposto a recolher ou saldo a transferir ao próximo período. 
Vale ressaltar que a autenticação obrigatória pela autoridade competente, 
verificar se os transportes dos livros de registro de entrada e saída estão corretos, 
bem como seus saldos, conferir os valores a serem recolhidos e as guias de 
recolhimento dos respectivos impostos. 
O Registro de Apuração do ICMS será escriturado até o oitavo dia do mês 
seguinte ao do período considerado. 
 
• Livro de apuração de IPI 
No caso do IPI, imposto de competência Federal, seus contribuintes devem 
manter, utilizar e escriturar os livros próprios, de acordo a natureza das operações 
que realizarem. 
No Livro Registro de Apuração do IPI, apuram-se os totais dos valores 
contábeis e dos valores fiscais das operações de entrada e saída, extraídos dos 
livros próprios, atendido o Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP. 
No livro Registro de Apuração do IPI serão também registrados os débitos e 
os créditos do imposto, os saldos apurados e outros elementos que venham a ser 
exigidos. 
 
11.4 PREENCHIMENTO DOS LIVROS FISCAIS 
 
O SPED (Sistema Público de Escrituração Digital) foi criado justamente para 
facilitar e desburocratizar a escrituração fiscal nos livros contábeis. Um sistema que 
permite manter tudo padronizado e organizado em caso de fiscalização. 
19 
 
Independente das exigências de cada tipo dos livros fiscais, é bom ter tudo 
em ordem, afinal é uma grande ajuda na gestão financeira da empresa. 
No entanto, para que isso ocorra, alguns requisitos devem ser observados, 
bem como o cumprimento das obrigações notórias e imprescindíveis a qualquer 
relação jurídica tributária, o cumprimento das obrigações primárias e secundárias 
previstas no art. Seção 113 do Código Tributário Nacional. 
 
11.5 MODELOS DE LIVROS FISCAIS 
Os livros ficais de entradas são documentos que corresponde a entrada de 
bens,mercadorias ou obtenção de serviços quando contribuinte do ICMS 
 
Figura 1 – Livro de registro de entrada 
 
Fonte: doc stoq (20--) 
 
Os livros fiscais de saídas, tem como objetivo registrar as notas de saída, 
para que que possa analisar o ICMS que incidem sobre a saída dos produtos. 
20 
 
Figura 2 – Livro de registro de saída 
 
Fonte: doc stoq (20--) 
 
Nos livros de registro de apuração do ICMS constam o total dos valores 
fiscais relativos as operações de entradas e saídas. 
 
Figura 2 – Livro de registro de apuração do ICMS 
 
Fonte: doc stoq (20--) 
21 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
Este trabalho teve como objetivo a criação de uma empresa, onde deveria ser 
realizado um balanço patrimonial e também movimentações de compra de materiais 
para a confecção dos produtos vendidos pela companhia. Outro ponto importante foi 
sobre o entendimento do que é a nota fiscal de compra e como ela deve ser 
realizada. 
Foi apresentado exemplos de notas fiscais de entras, planilhas de 
requerimento de materiais e programação de produção referente a cada quinzena 
dos meses de novembro e dezembro. 
Nesta segunda etapa foi falado sobre as notas fiscais de venda, ou seja, as 
notas que são utilizadas sempre que ocorre uma venda de mercadoria ou serviços. 
Foi realizado também uma programação de vendas na qual se teve o objetivo de 
vender todo o estoque produzido nas primeiras quinzenas de cada mês e deixar 5% 
da produção da segunda quinzena de cada mês em estoque. Além disso, foi visto 
também exemplos de notas fiscais de venda e como são feitos os lançamentos 
contábeis. 
Foi visto nessa terceira etapa a importância de saber as diferenças entre os 
gastos de fabricação e as despesas, pois é fundamental para que seja feito os 
lançamentos de maneira correta. Foi possível também compreender a diferença 
entre os custos e as despesas. 
Outros pontos importantes foram abordados nessa nova parte, trazendo um 
entendimento mais claro sobre a necessidade de uma avaliação de estoque 
adequada, visto que por meio da avaliação é possível compreender se as 
mercadorias estão sendo lucrativas e quanto está sendo gasto. É levantado também 
a importância de saber realizar os lançamentos adequados sobre as duplicadas 
descontadas, que são títulos de créditos. 
Foi possível também uma melhor compreensão sobre os livros fiscais e a sua 
importância, visto que são documentos onde são realizados registros de 
informações fiscais de uma companhia e é uma obrigação exigida por lei. 
 
22 
 
REFERÊNCIAS: 
 
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negócio. Almeidas Contábil, 2018. Disponível em: < 
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2022. 
 
CARRIJO, WESLEY. Nota Fiscal Eletrônica: Confira O Passo A Passo Para Emitir 
Esse Documento. Rede Jornal Contábil, 2020. Disponível em: 
<https://jornalcontabil.com.br/nota-fiscal-eletronica-passo-a-passo-para-emitir-esse-
documento/>. Acesso em: 28 mar. 2022. 
 
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Pronunciamento Técnico CPC 
16 (R1): Estoques, [20--]. Disponível em 
<http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/243_CPC_16_R1_rev%2013.pdf> 
Acesso em: 16 maio. 2022. 
 
CPC 16 Estoques. CFC Academy, 2021. Disponível em: 
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CPC 16 – Estoques: custos e critérios de valorização. BLB Brasil, 2020. Disponível 
em: <https://www.blbbrasil.com.br/blog/cpc-16-custos-valor-estoque/>. Acesso em: 
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https://jornalcontabil.com.br/nota-fiscal-eletronica-passo-a-passo-para-emitir-esse-documento/
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JUNIOR, Ricardo. ICMS: Cálculo, como apurar, repercussões e mais. Rede Jornal 
Contábil, 2019. Disponível em: < https://www.jornalcontabil.com.br/icms-calculo-
como-apurar-repercussoes-e-mais/>. Acesso em: 16 maio.2022. 
 
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LIVROS Fiscais: Conheça os Tipos e Suas Características. Xpoents, 2021. 
Disponível em: <https://xpoents.com.br/livros-fiscais-conheca-tipos-
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LIVROS Fiscais – O que são?. StarSoft , 2019. Disponível em: < 
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/descontoduplicatas.htm
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24 
 
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A3o%20e%20tipo%20de%20recolhimento.>. Acesso em: 16 maio.2022. 
 
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/obrigacoes/livroregistroentradas.htm>. 
Acesso em: 16 maio.2022. 
 
MARQUEZ, Gabriel. O que é o CFOP da fiscal, sua importância para o cumprimento 
das obrigações tributárias e como funciona na prática. NFE.io, 2019. Disponível em: 
<https://nfe.io/blog/nota-fiscal/o-que-e-cfop-nota-fiscal/>. Acesso em: 10 mar. 2022. 
 
MARTINS, Orleans Silva. Livros e Documentos Fiscais - Formalidades, Obrigações 
Acessórias e Credibilidade. Contábeis, 2006. Disponível em: 
<https://www.contabeis.com.br/artigos/178/livros-e-documentos-fiscais-
formalidades-obrigacoes-acessorias-e-credibilidade/>. Acesso em: 16 maio.2022. 
 
MÉTODOS de avaliação do estoque: tudo o que você precisa saber!. Movimak, 
2018. Disponível em: <https://movimak.com.br/metodos-de-avaliacao-do-estoque-
tudo-o-que-voce-precisa-saber/>. Acesso em: 16 maio. 2022. 
 
NICHETTI, Camila. A importância da emissão da nota fiscal para a empresa. Vhsys, 
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C3%89%20atrav%C3%A9s%20desse%20documento%20que,%C3%A0%20legisla
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https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-cfop-e-como-usar/#:~:text=O%20CFOP%20%C3%A9%20um%20c%C3%B3digo,%2C%20venda%2C%20devolu%C3%A7%C3%A3o%2C%20etc
26 
 
usar/#:~:text=O%20CFOP%20%C3%A9%20um%20c%C3%B3digo,%2C%20venda
%2C%20devolu%C3%A7%C3%A3o%2C%20etc>. Acesso em: 10 mar. 2022. 
 
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Acesso em: 10 mar. 2022. 
 
VERSIANI, Rafael. CFOP: o que é, como aplicar e onde encontrar a tabela. enotas, 
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https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-cfop-e-como-usar/#:~:text=O%20CFOP%20%C3%A9%20um%20c%C3%B3digo,%2C%20venda%2C%20devolu%C3%A7%C3%A3o%2C%20etc
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-cfop-e-como-usar/#:~:text=O%20CFOP%20%C3%A9%20um%20c%C3%B3digo,%2C%20venda%2C%20devolu%C3%A7%C3%A3o%2C%20etc
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/nota-fiscal-de-entrada/
https://enotas.com.br/blog/cfop/
27 
 
APÊNDICE E1 – PROGRAMAÇÃO DA PRODUÇÃO QUINZENAL E 
DEMONSTRATIVOS DE CÁLCULOS 
 
L.A SHOES E ACESSORIES LTDA 
PROGRAMAÇÃO DA PRODUÇÃO QUINZENAL 
DATA PRODUTO 
QUANTIDADE 
PARA PRODUZIR 
TOTAL PROJETADO 
11 E 12 / 2021 
01/11 - 15/11 BOLSA 50 
300 
01/11 - 15/11 CINTO 70 
01/11 - 15/11 SANDÁLIA 30 
16/11 - 30/11 BOLSA 50 
16/11 - 30/11 CINTO 70 
16/11 - 30/11 SANDÁLIA 30 
01/12 - 15/12 BOLSA 50 
300 
01/12 - 15/12 CINTO 70 
01/12 - 15/12 SANDÁLIA 30 
16/12 - 31/12 BOLSA 50 
16/12 - 30/12 CINTO 70 
16/12 - 30/12 SANDÁLIA 30 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA BOLSACOU05 PRODUTO Bolsa de Corino 
UNIDADE 50 MÁXIMO 50 MÍNIMO 45 
PERÍODO 01/11 - 15/11 e 16/11 - 30/11 
DATA 
MATÉRIA-
PRIMA 
QUANTIDADE VALOR UNI ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Corino 60 metros R$ 10,90 R$ 654,00 R$ 654,00 
01/nov Zíper 5 metros R$ 10,40 R$ 52,00 R$ 52,00 
22/nov Corino 61,8 metros R$ 10,90 R$ 673,62 R$ 673,62 
22/nov Zíper 5,15 metros R$ 10,40 R$ 53,56 R$ 53,56 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA CINTCOU8 PRODUTO Cinto de Couro sintético 
UNIDADE 70 MÁXIMO 70 MÍNIMO 63 
PERÍODO 01/11 - 15/11 e 16/11 - 30/11 
DATA MATÉRIA-PRIMA QUANTIDADE 
VALOR 
UNI 
ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Couro sintético 50 metros R$ 7,30 R$ 365,00 R$ 365,00 
01/nov Fivela 80 R$ 4,90 R$ 392,00 R$ 392,00 
22/nov Couro sintético 51,5 metros R$ 7,30 R$ 375,95 R$ 375,95 
22/nov Fivela 82,4 R$ 4,90 R$ 403,76 R$ 403,76 
28 
 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA RASTSTRASS PRODUTO Rasteirinha 
UNIDADE 30 MÁXIMO 30 MÍNIMO 28 
PERÍODO 01/11 - 15/11 e 16/11 - 30/11 
DATA MATÉRIA-PRIMA QUANTIDADE 
VALOR 
UNI 
ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Corrente de strass 30 metros R$ 6,50 R$ 195,00 R$ 195,00 
01/nov Cola 10 tubos R$ 5,00 R$ 50,00 R$ 50,00 
22/nov Camurça 36,75 metros R$ 6,50 R$ 238,87 R$ 238,87 
22/nov Corrente de strass 30,9 metros R$ 6,50 R$ 200,85 R$ 200,85 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA BOLSACOU05 PRODUTO Bolsa de Corino 
UNIDADE 50 MÁXIMO 50 MÍNIMO 45 
PERÍODO 01/12 - 15/12 e 16/12 - 30/12 
DATA 
MATÉRIA-
PRIMA 
QUANTIDADE VALOR UNI ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Corino 60 metros R$ 10,90 R$ 654,00 R$ 654,00 
01/nov Zíper 5 metros R$ 10,40 R$ 52,00 R$ 52,00 
22/dez Corino 63 metros R$ 10,90 R$ 686,70 R$ 686,70 
22/dez Zíper 5,25 metros R$ 10,40 R$ 54,60 R$ 54,60 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA CINTCOU8 PRODUTO Cinto de Couro sintético 
UNIDADE 70 MÁXIMO 70 MÍNIMO 63 
PERÍODO 01/12 - 15/12 e 16/12 - 30/12 
DATA 
MATÉRIA-
PRIMA 
QUANTIDADE VALOR UNI ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Couro sintético 50 metros R$ 7,30 R$ 365,00 R$ 365,00 
01/nov Fivela 80 R$ 4,90 R$ 392,00 R$ 392,00 
22/dez Couro sintético 52,5 metros R$ 7,30 R$ 383,25 R$ 383,25 
22/dez Fivela 84 R$ 4,90 R$ 411,60 R$ 411,60 
 
PROGRAMA DE PRODUÇÃO 
REFERÊNCIA RASTSTRASS PRODUTO Rasteirinha 
UNIDADE 30 MÁXIMO 30 MÍNIMO 28 
PERÍODO 01/12 - 15/12 e 16/12 - 30/12 
DATA MATÉRIA-PRIMA QUANTIDADE VALOR UNI ENTRADA SAÍDA ESTOQUE 
01/nov Corrente de strass 30 metros R$ 6,50 R$ 195,00 R$ 195,00 
01/nov Cola 10 tubos R$ 5,00 R$ 50,00 R$ 50,00 
22/dez Camurça 36,75 metros R$ 6,50 R$ 238,87 R$ 238,87 
22/dez Corrente de strass 31,5 metros R$ 6,50 R$ 204,75 R$ 204,75 
29 
 
APÊNDICE E2 – NOTAS FISCAIS DE COMPRA DE MATERIAIS 
 
• Nota do dia 01/11 – 15/11 
 
 
 
 
 
 
30 
 
• Nota do dia 16/11 – 30/11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
31 
 
• Nota do dia 01/12 – 15/12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
32 
 
• Nota do dia 16/12 – 31/12 
 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
APÊNDICEE3 – REQUISIÇÕES E PLANILAS DE LANÇAMENTO DAS 
REQUISIÇÕES DE MATERIAIS PARA A PRODUÇÃO 
 
34 
 
• Lançamentos das requisições de materiais 
 
➢ NOVEMBRO 2021 
 
No dia 01/11 a empresa L.A Shoes realizou uma compra a prazo de matérias primas 
no valor total de R$ 1708. 
Pela compra 
D- Estoque $1708 
C- Duplicatas a Pagar $1708 
Entretanto, a empresa realizou o pagamento desta duplicata com atraso de 10 dias, 
o que incorreu 3% de juros a.m (juros=0,0972). 
Pelo pagamento 
D - Duplicatas a Pagar R$1708,00 
D - Despesa (Juros por atraso) R$ 1,66 
C - Banco R$1.709,66 
Para dar continuidade a produção, em 22/11 a companhia adquiriu mais 
mercadorias a prazo no valor de R$1.946,61. Entretanto, essa compra possui prazo 
de 60 dias para pagamento. 
D - Estoque R$1.946,61 
C - Duplicatas a Pagar R$1.946,61 
 
➢ DEZEMBRO 2021 
No dia 01/12 a empresa L.A comprou R$1.708,00 em produtos com prazo de 60 
dias. 
Pela compra 
D- Estoque $1.708,00 
C- Duplicatas a Pagar $1.708,00 
35 
 
Na segunda quinzena de dezembro, com a grande demanda, foi necessário comprar 
mais mercadorias que totalizaram R$1.979,77. Essa compra também possui prazo 
de 60 dias para pagamento. 
D - Estoque R$1.979,77 
C - Duplicatas a Pagar R$1.979,77 
 
36 
 
APÊNDICE E4 – PROGRAMAÇÃO DAS VENDAS 
 
Programação de Vendas 
Período Produto 
Quantidade 
disponível para 
venda 
Quantidade 
vendida 
Saldo de 
estoque 
Valor 
unitário 
Valor Total 
01/11 a 15/11 Bolsa 50 50 0 R$ 40,00 R$ 2.000,00 
01/11 a 15/11 Cinto 70 70 0 R$ 25,00 R$ 1.750,00 
01/11 a 15/11 Sandália 30 30 0 R$ 30,00 R$ 900,00 
16/11 a 30/11 Bolsa 50 47 3 R$ 40,00 R$ 1.880,00 
16/11 a 30/11 Cinto 70 66 4 R$ 25,00 R$ 1.650,00 
16/11 a 30/11 Sandália 30 28 2 R$ 30,00 R$ 840,00 
 
 
 
Programação de Vendas 
Período Produto 
Quantidade 
disponível para 
venda 
Quantidade 
vendida 
Saldo de 
estoque 
Valor 
unitário 
Valor Total 
01/12 a 15/12 Bolsa 50 50 0 R$ 40,00 R$ 2.000,00 
01/12 a 15/12 Cinto 70 70 0 R$ 25,00 R$ 1.750,00 
01/12 a 15/12 Sandália 30 30 0 R$ 30,00 R$ 900,00 
16/12 a 30/12 Bolsa 50 47 3 R$ 40,00 R$ 1.880,00 
16/12 a 30/12 Cinto 70 66 4 R$ 25,00 R$ 1.650,00 
16/12 a 30/12 Sandália 30 28 2 R$ 30,00 R$ 840,00 
 
37 
 
APÊNDICE E5 – NOTAS FISCAIS DE VENDAS E LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
 
No dia 16 de novembro a empresa vendeu a prazo todos os produtos produzidos 
durante o período de 01/11 a 15/11. 
D – Duplicatas a receber R$4.650,00 D – ICMS sobre Vendas R$930,00 
C – Receita de venda R$4.650,00 C – ICMS a recolher R$930,00 
 
D – CMV R$2.527,00 
 
C – ESTOQUE R$2.527,00 
 
 
38 
 
 
 
No dia 30/11 a empresa vendeu 95% dos produtos produzidos durante a segunda 
quinzena de novembro: 
D – Banco R$4.370,00 D – ICMS sobre Vendas R$874,00 
C – Receita de venda R$4.370,00 C – ICMS a recolher R$874,00 
 
D – CMV R$2.375,90 
 
C – ESTOQUE R$2.375,90 
 
 
39 
 
 
 
No dia 16 de dezembro a empresa vendeu a prazo todos os produtos produzidos 
durante o período de 01/12 a 15/12. 
D – Duplicatas a receber R$4.650,00 D – ICMS sobre Vendas R$930,00 
C – Receita de venda R$4.650,00 C – ICMS a recolher R$930,00 
 
D – CMV R$2.527,00 
 
C – ESTOQUE R$2.527,00 
 
 
 
40 
 
 
 
No dia 30/12 a empresa vendeu 95% dos produtos produzidos durante a segunda 
quinzena de dezembro: 
D – Banco R$4.370,00 D – ICMS sobre Vendas R$874,00 
C – Receita de venda R$4.370,00 C – ICMS a recolher R$874,00 
 
D – CMV R$2.375,90 
 
C – ESTOQUE R$2.375,90 
 
 
41 
 
APÊNDICE E6 – DESPESAS ADMINISTRATIVAS, COMERCIAIS E CUSTOS 
INDIRETOS 
 
➢ NOVEMBRO 
 
Em 07/11, houve o fornecimento dos vales-refeições no valor de R$450,00 cada, pra 
os dois sócios, totalizando assim, R$900,00. 
Pelo registro do fornecimento vale-refeição aos empregados: 
D - Despesas com VR R$900,00 
C - Despesas Antecipadas - Vale-refeição $900,00 
 
Em 10/11, foi realizado o pagamento do boleto bancário referente a conta de internet 
do escritório administrativo no valor de R$132,00. 
D - Internet R$132,00 
C - Banco R$132,00 
 
Além disso, houve a necessidade de realizar a aquisição de uma impressora térmica 
de etiquetas. Esta compra foi no valor de R$1.149,00 e foi feita em uma loja virtual. 
D - Equipamentos de informática R$1.149,00 
C - Banco R$1.149,00 
 
No dia 23/11, foi realizado o pagamento a vista da conta de água da fábrica no valor 
de R$125,30. 
D - Despesa com água R$125,30 
C - Caixa R$125,30 
 
42 
 
➢ DEZEMBRO 
 
Em 07/12, houve o fornecimento dos vales-refeições no valor de R$450,00 cada, pra 
os dois sócios, totalizando assim, R$900,00. Pelo registro do fornecimento vale-
refeição aos empregados: 
D - Despesas com VR R$900,00 
C - Despesas Antecipadas - Vale-refeição $900,00 
 
 A empresa contratou um seguro de vida para seus colaboradores em 17/12 com 
duração de um ano para cobrir ano seguinte. O valor do prêmio seja de 
R$15.000,00. 
Pela aquisição de apólice de seguro de vida para funcionários em 17/12 
D- Prêmios de seguro a apropriar – R$15.000,00 
C – Seguros a pagar – R$ 15.000,00 
 
Pelo o pagamento à seguradora referente a aquisição de apólice de seguro de vida 
para funcionários em parcela única: 
D- Seguros a pagar – R$ 15.000,00 
C – Caixa ou Banco – R$ 15.000,00 
 
Em 16 de dezembro, com a grande demanda a ser entregue, surgiu a necessidade 
de comprar uma peça no valor de R$720,00 para realizar a manutenção de um dos 
veículos de entrega. O pagamento da peça foi realizado de forma parcelada. 
D - Manutenção de Veículos R$720,00 
C - Banco R$720,00 
 
43 
 
Para facilitar o pagamento, a empresa resolveu colocar sua conta de água para 
débito automático. No dia 23/11, foi realizado o pagamento da conta de água da 
fábrica no valor de R$155,00. 
D - Despesa com água R$155,00 
C - Caixa R$155,00 
 
 
 
44 
 
APÊNDICE E7 – LANÇAMENTOS ESPECÍFICOS 
 
Em 25/11, a companhia realiza o registro dos valores relativos aos salários e 
encargos de seus colaboradores. 
 
Pelo lançamento da folha de pagamento 
D – Folha de Pagamento R$26.880,00 
C - Salários e Ordenados a Pagar R$26.880,00 
 
Pelo valor da contribuição ao FGTS sobre a folha de salários: 
D – FGTS sobre Folha de Pagamento R$2.150,40 
C - FGTS a Recolher R$2.150,40 
 
INSS - encargos da empresa: 
D – INSS - Folha de Pagamento R$3.225,40 
C - INSS a Recolher R$3.225,40 
 
Neste mesmo dia Também realizou o pagamento a vista da conta de energia no 
valor de R$3.056,95 
D- Energia Elétrica R$3.056,95 
C- Banco R$3.056,95 
 
Para efeito de cálculo da depreciação estimou o valor residual da impressora de 
R$114,90, ou seja, 10% do valor total e que sua vida útil será de 3 anos. 
 
45 
 
Cálculo da depreciação R$1149,00 - R$114,90= R$1.034,10 
Depreciação mensal = R$1.034,10/ 36 meses = R$28,75 
 
Após o primeiro mês de uso: 
D - Despesa de Depreciação R$28,75 
C - Depreciação Acumulada R$28,75 
 
46 
 
APÊNDICE E8 – PLANILHA COM OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
Pela apólice da aquisição de seguro: 
D - Prêmio de seguro a apropriar (despesa antecipada) 
C- Seguro a pagar – R$ 6.700,00 
Histórico: Aquisição de apólice de seguro em 16/11 
 
Pela apropriação do seguro em 30/11 
D – Despesa de produção R$ 251,24 
D - Despesa Comercial R$13,96 
D - Despesa Administrativa R$13,96 
C - Prêmios de seguro a apropriar – R$ 279,16 
Histórico: Apropriação de despesa com seguro parcela 1/24 
 
 
Pela apropriação do seguro em 31/12 
D – Despesa de produção R$ 251,24 
D - Despesa Comercial R$13,96 
D - Despesa Administrativa R$13,96 
C - Prêmios de seguro a apropriar – R$ 279,16 
Histórico: Apropriação de despesa com seguro parcela 2/24 
 
 
47 
 
APÊNDICE E9 – FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 
A companhia L.A SHOES E ACCESSORIES LTDA fez a planilha de 
valoração de estoque referente ao mês de novembro para avaliar os custos da 
produção de bolsas utilizando o métododo custo médio. 
 
NOVEMBRO 
DATA 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde VALOR UNI TOTAL Qtde VALOR UNI TOTAL Qtde VALOR UNI TOTAL 
01/nov 20 R$ 14,12 R$ 282,40 - R$ - R$ - 20 R$ 14,12 R$ 282,40 
02/nov 30 R$ 14,12 R$ 423,60 - R$ - R$ - 50 R$ 14,12 R$ 706,00 
03/nov - R$ - R$ - 13 R$ 14,12 R$ 183,56 37 R$ 14,12 R$ 522,44 
04/nov - R$ - R$ - 37 R$ 14,12 R$ 522,44 - R$ - R$ - 
16/nov 32 R$ 15,00 R$ 480,00 - R$ - R$ - 32 R$ 15,00 R$ 480,00 
17/nov - R$ - R$ - 11 R$ 15,00 R$ 165,00 21 R$ 15,00 R$ 315,00 
18/nov 18 R$ 13,73 R$ 247,14 - R$ - R$ - 39 R$ 14,41 R$ 562,14 
25/nov - - - 8 R$ 14,41 R$ 115,28 31 R$ 14,41 R$ 446,86 
30/nov - - - 28 14,41 403,48 3 14,41 43,23 
TOTAL 100 R$ 1.433,14 97 R$ 1.389,76 3 R$ 14,41 R$ 43,23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
48 
 
APÊNDICE E10 – DUPLICATA E PLANILHA DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 
 
Operação de desconto de duplicata no valor de R $4.370,00 sendo que os 
encargos respectivos foram de R$166,06 referente a taxa de operação do banco e 
R$131,10 referente a IOF. 
 
Pelo registro do desconto creditado em conta e relativo a juros e encargos sobre a 
operação: 
D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante) R$ 4.072,84 
D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) R$ 297,16 
C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) R$ 4.370,00 
 
Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente: 
D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) R$ 4.370,00 
C – Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 4.370,00 
 
Pelo registro da despesa financeira incorrida: 
D – Despesas com Juros (Conta de Resultado) R$ 297,16 
C – Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) R$ 297,16