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Faculdade Anhanguera EAD – Unidade Belo Horizonte Curso de Administração 2ª Série Cristiana Aparecida Nascimento RA: 7373562856 Lucas Miranda da Silva RA: 7706667960 Luiz Claudio Meira RA: 7930687698 Rafael Romão F. de Azevedo RA: 7986726345 Ronaldo Soares Diogo RA: 7533605455 ATPS Contabilidade Geral Professor Tutor Presencial e EAD: Erônides Júnior Belo Horizonte – MG Abril/ 2014 SUMÁRIO 1 – Introdução ......................................................................................................pág 01 2 - Desenvolvimento.............................................................................................pág 01 2.1 – Relação de Contas Patrimoniais (Etapa 1/Passo 1)..................................pág 02 - Relação de Contas Patrimoniais (Etapa 1/Passo 2)...................................pág 03 Patrimônio Líquido e situação da empresa (Etapa 1/Passo 3)....................pág 05 2.4.Classificação de bens (Etapa 1/Passo 4).......................................................pág 07 3 Estruturação do balanço patrimonial (Etapa 2/Passo1).................................pág 08 Capital social (Etapa 2/Passo 2)....................................................................pag 09 3.2 Verificação do balanço patrimonial. (etapa 2/passo3) ................................pag 10 3.3 Resenha ativo passivo e patrimônio líquido (etapa2/passo4).....................pag 10 4 Inovação & Desafio Com. Ltda. (Etapa 3/Passo 1).........................................pág 12 4.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Etapa 3/Passo 2)........................pag13 4.2 Demonstração do resultado do exercício – DRE. (Etapa 3/Passo 3) .........pag13 4.3 Relatório (Etapa 3/Passo 4)............................................................................pag.14 5 Plano de Contas (Etapa 4/Passo 1)...................................................................pag 15 5.1 Balancete de verificação e apuração do resultado do exercício (etapa 4 passo 2,3 e 4 )............................................................................................pag18 6 Referencias bibliográficas ..................................................................................pag 21 INTRODUÇÃO e DESENVOLVIMENTO Este trabalho tem como objetivo a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do exercício da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., que por meio de um relatório irá fornecer informações de natureza econômica, financeira e física, de produtividade e social, aos usuários internos e externos á entidade objeto da Contabilidade. Através de tabelas demonstraremos contas patrimoniais da empresa e abordagem de diversos temas propostos e estudados em aula, na disciplina da Contabilidade Geral. A proposta deste relatório é de grande valia, pois nos possibilita utilizar adequadamente a linguagem das Ciências Contábeis, elaborar pareceres e relatórios, e aplicar adequadamente a legislação. 2.1 Relação de Contas Patrimoniais (Etapa 1/PASSO 1) Antes de começarmos o relatório é importantíssimo definir e conceituar sobre os termos utilizados. Bens no sentido contábil são todas as coisas ou objetos que satisfazem as nossas necessidades, mas ainda os bens imateriais que não tem forma física e resultam da aplicação de meios financeiros com, por exemplo, as marcas e patentes, a clientela de uma casa comercial, o fundo de comércio de um estabelecimento comercial, a capacidade de trabalho, etc. Os direitos podem ser a favor ou contra a pessoa do proprietário. Os direitos a favor são representados por bens e os direitos contra são as obrigações ou dívidas. Os direitos são chamados valores ativos, ou simplesmente ativos, e as obrigações valores passivos ou simplesmente passivos. Os direitos podem ser reais e pessoais e as obrigações são sempre pessoais, pois não há obrigações reais, isto é, obrigações sobre as coisas. Os bens representados por títulos de crédito como, por exemplo, as duplicatas a receber, as contas a receber e quaisquer outros títulos a receber, são os pessoais; já os bens reais são representados por coisas, objetos e outros valores como, por exemplo, mercadorias, móveis, ferramentas, depósitos em banco, dinheiro em cofre (caixa), máquinas diversas, etc. As obrigações são os bens de terceiros que estão em poder da empresa e são representados pelos débitos como, por exemplo, as duplicatas a pagar, as contas a pagar e quaisquer outros títulos a pagar. 2.2 Relação de Contas Patrimoniais (Etapa 1/PASSO 2) Tabela 1 Inovação & Desafio Com. Ltda. Em 20/08/2009 Bens Direitos- Serviços Contas Valor (R$) B Caixa 6.000 B Banco conta movimento 250.000 O Fornecedores 480.000 B Imóveis 185.000 D Duplicata a receber 380.000 O Contas a pagar 55.000 D Títulos a receber 15.000 B Instalações 40.000 B Veículos 75.000 B Estoques–mercadorias 280.000 B Móveis– utensílios 43.000 B Terrenos 50.000 B Estoques-materiais de escritório 85.00 O Aluguéis a pagar 3.000 O Impostos e taxas a recolher 185.000 D Diferido 25.000 O Seguros a pagar 4.000 B Computadores periféricos 25.000 D Adiantamento de funcionários 60.000 B Estoques–material de limpeza 12.00 O Energia elétrica a pagar 800 D Aplicações financeiras de curto prazo 24.000 D Adiantamento ao fornecedor 127.500 B Material de embalagem 7.000 O Empréstimos a pagar 150.000 D Impostos a recuperar 70.000 B Marcas e patentes 15.600 D Gastos de constituição 145.500 D Despesas pagas antecipadamente 300 2.3 Patrimônio Líquido e situação da empresa (Etapa 1/PASSO 3) Patrimônio Líquido é o dinheiro próprio da empresa, o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Bens – Patrimônio Líquido Caixa R$6.000,00 Banco conta movimento R$250.000,00 Imóveis R$185.000,00 Instalações R$40.000,00 Veículos R$75.000,00 Estoques Mercadoria R$280.000,00 Móveis e utensílios R$43.000,00 Terrenos R$50.000,00 Estoques - Materiais de Escritório R$8.500,00 Computadores e periféricos R$25.000,00 Estoques - Materiais de limpeza R$1.200,00 Material de embalagem R$7.000,00 Marcas e patentes R$15.600,00 Total R$986.300,00 Obrigações -Patrimônio Líquido Fornecedores R$480.000,0 Contas a pagar R$55.000,00 Aluguéis a pagar R$3.000,00 Impostos e taxas a recolher R$101.000,00 Seguros a pagar R$4.000,00 Adiantamentos R$60.000,00 Energia elétrica a pagar R$800.000,00 Empréstimo a pagar R$150.000,00 Total R$793.000,00 Direitos - Patrimônios Líquidos Duplicatas a receber R$380.000,00 Títulos a receber R$15.000,00 Aplicações financeiras de curto prazo 127.000,00 Diferido R$25.000,00 Gastos de Constituição R$145.000,00 Adiantamento a Funcionários R$60.000,00 Despesas pagas antecipamente R$300.00 Imposto a recuperar R$70.000,00 Total R$847.300,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO PL = B + D (ATIVO) – O (PASSIVO) PL = 1.833.600 -793.800 = 1.039.800 Sendo assim, temos um Patrimônio Líquido positivo. Encontramos a empresa Mills Estruturas e Serviços de Engenharia S.A., cujo Patrimônio Líquido em dezembro de 2010 foi de R$655.152,00. O ramo da empresa tece atividades diferentes, porémos números são bastanteparecidos em seu patrimônio Líquido. 2.4 Classificação de bens (Etapa 1/PASSO 4) Bens de uso: podemos dizer que são aqueles usados continuamente, como roupas, talheres e automóveis. Bens de troca: são aqueles usados para trocar por outros, como dinheiro ou cheques. Bens de consumo: são bens não duráveis ou que são gastos ou consumidos no processo produtivo depois de consumidos, representam despesas, tais como: combustíveis e lubrificantes, material de escritório, material de limpeza, etc. Bens intangíveis: não possuem existência física, porém, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos sociais, como marcas e patentes, fórmulas ou processos de fabricação, direitos autorais, autorizações ou concessões, ponto comercial e fundo de comércio. Tabela 2 – Bens de Uso Terrenos R$50.000,00 Computadores e Periféricos R$25.000,00 Veículos R$75.000,00 Móveis e utensílios R$43.000,00 Imóveis R$185.000,00 Instalações R$40.000,00 Total R$418.000,00 Tabela 3 – Bens de Consumo Estoques–Material de limpeza R$1.200,00 Estoques–Material de escritórios R$8.500,00 Material de Embalagem R$7.000,00 Total R$16.700,00 Tabela 4 – Bens de Troca Caixa R$6.000,00 Estoque – Mercadorias R$280.000,00 Banco Conta em movimento R$250.000,00 Total R$536.000,00 Tabela 5 – Bens Intangíveis Marcas e patentes R$15.600,00 Total R$15.600,00 3 ESTRUTURAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL (Etapa 2/PASSO 1) Circulante Não Circulante Caixa 6.000 Fornecedores 480.000 Instalações 40.000 Veículos 75.00 Banco Conta movimento 250.000 Contas a pagar 55.000 Terrenos 50.000 Moveis e Utensílios 43.000 Duplicatas receber 380.000 Impostos e Taxas a recolher 101.000 Aplicações financeiras de curto prazo 24.000 Imóveis 185.000 Títulos a receber15. 000 Seguros a pagar 4.000 Computadores e periféricos 25.000 Estoques –Mercadorias 280.000 Energia elétrica a pagar 800 Estoques-Materiais de escritórios 8.500 Aluguéis a pagar 3.000 Diferido 25.000 Empréstimos a pagar 150.000 Adiantamentos a funcionários 60.000 Estoques – Material de limpeza 1.200 Adiantamento ao fornecedor 127.500 Material de embalagem 7.000 Impostos a recuperar 70.000 Marcas e patentes 15.600 Gastos de constituição145. 500 Despesas pagas antecipadamente300 3 .1 CAPITAL SOCIAL (Etapa 2/PASSO 2) Determinação do Valor do Capital Social Na proposta de atividade contida no Desafio, pede-se que considerando que as “Reservas de Lucros” tenham um valor de R$89.500, seja determinado o valor do Capital Social. Sendo assim temos que: PATRIMÔNIO LÍQUIDO... R$ 1.039.800,00 Reservas de Lucros... R$ 89.500,00 Capital social... R$950.300,00 3.2 Verificação do balanço patrimonial (Etapa 2/PASSO 3) O balanço contém agora classificação em ativo circulante (Incluído pela Medida Provisória nº449, de 2008, convertida pela Lei11. 941/2009), atendendo a esse quesito. Temos também que o ativo não circulante é composto por ativo realizável em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. (Incluído pela Medida Provisória nº 449, de 2008, convertida pela Lei 11.941/2009). No Passivo, as contas devem ser classificadas nos seguintes grupos: a) passivo circulante; b) passivo não circulante; c) patrimônio líquido, dividido em capital social, reserva de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. (Redação dada pela Lei nº 11.638, de 2007). Dessa forma estamos dentro das exigências. Outra questão que deve ser comentada é a Extinção do Ativo Diferido MP 449/2008, em seu art. 36, de 03.12.2008, convertida pela Lei 11.941/2009, que modificou a composição dos grupos patrimoniais, e estabeleceu que o ativo não circulante fosse composto por ativo realizável em longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível, não citando o diferido. Portanto, este subgrupo deixa de existir. E nesse aspecto nosso Balanço está desatualizado e não atende ao previsto na Lei11. 941/2009. Segundo a MP 449/2008, art. 36, convertida pela Lei 11.941/2009, que alterou o art. 178 da Lei6. 404/76, as contas no passivo serão dispostas e serão classificadas nos seguintes grupos: Passivo Circulante, Passivo Não circulante e Patrimônio Líquido, este dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. 3.3 RESENHA ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Etapa 2/PASSO 4) Os elementos: Ativo, Passivo e Patrimônio líquido estão diretamente relacionados com a posição patrimonial, portanto faz-se necessário o conhecimento conceitual de cada item. Por definição temos que o passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. E o ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado deeventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade. Tais definições de ativo e passivo identificam os seus aspectos essenciais, mas não tentam especificar os critérios que precisam ser atendidos para que possam ser reconhecidos no balanço patrimonial. O pronunciamento recomenda que ao avaliar se um item se enquadra na definição de ativo, passivo ou patrimônio liquido, deve-se atentar para a sua realidade econômica e não apenas sua forma legal. Balanços patrimoniais elaborados de acordo com os Pronunciamentos Técnicos devem incluir como ativos ou passivos itens que satisfaçam, a essas definições. O beneficio econômico futuro embutido em um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. A entidade geralmente usa os seus ativos na produção de mercadorias ou prestação de serviços capazes de satisfazer os desejos e necessidades dos clientes. Os benefícios econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas maneiras. Muitos ativos, por exemplo, máquinas e equipamentos industriais, têm uma substancia física. Entretanto, substancia física não é essencial a existência de um ativo, as patentes e direitos autorais, por exemplo, são ativos, desde que eles sejam esperados benefícios econômicos para a entidade e que eles sejam por ela controlados. Muitos ativos, por exemplo, contas a receber e imóveis, estão ligados a direitos legais, inclusive o direito de propriedade. Os ativos de uma entidade resultam de transações passadas ou outros eventos passados. As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de um contrato ou de requisitos estatutários. Patrimônio líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os passivos. Podemos separar algumas subclassificações no balanço patrimonial, como porexemplo, recurso aportado pelos sócios, reserva de apropriações de lucros ou reservas para a manutenção de capital. Essas informações podem ser muito importantes para os usuários das demonstrações contábeis quando indicar restrições legais ou de outras naturezas. Concluímos assim que as posições patrimoniais e financeiras são os elementos diretamente relacionado sendo, patrimônio líquido, ativo e passivo. 4 Inovação & Desafio Com. Ltda. (Etapa 3/PASSO 1) Não é conta de resultado(x) Contas Valor (R$) Outras receitas 75.250 Devoluções de vendas 10.290 X Fornecedores 680.000 Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social 81.700 Vendas de mercadorias 700.000 X Estoque inicial de mercadorias 285.000 Despesas pagas antecipadamente 700 Despesa com salários 45.800 Outras despesas operacionais 15.950 X Contasa pagar 55.000 Juros ativos 23.000 Abatimentos s vendas 11.900 ICMS sobre vendas 131.200 X Compras de mercadorias 170.500 Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000 Despesa com energia elétrica da loja 1.800 X Empréstimos a pagar 315.600 Juros passivos 47.090 Despesa de aluguel 5.500 X Estoque final de mercadorias 211.600 4.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Etapa 3/PASSO 2) CMV = Ei + Compras - Ef CMV = 280.000 + 120.500 - 210.600 CMV = 189.900 Lucro Bruto = Receita Líquida - Custos das Vendas Lucro Bruto = 516,430-189.900 Lucro Bruto = 326,530 Resultado Líquido = 332,490 4.2 Demonstração do resultado do exercício – DRE. (Etapa 3/PASSO 3) É um relatório contábil que apresenta as receitas, custos, despesas, perdas e ganhos obtidos e suportados pela entidade, assim como as participações no seu resultado, evidenciando o líquido apurado em um determinado período. A demonstração do resultado exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. As demonstrações contábeis são utilizadas pelos administradores para prestar contas sobre os aspectos públicos de responsabilidades da empresa, perante acionista, credores, governo e a comunidade em geral. Tem, portanto por objetivo revelar, a todas as pessoas interessadas, as informações sobre e os resultados da empresa. 4.3 Relatório (Etapa 3/PASSO 4) A Demonstração do Resultado do Exercício (Período) deve, no mínimo, incluir as seguintes rubricas, obedecidas também as determinações legais : a) receitas; b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos; c) lucro bruto; d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais. ; e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial ..... f) resultado antes das receitas e despesas financeiras. g) despesas e receitas financeiras; h) resultado antes dos tributos sobre o lucro ; i) despesa com tributos sobre o lucro; j) resultado líquido das operações continuadas ; k) valor líquido dos seguintes itens: ; l) resultado líquido após tributos das operações descontinuadas; ; 2) resultado após os tributos decorrente da mensuração do valor justo menos despesas de venda, ou da baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constitui a unidade operacional descontinuada; l) resultado líquido do período; Receitas - Receita é a entrada bruta de benefícios econômicos durante o período que ocorre no curso das atividades ordinárias de uma empresa, quando tais entradas resultam em aumento do patrimônio líquido, excluída aqueles decorrentes de contribuições dos proprietários, acionistas ou cotistas. A Receita inclui somente a entrada bruta dos benefícios econômicos recebidos e a receber pela empresa em transações por conta própria. Lucro Bruto - É a Receita líquida deduzida dos custos de produção. Tem por objetivo mostrar a lucratividade das operações da empresa, sem ainda considerar as despesas administrativas, comerciais e operacionais. É um tipo de “Lucro antes de Impostos” (sobre os resultados). Lucro Operacional - O Lucro Operacional mostra capacidade de geração de resultados proveniente das operações normais da empresa, ou seja, seu potencial de gerar riqueza em decorrência de suas características operacionais, independentemente de suas fontes de financiamento. Lucro Líquido - é a diferença positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o não operacional, última linha da Demonstração de Resultados, é o Lucro Operacional deduzido das receitas e despesas financeiras (ou seja, refletem a estrutura de capital da empresa em outras palavras, as despesas decorrentes do financiamento de seus ativos e de sua operação). Não é um indicador adequado para se analisar o resultado operacional de uma empresa. 5 Plano de Contas (Etapa 4/PASSO 1) O Plano de Contas busca servir como guia e meio de padronização, para facilitar a análise e elaboração dos registros e demonstrações contábeis. Em resumo o plano de contas é um elenco sistematizado das contas que serão utilizadas pelo processo contábil. A elaboração do plano de contas atende contas de ativo, contas de passivo, contas de Patrimônio líquido, contas de resultado (receitas), e contas de resultado (custos e despesas). Partindo dos itens fornecidos nas tabelas e das informações obtidas nas etapas anteriores foi elaborado o Plano de Contas da Empresa Inovação & Desafio Com. LTDA. ATIVO 1.1 ATIVOS CIRCULANTES 1.1.1 Caixa 1.1.2 Banco conta movimento 1.1.3 Contas a Receber 1.1.3.01 Aplicações Financeiras 1.1.3.02 Duplicatas a receber 1.1.3.03 (-) Duplicatas descontadas 1.1.3.04 Títulos a receber 1.1.3.05 Adiantamento de salário (a funcionários) 1.1.3.06 Adiantamento a fornecedor 1.1.3.07 Impostos a recuperar 1.1.3.08 Impostos a recuperar 1.1.4 Estoques 1.1.4.01 Estoque de mercadorias 1.1.4.02 Material de embalagem 1.1.4.03 Material de escritório 1.1.4.04 Material de limpeza 1.1.4.05 Despesas pagas antecipadamente 1.2 NÃO CIRCULANTES 1.2.1 INVESTIMENTOS 1.2.1.01 Aplicações financeiras de curto prazo 1.2.2 IMOBILIZADO 1.2.2.01 Terrenos 1.2.2.02 Veículos 1.2.2.03 Computador e periféricos 1.2.2.04 Imóveis 1.2.2.05 Instalações 1.2.2.06 Moveis e utensílios 1.2.3 Intangível 1.2.3.01 Diferido 1.2.3.02 Marcas e patentes 1.2.3.03 Gastos de Constituição 2.PASSIVO 2.1 PASSIVOS CIRCULANTES 2.1.1 Impostos e Taxas a Recolher 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.2.01 Fornecedores 2.1.2.02 Outras Despesas 2.1.2.03 Energia elétrica a pagar 2.1.2.04 Seguros a pagar 2.1.2.05 Aluguéis a pagar 2.1.2.06 Despesas com publicidade & propaganda do mês 2.1.3 Empréstimos a Pagar 2.2 NÃO CIRCULANTE 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2 Reservas de Lucro 3. CUSTOS E DESPESAS 3.1 Custo dos Produtos Vendidos 3.1.1 Custo dos materiais 3.1.2 Custo da mão de obra 3.1.2.01 salários 3.2 Custo das Mercadorias Vendidas 3.2.1 Custo das mercadorias 3.2.1.01 Custo das mercadorias vendidas 3.4 Despesas Operacionais 3.4.1 Despesas Gerais 3.4.1.01 Despesa com Salários 3.4.1.02 Despesa de aluguel 4. RECEITAS 4.1 Receita Líquida 4.1.1 Receita Bruta de Vendas 4.1.1.01 De Mercadorias 4.1.1.02 De Produtos 4.1.1.03 De Serviços Prestados 4.1.2 Deduções da Receita Bruta 4.1.2.01 Devolução de Vendas 5.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (Etapa 4 passo 2, 3 E 4 ) Balancete de verificação- O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado à finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). O balancete tem seu disposto legal pela resolução do Conselho Federal de Contabilidade N°685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1° a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica. Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dossaldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática. (ZANLUCA) Existem momentos que devem ser dada uma pausa na sequência de lançamentos contábeis, para verificar a sua exatidão. Periodicamente o Contador deve verificar se os lançamentos estão corretos, uma técnica usada para atingir o objetivo é usar o balancete de verificação que facilita verificar e consolidar os saldos contábeis além de ser usado como um instrumento que é muito utilizado pelas empresas devido a sua objetividade e praticidade. Primeiramente, deve-se verificar com atenção se não houve erro na soma das colunas do Balancete. Vale ressaltar que identificar o erro nem sempre é uma tarefa fácil. É aconselhado para o contador fazer a verificação dos balancetes diários ou mesmo mensais pois assim será mais fácil identificar o erro, não aconselhando a verificação anual, pois assim seria necessário verificar os balancetes do ano todo, algo que seria inviável ou mesmo impossível. O Balancete de verificação nem sempre detectará os erros nos registros contábeis. Embora ele seja de grande utilidade ele é bastante limitado no que diz respeito à identificação de erros nos lançamentos. Além de auxiliar na detecção de erros, o balancete de verificação é também um importante instrumento contábil para a tomada de decisões. Por ser utilizado o balanço em períodos mais curtos, o Balancete tem se tornado poderoso instrumento para embasar decisões. Com isso as empresas terão um resumo de todas as operações, no final daquele período. Vale lembrar que, quanto maior for o grau de detalhamento do Balancete, mais subsídios haverá para a tomada de decisão. A Apuração do Resultado do Exercício- ARE Logo após a elaboração do balancete de verificação, demonstra o confronto das contas de receitas e despesas para apurar o lucro ou prejuízos do exercício e pertencem à Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuízo, precisamos comparar a RECEITA e DESPESA do período. Receita: corresponde em geral, a venda de mercadoria ou à prestação de serviços. A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique receita. Despesa: é toda atividade e todo esforço da empresa em pôr-se apta a obter receitas, o que implica ônus e risco. A despesa diminui o ativo de caixa ou aumenta o passivo- dívida. Em cada período é necessário avaliar o seu resultado, ou seja, verificar se houve lucro ou prejuízo. O resultado é a soma algébrica das receitas e das despesas. Se o exercício total das receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado terá sido positivo, ou seja, houve lucro. Se ao contrário, o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas, o resultado será negativo, ou seja, ocorreu prejuízo. A contabilidade trata as receitas e despesas de duas formas, aplicando o regime de caixa e o regime de competência. Regime de competência: É uma forma de registrar os eventos contábeis, considerando seus fatos geradores, isto é, aqueles fatos que condizem respeito ao patrimônio. Evidência o resultado da empresa de forma adequada e completa. De maneira análoga a receita e a despesa devem ser contabilizadas no período que foram consumidas, utilizando o recurso, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro do caixa ou bancos. Regime de caixa: É uma forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente as microempresas ou as entidades sem fins lucrativos. O lucro apurado pertence às proprietários, visto que são os responsáveis pelo negócio. Se houver prejuízo, os proprietários sofrem a perda. A parte do lucro não dividida aos proprietários entra no balanço patrimonial via patrimônio liquido. 6 Referencias bibliográficas CLASSIFICAÇÃO DE CONTAS. Disponível em:http://pt.scribd.com/doc/3318183/Contabilidade-Geral-Aula-11-Questoes-ComentadasClassificacao-de-Contas. Acesso em 30 de Março de 2012.CONTABILIDADE GERAL. Disponível em:http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/4476.pdf. Acesso em 29 de Março de 2012.PLANO DE CONTAS. Disponível em:http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm. Acesso em 29 de Março de2012.PLT – Programa do Livro Texto Contabilidade Financeira / Alessandra Cristina Fahl, José Carlos Marion.Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda., 2011.256p. ZANLUCA, JONATAN. S. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO. www.portaldecontabilidade.com.br. Acessado em: 20/04/2013 http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=enwww.bmfbovespa.com.br <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en<http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pd
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