LUCRO PRESUMIDO

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LUCRO PRESUMIDO
ASPECTOS BÁSICOS
O que é Lucro Presumido?
O Lucro Presumido é um regime tributário simplificado, que utiliza como base de cálculo a presunção do lucro de uma empresa no período de avaliação.
Ele é atribuído a empresas com o faturamento anual inferior a R$ 78 milhões e que não atuam em áreas específicas do mercado, como bancos e corretoras.
Como funciona o Lucro Presumido?
No regime de Lucro Presumido, a empresa não calcula o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base nos seus lucros reais apurados no período.
Em vez disso, a Receita Federal estabelece uma presunção de lucro com base na atividade da empresa. Essa presunção é determinada por meio de porcentagens que variam conforme o tipo de atividade econômica da organização.
Lucro Presumido x Lucro Real
Ao contrário do Lucro Real, que usa o valor específico do lucro líquido — faturamento menos despesas —, o Lucro Presumido é uma modalidade de recolhimento tributário que faz uma estimativa de quanto do faturamento da empresa é realmente o lucro do negócio.
O Lucro Presumido tem alíquotas determinadas em tabela, variando entre 1,6% e 32% sobre o faturamento. Mas, esse percentual pode mudar dependendo da atividade exercida no mercado.
Quem pode optar pelo regime de Lucro Presumido?
No Brasil, o regime tributário do Lucro Presumido está disponível para determinadas empresas que atendam aos requisitos estabelecidos pela legislação tributária. Entre os requisitos que permitem a elegibilidade para esse sistema estão:
limite de faturamento bruto anual de até R$ 78 milhões;
instituições financeiras, companhias seguradoras, empresas que explorem atividades de locação de imóveis, entre outras, são vedadas de optar pelo Lucro Presumido;
Não pode ter sócios estrangeiros*;
Não pode receber rendimentos do exterior*.
As atividades permitidas para o Lucro Presumido são:
Transporte de cargas;
Transportadores;
Comércio de produtos;
Construção civil*;
Atividade rural;
Serviços hospitalares;
Profissionais liberais e autônomos (contadores, dentistas, engenheiros, entre outros).
Vale salientar que a escolha do regime tributário deve ser feita com base na análise detalhada da situação da empresa, suas atividades e suas projeções financeiras. 
Quais os Impostos do Lucro Presumido?
Os impostos do regime do Lucro Presumido são divididos pela apuração.
Apuração mensal
Os impostos calculados todos os meses no regime com alíquota sobre o faturamento, são:
Imposto Sobre Serviços (ISS) – de 2,5 a 5% que varia segundo o município e serviço prestado;
Programa de Integração Social (PIS) – 0,65%;
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) – 3%.
Quais os Impostos do Lucro Presumido?
Apuração trimestral
Os impostos de apuração trimestral são sobre os percentuais de presunção do lucro, são:
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ) – 15%;
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) – 9%.
Como calcular os impostos no Lucro Presumido
Determinação da Receita Bruta
O primeiro passo é somar todas as receitas brutas da empresa durante o período de apuração. Por isso a importância de ter um controle financeiro bastante preciso.
Como calcular os impostos no Lucro Presumido
Aplicação da alíquota
Identifique a alíquota presumida aplicável à sua atividade econômica. As alíquotas podem variar conforme o tipo de serviço ou comércio que a empresa realiza.
Aplique a alíquota sobre a receita bruta para calcular o IRPJ e a CSLL. Essa etapa resultará no lucro presumido.
A alíquota do IRPJ é, geralmente, de 15% sobre o lucro presumido. No entanto, é possível que haja adições ou exclusões ao lucro presumido, dependendo das atividades da empresa.
Já a alíquota da CSLL também varia conforme a atividade econômica, mas, geralmente, é de 9%. Assim como no IRPJ, pode haver adições ou exclusões ao lucro presumido, dependendo da natureza da empresa.
Obrigações acessórias
Além do pagamento de IRPJ e CSLL, as empresas no regime de Lucro Presumido precisam cumprir outras obrigações acessórias da entrega de declarações, como a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) e a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF).
Tabela do Lucro Presumido
	Atividade Econômica	IRPJ
	Construção civil e serviços em geral	32%
	Administração de bens móveis ou imóveis, locação ou cessão desses mesmos bens	32%
	Intermediação de negócios	32%
	Serviços profissionais que exijam formação técnica ou acadêmica — como advocacia e engenharia	32%
	Transporte que não seja de cargas e serviços em geral	16%
	Outras atividades não especificadas que não sejam prestação de serviço	8%
	Industrialização para terceiros com recebimento do material	8%
	Atividades imobiliárias	8%
	Transporte de cargas	8%
	Revenda de combustíveis e gás natural	1,6%
EXEMPLO DO CÁLCULO DO IRPJ E CSLL
considerando uma empresa que presta serviços de advocacia, está enquadrada no Lucro Presumido e tem um faturamento trimestral de R$ 40.000. 
A presunção para o serviço de advocacia é de 32%, por isso basta aplicar 32% sobre R$ 40.000. Com isso, temos o valor R$ 12.800 para calcular IRPJ e CSLL:
IRPJ (15%): R$ 1.920;
CSLL (9%): R$ 1.152.
Vale lembrar que além do IRPJ e do CSLL, ao optar pelo Lucro Presumido, a sua empresa deverá estar atenta ao PIS, COFINS, ICMS e ao ISS, que variam conforme o negócio. Há ainda o pagamento de INSS, que é de 20% sobre a folha de pagamento.
Calendário de recolhimento
Após o cálculo do Lucro Presumido, fique atento ao calendário de apuração desse tributo. Ele é feito trimestralmente no último dia dos meses de março, junho, setembro e dezembro.
Já o pagamento dos tributos mensais devem ser pagos até o último dia útil do próximo mês*, depois do encerramento das apurações. Isso quer dizer que, quando apurar a tabela do Lucro Presumido do mês de março, em abril você já deve pagar os encargos.
Quais são as obrigações acessórias no Lucro Presumido?
Elas são todas as burocracias exigidas das empresas, como entregar declarações e emitir notas fiscais. Confira as obrigações abaixo:
Notas fiscais de produtos e serviços;
Escrituração Fiscal Digital (EFD) e Escrituração Contábil Digital (ECD), que devem ser encaminhadas anualmente por meio do SPED Fiscal;
Transmissão do recolhimento dos impostos;
Declaração do ISS (Imposto Sobre Serviço);
Documentos como Declaração e Créditos Tributários Federais (DCTF).
Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
Vantagens para a empresa que se adequa e opta por esse regime:
Baixas alíquotas – uma das principais vantagens do Lucro Presumido são as baixas alíquotas, que, em geral, ficam entre 1,6% e 16% e, em casos, raros chegam a 32%;
Incidência do PIS e COFINS – em comparação a outros regimes, essa incidência é baixa;
Flexibilidade financeira – esse regime permite utilizar o lucro real da empresa, já que há o baixo uso dos rendimentos nos pagamentos dos encargos. Isso quer dizer que você pode direcionar esse dinheiro para outro setor e ampliar as operações do seu empreendimento.
Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
O Lucro Presumido também oferece desafios para as empresas, como:
Complexidade na transição para o Lucro Real – mudar do Lucro Presumido para o Lucro Real pode ser um processo complexo e burocrático e as empresas precisam estar preparadas para lidar com os requisitos contábeis e fiscais;
Controles contábeis – embora o Lucro Presumido exija menos controles contábeis detalhados do que o Lucro Real, as empresas ainda precisam manter registros precisos e organizados de suas atividades financeiras, para cumprir com as obrigações tributárias;
Impossibilidade de aproveitar prejuízos fiscais – não é possível compensar prejuízos fiscais de anos anteriores, como em outros regimes;