ACQA Laboratório Contábil III - v2021-2

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UNIVERSIDADE DE UBERABA
Laboratório Contábil III
Atividade avaliativa
Olá, tudo bem?
Seja bem-vindo (a) à atividade avaliativa do componente de Laboratório Contábil III.
Trata-se de uma valorosa oportunidade de colocarmos em prática tudo aqui que foi estudado em outras disciplinas acerca das rotinas fiscais das empresas.
Conforme falamos na vídeo aula específica sobre a resolução da atividade, a proposta do nosso componente é trabalhar na prática os tópicos teóricos que vocês estudaram em outras disciplinas ligadas à rotina fiscal das empresas. Então para isso, a atividade propõe um estudo de caso que pode ser inclusive aplicado em empresas reais. 
O objetivo da atividade é apontar qual seria o melhor regime tributário para a empresa que você estiver analisando, mas para chegar a essa conclusão, vamos precisar simular a tributação dela nos diferentes regimes tributários vigentes no Brasil. 
Para que isso seja possível, precisamos projetar receitas, custos, despesas, folha de pagamento e outros dados importantes. Cada um desses levantamentos será um passo a ser executado na resolução da nossa questão, veja como vai ficar:
· Passo 1 - Descrição da empresa e do negócio e Previsão de receita Bruta
· Passo 2 - Previsão de CMV, CPV ou CSP.
· Passo 3 - Previsão de folha de pagamento
· Passo 4 - Previsão de despesas Operacionais
· 1ª Entrega
· Passo 5 - Delimitação de conceitos (regimes tributários e planejamento tributário) e Simulação do Simples
· Passo 6 - Simulação do Lucro presumido
· Passo 7 - Simulação do Lucro real
· Passo 8 - Comparativo e parecer conclusivo.
· 2ª Entrega
Diferentemente das ACQAs dos outros componentes, a atividade de Laboratório III será entregue em duas etapas, uma ao final da 4ª semana e a outra ao final da 9ª semana.
Mas olha só, não são duas atividades diferentes não, está bom? Iniciaremos ela hoje e entregaremos a primeira parte na 4ª semana, continuaremos a resolução e então entregaremos a versão completa na nona semana, entendeu?
Então olha que legal, analisaremos a parte tributária da empresa do início ao fim. Identificaremos quais os impostos incidentes e como eles serão calculados em cada regime, sendo que ao final apontaremos qual o melhor regime para ela.
Este arquivo Word será onde você deverá resolver a questão e ao final das semanas 4 e 9 enviar para avaliação. Já o outro arquivo, em Excel, postado nas orientações serve de apoio para te auxiliar com as projeções e cálculos. Este segundo, não precisa ser postado, ok?
Então, acompanhe o passo a passo abaixo, inclua as respostas nos locais indicados e diante de qualquer dúvida, chame os professores tutores.
Vamos começar?
1ª PARTE – PASSOS 1 A 4
Entrega: Final da 4ª Semana.
PASSO 1 (Semana 1) – Descrição da empresa e do negócio e projeção da receita bruta.
Para realizar a atividade é necessário encontrar uma empresa que pode ser real ou fictícia. O ideal é encontrar um empresário que ainda trabalha na informalidade e deseja formalizar seu negócio. Desta forma, você terá a oportunidade de trabalhar com números e problemas reais. Porém, se isso não for possível, você poderá criar uma empresa ou, caso tenha vontade de abrir o seu próprio negócio, poderá já utilizar a atividade como o pontapé inicial para este sonho. Legal, não é?
1.1 – Descrição da empresa e do negócio.
Abaixo crie um parágrafo apresentando DETALHADAMENTE sua empresa. Cite dados como razão social, endereço completo, objeto social, ramo de negócio, principais atividades desenvolvidas e dados dos sócios. Se a sua empresa for fictícia, imagine qual seria o melhor endereço, a melhor razão social. Abaixo vou deixar alguns itens para te ajudar
Resposta: 
Razão Social: Mundo da Papelaria LTDA
Nome Fantasia: Mundo da Papelaria
Endereço: Rua Marambaia, 123, Marambaia, Curralinho - PA, CEP: 68815-000
CNPJ: 12.345.678/0001-90
Inscrição Estadual: 123.456.789.000
Inscrição Municipal: 987.654.321.000
Objeto Social:
O objeto social da empresa consiste na comercialização de artigos de papelaria, incluindo materiais escolares, de escritório e para uso geral, além de serviços relacionados como encadernação e personalização de materiais. A empresa também oferece produtos de informática e equipamentos para escritórios, como impressoras, toners e papéis especiais.
Ramo de Negócio:
Comércio varejista de produtos de papelaria, incluindo artigos escolares, materiais para escritório e equipamentos de informática.
Principais Atividades Desenvolvidas:
· Venda de materiais de escritório (canetas, lápis, pastas, cadernos, etc.).
· Venda de materiais escolares (livros, mochilas, cadernos, lápis, borrachas, etc.).
· Serviços de encadernação e plastificação.
· Comercialização de equipamentos de informática, como impressoras e suprimentos de impressão.
· Personalização de materiais, como canecas, cadernos e agendas.
Sócios da Empresa:
1. Erbeson Ferreira - CPF: 123.456.789-01
Sócio administrador, responsável pela gestão da loja e logística de produtos.
2. Neta Silva - CPF: 234.567.890-12
Sócia responsável pelo setor de vendas e marketing, atuando diretamente no atendimento ao cliente e estratégias de divulgação da empresa.
1.2 – Projeção da receita bruta
Agora, vamos projetar a receita bruta de sua empresa para 12 meses. Trata-se de um ponto essencial para avançarmos nas demais análises e para as simulações nos regimes tributários.
Se estiver trabalhando com uma empresa real, levante os valores das vendas dos últimos 12 meses. Agora se estiver trabalhando com uma empresa fictícia ou com a empresa que pretende abrir, será necessário estimar quanto irá vender nesses meses. 
Nesta projeção, precisamos ter o maior número de detalhes possível, ou seja, precisamos projetar quantas unidades serão vendidas de cada produto, em cada mês, ok?
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
	Produto
	Preço Unitário (R$)
	Quantidade Vendida por Mês
	Receita Mensal (R$)
	Receita Anual (R$)
	Caderno Universitário
	10,00
	300
	3.000,00
	36.000,00
	Caneta esferográfica
	2,00
	600
	1.200,00
	14.400,00
	Lápis de Cor
	3,00
	400
	1.200,00
	14.400,00
	Borracha
	1,50
	500
	750,00
	9.000,00
	Pastas de Arquivo
	5,00
	200
	1.000,00
	12.000,00
	Caderno de 10 Matérias
	12,00
	250
	3.000,00
	36.000,00
	Impressora Multifuncional
	350,00
	10
	3.500,00
	42.000,00
	Cartucho de Impressora
	80,00
	50
	4.000,00
	48.000,00
	Agenda Personalizada
	25,00
	150
	3.750,00
	45.000,00
Total de Receita Mensal: R$ 19.700,00
Total de Receita Anual: R$ 236.400,00
PASSO 2 (Semana 2) – Previsão de CMV, CPV ou CSP.
Agora que já sabemos quanto iremos vender, vamos projetar o custo da mercadoria vendida, do produto vendido ou do serviço prestado. Isso vai depender do tipo da sua empresa. Se for uma empresa comercial, considere o custo de aquisição das mercadorias, agora se for uma indústria, elenque o custo para aquisição dos insumos necessários à produção de cada um dos produtos. Esta projeção deve ser mensal e relacionada à cada um dos produtos que serão vendidos, ou seja, a cada um dos produtos que foram projetados no passo anterior, ok?
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
	Produto
	Preço de Compra (R$)
	Quantidade Vendida por Mês
	Custo Mensal (R$)
	Custo Anual (R$)
	Caderno Universitário
	5,00
	300
	1.500,00
	18.000,00
	Caneta esferográfica
	1,00
	600
	600,00
	7.200,00
	Lápis de Cor
	1,50
	400
	600,00
	7.200,00
	Borracha
	0,80
	500
	400,00
	4.800,00
	Pastas de Arquivo
	2,50
	200
	500,00
	6.000,00
	Caderno de 10 Matérias
	7,00
	250
	1.750,00
	21.000,00
	Impressora Multifuncional
	200,00
	10
	2.000,00
	24.000,00
	Cartucho de Impressora
	50,00
	50
	2.500,00
	30.000,00
	Agenda Personalizada
	12,00
	150
	1.800,00
	21.600,00
Total de Custo Mensal: R$ 10.550,00
Total de Custo Anual: R$ 126.600,00
PASSO 3 (Semana 3) - Previsão de folha de pagamento
Aqui, você deverá considerar os dados informados na disciplina de LABORATÓRIO CONTÁBIL II, casojá tenha cursado. Caso contrário, deverá fazer um estudo de quais são os empregados e cargos que você deverá contratar em sua empresa, assim como o salário que irá pagar. 
Faça uma previsão dos custos dessa folha, para um período de 12 meses. Lembre-se que deveremos considerar a projeção de 13º salário e férias, além é claro, dos encargos incidentes sobre essa folha.
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
	Cargo
	Quantidade de Funcionários
	Salário (R$)
	Total de Salário (R$)
	Encargos (INSS + FGTS)
	Custo Total com Folha (R$)
	Gerente Administrativo
	1
	2.500,00
	2.500,00
	1.125,00
	3.625,00
	Vendedor
	3
	1.500,00
	4.500,00
	2.025,00
	6.525,00
	Caixa
	2
	1.200,00
	2.400,00
	1.080,00
	3.480,00
	Estoquista
	1
	1.200,00
	1.200,00
	540,00
	1.740,00
	Auxiliar de Serviços
	1
	1.100,00
	1.100,00
	495,00
	1.595,00
Subtotal de Custos Mensais com Folha de Pagamento: R$ 15.965,00
Cálculos:
1. Encargos (INSS e FGTS):
· INSS: A contribuição para o INSS é geralmente de 8% a 11% sobre o salário (dependendo da faixa salarial). Para simplificação, calculamos uma média de 8% para o INSS.
· FGTS: A contribuição para o FGTS é de 8% sobre o salário bruto.
Exemplo: Para o Gerente Administrativo:
· INSS = 8% de R$ 2.500,00 = R$ 200,00
· FGTS = 8% de R$ 2.500,00 = R$ 200,00
· Total de encargos = R$ 200,00 (INSS) + R$ 200,00 (FGTS) = R$ 400,00
2. Cálculo do custo total mensal: O custo total da folha de pagamento é o salário bruto somado aos encargos sociais.
Exemplo: Para o Gerente Administrativo:
· Custo Total = R$ 2.500,00 (salário) + R$ 1.125,00 (encargos) = R$ 3.625,00
Consideração de Férias e 13º Salário:
· Férias: O custo de férias é de 1/12 do salário anual por mês. Ou seja, o custo mensal de férias de cada funcionário é o valor do salário dividido por 12.
· 13º Salário: O custo do 13º salário também é de 1/12 do salário mensal, ou seja, a mesma lógica das férias.
Assim, a previsão de Férias e 13º salário será uma média mensal adicional ao custo total da folha de pagamento.
Previsão Anual de Custos com Folha de Pagamento:
Total Mensal: R$ 15.965,00
Total Anual (considerando 13º e férias):
· 13º salário = 1/12 do total mensal para cada funcionário.
· Férias = 1/12 do total mensal para cada funcionário.
Cálculo do Total Anual (Folha de Pagamento + Férias + 13º):
Total Mensal: R$ 15.965,00 x 12 meses = R$ 191.580,00
13º e Férias: Projeção de férias e 13º salário por mês (1/12 do valor mensal de cada funcionário).
Total Anual com Férias e 13º = R$ 191.580,00 + 13º salário + férias (aproximadamente R$ 31.930,00 a mais).
Total Anual: R$ 223.510,00
PASSO 4 (Semana 4) - Previsão de despesas Operacionais
Neste quarto passo, vamos projetar todas as despesas inerente ao funcionamento da empresa, com exceção da folha de pagamento. Então, aluguel, energia elétrica, água, internet, honorários do contador, materiais de limpeza e escritório e outras despesas devem ser projetadas para os 12 meses, ok?
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
	Despesa
	Valor Mensal (R$)
	Valor Anual (R$)
	Aluguel
	3.000,00
	36.000,00
	Energia Elétrica
	500,00
	6.000,00
	Água
	200,00
	2.400,00
	Internet
	150,00
	1.800,00
	Telefone e Comunicação
	100,00
	1.200,00
	Honorários do Contador
	800,00
	9.600,00
	Material de Limpeza
	150,00
	1.800,00
	Material de Escritório
	250,00
	3.000,00
	Seguro da Loja
	300,00
	3.600,00
	Manutenção de Equipamentos
	200,00
	2.400,00
	Marketing e Publicidade
	500,00
	6.000,00
	Transporte e Frete
	400,00
	4.800,00
Total de Despesas Mensais: R$ 6.900,00
Total de Despesas Anuais: R$ 82.800,00
1ª ENTREGA (Final da semana 4)
Parabéns!! Chegamos no momento de fazer a primeira entrega da nossa atividade. Você deverá entregar suas respostas nesse próprio arquivo, combinado? Então, revise todos os pontos construídos até agora (passos 1 a 4), atente-se a formatação do arquivo e as normas da ABNT, afinal estamos falando de um trabalho acadêmico. 😉 
Em seguida, poste-o no lugar específico. Lembrando que o arquivo do Excel é apenas um suporte e não precisa ser enviado. Você irá enviar apenas este arquivo em Word, com as planilhas coladas nos lugares indicados nos passos 1 a 4.
Depois disso vamos continuar a elaboração da atividade lá na semana 6, porém, caso queira, já pode iniciar agora mesmo.
Bons estudos.
2ª PARTE – PASSOS 5 A 8
Entrega: Final da 9ª Semana.
PASSO 5 (Semana 6) - Delimitação de conceitos e Simulação do Simples Nacional
5.1 – Delimitação de conceitos.
Vimos que no Brasil, a empresa pode trabalhar com os seguintes regimes tributários: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. Estudamos também que o planejamento tributário visa apontar o melhor regime tributário para empresa, de forma que ela pagará menos impostos sem infringir nenhuma legislação vigente.
Desta forma, utilizando exclusivamente de suas palavras, crie um parágrafo para cada regime tributário, conforme segue abaixo:
5.1.1 – Simples Nacional
Realizar uma contextualização sobre o enquadramento tributário da sua empresa, no Simples Nacional, respondendo principalmente as seguintes perguntas:
· A atividade desenvolvida pela empresa é permitida a opção no Simples Nacional?
· Em qual anexo dará o enquadramento tributária da empresa?
· Quais tributos estão inclusos no Simples Nacional?
· Quais as principais vantagens à empresa, optando por essa tributação?
Insira seu texto abaixo:
Resposta: 
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado destinado a microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP), que tem como principal objetivo reduzir a carga tributária e a burocracia para as empresas de menor porte. A Mundo da Papelaria LTDA, sendo uma empresa de pequeno porte, pode optar por esse regime tributário, pois a atividade de comércio varejista de produtos de papelaria é permitida para o enquadramento no Simples Nacional. A empresa se enquadraria no Anexo I do Simples Nacional, que é destinado ao comércio. Esse regime inclui a arrecadação de tributos como IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, ICMS, ISS, entre outros, em um único documento de arrecadação, o que simplifica o pagamento e a gestão fiscal. As principais vantagens do Simples Nacional para a Mundo da Papelaria LTDA incluem a redução da carga tributária, já que o Simples Nacional oferece alíquotas mais baixas em comparação com os regimes de Lucro Presumido e Lucro Real, além de facilitar o cumprimento das obrigações fiscais com a unificação dos tributos. Outro benefício importante é a maior simplicidade na escrituração contábil e na entrega de obrigações acessórias, o que diminui os custos operacionais da empresa.
5.1.2 – Lucro presumido
Contextualizar a tributação das empresas pelo regime tributário do Lucro Presumido, descrevendo principalmente, quais empresas podem optar, quais tributos são devidos por esse regime tributário, tanto a nível federal, estadual e municipal, e suas respectivas alíquotas.
Insira seu texto abaixo:
Resposta: 
O Lucro Presumido é um regime tributário simplificado que permite a apuração da base de cálculo dos impostos a partir de um lucro presumido, ou seja, a Receita Bruta da empresa é aplicada a um percentual fixo, conforme o setor de atividade, para determinar o valor do lucro tributável. Esse regime é indicado para empresas que possuem uma receita bruta anual de até R$ 78 milhões, o que inclui empresas de diversos ramos, como comércio, serviços e indústria. No caso da Mundo da Papelaria LTDA, caso a empresa ultrapassasse o limite do Simples Nacional ou optasse por esse regime, ela poderia se enquadrar no Lucro Presumido, desde que cumprisse os requisitos de receita bruta.
Os tributos devidos no regime de Lucro Presumido são cobrados tanto a nível federal, estadual quanto municipal. A nível federal, os principais tributos são o IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). O IRPJ no Lucro Presumido é calculado sobrea receita bruta da empresa, com alíquotas de 1,6% para atividades comerciais e 8% para prestadores de serviços. Já a CSLL tem alíquota de 12% sobre a base de cálculo do lucro presumido para a maioria das empresas.
A nível estadual, a empresa deverá pagar o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços), com alíquotas variáveis dependendo do estado, e a nível municipal, a empresa estará sujeita ao ISS (Imposto Sobre Serviços), cuja alíquota pode variar de 2% a 5%, conforme o município e a natureza dos serviços prestados.
Esse regime traz como principais vantagens a simplificação do cálculo do lucro tributável, já que a empresa não precisa comprovar seus custos efetivos e despesas, além de uma carga tributária menor em comparação ao Lucro Real. No entanto, a tributação é baseada em uma presunção de lucro, o que pode ser vantajoso ou não dependendo da margem real da empresa.
5.1.3 – Lucro Real
Comentar sobre a tributação das empresas pelo regime do Lucro Real, descrevendo principalmente, quais empresas estão obrigadas, quais tributos são devidos por esse regime tributário, tanto a nível federal, estadual e municipal, e suas respectivas alíquotas.
Insira seu texto abaixo:
Resposta: 
O Lucro Real é o regime tributário mais complexo, onde a tributação é feita com base no lucro líquido efetivamente apurado pela empresa, ou seja, os impostos são calculados sobre o lucro real, após deduzir as despesas operacionais, custos e outras despesas permitidas por lei. Esse regime é obrigatório para empresas com receita bruta superior a R$ 78 milhões ao ano, bem como para empresas que realizam atividades financeiras (como bancos e seguradoras), e aquelas que optam por esse regime por questões estratégicas, como compensação de prejuízos fiscais acumulados.
No regime de Lucro Real, os principais tributos devidos são:
· IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica): A alíquota do IRPJ no Lucro Real é de 15% sobre o lucro líquido da empresa, com um adicional de 10% sobre a parte do lucro que ultrapassar R$ 240.000,00 no trimestre.
· CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): A CSLL é de 9% sobre o lucro líquido das empresas em geral, mas algumas empresas, como as instituições financeiras, têm uma alíquota diferenciada.
· PIS (Programa de Integração Social) e Cofins (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): Ambos os tributos são calculados com base na receita bruta da empresa. As alíquotas do PIS são de 0,65% e da Cofins são de 3% no regime de Lucro Real, podendo ser maiores dependendo do tipo de operação (como no caso de revenda de combustíveis).
A nível estadual, as empresas devem pagar o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços), cuja alíquota varia entre 7% e 18%, dependendo do estado e do tipo de mercadoria ou serviço. Já a nível municipal, é devido o ISS (Imposto Sobre Serviços), que também varia conforme o município e a atividade da empresa, com alíquotas de 2% a 5%.
Uma das principais características do Lucro Real é a possibilidade de compensar prejuízos fiscais de anos anteriores, o que pode ser vantajoso para empresas que enfrentam oscilações nos lucros. Entretanto, esse regime exige um controle contábil mais rigoroso, com a necessidade de uma escrituração contábil detalhada e a apuração periódica do lucro real, o que gera custos administrativos mais elevados. Além disso, o regime pode resultar em uma carga tributária mais alta para empresas com margens de lucro mais baixas, já que os tributos são calculados sobre o lucro efetivo e não sobre uma base presumida.
5.2 – Simulação do Simples Nacional. 
Chegou a hora de simularmos quanto a sua empresa irá recolher de impostos em cada um dos regimes tributários. =) Vamos começar pelo Simples Nacional. 
Utilizando os valores projetados nos passos 1 a 4 e de acordo com as vídeo aulas dessa semana e dos outros componentes, faça a simulação de valores de recolhimento MENSAL caso a sua empresa fosse enquadrada no Simples Nacional. 
Descreva a forma de cálculo do Simples Nacional, principalmente inserindo a tabela a qual a empresa está enquadrada para cálculo. 
Exemplo: A empresa ABC Ltda, poderá optar pelo Simples Nacional, de acordo com o Anexo X, da Lei Complementar nº 123/2006. Para cálculo do Simples Nacional, a empresa deverá considerar primeiramente xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. 
Em seguida, inserir a tabela de cálculo.
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
A Mundo da Papelaria LTDA poderá optar pelo Simples Nacional, de acordo com o Anexo I da Lei Complementar nº 123/2006, uma vez que a atividade principal da empresa é o comércio varejista, e, portanto, está enquadrada no anexo destinado ao comércio. A principal vantagem de optar pelo Simples Nacional é a simplificação do pagamento dos tributos, pois a empresa recolhe diversos impostos em um único documento de arrecadação.
Cálculo do Simples Nacional
Para calcular os impostos devidos no Simples Nacional, a empresa deve considerar a Receita Bruta e aplicar a alíquota correspondente conforme a tabela do Anexo I, que trata das alíquotas para as empresas de comércio. A alíquota varia conforme a faixa de receita bruta acumulada nos últimos 12 meses, com uma alíquota progressiva.
	Faixa de Receita Bruta
	Alíquota (%)
	Até R$ 180.000,00
	4,00%
	De R$ 180.000,01 até R$ 360.000,00
	7,30%
	De R$ 360.000,01 até R$ 720.000,00
	9,50%
	De R$ 720.000,01 até R$ 1.800.000,00
	10,70%
	De R$ 1.800.000,01 até R$ 3.600.000,00
	14,30%
	De R$ 3.600.000,01 até R$ 4.800.000,00
	19,00%
No caso da Mundo da Papelaria LTDA, a receita bruta projetada para o primeiro ano é de R$ 180.000,00 (valor projetado com base nas vendas de 12 meses).
Simulação de Cálculo do Simples Nacional
Considerando a faixa de até R$ 180.000,00, a empresa se enquadraria na primeira faixa, com a alíquota de 4,00%.
Passo a passo para o cálculo:
· Receita Bruta Mensal: Para o primeiro mês, projetamos uma receita bruta de R$ 15.000,00.
· Aplicação da Alíquota: A alíquota para a faixa de receita até R$ 180.000,00 é de 4%.
Cálculo do imposto devido:
· Recolhimento de Tributos: A empresa deverá recolher R$ 600,00 de impostos mensais.
Resumo da Simulação:
· Receita Bruta Mensal: R$ 15.000,00
· Faixa de Receita Bruta: Até R$ 180.000,00 (4% de alíquota)
· Imposto Devido (Simples Nacional): R$ 600,00
Esse valor de R$ 600,00 inclui todos os impostos devidos, como IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, ICMS, e ISS, conforme as alíquotas previstas no Anexo I do Simples Nacional.
Conclusão
A empresa Mundo da Papelaria LTDA, com uma receita bruta mensal de R$ 15.000,00, deverá recolher R$ 600,00 mensais em tributos no regime do Simples Nacional, com base na alíquota de 4% prevista para a sua faixa de receita. A opção pelo Simples Nacional traz a vantagem de simplificação no processo de pagamento de tributos, além de um custo tributário relativamente mais baixo comparado a outros regimes, como o Lucro Presumido ou o Lucro Real.
PASSO 6 (Semana 7) – Simulação do Lucro Presumido
Agora vamos simular o enquadramento da sua empresa no lucro presumido. Da mesma forma que anteriormente, utilize as projeções dos passos 1 a 4 para fazer a simulação.
Escreva um parágrafo descrevendo a tributação do Lucro Presumido aplicada ao seu negócio em estudo e em seguida, insira a tabela de cálculo.
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
A Mundo da Papelaria LTDA também pode optar pelo Lucro Presumido, um regime tributário onde a base de cálculo dos impostos é determinada por um percentual fixo sobre a receita bruta da empresa, sem considerar os custos e despesas operacionais. Esse regime é indicado para empresas com receita bruta anual de até R$ 78 milhões e que não sejam obrigadas ao Lucro Real. No caso do comércio varejista, como no nosso estudo, a presunção de lucro é de 8% sobre a receita bruta para o cálculo do IRPJ e de 12% para a CSLL.
Os principais tributos no Lucro Presumido são:
·IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica): 15% sobre a base de cálculo (8% da receita bruta) + 10% sobre lucro excedente a R$ 60.000,00 por trimestre.
· CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): 9% sobre a base de cálculo (12% da receita bruta).
· PIS/Pasep: 0,65% sobre a receita bruta.
· Cofins: 3% sobre a receita bruta.
· ICMS: Alíquota estadual variável (entre 7% e 18%, dependendo do estado).
· ISS (caso aplicável): Alíquota municipal de 2% a 5%, dependendo do serviço prestado.
Simulação do Lucro Presumido
· Passo 1: Receita Bruta e Base de Cálculo
· Receita Bruta Mensal: R$ 15.000,00
· Receita Bruta Trimestral: R$ 45.000,00
· Base de Cálculo para IRPJ (8% da receita): R$ 3.600,00
· Base de Cálculo para CSLL (12% da receita): R$ 5.400,00
Passo 2: Cálculo dos Tributos
	Imposto
	Base de Cálculo
	Alíquota
	Valor a Pagar
	IRPJ
	R$ 3.600,00
	15%
	R$ 540,00
	CSLL
	R$ 5.400,00
	9%
	R$ 486,00
	PIS
	R$ 15.000,00
	0,65%
	R$ 97,50
	Cofins
	R$ 15.000,00
	3%
	R$ 450,00
	ICMS
	R$ 15.000,00
	12%*
	R$ 1.800,00
(*) ICMS com alíquota média de 12% para comércio
Total de Impostos Devidos no Lucro Presumido
R$ 540,00 (IRPJ) + R$ 486,00 (CSLL) + R$ 97,50 (PIS) + R$ 450,00 (Cofins) + R$ 1.800,00 (ICMS) = R$ 3.373,50
Conclusão
No Lucro Presumido, a Mundo da Papelaria LTDA pagaria aproximadamente R$ 3.373,50 em tributos mensais. Comparando com o Simples Nacional, onde o imposto era R$ 600,00, percebe-se que o Simples Nacional é mais vantajoso para pequenas empresas de comércio, pois tem alíquotas reduzidas e simplificação na arrecadação tributária. Contudo, para empresas com margens de lucro muito altas, o Lucro Presumido pode ser mais interessante do que o Lucro Real, pois a base de cálculo não considera as despesas operacionais.
PASSO 7 (Semana 8) - Simulação do Lucro Real
Vamos agora simular os valores da sua empresa no lucro real. Então, utilizando as projeções já realizadas anteriormente, faça a simulação de cada um dos tributos.
Descreva a forma de cálculo dos tributos devidos pelo Lucro Real, de acordo com o seu modelo de negócio em estudo e insira a tabela de cálculo, considerando também possíveis créditos tributários.
Utilize a planilha disponibilizada para fazer a projeção e depois de pronta, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
A Mundo da Papelaria LTDA também pode optar pelo Lucro Real, um regime tributário onde a base de cálculo dos impostos é o lucro líquido da empresa, ou seja, a receita bruta menos custos e despesas operacionais. Esse regime é obrigatório para empresas com faturamento superior a R$ 78 milhões anuais e empresas do setor financeiro, mas também pode ser escolhido por empresas que possuem margens de lucro baixas ou que desejam compensar prejuízos fiscais.
No Lucro Real, os principais tributos são calculados da seguinte forma:
· RPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica):
· 15% sobre o lucro líquido apurado
· Adicional de 10% sobre o lucro que ultrapassar R$ 20.000,00 por mês
· CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido):
· 9% sobre o lucro líquido
· PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social):
· No Lucro Real, essas contribuições seguem o regime não cumulativo, permitindo que a empresa aproveite créditos tributários sobre insumos e custos.
· PIS: 1,65% sobre a receita bruta (com direito a créditos)
· COFINS: 7,60% sobre a receita bruta (com direito a créditos)
· ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços):
· 12% sobre a receita bruta (varia conforme o estado e produto)
· 
Simulação do Lucro Real
Passo 1: Cálculo do Lucro Líquido
	Descrição
	Valor (R$)
	Receita Bruta Mensal
	15.000,00
	(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
	7.500,00
	(-) Despesas Operacionais
	3.000,00
	Lucro Líquido antes dos Impostos
	4.500,00
Passo 2: Cálculo dos Tributos
	Imposto
	Base de Cálculo
	Alíquota
	Valor a Pagar
	IRPJ
	R$ 4.500,00
	15%
	R$ 675,00
	CSLL
	R$ 4.500,00
	9%
	R$ 405,00
	PIS
	R$ 15.000,00
	1,65%
	R$ 247,50
	COFINS
	R$ 15.000,00
	7,60%
	R$ 1.140,00
	ICMS
	R$ 15.000,00
	12%
	R$ 1.800,00
Total de Impostos Devidos no Lucro Real
R$ 675,00 (IRPJ) + R$ 405,00 (CSLL) + R$ 247,50 (PIS) + R$ 1.140,00 (COFINS) + R$ 1.800,00 (ICMS) = R$ 4.267,50
Conclusão
No Lucro Real, a Mundo da Papelaria LTDA pagaria R$ 4.267,50 de impostos mensais. Comparando com os outros regimes:
· Simples Nacional: R$ 600,00
· Lucro Presumido: R$ 3.373,50
· Lucro Real: R$ 4.267,50
Podemos concluir que, para esta empresa, o Simples Nacional é a opção mais vantajosa, pois oferece menor carga tributária e simplificação no recolhimento dos impostos. Já o Lucro Real só seria interessante caso a empresa tivesse despesas elevadas, permitindo a compensação de créditos tributários e redução da base de cálculo.
PASSO 8 (Semana 9) - Comparativo e parecer
Chegamos ao momento tão esperado. =)
Vamos apontar qual o melhor regime tributário para a sua empresa, então construa o seu parecer de no máximo um parágrafo destacando as principais observações que devem ser consideradas ao analisar o comparativo tributário. Destaque principalmente, qual o principal fator para a escolha do regime tributário a ser aplicado na empresa em estudo.
Utilize a planilha disponibilizada para fazer o comparativo e em seguida, copie e cole no espaço abaixo.
Resposta: 
Após a análise dos três regimes tributários aplicáveis à Mundo da Papelaria LTDA, observamos que o Simples Nacional apresenta a menor carga tributária, com um recolhimento estimado de R$ 600,00 mensais, enquanto o Lucro Presumido resulta em R$ 3.373,50 e o Lucro Real em R$ 4.267,50. O fator determinante para essa escolha foi o faturamento da empresa, que se mantém dentro do limite permitido para o Simples Nacional, além do benefício da unificação dos tributos e alíquotas reduzidas. Além disso, o Simples Nacional reduz a complexidade contábil e facilita o cumprimento das obrigações acessórias, tornando-se a opção mais vantajosa para o perfil da empresa estudada.
CONCLUSÃO
A conclusão do trabalho, trata-se de um resumo geral do tema abordado e seus respectivos resultados.
É muito importante que o assunto principal abordado seja retomado, fazendo uma abordagem sucinta e contextualizada, do que se trata o trabalho. Deverá descrever também a relevância do estudo realizado, para seu aprendizado e para as empresas como um todo.
É fundamental, também, que a conclusão dê resposta ao questionamento apresentado no início do desenvolvimento do trabalho. Ao apresentar os resultados obtidos, por exemplo, você deverá sinalizar as possibilidades de continuidade do estudo, e sugerir como determinados aspectos podem ser aprofundados.
Resposta: 
O presente estudo teve como objetivo analisar os diferentes regimes tributários aplicáveis à Mundo da Papelaria LTDA e identificar a melhor opção para minimizar a carga tributária de forma legal e estratégica. Ao longo do trabalho, foram realizadas projeções de receita, custos, despesas operacionais e folha de pagamento, permitindo uma simulação detalhada dos tributos no Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Os resultados demonstraram que o Simples Nacional é a opção mais vantajosa para a empresa, proporcionando menor tributação e maior simplicidade no recolhimento de impostos. Essa escolha se mostrou ideal devido ao faturamento projetado e à natureza do negócio, que se encaixa nos critérios de adesão ao regime.
Este estudo reforça a importância do planejamento tributário para empresas de todos os portes, pois a escolha inadequada do regime pode impactar significativamente a lucratividade do negócio. Além disso, o aprendizado adquirido com esta análise é essencial para a prática profissional na área contábil e empresarial. Como possibilidade de aprofundamento, futuros estudos poderiam incluir simulações considerando possíveis mudanças na legislação tributária e projeções de crescimento da empresa para avaliar o impacto dessas variáveis na escolha do regime tributário.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Descrição detalhada de todos os materiais consultados para realizaçãodo trabalho.
Atentar as normas da ABNT sobre referências de livros, sites e outros materiais consultados.
Resposta: 
ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS – ABNT. NBR 6023: Informação e documentação – Referências – Elaboração. Rio de Janeiro, 2018.
BRASIL. Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Disponível em: http://www.planalto.gov.br. Acesso em: 01 de abril de 2025.
BRASIL. Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996. Dispõe sobre a legislação tributária federal e dá outras providências. Disponível em: http://www.planalto.gov.br. Acesso em: 01 de abril de 2025.
BRASIL. Lei nº 8.981, de 20 de janeiro de 1995. Dispõe sobre as normas tributárias aplicáveis ao regime do Lucro Presumido. Disponível em: http://www.planalto.gov.br. Acesso em: 01 de abril de 2025.
RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Simples Nacional – Perguntas e Respostas. Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal. Acesso em: 01 de abril de 2025.
SILVA, João. Gestão Tributária para Pequenas Empresas. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2021.
2ª ENTREGA (Final da semana 9)
Parabéns!! Você concluiu a atividade aberta do componente de Laboratório Contábil III.
Espero que tenha gostado e aproveitado bastante. =)
Agora, você deverá entregar a versão final do seu trabalho contendo todos os oito passos realizados utilizando este arquivo em Word, combinado? Então, revise todos os pontos construídos, atente-se a formatação do arquivo e as normas da ABNT, afinal estamos falando de um trabalho acadêmico, e cuidado para não perder o prazo, heim?
Foi um prazer estar com você durante essas semanas de estudo.
Um forte abraço.
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