contabilidade tributária

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Contabilidade Tributária
UNIDADE 1 
Introdução à Contabilidade Tributária
1. A contabilidade e a legislação tributária são interdependentes e exercem um papel fundamental na gestão financeira das empresas. A contabilidade é responsável por registrar, controlar e relatar as transações financeiras, já a legislação tributária estabelece as normas e diretrizes que as empresas devem seguir para cumprir suas obrigações fiscais.
Sendo assim, em relação à contabilidade e à legislação tributária, assinale a alternativa correta:
C. O Regime Tributário de Transição (RTT) foi instituído a fim de realizar os ajustes tributários decorrentes das alterações na essência das contas contábeis.
O RTT foi implementado para realizar ajustes nas contas contábeis que passaram por mudanças em sua essência, alinhando-se com a contabilidade internacional e buscando neutralidade tributária. O princípio contábil adotado é o da primazia da essência sobre a forma, o que significa que se valoriza a essência da operação em detrimento de sua documentação. A legislação tributária abrange a questão trabalhista, especialmente em relação ao Sistema de Seguridade Social (pagamento do INSS que incide na folha), retenção de impostos retidos na fonte e outros encargos trabalhistas e sociais. Antes da Lei n. 11.638/2007, as empresas eram obrigadas a realizar dois balanços, um fiscal e outro para atender às necessidades de outros stakeholders, como sócios, bancos, investidores, entre outros. A contabilidade, desde seus primórdios, tem como função o gerenciamento de informações, mas ao longo dos anos passou a desempenhar um papel mais estratégico.
2. A contabilidade é uma área fundamental para as empresas, responsável pelo registro, pela análise e pela comunicação das informações financeiras. Ela engloba diversas vertentes, sendo a contabilidade tributária uma delas.
Nesse sentido, qual é o principal objetivo da contabilidade tributária em uma empresa?
E. Realizar o gerenciamento estratégico de seus tributos.
O principal objetivo da contabilidade tributária é realizar o gerenciamento estratégico dos tributos de uma empresa. Os tributos têm um impacto significativo, representando cerca de 40% do preço de venda de um produto. Portanto, é fundamental ter um gerenciamento tributário eficaz, com medidas de controle rigorosas, a fim de evitar a má gestão tributária, que pode acarretar altos custos e sanções para a organização. A contabilidade tributária tem diversos objetivos, sendo um deles o recolhimento do INSS dos funcionários de uma empresa, que está relacionado à questão trabalhista. No entanto, esse não é o único nem o principal objetivo dessa área. A contabilidade de custos desempenha um papel relevante ao permitir a avaliação dos estoques, atendendo às legislações comercial e tributária. Esse é um dos propósitos principais dessa área. Embora o preenchimento de guias obrigatórias para atender às exigências do fisco seja um dos objetivos da contabilidade tributária, ele não pode ser considerado como o objetivo principal. A contabilidade de custos tem como objetivo calcular o preço de vendas e o custo dos produtos ou serviços vendidos. A partir desses dados, é possível gerar relatórios contábeis e realizar um controle estratégico da empresa.
3. Antes da implantação da Lei n. 11.638/2007, existia uma clara diferença entre a contabilidade societária e a contabilidade tributária, sendo necessário que as empresas elaborassem dois balanços separados, um para o órgão fiscal e outro para atender às demandas societárias, como sócios, bancos, investidores e CVM, entre outros. Essa dualidade aumentava ainda mais o que é conhecido como "Custo Brasil".
Nesse sentido, analise as assertivas a seguir sobre o Custo Brasil:
I. O Custo Brasil envolve o cumprimento das obrigações acessórias por parte das empresas.
II. O Custo Brasil envolve a insegurança jurídica e a alta carga tributária.
III. O Custo Brasil se refere à realização de reforma tributária.
IV. O Custo Brasil compreende o excesso de burocracia imposta pela legislação.
Assinale a alternativa correta:
D. Apenas as afirmativas I, II e IV estão corretas.
O Custo Brasil é um componente importante da contabilidade tributária. Assim, tem-se: I. a afirmação é verdadeira, pois as obrigações acessórias englobam os procedimentos burocráticos necessários para auxiliar no pagamento do tributo, como a emissão de notas fiscais para venda de mercadorias ou serviços, o registro dos livros fiscais, bem como a elaboração e o envio das declarações fiscais e sociais; II. a afirmação é verdadeira, pois a insegurança jurídica diz respeito à falta de leis e sistemas jurídicos consistentes, estáveis e não contraditórios. A carga tributária representa a relação entre o total de impostos arrecadados pelo governo e o Produto Interno Bruto (PIB), ou seja, a quantidade de riqueza gerada no país. No Brasil, esse índice atualmente é bastante alto, em torno de 33% ao ano, o que contribui para o aumento do Custo Brasil e resulta em menor competitividade no cenário global; III. a afirmação é falsa, pois a implementação de uma reforma tributária que promova uma mudança efetiva na estrutura e legislação dos impostos, taxas e contribuições existentes no Brasil pode contribuir para a redução do custo do país, inclusive por meio de uma possível redução na carga tributária. Essa reforma pode ser realizada sem comprometer a trajetória de desenvolvimento sustentado do país; IV. a afirmação é verdadeira, pois o excesso de burocracia imposto pela legislação, como para abrir ou fechar uma empresa, influencia negativamente o Custo Brasil.
4. A contabilidade tem a função de registrar diversas contas contábeis, que representam valores como caixa, contas a pagar, contas a receber e outros aspectos, tornando-a uma contabilidade financeira. No entanto, na área tributária, é necessário prestar atenção em contas contábeis específicas, a fim de permitir que as empresas realizem um melhor gerenciamento de seus tributos.
A respeito das contas contábeis utilizadas pela gestão tributária e o modo que contribuem com essa área, marque a alternativa correta:
E. O controle das contas de salários e encargos serve para cálculo dos tributos que incidem sobre a folha de pagamento.
É necessário realizar o controle dos salários, com outros custos (encargos), a fim de obter uma avaliação precisa do custo real da mão de obra e garantir o correto recolhimento de impostos, além de fornecer as informações obrigatórias ao fisco. É necessário realizar a conciliação periódica da conta bancos conta movimento a fim de evitar divergências nas informações enviadas à Receita Federal. A contabilidade de custos é responsável pelo cálculo do preço de venda. Para a contabilidade tributária, as receitas fornecem informações essenciais para o cálculo de impostos, como ICMS, IPI e ISS. O registro da conta estoques deve estar em conformidade com o livro registro de entradas, que realiza a escrituração dos documentos fiscais relacionados às entradas de mercadorias, aos bens e serviços de transporte ou às comunicações. Além disso, deve estar em consonância com o livro de inventário, cujo objetivo é registrar todas as mercadorias existentes em estoque no momento do balanço da empresa. Os livros de saída e de serviços prestados estão relacionados às contas de receitas de vendas e prestação de serviços, registrando as notas fiscais de saída e o ICMS incidente. As contas de fornecedores e clientes devem ser evidenciadas por meio de notas fiscais, fornecendo subsídios de informações para o controle fiscal.
5. A contabilidade é essencial no monitoramento e na aplicação correta das normas fiscais, garantindo a conformidade das empresas com a legislação tributária e evitando problemas legais e financeiros. Ela proporciona uma visão clara e precisa da situação financeira da empresa e contribui para uma gestão tributária eficiente.
A respeito dos temas contabilidade e legislação tributária, assinale a alternativa correta:
B. As empresas devem investir em pessoas qualificadas e em sistemasde controle para a eficácia das atividades tributárias.
As organizações enfrentam um desafio significativo ao buscar um eficaz gerenciamento de seus tributos, que requer investimentos em tecnologias avançadas e capacitação de pessoal qualificado. A responsabilidade de instituir tributos não é exclusiva do governo federal, mas também abrange os demais entes políticos, como os estados, o Distrito Federal e os municípios. A adesão global aos padrões internacionais de contabilidade ainda não é universal, devido aos interesses diversos dos países e das empresas bem como às dificuldades na implementação desses padrões. Quando uma empresa opera em mais de um estado, enfrenta uma complexidade adicional no gerenciamento de seus tributos devido às transações comerciais e às diferenças nos percentuais de impostos estaduais. O governo utiliza os tributos não apenas como fonte de receitas para a prestação de assistência social, mas também para a manutenção das suas atividades e serviços.
Entendendo o mundo das Micro e Pequenas Empresas
1. Considera-se micromarketing:
B. Como uma organização direciona suas atividades de marketing e aloca seus recursos para beneficiar seus clientes.
O micromarketing é a performance de atividades que uma empresa busca realizar para antecipar as necessidades de seus clientes.
2. Ao elaborar a estratégia de marketing da sua microempresa, você é aconselhado a estruturar um plano de ação atrelado à necessidade de compreender o ambiente mercadológico em que ela está inserida. Você faz uma breve pesquisa e encontra um programa de marketing utilizado para alcançar os consumidores usando uma combinação de algumas ferramentas, chamado:
C. 4P - Produto, Preço, Promoção e Praça (Distribuição).
Os 4Ps, elementos do mix de marketing, são os fatores controláveis do negócio que podem ser usados para planejar e resolver problemas de marketing.
3. São considerados fatores ambientais em uma decisão de marketing, exceto:
E. Equipe de trabalho.
A equipe de trabalho é responsável por facilitar os relacionamentos, as parcerias e as alianças da organização com seus clientes, seus fornecedores e outras organizações, sendo interna à empresa e não um fator ambiental.
4. São características das microempresas, com exceção de:
A. Tem no máximo um empregado contratado que receba o salário mínimo ou o piso da categoria.
Esta é uma característica do Microempreendedor Individual que trabalha por conta própria e se legaliza como pequeno empresário, desde que fature no máximo 60 mil reais por ano, não tenha participação em outra empresa como sócio ou titular.
5. São formas de contratação de funcionários que você, empresário de um pequeno negócio, pode adotar, exceto:
C. Jovem aprendiz, independente do número prévio de funcionários.
Possibilita a contratação de adolescente ou jovem entre 14 e 24 anos, que esteja matriculado e frequentando regularmente o ensino médio. Para tanto, a empresa já precisa ter, no mínimo, sete funcionários
Estatuto da microempresa
1. A Lei Complementar nº 123/2006 definiu o conceito de microempresa e empresa de pequeno porte e determinou limites de faturamento para estes enquadramentos, que são:
A. Como microempresa, a empresa que fature, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).
A Lei Complementar nº 123/2006 definiu o conceito de microempresa ou empresa de pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, com base na receita bruta anual, e determinou limites para estes enquadramentos, considerando: 
I – como microempresa, a empresa que fature, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
II – como empresa de pequeno porte, a empresa que fature, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais).
2. Para fins de enquadramento de uma microempresa, o limite de faturamento deverá ser considerado proporcional ao número de meses de exercício da atividade no ano-calendário. Se uma microempresa iniciou suas atividades em junho, qual será o valor limite de faturamento a ser auferido?
D. R$ 210.000,00.
Se uma microempresa iniciou suas atividades em junho, o valor limite de faturamento a ser auferido no ano-calendário será de R$ 210.000,00. Ou seja, limite anual de R$ 360.000,00 / 12 meses = R$ 30.000,00 de faturamento mensal. Período de junho a dezembro corresponde a 7 meses. 30.000 X 7 = R$ 210.000,00
3. A preferência de contratação às micro e pequenas empresas, prevista na Lei Complementar 123/2006, se dará quando:
B. Houver empate ficto.
A preferência de contratação às micro e pequenas empresas, prevista na Lei Complementar 123/2006, se dará quando houver empate nas licitações – o chamado empate ficto. As demais opções se referem a: a) regularização fiscal tardia; b) processo licitatório exclusivo para micro e pequenas empresas; c) licitantes podem subcontratar micro e pequenas empresas; d) se a licitação for dispensável ou inexigível, não se aplicam os benefícios às micro e pequenas empresas.
4. As empresas beneficiadas pelo estatuto da microempresa e empresa de pequeno porte têm algumas vantagens em virtude do tratamento diferenciado previsto na lei. Assinale a alternativa que demonstra uma vantagem.
C. Fiscalização orientadora.
A fiscalização orientadora, com caráter educativo e não punitivo, é umas das vantagens do tratamento diferenciado dispensado às micro e pequenas empresas, bem como a dispensa de visto de advogado nos atos constitutivos; rapidez no registro; tributação pelo regime de caixa e recolhimento de tributos em guia única.
5. Assinale a alternativa que demonstra uma das vantagens das empresas beneficiadas pelo estatuto da microempresa e empresa de pequeno porte. 
E. Tratamento favorecido, diferenciado e simplificado para as microempresas e empresas de pequeno porte nas contratações públicas de bens, serviços e obras.
É uma vantagem o tratamento favorecido, diferenciado e simplificado para as microempresas e empresas de pequeno porte nas contratações públicas de bens, serviços e obras, bem como necessidade de comprovação de regularidade fiscal na assinatura do contrato, dispensa de empregar e matricular aprendizes nos cursos dos Serviços Nacionais de Aprendizagem; dispensa de realização de assembleias e reuniões mensais e disponibilidade e orçamento exclusivo em bancos públicos de carteira comercial.
Simples Nacional: apuração e escrituração
1. O Simples Nacional unifica os impostos em um única guia; estes impostos são:
B. IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, INSS patronal e ISS.
O FGTS e o IRRF não estão inclusos no Simples Nacional, são tributos relacionados à folha de pagamento. De acordo com a Art. 13 da Lei Complementar 123/2006, o Simples Nacional implica no recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, CPP, ICMS e ISS, todos juntos e não apenas alguns em separado. Os tributos estaduais e os municipais não estão inclusos no Simples Nacional.
2. A Declaração Anual do Simples Nacional chama-se:
A. DASN.
A partir de 1° de janeiro de 2012, a microempresa e a empresa de pequeno porte deverá declarar mensalmente os valores relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional, mediante o aplicativo de cálculo PGDASD (Programa Gerador de Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório), ficando as demais informações socioeconômicas e fiscais exigíveis anualmente por meio da DEFIS (Declaração Anual de Informações Socioeconômicas e Fiscais). A DIRF é a Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Físicas. A RAIS é a Relação Anual de Informações Sociais. O SPED ECD e ECF são Escrituração Contábil Digital e Escrituração Contábil Fiscal, respectivamente.
3. A faixa de faturamento para microempresaé:
C. De até R$ 360.000,00.
Os limites de faturamento são de até 81.000 para microempreendedor individual, de até 360 mil para microempresas e de até 4,8 milhões para empresas de pequeno porte.
4. As alíquotas do Anexo "I" incidentes pelo Simples Nacional variam em:
A. As alíquotas variam de 4,00% a 19,00% (total).
De acordo com a Lei Complementar n° 123/2006 (Lei Geral), é correto afirmar que as Alíquotas do anexo I variam de 4,00 a 19,00%. No anexo II tem alíquotas que variam de 4,5% a 30%. No anexo III as alíquotas variam de 6% a 33%. No anexo IV variam de 4,5% a 33%. No anexo V as alíquotas variam de 15,5 até 30,5%. Esses anexos se referem aos tipos de atividade e outros.
5. Uma das vantagens de ser optante pelo Simples Nacional é:
B. Arrecadação única de 8 tributos por meio de uma só alíquota.
A arrecadação única de 8 tributos é uma das vantagens do Simples Nacional. Entre as desvantagens está o fato do imposto ser apurado pelo faturamento anual e não pelo lucro, empresas que tem prejuízo precisam pagar o imposto. Não pode optar pelo Simples Nacional quando se tem outra pessoa jurídica como acionista ou cujo capital participe de outra pessoa jurídica. As microempresas precisam ter faturamento anual de 360 mil e não superior a isso
UNIDADE 2
Tributos Diretos e Indiretos
1. Sobre o tema tributos diretos e indiretos, assinale a alternativa CORRETA:
D. Os tributos diretos estão relacionados diretamente com o patrimônio e com a renda.
Os tributos diretos vinculam-se de forma direta com o patrimônio e com a renda. Neste sentido, quanto maior o patrimônio ou maior a renda, maior o valor do tributo a ser pago.
2. A respeito dos tipos de contribuintes, assinale a resposta CORRETA:
C. A pessoa designada perante lei pelo recolhimento do tributo é o contribuinte de direito.
O contribuinte de direito é a pessoa que realizou o fato gerador, ou seja, que ocupa o papel de polo passivo de obrigação tributária.
3. Responda a alternativa CORRETA sobre tributos diretos:
B. São tributos que incidem definitivamente sobre o contribuinte.
O contribuinte dos tributos diretos possui vínculo direto e pessoal com o fato gerador.
4. Dentre as alternativas sobre informações dos elementos que compõem o tributo, assinale a resposta CORRETA:
C. Atos ilícitos são tributados, sem prejuízo das sanções sobre esses atos
O pagamento de natureza tributária se relaciona com atividades ilícitas e com sanções dadas a elas. A Lei 4.506/64 (artigo 26) estabelece que: “Os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas, ou percebidos com infração à lei, são sujeitos a tributação, sem prejuízo das sanções que couberem
5. A partir das informações sobre a teoria e a prática de tributos diretos e indiretos, marque a alternativa CORRETA:
E. O fato de o pagamento do IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículo Automotor) ocorrer de forma direta e seu ônus tributário não poder ser repassado a outro contribuinte o caracteriza como um tributo direto.
O IPVA representa um tributo que incide diretamente ao patrimônio das pessoas. Neste caso, ele não pode repassar a outro seu deve se pagá-lo. Assim, ele se configura como contribuinte de direito e de fato.
ICMS: apuração e escrituração contábil
1. Em qual situação a seguir incide o tributo ICMS (imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação)?
D. Em prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza.
Em consonância com a Lei Complementar nº 87/1996, artigo 2º, inciso III, há tributação de ICMS em prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza.
2. Entre as alternativas a seguir, assinale a que descreve algum dos tipos de contribuintes do ICMS:
B. Indivíduo destinatário de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior.
Há previsão no inciso II, do parágrafo único do artigo 4º, que em caso de destinatário de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior seja contribuinte do ICMS.
3. Em relação ao ICMS, assinale a alternativa correta:
C. O ICMS poderá ser seletivo, levando em consideração a essencialidade das mercadorias e dos serviços.
Aplica-se esta seletividade tributando-se com alíquotas diferentes mercadorias e serviços distintos.
4. Considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no seguinte momento:
E. Do fornecimento de alimentação, de bebidas e de outras mercadorias por qualquer estabelecimento.
Conforme previsão pelo artigo 12, da Lei Complementar nº 87/1996, há fato gerador ocorrido quando o fornecimento de alimentação, de bebidas e de outras mercadorias por qualquer estabelecimento.
5. (CESPE - 2015 - TRE-MT - Analista Judiciário - Contabilidade - Cargo 4). Uma empresa do setor industrial adquiriu matérias-primas a prazo no valor total de R$ 20.000,00, sendo que a alíquota referente ao ICMS aplicável a esta aquisição foi de 12%. Diante desta situação, assinale o lançamento correto na conta de estoque de matérias-primas:
E. Débito no valor de R$ 17.600,00.
O cálculo correto é: R$ 20.000,00 X 0,12 (ICMS) = R$ 2.400,00 ( ICMS a recuperar). R$ 20.000,00 (custo matéria-prima) - R$ 2.400,00 (ICMS a recuperar) = R$ 17.600,00 (saldo da matéria-prima). Correta escrituração: débito matéria-prima R$ 17.600,00, débito ICMS a recuperar R$ 2.400,00 e crédito fornecedor R$ 20.000,00.
ISSQN e IPI: apuração e escrituração contábil
1. Em relação ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) , assinale a alternativa correta:​​​​​​
C. Uma das imunidades de incidência do imposto refere-se aos livros, aos jornais, aos periódicos e ao papel destinado à sua impressão.
Há previsão de imunidade na incidência do IPI por meio da Constituição Federal, que em seu artigo 150, inciso VI, alínea "d" prevê imunidade aos livros, aos jornais, aos periódicos e ao papel destinado à sua impressão.
2. A respeito do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN), marque a alternativa correta:
B. Em regra, o ISSQN é devido ao local do estabelecimento do prestador de serviços.
A regra geral de incidência do ISSQN é que ele é devido no local do estabelecimento do prestador de serviços, ou, na falta deste, em seu domicílio fiscal ou estabelecimento filial.
3. Uma indústria vendeu a prazo cinco unidades de seu produto pelo preço de venda de R$ 450,00. Considerando a incidência de alíquota de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) de 8%, assinale a alternativa correta:​​​​​
E. Lançamento da venda: Débito - Cliente Crédito - Receita de venda Crédito - IPI a recolher.
O lançamento da venda pode ser assim contabilizado: Débito - Cliente - R$ 450,00.
Crédito - Receita de venda - R$ 414,00
Crédito - IPI a recolher - R$ 36,00.
4. Um escritório contábil prestou serviço de contabilidade para uma empresa do setor de transporte, sendo que o custo do serviço prestado totalizou em determinado mês R$ 3.000,00, valor este pago à vista. Cabe ressaltar ainda que a alíquota de Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) é de 5%. Diante de tais informações, assinale a opção correta:​​​​
B. O valor da receita recebida pelo escritório pela prestação de serviço de contabilidade é de R$ 2.850,00.
A receita líquida da empresa relacionado à prestação de serviço é de R$ 3.000,00 (receita bruta) reduzindo o valor pago do ISS (5% * R$ 3.000,00 = R$ 150,00 = R$ 2.850,00.
5. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI): ​​​​​​​
A. É considerado seletivo, em consonância com a essencialidade do produto.
Por ser tributo seletivo, os produtos que são considerados como mais essenciais ou necessários à população terão alíquotas mais reduzidas do IPI ou até mesmo isentas. Já os produtos considerados menos essenciais ou ainda os nocivos à saúde terãosuas alíquotas maiores.
Apuração de ICMS e IPI a pagar
1. Temos a seguinte situação sobre a compra de matérias-primas e seus tributos: a empresa BB Tintas Ltda. comprou matérias-primas (estoques) do fornecedor HHX Ltda., a vista, no valor de R$ 160.000,00, incluso o valor de R$ 28.800,00 de ICMS (alíquota 18%). O valor do IPI foi de R$12.800,00 (alíquota 8%), totalizando o valor da nota fiscal em R$ 172.800,00. A BB Tintas Ltda. recupera o ICMS e o IPI.
A. 
D = Matérias-primas (estoques)	R$ 131.200,00
D = ICMS a recuperar	R$ 28.800,00
D = IPI a recuperar	R$ 12.800,00
C = Caixa	R$ 172.800,00
Na conta de estoque deve estar o valor líquido real dos produtos e cada imposto em sua conta específica. As contas de aquisição e recuperação dos impostos contabilizam-se no ativo, sendo debitada, e na saída do caixa no passivo, com um crédito. Lançamentos:
D = Matérias-primas (estoques) R$ 131.200,00
D = ICMS a recuperar R$ 28.800,00
D = IPI a recuperar R$ 12.800,00
C = Caixa R$ 172.800,00
2. Nesta situação, trata-se de uma venda, sem considerar o valor dos custos desses produtos, como segue: a H2 Industrial Ltda. vendeu para o cliente Bacana Acessórios Ltda., a vista, o valor de R$ 15.000,00, incluso R$2.700,00 de ICMS (alíquota 18%). A H2 Industrial Ltda. recuperou o ICMS.
A contabilização dessa operação pela H2 Industrial Ltda. foi:
A. 
D = Caixa	R$ 15.000,00
C = Receita de vendas	R$ 15.000,00
D = ICMS sobre vendas	R$ 2.700,00
C = ICMS a recolher	R$ 2.700,00
Na venda, precisamos registrar o valor de receita das vendas e o recebimento dos valores em caixa ou bancos, no caso que seja a vista, bem como o valor de ICMS (obrigação) incidente sobre a venda realizada. Assim, teremos os seguintes lançamentos:
D = Caixa R$ 15.000,00
C = Receita de vendas R$ 15.000,00
D = ICMS sobre vendas R$ 2.700,00
C = ICMS a recolher R$ 2.700,00
3 O ICMS é um tributo, da espécie imposto, sendo não cumulativo, portanto, pode ser recuperado em outra operação. Assim, temos que em junho de 2015 a empresa Sucesso 100% Ltda. realizou as seguintes operações de compra e venda de mercadorias com incidência de ICMS:
4. O ICMS é um imposto básico e que incide em vários produtos. Esse imposto é regulamentado pelo RICMS de cada estado ou Distrito Federal.
Entre as alternativas, marque aquela que destaca uma das características do ICMS:
C. Competência estadual.
O ICMS é um imposto de competência dos estados ou do Distrito Federal, sendo classificado como imposto “por dentro” e não cumulativo.
O ISS é o imposto de competência municipal.
5. O IPI é regulamentado pelo Ripi, incidindo em vários produtos. Esse imposto é cobrado sobre os produtos que adquirimos em nosso dia a dia.
Entre as alternativas apresentadas, assinale aquela que destaca corretamente uma das características do IPI:
B. Competência federal.
O IPI é de competência federal, sendo classificado como imposto “por fora”, não cumulativo.
Unidade 3
Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas
. Qual é o fato gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica?
E. A aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou de proventos de qualquer natureza.
O fato gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica está relacionado à disponibilidade econômica ou jurídica que é a obtenção de valores acumulados de bens e outros valores como títulos ou créditos. Vincula-se à renda (soma de capital e de trabalho ou a combinação dos dois) e aos preventos advindos de qualquer natureza, ou seja, acréscimos patrimoniais.
2.  Sobre o tema regimes de tributação, marque a alternativa correta:
C. Em caso de extravios de documentos, sonegação fiscal ou ainda ausência de presteza nas informações contábeis apresentadas pela empresa, o Fisco obrigatoriamente adotará o regime de Lucro Arbitrado.
O Fisco realiza arbitramento do lucro quando o contribuinte não atender as condições previstas pelo artigo 603 do Decreto 3.9580/2018, entre essas, destacam-se os extravios de documentos, a sonegação fiscal e as informações contábeis apresentarem erros, vícios ou deficiências que comprometam a identificação da movimentação financeira, inclusive bancária ou a determinação do lucro real.
3. A respeito de que tema trata a Lei nº 12.973/2014?
E. Em relação às alterações que afetaram diretamente os cálculos para incidência de tributos como IPRJ, CSLL, PIS e COFINS.
A Lei que trata esta alternativa é a nº 12.973/2014, a qual apresenta relevantes alterações entre outras: fim do Regime Transitório de Tributação, criação de subcontas nos demonstrativos contábeis, novos conceitos de receita bruta e modificações no cálculo dos juros sobre capital próprio.
4. Sobre o tema Imposto de Renda Pessoa Jurídica marque a alternativa correta:
C. Para que um gasto possa ser deduzido do lucro é necessário o seu esforço em obter receitas para a atividade empresarial.
Do lucro poderá haver deduções de custos e de despesas que estejam relacionadas com as atividades operacionais da empresa.
5. Qual das situações a seguir se relaciona à equiparação de uma pessoa física à pessoa jurídica para fins de Imposto de Renda?
D. O proprietário de terrenos ou de glebas de terra que promove a incorporação de um prédio com quatro unidades de apartamentos.
Equiparadas à pessoa jurídica através da prática de operações imobiliárias, as pessoas físicas as quais realizarem incorporação imobiliária de prédios em condomínios ou loteamentos de terrenos urbanos ou rurais, havendo ou não sua construção.
Contribuição Social sobre Lucro Líquido
1. A contribuição social sobre o lucro líquido - CSLL foi instituída pela Lei nº 7.689/1988 e aplica-se à CSLL as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurídicas - IRPJ, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em vigor, conforme Lei nº 8.981/1995.
A respeito da CSLL, assinale a alternativa correta:
B. A apuração da CSLL deve acompanhar a forma de tributação adotada para o Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
2. A PJ que apurar anualmente o IR tendo como base o lucro real deve também apurar a CSLL com mesma periodicidade ajustado em 31/12 de cada ano. Já as empresas que adotaram como critério o lucro presumido ou o arbitrado, devem apurar a CSLL trimestralmente com base nos mesmos critérios. A empresa prestadora de serviços de consultoria Parceria Ltda., é tributada pelo lucro presumido, obtendo as receitas no primeiro trimestre de 2015:
Janeiro: R$ 1.534.500,00
Fevereiro: R$ 834.000,00
Março: R$ 1.069.000,00
A partir das informações emitidas, marque a resposta correta sobre o valor a ser pago no 1º trimestre de CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido:
D. R$ 99.000,00.
Foi realizado o seguinte cálculo:
janeiro R$ 1.534.500,00 + fevereiro R$ 834.000,00 + março R$ 1.069.000,00 = R$ 3.437.500,00
R$ 3.437.500,00 x 32% (alíquota de presunção da atividade de serviços de CSLL) = R$ 1.100.000,00
R$ 1.100.000,00 x 9% (alíquota do tributo para prestadores de serviço) = R$ 99.000,00.
3. Como mencionado, a PJ que apurar anualmente o IR tendo como base o lucro real deve também apurar a CSLL com mesma periodicidade, se presumido ou arbitrado, deverá apurar trimestralmente conforme os critérios adotados.
Assim, em relação à base de cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido – CSLL, tributada pelo lucro real, assinale a alternativa correta:
E. Devem ser adicionados os resultados não operacionais.
4. A CSLL é um tributo a pagar. Pensando em escrituração e classificação de contas contábeis. Qual a forma correta de lançamento contábil da Contribuição Social sobre Lucro Líquido – CSLL da Pessoa Jurídica?
OBS: Considera-se as letras C para crédito e D para débito.
C. Pela compensação da Contribuição Social sobre Lucro Líquido recolhida por estimativa:
D - CSLL a Pagar ( Passivo Circulante )
C - CSLL pago por Estimativa ( Ativo Circulante )
5. A contribuição social sobre o lucro líquido - CSLL foi instituída pela Lei nº 7.689/1988 e aplica-se à CSLL as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de rendadas pessoas jurídicas - IRPJ, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em vigor, conforme Lei nº 8.981/1995. Em 2015 foi promulgada a Lei nº 13.169, que trouxe alterações fiscais.
Qual alteração principal que trouxe a Lei nº 13.169 /2015?
E. Majoração da alíquota da Contribuição Social para determinados grupos de Pessoas Jurídicas.
Lucro Contábil x Lucro Real
1) São consideradas exclusões no cálculo do lucro real: 
Variações cambiais ativas, lucros e dividendos recebidos e resultado positivo da avaliação 
pela equivalência patrimonial. 
 
2) Em relação ao lucro real, é correto afirmar que: 
É o lucro líquido do período de apuração, ajustado conforme adições, exclusões ou 
compensações prescritas ou autorizadas no RIR/99. 
 
3) Na apuração do resultado do período, confrontam-se receitas e despesas, que podem 
resultar em lucro. Dessa forma, identifique a alternativa que define lucro líquido ou lucro 
contábil. 
Sua origem na soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais, do 
saldo da conta de correção monetária e das part icipações deverá ser determinada com 
observância dos preceitos comerciais. 
 
4) As receitas representam os valores positivos na apuração do lucro contábil. I dentifique a 
alternativa que define receitas. 
Surgem no curso das atividades principais da entidade e podem ser designada s por vários 
nomes, tais como vendas, honorários, juros, dividendos, royalties, aluguéis, entre outros. 
 
5) Identifique a alternativa que apresenta a definição de LALUR. 
É dividido em duas partes, A e B. Na parte A, serão registrados, de forma analítica, por da ta, 
as despesas que, conforme previsão legal, deverão ser excluídas do lucro real
Lucro Presumido: apuração e escrituração
1. O conceito de lucro presumido é:
B. Fórmula de tributação simplificada para determinar a base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
Lucro real é o regime tributário em que a tributação é calculada sobre o lucro líquido do período de apuração, considerando valores a adicionar ou descontar conforme as compensações permitidas pela lei. O lucro presumido é uma forma de tributação simplificada para determinar a base de cálculo do IRPJ e da CSLL. O Simples Nacional é outro regime de tributação com receita bruta inferior e forma de cálculo dos impostos diferenciada. No lucro arbitrado a base de cálculo do IRPJ é definida pela autoridade tributária. O lucro é o rendimento positivo resultante das atividades de uma empresa.
2. As arrecadações do PIS e do COFINS deverão ser cumulativas, suas alíquotas são:
A. 0,65% e 3,0%.
0,65% e 3% são as alíquotas do PIS e a Cofins sobre o faturamento no lucro presumido e no lucro real essas alíquotas são de 1,65% e 7,6%. As alíquotas do IRPJ e da CSLL são de 15% e 9%, respectivamente. Os percentuais de presunção das atividades comerciais e prestação de serviços são 8% e 32%. O percentual de 12,11% é uma das alíquotas da tabela II da indústria do Simples Nacional.
3. A parcela do lucro presumido que exceder ao valor resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de:
C. 10%.
A parcela do lucro presumido que exceder R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração terá um adicional de 10%. 15% é a alíquota do IRPJ e 9% da CSLL. 3% é a alíquota do Cofins e 0,65% do PIS no lucro presumido.
4. Os percentuais aplicáveis de presunção de lucro sobre a receita bruta para compor a base de cálculo do lucro presumido da atividade geral é:
A. 8%.
Podem utilizar o percentual de 8% as empresas de Venda de mercadorias ou produtos, transporte de cargas, atividades imobiliárias e serviços hospitalares. 1,6% é o percentual de atividade de revenda de combustíveis, 16% para transportes, 32% para atividade intermediação de negócio e 9% é alíquota da CSLL.
5. A vantagem de tributar pelo lucro presumido é:
B Empresas que não apresentem resultado negativo constante.
Uma das desvantagens do lucro presumido é que não é interessante para quem tem constantes prejuízos. Entre as vantagens, é sua utilização pelas empresas que não apresentem resultado negativo constante. No lucro real a vantagem está em poder compensar prejuízos fiscais anteriores e sua desvantagem é o maior rigor contábil pelas regras tributárias. No simples Nacional, sua vantagem é a arrecadação por meio de uma única alíquota.
Unidade 4
Rotinas mensais e anuais
1. Além dos valores devidos de salários, há em uma folha de pagamento as obrigações relacionadas ao provisionamento. Estes são passivos de valores ainda incertos, sendo necessário para alguns desses provisionamentos a realização de cálculos.
Ciente dessas informações, responda qual das opções corresponde ao provisionamento de férias referente ao mês corrente, de um colaborador com remuneração de R$ 1.600,00 de salário. Leve em conta 20% de INSS e 8% de FGTS.
A. R$ 227,54.
Base provisão de férias: 1600/12 = 133,33.
Abono de férias: 133,33/3 = 44,44.
INSS e FGTS sobre férias (base 133,33 + 44,44 = 177,77).
INSS (20%): 177,77/0.2 = 35,55.
FGTS (8%): 177,77/0,08 = 14,22.
Provisão de férias (133,33 + 44,44 + 35,55 + 14,22) = 227,54.
2. Uma obrigação das empresas em relação aos valores pagos aos colaboradores é o comprovante de rendimento anual.
O que é correto afirmar em relação às regras desse documento?
C. O documento deve ser entregue até o último dia do mês de fevereiro.
O comprovante de rendimentos anuais deve ser entregue a pessoas físicas ou jurídicas que pagarem a pessoas físicas rendimentos durante o ano anterior. O prazo final para a entrega do documento é no último dia útil do mês de fevereiro. É facultada a entrega desse documento pela Internet. O documento pode ser entregue pelo correio, mas deve ser respeitado o prazo final da entrega.
3. O pagamento do 13.°, apesar de ser realizado nos meses do final do ano, estão relacionados à proporcionalidade de dias trabalhados, representando, dessa forma, uma provisão na folha de pagamentos.
Apresente a provisão de 13.° do mês corrente de um colaborador que teve a remuneração de R$ 1.300,00 mensal. Considere, para fins de cálculo, 20% de INSS e 8% de FGTS.
E. R$ 138,67.
Provisão de 13.°: 1300/12 = 108,33.
INSS e FGTS: (base para cálculo 108,32)
INSS: 108,33 * 0,20 = 21,67.
FGTS: 108,33 * 0,08 = 8,67.
Valor a ser provisionado: 138,67 (108,33 + 21,67 + 8,67).
4. Em uma rotina de folha de pagamento são tratadas diversas informações relacionadas aos valores devidos aos trabalhadores, em relação ao trabalho devido. Duas dessas informações são a remuneração e o salário.
Qual é a diferença desses dois itens da folha de pagamento?
C. Remuneração é o salário acrescido de adicionais, e salário é a base de pagamento definida pelo empregador no momento da contratação.
A remuneração representa o salário acrescido de adicionais, como horas extras, insalubridade, periculosidade, entre outros. Já o salário é a base de pagamento definida pelo empregador,é a contrapartida paga em dinheiro pelo empregador ao empregado, decorrente do seu trabalho. Não há diferenças nesses conceitos para trabalhadores horistas ou mensalistas, nem em relação às diferentes faixas salariais.
5. O comprovante de rendimentos anuais contempla uma série de informações, seguindo praticamente as informações constantes no formulário de Declaração de Imposto de Renda.
Quais dos itens a seguir representam informações constantes nesse documento?
A.  Rendimentos isentos e não tributáveis.
Os itens que compõem o documento estão relacionados aos rendimentos isentos e não tributáveis, às informações pessoais e da empresa, às deduções e imposto retido na fonte, aos rendimentos sujeitos à tributação exclusiva e às informações complementares.Não há no documento um campo específico para as horas extras, pois neste consta o total de rendimentos do colaborador. O vale-transporte é uma obrigaçãoda empresa, dessa forma, não deve constar no documento. Por ser um documento de rendimentos, as informações de período de gozo de férias e se o colaborador é sindicalizado são irrelevantes para esse fim, ou seja, também não constam no comprovante.
Fundo de garantia do tempo de serviço (FGTS)
1. O FGTS é um direito do trabalhador brasileiro e consiste em recolhimentos pecuniários mensais feitos pelo empregador em uma conta específica aberta em nome do empregado junto à Caixa Econômica Federal.
Quanto a esse recolhimento, é correto afirmar que:​​​​​​​
C. Os empregadores ficam obrigados a depositar os valores do FGTS na conta de cada empregado até o dia 7 de cada mês.
Os empregadores ficam obrigados a depositar os valores do FGTS na conta de cada empregado até o dia 7 de cada mês, no percentual de 8% sobre a remuneração paga ou devida no mês anterior.
2. A conta do FGTS aberta em nome do empregado junto à Caixa Econômica Federal é vinculada, ou seja, sua movimentação é restrita às hipóteses previstas na Lei n. 8.036/90. Por isso o trabalhador poderá:
D. Sacar o valor sendo portador do vírus HIV.
Os saques da conta FGTS não podem ocorrer diante da simples comprovação de necessidade do trabalhador, restando-lhe as hipóteses previstas em lei, tais como: quando o trabalhador tem idade igual ou acima de 70 anos, quando foi demitido SEM justa causa, na hipótese de ser portador do vírus HIV ou doença grave, ou para compra de imóvel, limitando-se ao montante de 80% da prestação.
3. O empregador que não realizar os depósitos do FGTS no prazo responderá pela Taxa Referencial (TR) sobre a importância correspondente, por dia de atraso, incidindo em:​​​​​​​
B. Juros de mora de 0,5% (meio por cento) ao mês e multa de 5% se o depósito for efetuado no mesmo mês de vencimento da obrigação.
O empregador que não realizar os depósitos do FGTS no prazo não terá considerada a falta grave, mas responderá pela Taxa Referencial (TR) sobre a importância correspondente, por dia de atraso, incidindo ainda juros de mora de 0,5% (meio por cento) ao mês e multa de 5% se o depósito for efetuado no mesmo mês de vencimento da obrigação, ou de 10%, se o depósito for efetuado a partir do mês seguinte ao do vencimento da obrigação. Neste caso, não incorrerá em fechamento do estabelecimento.
4. Quanto aos rendimentos dos valores do FGTS, a conta vinculada recebe correção monetária, que tem como base a atualização dos saldos de depósitos da poupança e a capitalização de juros remuneratórios de:​​​​​​​
D. 3,0% a.a.
A conta vinculada do FGTS recebe correção monetária, que tem como base a atualização dos saldos de depósitos da poupança e a capitalização de juros remuneratórios de 3% a.a. Essa remuneração é creditada na conta vinculada no dia 10 de cada mês.
5. Quanto à evolução histórica do FGTS, podemos dizer que de 1966 a 1988, ele foi facultativo, tornando-se obrigatório com a Constituição de 1988. Antes de sua vinculação à Caixa Econômica Federal, o agente operador do fundo era:
A. O Banco Nacional de Habitação
Antes de sua vinculação à Caixa Econômica Federal, o agente operador do fundo era o O Banco Nacional de Habitação.
Encargos Sociais
1. O gerenciamento adequado da folha de pagamento é fundamental para manter a saúde financeira de uma empresa. É preciso conhecer as leis e normas trabalhistas para garantir que os cálculos dos descontos e encargos sejam precisos. Acompanhe o seguinte caso:
O valor total bruto da folha de pagamento da empresa R&B Supermercados Ltda. foi de R$50.000,00 em janeiro. O total de descontos de INSS dos empregados foi de R$4.500,00 e de IRRF foi de R$6.000,00. A alíquota do risco de acidente do trabalho (RAT) é de 3,0%.
Com base nos dados da folha de pagamento, assinale a alternativa correta.
C. Os valores de INSS e IRRF descontados dos empregados deverão ser recolhidos ao governo, e somente o INSS é considerado encargo social; a empresa aparece como intermediária no processo de ambos.
Apesar de descontado e recolhido do trabalhador assalariado, o valor do INSS é considerado um encargo social dele, e não da empresa. O valor do IRRF do empregado é recolhido pela empresa à Receita Federal e não é considerado encargo social da empresa, mas sim do empregado. Na declaração do IRPF, o valor é declarado e pode ser reembolsado ou não pela Receita Federal, dependendo da situação da declaração. Os valores do INSS e do IRRF são descontados dos empregados e a empresa os repassa ao INSS e à Receita Federal, respectivamente. O valor correto a ser recolhido de RAT na GPS é de R$1.500,00 (R$50.000,00×3,0%). O valor líquido correto da folha de pagamento é de R$39.500,00, ou seja, R$50.000,00-R$4.500,00 (INSS)-R$6.000,00 (IRRF).
2. O gerenciamento das finanças de uma empresa é uma tarefa essencial para manter sua saúde financeira e garantir sua continuidade no mercado. Uma das questões mais importantes é a folha de pagamento dos funcionários, já que ela representa uma grande parte dos custos fixos mensais da empresa. A partir disso, suponha que o valor bruto mensal da folha de pagamento de determinada empresa é de R$10.200,00. Os encargos sociais do INSS por parte da empresa são de 26,80% sobre a folha e a alíquota do FGTS é de 8%.
Com base nesses dados da folha de pagamento, assinale a alternativa correta.
A. O valor da provisão de férias + 1/3 das férias + encargos foi de R$1.527,73.
O cálculo da provisão de férias é contabilizado mensalmente pelo valor equivalente a 1/12 do salário + 1/3 de férias + encargos do INSS e do FGTS para o pagamento das férias dos empregados.
Provisão de férias: R$10.200,00÷12=R$850,00 (1/12 de férias) +R$850,00÷3=R$283,33 (1/3 de férias) =R$1.133,33(sem os encargos).
INSS (26,8%) = R$303,73 (R$1.133,33×26,8%).
FGTS (8,0%) = R$90,67 (R$1.133,33×8,0%).
Logo, calcula-se: R$1.133,33+R$303,73+R$90,67=R$1.527,73
3. O 13º salário é uma obrigação trabalhista anual que deve ser paga pelas empresas aos seus funcionários. Para evitar surpresas no pagamento desse benefício, é comum que as empresas façam uma provisão mensal desse valor, somando também os encargos incidentes sobre ele, como INSS e FGTS.
Suponha que os encargos do INSS da empresa sejam de 26,80% sobre a folha de pagamento e a alíquota do FGTS seja de 8%. O valor bruto da folha de pagamento foi de R$90.000,00 em fevereiro de 2021.
Com base nos dados da folha de pagamento, assinale a alternativa correta.
C. O valor do 13º salário mais os encargos (INSS e FGTS) foi de R$10.110,00.
O valor correto do INSS sobre o 13º salário foi de R$2.010,00, ou seja, R$90.000,00÷12=R$7.500,00×26,8%=R$2.010,00. O valor correto do FGTS sobre o 13º foi de R$ 600,00, ou seja, R$90.000,00÷12=R$ 7.500,00×8%=R$600,00. O valor do 13º mais encargos foi de R$10.110,00. O valor correto do 13º provisionado sem os encargos foi de R$7.500,00, ou seja, R$ 90.000,00÷12. O lançamento contábil da contabilização do 13º salário + encargos (INSS, FGTS) seria: D = despesas de 13º salário divididas pelos encargos a pagar, e C = provisão do 13º salário dividida pelos encargos a pagar.
4. Uma contabilidade eficiente é fundamental para cumprir as obrigações fiscais e trabalhistas, evitando problemas futuros com o governo e com os funcionários. Por isso, é importante que a empresa invista em profissionais capacitados e em sistemas modernos de gestão contábil e financeira. Nesse contexto, analise o cenário a seguir.
Após a apuração dos encargos sociais da folha de pagamento da empresa Júpiter Ltda., foram apurados os seguintes dados referentes ao INSS:
• INSS por parte da empresa = R$20.100,00;
• INSS descontado dos empregados = R$6.750,00.
Com base nos dados apresentados, assinale a alternativa que indica os lançamentos corretos registrados pela contabilidade.
	B. D = INSS (despesas)
	R$20.100,00
	C = Provisão de INSS a recolher (parte da empresa)
	R$20.100,00
	D = Salários a pagar
	R$6.750,00
	C = INSS a recolher (parte dos empregados)
	R$6.750,00
A contabilização correta é:
D = INSS (despesas): R$20.100,00
C = Provisão de INSS a recolher (parte da empresa): R$20.100,00D = Salários a pagar: R$6.750,00
C = INSS a recolher (parte dos empregados): R$6.750,00. Os valores do INSS não são dos empregados.
Os valores arrecadados são devolvidos pelo governo mediante diversas assistências, desde a aposentadoria até a assistência médica. O valor de contribuição é com base na tabela de contribuição do INSS, mediante o art. 22 da Lei nº 8.212/1991 e suas atualizações, e a base de cálculo depende de a empresa ser optante ou não pelo Simples Nacional.
5. A legislação trabalhista e tributária está em constante atualização. Por isso, empresas vêm utilizando sistemas informatizados e parametrizados para elaborar e apurar os encargos sobre a folha de pagamento.
Considere que o total bruto da folha de pagamento de uma empresa é de R$25.000,00 e que os encargos são os seguintes:
• 20,0%: INSS empresa
• 3,0%: GIL-RAT
• 1,500: FAP
• 3,3%: terceiros (Senai, Sesi, Sesc, Senac, Senar, Sest, Senat, Sebrae, Incra)
• 2,5%: convênios (salário-educação).
Mediante os dados apresentados, analise as afirmações a seguir:
I. O valor total a ser recolhido por parte da empresa é de R$7.200,00.
II. O valor a ser recolhido de terceiros é de R$825,00. Ele será repassado pelo INSS às entidades de acordo com o percentual de cada uma.
III. O total dos encargos da folha de pagamento é de R$32.200,00.
Assinale a alternativa que apresenta a(s) afirmativa(s) correta(s).
C. Apenas I e II.
Apenas as afirmações II e III estão corretas. Os cálculos são:
I. R$25.000,00×28,80%=R$7.200,00
II. R$25.000,00×3,3%=R$825,00
​​​​​​​III. R$25.000,00×30,30%=R$7.575,00+R$25.000,00=R$ 32.575,00
PIS e COFINS: apuração e escrituração contábil
1. O fato gerador de um tributo é a ocorrência em si que identifica a exigência legal do respectivo ônus tributário para o contribuinte.
Considerando-se essa informação, qual é o fato gerador do Programa de Integração Social (PIS) e da Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (Cofins)?
C. O faturamento do período.
O fato gerador do PIS e da Cofins é o faturamento das empresas, excluídas as canceladas. O desembaraço aduaneiro de mercadorias de origem estrangeira é um dos fatos geradores do tributo do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). O lucro é um dos fatos geradores para o recolhimento do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). A prestação de serviços, independente de sua natureza, é um dos fatos geradores para o ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza).
2. O Programa de Integração Social (PIS) tem como obrigação constitucional destinar de maneira direta os valores desse tributo a um fundo para custear programas sociais e de desenvolvimento econômico.
Em relação ao PIS, assinale a alternativa correta.
E. Um de seus objetivos é o financiamento do pagamento do seguro-desemprego.
Além das pessoas jurídicas de direito privado e equiparadas, são também contribuintes do PIS as empresas públicas e as sociedades de economia mista e subsidiárias. Para as empresas que utilizam como regime o lucro real a alíquota de PIS é de 1,65%. No caso de regime de lucro presumido, a alíquota fixada para o PIS é de 0,65%, enquanto a alíquota que varia em relação ao faturamento obtida nos últimos 12 meses é a do Simples Nacional. O Programa para a Interação Social é de competência da União. Como tem um cunho social, o PIS têm como finalidades o pagamento do seguro-desemprego e do abono salarial.
3. A Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (Cofins) é um tributo classificado como contribuições sociais, devido a sua destinação arrecadatória com finalidade específica.
Em relação à Cofins, assinale a alternativa correta.
C. Foi criado pela Lei Complementar nº 70/1991, estando relacionado com a ordem social.
A COFINS apresenta dois tipos de regimes: cumulativo e não cumulativo. De acordo com o artigo 1º da Lei 10.833/2004, as receitas não operacionais decorrentes da venda de ativo permanente não integram à base de cálculo para fins de apuração da COFINS e do PIS. A instituição da COFINS se deu pela Lei Complementar nº 70/1991, tendo como finalidade assegurar o direito para a população da previdência, da saúde e da assistência social. Conforme a legislação da COFINS, entre outras hipóteses, não há previsão de incidência a partir de receitas resultantes de operações de exportação. Os créditos de COFINS são devidos sobre insumos ou mão de obra vinculada à prestação do serviço a empresas que utilizem como sistemática a não cumulatividade.
4. O processo de apuração tributária é importante para a empresa sob dois aspectos: o cumprimento da legislação tributária e o papel social da organização.
Considere as seguintes informações de uma empresa: faturamento = R$ 90.000,00; descontos incondicionais = R$ 2.500,00; e vendas canceladas = R$ 7.500,00.
Com base nesses dados, assinale a alternativa correta quanto ao valor da contribuição a ser recolhido.
B. PIS pelo regime não cumulativo: R$ 1.320,00.
A base de cálculo para a apuração dos tributos é de R$ 90.000,00 (faturamento) - R$ 2.500,00 (descontos) - R$ 7.500,00 (vendas canceladas) = R$ 80.000,00. A esta aplicou-se o percentual de 1,65% = R$ 1.320,00. Para o Cofins o valor é de 80.000 com percentual de 7,6% = R$ 6.080,00.
5. A escrituração contábil realizada de forma organizada e clara permite que os demonstrativos das empresas estejam precisos e que sirvam como base para tomadas de decisão.
Assinale a alternativa que apresenta um lançamento correto de PIS e Cofins.
E. Apropriação do PIS e da COFINS sobre vendas: D - PIS/COFINS s/ vendas ( conta de resultado ) C - PIS/COFINS a pagar ( passivo circulante ).
No caso de apropriação do PIS e da COFINS sobre as vendas, há os seguintes lançamentos: debita-se a conta PIS ou COFINS sobre vendas e credita-se a conta PIS ou COFINS a recolher. No caso do pagamento desses impostos credita-se a conta caixa ou banco e debita-se a conta PIS ou Cofins a recolher. Quando das entradas dos tributos na sistemática da não cumulatividade, deve-se fazer a seguinte contabilização: débito do PIS/COFINS sobre entradas (ativo circulante) e crédito do PIS/COFINS sobre entradas (conta de resultado). No momento da contabilização da apuração do PIS e COFINS na sistemática da não cumulatividade, ocorrem os seguintes lançamentos contábeis: Débito - PIS/COFINS a recuperar (ativo circulante) Crédito - PIS/COFINS a recolher (passivo circulante).
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