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UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA ADMINISTRAÇÃO CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA Professor Wagner Luiz Villalva xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Faxinal do Soturno, RS 12 / Outubro / 2015� xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Contabilidade Intermediária Trabalho apresentado à disciplina de Contabilidade Intermediária da Universidade Anhanguera – UNIDERP Centro de Educação à distância Administração – Polo de Faxinal do Soturno/RS, sob a orientação do Professor Wagner Luiz Villalva. FAXINAL DO SOTURNO, RS 12 / Outubro / 2015 Sumário Introdução .…....................................................................................................... 4 1. Razonetes ......................................................................................................... 6 2. Análise dos razonetes com seu devido saldo Credor ou Devedor ................... 15 3. Balancete de Verificação …............................................................................... 20 4. ARE - Apuração do Resultado do Exercício ….…............................................ 21 5. Balanço Patrimonial …..................................................................................... 22 6. DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício …...…................................ 23 Considerações Finais .…...................................................................................... 24 Referências Bibliográficas …............................................................................... 26 � INTRODUÇÃO As variações quantitativas e qualitativas que ocorrem no Patrimônio, que é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade são estudadas através da Contabilidade. Nas tomadas de decisões os gestores utilizam-se do máximo de informações da contabilidade para respaldarem suas escolhas. Todos os fatos contábeis são registrados em forma de relatórios e, através destes , são analisados os resultados alcançados em determinado período de tempo, desta forma os gestores poderão planejar o futuro das empresas. A contabilidade funciona como um conjunto de conhecimentos objetivando o controle do Patrimônio, conhecendo com isso, no final do período ou exercício, se a empresa está lucrando ou tendo prejuízo. O desafio proposto por esta ATPS é o caso da Industria de Laminados Mirassol, uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, que tem como principal matéria prima o aço, transformando-o em laminados e distribuindo para todo o país, que nos últimos anos vem encontrando dificuldades financeiras, já que com a desestabilização da economia no país, teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus clientes. No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo circulante encontra-se praticamente com valores focados em estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo. Já no passivo circulante, as contas fornecedores ou duplicatas a pagar encontram-se com um alto volume monetário, resultado das expressivas compras a prazo em que a empresa efetua as suas aquisições de matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em bancos e factors tem deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro. Assim, a empresa não desfruta a sua lucratividade para transformá-la em novos investimentos. Para estabilizar esta situação uma nova estratégia foi tomada pela diretoria da Mirassol: uma nova empresa deverá ser gerada, e os recursos financeiros desta nova empresa deverão dar suporte ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol. No entanto, para que esta estratégia tenha sucesso, é necessário um acompanhamento financeiro eficaz desta nova empresa, estruturando assim liberações e suportes para a Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Em uma assembleia, em decisão unânime, ficou estabelecido que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas, porém foi determinado um parâmetro percentual desta troca, e durante o prazo de um ano esta atividade não deverá mais acontecer, com o acompanhamento trimestral. Após três meses de atividade, foi solicitado um levantamento da nova empresa para medir a sua performance. Passamos a apurar os razonetes, balancete de verificação, balanço patrimonial, DRE e ARE, conforme os fatos contábeis apresentados. PASSO 1 1. Razonetes Fatos contábeis recolhidos após três meses de atividade da empresa: 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. D - Caixa (Ativo Circulante) …........................................................ (R$ 450.000,00) D - Banco (Ativo Circulante) …...................................................... (R$ 450.000,00) C - Capital Social Integralizado (Patrimônio Líquido) .................... R$ 900.000,00 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00 D - Estoque (Ativo Circulante) ….................................................... (R$ 300.000,00) C - Fornecedores (Passivo Circulante) …......................................... R$ 300.000,00 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. D - Material de Escritório (Conta de resultado) …........................... (R$ 9.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) …........................................................ R$ 9.000,00 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. D - Máquinas e equipamentos (Ativo Permanente) …..................... (R$ 32.000,00) C - Fornecedores (Passivo Circulante) …......................................... R$ 32.000,00 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro D – Maquinas e Equipamentos (Ativo Permanente) ........................ (R$ 3.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) ........…................................................ R$ 2.400,00 C - Fornecedores (Passivo Circulante) …......................................... R$ 600,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 285.000,00 D - Duplicatas à receber (Ativo Circulante) ...............….................. (R$ 285.000,00) C - Vendas (Conta de resultado) …..........…..................................... R$ 285.000,00 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00 D - Caixa (Ativo Circulante) …..….................................................. (R$ 300.000,00) C - Vendas (Conta de resultado) ….........…...................................... R$ 300.000,00 8) Baixa de 80% do estoque D - Custo das mercadorias vendidas – CMV (Conta de resultado) .. (R$ 240.000,00) C- Estoque (Ativo Circulante) …...…............................................... R$ 240.000,00 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. D - Salários e ordenados (Passivo Circulante) …............................. (R$ 20.000,00) C - Salários a pagar (Passivo Circulante) ….…................................ R$ 20.000,00 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. D - Banco (Ativo Circulante) …....................................................... (R$ 40.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) …........................................................ R$ 40.000,00 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. D - Propaganda e Publicidade (Conta de resultado) ….................... (R$ 10.000,00) C - Banco (Ativo Circulante) …..........................................…......... R$ 10.000,00 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco D - Banco (Ativo Circulante) …..............................…..................... (R$ 40.000,00) C - Vendas (Conta de resultado) …................................................... R$ 40.000,00 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. D - Estoque (Ativo Circulante) …...…............................................. (R$ 150.000,00) C - Fornecedores (Passivo Circulante) …......................................... R$ 150.000,00 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. D - Caixa (Ativo Circulante) …...…................................................. (R$ 126.000,00) D - Banco (Ativo Circulante) …..............................…..................... (R$ 54.000,00) C - Vendas (Conta de resultado)….................................................... R$ 180.000,00 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. D - Banco ( Ativo Circulante) ….............................…..................... (R$ 150.000,00) C - Empréstimos (Passivo Circulante) …......................................... R$ 150.000,00 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. D - Estoque (Ativo Circulante) …...…............................................. (R$ 100.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) …...…................................................. R$ 100.000,00 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00 D - Duplicatas à Receber (Ativo Circulante) …...…........................ (R$ 500.000,00) C - Vendas (Contas de resultado) …........…..................................... R$ 500.000,00 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00 D - Duplicatas à Receber (Ativo Circulante) …............................... (R$ 300.000,00) C - Vendas (Contas de resultado) …........…..................................... R$ 300.000,00 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. D - Matéria Prima (Ativo Circulante) ….......................................... (R$ 200.000,00) C - Banco (Ativo Circulante) ….............................…...................... R$ 200.000,00 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo D - Banco (Ativo Circulante) …....................................................... (R$ 250.000,00) D - Duplicatas à Receber (Ativo Circulante) ................................... (R$ 250.000,00) C - Vendas (Contas de resultado) …................................................. R$ 500.000,00 21) A empresa necessitou elaborar troca de duplicatas referente a 20 % do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata) D - Banco (Ativo Circulante) …..............................…..................... (R$ 275.010,00) C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) …............................... R$ 267.000,00 C - Encargos Financeiros (Contas de resultado) ….......................... R$ 8.010,00 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 compra com cheque D - Veículos (Ativo Imobilizado) …................................................. (R$ 50.000,00) C - Banco (Ativo Circulante) ….............................…...................... R$ 50.000,00 23) Compra de Matéria Prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo D - Matéria Prima (Ativo Circulante) .............................................. (R$ 250.000,00) C - Fornecedores (Passivo Circulante) ............................................. R$ 250.000,00 24) Venda de laminados no valor de R$ 300.000,00 D - Caixa (Ativo Circulante) …...…................................................ (R$ 300.000,00) C - Vendas (Contas de resultado) …................................................. R$ 300.000,00 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo D - Máquinas e equipamentos (Ativo Permanente) …..................... (R$ 90.000,00) C - Banco (Ativo Circulante) …....................................................... R$ 45.000,00 C – Fornecedores (Passivo Circulante) …........….....…................... R$ 45.000,00 26) Baixa em 23% do estoque D - Custo das mercadorias vendidas – CMV (Conta de resultado) .. (R$ 230.000,00) C - Estoque (Ativo Circulante) …...….............................................. R$ 230.000,00 27) Venda de mercadoria no valor de R$ 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo D - Caixa (Ativo Circulante) …............…........................................ (R$ 175.000,00) D - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) …............................... (R$ 175.000,00) C - Vendas (Contas de resultado) …........…..................................... R$ 350.000,00 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas em propaganda D - Propaganda e Publicidade (Conta de resultado) ….................... (R$ 9.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) …...........…......................................... R$ 9.000,00 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco D - Banco (Ativo Circulante) …...…................................................ (R$ 50.000,00) C - Vendas (Conta de resultado) …...........................….................... R$ 50.000,00 30) A empresa comprou matérias de escritório no valor de R$ 5.000,00 com pagamento em dinheiro. D - Materiais de Escritório (Conta de resultado) …......................... (R$ 5.000,00) C - Caixa (Ativo Circulante) …...…................................................. R$ 5.000,00 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00 D - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) ................................... (R$ 200.000,00) C - Vendas (Conta de resultado) ..................…................................. R$ 200.000,00 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00 D - Salários e Ordenados (Passivo Circulante) …............................ ( R$ 50.000,00) C - Salários a Pagar (Passivo Circulante) …..................................... R$ 50.000,00 2. Análise de razonetes com seu devido saldo Credor ou Devedor: 2.1. Caixa 2.2. Banco 2.3. Capital Social 2.4. Fornecedores 2.5. Estoques 2.6. Matéria Prima 2.7. Material de Escritório 2.8. Máquinas e Equipamentos 2.9. Duplicatas a Receber 2.10. Vendas 2.11. Custo da Mercadoria Vendida 2.12. Propaganda e Publicidade 2.13. Salários e Ordenados 2.14. Salários a Pagar 2.15. Empréstimos 2.16. Juros a Pagar 2.17. Veículos 3. Balancete de Verificação 4. ARE - Apuração do Resultado do Exercício Receita de Vendas no período …........................................... R$ 3.005.000,00 Salários …............................................................................. R$ 70.000,00 Material de Escritório …....................................................... R$ 14.000,00 Propaganda e Publicidade …................................................ R$ 19.000,00 Custo de Mercadoria Vendida .............................................. R$ 470.000,00 PASSO 2 5. Balanço Patrimonial PASSO 3 6. DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício Passo 4 CONSIDERAÇÕES FINAIS Relatório Após os três meses de atividade da nova empresa, estrategicamente gerada para dar suporte financeiro ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol Ltda., passamos a analisar os dados apresentados pelos 32 fatos contábeis apresentados. O balanço patrimonial nos apresenta um Ativo de R$ 4.334.310,00, Passivo de R$ 997.600,00 e o Patrimônio Líquido de R$ 3.337.010,00. A empresa está dentro dos resultados esperados pois o patrimonio é maior do que as obrigações. A nova empresa tem totais condições de dar apoio financeiro ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol Ltda., pois ao analisarmos o DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício, visualizamos que a rentabilidade é muito significativa e está dentro das exigências feitas pela Diretoria. Com a elaboração da ARE – Apuração do Resultado do Exercício, podemos dizer que a lucratividade da empresa no período foi de R$ 2.432.000,00. Esta informação permite a visualização da relação dos investimentos sobre a lucratividade e também serve para análise de tomada de decisão. A exigência de limitar a troca de duplicatas foi cumprida gerando um percentual de 15,61% do saldo das duplicatas a receber no final do trimestre, o que podemos prever que no prazo de um ano poderá deixar de realizar este tipo de operação. Concluímos que com os dados apresentados a nova empresa é viável e está de acordo com os objetivos propostos. Pela importância que os dados contábeis fornecem à tomada de decisões da empresa, tanto os controles trimestrais como as estratégias impostas pela direção, deverão ser mantidos. Gráfico da Margem de lucratividade da empresa – Histograma Referências Bibliográficas http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/duvida1.php https://www.editoraferreira.com.br/.../HumbertoLucena_toque_07.pdf www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm www.ime.unicamp.br/~hlachos/estdescr1.pdf www.pucrs.br/famat/rossana/.../Passos_para_o_uso_do_Excel.doc www.pucrs.br/famat/viali/graduacao/.../apostilas/Apostila_1.pdf www.luisam.utad.pt/EstatDescritiva%20probabil.pdf � EMBED ��� _2147483647.unknown _2147483646.unknown _2147483645.unknown _2147483644.unknown _2147483643.unknown _2147483642.unknown _2147483641.unknown _2147483640.unknown _2147483639.unknown _2147483638.unknown _2147483637.unknown _2147483636.unknown _2147483635.unknown _2147483634.unknown _2147483633.unknown _2147483632.unknown _2147483631.unknown _2147483630.unknown _2147483629.unknown _2147483628.unknown _2147483627.unknown _2147483626.unknown _2147483625.unknown _2147483624.unknown _2147483623.unknown _2147483622.unknown _2147483621.unknown _2147483620.unknown _2147483619.unknown _2147483618.unknown _2147483617.unknown _2147483616.unknown _2147483615.unknown _2147483614.xls Planilha1 BANCO Débito Crédito 450,000.00 10,000.00 40,000.00 200,000.00 40,000.00 50,000.00 54,000.00 45,000.00 150,000.00 250,000.00 275,010.00 50,000.00 1,309,010.00 305,000.00 -1,004,010.00 _2147483613.xls Planilha1 CAPITAL SOCIAL Débito Crédito 0.00 450,000.00 450,000.00 0.00 900,000.00 900,000.00 _2147483612.xls Planilha1 FORNECEDORES Débito Crédito 0.00 300,000.00 32,000.00 150,000.00 250,000.00 45,000.00 600.00 0.00 777,600.00 777,600.00 _2147483611.xls Planilha1 ESTOQUES Débito Crédito 300,000.00 240,000.00 150,000.00 230,000.00 100,000.00 550,000.00 470,000.00 -80,000.00 _2147483610.xls Planilha1 MATERIA PRIMA Débito Crédito 200,000.00 103,500.00 250,000.00 450,000.00 103,500.00 -346,500.00 _2147483609.xls Planilha1 MATERIAL DE ESCRITÓRIO Débito Crédito 9,000.00 0.00 5,000.00 14,000.00 0.00 -14,000.00 _2147483608.xls Planilha1 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS Débito Crédito 32,000.00 0.00 3,000.00 90,000.00 125,000.00 0.00 -125,000.00 _2147483607.xls Planilha1 DUPLICATAS A RECEBER Débito Crédito 285,000.00 0.00 500,000.00 300,000.00 250,000.00 175,000.00 200,000.00 1,710,000.00 0.00 -1,710,000.00 _2147483606.xls Planilha1 VENDAS Débito Crédito 0.00 285,000.00 300,000.00 40,000.00 180,000.00 500,000.00 300,000.00 500,000.00 300,000.00 175,000.00 175,000.00 50,000.00 200,000.00 0.00 3,005,000.00 3,005,000.00 _2147483605.xls Planilha1 CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA Débito Crédito 240,000.00 0.00 230,000.00 470,000.00 0.00 -470,000.00 _2147483604.xls Planilha1 PROPAGANDA E PUBLICIDADE Débito Crédito 10,000.00 0.00 9,000.00 19,000.00 0.00 -19,000.00 _2147483603.xls Planilha1 SALÁRIOS E ORDENADOS Débito Crédito 20,000.00 0.00 50,000.00 70,000.00 0.00 -70,000.00 _2147483602.xls Planilha1 SALÁRIOS A PAGAR Débito Crédito 0.00 20,000.00 50,000.00 0.00 70,000.00 70,000.00 _2147483601.xls Planilha1 EMPRÉSTIMOS Débito Crédito 150,000.00 0.00 150,000.00 150,000.00 _2147483600.xls Planilha1 JUROS A PAGAR Débito Crédito 0.00 8,010.00 0.00 8,010.00 8,010.00 _2147483599.xls Planilha1 VEÍCULOS Débito Crédito 50,000.00 0.00 50,000.00 0.00 -50,000.00 _2147483598.xls Planilha3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS MOVIMENTO DÉBITO CRÉDITO Caixa 1,185,600.00 Banco 1,004,010.00 Capital Social 900,000.00 Fornecedores 777,600.00 Estoques 80,000.00 Materia Prima 450,000.00 Material de Escritório 14,000.00 Máquinas e Equipamentos 125,000.00 Veículos 50,000.00 Duplicatas a Receber 1,443,000.00 Vendas 3,005,000.00 Custo Mercadoria Vendida – CMV 470,000.00 Propaganda e Publicidade 19,000.00 Salários e Ordenados 70,000.00 Salários a Pagar 70,000.00 Empréstimos 150,000.00 Juros a Pagar 8,010.00 TOTAL 4,910,610.00 4,910,610.00 _2147483597.xls Planilha1 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 4,162,610.00 Passivo Circulante 997,600.00 Caixa 1,185,600.00 Fornecedores 777,600.00 Banco 1,004,010.00 Salários a Pagar 70,000.00 Estoque de material 80,000.00 Empréstimos/Financiamentos 150,000.00 Estoque de Matéria Prima 450,000.00 Duplicatas a receber 1,443,000.00 Ativo Não Circulante 172,000.00 Patrimônio Líquido 3,337,010.00 Imobilizado Capital Social 900,000.00 Máquinas e Equipamentos 122,000.00 Resultado acumulado 2,437,010.00 Veículos 50,000.00 Total do Ativo 4,334,610.00 Total do Passivo 4,334,610.00 _2147483596.xls Planilha5 DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício (+) Receita Bruta de Vendas 3,005,000.00 (=) Receitas Operacionais Líquidas 3,005,000.00 (-) Custo de Mercadorias 80,000.00 (-) Custo de Matéria Prima 450,000.00 Lucro Operacional 2,475,000.00 (-) Despesas com Vendas 39,000.00 (-) Despesas Financeiras 8,010.00 (-)Despesas Gerais e Administrativas 67,000.00 (=) Resultado Operacional antes do I.R. 2,360,990.00 _2147483595.unknown _2147483594.unknown
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