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Exercício 8: 
Auditoria Operacional
Prof. Carlos A Pereira
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1. Conceitue Auditoria Interna, especificando os objetivos
Conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. 
Tem como objetivo auxiliar todos os membros da administração no desenvolvimento efetivo de suas funções e responsabilidades fornecendo-lhes análises, apreciações, recomendações e comentários pertinentes às atividades examinadas.
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2. Destaque quais são as responsabilidades do auditor interno.
Informar e assessorar a administração e desincumbir-se das responsabilidades de maneira condizente com o Código de Ética do Instituto dos Auditores Internos;
Coordenar suas atividades com a de outros, de modo a atingir com mais facilidade os objetivos da auditoria em benefício das atividades da empresa.
Na execução dos trabalhos:
o auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões;
a amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área atuação;
a utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas circunstancias.
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3. Descreva quais são as normas de auditoria operacional existentes.
Normas Gerais
Os auditores devem ter, no conjunto proficiência profissional para se desincumbirem das tarefas a eles confiadas;
A organização de auditoria e os auditores, individualmente, não devem ter sua independência prejudicada, mantendo-a nas atitudes e na aparência;
Devem exercer zelo profissional ao fazerem a auditoria e prepararem o relatório;
O auditor deve comunicar qualquer limitação imposta ao escopo do exame.
Normas de Exame e Avaliação
O trabalho deve ser adequadamente planejado e supervisionado e corroborado por papeis de trabalho corretamente feitos;
Deve-se obter evidencia suficiente, competente e relevante, que proporcione uma base razoável para o parecer do auditor;
O auditor deve estar atento para possíveis circunstancias de fraude, abuso e atos ilegais.
Normas de Relatório
Os relatórios devem ser feitos por escrito e revisados na forma de rascunho, pelo setor auditado e pelos dirigentes que solicitaram a auditoria;
Os relatórios devem ser objetivos, imediatos e oportunos;
Os relatórios devem apresentar dados exatos e fidedignos e os fatos descobertos de maneira: convincente, clara, simples, concisa e competente;
Os relatórios devem conter realizações dignas de nota e enfatizar principalmente as melhorias, em vez das críticas.
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4. Conceitue Auditoria Operacional.
É a análise e avaliação do desempenho de uma organização – no todo ou em partes – objetivando formular recomendações e comentários que contribuirão para melhorar os aspectos de economicidade, eficiência e eficácia.
É o conjunto de procedimentos aplicados, com base em normas profissionais, sobre qualquer processo administrativo com o objetivo de verificar se eles foram realizados em observância aos princípios da economicidade, eficiência e eficácia e da efetividade.
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5. Qual o foco e as abordagens da Auditoria Operacional?
Foco da Auditoria Operacional
É o processo nos seus múltiplos aspectos:
De planejamento;
De organização;
De procedimentos e 
De acompanhamento gerencial, inclusive quanto aos seus resultados em termos de metas alcançadas.
Abordagens da Auditoria Operacional
Análise da estratégia organizacional
Análise da Gestão
Análise dos procedimentos operacionais
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6. Descreva quais as dimensões da Auditoria Operacional.
A economicidade se refere à produção ao menor custo. Uma ação é econômica quando proporciona a aquisição de insumos ao menor preço, sem prejuízo da qualidade. É gastar menos.
A eficiência está diretamente relacionada com a utilização racional dos recursos. O incremento na eficiência representa proporcionalmente um aumento na produtividade, pois uma ação eficiente torna melhor aquilo que já era feito; corresponde à relação entre resultados alcançados e recursos consumidos (pessoas, materiais, espaço, tempo, etc). É meio, é fazer bem, é gastar bem.
A eficácia corresponde à consecução dos resultados econômicos e sociais (chegar a solução do problema). A eficácia interage com a eficiência  quanto maior a segunda, maior será a possibilidade de alcançar a primeira, mas essa condição não pode ser aceita como regra geral. É fim, é fazer o que é certo, é gastar sabiamente.
A efetividade é o resultado verdadeiro – como um dos componentes da auditoria operacional. 
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7. Como se classifica a auditoria operacional?
 Quanto a abrangência de atuação:
Nossa programação de auditoria se dá no âmbito das gerências da Organização que objetivam a criação de valor para o cliente.
 Quanto a forma de realização:
Interna: realizadas por profissionais da organização vinculados à função qualidade e/ou de desempenho.
 Quanto ao objetivo da auditoria operacional:
O Programa de auditoria operacional objetiva avaliar o desempenho e a eficácia das operações e serviços, os sistemas de medições, a organização do trabalho, e os métodos de gestão da qualidade; a propriedade e o cumprimento da política de gestão da qualidade; e a adequação e alinhamento das ações e projetos com as Diretrizes estratégicas.
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8. O que se leva em consideração para o planejamento de uma amostra em auditoria?
Os objetivos específicos da auditoria;
A população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
A estratificação da população;
O tamanho da amostra;
O risco da amostragem;
O erro tolerável; e
O erro esperado
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9. Qual o diferença entre o título para uma célula mestra e para uma célula analítica?
Células mestras – o título é o nome do grupo ou subgrupo de contas do balanço;
Células analíticas – o título mostra o tipo de análise ou procedimento que foi aplicado e deve fazer referência ao item do programa de auditoria que se aplica.
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10. Quais as duas grandes categorias das células suporte? 
Programas de auditoria;
Papéis de trabalho comprobatórios 
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11. Qual a função da codificação dos papéis de trabalho?
Para que os papéis de trabalho sejam facilmente encontrados.
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12. Conceitue relatório de auditoria operacional.
É a exposição fundamentada de comentários de forma conclusiva, na qual são descritos os fatos de maior importância – denominados achados de auditoria – constatados durante o curso normal dos trabalhos de auditoria e sugeridas as soluções. Tais sugestões deverão ser construtivas, visando ao aprimoramento dos controles internos, à redução dos custos, ao aumento da economicidade, da eficiência, da eficácia e da efetividade na utilização dos recursos públicos, ao melhoramento das práticas contábeis e administrativas e até mesmo a uma forma mais adequada de gerir a entidade auditada.
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13. Cite pelo menos 06 pontos que devem ser considerados na elaboração do relatório da auditoria operacional. 
Importância do conteúdo; 
Utilidade e oportunidade; 
Cuidado e adequação das provas; Convencimento; 
Objetividade; 
Conteúdo; 
Clareza e simplicidade; 
Inteireza e concisão; 
Tom construtivo; 
Empatia; 
Efeitos visuais; 
Apresentação.
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14. O que pode envolver um achado de auditoria?
Envolvem aspectos relacionados a gastos desnecessários ou indevidos, desperdícios de recurso, práticas ineficientes, ineficazes ou antieconômicas e transações ilegais deverão ser comunicados imediatamente, até mesmo antes da conclusão do relatório final (relatório parcial). 
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15. Para desenvolver um achado de auditoria,
quais os atributos devem ser analisados? 
Condição (o que é, o que está acontecendo); 
Critério (o que deveria ser); 
Causas; 
Consequências (efeito decorrente da diferença entre o que é e o que deveria ser); 
Opinião da entidade; 
Conclusão; 
Recomendação.
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A saber
Achados de auditoria é toda prova obtida pelo auditor, com a aplicação dos procedimentos de auditoria, para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não atendidos. Também pode ser conceituado como fatos resultantes dos programas de auditoria que remetem a deficiências encontradas na entidade auditada.
Seus requisitos básicos para os achados são:
mostrar a relevância do fato;
ser respaldados nos papéis de trabalho;
ser objetivos;
amparar as conclusões e recomendações;
ser convincentes a uma pessoa estranha ao processo.
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Conforme já visto anteriormente Evidência de Auditoria é o conjunto de fatos comprovados, suficientes, competentes e pertinentes e, por definição, mais consistentes que os achados, em função de determinadas características:
suficiência: a evidência deve ser convincente às pessoas leigas, permitindo-as chegar às mesmas conclusões do auditor;
validade: deve dar credibilidade e suporte à conclusão do auditor;
relevância: deve ter relação com os objetivos da auditoria;
objetividade: deve ser objetiva e respaldar as conclusões do auditor de forma mais profunda do que a simples aparência.
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A evidência de auditoria é classificada segundo os procedimentos que a originaram. 
Assim, temos:
Evidência física: obtida em decorrência de uma inspeção física ou observação direta de pessoas, bens ou transações. Normalmente é apresentada sob a forma de fotografias, gráficos, memorandos descritivos, mapas, amostras físicas etc.
Evidência documental: é aquela obtida dos exames de ofícios, contratos,documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos, duplicatas quitadas, etc.) e das informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada, sendo a evidência obtida de fontes externas adequadas mais fidedigna que a obtida na própria organização sob auditoria.
Evidência testemunhal: é aquela decorrente da aplicação de entrevistas e questionários.
Evidência analítica: decorre da conferência de cálculos, comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre outras.