RESOLUÇÃO_DE_EXERCÍCIOS_TRIBUTÁRIA_2_-_02-2011

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TABELA IRRF
	Base de cálculo mensal em R$	Alíquota %	Parcela a deduzir do imposto em R$
	Até 1.710,78	-	-
	De 1.710,79 até 2.563,91	7.5	$128.31
	De 2.563,92 até 3.418,59	15	$320.60
	De 3.418,60 até 4.271,59	22.5	$577.00
	Acima de 4.271,59	27.5	$790.58
	
	
	Dedução por Dependente	$171.97
TABELA INSS
	
	TABELA VIGENTE
	Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração
	a partir de 1º de Janeiro de 2013
	Salário-de-contribuição (R$)	Alíquota para fins de recolhimento
		ao INSS (%)
	até R$ 1.247,70	8
	de R$  1.247,71 a R$ 2.079,50	9
	de R$ 2.079,51 até R$ 4.159,00	11
	
	
	Teto	457.49
TABELA IRPF ANUAL 2012-2011
	Tabela Progressiva para o cálculo anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício de 2014, ano-calendário de 2013.
	
	Base de cálculo anual em R$	Alíquota %	Parcela a deduzir do imposto em R$
	Até 20.529,36	-	-
	De 20.529,37 até 30.766,92	7.5	1,539.70
	De 30.766,93 até 41.023,08	15	3,847.22
	De 41.023,09 até 51.259,08	22.5	6,923.95
	Acima de 51.259,08	27.5	9,486.91
EX.1
	Vr.Serviços	$7,500.00
	
	Retenções	%	Valores
	IRPJ	1.00%	$75.00
	CSLL	1.00%	$75.00
	PIS	0.65%	$48.75
	COFINS	3.00%	$225.00
	
	TOTAL	5.65%	$423.75
	
	A prestação tem valor maior que R$ 5.000,00, e os serviços se enquadram na obrigatoriedade de retenção
EX.2
	Vr.Serviços	$4,500.00
	
	Retenções	%	Valores
	IRRF	1.50%	$67.50
	CSLL	0.00%	0.0
	PIS	0.00%	0.0
	COFINS	0.00%	0.0
	
	TOTAL	1.50%	$67.50
	
	A prestação tem valor menor que R$ 5.000,00, e portanto deverá ser realizada apenas a retenção do IRRF, que deverá ser compensado com o IRPJ a pagar quando da apuração mensal ou trimestral, conforme a forma de tributação adotada.
EX.3
	8/5/13				8/16/13
	Vr.Serviços	$2,789.00			Vr.Serviços	$4,789.00
	Dedução por dependentes	$(343.94)			Dedução por Dependente	$(343.94)
	INSS	$(306.79)			INSS	$(457.49)
	Vr.Tributável	$2,138.27			Vr.Tributável	$3,987.57
	
	Retenções	%	Valores		Retenções	%	Valores
	IRRF	Tabela	$32.06		IRRF	Tabela	$320.20
	CSLL	0.00%	0.0		CSLL	0.00%	0.0
	PIS	0.00%	0.0		PIS	0.00%	0.0
	COFINS	0.00%	0.0		COFINS	0.00%	0.0
	
	TOTAL	0.00%	$32.06		TOTAL	0.00%	$320.20
					Vr.calculado em 05/08		$(32.06)
					Total a Pagar		$288.14
	Considerando que Carlos Manoel tem dois dependentes, e somando-se os rendimentos auferidos dentro domês para fins de cálculo, tem-se os valores acima.
EX.4
	8/5/13				8/16/13
	Vr.Serviços	$4,789.00			Vr.Serviços	$6,789.00
	
	Retenções	%	Valores		Retenções	%	Valores
	IRRF	1.50%	$71.84		IRPJ	1.50%	$30.00
	CSLL	0.00%	0.0		CSLL	1.00%	$67.89
	PIS	0.00%	0.0		PIS	0.65%	$44.13
	COFINS	0.00%	0.0		COFINS	3.00%	$203.67
	
	TOTAL	1.50%	$71.84		TOTAL	6.15%	$345.69
	No primeiro pagamento deve-se realizar apenas a retenção de 1,5%, pois o valor é inferior a R$ 5.000,00. Porém no segundo pagamento, considerando que este aconteceu no mesmo mês, deverão ser somados os dois rendimentos e calculadas as retenções de todos os tributos, pois a base de cáclulo ultrapassou R$ 5.000,00. Não se pode esquecer de fazer a compensação do IRRF retido no primeiro pagamento.
EX.5
	7/14/13				8/15/13
	Vr.Serviços	$4,200.00			Vr.Serviços	$4,800.00
	
	Retenções	%	Valores		Retenções	%	Valores
	IRRF	1.50%	$63.00		IRRF	1.50%	$72.00
	CSLL	0.00%	0.0		CSLL	0.00%	0.0
	PIS	0.00%	0.0		PIS	0.00%	0.0
	COFINS	0.00%	0.0		COFINS	0.00%	0.0
	
	TOTAL	1.50%	$63.00		TOTAL	1.50%	$72.00
	
					Total a Pagar		$72.00
EX.6
	Salário 07/2013	$2,457.00
	INSS	-270.27
	BASE DE CÁLCULO IRRF	$2,186.73
	IRRF	$35.69
EX.7
		27.50%	22.50%	15%	7.50%
	Salário 07/2013	$4,553.09	$4,513.98	$4,832.89	$6,644.42
	INSS	$(457.49)	$(457.49)	$(457.49)	$(457.49)
	BASE DE CÁLCULO IRRF	$4,095.60	$4,056.49	$4,375.40	$6,186.93
	IRRF	$335.71	$335.71	335.71	335.71
	
		27.50%	22.50%	15%	7.50%
	Salário 07/2013	$4,553.09	$4,513.98	$4,832.89	$6,644.42
	INSS	$(457.49)	$(457.49)	$(457.49)	$(457.49)
	BASE DE CÁLCULO IRRF	$4,095.60	$4,056.49	$4,375.40	$6,186.93
	IRRF	$344.51	$335.71	$412.65	$910.83
	
	Basta realizar a operação inversa: Parte-se do valor do IRRF, adiciona-se a parcela a deduzir e divide-se pela alíquota percentual, encontrando-se a base de cálculo. É possível perceber que a base de cálculo encontrada está sempre na casa da alíquota de 22,5 (conforme destaque em vermelho). A rova pode ser obtida quando se realiza o cálculo partindo dos salário encontrados na operação inversa, onde apenas na alíquota de 22,5% foi possível encontrar R$ 335,71.
EX.8
	APARTAMENTOS	20
	VR.UNITÁRIO	$850.00
	TOTAL	$17,000.00
	DEPENDENTES	Indedutíveis
	PENSÃO ALIMENTÍCIA	$4,200.00
	BASE DE CÁLCULO	$12,800.00
	CARNÊ-LEÃO	$2,729.42
	
	Em virtude de realizar os pagamentos de pensão alimentícia, não pode utilizar a dedução dos dependentes
EX.9
	RENDIMENTO DE PENSÃO ALIMENTÍCIA	$4,200.00		RENDIMENTO DE PENSÃO ALIMENTÍCIA	$4,200.00
	DEPENDENTES	Não tem		2 DEPENDENTES	-343.94
	BASE DE CÁLCULO	$4,200.00		BASE DE CÁLCULO	$3,856.06
	CARNÊ-LEÃO	$364.42		CARNÊ-LEÃO	$290.61
	
	Caso não tenha dependentes.			Caso tenha dependentes.
EX.10
	PENSÃO ALIMENTÍCIA	$800.00
	SERVIÇOS AUTÔNOMOS	$945.00
	LOCAÇÃO DE IMÓVEL	$720.00
	TOTAL DE RENDIMENTOS	$2,465.00
	CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA	$(121.00)	Dedutível
	TAXA DE ADMINISTRAÇÃO DO IMÓVEL	$(72.00)	Dedutível
	BASE DE CÁLCULO	$2,272.00
	IRRF	$42.09
EX.11
	RENDIMENTOS DE TRANSPORTE DE PASSAGEIROS	$4,200.00
	% DE RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS	60%
	RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS	$2,520.00
	
	RENDIMENTOS DE TRANSPORTE DE CARGAS	$8,500.00
	% DE RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS	10%
	RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS	$850.00
	
	RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS TOTAIS	$3,370.00
	DEPENDENTES	$(343.94)
	CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA	$(121.50)
	BASE DE CÁLCULO	$2,904.56
	IRRF	$115.08
	
	
	Deve-se desconsiderar o dependente maior de 24, mesmo se universitário, exceto se for incapacitado ou gozar de outros benefícios previstos em lei.
EX.12
	Salário 07/2013	$1,750.00
	INSS	$(157.50)
	BASE DE CÁLCULO IRRF	$1,592.50
	IRRF	0.0
	
	Em virtude do valor ser menor que R$ 10,00, é dispensado o recolhimento.
EX.13
	MÊS	TRABALHO ASSALARIADO	ASSESSORIA E CONSULTORIA	ALUGUÉIS	SOMA	INSS	PENSÃO ALIMENTÍCIA	DEPENDENTES	TAXA DE ADMINISTRAÇÃO	CONDOMÍNIO	BASE DE CÁLCULO IRRF	IRRF
	Jan-11	$9,212.11	$3,157.00	$1,545.00	$13,914.11	$457.49	$1,356.00	$343.94	$154.50	$226.00	$11,376.18	$(2,337.87)
	Feb-11	$9,213.15	$4,200.00	$1,545.00	$14,958.15	$457.49	$1,356.00	$343.94	$154.50	$226.00	$12,420.22	$(2,624.98)
	Mar-11	$9,213.17	$4,400.00	$1,545.00	$15,158.17	$457.49	$1,356.00	$343.94	$154.50	$226.00	$12,620.24	$(2,679.99)
	Apr-11	$9,222.18	$3,850.00	$1,640.00	$14,712.18	$457.49	$1,356.00	$343.94	$164.00	$226.00	$12,164.75	$(2,554.73)
	May-11	$9,047.16	$4,925.00	$1,640.00	$15,612.16	$457.49	$1,356.00	$343.94	$164.00	$226.00	$13,064.73	$(2,802.22)
	Jun-11	$9,380.16	$4,999.00	$1,640.00	$16,019.16	$457.49	$1,356.00	$343.94	$164.00	$226.00	$13,471.73	$(2,914.15)
	Jul-11	$8,998.96	$2,200.00	$1,750.00	$12,948.96	$457.49	$1,356.00	$343.94	$175.00	$226.00	$10,390.53	$(2,066.82)
	Aug-11	$9,147.13	$2,151.00	$1,750.00	$13,048.13	$457.49	$1,356.00	$343.94	$175.00	$226.00	$10,489.70	$(2,094.09)
	Sep-11	$9,197.32	$1,968.00	$1,750.00	$12,915.32	$457.49	$1,356.00	$343.94	$175.00	$226.00	$10,356.89	$(2,057.56)
	Oct-11	$9,219.65	$3,500.00	$1,750.00	$14,469.65	$457.49	$1,356.00	$343.94	$175.00	$226.00	$11,911.22	$(2,485.01)
	Nov-11	$9,220.20	$4,500.00	$2,200.00	$15,920.20	$457.49	$1,356.00	$343.94	$220.00	$226.00	$13,316.77	$(2,871.53)
	Dec-11	$9,221.29	$4,400.00	$2,200.00	$15,821.29	$457.49	$1,356.00	$343.94	$220.00	$226.00	$13,217.86	$(2,844.33)
	TOTAL	$110,292.48	$44,250.00	$20,955.00	$175,497.48	$5,489.88	$16,272.00	$4,127.28	$2,095.50	$2,712.00	$144,800.82	$(30,333.27)
	
	AJUSTE ANUAL DO IRPF
	RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS			$175,497.48
	INSS			$(5,489.88)
	PENSÃO ALIMENTÍCIA			$(16,272.00)
	DEPENDENTES			$(4,127.28)
	TAXA DE ADMINISTRAÇÃO			$(2,095.50)
CONDOMÍNIO			$(2,712.00)
	DESPESAS COM INSTRUÇÃO			$(5,484.00)
	DESPESAS MÉDICAS			$(2,159.25)
	PLANO DE SAÚDE			$(6,284.88)
	BASE DE CÁLCULO			$130,872.69
	IRPF A PAGAR			$(26,503.08)
	IRPF PAGO			$30,333.27
	IRPF A RESTITUIR			$3,830.19