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UNISEB Centro Universitário Contabilidade Geral 5/6/2013 Profa. Me. Vanessa Borges Módulo UNISEB Centro Universitário Demonstrações Contábeis Unidade 6 2.2 Sumário • Exercício de Revisão • Demonstrações contábeis – Balanço Patrimonial – Demonstração do Resultado do Exercício – Demonstração das Mutações do PL – Demonstração do Fluxo de Caixa – Demonstração do Valor Adicionado – Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos – Informações complementares 3 Exercício de Revisão A Cia. Beta apresenta as seguintes transações no período de 2012: a) jan./x12: constituição do capital social pelos sócios Antônio, Joaquim e Pedro, em dinheiro, no valor total de $ 100.000. b) fev./x12: aquisição de instalações em dinheiro, cfe. NF. 10, no valor de $10.000. c) mar./x12: aquisição de mercadorias para revenda, a prazo (30 dias), cfe. NF. 250, no valor de $ 50.000. d) mar./x12: abertura de conta corrente no Banco Gama, no valor de $2.000. 4 Exercício de Revisão e) abr./x12: aquisição de um veículo, para pagamento em Fevereiro/13, no valor total de $30.000 (não considere juros). f) abr./12: pagamento de fornecedores ref. NF. 250, no valor de $50.000. g) jun./x12: venda de mercadoria adquirida no item c, cfe. NF. 5, 50% a prazo, no valor total de $ 120.000; desconsiderar impostos sobre vendas; sem devoluções. h) ago./x12: recebimento, no banco, de NF. 5, no valor de $60.000. 5 Exercício de Revisão Pede-se: Contabilizar todas as operações em Razonetes e levantar o Balancete de verificação. 6 RESOLUÇÃO 7 Resolução – Razonetes Capital 100.000 (1) Caixa (1) 100.000 a) jan./x12: constituição do capital social pelos sócios Antônio, Joaquim e Pedro, em dinheiro, no valor total de $ 100.000. 8 Resolução – Razonetes Instalações (2) 10.000 b) fev./x12: aquisição de instalações em dinheiro, cfe. NF. 10, no valor de $10.000. 10.000 (2) Caixa (1) 100.000 9 Resolução – Razonetes c) mar./x12: aquisição de mercadorias para revenda, a prazo (30 dias), cfe. NF. 250, no valor de $ 50.000. Estoques (3) 50.000 Fornecedores 50.000 (3) 10 Resolução – Razonetes d) mar./x12: abertura de conta corrente no Banco Gama, no valor de $2.000. B/C/M (4) 2.000 Caixa (1) 100.000 10.000 (2) 2.000 (4) 11 Resolução – Razonetes Empréstimos 30.000 (5) Veículos (5) 30.000 e) abr./x12: aquisição de um veículo, para pagamento em Fevereiro/13, no valor total de $30.000 (não considere juros). 12 Resolução – Razonetes f) abr./12: pagamento de fornecedores ref. NF. 250, no valor de $50.000. Fornecedores 50.000 (3) Caixa (1) 100.000 10.000 (2) 2.000 (4) (6) 50.000 50.000 (6) 13 Resolução – Razonetes g) jun./x12: venda de mercadoria adquirida no item c, cfe. NF. 5, 50% a prazo, no valor total de $ 120.000; desconsiderar impostos sobre vendas; sem devoluções. (7b) 60.000 B/C/M (7b) 60.000 (4) 2.000 Estoques (3) 50.000 Receita Vendas Clientes 50.000 (7a) CMV (7a) 50.000 120.000 (7b) 14 Resolução – Razonetes h) ago./x12: recebimento, no banco, de NF. 5, no valor de $60.000. Clientes (7b) 60.000 60.000 (8) B/C/M (7b) 60.000 (4) 2.000 (8) 60.000 15 Capital 100.000 (1) Instalações (2) 10.000 Empréstimos 30.000 (5) Veículos (5) 30.000 Fornecedores 50.000 (3) Caixa (1) 100.000 10.000 (2) 2.000 (4) 38.000 Estoques (3) 50.000 50.000 (7a) CMV (7a) 50.000 Receita Vendas 120.000 (7b) B/C/M (7b) 60.000 (4) 2.000 (8) 60.000 122.000 Clientes (7b) 60.000 60.000 (8) Resultado Ex. 50.000 (9) (9) 50.000 120.000 (10) (10) 120.000 70.000 (6) 50.000 50.000 (6) 16 O Balancete de Verificação é com vocês! 17 Balanço Patrimonial e DRE BALANÇO PATRIMONIAL – CIA. BETA – ANO 2012 ATIVO $200.000 PASSIVO $200.000 AC $160.000 PC $30.000 CAIXA $98.000 FORNECEDORES $0 BANCOS $62.000 FINANCIAMENTOS $30.000 CLIENTES $0 ESTOQUES $0 PL $170.000 AÑC $40.000 CAPITAL SOCIAL $100.000 VEÍCULOS $30.000 RESULTADO $70.000 INSTALAÇÕES $10.000 DRE – CIA. BETA – ANO 2012 RECEITA DE VENDAS $120.000 (-) CMV ($50.000) LUCRO $70.000 18 Relatório Contábil “Trata-se da exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela Contabilidade. Objetiva relatar às pessoas que utilizam os dados contábeis, os principais fatos registrados por aquele setor em determinado período. (MARION, 2009, p. 25) 19 Relatório Contábil “A Contabilidade abrange o estudo do patrimônio de uma entidade e as variações deste patrimônio, evidenciados no Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados e Demonstração do Fluxo de Caixa.” (MARION, 2009, p. 25) 20 Demonstrações Contábeis - obrigatórios por lei DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EM QUE CONSISTE Balanço Patrimonial (BP) Posição momentânea de valores de Ativos, Passivos e Patrimônio Líquido. Demonstração de Resultados do Exercício (DRE ou DEREX) Resumo da confrontação das receitas e despesas auferidas pela empresa em um determinado período. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL ou DEMUT) Representação do grupo do Patrimônio Líquido e suas variações num determinado período. Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA) Representação da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados num determinado período. Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) Resumo de todas as movimentações financeiras ocorridas no período. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Representação da riqueza gerada e distribuída pela empresa num determinado período. 21 Balanço Patrimonial 22 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens e Direitos PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e suas variações O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do patrimônio da entidade!!! Balanço Patrimonial AC ANC PC PNC PL L i q u i d e z E x i g i b i l i d a d e 23 Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) Receita Bruta $$$ (-) Deduções $$$ (=)Receita Líquida $$$ (-)Custo dos produtos $$$ (=)Lucro Bruto $$$ (-)Despesas $$$ Gerais e Administrativas $$$ Financeiras $$$ Outras $$$ (=)Lucro antes do Imposto $$$ (-)Imposto de Renda $$$ (=)Lucro Líquido do período $$$ 24 Em linhas gerais (+) Receitas do Exercício (-) Consumos ou Despesas do Exercício (=) Resultado do Exercício Lucro Prejuízo Patrimoniais De Resultado Ativo Passivo Patrimônio Líquido Receitas Deduções Custos Despesas Contas Contábeis Para sempre lembrar ... Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração das Mutações do patrimônio Líquido MovimentaçõesCapital Reservas de Capital Reservas de Lucro Lucros a Realizar Lucros Acumulados Total A DLPA está basicamente nessa coluna da DMPL Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados Saldo Inicial da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados $$$ (+ -) Ajustes $$$ Lucro Líquido do Exercício $$$ (=)Saldo Disponível $$$ (-)Destinação do Lucro $$$ (=)Saldo Final $$$ 27 Demonstração do Fluxo de Caixa DFC - Método Indireto Atividades Operacionais Lucro Líquido do Período $$$ (+ -)Ajustes $$$ (+ -)Variações no Circulante (capital de giro) $$$ (=)Caixa gerado pela Atividade (A) $$$ Atividade de Investimento (+)Recebimentos vendas do Imobilizado $$$ (-)Pagamento pela compra de Imobilizado $$$ (=)Caixa consumido na Atividade de Investimentos (B) $$$ Atividades de Financiamentos Aumento de Capital $$$ Empréstimos e Financiamentos $$$ (=)Caixa gerado nas Atividades de Financiamentos (C) $$$ (=)Caixa Final (A+B+C) $$$ Saldo do Caixa no início do período $$$ (-)Saldo do Caixa no final do período $$$ 28 Importante ferramenta gerencial Demonstração do Valor Adicionado Demonstração do Valor Adicionado 1 - Receitas Vendas de Mercadorias $$$ Outras receitas não operacionais $$$ 2 - Insumos adquiridos de terceiros Matérias-primas consumidas $$$ Custos das mercadorias e serviços $$$ Materiais, energia, serviços e outros $$$ Perdas ou recuperação de valores ativos $$$ 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO(1- 2) $$$ 4 - Retenções Depreciação, amortização e exaustão $$$ 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO (3- 4) $$$ 6 - Valor adicionado recebido em transferência Resultado de equivalência patrimonial $$$ Receitas Financeiras $$$ 7 - VALOR ADICIONADO A DISTRIBUIR (5+6) $$$ 8 - Distribuição do Valor Adicionado* $$$ Pessoal e Encargos $$$ Impostos, taxas e contribuições $$$ Juros e Aluguéis $$$ Juros sobre capital próprio e dividendos $$$ Lucros retido sobre prejuízos do exercício $$$ 29 Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos ORIGENS DE RECURSOS $$$ Atividade $$$ Lucro Líquido do Exercício $$$ (+ -) Ajustes $$$ De Terceiros $$$ Do Capital Próprio $$$ APLICAÇÕES DE RECURSOS $$$ ORIGENS - APLICAÇÕES $$$ (=)Variação do Capital Circulante Líquido $$$ 30 Balanço patrimonial Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados Demonstração do resultado do exercício Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) Antes Art. 176 Lei nº 6.404/76 Balanço patrimonial Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados Demonstração do resultado do exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa (substitui a DOAR) Demonstração do Valor Adicionado (somente S.A. de capital aberto) NOTA: A Cia Fechada com PL na data do balanço inferior a R$ 2.000.000 não necessita elaborar a DFC Depois Lei nº 11.638/07 Demonstrações financeiras elaboração e divulgação das demonstrações financeiras ao término de cada exercício social 31 Demonstrações Contábeis 32 Complementação • Relatórios da diretoria (ou da administração) –Dados estatísticos diversos; indicadores de produtividade; desenvolvimento tecnológico; a empresa no contexto socioeconômico; políticas diversas; expectativa com relação ao futuro; dados do orçamento de capital; projetos de expansão; desempenho em relação ao concorrentes. • Parecer dos auditores –Adequação das Demonstrações Contábeis • Balanço Social –Perfil social da empresa 33 Complementação • Notas explicativas Partes integrantes das Demonstrações Contábeis com informações adicionais destacadas na sua parte inferior, como por exemplo, critérios na avaliação, desdobramento de contas ou grupos e eventos subsequentes à data do encerramento do exercício social. Também conhecidas como notas de rodapé. 34 Bibliografia • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. • FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. • MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. • MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 35
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