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Unidade III CONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Cadeira 1888 Cadeira - 1888 Vincent Van Gogh Fonte: http://art-for-a-change.com/blog/2012/09/dnc-empty- chairs-at-empty-tables.html Programação A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade 1:Contabilidade Unidade 2:Operações que envolvem contas do Ativo, Passivo econtas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Unidade 3:Partidas Dobradas (Débito e Crédito) Unidade 4:Demonstração de Resultados DREResultados - DRE Partidas Dobradas – Débito e Crédito Todo fato contábil é registrado nos livros da empresa (entidade) Livro Diário Livro Razão Livros Fiscais e outros livros Livros Fiscais e outros livros. Partidas Dobradas – Débito e Crédito Os registros seguem um procedimento: Todo lançamento contábil deve conter os seguintes requisitos: a data de operação; a conta a ser debitada; a conta a ser debitada; a conta a ser creditada; o histórico da operação mencionando seus documentos comprobatórios; o valor da operação em moeda.p ç Partidas Dobradas – Débito e Crédito Método das Partidas Dobradas foi criado pelo Frei Luca Pacioli em 1.494 Em que consiste esse método? A cada lançamento contábil, a soma dos créditos deve ser igual à soma dos débitoscréditos deve ser igual à soma dos débitos e vice-versa. Partidas Dobradas – Débito e Crédito Por convenção, temos: Ativo = aplicação → natureza da conta devedora (há exceções) Ativo ↗ Aumenta → debita ↘ Diminui → credita↘ Diminui → credita Passivo + PL = origens → natureza da conta credora (há exceções) Passivo ↗ Aumenta → credita ↘ Diminui → debita Partidas Dobradas – Débito e Crédito Por convenção, temos: Despesa → natureza da conta devedora Despesa ↗ Aumenta → debita ↘ Diminui → credita Receita → natureza da conta credora Receita ↗ Aumenta → credita ↘ Diminui → debita Partidas Dobradas – Débito e Crédito Uma dica: Coloque-se no ponto de vista da empresa! Partidas Dobradas – Débito e Crédito Registro do Lançamento Contábil: Razão / Razonete: mostra a movimentação e o saldo de cada conta Partidas Dobradas – Débito e Crédito ▪ Balancete de verificação: periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretos. Soma de débito = Soma de crédito Obs: tomando-se como base os saldos apurados nos Razonetes ! Partidas Dobradas – Débito e Crédito Exemplos de razonetes Imóveis Veículos 4.000 2.000 20.000 3.000 S 24.000 S 5.000 Móveis e utensílios Títulos a pagar 1.000 3.000 4.000 4 000 1 000 S4.000 1.000 S S 5.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito Exemplo de razonetes Estoque Mercadorias Caixa 3.500 2.000 1.000 1.500 1.500 2.000 5.000 2.000 3.000 S 3.000 6.000 1.500 S 4 500S 4.500 Fornecedores Capital 1.500 7.000 30.000 S 1 0001.000 1.500 8.000 6.500 S Salários Pagar 4.000 S Partidas Dobradas – Débito e Crédito Exemplo de Balancete de verificação: Interatividade Sobre o Método das Partidas Dobradas está correto afirmar que: a) Dependo da operação existirá somente contas à débito. b) Os valores dos créditos precisam serb) Os valores dos créditos precisam ser iguais aos dos débitos. c) Dependo da operação existirá somente contas à crédito. d) A soma dos débitos devem ser igual a soma dos créditossoma dos créditos. e) A utilização das partidas dobradas é uma opção das empresas em registrar suas operações. SERBAN SAVU Iara Valley, 2011Iara Valley, 2011 Fonte: http://art.sy/artwork/serban-savu-iara-valley Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo -1 Operações em janeiro de 20x2 – Triremo Trocadora de Peças → Operações com Ativo e Passivo Exemplo -2Exemplo 2 Operações Cia.Tá Limpo Ltda → Operações com Ativo / Passivo / Receitas e Despesas Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Escrituração ou Bookeeping Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Identificação da conta Caixa Capital social l ifi ã i lí id E Classificação Ativo Patr.líquido 1 Aumento / Diminuição .+ .+ Débito / Crédito D C E Valor 20.000 20.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa Classificação Ativo Ativo 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Classificação Ativo Ativo 2 Aumento / Diminuição .+ .‐ Débito / Crédito D C Valor 4.000 4.000Valor 4.000 4.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores Classificação Ativo Ativo Passivo 3 Aumento / Diminuição .+ .‐ .+ Débito / Crédito D C C V l 3 000 1 000 2 000Valor 3.000 1.000 2.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Clientes Mercadorias Cl ifi ã Ati Ati 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Classificação Ativo Ativo 4 Aumento / Diminuição .+ .‐ Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Veículos Dupl.pagar 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Classificação Ativo Passivo 5 Aumento / Diminuição .+ .+ Débito / Crédito D C Valor 1.200 1.200 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Fornecedores Caixa Cl ifi ã P i A i 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Classificação Passivo Ativo 6 Aumento / Diminuição .‐ .‐ Débito / Crédito D CDébito / Crédito D C Valor 1.000 1.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Banco NP pagar 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Classificação Ativo Passivo 7 Aumento / Diminuição .+ .+ Débito / Crédito D C Valor 10.000 10.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Identificação da conta Caixa Mercadorias Capital social 8. Aumenta do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Classificação Ativo Ativo Patr.líquido 8 Aumento / Diminuição .+ .+ .+ Débito / Crédito D D C Valor 5.000 5.000 10.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Identificação da conta Caixa Mercadorias Classificação Ativo AtivoClassificação Ativo Ativo 9 Aumento / Diminuição .+ .‐ Débito / Crédito D C Valor 200 200Valor 200 200 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo 10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Identificação da conta Caixa Clientes l ifi ã i iClassificação Ativo Ativo 10 Aumento / Diminuição .+ .‐ Débito / Crédito D C Valor 1.000 1.000 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Diário 1/xx/xx Caixa a Capital social R$ 20.000 Integralização pelos sócios em dinheiropelos sócios em dinheiro. 2/xx/xx Móveis e utensílios a Caixa R$ 4.000 Compra de equipamentos NF Nº xxxx Compra de equipamentos, NF N xxxx, Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Diário 3/xx/xx. D - Mercadorias R$ 3.000 C - Caixa R$ 1.000 C F d R$ 2 000C - Fornecedores R$ 2.000 Compra de peças de reparos, através da NF Nº xxxx, parte à vista e o restante para xx dias. 4/xx/xx D – Clientes C - Mercadorias R$ 1.000 Venda de mercadorias para o cliente Zé da esquina, NF Nº yyy, recebimento em trinta dias. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Diário 5/xx/xx D – Veículos C - Dupl.a pagar R$ 1.200 Compra de um furgão placaCompra de um furgão, placa CCC 2222, ano 72. 6/xx/xx D – Fornecedores C - Caixa R$ 1.000$ Pagamento da 1a parcela da dívida. ref a NF xxx. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Diário 7/xx/xx D – Banco C - Notas Promissórias a pagar R$ 10.000 Empréstimo com o banco ObjetivoEmpréstimo com o banco Objetivo, contrato Nº xxx. 8/xx/xx D Caixa R$ 5.000 D Mercadorias R$ 5.000$ C Capital Social R$ 10.000 Aporte de capital pelos sócios, alteração contratual Nº 1. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Diário 9/xx/xx D Caixa C Mercadorias R$ 200 Venda a preço de custo das peças deVenda a preço de custo das peças de reparos, NF Nº xxx. 10/xx/xx D Caixa C Clientes R$ 1.000$ Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF Nº yyy. Interatividade No caso de haver diferença dos totais apresentados no Balancete de Verificação, a empresa deverá: a) Nada fazer, o Balancete não é uma demonstração contábil exigida por lei. b) Refazer todos os lançamentos contábeisb) Refazer todos os lançamentos contábeis , mas somente no Diário. c) Conferir os lançamentos contábeis no Diário e seu transporte para os Razonetes, bem como a formação dos saldos. d) Recolher a diferença aos cofres públicos,d) Recolher a diferença aos cofres públicos, como multas nos registros das operações. e) Inverter os valores das contas dos Razonetes. M d M hiMen and Machine Gene Francis Fonte: http://www.coastgallery.com/Gene_ Francis/index.php?p=20 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Caixa Dupl. pagar 1) 20.000 4.000 2) 1.200 5) 8) 5.000 1.000 3) 1.200 S Razão / Razonete 9) 200 1.000 6) 10) 1.000 26.200 6.000 S 20.200 Capital social Fornecedores 20.000 1) 6) 1.000 2.000 3) 10.000 8) 1.000 S 30.000 S Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Banco Nota Prom.pagar 7) 10.000 10.000 7) S 10.000 10.000 S Razão / Razonete Móveis e Utens. Veículos 4.000 2) 5) 1.200 4.000 S S 1.200 Clientes Mercadorias 4) 1 000 1 000 10) 3) 3 000 1 000 4)4) 1.000 1.000 10) 3) 3.000 1.000 4) .‐ 8) 5.000 200 9) 8.000 1.200 S 6.800 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Contas Saldo Devedor Credor Caixa 20.200 Balancete de verificação Bancos 10.000 Capital social 30.000 Veículos 1.200 Notas Prom.pagar 10.000 Mercadorias 6.800Mercadorias 6.800 Duplicatas pagar 1.200 Móveis e utensílios 4.000 Fornecedores 1.000 Totais................... 42.200 42.200 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-1 → Cia. Triremo Balanço Patrimonial ‐ Cia. Triremo Ativo Passivo Balanço Patrimonial Caixa 19.200 Fornecedores 1.000 Bancos 11.000 Duplicatas a Pagar 1.200 Notas promissórias pagar 10.000 Mercadorias 6.800 Patrimônio Líquido Mó i Ut íli 4 000 Móveis e Utensílios 4.000 Capital Social 30.000 Veículos 1.200 Total 42.200 Total 42.200 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 1. Subscrição e integralização por três sócios no valor de R$ 1.000 para constituição de empresa. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 100. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 6. Depósito bancário 70% do saldo em caixa. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 7. Prestação de serviços a ser recebido a prazo — R$ 200 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 9. Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 10. Venda de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda 11. Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro. Interatividade Em termos gerais, podemos entender que as contas do passivo e patrimônio líquido geram: a) Aumentos com as operações à crédito. b) Aumentos com as operações à débito.b) Aumentos com as operações à débito. c) Redução com as operações à crédito. d) Não sofrem alterações no tempo, os saldos são sempre transportados de um período para o outro. e) Todos os saldos são zerados no final do exercício social, para elaboração do balanço patrimonial. B l f M 1897Barrels of Money – 1897 Victor Dubruiel Fonte: http://commons.wikimedia.org/wiki/File%3AVictor_Dubreuil_- _Barrels_on_Money,_c._1897_oil_on_canvas.jpg Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Próximos passos: Diário → ver Livro Texto Razonetes Balancete de verificação Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Caixa Dupl. pagar 1) 1.000 100 2) 9) 36 60 4) 3) 500 50 3) 24 S Razonetes 945 6) 1.500 S 405 Capital social Rec. Venda bem 1.000 1) 150 10) 1.000 S Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Banco Receita serviços 6) 945 36 9) 500 3) 10) 150 10 11) 200 7) 1.095 46 700 Razonetes S 1.049 Dupl. Receber Est. Mat.Limpeza 7) 200 4) 60 20 8) S 200 20 10) 60 40 S 20 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Razonetes Desp. Mat.limpeza Móveis e Utensílios 8) 20 2) 100 50 10) .‐ S 50 Baixa bens vendidos Desp. Propaganda 10) 20 5) 50 10) 50 70 Desp. Pessoal 11) 10 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Contas Saldo Devedor Credor Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Capital social 1.000 Balancete de verificação Capital social 1.000 Receita Venda bens 150 Banco 1.049 Receita de serviços 700 Duplicatas a receber 200 Est. Mat.limpeza 20 Desp. Mat. Limpeza 20 Móveis e Utensílios 50 Baixa bens vendidos 70 Desp. Propaganda 50 Desp. Pessoal 10 Totais..................... 1.874 1.874 Apuração do Resultado do Exercício → ARE Rec. Venda bem Receita serviços 12) 150 150 10) 500 3) 200 7) 13) 700 700 Desp. Mat.limpeza Baixa bens vendidos 8) 20 20 14) 10) 20 .‐ 10) 50 70 70 15) Desp. Propaganda Desp. Pessoal 5) 50 50 16) 11) 10 10 17) ARE Lucros Despesas Receitas 700 18) 14) 20 150 12) 15) 70 700 13) 16) 50 17) 10 150 850 18) 700 700 Lucro Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Ativo Passivo C i 405 D li 24 Balanço Patrimonial Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 1.049 Duplicatas receber 200 PatrimônioLíquido Material limpeza 20 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total 1.724 Total 1.724 Partidas Dobradas – Débito e Crédito : Exemplo-2 → Cia. Tá Limpo Ltda Demonstração Resultado Exercício- DRE DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos (‐) ( 70) Despesas com propaganda (‐) ( 50) Despesas com material de limpeza (‐) ( 20) Despeas com pessoal ( ) ( 10)Despeas com pessoal (‐) ( 10) Resultado (=) 700 Interatividade Está correto afirmar que somente as contas do ativo recebem lançamentos à débito ? Escolher a melhor resposta: a) Sim, por serem contas que representam os bens e direitos da empresa.os bens e direitos da empresa. b) Não, as contas de despesas também recebem lançamentos à débito. c) Sim, por serem contas que representam as aplicações de recursos da empresa. d) Não, as conta ARE também recebe lançamentos à débito. e) Toda e qualquer conta receberá lançamentos à debito ou à credito, dependerá da operação. ATÉ A PRÓXIMA!
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