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CONTABILIDADE GERAL I GABARITO DOS EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES Relatórios Contábeis 1) A = 250 P = 230 PL = ? A = P + PL PL = A – P PL = 250 – 230 = 20 milhões 2) A = P + PL Tendo em vista que o valor das Origens de Recursos (P +PL) terá que ser igual ao valor das Aplicações de Recursos (A), o Balanço ou balanceamento entre os dois lados também terá que igual. Daí o nome de Balanço Patrimonial. 3) ATIVO PASSIVO BENS OBRIGAÇÕES Máquinas e Equipamentos 1.528 Financiamentos 1.528 Total 1.528 Total 1.528 4) Conceitualmente, a expressão Balanço Patrimonial (BP) deriva da palavra balança – equilíbrio entre os dois lados -, ou seja, o valor do Ativo (A) será sempre igual ao à soma do Passivo (P) e do Patrimônio Líquido (PL). 5) Passivo = Capital de Terceiros = Capital Externo Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Capital Interno 6) Capital Terceiros = P = 200 Capital Próprio = PL= 186 Ativo = A = 386 milhões � 7) A A A PL PE PE A PE PL A A A PE A A A A A Explicação: As contas relativas aos Bens e Direitos fazem parte do Ativo enquanto as Obrigações a serem pagas a terceiros fazem parte do Passivo Exigível (PE) ou, simplesmente, Passivo (P). Por outro lado, as contas que se referem aos acionistas ou cotistas, como, por exemplo, Capital, Lucros Acumulados e Reservas de Lucros integram o Patrimônio Líquido (PL). � Balanço Patrimonial – Grupo de Contas 1) Curto Prazo: Neste grupo serão classificadas as contas que vencerão até o término do próximo exercício social. Longo Prazo: Neste grupo serão classificadas as contas que vencerão em prazo superior ao término do próximo exercício social. 2) Primeiramente, serão agrupadas aquelas contas que podem ser convertidas em numerário mais rapidamente. Exemplo: CIRCULANTE Caixa: já é dinheiro “vivo”. Banco conta movimento: irá demorar um pouco mais para conversão em dinheiro “vivo”. Títulos a Receber: Esta conta irá demorar ainda mais para se transformar em numerário, pois poderá realizar-se até o término do próximo exercício social. Estoques: Tal conta será a de menor capacidade de conversão em dinheiro, pois sua realização depende das vendas, as quais podem ser à vista ou a prazo. NÃO CIRCULANTE Aquelas contas que irão demandar um prazo maior para a sua realização, ou seja, em prazo superior ao término do próximo exercício social. � BALANÇO PATRIMONIAL Cia. Rogada ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 100 Fornecedores 200 Duplicatas a Receber 200 Impostos a Recolher 500 Estoque 500 Salários a Pagar 100 TOTAL CIRCULANTE 800 TOTAL CIRCULANTE 800 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos Exigível a Longo Prazo Ações outras cias. 1.000 Financiamentos 200 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máquinas e Equipamentos 100 Capital 400 TOTAL NÃO CIRCULANTE 1.100 Lucros Acumulados 500 TOTAL PATRIMÔNIO LÍQ 900 TOTAL 1.900 TOTAL 1.900 4) O Ciclo Operacional em uma indústria compreende o período existente entre a compra da matéria-prima até a venda do produto final (a mercadoria) que poderá ocorrer à vista ou a prazo. Assim, o Ciclo Operacional (CO) da Cia. Navalesca será igual a 17 meses + 12 meses (360 dias), ou seja, 29 meses ou 2 anos e 5 meses. 5) Partindo da definição de Ciclo Operacional (CO), temos para a Cia. Longa Vida: Curto Prazo: Neste grupo serão incluídas as contas que vencerão em até 16 meses e meio, ou seja, 16,5 meses. Longo Prazo: Neste grupo serão incluídas as contas que vencerão em prazo superior a 16 meses e meio, ou seja, 16,5 meses. � Exercício Complementar BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X3 Cia. Solemar ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível 20.000 Fornecedores 150.000 Duplicatas a Receber 80.000 Contas a Pagar 180.000 Estoque 100.000 330.000 200.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE - Investimentos - Exigível Longo Prazo Ações de outras empresas 180.000 Financiamento 80.000 - Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Máquinas 130.000 Capital Social 80.000 310.000 Lucros Acumulados 20.000 100.000 TOTAL 510.000 TOTAL 510.000 Aspectos sobre Situação Financeira versus Situação Econômica 1) Mão-de-obra Custos Administração Geral Despesas Desgaste (Depreciação de Máquinas) Custos Aluguel de Escritório Despesas Material Secundário de Fábrica Custos Juros Despesas Manutenção de Máquinas Custos Desgaste de Móveis e Utensílios (Depreciação) Despesas Aluguel da Fábrica Custos Material de Escritório Despesas Explicação: Nesta questão, que é direcionada a uma Indústria, você deverá classificar como custos aqueles gastos diretamente envolvidos na produção (Fábrica). Já as despesas são aquelas que não fazem parte da atividade de produção, ou seja, se referem à parte administrativa, financeira ou vendas (Escritório). 2) Estoques Obsoletos Perdas Deterioração de Matéria-Prima Perdas Mão de obra (período de greve) Perdas Comissão de Vendedores Despesa Prêmios de Seguros Despesas Salários Despesas 3) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA........ Receita do Período 90.000.000 (-) Custos . Matéria Prima 12.000.000 . Folha de Pagamento 11.000.000 . Material Secundário Fábrica 2.000.000 . Energia Elétrica Fábrica 3.000.000 . Seguros Fábrica 500.000 28.500.000 (-) Despesas . Folha Pagamento Escritório 8.000.000 . Energia Eletr. Escritório 2.000.000 . Material Limpeza Escritório 800.000 . Assinatura de Jornal 1.600.00 12.400.000 (=) LUCRO 49.100.000 4) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA........ Receita 8.250.000 (-) Despesa 5.650.000 (=) LUCRO 2.600.000 � BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X3 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Bancos c/Movimento 8.200.000 Fornecedores 4.600.000 Duplicatas a Receber 2.400.000 Estoques 1.900.000 Total Circulante 12.500.000 Não Circulante Patrimônio Líquido - Imobilizado Capital 10.000.000 Imóveis 4.700.000 Lucros Acumulados 2.600.000 Total Não Circulante 4.700.000 Total Patrimônio Líq 12.600.000 TOTAL 17.200.000 TOTAL 17.200.000 5) Déficit = Receitas ‹ Custos + Despesas Superávit = Receitas > Custos + Despesas 6) (4) Ativo (6) CMV = Custo de Mercadorias Vendidas (8) Despesa (10) Encaixe (3) Gasto (13) Período Contábil (11) Lucro/Superávit (1) Perdas (14) A = P + PL (12) Prejuízo/Déficit (15) Dividendos (2) Ganho (7) CSP = Custo dos Serviços Prestados (9) Desembolso (5) CPV = Custo dos Produtos Vendidos � 7) BALANÇO PATRIMONIAL EM___________ Cia. Enrolada ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 900 Contas a Pagar 300 Dupl. a Receber 800 Emprest. A Pagar 700 Estoques 600 Total Circulante 2.300 Total Circulante 1.000 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Imobilizado Exigível Longo Prazo Máquinas 1.200 Financiamentos 1.000 Veículos 790 Total Não Circulante 1.990 Total Não Circulante 1.000 PATRIMÕNIO LÍQUIDO Capital 500 Lucros 1.790 Total PL 2.290 TOTAL 4.290 TOTAL 4.290 EXPLICAÇÃO a) A = P + PL (Capital + Lucros) 4.290 = 2.000 + 500 + Lucros Lucros = 1.790 b) Efetuando os cálculos naApuração do Resultado, ou seja, Receitas – Custos – Despesas c) Porque não foram evidenciados esses valores. d) A forma correta é efetuar, primeiramente, a Apuração do Resultado e, em seguida, o Balanço Patrimonial. � Exercícios Suplementares 1) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA 20X2 Companhia. A Receita (à vista) 30.000 (-) Despesa (à vista 14.000 LUCRO 16.000 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/20X2 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 24.000 Contas a Pagar 16.000 Duplicatas a Receber 10.000 Total Circulante 34.000 Total Circulante 16.000 Não Circulante Patrimônio Líquido Investimentos 2.000 Capital 7.000 Imobilizado 4.000 Lucro 17.000 Total Não Circulante 6.000 Total Patrimônio Líq 24.000 TOTAL 40.000 TOTAL 40.000 EXPLICAÇÃO Conta Caixa em 20X1 (saldo) 8.000 (+) Recebimento Caixa (Receita 20X2) 30.000 (-) Pagamento (Despesa 20X2) (14.000) (=) Saldo de Caixa 20X2 24.000 Conta Lucro em 20X1 (saldo) 1.000 Lucro em 20X2 16.000 Saldo Conta Lucro 20X2 17.000 � 2) BALANÇO PATRIMONIAL EM___________ ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 100 Impostos a Recolher 500 Bancos 400 Emprést. a Pagar 600 Dupl. a Receber 1.000 Fornecedores 100 Estoques 500 Contas a Pagar 400 Total Circulante 2.000 Total Circulante 1.600 NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Investimentos 600 Exigível Longo Prazo Imobilizado 5.000 Financiamentos 5.000 Intangível 700 Total Não Circulante 6.300 Total Não Circulante 5.000 PATRIMÕNIO LÍQUIDO Capital 1.000 Reservas de Lucros 700 Total PL 1.700 TOTAL 8.300 TOTAL 8.300 � REGIMES DE CONTABILIDADE 1) Regime de Competência = Considera a receita, os custos e as despesas incorridas no período considerado ou exercício social, sendo irrelevante o fato de haver pagamento ou recebimento. Regime de Caixa = Considera a receita, os custos e as despesas efetivamente recebidos e pagos no período considerado ou exercício social. 2) A Provisão para Devedores Duvidosos ou Créditos de Liquidação Duvidosa são despesas estimadas que dependem das perdas de exercícios anteriores. Sendo assim, não são facilmente identificadas por serem estimadas. 3) Despesas com Material de Escritório, Depreciação e Adiantamentos. 4) Porque o bem ainda não foi transferido para o consumidor ou proprietário. 5) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA X8 Regime de Competência Regime de Caixa Receita do Exercício 860.000 Receita Recebida 400.000 (-) Despesa Consumida 390.000 (-) Despesa Paga 300.000 (=) LUCRO 470.000 (=) LUCRO 100.000 6) 6.1) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA X8 Receita ____________ (-) Custos ____________ (-) Despesas com Material de Escritório 420.000 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X8 ATIVO PASSIVO Circulante Despesa do Exercício Seguinte Material de Escritório................260.000 6.2) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA X8 Receita ____________ (-) Custos ____________ (-) Despesas com Depreciação 480.000 ATIVO PASSIVO Circulante Não Circulante Imobilizado Máquinas e Equipamentos 3.200.000 (-) Depreciação Acumulada 480.000 7) APURAÇÃO DO RESULTADO PARA X7 Cia. Resguardada Receita 9.600.000 (-) Despesa 7.610.000 (-) Despesa com Devedores Duvidosos 390.000 (=) LUCRO 1.600.000 � 8) Juros 3.600,00 pagos em 30/06/X8 Empréstimo de 1 ano de 30/08/X7 a 30/06/X8 Competência do ano X7 Meses de JAN/FEV/MAR/ABR/MAI/JUN Despesas com Juros X7 (3.600 x 6)/12 = 1.800,00 9) Contrato de Seguros entre 01/08/X0 e 31/07/X1 Desp Seguros X0 Meses de Competência: AGO/SET/OUT/NOV e DEZ Desp. Seguros X0 = (2.4000.000 x 5)/12 = 1.000.000,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1) Lucro Bruto = Vendas Líquidas menos Custo das Vendas 2) Lucro Operacional = Lucro Bruto menos Despesas Operacionais 2) Despesas são os gastos indiretamente envolvidos no processo de produção, comercialização ou prestação de serviços. Deduções são ajustes à própria receita, proporcionais aos custos das vendas. 3) Variações Cambiais ocorrem em função das variações do poder aquisitivo da moeda. São classificadas como Despesas Operacionais. 4) Financiamento em 02/01/X0 = 12.000 x 1,60 = 19.200 Financiamento em 31/12/X0 = 12.000 x 1,89 = 22.680 Despesa com Variação Cambial = 3.480 5) Lucro Líquido: É o lucro final à disposição dos donos do capital (acionistas, cotistas, etc.) Lucro Real: É o lucro ajustado para atender às exigências da legislação do imposto de renda, ou seja, LR (Lucro Real) = LAIR (Lucro Antes do Imposto de Renda) + Inclusões – Exclusões � 6) LR = LAIR + Inclusões – Exclusões LR = 2.868 + 1.272 – 140 = 4.000,00 Provisão para Imposto de Renda = 0,15 x 4.000 = 600,00 7) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PARA __________ Empresa Sepultadora Vendas Líquidas 50.570 (-) Custo das Vendas 22.800 (=) LUCRO BRUTO 27.770 (-) Despesas Operacionais Despesas c/ Vendas ....Desp. Administ. 12.750 9.120 21.870 (=) LUCRO OPERACIONAL 5.900 (+) Receitas não Operacionais 1.050 (-) Despesas não Operacionais 1.360 (=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR) 5.590 (-) Provisão para Imposto de Renda 1.750 (=) LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA 3.840 (-) Participações Diversas 1.000 (=) LUCRO LÍQUIDO 2.840 8) LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA 1.200.000 (-) Participação de Debêntures 120.000 (-) Participação de Empregados 54.000 (-) Participação da Administração 153.900 (=) LUCRO LÍQUIDO 872.100 � 9) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PARA __________ Empresa _______________ RECEITA BRUTA 4.494 (-) Deduções (394) (=) RECEITA LÍQUIDA 4.100 (-) Custo das Vendas 2.000 (=) LUCRO BRUTO 2.100 (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas Desp./Rec. Financiamento Despesas Administrativas Outras Despesas 250 150 418 600 1.118 (=) LUCRO OPERACIONAL 982 (+) Receitas Operacionais 500 (-) Despesas não Operacionais 100 (=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (LAIR) 1.382,00 (-) Provisão para IMPOSTO DE RENDA 207,30 (=) LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA 1.174,70 (-) Participação Debêntures 117,47 (-) Participação Empregados 105,72 (-) Participação Administradores 47,58 (=) LUCRO LÍQUIDO 903,43 LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO 0,9039 � PAGE \* MERGEFORMAT �5�