AP1 Contabilidade Intermediária com tentativa de resolução 2022-2

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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro 
Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro 
 
PRIMEIRA AVALIAÇÃO PRESENCIAL – AP1 
Período – 2022/02 
 
 
 
 
 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
Disciplina: Contabilidade Intermediária Grau 
 
Professor: Rafael Vieira 
 
AP1 
Data: 
Polo: 
Aluno: Matrícula: 
 
INSTRUÇÕES: A prova deve ser realizada individualmente e sem consulta. O uso de 
calculadora é permitido (não celular). 
 
1 - Em 31/12/2018, a Sociedade Empresária apresentou, após apuração e distribuição de seus resultados, as seguintes 
informações contábeis de algumas contas e seus respectivos saldos: 
Contas Saldos 
Duplicatas a Receber 60.000 ATIVO 
Títulos a Pagar 10.000 PASSIVO 
Imobilizado e Intangível 45.000 ATIVO 
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 35.000 PL 
Estoques de Mercadorias 20.000 ATIVO 
Fornecedores 15.000 PASSIVO 
IRPJ a Compensar 50.500 ATIVO 
Reserva Legal 20.000 PL 
Reserva Estatutária 30.000 PL 
(Considere que a listagem de contas e saldos não está completa, pois o saldo da conta capital subscrito não foi 
informado). 
 
Baseando-se apenas nas informações apresentadas, o saldo da conta Capital Subscrito e o valor total do Patrimônio 
Líquido são, respectivamente: 
Escolha uma opção: 
a. R$ 337.000 e R$ 647.500 
b. R$ 45.500e R$ 130.500 
c. R$ 65.500 e R$ 150.500 
d. R$ 30.500 e R$ 115.500 
 
2 - A administração da empresa 
ABC decidiu pelo aumento de capital no montante de R$90.000, sendo que R$40.000 foi com incorporação de reserva 
de lucro e R$50.000 referente a novo aporte de capital em dinheiro. Com essas informações, qual foi o aumento do 
patrimônio líquido da empresa? 
Escolha uma opção: 
a. R$50.000 
b. R$120.000 
c. R$40.000 
d. R$ 0 
Somando as contas do PL: reserva legal, reserva estatutária e reserva 
de ágio temos o montante de 85.000,00 e falta incluir nesse valor o 
capital subscrito. Se o Ativo é igual ao PL + Passivo basta fazer a 
diferença. Ativo=175.500,00 – 85.000 – 25.000 = 65.500, e agora total 
do PL = 65.500 + 85.000 = 150.500,00 
Se houve aumento de capital com montante de 90.000,00 
sendo que 40.000 saiu da reserva de lucro, significa que só 
houve movimentação de contas. Entretanto, quando se fala em 
novo aporte de 50.000,00 em dinheiro, isso representa o real 
aumento do capital 
A Cia XYZ apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31.12.20t1. 
 
Balanço Patrimonial - 31/12/20t1 
ATIVO PASSIVO 
Ativo Circulante 1.520.000,00 Passivo Circulante 100.000,00 
Disponível 750.000,00 Obrigações 
Bancos 750.000,00 Dividendos a pagar 100.000,00 
Créditos 470.000,00 
Duplicatas a receber 470.000,00 
Estoques 300.000,00 Passivo Não Circulante - 
Mercadorias 300.000,00 
 
Ativo Não Circulante - Patrimônio Líquido 1.420.000,00 
Realizável a Longo Prazo - Capital 1.250.000,00 
Investimentos - Reserva Legal 40.000,00 
Imobilizado - Reserva de Lucro 130.000,00 
Intangível - 
Total do Ativo 1.520.000,00 Total do Passivo 1.520.000,00 
Observações: 1) Isento de ICMS; 2) Desprezar centavos 
 
 
Operações realizadas dentro do ano de 20t12 
01) Investiu R$ 80.000,00 adquirindo 20% do patrimônio da Cia “BCB” e detém influência significativa. 
02) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 107.000,00. 
03) Com base na política de atrasos, a empresa estima 3% em perdas. 
04) Vendeu à vista 40% do seu estoque pelo valor de R$ 650.000,00. 
05) A Cia “BCB” apurou Lucro de R$90.000,00, no período. Calcular a Equivalência Patrimonial. Lembre-se da relação com o 
IR/CSLL 
06) Calcular e contabilizar o IR (15%) e a CSLL (9%) com recolhimento para t3. 
07) Contabilizar a apuração do resultado do exercício. 
08) Calcular e contabilizar a Reserva Legal considerando a alíquota de 5%. 
09) Ficou decidido pela distribuição de 35% do lucro com pagamento para t3. 
10) Transferir o saldo de lucros acumulados para reserva de lucro. 
 
Elabore as demonstrações e responda as questões abaixo: 
 
01) Investiu R$ 80.000,00 adquirindo 20% do patrimônio da Cia “BCB” e 
detém influência significativa. 
 
 
01 D Participação Cia BCB 80.000,00 
 C Bancos 80.000,00 
 
02) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 107.000,00. 
 
 
02 D Despesa com serviços de terceiros 107.000,00 
 C Bancos 107.000,00 
 
03) Com base na política de atrasos, a empresa estima 3% em perdas. Baseado em 
duplicatas a receber no valor de 470.000,00 (3%=14.100,00) 
 
 
03 D Despesa com PECLD 14.100,00 
 C PECLD 14.100,00 
 
04) Vendeu à vista 40% do seu estoque pelo valor de R$ 650.000,00. ESTOQUE DE 
300.000,00 (40%=120.000,00) 
 
 
04.1 D Bancos 650.000,00 
 C Receita de vendas 650.000,00 
 
 
04.2 D CMV 120.000,00 
 C Mercadorias 120.000,00 
 
05) A Cia “BCB” apurou Lucro de R$90.000,00, no período. Calcular a 
Equivalência Patrimonial. Lembre-se da relação com o IR/CSLL ( A EMPRESA 
XYZ DETEM 20% DA EMPRESA BCB, ASSIM, 20% DE 90.000,00 = 
18.000,00) 
 
 
05 D Participação Cia BCB 18.000,00 
 C REP 18.000,00 
 
06) Calcular e contabilizar o IR (15%) e a CSLL (9%) com recolhimento para t3. 
Receita de vendas 650.000,00 
(-) CMV (120.000,00) 
(-) Despesa com serviços de 
terceiros 
(107.000,00) 
(-) Despesa com PECLD (14.100,00) 
(+) REP 18.000,00 
(=) Resultado antes do IRPJ e 
CSLL 
426.900,00 
Acréscimos 
Despesa com PECLD 
 
14.100,00 
Decréscimos 
REP (18.000,00) 
(=) Base de Cálculo 423.000,00 
IRPJ (15%) 63.450,00 
CSLL (9%) 38.070,00 
 
 
 
06 D Despesa com IR 63.450,00 
 D Despesa com CSLL 38.070,00 
 C IR a recolher 63.450,00 
 C CSLL a recolher 38.070,00 101.520,00 
 
07) Contabilizar a apuração do resultado do exercício. 
 
 
07.1 D Receita de vendas 650.000,00 
 D REP 18.000,00 
 C ARE 668.000,00 
 
 
07.2 D ARE 342.620,00 
 C Despesa com serviço de terceiros 107.000,00 
 C Despesa com PECLD 14.100,00 
 C CMV 120.000,00 
 C Despesa com IR 63.450,00 
 C Despesa com CSLL 38.070,00 
 
 
07.3 D ARE 325.380,00 
 C Lucros acumulados 325.380,00 
 
08) Calcular e contabilizar a Reserva Legal considerando a alíquota de 5%.(5% DE 
325.380,00 = 16.269,00) 
 
 
08 D Lucros acumulados 16.269,00 
 C Reserva legal 16.269,00 
09) Ficou decidido pela distribuição de 35% do lucro com pagamento para t3.( 
AQUI TEMOS TEMOS QUE TIRAR DOS LUCROS O QUE FOI PARA A 
RESERVA = 325.380 – 16.269 = 309.111,00 * 35% = 108.188,85) 
 
 
09 D Lucros acumulados 108.188,85 
 C Dividendos a pagar 108.188,85 
 
10) Transferir o saldo de lucros acumulados para reserva de lucro. AQUI FICOU ASSIM 325.380 – 
16.269 – 108.188,85 = 200.922,15) 
 
 
10 D Lucros acumulados 200.922,15 
 C Reserva de lucros 200.922,15 
 
 
 
DRE 
 
Receita Bruta 650.000,00 
(-) Deduções da Receita - 
(=) Receita Líquida 650.000,00 
(-) CMV (120.000,00) 
(=) Lucro Bruto 530.000,00 
(-) Despesas Operacionais 
Despesa com serviços de terceiros 
Despesa com PECLD 
Outras receitas e despesas 
REP 
 (121.100,00) 
(107.000,00) 
(14.100,00) 
18.000,00 
 
(=) Resultado antes do Resultado Financeiro 426.900,00 
(+) Receitas Financeiras - 
(-) Despesas Financeiras - 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 426.900,00 
 
(-) IRPJ 
 
(63.450,00) 
 
(-) CSLL (38.070,00) 
(=) Resultado do Exercício 325.380,00 
 
3 – No Balanço Patrimonial, qual é o saldo final da conta de: 
3.1 – Bancos: 
a. R$1.113.000 
b. R$1.213.000 
c. R$1.313.000 
d. R$ 1.413.000 
 
 
3.2 – PECLD: 
a. (R$16.450) 
b. (R$14.570) 
c. (R$14.100) 
d. (R$13.100) 
 
Aqui ficou assim: BANCOS: 750.000+650.000 – 80.000 – 107.000 
= 1.400.000 – 187.000 = 1.213.000,00 
Aqui é o percentual de 3% de Perdas Estimadas em créditos de 
Liquidação Duvidosa = 470.000*3%=14.100,00 
 
3.3 – Participação Cia BCB: 
a. R$ 98.000 
b. R$ 89.0 
 c. R$ 97.000 
 d. R$ 102.000 
 
3.1 – Reserva Legal:a. R$ 62.500 
b. R$ 16.269 
c. R$ 72.538 
d. R$ 56.269 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aqui corresponde ao que a empresa XYZ ganhou com a participação 
de 20% sobre os lucros da empresa BCB = 80.000 + 18.000 = 
98.000,00 
Aqui é o saldo final referente a reserva legal = 
40.000 + 16.269 = 56.269,00 
 
 
4 – Na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido , qual é o valor a ser apresentado nas caixas marcada pelos 
números 1, 2 e 3: 
 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - 31/12/20t2 
Fatos/Contas Capital Reserva Legal 
Reserva 
de Lucro 
Lucros 
Acumulados Total 
Saldo Inicial 1.250.000,00 40.000,00 130.000,00 1.420.000,00 
Apuração de 
resultado do 
exercício 
 325.380,00 325.380,00 
Constituição de 
reserva legal 
 1 
16.269,00 
 (16.269,00) 0 
Distribuição de 
dividendos 
 2 
(108.188.85) 
(108.188,85) 
Transferência 
para reserva de 
lucro 
 200.922,15 3 
(200.922,15) 
 0 
Saldo Atual 1.250.000,00 56.269,00 330.922,15 0 1.637.191,15 
 
4.1 – Caixa ‘1’: 
a. R$ 16.269 
b. R$ 22.500 
c. R$ 72.538 
d. R$ 56.269 
 
 
4.2 – Caixa ‘2’: 
a. (R$ 104.189) 
b. (R$ 114.189) 
c. (R$ 108.189) 
d. (R$ 118.189) 
 
 
4.3 – Caixa ‘3’: 
a. (R$ 200.922) 
b. (R$ 100.922) 
c. (R$ 300.922) 
d. (R$ 150.922) 
ATENÇÃO: no início diz que é para 
desprezar os centavos, eu fiz 
usando os centavos, mas pode 
observar que nas questões foi 
aproximado. Fiz sem desprezar para 
ter certeza do que estava fazendo. 
Seguem as demonstrações para apoio a elaboração das questões acima (não serão avaliadas): 
 
Balanço Patrimonial - 31/12/20t2 
ATIVO Saldo da Conta (em R$) PASSIVO Saldo da Conta (em R$) 
Ativo Circulante 1.848.900,00 Passivo Circulante 309.708,85 
Disponível 1.213.000,00 Obrigações 
Bancos 1.213.000,00 Dividendos a pagar 208.188.85 
Créditos 455.9000,00 IRPJ a recolher 63.450,00 
Duplicatas a receber 470.000,00 CSLL a recolher 38.070,00 
(-) PECLD (14.100,00) 
Estoques 180.000,00 
Mercadorias 180.000,00 Passivo Não Circulante 
 Patrimônio Líquido 1.637.191,15 
Ativo Não Circulante 98.000,00 Capital 1.250.000,00 
Realizável a Longo Prazo - Reserva Legal 56.269,00 
Investimentos - Reserva de Lucro 330.922,15 
Participação Cia BCB 98.000,00 
Imobilizado - 
Intangível - 
Total do Ativo 1.946.900,00 Total do Passivo 1.946.900,00 
 
 
Demonstração do Resultado do Exercício - 31/12/20t2 
 Saldo da Conta (em R$) 
Resultado Operacional Líquido 650.000,00 
(-) CMV (120.000,00) 
(=) Lucro Bruto 530.000,00 
(-) Despesas Operacionais (121.100,00) 
Despesa com PECLD (14.000,00) 
Despesa com Serviços de Terceiros (107.000,00 
(+/-) Outras Receitas e Despesas 18.000,00 
REP 18.000,00 
(=) Resultado antes do Resultado Financeiro 426.900,00 
(-) Despesas Financeiras - 
(+) Receitas Financeiras - 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 426.900,00 
(-) IRPJ 63.450,00 
(-) CSLL 38.070,00 
(=) Resultado do Exercício 325.380,00 
 
 
 
 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - 31/12/20t2 
Fatos/Contas Capital Reserva Legal 
Reserva 
de Lucro 
Lucros 
Acumulados Total 
Saldo Inicial 1.250.000,00 40.000,00 130.000,00 1.420.000,00 
Apuração de 
resultado do 
exercício 
 325.380,00 325.380,00 
Constituição de 
reserva legal 
 
16.269,00 
 (16.269,00) 0 
Distribuição de 
dividendos 
 
(108.188.85) 
(108.188,85) 
Transferência 
para reserva de 
lucro 
 200.922,15 
(200.922,15) 
 0 
Saldo Atual 1.250.000,00 56.269,00 330.922,15 0 1.637.191,15