SLIDES AULA 07 - AUDITORIA

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AUDITORIA CONTÁBIL E 
DE SISTEMAS 
Prof(a). Me. Maria Angélica Silva Costa 
 
PAPÉIS DE TRABALHO 
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▰ São o conjunto de documentos e 
apontamentos com informações e 
provas coletadas e organizadas pelo 
auditor, preparados de forma manual, 
por meios eletrônicos ou por outros 
meios, que constituem a evidência do 
trabalho executado e o fundamento de 
sua opinião. 
PAPÉIS DE TRABALHO 
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▰ O auditor é responsável pela 
propriedade dos papéis, pela guarda e 
sigilo. 
 ▰ O auditor deve manter a guarda dos 
papéis de trabalho no período de cinco 
anos a partir da data de emissão do 
seu parecer. 
 
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PAPÉIS DE TRABALHO 
CLASSIFICAÇÃO 
Permanentes 
Correntes 
Exemplos de Papéis 
de Trabalho 
Cópias de contrato e 
extratos bancários; 
Questionários sobre 
controle interno; 
Estatuto ou contrato 
social. 
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PAPÉIS DE TRABALHO 
T
IP
O
S
 D
E
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A
P
É
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 D
E
 
T
R
A
B
A
LH
O
 
Lançamento de 
ajuste 
O auditor prepara os lançamentos 
contábeis em um papel de trabalho, 
evidenciando com um breve histórico 
quais as contas e o valor envolvido. 
Programa de 
Auditoria 
É o plano de ação voltado para orientar 
e controlar a execução dos exames de 
auditoria. 
Conciliação 
É geralmente preparada para explicar 
diferenças existentes entre duas ou 
mais fontes de informações. 
CONCILIAÇÃO 
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Fonte: ATTIE (2018). 
CODIFICAÇÃO 
7 
“ 
8 8 
Amostragem de auditoria é a aplicação de 
procedimentos de auditoria sobre uma parte da 
totalidade dos itens que compõem o saldo de 
uma conta, para permitir que o auditor obtenha 
e avalie a evidência de auditoria sobre 
algumas características dos itens 
selecionados, para formar, uma conclusão 
sobre a população.“ (NBC T 11, 2003). 
AMOSTRAGEM ESTATÍSTICA 
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Amostragem 
casual 
Realizada pela simples escolha aleatória, por geradores de 
números aleatórios, pode ser por sorteio, tabelas de 
números aleatórios 
Amostragem 
proporcional 
estratificada 
A escolha dos itens para serem testados ocorre de forma 
aleatória dentro do estrato da população, ou seja, divide a 
população em subpopulações com características 
similares, que possibilita o auditor para as peculiaridades 
das partes integrantes. 
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AMOSTRAGEM ESTATÍSTICA 
Amostragem por 
Conglomerado 
Os itens são organizados por subgrupos heterogêneos 
representativos da população global, assim é um conjunto de 
documentos é selecionado de forma aleatória, evitando que 
cada documento seja selecionado separadamente. 
Amostragem 
sistemática 
 
Indica que a quantidade de itens selecionados da 
amostragem da população dividido pelo tamanho da amostra 
para se ter um intervalo de amostragem. É a seleção de itens 
usando um intervalo constante entre as seleções, tendo o 
primeiro intervalo um início aleatório. 
TAMANHO DA AMOSTRA 
▰ O tamanho da amostra é afetado 
pelo nível do risco 
de amostragem que o auditor 
está disposto a aceitar dos 
resultados da amostra. Quanto 
mais baixo o risco que o auditor 
estiver disposto a aceitar, maior 
deve ser o tamanho da amostra. 
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TAMANHO DA AMOSTRA 
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Fatores que influenciam no tamanho da amostra 
Testes de Controle Testes de Detalhes 
Fator Relação Fator Relação 
Avaliação de riscos 
considera os 
controles relevantes 
Direta Avaliação do risco de 
distorção relevante 
Direta 
Taxa tolerável de 
desvio 
Inversa Distorção tolerável Inversa 
Taxa esperada de 
desvios 
Direta Valor da distorção que o 
auditor espera encontrar 
Direta 
“ 
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Amostragem de auditoria é a aplicação de 
procedimentos de auditoria sobre uma parte da 
totalidade dos itens que compõem o saldo de 
uma conta, para permitir que o auditor obtenha 
e avalie a evidência de auditoria sobre 
algumas características dos itens 
selecionados, para formar, uma conclusão 
sobre a população.“ (NBC T 11, 2003). 
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Na avaliação do resultado da 
amostragem, o auditor deve avaliar os 
resultados da amostra e se ao utilizar 
a amostragem ofereceu uma base 
razoável para conclusões sobre a 
população que foi testada. 
CRÉDITOS - REFERÊNCIAS ▰ ATTIE, W. Auditoria : conceitos e aplicações. [s. l.], 2018. Disponível em: 
https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=edsmib&AN=edsmib.000
011955&lang=pt-br&site=eds-live. Acesso em: 30 mar. 2020. ▰ CREPALDI, S. A. Auditoria contábil : teoria e prática. São Paulo: Atlas, 2016. 
ISBN 9788597006681. Disponível em: 
https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=edsmib&AN=edsmib.000
009155&lang=pt-br&site=eds-live. Acesso em: 29 mar. 2020. ▰ IMAGEM SLIDE 2 - https://pixabay.com/vectors/folder-office-booklet-brochure-
145966/ ▰ IMAGEM SLIDE 3 - https://pixabay.com/illustrations/audit-data-report-journalist-
3254283/ 
 
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CRÉDITOS - REFERÊNCIAS ▰ IMAGEM SLIDE 4 - https://pixabay.com/illustrations/search-files-filing-folder-
2876776/ ▰ IMAGEM SLIDE 11 - https://pixabay.com/photos/analytics-charts-business-
woman-3265840/ ▰ IMAGEM SLIDE 14 - https://pixabay.com/photos/financial-analytics-blur-business-
2860753/ ▰ PEREZ JUNIOR, José H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e 
procedimentos. São Paulo: Atlas, 2012. ▰ RIBEIRO, O. M. Auditoria. [s. l.], 2017. Disponível em: 
https://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=edsmib&AN=edsmib.000
013439&lang=pt-br&site=eds-live. Acesso em: 7 abr. 2020. 
 
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Obrigada! 
Maria Angélica Silva Costa 
Contatos: @maria_asc & mariaasc893@gmail.com