Objetivas Prova 2

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Exercícios Matéria Prova 2 
 
1. A carta de administração contém informações e declarações prestadas pela 
administração da entidade que a tornam uma evidência do trabalho de auditoria. 
Como tal, pode-se afirmar que: 
 
a) com base na carta de administração, o auditor pode rever o seu planejamento e 
decidir por não realizar algum exame anteriormente previsto. 
b) a carta de administração não pode confirmar que todas as transações efetuadas no 
período coberto pelas Demonstrações Contábeis foram devidamente registradas nos 
livros contábeis. 
c) a Carta de Administração deve confirmar que as estimativas contábeis foram 
efetuadas sob responsabilidade da administração, com base em dados consistentes e que 
os riscos e as incertezas existentes foram divulgados nas demonstrações contábeis. 
d) os auditores podem dispensar a emissão da carta de administração sem que possam 
incorrer em riscos em relação ao seu trabalho. 
 
2. Na ausência de informações em contrário, a preparação das demonstrações 
contábeis presume a continuidade da entidade em regime operacional. 
Considerando o assunto referido na NBCTA 570 – Continuidade Operacional, 
qual das opções a seguir apresenta um fator que NÃO corresponde a realidade? 
 
a) Os ativos e os passivos são registrados com base no fato de que a entidade possa 
realizar seus ativos e saldar seus passivos no curso normal dos negócios. 
b) Se o pressuposto de continuidade operacional for injustificado, é possível que a 
entidade não seja capaz de realizar seus ativos ou liquidar seus passivos pelos valores e 
vencimentos contratados. 
c) A evidência de normalidade pelo prazo de um ano, após a data das Demonstrações 
Contábeis, é suficiente para caracterização da continuidade. 
d) As indicações de que a continuidade da entidade em regime operacional está em risco 
só podem vir das Demonstrações Contábeis. 
 
3. Quanto à utilização de trabalhos de especialistas pelo auditor independente, de 
acordo com a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o 
especialista: 
 
a) não pode ser contratado pelo auditor independente. 
b) não pode ser empregado do auditor independente. 
c) deve ser contratado pela entidade auditada. 
d) pode ser empregado da entidade auditada. 
 
4. A empresa ABC, subsidiária da Companhia XYZ, encontra-se em processo de 
descontinuidade das operações e o auditor independente, para a emissão do seu 
parecer, avaliou que os fatos determinantes dessa situação não foram 
adequadamente revelados e divulgados pela sua Administração. Nessas condições, 
considerando-se que a Administração da companhia não elaborou as 
demonstrações contábeis mediante a adoção de práticas contábeis aplicáveis a 
empresas em regime de descontinuidade operacional, bem como não apresentou 
planos de negócios com vistas à sua recuperação, qual deverá ser a decisão do 
auditor independente relacionada com a emissão do seu parecer? 
 
a) Emitir parecer com opinião adversa, destacando a não-preparação das demonstrações 
contábeis de acordo com práticas contábeis aplicáveis e a omissão de divulgações 
relevantes em notas explicativas. 
b) Emitir parecer com abstenção de opinião, destacando a não-preparação das 
demonstrações contábeis de acordo com práticas contábeis aplicáveis e a omissão de 
divulgações relevantes em notas explicativas. 
c) Emitir parecer com opinião sem ressalva e incluir parágrafos de ênfase, relatando a 
incerteza quanto à continuidade das operações e a omissão de divulgações relevantes em 
notas explicativas. 
d) Emitir parecer com opinião adversa e incluir parágrafo de ênfase, no qual 
fundamentará as razões que o levaram a emitir uma opinião adversa, em decorrência da 
falta de divulgação dos fatos por parte da administração. 
 
5. O auditor independente concluiu não ser praticável obter evidência de auditoria 
adequada e suficiente (embora fosse esperado obtê-la em condições normais) com 
relação ao custo de um ativo, que tem ou pode ter efeito significativo sobre as 
Demonstrações Contábeis. Diante desse fato, obtém uma declaração da 
administração sobre o custo desse ativo. De acordo com as Normas Brasileiras de 
Contabilidade- Auditoria-aplicáveis, assinale a opção CORRETA. 
 
a) O auditor deve mencionar o fato em um parágrafo intermediário e emitir seu parecer 
constando no parágrafo da opinião o termo “sujeito a“, confirmando a declaração dos 
administradores da entidade. 
b) O auditor, tendo em vista ter recebido a informação escrita dos administradores, deve 
tratar tal incerteza em parágrafo de ênfase do seu parecer, não ressalvando a sua 
opinião. 
c) O auditor, nas circunstâncias, pode aceitar a declaração da administração como base 
para a emissão de seu parecer sem ressalva. 
d) O auditor deve considerar que a impraticabilidade na obtenção da evidência de 
auditoria caracteriza-se como uma limitação no escopo de seu trabalho, a qual não pode 
ser mitigada pela declaração da administração e, assim, deve abster-se de emitir opinião 
sobre as demonstrações contábeis, identificando a razão da abstenção em parágrafo 
intermediário. 
 
6. Na conclusão dos trabalhos para emissão do parecer de auditoria sobre as 
demonstrações contábeis individuais e consolidadas da companhia ABC, que 
incluem uma controlada em crise financeira significativa, levantou-se a questão de 
um possível problema com a recuperação de valores dos ativos, além de a 
controlada estar incorrendo em prejuízos recorrentes e apresentar deficiência no 
capital de giro e passivo a descoberto. A administração, com base nos estudos e nos 
planos de negócio, entendeu que essa situação será revertida em médio prazo e 
evidenciou esses fatos nas notas explicativas. Diante dessas circunstâncias e 
considerando que o auditor independente concordou com o entendimento da 
administração da companhia, o seu parecer sobre as Demonstrações Contábeis 
deve ser emitido: 
 
a) com ressalva. 
b) com abstenção de opinião. 
c) com ressalva e parágrafo de ênfase. 
d) sem ressalva e com parágrafo de ênfase. 
 
7. De acordo com a NBC TA 580 – Representações Formais, para Fins das Normas 
de Auditoria, representação formal é: 
 
a) uma declaração que pode ser escrita pela administração, fornecida ao auditor, para 
confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria e, neste contexto, 
incluem-se as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou os livros e 
registros comprobatórios. 
b) uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar 
certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria e, neste contexto, não se 
incluem as demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou os livros e 
registros comprobatórios. 
c) uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar 
certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria e, neste contexto, incluem as 
demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou os livros e registros 
comprobatórios. 
d) uma declaração com o conjunto de representações, fornecida pelo Contador ao 
Auditor Independente, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de 
auditoria e, neste contexto, incluindo as demonstrações contábeis, as afirmações nelas 
contidas ou os livros e registros comprobatórios. 
 
8. De acordo com a NBC TA 580 – Representações Formais, a data das 
representações formais deve ser: 
 
a) tão próxima quanto praticável, mas não posterior à data do relatório do auditor sobre 
as demonstrações contábeis. 
b) tão próxima quanto praticável, mas posterior à data do relatório do auditor sobre as 
demonstrações contábeis. 
c) o mais próximo da data de publicação das demonstraçõescontábeis e antes da data do 
parecer do conselho fiscal. 
d) posterior à data do relatório do auditor, quando este não realizar trabalhos de eventos 
subsequentes. 
 
9. A NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor 
Independente sobre as Demonstrações Contábeis dispõe que o relatório do Auditor 
Independente deve descrever a auditoria especificando alguns itens. Assinale a 
opção que apresenta o item NÃO previsto nestas especificações. 
 
a) A auditoria envolve a execução de procedimentos para obtenção de evidência de 
auditoria a respeito dos valores e divulgações nas demonstrações contábeis. 
b) Os sistemas eletrônicos de informação utilizados pela empresa foram avaliados pelo 
auditor independente quanto à segurança e à integridade dos dados que compõem a 
estrutura de escrituração contábil. 
c) Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a 
avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, 
independentemente se causadas por fraude ou erro. 
d) A auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas contábeis 
utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem 
como a avaliação da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto. 
 
10. A NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor 
Independente sobre as Demonstrações Contábeis cita a NBC TA 260 no que se 
refere a uma discussão sobre os aspectos qualitativos das práticas contábeis. Ao 
considerar esses aspectos, o auditor pode tomar conhecimento de uma possível 
tendenciosidade nos julgamentos da administração. O auditor pode concluir que o 
efeito cumulativo da falta de neutralidade, juntamente com o efeito de distorções 
não corrigidas, faz com que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto 
apresentem distorções relevantes. Os indicadores de falta de neutralidade que 
podem afetar a avaliação do auditor sobre se as demonstrações contábeis tomadas 
em conjunto apresentam distorções relevantes incluem: 
 
a) a correção seletiva de erros que chamou a atenção da administração durante a 
auditoria. 
b) a discordância da administração quanto aos ajustes de divergências materiais 
detectadas no decorrer dos trabalhos de auditoria. 
c) o favorecimento a determinada classe de acionistas da companhia por ocasião da 
proposta de distribuição de dividendos. 
d) a elaboração de estimativas contábeis em desconformidade com a avaliação dos 
assessores jurídicos da empresa. 
 
11. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do 
procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada 
a amostra. O auditor deve determinar o tamanho de amostra sufi ciente para 
reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável de forma que: 
 
a) se caracterize a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens 
de população relevante. 
b) com a aplicação da técnica adequada, os itens mais relevantes possam ser 
selecionados, reduzindo o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. 
c) cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
d) o volume de itens selecionados para teste seja compatível com o volume de horas 
contratadas para a execução dos trabalhos. 
 
 
12. De acordo com a NBC TA 560 – Eventos Subsequentes, o auditor independente 
deve executar procedimentos de forma a cobrir o período entre a data das 
demonstrações contábeis e a data do seu relatório, ou o mais próximo possível 
dessa data, levando em consideração a avaliação de risco para determinar a 
natureza e extensão dos procedimentos de auditoria, EXCETO: 
 
a) a obtenção de entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para 
assegurar que os eventos subsequentes são identificados. 
b) a indagação à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança 
sobre a ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações 
contábeis. 
c) a leitura das atas, se houver, das reuniões dos proprietários (dos acionistas em 
sociedade anônima), da administração e dos responsáveis pela governança da entidade, 
realizadas após a data das demonstrações contábeis, e indagação sobre assuntos 
discutidos nas reuniões para as quais as atas ainda não estão disponíveis. 
d) a leitura de atos publicados pelos órgãos reguladores e pelo fisco após a data do 
encerramento do exercício que possam alterar as estimativas contábeis, vindo a 
representar um incremento qualitativo nas informações a serem divulgadas, mediante o 
ajuste retroativo de tais estimativas. 
 
13. De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor 
Independente, considerando o texto a seguir referente à Base para opinião com 
ressalva, preencha as lacunas abaixo, e, em seguida assinale a opção CORRETA. 
 
“Os estoques da Companhia estão apresentados no balanço patrimonial por 
R$XXX. A administração não avaliou os ............... pelo ............... valor entre o 
............... e o valor líquido de realização, mas somente pelo custo, o que representa 
um ............... em relação às ............... contábeis adotadas no Brasil. Os ............... da 
Companhia indicam que se a administração tivesse avaliado os estoques pelo 
menor valor entre o custo e o valor ..............., teria sido necessário uma provisão de 
R$XXX para reduzir os estoques ao valor líquido de realização. 
Consequentemente, o lucro líquido e o patrimônio líquido teriam sido ............... em 
R$XXX e R$XXX, respectivamente, após os efeitos tributários”. 
 
a) estoques, maior, custo, afastamento, políticas, documentos, justo, aumentados. 
b) itens, maior, custo, erro, políticas, dados, justo, aumentados. 
c) itens, menor, líquido, desacordo, normas, documentos, líquido, reduzidos. 
d) estoques, menor, custo, desvio, práticas, registros, líquido de realização, reduzidos. 
 
14. De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor 
Independente, escolha o tipo de opinião modificada que o auditor independente 
deve expressar ou abster-se, quando, ao concluir sua auditoria, encontrar as 
seguintes situações: 
 
(i) tendo obtido evidência de auditoria apropriada e sufi ciente, conclui que as 
distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas 
nas demonstrações contábeis; ou 
(ii) não consegue obter evidência apropriada e sufi ciente de auditoria para 
suportar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não 
detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, 
mas, não, generalizados. 
 
a) abstenção de opinião. 
b) opinião adversa. 
c) opinião com ressalva. 
d) opinião modificada com ênfase. 
 
15. De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor 
Independente, quando a modificação da opinião é decorrente da impossibilidade 
de obter evidência apropriada e sufi ciente de auditoria, o auditor deve usar uma 
frase-padrão para a opinião modificada, que é: 
 
a) “sujeito aos possíveis efeitos dos assuntos...” 
b) “com base nos possíveis efeitos dos assuntos...” 
c) “em decorrência dos possíveis efeitos dos assuntos...” 
d) “exceto pelos possíveis efeitos dos assuntos...” 
 
16. De acordo com a NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório 
do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis e considerando o 
texto a seguir referente à Responsabilidade dos auditores independentes, preencha 
as lacunas abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
 
“Nossa responsabilidade é a de ............... uma opinião sobre essas demonstrações 
contábeis com base em nossa auditoria,............... de acordo com as normas 
brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento 
de exigências ............... pelos auditores e que a auditoria seja ............... e executada 
com o objetivo de obter ............... razoável de que as demonstrações contábeis estão 
livres de distorção relevante. Uma auditoria envolve a execução de ............... 
selecionados para obtenção de evidência a respeito dos valores e divulgações 
apresentados nas demonstrações contábeis. Os procedimentos selecionados 
dependem do ............... do auditor, incluindo a avaliação dos ............... de distorção 
relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude 
ou erro. Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos 
relevantes para a elaboração e a adequada apresentação das demonstrações 
contábeis da Companhia para planejar os procedimentos de auditoria que são 
apropriados nas circunstâncias, mas, não, para fins de ............... uma opinião sobre 
a eficácia desses controles internos da Companhia. Uma auditoria inclui, também, 
a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a ............... das 
estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da 
apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto. Acreditamos que 
a evidência de auditoria obtida é sufi ciente e apropriada para fundamentar nossa 
opinião.” 
 
a) exprimir, conduzida, morais, programada, certeza, testes, juízo, erros, exprimir, 
adequação. 
b) expressar, conduzida, éticas, planejada, segurança, procedimentos, julgamento, 
riscos, expressar, razoabilidade. 
c) exprimir, elaborada, morais, planejada, confiança, métodos, julgamento, erros, 
exprimir, exatidão. 
d) expressar, elaborada, éticas, programada, confiança, testes, juízo, riscos, expressar, 
confiabilidade. 
 
17. A NBC TA 570 – Continuidade Operacional dispõe que, a menos que todos os 
responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade, o 
auditor deve comunicar a esses responsáveis os eventos ou as condições 
identificadas que possam levantar dúvida signifi cativa quanto à capacidade de 
continuidade operacional. Com relação a esse assunto, assinale a opção que 
apresenta informação NÃO incluída nessa comunicação com os responsáveis pela 
governança. 
 
a) A estimativa do valor justo dos ativos e passivos e, consequentemente, do patrimônio 
líquido ajustado estimado para a liquidação da sociedade. 
b) Se os eventos ou condições constituem incerteza significativa. 
c) Se o uso do pressuposto de continuidade operacional é apropriado na elaboração e na 
apresentação das demonstrações contábeis. 
d) A adequação da respectiva divulgação nas demonstrações contábeis. 
 
18. Quando uma companhia não cumpre determinadas cláusulas contratuais, o 
responsável pela elaboração das demonstrações contábeis deverá analisar, 
cuidadosamente, todos os empréstimos e financiamentos de longo prazo, tendo em 
vista que esse fato poderá trazer impactos significativos no seu fluxo de caixa e na 
estrutura do balanço patrimonial. O principal financiamento da companhia GPS 
S.A. atingiu um percentual dentro da estrutura do passivo total e em relação ao 
patrimônio líquido que determinou o default ou liquidação imediata da obrigação 
com a instituição financeira. A administração da companhia comunicou ao seu 
auditor independente o problema e entregou uma carta protocolizada na 
instituição financeira na qual informava os motivos e dificuldades ocorridos no 
exercício de 2010 e pedia uma carência para regularizar a situação. Ao auditor 
informou também que não iria alterar a classificação da obrigação original 
classificada no passivo não circulante e nem divulgar o fato em nota explicativa, 
entretanto concordava em assumir a responsabilidade pela definição da carência 
na carta de representação, já que, até o momento, a instituição financeira não 
tinha se manifestado. 
Como sócio e responsável técnico da ABC Auditores Independentes, você tomará 
qual das seguintes providências na emissão do relatório dos auditores 
independentes da GPS S.A.? 
 
a) Emissão do relatório do auditor independente sem modificação, considerando que a 
mesma instituição financeira no passado concordou em dar uma carência para a 
companhia. 
b) Inclusão no relatório dos auditores independentes de um parágrafo de ênfase, 
chamando a atenção dos usuários das demonstrações contábeis para o problema. 
c) Inclusão no relatório dos auditores independentes de um parágrafo sobre o problema 
(base para opinião com ressalva) e emissão de opinião com ressalva. 
d) Emissão do relatório do auditor independente com abstenção de opinião, 
considerando que a administração impôs uma limitação ao alcance da auditoria. 
 
19. Conforme o Código de Ética Profissional do Contabilista aprovado pela 
Resolução n.º 803/96, no que se refere à disponibilização dos papéis de trabalho, 
relatórios e outros documentos, que deram origem e orientaram a execução do seu 
trabalho, para fins de fiscalização pelo Conselho Regional de Contabilidade, o 
auditor independente: 
 
a) está obrigado a atender e a apresentar toda a documentação da auditoria. 
b) pode recusar-se a apresentar a documentação da auditoria por ferir o sigilo 
profissional em relação ao seu cliente. 
c) pode recusar-se a apresentar a documentação da auditoria por inexistir norma 
profissional que o obrigue a fazê-lo. 
d) somente poderá apresentar toda a documentação da auditoria se a empresa auditada 
autorizar por escrito a apresentação desses documentos, evitando a quebra flagrante de 
confidencialidade. 
 
20. De acordo com as condições apresentadas na NBC TA 706, o auditor 
independente deve considerar a inclusão de um parágrafo de outros assuntos no 
seu relatório. Com base no entendimento da norma, assinale a opção 
INCORRETA. 
 
a) Se o auditor considerar necessário comunicar outro assunto não apresentado nem 
divulgado nas demonstrações contábeis, e não for proibido por lei ou regulamento, ele 
deve fazê-lo em um parágrafo com o título “Outros assuntos”, ou outro título 
apropriado. 
b) O parágrafo deve ser incluído imediatamente após o parágrafo de opinião e de 
qualquer parágrafo de ênfase. 
c) O parágrafo de “Outros assuntos” não é obrigatório e o auditor deve utilizar a 
prerrogativa de exigir da empresa auditada a inclusão nas notas explicativas do assunto 
levantado durante seu exame. 
d) Se o conteúdo do parágrafo de “Outros assuntos” for relevante, o parágrafo pode ser 
incluído em outra parte do relatório, em seção “Outras responsabilidades de relatório”. 
21. De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a opção 
CORRETA. 
 
a) Distorção relevante é a avaliação do risco de que o conjunto das distorções relevantes 
na execução da auditoria pode ter o mesmo valor ou valor maior do que o da 
materialidade na execução da auditoria. 
b) A amostragem de auditoria somente é aplicável em abordagem de amostragem 
estatística. 
c) Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada 
unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. 
d) Ao analisar desvios e distorções identificados, o auditor deve relacionar todos os 
itens da população e limitar os procedimentos de auditoria nesses itens. 
 
22. De acordo com a NBC TA 560 – Eventos Subsequentes, assinale a opção 
INCORRETA. 
 
a) A data das demonstrações contábeis é a data de encerramento do último período 
coberto pelas demonstrações contábeis. 
b) A data de aprovação das demonstrações contábeis é a data em que todos os quadros 
que compõem as demonstraçõescontábeis foram elaborados e que aqueles com 
autoridade reconhecida afirmam que assumem a responsabilidade por essas 
demonstrações contábeis. 
c) A data das demonstrações contábeis é a data de sua divulgação pela administração 
para os usuários. 
d) A data do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis não 
pode ser anterior à data de aprovação das demonstrações contábeis e à data da Carta de 
Representações Formais. 
 
 
23. De acordo com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas de 
Auditoria Independente, a empresa de auditoria deve estabelecer e manter um 
sistema de controle de qualidade que inclua políticas e procedimentos relacionados 
com elementos apresentados nos itens a seguir: 
 
I) responsabilidade da liderança pela qualidade. 
II) exigências éticas relevantes. 
III) aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos 
específicos. 
IV) execução dos trabalhos. 
V) recursos humanos. 
 
De acordo com os itens apresentados acima, assinale a opção CORRETA. 
 
a) Todos os itens acima estão corretos. 
b) Apenas os itens I e III estão incorretos. 
c) Apenas o item III está incorreto. 
d) Apenas o item I está incorreto. 
 
24. Trabalhos de auditoria e revisão limitada sobre informações contábeis 
históricas são consideradas como de interesse do público, portanto, é requerido 
que os membros da equipe de auditoria sejam independentes de pensamento ou de 
aparência em relação aos clientes de auditoria. Os conceitos sobre independência 
devem ser aplicados pelos auditores, EXCETO para: 
 
a) identificar ameaças à independência. 
b) aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um 
nível aceitável. 
c) avaliar a importância das ameaças identificadas. 
d) determinar o grau de relevância, materialidade e riscos de auditoria. 
 
25. Com relação ao controle de qualidade para firmas de auditoria de pequeno 
porte, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Firmas menores podem usar métodos mais informais para a documentação de seus 
sistemas de controle de qualidade, como anotações manuais, listas de verificação e 
formulários. 
b) Pessoas externas adequadamente qualificadas podem ser contratadas quando um 
único profissional ou firmas de pequeno porte identificar trabalhos que requerer revisor 
do controle de qualidade do trabalho. 
c) Firmas de auditoria de pequeno porte não podem usar outras firmas de auditoria para 
a revisão do controle de qualidade dos trabalhos. 
d) Pode não ser praticável, no caso de firmas com poucos sócios, que o sócio que 
supervisiona a investigação de reclamações de clientes, não esteja envolvido nos 
trabalhos. 
 
26. A firma de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos para manter a 
objetividade do revisor do controle de qualidade do trabalho. Consequentemente, 
essas políticas e procedimentos determinam que o revisor: 
 
I) quando praticável, não seja selecionado pelo sócio encarregado do trabalho. 
II) participe de outra forma no trabalho durante o período de revisão. 
III) tome decisões pela equipe de trabalho. 
IV) não esteja sujeito a outras considerações que ameaçariam a objetividade do 
revisor. 
 
Indique a opção CORRETA. 
 
a) Todos os itens estão incorretos. 
b) Todos os itens estão corretos. 
c) Apenas os itens I e IV estão corretos. 
d) Apenas os itens II e III estão corretos. 
 
27. Interesse financeiro é a participação em ações ou outros títulos, debênture, 
empréstimo ou outro instrumento de dívida de uma atividade. Neste sentido, o 
interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaça de interesse 
próprio. A existência e importância de qualquer ameaça dependem da(o), 
EXCETO: 
 
a) natureza do instrumento financeiro envolvido. 
b) função da pessoa que detém o interesse financeiro. 
c) interesse financeiro ser direto ou indireto. 
d) materialidade do interesse financeiro. 
 
28. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência 
de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, de modo a 
concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. Com 
relação ao assunto assinale a opção INCORRETA. 
 
a) A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de 
amostragem não estatística como a estatística. 
b) Risco de amostragem é a possibilidade do auditor emitir uma conclusão incorreta 
sobre as demonstrações contábeis, tomadas em conjunto. 
c) Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma 
sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes. 
d) Os principais métodos para selecionar amostras correspondem ao uso de seleção 
aleatória, seleção sistemática e seleção ao acaso. 
 
29. Conforme a NBC TA 550 – Partes Relacionadas, o auditor deve fazer 
indagações à administração e a outros da entidade e executar outros 
procedimentos de avaliação de risco considerados apropriados para obter 
entendimento dos controles, se houver, que a administração estabeleceu para, 
EXCETO: 
 
a) identificar, contabilizar e divulgar os relacionamentos e transações com partes 
relacionadas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
b) autorizar e aprovar transações e acordos significativos com agentes governamentais. 
c) autorizar e aprovar transações e acordos significativos com partes relacionadas. 
d) autorizar e aprovar transações e acordos significativos fora do curso normal dos 
negócios. 
 
30. Na auditoria da Companhia Alfa, a equipe identificou que as vendas dos meses 
de agosto até novembro do produto X foram indevidamente contabilizadas na 
conta analítica de vendas do produto Y. Esse fato, de valor relevante em relação ao 
total de vendas, foi comunicado à administração e aos responsáveis pela 
governança, uma vez que a Companhia XYZ é uma companhia fechada e não 
divulga informações por segmento. Considerando a situação acima, assinale a 
opção que apresenta o tipo de relatório de auditoria que deve ser emitido nas 
circunstâncias, sabendo-se que o auditor propôs que a regularização acima 
mencionada seja efetuada nas contas analíticas. 
 
a) Relatório com opinião não modificada. 
b) Relatório com opinião modificada com abstenção. 
c) Relatório com opinião modificada adversa. 
d) Relatório com opinião modificada com ressalva. 
 
31. Na auditoria da Empresa Gama, você identificou que a empresa vem 
atravessando sérias dificuldades financeiras e que a possibilidade de continuar 
operando depende de uma série de eventos. A diretoria da Gama entende que uma 
ressalva no relatório do auditor seria um “atestado de óbito” e, dessa forma, 
elaborou nota explicativa detalhando a situação, incluindo o plano para se manter 
em operação, que pode ser factível, desde que a empresa obtenha sucesso nas 
medidas que vem adotando. Como sócio responsável técnico pelo trabalho você 
está preparando a minuta do relatório para ser discutida com o sócio de controle 
de qualidade (revisor independente) em conformidade com as normas NBC TA 
570, 705 e 706. Qual o tipo de relatório que deve ser emitido? 
 
a) Com opinião não modificada, incluindo parágrafo de ênfase. 
b) Com opinião modificada com ressalva, incluindo parágrafo de ênfase. 
c) Com opinião não modificada, considerando adequada a divulgação pela 
administração. 
d) Com opinião modificada adversa. 
32. De acordo com a NBC TA 610 – Utilização do Trabalho da Auditoria Interna, 
para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos é adequado 
para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar, EXCETO: 
 
a)a objetividade da função de auditoria interna. 
b) a competência técnica dos auditores internos. 
c) se há subordinação eficaz entre os auditores internos e a administração financeira. 
d) se o trabalho dos auditores internos é realizado com o devido zelo profissional. 
 
33. A NBC TA 600 - Considerações Especiais – Auditorias de Demonstrações 
Contábeis de Grupos, inclui o Trabalho dos Auditores dos Componentes. 
Considerando esse assunto, assinale a opção que apresenta o aspecto que NÃO deve 
fazer parte das instruções do auditor do grupo ao auditor do componente no caso 
de uma auditoria das demonstrações contábeis. 
 
a) Materialidade do componente e o limite acima do qual as distorções não podem ser 
consideradas como claramente triviais para as demonstrações contábeis do grupo. 
b) Exigências éticas que são relevantes para a auditoria de grupo e, em particular, as 
exigências de independência. 
c) Solicitação ao auditor do componente para que, conhecendo o contexto em que a 
equipe encarregada do trabalho do grupo usará o seu trabalho, confirme que ele 
cooperará com a equipe. 
d) Orientação sobre o tipo de relatório a ser emitido pelo auditor independente. 
 
34. A NBC TA 580 – Representações Formais trata da responsabilidade do auditor 
na obtenção de representações formais (por escrito) da administração e, quando 
apropriado, dos responsáveis pela governança, na auditoria de demonstrações 
contábeis. Acerca desse assunto, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) As representações formais são informações necessárias que o auditor exige 
relativamente à auditoria das demonstrações contábeis da entidade e são consideradas 
evidências de auditoria. 
b) Para determinados assuntos relacionados com a administração ou responsáveis pela 
governança, as representações formais fornecem evidência de auditoria apropriada e 
suficiente. 
c) Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela 
administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra 
evidência de auditoria. Representações formais, neste contexto, não incluem as 
demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros 
comprobatórios. 
d) Podem surgir situações em que a administração não esteve presente durante todos os 
períodos mencionados no relatório do auditor. Tais pessoas podem afirmar que não 
estão em posição de fornecer algumas ou todas as representações formais porque não 
estavam presentes durante o período. Este fato, porém, não diminuiu a responsabilidade 
de tais pessoas pelas demonstrações contábeis como um todo. Portanto, ainda se aplica a 
exigência de que o auditor solicite delas representações formais que abranjam todos os 
períodos apresentados e cobertos no seu relatório. 
 
35. A NBC TA 805 trata das considerações especiais para a auditoria de quadros 
isolados de demonstração contábil ou de um elemento, conta ou item específico da 
demonstração contábil. Sobre esse assunto, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Se o auditor assume um trabalho para emitir o seu relatório sobre quadros isolados 
das demonstrações contábeis ou sobre elementos específicos das demonstrações 
contábeis juntamente com o trabalho para emitir relatório de auditoria independente 
sobre o conjunto completo de demonstrações contábeis da entidade, o auditor deve 
expressar uma opinião separada para cada trabalho. 
b) Quadros isolados auditados das demonstrações contábeis ou elementos específicos 
auditados das demonstrações contábeis podem ser publicados juntamente com o 
conjunto completo de demonstrações contábeis auditadas. 
c) Se a opinião no relatório do auditor independente sobre o conjunto completo de 
demonstrações contábeis da entidade contém modificação, ou se esse relatório inclui um 
parágrafo de ênfase ou parágrafo de outros assuntos, o auditor deve determinar o 
possível efeito sobre seu relatório que abrange quadros isolados dessas demonstrações 
contábeis ou elementos específicos dessas demonstrações contábeis. 
d) o auditor pode expressar uma opinião sem modificações sobre quadros isolados do 
conjunto completo de demonstrações contábeis, mesmo se ele expressou opinião 
adversa ou absteve-se de expressar opinião sobre o conjunto completo de 
demonstrações contábeis como um todo. 
 
36. Determinadas situações caracterizam a perda de independência da firma de 
auditoria em relação à entidade para a qual está sendo prestado o trabalho de 
asseguração. Se um membro da equipe ou algum membro imediato da família tem 
interesse financeiro direto ou indireto relevante no cliente de asseguração, é criada 
a ameaça de interesse próprio. Nesse contexto, as salvaguardas necessárias para 
eliminar ou reduzir a ameaça de independência em nível aceitável seriam, 
EXCETO: 
 
a) alienação do interesse financeiro direto antes de a pessoa se tornar membro da equipe 
de trabalho. 
b) alienação total do interesse financeiro indireto relevante ou em montante suficiente 
para reduzi-lo ao nível não considerado relevante, antes de a pessoa se tornar membro 
da equipe de trabalho. 
c) afastamento do membro da equipe de trabalho. 
d) Nenhum procedimento de salvaguarda precisa ser adotado tendo em vista que esse 
membro da equipe não é o responsável tecnico pelo trabalho. 
 
37. A NBC TSC 4400 trata da realização de trabalhos de procedimentos 
previamente acordados sobre informações contábeis. Sobre esse assunto, assinale a 
opção INCORRETA. 
 
a) O objetivo do trabalho de procedimentos previamente acordados consiste na 
aplicação, pelo auditor independente, de procedimentos de auditoria acordados entre o 
auditor independente, a entidade e, eventualmente, terceiros, com a consequente 
emissão de relatório com as descobertas de fatos especificamente constatados. 
b) O relatório fica restrito às partes que aceitaram os procedimentos a serem aplicados, 
uma vez que outros, por desconhecimento dos motivos da aplicação dos procedimentos, 
poderão interpretar de forma diversa os resultados. 
c) O auditor independente deve certificar-se que os representantes da entidade e, 
eventualmente, outras partes específicas, que serão destinatárias de cópia do relatório, 
têm entendimento claro dos procedimentos acordados e dos termos do trabalho. 
d) A independência do auditor é exigida nos trabalhos de procedimentos previamente 
acordados, considerando a emissão do relatório de asseguração, seja este na forma 
positiva (opinião) ou na forma negativa, nos casos de revisão limitada. 
 
38. De acordo com a NBC TA 610 - Utilização do Trabalho da Auditoria Interna, 
para que seja possível a utilização desse trabalho, o auditor independente NÃO 
deve avaliar os seguintes aspectos da função da auditoria interna: 
 
a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas 
políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos. 
b) o nível de competência da função de auditoria interna. 
c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, 
incluindo controle de qualidade. 
d) se a qualificação de todos os profissionais atende o requisito de formação em ciências 
contábeis. 
 
39. A firma de auditoria Beta e Associados foi contratada para auditar as 
demonstrações contábeis da empresa MTG S.A., em 31 de dezembro de X1. Ao 
concluir seu trabalho, o sócio responsável pela auditoria reuniu todas as 
informações com a equipe e a documentação para formar sua opinião e para a 
emissão do relatório do auditor independente sem modificação. O sócio de 
auditoria, ao entregar seu relatório para acompanhar as demonstrações contábeis 
elaboradas pelo cliente eauditadas pelo auditor, foi informado pelo diretor 
financeiro que a diretoria da empresa, respaldada pelos responsáveis pela 
governança, não forneceria aos auditores independentes a carta de representações 
da administração. Em consequência dessa informação, qual deve ser a decisão do 
sócio da firma de auditoria para emissão do respectivo relatório de auditoria? 
 
a) Opinião sem modificação. 
b) Opinião adversa. 
c) Abstenção de opinião. 
d) Opinião com ressalva. 
 
40. Quando o auditor independente avaliar que, pelo volume e relevância das 
transações com partes relacionadas, divulgadas em Nota Explicativa, são 
determinantes para decidir que tipo de relatório deve ser emitido acerca desse 
assunto, assinale a opção que apresenta uma atitude CORRETA do auditor 
independente. 
 
a) Emitir relatório adverso, dada a relevância dos valores. 
b) Registrar o fato em seu relatório repetindo o texto da nota explicativa e alterando o 
parágrafo de opinião. 
c) Incluir em seu relatório parágrafo de ênfase, indicando que a empresa realiza volume 
relevante de operações com partes relacionadas em condições diferentes as de mercado. 
d) Incluir parágrafo intermediário em seu relatório, devido aos efeitos relevantes nas 
demonstrações contábeis. 
 
41. Conforme NBC TA 570 - Continuidade Operacional, a responsabilidade do 
auditor é obter evidência de auditoria suficiente sobre a adequação do uso, pela 
administração, do pressuposto de continuidade operacional na elaboração e 
apresentação das demonstrações contábeis e expressar uma conclusão sobre se 
existe incerteza significativa no tocante à capacidade de continuidade operacional. 
Quanto a esse assunto assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O auditor deve permanecer atento, durante toda a auditoria, à evidência de eventos ou 
condições que possam levantar dúvida significativa quanto à capacidade de 
continuidade operacional. 
b) Se não for feita divulgação adequada nas demonstrações contábeis quando 
identificado o risco de continuidade operacional, o auditor deve incluir um parágrafo de 
ênfase em seu relatório. 
c) Ao revisar a avaliação da administração, o auditor deve verificar se essa avaliação 
inclui todas as informações relevantes que o auditor tomou conhecimento como 
resultado da auditoria. 
d) O auditor deve revisar e discutir a avaliação com a administração e determinar se a 
administração identificou eventos ou condições que, individual ou coletivamente, 
podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional e, 
em caso afirmativo, os planos da administração para tratá-los. 
 
42. A NBC TA 560 - Eventos Subsequentes define a data de aprovação das 
demonstrações contábeis para fins das normas de auditoria como a primeira data 
em que as pessoas com autoridade reconhecida determinam que todos os quadros 
que compõem as demonstrações contábeis, incluindo as Notas Explicativas, foram 
elaborados e que assumem responsabilidade por essas demonstrações contábeis. 
 
Cronograma de datas: 
1) Em 10 de fevereiro de X1, o Departamento de Contabilidade (DC) concluiu a 
minuta das demonstrações contábeis referentes a 31 de dezembro de X0. 
2) Em 12 de fevereiro de X1, o DC entregou minutas das demonstrações contábeis 
para os Auditores Independentes e para o Comitê de Auditoria. 
3) Em 17 de fevereiro de X1, a Diretoria examinou as demonstrações financeiras e 
autorizou a sua emissão final. 
4) Em 19 de fevereiro de X1, o Comitê de Auditoria se reuniu com o contador e 
com os auditores independentes e emitiu seu relatório recomendando ao Conselho 
de Administração a aprovação das demonstrações contábeis. 
5) Em 20 de fevereiro de X1, os auditores independentes concluíram seus exames e 
emitiram seu relatório nessa data. 
6) Em 21 de fevereiro X1, os membros do Conselho de Administração aprovaram 
as demonstrações financeiras a serem divulgadas ao mercado. 
7) Em 22 de fevereiro de X1, as demonstrações contábeis foram publicadas em 
jornal de grande circulação e no diário oficial. 
8) Em 10 de abril de X1, os acionistas aprovaram as demonstrações contábeis em 
Assembleia Geral Ordinária. 
Conforme a NBC TA 560 e com base no cronograma de datas, assinale a opção que 
apresenta a data de aprovação das demonstrações contábeis. 
 
a) 10 de fevereiro de X1. 
b) 17 de fevereiro de X1. 
c) 21 de fevereiro de X1. 
d) 10 de abril de X1. 
 
43. Com relação à amostragem em auditoria, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma 
base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é 
selecionada. 
b) Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 
100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as 
unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para 
proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a 
população. 
c) Estratificação é o processo de aglutinar uma população em subpopulações, de um 
valor monetário definido pelo auditor, para obter um nível apropriado de segurança de 
que esse valor monetário não seja diluído pela distorção real na população. 
d) População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e 
sobre o qual o auditor deseja concluir. 
 
44. A seguir, estão apresentados fatores que o auditor pode levar em consideração 
ao determinar o tamanho da amostra para testes de detalhes. Esses fatores, que 
precisam ser considerados em conjunto, pressupõem que o auditor não modifica a 
abordagem aos testes de controles nem de outra forma modifica a natureza ou a 
época dos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados. Com base 
no fator, o efeito no tamanho da amostra deve ser aumento ou redução. 
 
FATORES 
 
EFEITO NO 
TAMANHO DA 
AMOSTRA 
 
1. Aumento no uso de 
outros procedimentos 
substantivos 
direcionados à mesma 
afirmação 
 
Aumento 
 
Quanto mais o auditor confia em outros 
procedimentos substantivos (testes de detalhes 
ou procedimentos analíticos substantivos) 
para reduzir a um nível aceitável, o risco de 
detecção relacionado com uma população em 
particular, menos segurança o auditor precisa 
da amostragem e, portanto, menor pode ser o 
tamanho da amostra. 
2. Aumento no nível de 
segurança desejado 
pelo auditor de que 
uma distorção tolerável 
não é excedida pela 
distorção real 
 
Aumento 
 
Quanto maior o nível de segurança de que o 
auditor precisa de que os resultados da 
amostra sejam de fato indicativos do valor 
real de distorção na população, excedido pela 
distorção real na população, maior o tamanho 
da amostra precisa ser. 
3. Aumento na 
distorção tolerável 
 
Redução Quanto menor for a distorção tolerável, maior 
o tamanho da amostra precisa ser. 
 
4. Estratificação da 
população, quando 
apropriada 
 
Aumento 
 
Quando houver uma faixa ampla 
(variabilidade) no tamanho monetário dos 
itens da população, pode ser útil estratificar a 
população. Quando a população pode ser 
adequadamente estratificada, o conjunto de 
tamanhos de amostra dos estratos geralmente 
será menor do que o tamanho da amostra que 
seria necessário para alcançar certo nível de 
risco de amostragem se uma amostra tivesse 
sido retirada de toda a população. 
 
5. Quantidade de 
unidades de 
amostragem na 
Efeito 
negligenciável 
Para populações grandes, o tamanho real da 
população tem pouco efeito, se houver, no 
tamanho da amostra. Assim, para pequenas 
populaçãopopulações, a amostragem de auditoria não é 
geralmente tão eficiente quanto os meios 
alternativos para obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente. (Entretanto, ao usar a 
amostragem de unidade monetária, um 
aumento no valor monetário da população 
aumenta o tamanho da amostra, a menos que 
isso seja compensado por um aumento 
proporcional na materialidade para as 
demonstrações contábeis como um todo e, se 
aplicável, nível ou níveis de materialidade 
para classes específicas de operações, saldos 
de contas e divulgações). 
 
Com base em tais informações, assinale a opção que apresenta os fatores que o 
auditor pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para 
testes de detalhes. 
 
a) Fatores 1, 3 e 5. 
b) Fatores 2, 4 e 5. 
c) Fatores 2, 3 e 5. 
d) Fatores 1, 2 e 3. 
 
45. Assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Os objetivos do auditor são: (1) formar uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis, com base na avaliação das conclusões atingidas pela evidência de auditoria 
obtida; e (2) expressar claramente essa opinião por meio de relatório de auditoria por 
escrito que também descreva a base para a referida opinião. 
b) Para fins das normas de auditoria, demonstrações contábeis para fins gerais são 
aquelas elaboradas de acordo com uma estrutura de relatório financeiro para fins gerais. 
c) Estrutura de relatório financeiro para fins gerais é a estrutura de relatório financeiro 
elaborada para satisfazer às necessidades de informações financeiras comuns de uma 
ampla gama de usuários. A estrutura de relatório financeiro pode ser uma estrutura de 
apresentação adequada ou uma estrutura de conformidade. 
d) Opinião não modificada ou sem modificações é a opinião expressa pelo auditor 
quando ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os 
aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro instituído pela 
Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e pelo IBRACON - Instituto dos Auditores 
Independentes do Brasil. 
 
46. Considerando que o objetivo do auditor é formar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis, com base na avaliação das conclusões atingidas pela 
evidência de auditoria obtida e expressar, claramente, essa opinião por meio de 
relatório de auditoria que também descreve a base para a referida opinião, que 
poderá ser modificada e ou não modificada. Acerca desses assuntos, assinale a 
opção INCORRETA. 
 
a) O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as 
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
b) O auditor deve modificar a opinião no seu relatório de auditoria se concluir, com base 
em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto 
apresentam distorções relevantes. 
c) O auditor deve modificar a opinião no seu relatório de auditoria se não conseguir 
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações 
contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes. 
d) O auditor deve se abster de opinar no seu relatório de auditoria se não conseguir obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações 
contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes. 
 
47. O auditor independente deve executar os procedimentos desenhados para obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos ocorridos 
entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor 
independente, que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações 
contábeis, foram identificados. O auditor independente deve levar em consideração 
a avaliação de risco para determinar a natureza e a extensão desses procedimentos 
de auditoria, que devem incluir algumas condições. Acerca desse assunto, julgue os 
itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. Considera-se como condição a obtenção de entendimento dos procedimentos 
estabelecidos pela administração para assegurar que os eventos subsequentes são 
identificados. 
II. Considera-se como condição a indagação à administração e, quando 
apropriado, aos responsáveis pela governança sobre a ocorrência de eventos 
subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis. 
III. Considera-se como condição a leitura das atas, se houver, das reuniões dos 
proprietários (dos acionistas em sociedade anônima), da administração e dos 
responsáveis pela governança da empresa, realizadas após a data das 
demonstrações contábeis, e indagação sobre assuntos discutidos nas reuniões das 
quais as atas ainda não estão disponíveis. 
IV. Considera-se como condição a leitura das últimas demonstrações contábeis 
intermediárias da empresa, se houver. 
 
Estão CORRETOS os itens: 
 
a) I, II, III e IV. 
b) I e III, apenas. 
c) II e IV, apenas. 
d) I e IV, apenas. 
 
48. Ameaças à independência da auditoria independente podem ser criadas por 
ampla gama de relações e circunstâncias. Quando um relacionamento ou 
circunstância cria uma ameaça, pode comprometer ou pode ser vista como se 
comprometesse, o cumprimento das normas de contabilidade pelo auditor e/ou 
empresa de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de 
uma ameaça que pode afetar o cumprimento de mais de uma norma. São 
definições de ameaças: 
 
1) De interesse próprio - é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse 
influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do 
auditor. 
2) De autorrevisão - é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os 
resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por 
outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um 
julgamento como parte da prestação do serviço atual. 
3) De defesa de interesse do cliente - é a ameaça de que o auditor promoverá ou 
defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique 
comprometida. 
4) De familiaridade - é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou 
próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou 
aceitará seu trabalho sem muito questionamento. 
5) De intimidação - é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir 
objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas 
de exercer influência indevida sobre o auditor. 
 
Ao analisar tais definições, assinale a opção CORRETA. 
 
a) As ameaças à independência da auditoria independente se enquadram em uma ou 
mais de uma das categorias relacionadas acima. 
b) O item 3 não representa uma ameaça à independência da auditoria independente. 
c) Os itens 2 e 4 não representam uma ameaça à independência da auditoria 
independente. 
d) O item 5 não representa uma ameaça à independência da auditoria independente. 
49. A realização de trabalhos de auditoria e trabalhos de revisão limitada ou 
especial exige alguns requisitos de independência por parte das equipes de 
auditoria, firmas e firmas em rede (NBC PA 290). Durante a execução dos 
trabalhos de auditoria na Companhia ABC S.A., determinados membros da equipe 
da XZY Auditores Independentes apresentaram aspectos que poderiam ser 
considerados como prejudiciais à independência dos trabalhos. Entre os aspectos 
relacionados aos membros da equipe de auditoria, assinale a opção que NÃO 
corresponde à transgressão dos requisitos de independência. 
 
a) A XZY Auditores Independentes possui em seu quadro técnico um sênior que tem 
como amigo de infância o filho do diretor financeiro da Companhia ABC S.A. Pelo fato 
deeste sênior já conhecer e ter um bom relacionamento com o diretor financeiro foi 
selecionado pelo sócio do projeto para executar os trabalhos no cliente de auditoria. 
Entende-se que como o sênior não possui qualquer grau de parentesco com o diretor 
financeiro, este relacionamento não afeta a independência nos trabalhos. 
b) Durante a realização dos trabalhos na Companhia ABC S.A., o pai (familiar 
imediato) de um dos membros da equipe de auditoria foi contratado para ser o gerente 
contábil no cliente, passando a ser responsável pela preparação das demonstrações 
contábeis. No momento da contratação do seu pai pelo cliente, o assistente comunicou 
aos responsáveis por independência na XZY Auditores Independentes, sendo 
posteriormente retirado da equipe de auditoria. Considerando ser uma violação 
involuntária e o fato de a firma de auditoria ter retirado o assistente da equipe, a 
independência dos trabalhos não foi comprometida. 
c) A Companhia ABC S.A. trocou recentemente a frota de carros utilizados pelos seus 
diretores. Sempre que a frota é renovada, os carros anteriores são oferecidos com um 
desconto significativo a seus funcionários. Como alguns veículos não foram de interesse 
dos funcionários da companhia, o diretor financeiro ofereceu ao gerente responsável 
pelos trabalhos de auditoria a compra de um dos veículos com o mesmo desconto que 
seria concedido aos funcionários. O gerente de auditoria adquiriu um dos veículos com 
desconto, o que não afeta sua independência já que a oferta foi por parte do cliente e não 
foi ele que solicitou o desconto. 
d) Um dos sócios da XZY Auditores Independentes possui algumas ações da 
Companhia ABC S.A., porém este sócio não é o principal acionista e, apesar de 
trabalhar no mesmo escritório que presta os serviços, não possui qualquer envolvimento 
nos trabalhos de auditoria da Companhia ABC S.A. A firma XZY Auditores 
Independentes não possui problemas relacionados à independência, pois, além dos 
aspectos mencionados o sócio acionista na Companhia ABC S.A., não participa de 
atividades administrativas no cliente. 
 
50. Com relação aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos 
significativos, assinale a opção CORRETA. 
 
a) Os testes de controles são executados para cobertura de um risco significativo 
identificado de distorção relevante no nível de afirmações, desde que comprovado que 
estes controles são efetivos, não é necessário realizar procedimentos substantivos. 
b) O auditor determina a necessidade de procedimentos substantivos para abordar um 
risco significativo, sendo obrigatório realizar testes de detalhes. 
c) O auditor ao determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de 
afirmações é significativo, ele deve executar procedimentos substantivos que respondam 
especificamente a esse risco. 
d) A abordagem a um risco significativo consiste em procedimentos substantivos, que 
devem incluir testes de detalhes, mesmo quando realizados outros procedimentos, por 
exemplo testes de controles. 
 
51. Assinale à opção INCORRETA. 
 
a) A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de 
auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir 
ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. A amostragem em 
auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística 
como a estatística. 
b) Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o 
auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é 
apropriada. 
c) A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é 
uma questão técnica e objetiva, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério 
válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas. 
d) O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho 
da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior 
deve ser o tamanho da amostra. 
 
52. O auditor deve formar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis são 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável e, para tanto, o auditor deve, EXCETO: 
 
a) concluir se os trabalhos foram executados de acordo com o planejamento prévio, se a 
materialidade definida foi observada pela equipe e se o trabalho foi aprovado pelo 
controle de qualidade interno. 
b) concluir se obteve segurança razoável sobre se as demonstrações contábeis tomadas 
em conjunto não apresentam distorções relevantes, independentemente se causadas por 
fraude ou erro. 
c) concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. 
d) concluir se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em 
conjunto. 
 
53. A utilização do mesmo pessoal sênior em trabalho de auditoria por período de 
tempo prolongado cria ameaças de familiaridade e de interesse próprio. A 
importância das ameaças depende de fatores como: 
 
• por quanto tempo a pessoa tem sido membro da equipe de auditoria; 
• papel da pessoa na equipe de auditoria; 
• estrutura da firma; 
• natureza do trabalho de auditoria; 
• se a equipe gerencial do cliente foi alterada; 
• se a natureza ou a complexidade dos assuntos contábeis e de relatório do cliente 
mudou. 
 
NÃO é considerado exemplo de salvaguarda às ameaças acima relacionadas: 
 
a) rotação do pessoal sênior na equipe de auditoria. 
b) revisão, por outro auditor, que era membro da equipe de auditoria do trabalho do 
pessoal sênior. 
c) revisões de qualidade interna independentes e regulares do trabalho. 
d) revisões de qualidade externa independentes e regulares do trabalho. 
54. Com relação ao relatório do auditor independente, assinale a opção 
INCORRETA. 
 
a) Ao emitir uma opinião com ressalva, o auditor deverá descrever, no seu relatório, o 
motivo da modificação e, sempre que possível, mensurá-la. 
b) O parágrafo introdutório do relatório do auditor independente deve: (1) identificar o 
título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis; (2) fazer 
referência ao resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas; e (3) 
especificar a data ou o período de cada demonstração que compõe as demonstrações 
contábeis. 
c) O relatório do auditor independente é normalmente endereçado às pessoas para quem 
o relatório de auditoria é elaborado, frequentemente para os acionistas ou para os 
responsáveis pela governança da entidade, cujas demonstrações contábeis estão sendo 
auditadas, devendo ser por escrito e/ou verbal. 
d) O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as 
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
 
55. Em relação à utilização dos trabalhos dos auditores internos, pelos auditores 
independentes, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) O auditor independente pode utilizar os trabalhos dos auditores internos, porém a 
opinião expressa em seu relatório de auditoria deve conter uma divisão de 
responsabilidade, informando os trabalhos executados e de responsabilidade dos 
auditores internos. 
b) O auditor independente pode utilizar os trabalhos dos auditores internos para prestar 
assistência direta, porém o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o 
trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada. 
c) Anteriormente à conclusão quanto à utilização dos trabalhos dos auditores internos, o 
auditor independente deve avaliar se as responsabilidades e as atividades daauditoria 
interna são importantes para a auditoria das demonstrações contábeis. 
d) Para utilizar os trabalhos dos auditores internos, o auditor independente precisa 
avaliar a posição hierárquica da auditoria interna, a qualidade dos seus trabalhos e a 
competência dos profissionais. 
 
56. Em determinadas situações, o auditor independente conclui que é necessária 
uma modificação na sua opinião sobre as demonstrações contábeis. Em relação a 
esse assunto, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Existem três tipos de opinião modificada: opinião com ressalva, opinião adversa e 
abstenção de opinião. 
b) Na circunstância em que o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e 
suficiente para suportar sua opinião, conclui que as demonstrações contábeis 
apresentam distorções relevantes, individualmente ou em conjunto, mas não 
generalizadas, e sua opinião deve ser com ressalva. 
c) O auditor que não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para 
suportar sua opinião e que conclui que pode haver efeitos de distorções não detectadas, 
deve emitir um relatório com opinião adversa. 
d) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de 
auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em 
conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis. 
 
57. A NBC TR 2400 dispõe sobre trabalhos de revisão de demonstrações contábeis. 
Em relação a esta Norma, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Em um trabalho de revisão das demonstrações contábeis, o auditor executa, 
principalmente, indagações e aplica procedimentos analíticos para obter evidências 
apropriadas e suficientes, como base para expressar uma conclusão de conformidade das 
demonstrações contábeis como um todo. 
b) A revisão das demonstrações contábeis é um serviço de asseguração limitada, já que 
a conclusão do auditor é baseada na obtenção de segurança limitada. 
c) Se o auditor tomar conhecimento de assunto que o faça acreditar que as 
demonstrações contábeis possam apresentar distorções relevantes, ele desenvolve e 
executa procedimentos adicionais, considerados necessários nas circunstâncias, para 
poder concluir sobre as demonstrações contábeis. 
d) Se o auditor tomar conhecimento de assunto que o faça acreditar que as 
demonstrações contábeis possam apresentar distorções relevantes, ele deve emitir uma 
conclusão com ressalva em seu relatório. Procedimentos adicionais não devem ser 
executados, por se tratar de um trabalho de revisão, que é um serviço de asseguração 
limitada. 
 
58. De acordo com a NBC TA 610 – Utilização do Trabalho da Auditoria Interna, 
assinale a opção INCORRETA. 
 
a) No Brasil não existe qualquer lei ou regulamento que proíba ou restrinja a alguma 
extensão a utilização pelo auditor independente do trabalho da auditoria interna. 
b) A Norma possui diversos requerimentos que exigem que o auditor independente use 
o trabalho da auditoria interna para modificar a natureza, a época ou para reduzir a 
extensão dos procedimentos de auditoria a serem por ele executados. 
c) Os requisitos desta Norma relativos à assistência direta não se aplicam se o auditor 
independente não pretende utilizar os auditores internos para prestar assistência direta. 
d) Caso a entidade tenha a função de auditoria interna, os requisitos desta Norma não se 
aplicam, se as responsabilidades e as atividades da auditoria interna não sejam 
importantes para a auditoria das demonstrações contábeis. 
 
59. Quanto à utilização de amostragem aplicada à auditoria, conforme NBC TA 
530 – Amostragem de Auditoria, assinale a opção INCORRETA: 
 
a) objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base 
razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. 
b) aplicação da amostragem estatística na auditoria das demonstrações contábeis é 
obrigatória. 
c) auditor deve selecionar itens para compor a amostra, de forma que cada unidade 
testada da população tenha a mesma chance de ser selecionada. 
d) decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é 
uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um 
critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas. 
 
60. A NBC TA 600 – Considerações Especiais – Auditorias de Demonstrações 
Contábeis de Grupos, Incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes trata 
da comunicação entre os auditores independentes do grupo e do componente. 
Assinale a opção que apresenta um dos assuntos que NÃO devem fazer parte das 
instruções do auditor do grupo ao auditor do componente no caso de uma 
auditoria das demonstrações contábeis. 
 
a) Materialidade do componente e o limite acima do qual as distorções não podem ser 
consideradas como claramente triviais para as demonstrações contábeis do grupo. 
b) Instruções para a opinião ou conclusão sobre a emissão de relatório do auditor 
independente. 
c) Exigências éticas que são relevantes para a auditoria de grupo e, em particular, as 
exigências de independência. 
d) Solicitação ao auditor do componente, para que, conhecendo o contexto em que a 
equipe encarregada do trabalho do grupo usará o seu trabalho, confirme que ele 
cooperará com a equipe. 
 
61. Assinale a opção INCORRETA. 
 
a) A reunião do sócio responsável pelo trabalho com a equipe envolvida (evento de 
planejamento) normalmente é feita na forma de discussão aberta. Dessa forma, é 
impraticável tentar documentar a reunião, sendo, portanto, dispensada pelas normas de 
auditoria documentar esse evento. 
b) Um trabalho de auditoria inicial compreende a auditoria de demonstrações 
financeiras, cujos saldos de abertura não foram auditados ou foram auditados por outros 
auditores. 
c) O objetivo do auditor em analisar os saldos iniciais é fazer com que eles não 
provoquem efeito indevido nos saldos das demonstrações financeiras do ano corrente 
que estão sendo auditadas pelo auditor independente. 
d) Os efeitos das mudanças voluntárias de práticas contábeis e a correção de erros 
devem ser feitos de forma retrospectiva, sempre que os efeitos forem determináveis, 
pois dessa forma, tanto as demonstrações financeiras do ano corrente como as do ano 
anterior são comparáveis em uma mesma base contábil e como se o erro não tivesse 
existido. 
 
62. Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria desenhados 
para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos 
ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do 
auditor independente que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações 
contábeis foram identificados. 
II. Espera-se que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria, entre a 
data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente, 
para assuntos para os quais os procedimentos de auditoria anteriormente 
aplicados forneceram conclusões satisfatórias, a fim de obter maior nível de 
segurança. 
III. O auditor independente deve executar os procedimentos exigidos de forma a 
cobrir o período entre a data das demonstrações contábeis e a data do seu 
relatório, ou o mais próximo possível dessa data, levando em consideração a 
avaliação de risco para determinar a natureza e extensão dos procedimentos de 
auditoria. 
Está (ão) certo (s) o (s) item (ns): 
 
a) I, apenas. 
b) I e II, apenas. 
c) II e III, apenas. 
d) I, II e III. 
 
63. No tocante a responsabilidade pela avaliação da capacidade da entidade demanter sua continuidade operacional, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale 
a opção CORRETA. 
I - Algumas estruturas de relatórios financeiros contêm uma exigência explícita 
para que a administração faça uma avaliação específica da capacidade de 
continuidade operacional e normas referentes a assuntos a serem considerados e 
divulgações a serem feitas em relação à continuidade operacional. 
II - As exigências detalhadas sobre a responsabilidade da administração de avaliar 
a capacidade de continuidade da entidade e as correspondentes divulgações às 
demonstrações contábeis também podem ser definidas em lei ou regulamento. 
III - Em outras estruturas de relatórios financeiros, pode não haver exigência 
explícita para que a administração faça uma avaliação específica da capacidade de 
continuidade operacional. Porém, considerando que o pressuposto de continuidade 
operacional é um princípio fundamental na elaboração de demonstrações 
contábeis, a elaboração das demonstrações contábeis requer que a administração 
avalie a capacidade de continuidade operacional da entidade, mesmo se a estrutura 
de relatório financeiro não incluir uma exigência explícita para isso. 
Estão certos os itens: 
 
a) I e II, apenas. 
b) II e III, apenas. 
c) I e III, apenas. 
d) I, II e III. 
 
64. O objetivo do auditor, ao aplicar as normas de auditoria de quadros isolados 
das demonstrações contábeis ou de elementos, contas ou itens específicos das 
demonstrações contábeis, é tratar, adequadamente, as considerações especiais que 
são relevantes, EXCETO para: 
 
a) a aceitação do trabalho. 
b) o planejamento e a execução do referido trabalho. 
c) a formação da opinião e emissão do relatório do auditor independente sobre quadros 
isolados das demonstrações contábeis ou sobre elementos, contas ou itens específicos 
das demonstrações contábeis. 
d) a emissão de opinião sobre as demonstrações contábeis de uma determinada data, 
elaboradas com base em estrutura de relatório financeiro aplicável. 
 
65. No que se refere às Partes Relacionadas, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em termos e 
condições como aqueles entre um comprador voluntário e um vendedor voluntário, 
mesmo que relacionados, desde que se considerem independente e buscando os seus 
melhores interesses. 
b) Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências pertinentes 
às partes relacionadas, o auditor tem a responsabilidade de executar procedimentos de 
auditoria para identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante 
decorrentes da não contabilização ou da não divulgação apropriada do relacionamento, 
transações ou saldos com partes relacionadas em conformidade com os requisitos da 
estrutura. 
c) Entre os objetivos do auditor está reconhecer fatores de risco de fraude, se houver, 
decorrentes de relacionamentos e transações com partes relacionadas, que sejam 
relevantes para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante devido à 
fraude. 
d) O auditor deve fazer indagações junto à administração e a outros da entidade e 
executar outros procedimentos de avaliação de risco considerados apropriados para 
obter entendimento dos controles, se houver, que a administração estabeleceu para (i) 
identificar, contabilizar e divulgar os relacionamentos e transações com partes 
relacionadas em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; (ii) 
autorizar e aprovar transações e acordos significativos com partes relacionadas; e (iii) 
autorizar e aprovar transações e acordos significativos fora do curso normal dos 
negócios. 
 
66. Com relação à responsabilidade do auditor quanto ao trabalho de pessoa ou 
organização em área de especialização que não sejam contabilidade ou auditoria, 
quando esse trabalho é utilizado para ajudar o auditor a obter evidência de 
auditoria suficiente e apropriada, assinale a opção INCORRETA. 
 
a) Os riscos de distorção relevante não aumentam quando a especialização em uma área 
que não contabilidade é necessária para a administração elaborar as demonstrações 
contábeis. Se, ao elaborar as demonstrações contábeis, a administração não possui a 
especialização necessária, pode utilizar um especialista para tratar dos referidos riscos. 
b) O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria, e essa 
responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado 
pelo auditor. No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e 
concluido que o trabalho é adequado para fins da auditoria, pode aceitar que as 
constatações ou conclusões constituam evidência de auditoria apropriada. 
c) A especialização em área que não sejam contabilidade ou auditoria pode incluir 
especialização relacionada a assuntos como: avaliação de instrumentos financeiros 
complexos, terrenos e edifícios, instalações fabris e máquinas, joias, peças de arte, 
antiguidades, ativos intangíveis, ativos adquiridos e passivos assumidos em combinação 
de negócios, e ativos que possivelmente apresentem problemas de perdas no valor 
recuperável, entre outros. 
d) Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais 
dos assuntos a seguir: entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus 
controles internos; identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante; 
determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de 
demonstrações contábeis; definição e execução de procedimentos adicionais de 
auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem 
testes de controle ou procedimentos substantivos; avaliação da suficiência e adequação 
da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações 
contábeis. 
 
67. A administração da entidade executa várias atividades ao administrá-la no 
melhor interesse das partes interessadas da entidade. Com relação ao exemplo de 
atividade que seria considerada de responsabilidade da administração, assinale a 
opção INCORRETA. 
 
a) Estabelecer políticas e orientação estratégica. 
b) Orientar e assumir a responsabilidade pelas ações dos empregados da entidade. 
c) Assumir a responsabilidade por planejar, implementar e manter os controles internos. 
d) Compartilhar a responsabilidade pela elaboração e adequada apresentação das 
demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, 
com os auditores externos da entidade. 
 
68. Com relação a outras informações incluídas em documentos que contenham 
demonstrações contábeis auditadas e o respectivo relatório do auditor 
independente, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I) O auditor deve ler as outras informações para identificar inconsistências 
relevantes, se houver, com as demonstrações contábeis auditadas. 
II) Quando for necessário retificar as demonstrações contábeis auditadas e a 
administração se recusar a fazer essa retificação, o auditor deve modificar a 
opinião em seu relatório. 
III) Se, ao ler as outras informações, o auditor identificar uma inconsistência 
relevante, ele deve determinar se as demonstrações contábeis auditadas ou as 
outras informações precisam ser retificadas. 
IV) Outras informações incluídas pela administração em documentos que 
contenham as demonstrações contábeis auditadas não são de responsabilidade do 
auditor. O auditor possui responsabilidade apenas sobre seu relatório. 
Estão certos os itens: 
 
a) I e III, apenas. 
b) II, III e IV, apenas. 
c) I, II e III, apenas. 
d) I, II,