DELEGADO FEDERAL - Tributário exercícios

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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
AGU – PROCURADOR FEDERAL 2013
À luz das normas constitucionais relativas a matéria tributária, julgue os itens que se seguem. 
66 Os royalties que são pagos pelas concessionárias em razão da exploração de petróleo enquadram-se no 
âmbito constitucional do Sistema Tributário Nacional. 
67 Se um município criar um programa de apoio à inclusão e promoção social, poderá financiá-lo com os 
recursos ordinários do orçamento, sendo vedada a vinculação da receita tributária para tanto, consoante o 
princípio da não vinculação.
Julgue os itens que se seguem de acordo com as normas do Código Tributário Nacional relativas a domicílio 
e responsabilidade tributários. 
68 Caso uma criança com seis anos de idade receba por doação de seu avô a propriedade de um imóvel, a 
responsabilidade do pai ao omitir-se de pagar o IPTU referente a esse imóvel será solidária com a criança. 
69 O fato de determinado diretor de uma empresa, mediante infração ao respectivo contrato social, praticar 
atos que configurem fato gerador de certo imposto torna esse diretor devedor solidário relativamente ao 
tributo originalmente imputado à empresa. 
70 Considere a seguinte situação hipotética. A empresa QT entrou em processo de falência e, por 
determinação judicial, uma de suas lojas foi vendida. Entretanto, a empresa QT mantinha débito com o fisco 
estadual relativamente a fatos ocorridos na loja vendida. Nessa situação, a responsabilidade tributária do 
comprador da loja será subsidiária à da massa falida. 
71 Se a indústria hipotética SL tiver quatro unidades produtivas localizadas em quatro diferentes unidades da 
Federação e sua sede localizar-se no DF, será considerada como seu domicílio tributário, pelos fatos 
geradores de impostos que nela ocorram, cada uma das referidas unidades fabris, a não ser que a empresa 
SL tenha eleito como tal o DF.
Relativamente à distinção entre taxa e preço público, julgue o item seguinte. 
72 Enquanto determinado aeroporto for administrado pela INFRAERO, a taxa de embarque que o 
consumidor pagar classificar-se-á como uma taxa, no sentido de espécie tributária; se for transferida a 
administração do citado aeroporto para concessionário privado, o referido pagamento passará a ter natureza 
jurídica de preço público.
De acordo com as normas relativas a parcelamento, cautelar fiscal e repetição de tributos, julgue os itens 
que se seguem. 
73 Há hipóteses em que é permitido à administração tributária ajuizar medida cautelar fiscal sem a prévia 
constituição de crédito tributário. 
75 Um município, ao estabelecer, por lei, um parcelamento tributário, poderá, facultativamente, excluir a 
incidência de juros e de multa no cálculo do débito do contribuinte.
A respeito do não pagamento de dívida para com o governo referente a aluguel, julgue os itens a seguir. 
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
76 No processo judicial para recebimento de aluguéis, antes de o juiz proferir a sentença, poderá a 
administração pública alterar a certidão de dívida ativa que tiver ensejado a ação. 
77 À ação para recebimento de dívida referente a contrato de locação de imóvel de propriedade da 
administração pública não se aplicam as normas que, em geral, regem a execução fiscal.
GABARITO
66 - E 67 - C 68 - C 69 - E 70 - E 71 - C 72 - E 73 -C
75 - C 76 - C 77 - E
DPU 2014
A respeito das limitações ao poder de tributar e da competência tributária, julgue os itens que se seguem. 
43. Se, devido a necessidade urgente, a União instituir empréstimo compulsório para custear um 
investimento público de relevante interesse nacional em determinada data, nesse caso, devido ao princípio 
da anterioridade, a aplicação do referido tributo só poderá ocorrer no início do exercício fiscal subsequente. 
44. A União pode instituir uma contribuição social cobrada do empregador e incidente sobre as aplicações 
financeiras da empresa, desde que se submeta ao princípio da anterioridade nonagesimal. 
45. A União tem competência para instituir o imposto territorial rural, o qual terá como fato gerador a 
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da 
zona urbana do município, todavia não poderá esse imposto incidir sobre pequenas glebas rurais exploradas 
pelo proprietário que não possua outro imóvel, tratando-se, nesse caso, de uma imunidade específica. 
46. A imunidade tributária recíproca entre os entes tributantes veda à União, aos estados, ao DF e aos 
municípios instituir impostos sobre o consumo, patrimônio e renda uns dos outros.
Julgue os seguintes itens com base nas normas gerais de direito tributário. 
47. A moratória e a concessão de medida liminar em mandado de segurança são casos de suspensão do 
crédito tributário, ao passo que a anistia e a isenção são casos de extinção do crédito tributário. 
48. O imposto de renda é informado pelos critérios da generalidade, universalidade e progressividade. No 
que tange ao imposto de renda da pessoa física, a progressividade é mitigada, pois há uma faixa de isenção e 
apenas quatro alíquotas. 
49. Caso determinado contribuinte tenha dois ou mais débitos tributários vencidos com a União, estes 
deverão ser cobrados na seguinte ordem de precedência: impostos, taxas e contribuição de melhoria. 
50. Os costumes, como as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas, não são 
expressamente citados entre as fontes destinadas a colmatar lacunas na legislação tributária; eles são, sim, 
considerados normas complementares das leis, dos tratados e convenções internacionais e dos decretos.
GABARITO
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
43 - C 44 - E 45 - C 46 - E 47 - E 48 - C 49 - E 50 -C
DPU 2010
Acerca do direito tributário e do sistema tributário nacional, julgue os itens de 126 a 135.
126 - Segundo o STF, são específicos e divisíveis os serviços públicos municipais de coleta, remoção 
e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, desde que essas atividades 
sejam completamente dissociadas de outros serviços públicos de limpeza realizados em benefício 
da população em geral e de forma indivisível, a exemplo dos serviços de conservação e limpeza de 
bens públicos, como praças, calçadas, ruas e bueiros.
127 - A competência para a fixação das alíquotas do imposto de exportação de produtos nacionais 
ou nacionalizados não é exclusiva do presidente da República; pode ser exercida por órgão que 
integre a estrutura do Poder Executivo.
128 - Considere que determinado estado da Federação tenha publicado lei majorando a alíquota do 
ICMS de 18% para 19% e estabelecendo que sua vigência terminaria em 31 de dezembro de 2009. 
Considere, ainda, que, em meados desse mês, tenha sido publicada lei que manteve a alíquota de 
19% para o ano de 2010. Nesse caso, a lei publicada em dezembro de 2009 viola o princípio da 
anterioridade nonagesimal.
129 - Compete aos municípios instituir o ISS sobre o leasing financeiro, uma vez que o leasing é 
contrato complexo e não se confunde com contratos de aluguel, compra e venda ou com operação 
de crédito.
130 - Considereque o proprietário de imóvel localizado na zona urbana de determinado município 
tenha firmado contrato de promessa de compra e venda do bem com Maria. Nessa situação 
hipotética, tanto a promitente compradora (possuidora a qualquer título) do imóvel quanto o 
proprietário são contribuintes responsáveis pelo pagamento do IPTU.
131 - Considere que José tenha trabalhado durante 6 anos em uma empresa de construção civil e 
tenha sido demitido sem justa causa. Nessa situação, incide o imposto de renda sobre os valores 
por ele recebidos a título de férias proporcionais e respectivo terço de férias.
132 - À autoridade tributária competente cabe declarar a existência do crédito tributário pelo 
lançamento, ocasião em que deve verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária, 
calcular o montante do tributo devido e identificar o sujeito passivo. Eventual proposição de 
aplicação de penalidade pecuniária deve ser objeto de ato administrativo próprio, pois não se trata 
de tributo.
133 - Considere que determinado contribuinte tenha ajuizado ação de repetição de indébito contra 
a fazenda pública municipal, em razão do recolhimento a maior do ISS, e que, após regular trâmite 
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
processual, a sentença que julgou procedente o pedido tenha transitado em julgado. Nessa 
situação, os juros de mora são devidos a partir da data da citação da fazenda pública.
134 - Considere que pessoa jurídica tenha adquirido imóvel não residencial em hasta pública. Nesse 
caso, em consonância com a jurisprudência do STJ, a arrematação tem o efeito de expurgar 
qualquer ônus obrigacional sobre o imóvel para a pessoa jurídica arrematante, devendo a 
transferência ocorrer livre de qualquer encargo ou responsabilidade tributária.
135 - A responsabilidade tributária pessoal de terceiros não alcança o inadimplemento do tributo 
sem a prova da prática de ato ilícito ou contrário ao estatuto social, independentemente de o sócio 
da pessoa jurídica constar, ou não, da certidão de dívida ativa.
GABARITO
126 - C 127 - C 128 - E 129 - C 130 - C 131 - E 132 - E 133 - E 134 - C 135 - C
DPU 2007
A sociedade Lucas Ltda. é concessionária de uso de bem público da União, por explorar atividade 
econômica em loja localizada em um aeroporto administrado pela INFRAERO. O município onde 
se localiza o aeroporto pretende cobrar o IPTU sobre esse imóvel, alegando que Lucas é seu 
legítimo possuidor. Considerando essa situação hipotética e a legislação acerca dos contratos 
administrativos, julgue o item abaixo.
142 - Na hipótese em epígrafe, conforme jurisprudência do STJ, não pode haver incidência do 
referido imposto, já que a posse não é exercida com animus domini, sendo fundada em direito 
pessoal.
Em conformidade com a CF e com o Código Tributário Nacional, julgue os próximos itens.
149 - Consoante o texto constitucional, a definição da espécie tributária empréstimo compulsório 
cabe à lei complementar.
150 - Considere que um menor esteja privado de sua liberdade de locomoção em razão de medida 
socioeducativa por prática de delito. Assim, em razão desse fato, o menor ficará insuscetível de 
sujeição passiva tributária, transferindo-se a responsabilidade para o pai.
151 - O contribuinte pode conseguir suspensão da exigibilidade do crédito tributário por medida 
liminar obtida tanto em mandado de segurança quanto em outras ações.
152 - Se uma pessoa jurídica adquire um bem por remissão, os tributos incidentes sobre esse bem 
sub-rogam-se sobre o seu preço.
153 - Caso o síndico de uma massa falida se omita em relação ao pagamento de um tributo, o Fisco 
deverá cobrá-lo da massa falida e, subsidiariamente, do síndico.
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
154 - Em decorrência do caráter coercitivo do tributo, não é permitido ao contribuinte fazer opção 
por regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos estados, do DF e dos 
municípios. 
155 - Considere que lei publicada em 1.o de dezembro de 2007 eleve o IPI sobre determinado 
produto. Nessa situação hipotética, é permitido à União cobrar o novo valor do imposto a partir de 
1.º de janeiro de 2008.
GABARITO
142 - C 149 - C 150 - E 151 - C 152 - E 153 - E 154 - E 155 - E
PGE-BA - 2014 - Procurador
De acordo com determinada norma tributária, a venda de mercadoria gera a necessidade de 
registro contábil e do pagamento do tributo devido. 
A respeito desse tema, julgue os itens seguintes.
1 - O tributo não pago converte-se imediatamente em obrigação principal.
2 - O registro da referida venda é uma obrigação tributária, mas não o fato gerador do tributo.
3 - O pagamento do tributo extingue toda obrigação tributária existente, incluindo-se a necessidade 
de registro contábil.
4 - Suponha que aquele que esteja diretamente vinculado ao fato gerador não realize o registro, 
mas pague o tributo. Nessa situação, caso seja aplicada pena pecuniária pelo descumprimento da 
obrigação referente ao registro contábil, por meio de lançamento tributário definitivo, fica 
constituído o crédito tributário.
Suponha que determinado empresário tenha adquirido o imóvel de um estabelecimento 
comercial completamente vazio e tenha dado continuidade à exploração, sob outra razão social, 
do mesmo ramo do comércio, e que os alienantes tenham prosseguido na exploração da 
atividade a partir do quinto mês após a alienação. 
Considerando essa situação hipotética e aspectos gerais da sucessão empresarial, julgue os itens 
que se seguem.
5 - O alienante continua responsável pelos tributos devidos até a data do ato de sucessão 
empresarial, podendo a dívida integral ser cobrada do adquirente, observando-se o benefício de 
ordem.
6 - A sucessão empresarial é uma forma de responsabilidade tributária por transferência, haja vista 
que a obrigação tributária nasce com o contribuinte, mas é transferida ao responsável. 
7 - No caso do tributo de ICMS, a substituição tributária para trás corresponde a uma espécie de 
responsabilidade de terceiros por transferência.
GABARITO
1 - E 2 - C 3 - E 4 - C 5 - C 6 - C 7 - E
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
AGU – 2013 – Procurador
À luz das normas constitucionais relativas a matéria tributária, julgue os itens que se seguem.
1 - Os royalties que são pagos pelas concessionárias em razão da exploração de petróleo 
enquadram-se no âmbito constitucional do Sistema Tributário Nacional. 
2 - Se um município criar um programa de apoio à inclusão e promoção social, poderá financiá-lo 
com os recursos ordinários do orçamento, sendo vedada a vinculação da receita tributária para 
tanto, consoante o princípio da não vinculação.
Julgue os itens que se seguem de acordo com as normas do Código Tributário Nacional relativas a 
domicílio e responsabilidade tributários.
3 - Caso uma criança com seis anos de idade receba por doação de seu avô a propriedade de um 
imóvel, a responsabilidade do pai ao omitir-se de pagar o IPTU referente a esse imóvel será solidária 
com a criança.
4 - O fato de determinado diretor de uma empresa, mediante infração ao respectivo contrato social, 
praticar atos que configurem fato gerador decerto imposto torna esse diretor devedor solidário 
relativamente ao tributo originalmente imputado à empresa.
5 - Considere a seguinte situação hipotética.
A empresa QT entrou em processo de falência e, por determinação judicial, uma de suas lojas foi 
vendida. Entretanto, a empresa QT mantinha débito com o fisco estadual relativamente a fatos 
ocorridos na loja vendida. Nessa situação, a responsabilidade tributária do comprador da loja será 
subsidiária à da massa falida.
6 - Se a indústria hipotética SL tiver quatro unidades produtivas localizadas em quatro diferentes 
unidades da Federação e sua sede localizar-se no DF, será considerada como seu domicílio 
tributário, pelos fatos geradores de impostos que nela ocorram, cada uma das referidas unidades 
fabris, a não ser que a empresa SL tenha eleito como tal o DF.
Relativamente à distinção entre taxa e preço público, julgue o item seguinte.
7 - Enquanto determinado aeroporto for administrado pela INFRAERO, a taxa de embarque que o 
consumidor pagar classificar-se-á como uma taxa, no sentido de espécie tributária; se for 
transferida a administração do citado aeroporto para concessionário privado, o referido pagamento 
passará a ter natureza jurídica de preço público.
De acordo com as normas relativas a parcelamento, cautelar fiscal e repetição de tributos, julgue 
os itens que se
seguem.
8 - Há hipóteses em que é permitido à administração tributária ajuizar medida cautelar fiscal sem a 
prévia constituição de crédito tributário.
De acordo com as normas relativas a parcelamento, cautelar fiscal e repetição de tributos, julgue 
os itens que se seguem.
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
9 - Um município, ao estabelecer, por lei, um parcelamento tributário, poderá, facultativamente, 
excluir a incidência de juros e de multa no cálculo do débito do contribuinte.
A respeito do não pagamento de dívida para com o governo referente a aluguel, julgue os itens a 
seguir. 
10 - No processo judicial para recebimento de aluguéis, antes de o juiz proferir a sentença, poderá a 
administração pública alterar a certidão de dívida ativa que tiver ensejado a ação.
A respeito do não pagamento de dívida para com o governo referente a aluguel, julgue os itens a 
seguir. 
11 - À ação para recebimento de dívida referente a contrato de locação de imóvel de propriedade 
da administração pública não se aplicam as normas que, em geral, regem a execução fiscal.
GABARITO
1 - E 2 - C 3 - C 4 - E 5 - E 6 -C 7 - E 8 - C 9 - C 10 - C
11 - E
TRF 1ª Região 2014
QUESTÃO 65 
Considerando as disposições constitucionais relativas ao Sistema Tributário Nacional, assinale a opção 
correta. 
A) Tributos de caráter extrafiscal, pela sua própria natureza, podem constituir sanção de atos ilícitos 
praticados pelo contribuinte. 
B) Desequilíbrios na concorrência podem ser prevenidos pela adoção de critérios especiais de tributação, nos 
termos constitucionais. 
C) Emenda constitucional proibiu os municípios brasileiros de instituir contribuição destinada ao custeio do 
serviço de iluminação pública, tendo admitido, porém, a utilização de taxas com essa finalidade. 
D) A imunidade consignada a templos de qualquer culto abrange seu patrimônio, sua renda e seu serviços, 
independentemente da finalidade essencial dessas entidades. 
E) Compete exclusivamente à Câmara dos Deputados avaliar, periodicamente, a funcionalidade do Sistema 
Tributário Nacional.
QUESTÃO 66 
No que se refere às espécies tributárias, aos impostos federais e às receitas públicas, assinale a opção 
correta. 
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
A) Para a incidência do imposto de renda das pessoas físicas, considera-se, independentemente da 
denominação dos rendimentos e da nacionalidade da fonte, o benefício do contribuinte, por qualquer forma 
e a qualquer título. 
B) O imposto sobre produtos industrializados, apesar de constituir importante instrumento de política 
econômica, desestimula o setor exportador, pois incide sobre a produção industrial destinada a outros 
países. 
C) Como forma de fortalecer o papel do Estado no desenvolvimento econômico, a legislação referente ao 
imposto de renda prevê o favorecimento das empresas públicas e das sociedades de economia mista, dando-
lhes tratamento distinto ao dado às demais pessoas jurídicas. 
D) Taxa instituída pela União pelo exercício do poder de polícia, por ser receita tributária, classifica-se 
legalmente como receita de capital. 
E) Dado seu caráter regressivo, o imposto sobre propriedade territorial não desestimula a manutenção de 
propriedades improdutivas
QUESTÃO 67 
Contribuinte devedor de tributo, após ter sido lavrado contra ele auto de infração pelo fisco, solicitou o 
pagamento do valor apurado por meio de compensação por precatórios e realizou, de forma parcelada, o 
pagamento do sinal exigido de 10%. Após a quitação do sinal, o contribuinte apresentou os precatórios 
para análise da certeza e liquidez dos títulos. Em face dessa situação hipotética e do que prevê a legislação 
tributária vigente, assinale a opção correta. 
A) A compensação por precatórios deve seguir, de forma subsidiária, as regras gerais da moratória. 
B) O fato de a administração tributária aceitar os precatórios, após o pagamento do sinal, para a análise da 
certeza e liquidez gera a extinção do crédito tributário. 
C) O parcelamento do sinal dado como exigência para o processamento do pedido de compensação não 
pode ser entendido como parcelamento do débito tributário. 
D) A solicitação da compensação por precatórios gera, desde o início, a suspensão do crédito tributário, uma 
vez que o sinal foi parcelado. 
E) O parcelamento e a compensação possuem a mesma natureza jurídica.
QUESTÃO 68 
O fisco, após operação realizada em várias empresas, comprovou que uma delas suprimia tributos 
mediante a prática de fraude, motivo pelo qual lavrou auto de infração em junho de 2013, tendo sido a 
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
fraude praticada em maio de 2008. Na fiscalização, verificou-se também que a empresa recolhia tributos 
pela modalidade de lançamento por homologação e que o fazia em valores muito inferiores aos devidos. 
Nessa situação hipotética, 
A) a decadência da constituição do crédito ocorreu em virtude do crédito tributário constituído por 
lançamento por homologação, visto que o contribuinte realizava pagamentos. 
B) o fisco não poderia ter constituído o crédito tributário, visto que decorreram mais de cinco anos da data 
do fato gerador. 
C) o lançamento realizado pelo contribuinte, passados cinco anos da data do fato gerador, é considerado 
homologado, extinguindo-se o crédito tributário. 
D) o fisco poderia constituir o crédito, uma vez que houve fraude e, por isso, a contagem inicia-se no 
primeiro dia do exercício seguinte. 
E) a prescrição, no caso, ocorreu em virtude do lançamento por homologação.
QUESTÃO 69 
Com base no que dispõe o Código Tributário Nacional acerca da dívida ativa, assinale a opção correta. 
A) A dívida ativa refere-se, sempre, à dívida tributária. 
B) A dívida regularmente inscrita goza de certeza e liquidez e não poderáser ilidida por nenhuma prova. 
C) A fluência de juros de mora exclui a liquidez do crédito inscrito em dívida ativa. 
D) Quando houver corresponsáveis, obrigatoriamente, estes também deverão ser indicados no termo de 
inscrição. 
E) Comprovada após decisão de primeira instância, a nulidade dos requisitos que devem constar no termo de 
inscrição pode ser suprida mediante a substituição da certidão nula.
QUESTÃO 70 
No que concerne aos tratados internacionais, assinale a opção correta. 
A) É possível a aplicação de tratado internacional já denunciado, desde que mediante decreto legislativo que 
o revigore. 
B) Os tratados internacionais, ainda que devidamente internalizados, não se aplicam aos estados e 
municípios. 
C) É exclusividade do Congresso Nacional a resolução definitiva de questões controvertidas que tratem de 
tratados internacionais que acarretem encargos ou compromissos gravosos ao patrimônio nacional. 
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
D) Lei posterior e contrária a tratado internacional devidamente internalizado tem como consequência a 
revogação formal e imediata do tratado. 
E) O postulado da aplicabilidade imediata vale no Brasil, para os tratados internacionais, a partir do 
momento da aposição da assinatura do presidente da República.
GABARITO
65 -B 66 -A 67 -C 68 -D 69 -D 70 -C
TRF 5ª Região 2013
QUESTÃO 64
Com base na jurisprudência dos tribunais superiores sobre o processo judicial tributário e o direito 
tributário, assinale a opção correta.
A - O CTN admite expressamente a compensação tributária entre sociedades empresárias do 
mesmo grupo econômico.
B - Caso, em uma execução fiscal, não sejam localizados bens penhoráveis, deve-se suspender o 
processo por dois anos e, findo esse prazo, deve-se iniciar o prazo da prescrição quinquenal 
intercorrente.
C - Admite-se a exceção de pré-executividade na execução fiscal relativa às matérias conhecíveis de 
ofício, ainda que essas matérias demandem dilação probatória.
D - A fazenda pública pode substituir a certidão de dívida ativa até a prolação da sentença de 
embargos, em caso de correção de erro material ou formal. Nessa situação, pode-se modificar o 
sujeito passivo da execução.
E - A instituição, por meio de norma estadual, de hipótese de extinção de crédito tributário por 
transcurso de prazo para apreciação de recurso administrativo fiscal (perempção) ofende a reserva 
de lei complementar constitucionalmente estabelecida para a matéria.
QUESTÃO 65
À luz da jurisprudência dos tribunais superiores, assinale a opção correta.
A - A ausência de notificação ao contribuinte acerca do ato de lançamento do crédito tributário a 
ele concernente não implica, necessariamente, nulidade do lançamento e da execução fiscal nele 
fundada.
B - Em embargos à execução, é inadmissível compensar os valores do IR retidos indevidamente na 
fonte com os valores restituídos apurados na declaração anual.
C - No caso de mercadoria importada para consumo, o fato gerador do imposto de importação 
ocorre na data do registro da declaração de importação do bem, devendo a alíquota vigente nessa 
data ser aplicada no cálculo do imposto.
D - É possível ao juiz, de ofício, conceder ao contribuinte a remissão de crédito tributário vencido há 
cinco anos ou mais cujo valor consolidado seja igual ou inferior a R$ 10 mil, prescindindo-se, nesse 
caso, de prévia verificação da eventual existência de outros débitos junto à Procuradoria-Geral da 
Fazenda Nacional ou à Receita Federal do Brasil.
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
E - Os estados e o DF são partes ilegítimas na ação de restituição de IR retido na fonte proposta por 
seus servidores.
QUESTÃO 66
Assinale a opção correta de acordo com a CF, as normas gerais de direito tributário e a 
jurisprudência do STJ e do STF sobre essa matéria.
A - Incide IR sobre a indenização por danos morais.
B É possível a instituição de taxa sobre o serviço de iluminação pública.
C - De acordo com o STF, a não cumulatividade é considerada cláusula pétrea, visto que constitui 
direito fundamental das pessoas na condição de contribuintes.
D - A edição pela União de norma modificadora alterando o prazo para o recolhimento de 
determinada obrigação tributária deve respeitar o princípio da anterioridade.
E - Configura-se o caráter confiscatório de determinado tributo sempre que o efeito cumulativo, 
resultante das múltiplas incidências tributárias estabelecidas pela mesma entidade estatal, afetar, 
substancialmente e de maneira irrazoável, o patrimônio ou os rendimentos do contribuinte.
QUESTÃO 67
Ainda com base na CF, nas normas gerais de direito tributário e na jurisprudência do STJ e do STF 
sobre essa matéria, assinale a opção correta.
A - Ainda que a isenção tenha sido concedida por prazo certo e sob condição onerosa, é possível a 
sua posterior revogação, com efeitos sobre os contribuintes que tiverem por ela sido beneficiados, 
já que eles não possuem direito adquirido de usufruir do benefício legalmente estipulado.
B - É devida a correção monetária ao creditamento do IPI quando há oposição ao seu 
aproveitamento decorrente de resistência legítima do fisco.
C - A simples declaração, pelo contribuinte, do débito tributário lhe dá o direito de obter a certidão 
negativa ou positiva com efeito de negativa.
D - O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade é suficiente, por si só, para atrair a 
responsabilidade solidária do sócio-gerente.
E - A imunidade tributária recíproca é princípio garantidor da Federação, motivo pelo qual não pode 
ser restringida nem mesmo por emenda constitucional.
QUESTÃO 68
Considerando a CF, as normas gerais de direito tributário e a jurisprudência do STJ e do STF sobre a 
matéria, assinale a opção correta.
A - O contribuinte que declara o tributo sujeito a lançamento por homologação e deixa de efetuar o 
pagamento na data estabelecida não perde o direito de se valer do benefício da denúncia 
espontânea.
B - Nas suas relações exteriores, a República Federativa do Brasil pode firmar tratado internacional 
que estabeleça isenção de quaisquer tributos, sejam eles federais, estaduais ou municipais, visto 
que o âmbito de aplicação das restrições previstas no artigo 151 do CTN é o das relações das 
entidades federadas entre si.
C - Salvo disposição de lei em contrário, no caso de parcelamento do crédito tributário, não haverá 
incidência de juros e multas.
D - Inexiste vinculação entre os recursos que forem apurados por intermédio do empréstimo 
compulsório e a despesa que fundamentar sua instituição.
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DELEGADO FEDERAL 2015 
DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
E - No caso de tributo sujeito a lançamento por homologação, o prazo prescricional quinquenal para 
o fisco exercer a cobrança de seus créditos é iniciado na data do vencimento da obrigação ou da 
entrega da declaração, o que ocorrer primeiro.
QUESTÃO 69
Assinale a opção correta de acordo com a CF, as normas gerais de direito tributário e a 
jurisprudência do STJ e do STF.
A - Segundo a CF, o IR deve submeter-se à exigência da noventena, mas não necessita obedecer a 
anterioridade tributária. O IPI, por sua vez, tem o tratamento inverso, visto que está liberado danoventena, mas é obrigado a respeitar a anterioridade tributária.
B - A seletividade implica tributação diferenciada conforme a qualidade do que é objeto da 
tributação, não se confundindo com a progressividade, que se refere ao simples agravamento do 
ônus tributário conforme a base de cálculo aumenta.
C - O imposto sobre operações financeiras submete-se ao princípio da anterioridade anual.
D - É possível a utilização da regra de imputação de pagamentos prevista no Código Civil às 
hipóteses de compensação tributária.
E - É inadmissível a cobrança de tarifa de água fixada de acordo com as categorias de usuários e as 
faixas de consumo.
QUESTÃO 70
Assinale a opção correta de acordo com a CF, as normas gerais de direito tributário e a 
jurisprudência do STJ e do STF.
A - Não é admissível o repasse, na fatura de energia elétrica, do encargo financeiro relativo à 
contribuição de integração social e à contribuição para o financiamento da seguridade social 
devidas pela concessionária.
B - O fato de a sociedade não ser localizada no endereço fornecido como domicílio fiscal não gera 
presunção de que ela tenha sido irregularmente dissolvida.
C - É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de 
cálculo própria de determinado imposto, mesmo que haja integral identidade entre uma base e 
outra.
D - O CTN adota expressamente o princípio do non olet, cuja aplicação implica tributação do 
produto da atividade ilícita, bastando, para tanto, que a hipótese de incidência da obrigação 
tributária se realize no mundo dos fatos.
E - O IR será norteado pelos critérios da generalidade, da seletividade e da progressividade, na 
forma da lei.
GABARITO
64 - E 65 - C 66 - E 67 - E 68 - B 69 – B 70 - D
TRF 3ª Região 2013
1 - No critério ou aspecto pessoal da hipótese de incidência tributária, localizamos:
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DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
a) como sujeito passivo a pessoa que possui o direito subjetivo de exigir o cumprimento do dever de 
recolher o tributo, enquanto como sujeito ativo a pessoa que deverá recolher o tributo. No polo 
ativo podemos encontrar o contribuinte (quando tenha relação pessoal e direta com a situação que 
constitua o respectivo fato gerador), o responsável (aquele que, sem ser contribuinte, sua obrigação 
decorra de disposição expressa de lei) e o substituto (pessoa vinculada à materialidade da norma 
que, não sendo seu contribuinte, será chamado a recolher o tributo por expressa disposição de lei);
 b) como sujeito ativo a pessoa que possui o direito subjetivo de exigir o cumprimento do dever de 
recolher o tributo, enquanto como sujeito passivo a pessoa que deverá recolher o tributo. No polo 
passivo podemos encontrar o contribuinte (quando tenha relação pessoal e direta com a situação 
que constitua o respectivo fato gerador), o responsável (aquele que, sem ser contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei) e o substituto (pessoa vinculada à materialidade da 
norma que, não sendo seu contribuinte, será chamado a recolher o tributo por expressa disposição 
de lei);
c) como sujeito ativo a pessoa que possui o direito subjetivo de exigir o cumprimento do dever de 
recolher o tributo, enquanto como contribuinte a pessoa que deverá recolher o tributo, englobando 
o sujeito passivo (quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo 
fato gerador), o responsável (aquele que, sem ser contribuinte, sua obrigação decorra de disposição 
expressa de lei) e o substituto (pessoa vinculada à materialidade da norma que, não sendo seu 
contribuinte, será chamado a recolher o tributo por expressa disposição de lei);
d) como sujeito ativo a pessoa que possui o direito subjetivo de exigir o cumprimento do dever de 
recolher o tributo, enquanto como sujeito passivo a pessoa que deverá recolher o tributo. No polo 
passivo podemos encontrar o contribuinte (aquele cuja obrigação decorra de disposição expressa 
de lei), o responsável (quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o 
respectivo fato gerador), e o substituto (pessoa vinculada à materialidade da norma que, não sendo 
seu contribuinte, será chamado a recolher o tributo por expressa disposição de lei);
e) como sujeito ativo a pessoa que possui o direito subjetivo de exigir o cumprimento do dever de 
recolher o tributo, enquanto como sujeito passivo a pessoa que deverá recolher o tributo. No polo 
passivo podemos encontrar o contribuinte, o responsável e o substituto, tratados como sinônimos 
pela legislação.
2 - Sobre a expressão fato gerador, marque a única resposta incorreta:
a) fato gerador foi conceito eleito pelo constituinte originário para distribuir as materialidades dos 
impostos entre a União, Estados, Distrito Federal e Municípios;
b) No Brasil, é expressão consagrada, largamente utilizada pelo legislador, e remonta à publicação 
da tradução de artigo do jurista Gaston Jèze, em 1945, significando a legislação que cria tributos e 
os fatos econômicos que farão surgir a obrigação tributária;
c) é expressão criticada por parte da doutrina especializada, por ser utilizada pelo legislador quer 
para se referir à norma tributária, quer para se referir aos fatos ocorridos no mundo fenomênico, o 
que pode dificultar sua compreensão. Nesses termos, pode ser substituída porhipótese de 
incidência tributária e fato imponível;
d) fato gerador, como norma tributária, refere-se aos acontecimentos econômicos, escolhidos pelo 
legislador, que poderão fazer surgir a obrigação tributária;
e) como norma geral, a legislação que definir juridicamente fato gerador pode ser veiculada por 
medida provisória que, acolhida pelo Congresso Nacional, vinculará todos os entes tributantes.
3 - Aponte a única resposta que representa a legislação em vigor:
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DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
a) são passíveis de desconsideração os atos ou negócios jurídicos que visem a reduzir o valor de 
tributo, a evitar ou a postergar o seu pagamento ou a ocultar os verdadeiros aspectos do fato 
gerador ou a real natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, ainda que lícitos;
b) os atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência de fato 
gerador de tributo ou a natureza dos elementos constitutivos de obrigação tributária serão 
desconsiderados, para fins tributários, pela autoridade administrativa competente, observados os 
procedimentos estabelecidos nas normas gerais de direito tributário; não se incluem na mesma 
sistemática os atos e negócios jurídicos em que se verificar a ocorrência de dolo, fraude ou 
simulação;
c) para a desconsideração de ato ou negócio jurídico que vise dissimular a ocorrência do fato 
gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, a autoridade 
administrativa deverá levar em conta, entre outras, a ocorrência de falta de propósito negociai ou 
abuso de forma;
d) na hipótese de a fiscalização tributária identificar a ocorrência de atos ou negócios jurídicos 
praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos 
elementos constitutivos da obrigação tributária, a autoridade administrativa poderá desconsiderá-
los, instaurando-se procedimento administrativo específico, no curso do procedimento de 
fiscalização, em que se garantirá ao sujeito passivo amplo direito de defesa;
e) na hipótese de a fiscalização tributáriaidentificar a ocorrência de atos ou negócios jurídicos 
praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos 
elementos constitutivos da obrigação tributária, a autoridade administrativa poderá desconsiderá- 
los, observando os procedimentos estabelecidos em lei ordinária.
4 - Nos termos da legislação e da jurisprudência em vigor, a fiscalização da Receita Federal do Brasil 
considera ocorrido crime contra a ordem tributária quando ela identifica omissão de informação ou 
prestação de declaração falsa à autoridade fazendária. Considere que o contribuinte, no prazo legal, 
apresente declaração de inconformidade, pleiteando a completa anulação do auto de infração. Se 
indeferido o pedido e na pendência de julgamento de recurso ao CARF, a esse respeito, indique a 
única resposta correta:
a) deve o Ministério Público Federal propor, de imediato, a competente ação penal, para evitar a 
prescrição da punibilidade;
b) deve o Ministério Público Federal aguardar a decisão definitiva do procedimento administrativo 
antes de propor a competente ação penal;
c) considerando a absoluta independência dos processos administrativo tributário e judicial 
criminal, nada obsta a propositura de ação penal até mesmo antes da defesa administrativa;
d) somente o pagamento imediato do tributo apurado no auto de infração, com todos os seus 
acréscimos legais, pode ser causa impeditiva da propositura da competente ação criminal;
e) deve o Ministério Público Federal propor, de imediato, a competente ação penal, para evitar a 
decadência.
5 - A respeito do princípio constitucional da vedação de utilização de tributo com efeito de confisco, 
é correto afirmar:
 a) a manifestação de tributo confiscatório depende da caracterização da violação à capacidade 
econômica do contribuinte e deve ser feita em relação a cada tributo, vedando-se a análise da 
totalidade da carga tributária suportada pelo sujeito passivo;
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DIREITO TRIBUTÁRIO
Exercícios de Fixação
b) somente se aplica a impostos, quer diretos, quer indiretos, não abrangendo as taxas; também 
não se aplica às multas tributárias, pelo fato de que elas possuem, em realidade, natureza não 
tributária, mas administrativa;
c) considerando a natureza de norma programática, a caracterização do que seja tributo com efeito 
de confisco depende de regulamentação por legislação infraconstitucional; por isso, cabe somente 
ao Supremo Tribunal Federal, em controle concentrado de constitucionalidade, sua aplicação;
d) a interdição, pela Carta Política, de qualquer pretensão governamental que possa conduzir, no 
campo da fiscalidade, à injusta apropriação estatal, no todo ou em parte, do patrimônio ou dos 
rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributária, o 
exercício do direito a uma existência digna, ou a prática de atividade profissional lícita ou, ainda, a 
regular satisfação de suas necessidades vitais básicas;
e) diante da ausência de legislação ou de jurisprudência nacionais a seu respeito, a caracterização 
do que seja tributo com efeito de confisco somente é alcançável mediante a aplicação do direito 
comparado.
6 - Nos termos da legislação em vigor, interpretada sistematicamente, é correto afirmar:
a) a extinção do crédito tributário decorrente da cobrança de contribuições sociais ocorre no 
momento da transferência do montante arrecadado para os cofres do INSS;
b) a extinção do crédito tributário decorrente da cobrança de empréstimos compulsórios ocorre 
com a devolução dos valores arrecadados ao sujeito passivo;
c) a extinção do crédito tributário decorrente da cobrança de contribuições sociais destinadas ao 
INSS ocorre com o pagamento do tributo, desde que os valores arrecadados sejam transferidos aos 
cofres do INSS em até 30 dias;
d) a extinção do crédito tributário decorrente da cobrança de empréstimos compulsórios ocorre 
cinco anos após o pagamento do tributo, abrindo- se igual prazo para sua devolução ao 
contribuinte;
e) a extinção do crédito tributário decorrente da cobrança de contribuições sociais destinadas ao 
INSS;
GABARITO
1 - B 2 - E 3 - E 4 - B 5 - D 6 - E