01 - Aula 15

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Aula 15
SEFAZ-RN (Auditor Fiscal) Passo
Estratégico de Auditoria
Autor:
Tonyvan de Carvalho Oliveira
16 de Fevereiro de 2025
 
 
 
 
 
 
 
SIMULADO 04 
Sumário 
SIMULADO 05.................................................................................................................... 1 
QUESTÕES DE AUDITORIA SEM COMENTÁRIOS ............................................................................... 2 
GABARITO DAS QUESTÕES ........................................................................................................ 7 
QUESTÕES DE AUDITORIA COM COMENTÁRIOS............................................................................... 8 
 
 
Tonyvan de Carvalho Oliveira
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QUESTÕES DE AUDITORIA SEM COMENTÁRIOS 
 
1. (FGV – IMBEL – 2021) 
De acordo com a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialista, assinale a opção que 
indica o caso em que o auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu 
relatório. 
(A) O relatório possui opinião não modificada. 
(B) O relatório possui opinião com ressalva. 
(C) O trabalho do especialista é sigiloso. 
(D) O trabalho do especialista foi considerado irrelevante. 
(E) O especialista não autorizou que o seu trabalho seja referenciado 
 
2. (IBADE - Instituto Brasileiro de Apoio e Desenvolvimento Executivo - Analista em 
Previdência (IPERON)/Auditor - 2017) 
Assinale a alternativa correta a respeito de eventos subsequentes, conforme a NBC TA. 
a) Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a divulgação das 
demonstrações contábeis, no caso da administração alterar essas demonstrações, o auditor 
deve aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações e 
revisar as providências tomadas para garantir que todos os que receberam as demonstrações 
contábeis sejam informados da situação. 
b) No caso de fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, 
mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, os quais, se fossem do seu 
conhecimento prévio poderiam ter levado a alteração do relatório, o auditor deve discutir o 
assunto com a administração e, se forem alteradas as demonstrações contábeis, o auditor 
independente não deverá aplicar os procedimentos de auditoria. 
c) No caso de fatos que chegaram ao conhecimento do auditora pós a data do seu relatório, 
mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, o auditor tem obrigação de 
executar procedimentos de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do 
seu relatório. 
d) No caso de eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do 
relatório do auditor, se espera que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria 
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nos assuntos para os quais os procedimentos de auditoria anteriormente aplicados 
forneceram conclusões satisfatórias. 
e) O auditor deve solicitar à administração e aos responsáveis pela governança, uma 
representação formal de que todos os eventos subsequentes à data do relatório da auditoria 
que, segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável, requerem ajuste e divulgação, 
foram ajustados e divulgados. 
 
3. (FEPESE - Fiscal de Rendas e Tributos (Criciúma) - 2017) 
São eventos subsequentes: 
a) Os ocorridos após a divulgação das demonstrações contábeis. 
b) Os ocorridos posteriormente à data das demonstrações contábeis e antes da data do 
relatório do auditor independente. 
c) Os ocorridos antes da data em que o relatório do auditor independente e as 
demonstrações contábeis auditadas foram elaboradas. 
d) Aqueles ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do 
auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após 
a data do seu relatório. 
e) Aqueles ocorridos na data em que todos os quadros que compõem as demonstrações 
contábeis foram elaborados e que aqueles com autoridade reconhecida afirmam que 
assumem a responsabilidade por essas demonstrações contábeis. 
 
4. (CS UFG - Centro de Seleção da Universidade Federal de Goiás) - (Auditor (UFG) - 2017) 
A NBC TA 560 (R1) estabelece que o auditor independente deve executar procedimentos de 
auditoria desenhados para obter evidência apropriada e suficiente de que todos os eventos 
ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório que precisam ser 
ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis foram identificados. Neste caso, o que 
o auditor deve fazer para determinar a natureza e extensão desses procedimentos de 
auditoria? 
a) Revisar os procedimentos de auditoria em relação às demonstrações contábeis, visando 
certificar a sua adequada divulgação. 
b) Indicar que os procedimentos do auditor sobre os eventos subsequentes estão restritos às 
alterações das demonstrações contábeis. 
c) Considerar a necessidade de representações formais que cubram determinados eventos 
subsequentes para corroborar as evidências. 
d) Indagar a administração sobre a ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar 
as demonstrações contábeis. 
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5. (CESGRANRIO – Analista de Gestão Corporativa (EPE) - 2012) 
O contador Z, responsável pelos trabalhos de auditoria na companhia H, de capital fechado e 
de grande porte, realizados pela firma de auditoria J & J, fez a anotação das seguintes datas, 
em seus papéis de trabalho: 
 
Nenhuma verificação de eventos subsequentes foi realizada, sendo a data do parecer a de 
a) 10/03/2011 
b) 30/03/2011 
c) 01/04/2011 
d) 08/04/2011 
e) 10/04/2011 
 
6. (FGV - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal (Cuiabá)- 2016) 
A Cia. W é auditada pelo auditor independente João. 
A Cia. W publicou suas demonstrações contábeis, em 05/03/2016, com relatório sem ressalva 
assinado por João. 
Em 10/03/2016, João tomou conhecimento de que o principal cliente da Cia. W havia pedido 
concordata em dezembro e não pagaria sua dívida. 
João discutiu o assunto com a administração da Cia. W e determinou que as demonstrações 
fossem alteradas, o que foi feito. 
Assinale a opção que indica o procedimento de João em seu relatório reemitido. 
a) Manter o relatório sem ressalva. 
b) Adicionar um parágrafo de ênfase. 
c) Adicionar uma ressalva em relação à concordata do cliente. 
d) Adicionar uma ressalva em relação à omissão da informação pela Cia W. 
e) Abster-se de dar uma opinião. 
 
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7. (FGV– Agente de Fiscalização (TCM SP)/Ciências Jurídicas - 2015) 
Em uma determinada entidade, as demonstrações contábeis do exercício findo em 31 de 
dezembro de 2014 foram aprovadas em 27 de fevereiro de 2015; o relatório do auditor 
independente foi emitido em 09 de março de 2015; as demonstrações contábeis foram 
divulgadas em 22 de março de 2015 e aprovadas pelos acionistas em 04 de abril de 2015. 
De acordo com a NBC TA 560, a data até quando o auditor independente deve executar 
procedimentos de auditoria desenhados para obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente sobre os eventos que afetaram as demonstrações contábeis é: 
a) 31 de dezembro de 2014; 
b) 27 de fevereiro de 2015; 
c) 09 de março de 2015; 
d) 22 de março de 2015; 
e) 04 de abril de 2015. 
 
8. (FCC – ALAP – 2020) 
Para a elaboração de demonstrações contábeis ou para obter evidências de auditoria, 
suficientes e apropriadas, as pessoas ou organizações com especialização em área que não a 
contabilidade ou a auditoriasão chamadas pelas normas de 
a) especialistas e devem sempre ser contratados diretamente pelo auditor. 
b) auditores e são classificados entre aqueles impedidos e os não impedidos. 
c) especialistas e devem sempre ser contratados diretamente pela administração. 
d) especialistas e são classificados entre aqueles contratados pela administração e pelo 
auditor. 
e) auditores e devem sempre ser contratados diretamente pela administração. 
 
9. (Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas (SEFAZ SP) / 2013 / VUNESP) 
A Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 550 –, que trata da responsabilidade do 
auditor no que se refere ao relacionamento e transações com partes relacionadas durante a 
execução da auditoria de demonstrações contábeis, especificamente, amplia a maneira como 
a NBC TA 315, a NBC TA 330 e a NBC TA 240 devem ser aplicadas em relação aos riscos 
a) operacionais e financeiros, quantitativos e qualitativos de impacto relevante associados 
aos relacionamentos e transações com partes relacionadas. 
b) de distribuição de lucros associados aos relacionamentos e transações com partes 
relacionadas. 
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c) fiscais associados aos relacionamentos e transações com partes relacionadas. 
d) de subavaliação de operações internas relevantes associados aos relacionamentos e 
transações com partes relacionadas. 
e) de distorção relevante associados aos relacionamentos e transações com partes 
relacionadas. 
 
10. (FCC – ALAP – 2020) 
Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve 
a) incluir na documentação de auditoria os procedimentos de auditoria executados pelo 
auditor independente. 
b) informar à administração, renunciando ao contrato de auditoria. 
c) incluir na documentação de auditoria a natureza e a extensão do trabalho utilizado, 
evitando qualquer remissão à base para sua decisão. 
d) excluir da documentação de auditoria qualquer avaliação acerca do nível de competência 
da auditoria interna. 
e) exigir que o responsável pelo controle interno assine o relatório final de auditoria 
independente. 
 
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==338b5d==
 
 
 
 
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GABARITO DAS QUESTÕES 
CONFIRA O SEU GABARITO! 
1 – A 6 – B 
2 – A 7 – C 
3 – D 8 – D 
4 – D 9 – E 
5 – B 10 – A 
 
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QUESTÕES DE AUDITORIA COM COMENTÁRIOS 
 
1. (FGV – IMBEL – 2021) 
De acordo com a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialista, assinale a opção que 
indica o caso em que o auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista em seu 
relatório. 
(A) O relatório possui opinião não modificada. 
(B) O relatório possui opinião com ressalva. 
(C) O trabalho do especialista é sigiloso. 
(D) O trabalho do especialista foi considerado irrelevante. 
(E) O especialista não autorizou que o seu trabalho seja referenciado 
Comentários 
Segundo a NBC TA 620: 
 
Gabarito: A. 
2. (IBADE - Instituto Brasileiro de Apoio e Desenvolvimento Executivo - Analista em 
Previdência (IPERON)/Auditor - 2017) 
Assinale a alternativa correta a respeito de eventos subsequentes, conforme a NBC TA. 
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a) Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a divulgação das 
demonstrações contábeis, no caso da administração alterar essas demonstrações, o auditor 
deve aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações e 
revisar as providências tomadas para garantir que todos os que receberam as demonstrações 
contábeis sejam informados da situação. 
b) No caso de fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, 
mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, os quais, se fossem do seu 
conhecimento prévio poderiam ter levado a alteração do relatório, o auditor deve discutir o 
assunto com a administração e, se forem alteradas as demonstrações contábeis, o auditor 
independente não deverá aplicar os procedimentos de auditoria. 
c) No caso de fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, 
mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, o auditor tem obrigação de 
executar procedimentos de auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do 
seu relatório. 
d) No caso de eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do 
relatório do auditor, se espera que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria 
nos assuntos para os quais os procedimentos de auditoria anteriormente aplicados 
forneceram conclusões satisfatórias. 
e) O auditor deve solicitar à administração e aos responsáveis pela governança, uma 
representação formal de que todos os eventos subsequentes à data do relatório da auditoria 
que, segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável, requerem ajuste e divulgação, 
foram ajustados e divulgados. 
Comentários 
Questão aborda aspectos gerais acerca dos eventos subsequentes à data das demonstrações 
contábeis. 
A NBC TA 560(R1) define eventos subsequentes da seguinte forma: 
Eventos subsequentes são eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data 
do relatório do auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor 
independente após a data do seu relatório. 
No mesmo sentido, diz a NBC TG 24 (R2), “evento subsequente ao período a que se referem as 
demonstrações contábeis é aquele evento, favorável ou desfavorável, que ocorre entre a data final 
do período a que se referem as demonstrações contábeis e a data na qual é autorizada a emissão 
dessas demonstrações”. Dois tipos de eventos podem ser identificados: 
(a) os que evidenciam condições que já existiam na data final do período a que se referem as 
demonstrações contábeis (evento subsequente ao período contábil a que se referem as 
demonstrações que originam ajustes); 
(b) os que são indicadores de condições que surgiram subsequentemente ao período contábil a que 
se referem as demonstrações contábeis (evento subsequente ao período contábil a que se referem 
as demonstrações que não originam ajustes). 
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Analisando cada alternativa, segundo a NBC TA 560(R1): 
Letra A) CORRETA. Veja que tal procedimento está alinhado à NBC TA 560(R1): 
Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a divulgação das 
demonstrações contábeis 
14. Após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente não tem obrigação de 
executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis. Entretanto, 
se, após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente tomar conhecimento 
de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório do auditor independente, poderia 
tê-lo levado a alterar seu relatório, o auditor independente deve: 
[...] (b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo; 
(c) indagar como a administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis . 
15. Caso a administração altere as demonstrações contábeis, o auditor independente deve (ver 
item A19): 
(a) aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações; 
(b) revisar as providências tomadas pela administração para garantir que todos os que 
receberam as demonstrações contábeis juntamente com o respectivo relatório do auditorindependente sejam informados da situação; [...] [Grifo nosso] 
Letra B) ERRADA. Assim como no caso dos fatos que chegam ao conhecimento do auditor após a 
divulgação das demonstrações, também no caso de fatos que chegaram ao conhecimento do 
auditor após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações, devem 
ser aplicados procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações . 
Letra C) ERRADA. A regra é que, após a data de divulgação das demonstrações, o auditor não tem 
mais obrigação de executar procedimentos de auditoria (por isso a questão está errada). Há 
ressalvas, no entanto, no que diz respeito aos fatos que chegam ao conhecimento do auditor após 
a data do relatório, mas antes da divulgação das demonstrações contábeis (item 10 da NBC TA 
560) e também após a divulgação das demonstrações contábeis (item 14 da NBC TA 560), que se 
fossem do seu conhecimento na data do relatório, poderia ter levado o auditor a alterar seu 
relatório. 
Letra D) ERRADA. Essa é uma situação que não há necessidade de executar procedimentos 
adicionais de auditoria, uma vez que os procedimentos anteriores permitiram ao auditor obter 
conclusões satisfatórias. Veja: 
Eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor 
independente 
6. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria desenhados para obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos ocorridos entre a data das 
demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente que precisam ser ajustados 
ou divulgados nas demonstrações contábeis foram identificados. Não se espera, contudo, que o 
auditor execute procedimentos adicionais de auditoria para assuntos para os quais os 
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procedimentos de auditoria anteriormente aplicados forneceram conclusões satisfatórias . [Grifo 
nosso] 
Letra E) ERRADA. Erro sutil, pois a representação formal deve fazer referência aos eventos 
subsequentes à data das demonstrações contábeis ao invés da data do relatório de auditoria. Veja: 
9. O auditor independente deve solicitar à administração e, quando apropriado, aos responsáveis 
pela governança, uma representação formal de acordo com a NBC TA 580 – Representações 
Formais, de que todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e que, 
segundo a estrutura de relatório financeiro aplicável, requerem ajuste ou divulgação, foram 
ajustados ou divulgados. 
Gabarito: “A”. 
3. (FEPESE - Fiscal de Rendas e Tributos (Criciúma) - 2017) 
São eventos subsequentes: 
a) Os ocorridos após a divulgação das demonstrações contábeis. 
b) Os ocorridos posteriormente à data das demonstrações contábeis e antes da data do 
relatório do auditor independente. 
c) Os ocorridos antes da data em que o relatório do auditor independente e as 
demonstrações contábeis auditadas foram elaboradas. 
d) Aqueles ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do 
auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após 
a data do seu relatório. 
e) Aqueles ocorridos na data em que todos os quadros que compõem as demonstrações 
contábeis foram elaborados e que aqueles com autoridade reconhecida afirmam que 
assumem a responsabilidade por essas demonstrações contábeis. 
Comentários 
Nos termos da NBC TA 560(R1): 
Eventos subsequentes são eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data 
do relatório do auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor 
independente após a data do seu relatório. 
Gabarito: “D”. 
4. (CS UFG - Centro de Seleção da Universidade Federal de Goiás) - (Auditor (UFG) - 2017) 
A NBC TA 560 (R1) estabelece que o auditor independente deve executar procedimentos de 
auditoria desenhados para obter evidência apropriada e suficiente de que todos os eventos 
ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório que precisam ser 
ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis foram identificados. Neste caso, o que 
o auditor deve fazer para determinar a natureza e extensão desses procedimentos de 
auditoria? 
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a) Revisar os procedimentos de auditoria em relação às demonstrações contábeis, visando 
certificar a sua adequada divulgação. 
b) Indicar que os procedimentos do auditor sobre os eventos subsequentes estão restritos às 
alterações das demonstrações contábeis. 
c) Considerar a necessidade de representações formais que cubram determinados eventos 
subsequentes para corroborar as evidências. 
d) Indagar a administração sobre a ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar 
as demonstrações contábeis. 
Comentários 
Questão exige conhecimento do que o auditor deve levar em consideração para determinar a 
natureza e extensão dos procedimentos de auditoria aplicados em relação a eventos ocorridos 
entre a data das demonstrações e a data do relatório. 
Segundo a NBC TA 560(R1): 
Eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor 
independente 
6. O auditor independente deve executar procedimentos de auditoria desenhados para obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos ocorridos entre a data 
das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente que precisam ser 
ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis foram identificados . Não se espera, 
contudo, que o auditor execute procedimentos adicionais de auditoria para assuntos para os quais 
os procedimentos de auditoria anteriormente aplicados forneceram conclusões satisfatórias. 
7. O auditor independente deve executar os procedimentos exigidos pelo item 6 de forma a cobrir o 
período entre a data das demonstrações contábeis e a data do seu relatório, ou o mais próximo 
possível dessa data. O auditor independente deve levar em consideração a avaliação de risco pelo 
auditor para determinar a natureza e extensão desses procedimentos de auditoria, que devem 
incluir o seguinte: 
(a) obtenção de entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar 
que os eventos subsequentes são identificados; 
(b) indagação à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança sobre a 
ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis ; 
(c) leitura das atas, se houver, das reuniões dos proprietários (dos acionistas em sociedade 
anônima), da administração e dos responsáveis pela governança da entidade, realizadas após a 
data das demonstrações contábeis, e indagação sobre assuntos discutidos nas reuniões para as 
quais as atas ainda não estão disponível; 
(d) leitura das últimas demonstrações contábeis intermediárias da entidade, se houver. [Grifo 
nosso]. 
Questão extraída literalmente da norma supracitada (especialmente trecho destacado em azul). 
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Gabarito: “D”. 
5. (CESGRANRIO – Analista de Gestão Corporativa (EPE) - 2012) 
O contador Z, responsável pelos trabalhos de auditoria na companhia H, de capital fechado e 
de grande porte, realizados pela firma de auditoria J & J, fez a anotação das seguintes datas, 
em seus papéis de trabalho: 
 
Nenhuma verificação de eventos subsequentes foi realizada, sendo a data do parecer a de 
a) 10/03/2011 
b) 30/03/2011 
c) 01/04/2011 
d) 08/04/2011 
e) 10/04/2011 
Comentários 
Questão atípica, cujo gabarito só faz sentido quando consideramos os ensinamentos da já 
revogada NBC T 11. Veja: 
11.3.1.7 – A data do parecerdeve corresponder ao dia do encerramento dos trabalhos de auditoria 
na entidade. 
Portanto, como a tabela diz que o encerramento dos trabalhos de campo se deu em 30/03/2011, 
nosso gabarito é a letra B. 
Gabarito: “B”. 
6. (FGV - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal (Cuiabá)- 2016) 
A Cia. W é auditada pelo auditor independente João. 
A Cia. W publicou suas demonstrações contábeis, em 05/03/2016, com relatório sem ressalva 
assinado por João. 
Em 10/03/2016, João tomou conhecimento de que o principal cliente da Cia. W havia pedido 
concordata em dezembro e não pagaria sua dívida. 
João discutiu o assunto com a administração da Cia. W e determinou que as demonstrações 
fossem alteradas, o que foi feito. 
Assinale a opção que indica o procedimento de João em seu relatório reemitido. 
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a) Manter o relatório sem ressalva. 
b) Adicionar um parágrafo de ênfase. 
c) Adicionar uma ressalva em relação à concordata do cliente. 
d) Adicionar uma ressalva em relação à omissão da informação pela Cia W. 
e) Abster-se de dar uma opinião. 
Comentários 
Questão aborda um fato (o principal cliente da Cia. W havia pedido concordata em dezembro e 
não pagaria sua dívida) que chegou ao conhecimento do auditor independente após a divulgação 
das demonstrações contábeis. Nesse caso, ele deve seguir os procedimentos elencados nos itens 
14 e 16, da NBC TA 560(R1). Veja: 
14. Após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente não tem obrigação de 
executar nenhum procedimento de auditoria em relação às demonstrações contábeis. Entretant o, 
se, após a divulgação das demonstrações contábeis, o auditor independente tomar 
conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório do auditor 
independente, poderia tê-lo levado a alterar seu relatório, o auditor independente deve: 
(a) discutir o assunto com a administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela 
governança; 
(b) determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo; 
(c) indagar como a administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis. 
[...] 
15. Caso a administração altere as demonstrações contábeis, o auditor independente deve [...] 
(c) exceto se as circunstâncias no item 12 forem aplicáveis: 
(ii) fornecer novo relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis 
 reapresentadas; 
16. O auditor independente deve incluir no seu relatório, novo ou reemitido, Parágrafo de 
Ênfase com referência à nota explicativa que esclarece mais detalhadamente a razão da 
alteração das demonstrações contábeis emitidas anteriormente e do relatório anterior fornecido 
pelo auditor independente. [Grifo nosso] 
Ante o exposto, concluímos que o auditor não deve modificar sua opinião (eliminaria as 
alternativas “C”, ”D” e “E”), mas sim chamar a atenção desse fato, por meio de um parágrafo de 
ênfase. As assertivas A e B são, de certa forma, conflitantes, dado que o parágrafo de ênfase não 
modifica a opinião do auditor. Em todo caso, entendemos que a letra B é a mais correta. 
Gabarito: “B”. 
7. (FGV– Agente de Fiscalização (TCM SP)/Ciências Jurídicas - 2015) 
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Em uma determinada entidade, as demonstrações contábeis do exercício findo em 31 de 
dezembro de 2014 foram aprovadas em 27 de fevereiro de 2015; o relatório do auditor 
independente foi emitido em 09 de março de 2015; as demonstrações contábeis foram 
divulgadas em 22 de março de 2015 e aprovadas pelos acionistas em 04 de abril de 2015. 
De acordo com a NBC TA 560, a data até quando o auditor independente deve executar 
procedimentos de auditoria desenhados para obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente sobre os eventos que afetaram as demonstrações contábeis é: 
a) 31 de dezembro de 2014; 
b) 27 de fevereiro de 2015; 
c) 09 de março de 2015; 
d) 22 de março de 2015; 
e) 04 de abril de 2015. 
Comentários 
De acordo com a NBC TA 560(R1), “o auditor independente deve executar procedimentos de 
auditoria desenhados para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os 
eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor 
independente que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis foram 
identificados. [...] [Grifo nosso] 
Em outros termos, a data limite para execução dos procedimentos é a data do relatório (09 de 
março de 2015). 
O item 10 da norma supracitada reafirma esse entendimento. Veja: 
10. O auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de auditoria 
em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório. 
Vale lembrar que, no caso acima, há ressalvas quanto a fatos que chegam ao conhecimento do 
auditor entre a data do relatório e a data de divulgação das demonstrações e que, se fossem do 
conhecimento do auditor, poderiam tê-lo levado a alterar o relatório. 
Gabarito: “C”. 
 
8. (FCC – ALAP – 2020) 
Para a elaboração de demonstrações contábeis ou para obter evidências de auditoria, 
suficientes e apropriadas, as pessoas ou organizações com especialização em área que não a 
contabilidade ou a auditoria são chamadas pelas normas de 
a) especialistas e devem sempre ser contratados diretamente pelo auditor. 
b) auditores e são classificados entre aqueles impedidos e os não impedidos. 
c) especialistas e devem sempre ser contratados diretamente pela administração. 
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d) especialistas e são classificados entre aqueles contratados pela administração e pelo 
auditor. 
e) auditores e devem sempre ser contratados diretamente pela administração. 
Comentários 
Segundo a NBC TA 620: 
 
Gabarito: D. 
 
9. (Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas (SEFAZ SP) / 2013 / VUNESP) 
A Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 550 –, que trata da responsabilidade do 
auditor no que se refere ao relacionamento e transações com partes relacionadas durante a 
execução da auditoria de demonstrações contábeis, especificamente, amplia a maneira como 
a NBC TA 315, a NBC TA 330 e a NBC TA 240 devem ser aplicadas em relação aos riscos 
a) operacionais e financeiros, quantitativos e qualitativos de impacto relevante associados 
aos relacionamentos e transações com partes relacionadas. 
b) de distribuição de lucros associados aos relacionamentos e transações com partes 
relacionadas. 
c) fiscais associados aos relacionamentos e transações com partes relacionadas. 
d) de subavaliação de operações internas relevantes associados aos relacionamentos e 
transações com partes relacionadas. 
e) de distorção relevante associados aos relacionamentos e transações com partes 
relacionadas. 
Comentários 
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A NBC TA 550, especificamente item 1, trata da responsabilidade do auditor no que se refere ao 
relacionamento e transações com partes relacionadas durante a execução da auditoria de 
demonstrações contábeis. Especificamente, ela amplia a maneira como a NBC TA 315, a NBC TA 
330 e a NBC TA 240 devem ser aplicadas em relação aos riscos de distorção relevante associados 
aos relacionamentos e transações com partes relacionadas. 
Questão extraída literalmente dessa norma. 
Gabarito: E. 
 
10. (FCC – ALAP – 2020) 
Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve 
a) incluir na documentação de auditoria os procedimentos de auditoria executados pelo 
auditorindependente. 
b) informar à administração, renunciando ao contrato de auditoria. 
c) incluir na documentação de auditoria a natureza e a extensão do trabalho utilizado, 
evitando qualquer remissão à base para sua decisão. 
d) excluir da documentação de auditoria qualquer avaliação acerca do nível de competência 
da auditoria interna. 
e) exigir que o responsável pelo controle interno assine o relatório final de auditoria 
independente. 
Comentários 
Questão aborda aspecto relacionado à necessidade de se documentar os procedimentos de 
auditoria quando o auditor independente utilizar os trabalhos da auditoria interna. 
Ressalte-se que o auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu 
relatório de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da 
função de auditoria interna ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos pelo 
auditor independente no seu trabalho. 
Nesse contexto, a NBC TA 610 trata o tema da seguinte forma: 
36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na 
documentação de auditoria: 
(a) a avaliação: 
(i) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado 
suporte para a objetividade dos auditores internos; 
(ii) do nível de competência da auditoria interna; 
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(iii) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de 
qualidade; 
(b) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e 
(c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a 
adequação dos trabalhos realizados.[grifos não constantes no original] 
Gabarito: A. 
 
Grande abraço e bons estudos! 
 
O sucesso não tem segredo. É só você trabalhar bastante, ter coragem e determinação para 
nunca desistir! 
Tonyvan Carvalho 
 
 
 
 
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