Planejamento orçamentário como diferencial

Prévia do material em texto

Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
602 
Planejamento orçamentário como diferencial no processo decisório de uma 
empresa: Um estudo de caso na empresa cariri comercial de motos Ltda em Icó 
– CE 
 
Budgetary planning as a differential in a company's decision-making process: U 
case study in the company cariri comercial de motos Ltda in Icó – CE 
 
Recebimento dos originais: 20/01//2020 
Aceitação para publicação: 30/03/2020 
 
Elaine Soares Caitano 
Especialista em Gestão Financeira pela Faculdade Vale do Salgado 
Instituição: Faculdade Vale do Salgado 
Endereço: Av. Monsenhor Frota, 609 – Centro 
E-mail: adm.elainesoares@gmail.com 
 
José de Figueiredo Belém 
Mestre em Economia pela Universidade Federal do Ceará 
Instituição: Universidade Federal do Ceará 
Endereço: Rua Alcina Carneiro de Oliveira, 411 - Cidade Universitária, CEP 63048-230 - Juazeiro 
do Norte - Ceará 
E-mail: josebelem@leaosampaio.edu.br 
 
RESUMO 
O presente estudo buscou analisar o planejamento orçamentário como diferencial do setor privado, 
destacando sua importância para o fluxo financeiro e sucesso da empresa. Neste sentido o objetivo 
desta pesquisa caracterizou-se como um estudo de natureza aplicada, com base nos objetivos é 
exploratória e descritiva, do ponto de vista dos procedimentos técnicos é bibliográfica, documental e 
estudo de caso, com abordagem qualitativa. Os dados foram coletados por meio de questionário 
aplicado aos 6 (seis) gestores de uma concessionária de motocicletas no Estado do Ceará. A partir 
das análises, verificou-se que a empresa estudada já utiliza o planejamento orçamentário há 3 anos e 
considera-o bastante importante para o controle de gastos, previsão de receitas, verificação de metas 
financeiras e apoio nas decisões. Dessa forma, constatou-se a viabilidade da utilização do orçamento 
empresarial nas empresas privadas, proporcionando para as organizações uma gestão diferenciada, 
desde que os gestores participem, trabalhando de maneira integrada na tomada de decisão. Portanto, 
o orçamento empresarial é considerado uma ferramenta de gestão empresarial extremamente 
importante para auxiliar o administrador em sua tomada de decisão. Esse instrumento não é 
empregado apenas para controlar gastos, mas também para guiar os gestores quanto às metas e 
objetivos que almejam alcançar ao longo do período desejado. Assim, visa proporcionar o 
desenvolvimento de melhores práticas para a elaboração de suas atividades, bem como para a 
otimização de recursos financeiros e um diferencial competitivo no mercado. Tornando-se uma peça 
chave para o sucesso da empresa. 
 
Palavras-chave: Orçamento empresarial, Planejamento Orçamentário, Diferencial competitivo, 
tomada de decisão 
 
ABSTRACT 
This study sought to analyze the budget planning as a differential in the private sector, highlighting 
its importance for the financial flow and success of the company. In this sense, the objective of this 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
603 
research is characterized as a study of applied nature, based on the objectives is exploratory and 
descriptive, from the point of view of technical procedures is bibliographical, documentary and case 
study with a qualitative approach. Data were collected through a questionnaire that the six (6) 
managers of a motorcycle dealership in the state of Ceará. From the analysis, the studied company 
was found already use budgeting for 3 years and considers it very important to control spending, 
estimates of revenue, check financial goals and support the decisions. Thus, there was the feasibility 
of using the corporate budget private enterprises, providing for a differentiated management 
organization, since the managers involved, working in an integrated manner in decision-making. 
Therefore, the business budget is considered an extremely important business management tool to 
assist the administrator in your decision making. This instrument is not used only to control costs, but 
also to guide managers on the goals and objectives that aim to achieve over the desired period. Thus, 
it aims to provide the development of best practices for the development of its activities, as well as 
for the optimization of financial resources and a competitive edge in the market. Becoming a key to 
the success of the company. 
 
Keywords: Business budget. Budget planning, Differential competitive, Decision taking. 
 
 
1 INTRODUÇÃO 
Observando-se o cenário econômico atual do país e diante das constantes mudanças ocorridas 
no mercado, percebe-se que as empresas estão procurando cada vez mais diversificar sua forma de 
gestão, buscado tornar-se mais forte contra a concorrência e para se manterem no mercado. 
Diante disso, as organizações passam a exigir maior quantidade de informações para controle 
do processo produtivo e tomadas de decisões nos níveis estratégicos e táticos. 
Desse modo, surge a necessidade de desenvolver e utilizar uma ferramenta de gestão que é o 
planejamento orçamentário. Essa ferramenta de trabalho possibilita aos gestores um controle mais 
intenso de todas as receitas, despesas e redução dos gastos da empresa. 
Portanto, a utilização de plano orçamentário ganhou mais destaque no cenário empresarial, 
tornando-se cada vez mais presente nas empresas, pois é uma ferramenta importante para o 
desenvolvimento no processo de tomada de decisões, assim, preparando os gestores para enfrentar a 
competitividade do ambiente empresarial. 
Considerando a importância da realização de um planejamento orçamentário para um negócio, 
partindo desta explanação, buscou-se entender se há um planejamento e controle orçamentário e como 
se desenvolve na prática da empresa Cariri Comercial de Motos LTDA. 
Com base neste questionamento, este trabalho buscou analisar a importância do orçamento para 
as decisões estratégicas do processo gerencial da organização e os resultados alcançados confrontados 
com os planejados. 
Tendo em vista que a utilização do planejamento e controle orçamentário nas empresas do setor 
privado tem proporcionado às organizações um diferencial competitivo para sua sobrevivência e 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
604 
crescimento no mercado. Portanto, como objetivo, o presente trabalho visou analisar o planejamento 
orçamentário como diferencial do setor privado, destacando sua importância para o fluxo financeiro 
e sucesso da empresa; identificar a existência do planejamento orçamentário dentro da empresa; 
observar se ocorre adaptação financeira dentro do orçamento já planejado; verificar como é feito o 
orçamento financeiro na organização. 
O intuito desta pesquisa justifica-se pela necessidade de mostrar a importância da execução da 
ferramenta planejamento orçamentária para que auxilie o controle dos gestores em relação ao 
acompanhamento dos objetivos e metas, receitas e despesas e dos resultados das empresas do setor 
privado. 
Para investigação do problema e das hipóteses levantadas foi realizado um estudo de natureza 
aplicada, com base nos objetivos exploratória e descritiva, do ponto de vista dos procedimentos 
técnicos bibliográfica, documental e estudo de caso com abordagem qualitativa. A população 
pesquisada foram os 6 (seis) gestores da empresa Cariri Comercial de Motos LTDA (Ares Motos) da 
cidade de Icó, no Estado do Ceará. 
 
2 PLANEJAMENTO 
O conceito de planejamento surgiu em meados do século XIX, posteriormente a Segunda 
Revolução Industrial, passando a ser adaptada ao contexto dos negócios, com a intenção de criar uma 
vantagem competitiva que fosse sustentável (LUNKES, 2007). 
O planejamento é a criação de um plano de ação que busca aperfeiçoar o alcance deum 
determinado objetivo. Assim, consiste a verificação de uma situação que possa ocorrer futuramente. 
Logo, Santos et al (2008), definem planejamento como sendo uma excursão no futuro para 
identificar uma desejável situação. Em seguida, uma análise da situação atual possibilita constatar o 
desvio existente entre as situações atual e a desejável. 
O processo de planejamento inicia através das projeções das receitas de vendas e custos de 
produção (WESTON; BRIGHAM, 2004). Portanto, entende-se que o planejamento é visa preceder 
uma ação é direcionado para a tomada de decisão tendo em vista o futuro. 
 
2.1 TIPOS DE PLANEJAMENTO 
Planejamento é divido em períodos de longo, médio e curto prazo, podendo envolver toda a 
empresa, um departamento ou uma tarefa e se distribui entre todos os níveis organizacionais. 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
605 
 Embora, considerando os níveis de hierárquicos, podem-se distinguir planejamento em três 
tipos: planejamento estratégico; planejamento tático e planejamento operacional. Entretanto, pode-se 
distinguir o planejamento orçamentário como sendo uma espécie de atividade de planejamento. 
 
2.1.1 Planejamento Estratégico 
Segundo Padoveze (2010), planejamento estratégico é primeira etapa em um processo de 
gestão, pois é quando a organização formula e reformula suas estratégias empresarias a partir da visão 
específica do futuro. Desse modo, é a fase que determina as políticas, diretrizes e objetivos 
estratégicos da empresa, que tem como produto final o equilíbrio entre as interações da organização 
e suas variáveis ambientais. 
Esse planejamento é um processo organizacional que envolve aprovação, tomada de decisão e 
avaliação, a fim de relacionar adaptações da empresa e seu ambiente variável. 
O planejamento estratégico está relacionado aos níveis mais altos e de maior responsabilidade 
da empresa, pois é um processo administrativo que visa aperfeiçoar o grau de interação com o 
ambiente, proporcionando a empresa atuar de forma inovadora e diferenciada no mercado 
(OLIVEIRA, 2005). 
Diante disso, o planejamento estratégico visa estudar os pontos fortes e os pontos fracos da 
empresa e suas ameaças e oportunidades do ambiente, buscando estabelecer objetivos, estratégias e 
ações para um aumento da competitividade empresarial. 
 
2.1.2 Planejamento Tático 
De acordo com Oliveira (2005), o objetivo do planejamento tático é aperfeiçoar definida área 
de resultado e não a organização de modo geral. Dessa maneira, trabalha com alterações dos objetivos, 
estratégias e a políticas estabelecidas no planejamento estratégico. A principal finalidade do 
planejamento tático é a utilização mais eficiente dos recursos disponíveis para realização dos 
objetivos estabelecidos. Portanto, seu desenvolvimento é destinado aos níveis organizacionais 
intermediários. 
O planejamento tático é considerado a continuação do planejamento estratégico, porém, sua 
dimensão é menos extensa e mais restrita. Ou seja, o objetivo deste planejamento é de médio prazo, 
pois é dividido por departamentos ou pelos setores da empresa, tornando-se um planejamento mais 
interno. 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
606 
Assim, o planejamento tático é considerado o planejamento de médio prazo que ressalta as 
atividades das diversas partes ou unidades da empresa e geralmente seus planos são direcionados para 
as áreas de produção, marketing, pessoal, finanças e contabilidade (CHIAVENATO, 2014). 
Todavia, o planejamento tático deve analisar o deve ser feito, como deverá ser realizado e 
estabelecer o tempo para que isso aconteça no prazo. 
 
2.1.3 Planejamento Operacional 
Planejamento operacional tem como foco o curto prazo e é desenvolvido por cada uma das 
operações ou tarefas de maneira individual, voltando-se para a otimização e maximização dos 
resultados. 
De acordo com Santos et al (2008), o planejamento operacional tem a intenção de definir quais 
ações serão exercidas pelos setores da empresa e é elaborado e executado pelos níveis mais inferiores, 
onde o foco básico são nas tarefas do cotidiano da organização (OLIVEIRA, 2005). 
Dessa maneira, o planejamento operacional tem como função principal indicar como devem ser 
realizadas as operações do dia-a-dia na empresa, a partir da elaboração de um plano detalhado para 
essas operações. Assim, o planejamento operacional nada mais é que o planejamento responsável 
para as realizações do que já foi planejado. 
Segundo Chiavenato (2014), o planejamento operacional está voltado para a eficiência com 
ênfase nos meios e pode ser classificados em quatro tipos: Procedimentos: que se relaciona a métodos; 
Orçamento: que envolve o dinheiro; Programas ou programações: vinculados a tempo e 
regulamentos: relacionadas ao comportamento das pessoas. 
Dessa forma, entende-se que o plano operacional preocupa-se com a administração pelo 
cotidiano de garantir que todos os envolvidos executem as atividades e operações conforme os 
procedimentos estipulados pela organização, com a finalidade de atingir seus propósitos. 
 
2.1.4 Planejamento Orçamentário e Financeiro 
O planejamento orçamentário realiza-se em curto prazo, geralmente no período de 12(doze) 
meses. Serve para projetar cenários de resultados e indica aos gestores uma direção do caminho que 
devem seguir para atingir os objetivos organizacionais, dentro do período corrente (FIGUEIREDO; 
CAGGIANO, 2004). 
Esse plano em termo financeiro é usado como base para o controle de desempenho, captação 
de recursos, controle dos gastos e o comprometimento como os resultados financeiros. Ele deve 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
607 
incluir o faturamento esperado para o período estabelecido, as despesas fixas e os custos previstos. 
Desse modo, é possível projetar os resultados. 
O plano orçamentário além de ter como objetivo prever os fluxos de caixa, os resultados e a 
situação patrimonial da empresa, também objetiva controlar esses itens a fim de que os mesmos sejam 
alcançados (SANTOS et al, 2008). 
Portanto, planejamento orçamentário tem a intenção de prever o futuro, observando com 
antecedência as necessidades da empresa, tendo em vista, a relação das receitas, despesas, vendas, 
entre outras. Enfim, é trabalhar em cima de uma previsão para atingir os resultados esperados. 
O planejamento financeiro é considerado um ponto importante nas atividades da organização, 
pois proporciona orientação para a direção, à coordenação e o controle das medidas tomadas pela 
empresa para que alcance seus objetivos. (GITMAN, 2003). 
Seu processo inicia com a elaboração de planos financeiros de longo prazo, com horizonte de 
5(cinco) anos, nele deve incluir tudo que foi previsto no orçamento e agregar a ele o fluxo de caixa. 
Contudo, é uma importante ferramenta no processo de tomada de decisão de gestão da 
organização, sendo indispensável para o processo de planejamento, execução e controle. 
 
3 CONCEITOS E TIPOS DE ORÇAMENTO 
As pesquisas sobre orçamento iniciaram-se no Brasil no ano de 1940, mas só passou a ser 
inserido nas corporações em 1970. Dessa maneira, o orçamento no país evoluiu e seu princípio se 
deu a partir do orçamento empresarial (LIMA; JORGE, 2007). 
O orçamento surge como uma ferramenta de gestão a partir da necessidade da implantação de 
um planejamento estratégico para utilização do controle financeiro da empresa, independente do ramo 
de atividade exercido. 
Para Frezatti (2009), orçamento é a definição de um plano financeiro para implantar uma 
estratégia da organização para definida atividade, sendo utilizado pelos gestores como um dos 
instrumentos fundamentais para o alcance das metas definidas.Diante disso, o orçamento divide-se em várias modalidades, dentre as principais estão: o 
orçamento base zero, orçamento de tendências, orçamento flexível, orçamento estático, orçamento 
ajustado e orçamento corrigido. 
 
3.1 ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
A utilização do orçamento empresarial consiste em fixar metas quantitativas de receitas e 
despesas, assim como, fluxos de caixa e patrimônio empresarial. Portanto, é necessária a construção 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
608 
de um modelo que seja capaz de projetar o futuro financeiro da empresa em termos de resultados, 
baseando-se nas constantes mudanças ocorridas no cenário econômico ou até mesmo na estrutura da 
empresa (SANTOS et al, 2008). 
Diante disso, o orçamento empresarial é um procedimento gerencial no qual os interesses 
coletivos são reunidos e praticados, utilizando as informações contábeis como embasamento para 
análise de desempenho, planejamento e execução de metas, gestão de estratégias e comparação de 
resultados. (CHAGAS; ARAUJO, 2013). 
Portanto o orçamento empresarial pode ser considerado um dos elementos gerenciais mais 
adequados para utilização dos administradores. Assim, sua correta elaboração e aplicação, podem 
auxilia os gestores a atingirem o resultado das metas traçadas e melhorias nos processos financeiros, 
através de um alinhamento das estratégias estipuladas. 
 
3.1.1 Orçamento Base Zero 
O conceito de Orçamento Base Zero - OBZ originou-se nos Estados Unidos, tendo como 
proposta algumas técnicas simples de analisar a relação de custo versus benefício para as decisões 
relacionadas à natureza e ao grau de serviço a ser prestado pela a organização (SANTOS et al, 2008). 
O orçamento base zero consiste principalmente na elaboração de uma ferramenta que seja capaz 
de reduzir os custos a partir da criação de um orçamento voltado para o controle dos valores realizados 
em relação aos valores orçados da empresa. 
De acordo com Padoveze (2010), o orçamento nunca deve partir da observação dos dados 
anteriores, pois eles podem possuir dados ineficientes. Portanto, o processo de elaboração deve iniciar 
de uma base zero, para que seja possível questionar todos os gastos e estrutura, buscando averiguar 
sua real necessidade. 
O OBZ permite uma verificação em todos os departamentos da organização, visando identificar 
justamente o que cada tarefa está obtendo e se verdadeiramente está sendo bem efetuada para a busca 
de possíveis reduções de custos. 
O orçamento base zero é um método que identifica os resultados, envolvendo todo o pessoal da 
organização através de questionários que possam fazer a melhor distribuição das tarefas ou 
responsabilidades a serem exercidas (SANTOS et al, 2008). 
Desse modo, o OBZ tem como principal finalidade a determinação da importância de cada 
tarefa, iniciando-se uma escala de prioridades do zero que cresce continuamente a cada nível de 
realizações e custos. 
 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
609 
3.1.2 Orçamento de Tendências 
De acordo com Padoveze (2010), o orçamento de tendência baseia-se na utilização dos dados 
passados para projetar situações futuras. 
Portanto, esse conceito de orçamento é o mais utilizado pelas organizações e surge de uma 
intensa análise nos dados anteriores da empresa. A partir disso, elaboram-se planos para tomada de 
decisões futuras. 
 
3.1.3 Orçamento Flexível 
O conceito de orçamento flexível surgiu através de um conjunto de orçamento que pode ser 
adaptado a qualquer nível de tarefas da empresa, ou seja, é uma distinção entre os custos fixos e os 
custos variáveis. Assim, os custos variáveis seguirão o fluxo do volume de atividade, enquanto os 
custos fixos continuarão como o tratamento tradicional (PADOVEZE, 2010). 
No entanto, para Atkinson et al. (2000) orçamento flexível melhora as metas de níveis de custo 
fundamentado no nível vigente de atividade. Logo, os orçamentos flexíveis fornecem comparações 
de resultados atuais com os objetivos fundados nos níveis de produção obtidos. 
Dessa forma, entende-se que apesar de algumas aplicações, esse tipo de orçamento não prever 
o que vai acontecer. Assim, dificulta a continuidade do processo orçamentário ao contrário dos 
demais fundamentos de orçamento. 
 
3.1.4 Orçamento Estático 
O orçamento estático é desenvolvido a partir da elaboração das peças orçamentárias e fixação 
de determinados volumes de produção ou vendas. Assim, esses volumes que vão determinar todas as 
atividades e setores da organização. Diante disso, orçamento estático não permite que a administração 
do sistema realize nenhuma alteração nas peças orçamentárias (PADOVEZE, 2010). 
Esse orçamento é criado através de um volume de vendas fixado. A partir disso, é desenvolvido 
um planejamento para os demais departamentos da organização. Portanto, não permite possíveis 
alterações neste tipo de orçamento. 
 
3.1.5 Orçamento Ajustado 
O orçamento ajustado deriva-se do orçamento flexível, pois é o segundo orçamento e que só é 
usado quando há modificação do volume ou nível de atividade planejada inicialmente, para outro 
nível de volume ou atividade, em função de um ajuste de plano. Desse modo, é o ajuste realizado nos 
volumes planejados dentro do orçamento inicial ou estático (PADOVEZE, 2010). 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
610 
Dessa forma, o orçamento ajustado permite alterações ou ajustes no orçamento original, tanto 
na quantidade das vendas, quanto nas atividades realizadas. 
 
3.1.6 Orçamento Corrigido 
Logo Padoveze (2010) conceitua o orçamento corrigido como sendo um ajuste do orçamento 
original, que correrá automaticamente toda vez que houver alteração de preços decorrente da inflação. 
Então, entende-se que o orçamento corrido é baseado de acordo com alterações de preços que 
envolvem a inflação e, reajuste com base em índices de inflação futura, como também impostos, taxas 
e preços administrativos. 
 
4 A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO PARA O PROCESSO 
DECISÓRIO EMPRESARIAL 
As empresas do atual mercado conhecem a relevância e os benefícios da realização de um 
eficiente planejamento das tarefas tendo em vista o alcance das metas. Dessa forma o mercado exige 
das organizações constante aperfeiçoamento nos processos de planejamento, verificação e controle, 
considerando a necessidade de decisões mais ágeis e precisas que permita atender os objetivos de 
permanência, crescimento e lucratividade. 
Diante desse contexto, Figueiredo e Caggiano (2004) salientam que o processo decisório é um 
seguimento evidente de fases que indica o senso com o qual os administradores buscam resultados 
excelentes para os problemas da organização. 
Haja vista Padoveze (2005) descreve que uma das vantagens da utilização do processo 
orçamentário é a fonte de informação para a tomada de decisão, pois contém fatos subentendidos e 
aguardados, como os objetivos setoriais e corporativos. Portando, é conceituado um instrumento 
primordial para decisões do cotidiano sobre os acontecimentos econômicos atribuídos aos 
administradores operacionais. 
Por fim, entende-se que o uso do planejamento orçamentário só torna-se um método mais 
concreto com a aplicação constante, possibilitando conhecimento e tornando o controle mais eficiente 
e eficaz, além disso, melhores previsões. 
 
5 METODOLOGIA 
O presente artigo que tem como objetivo analisar o planejamento orçamentário como 
diferencial do setor privado, destacando sua importância para o fluxo financeiro e sucesso da empresa. 
A partir disso, nessa etapa do trabalho, adotaram-se, procedimentos e técnicas que serão expostos. 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba,v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
611 
Esses procedimentos guiaram toda a realização da pesquisa. Portanto, para que os objetivos deste 
trabalho pudessem ser alcançados, optou-se por uma pesquisa qualitativa, exploratória, descritiva e 
aplicada a estudo de caso, em uma empresa privada. 
Do ponto de vista de sua natureza classifica-se como aplicada, tomando por base o interesse de 
ordem local. Gil (2010) classifica a pesquisa aplicada como sendo um estudo que tem em vista gerar 
conhecimentos para aplicação prática apontados à solução de problemas específicos. Desse modo, 
pode decorrer a descoberta de princípios científicos que possibilite o avanço do conhecimento em 
determinada área (ANDRADE, 2010). 
Nesta pesquisa, a forma de abordagem do problema optou-se por qualitativa, que para Stake 
(2011), significa que seu raciocínio tem como base principal a percepção e a compreensão do homem. 
A partir da realização de uma observação e interpretação no objeto estudado ou classe de fenômenos, 
descrevendo de maneira detalhada sobre as atividades e comportamento dos indivíduos ligados a 
pesquisa (LAKATOS; MARCONI, 2007). 
Dessa maneira, do ponto de vista dos seus objetivos a pesquisa classifica-se como exploratório-
descritiva. A pesquisa exploratória baseada em Severino (2007) visa levantar informações sobre 
determinado assunto, assim, delimitando um campo de trabalho mais específico. 
Diante disso, a pesquisa exploratória para Andrade (2010) é classificada como sendo a fase 
inicial para a realização de um trabalho científico, pois tem como finalidade, principalmente quando 
bibliográfica, proporcionar maiores informações sobre determinado objeto, buscando promover a 
delimitação do tema, determinar os objetivos e formular as hipóteses de uma pesquisa. 
A pesquisa descritiva é o estudo dos fenômenos do mundo físico e humano, portanto, os fatos 
são observados, registrados, analisados, classificados e interpretados, porém, o pesquisador não deve 
interferir neles para não haver manipulações (ANDRADE, 2010). 
Segundo Gil (2010) a pesquisa descritiva tende a expor as características de determinada 
população ou fenômeno ou o estabelecimento de relações entre variáveis. 
Os procedimentos técnicos adotados foram pesquisa bibliográfica, documental e estudo de caso. 
Pesquisa bibliográfica, porque incluiu a análise de livros, sites, artigos, revistas e periódicos. 
Portanto, de acordo com Cervo; Bervian e Da Silva (2007) a pesquisa bibliográfica tem como 
principal objetivo descobrir respostas aos problemas formulados, tendo como recurso mais utilizado 
a consulta dos documentos bibliográficos. Dessa forma, tem como finalidade proporcionar ao 
pesquisado o contato direto com tudo que foi escrito, falado ou filmado sobre determinando assunto 
(LAKATOS; MARCONI, 2010). 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
612 
Já pesquisa documental acontece a partir de uma análise dos documentos tendo em vista 
apresentar e confrontar seus usos, diferenças e outras características. Podendo-se estudar tanto a fato 
atual como o passado. Portanto, utilizam-se documentos da empresa para uma compreensão dos dados 
(CERVO; BERVIAN E DA SILVA, 2007). 
E o estudo de caso consiste em um estudo mais intenso e exaustivo de um ou poucos objetos, 
entretanto, de uma maneira que possibilite um amplo e detalhado conhecimento, ou seja, uma tarefa 
praticamente impossível mediante outros delineamentos já considerados (GIL, 2010). 
O método científico utilizado foi o indutivo, pois será realizada uma análise a partir de um 
sistema orçamentário já implantado e em funcionamento, assim, serão extraídas informações para a 
realização desta pesquisa. Diante disso, indução é um procedimento lógico, partindo de dados 
particulares, suficientemente constatados, compreende a uma verdade geral ou universal 
(LAKATOS; MARCONI, 2010). 
Utilizou-se, como instrumento de coleta de dados, questionário, que descrita por Severino 
(2007) trata-se, de uma técnica que utiliza uma série de questões para coleta de informações sobre 
um determinado tema direcionado aos sujeitos pesquisados. 
O universo da pesquisa incide sob a perspectiva dos gestores de uma concessionária de 
motocicletas no Estado do Ceará, onde 6 (seis) gestores participaram da pesquisa. Dessa forma, este 
estudo realizou-se entre os meses de março a maio de 2016. 
 
6 ANALISE E DISCUSSÃO DOS RESULTADOS 
A análise deste trabalho realizou-se na concessionária Cariri Comercial de Motos LTDA, cujo 
nome fantasia Ares Motos, pertencente ao Grupo Linhares, que iniciou suas atividades em março de 
1998, na cidade de Tauá – CE. Por conseguinte, em maio de 2000, o grupo expandiu suas atividades 
para a cidade de Iguatu – CE. 
Há 18 anos o GRUPO LINHARES está comprometido com a marca Honda, vendendo motos, 
consórcios, peças e serviços. Onde também atua com vendas de carros e com a Base Incorporação e 
Construção, aliando qualidade e alta tecnologia. 
A organização é considerada hoje a maior revendedor Honda duas rodas do Estado, atuando em 
85 municípios e em constante crescimento. 
O sistema de planejamento orçamentário surgiu no grupo há três anos partindo da necessidade 
de uma ferramenta para auxiliar o crescimento das empresas, tornando-se um a oportunidade de 
crescimento e maior economia para almejar as metas estabelecidas. 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
613 
O Grupo Linhares é uma empresa que possui uma gestão focada na geração de resultados 
concretos, solidez e a sustentabilidade, e que busca crescimento e inovação ao decorrer dos anos, 
como pode ser observada na Figura 1. 
 
Figura 1 – Linha do tempo do Grupo Linhares 
 
Fonte: Grupo Linhares (2016) 
 
Para melhorar ainda mais os resultados da empresa, o grupo implantou o sistema de 
planejamento orçamentário, que é utilizado pela empresa à 3 (três) anos, a partir da necessidade de 
uma ferramenta adequada para auxiliar o crescimento das empresas. Visando também uma maior 
economia para conquistar os objetivos traçados. 
A presente análise expõe importantes assuntos ao processo de planejamento financeiro que 
auxilia consideravelmente para a organização conquistar seus objetivos da melhor maneira possível. 
Logo, o planejamento orçamentário torna-se uma ferramenta imprescindível para o sucesso desejado. 
Portanto, o questionário de avaliação do planejamento orçamentário foi tabulado com base nas 
percepções dos gestores sobre a utilização do planejamento orçamentário empresarial como 
diferencial no processo decisório. 
A utilização do planejamento orçamentário é considerada uma atividade de importância crítica 
para a organização, devido seu sistema ter sido introduzido na empresa há alguns anos com a intenção 
de proporcionar níveis de lucratividade mais elevados (FIGUEIREDO; CAGGIANO, 2004). 
http://api.ning.com/files/b-brzhWdiA*rEd4sBsMIdQQtqqMCbFrlKRS0ALxxpRhFZ4*ooxYrAexcq3bCp*zGa37Ps0KUljJoYFlWRLNNyhf1aQZokwUE/NOSSAHISTORIA.png
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
614 
A utilização do orçamento empresarial referente ao processo de gestão visa auxiliar os gestores 
com informações adequadas, oportunas e tempestivas. Então, percebe-se queferramenta do 
planejamento orçamentário já é utilizada pela empresa. Conforme resultado apresentado no gráfico 
1. 
 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
 
Diante disso analisando-se o gráfico 2, verifica-se que 100%dos questionados definiram que 
todas as respostas anteriores, ou seja, controle dos gastos, previsão de receitas, verificação de metas 
financeiras e apoio nas decisões, são importantes para a realização do planejamento financeiro na 
empresa. 
 
 
Fonte: Dados da pesquisa(2016). 
 
Entretanto, Gitman (2003) salienta que o planejamento financeiro é uma ferramenta importante 
para o desenvolvimento das tarefas da empresa, visto que demonstra a orientação necessária em 
100%
Gráfico 1: Utilização do Planejamento Orçamentário
1 - SIM 2 - NÃO 3 - NÃO SE APLICA
100%
Gráfico 2: Importância da realização do planejamento 
financeiro 
1 - CONTROLE DOS GASTOS 2 - PREVISÃO DE RECEITAS
3 - VERFIFICAÇÃO DE METAS FINANCEIRAS 4 - APOIO NAS DECISÕES
5 - TODAS AS RESPOSTAS ANTERIORES 6 - NÃO É IMPORTANTE
7 - NÃO SE APLICA 8 - OUTROS
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
615 
relação à direção, coordenação e o controle das decisões tomadas para o alcance dos objetivos 
estabelecidos. 
Em seguida analisando o período de realização do planejamento orçamentário, percebe-se que 
apenas 16,67% dos gestores seguem a teoria de proposta pelo autor e realizam a ferramenta 
mensalmente. No entanto, dentre os respondentes, pode-se analisar que as maiorias com 66,66% 
realizam o planejamento orçamentário estruturado no período semestral e os demais 16,67% foram 
atribuídos ao período anual. Gerando assim divergência de informações, o que se observa que o 
planejamento acontece de forma setorial. 
 
 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
 
Mesmo revisando periodicamente as práticas orçamentárias, observa-se que nem todos os 
gestores executam um controle orçamentário no mesmo período. Porém, a revisão orçamentária 
deveria ocorrem mensalmente. Conforme observado por Welsch (1983) o monitoramento necessita 
ser realizado mensalmente, por meio de relatórios de desempenho, os quais demonstram o previsto e 
o realizado. 
Dessa forma, quanto mais rápido os administradores encontrarem as falhas, mais rápido 
encontrarão suas soluções. 
Tendo em vista o retorno esperado para a empresa deseja almejar com a execução da 
metodologia planejamento orçamentário, os respondentes foram questionados a respeito. 
16,67%
66,66%
16,67%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Gráfico 3: Frequência da realização do 
planejamento orçamentário estruturado
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
616 
 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
 
Portando, identificou-se no gráfico 4 que os gestores executam o planejamento visando obter 
como retorno o alcance das metas.Dessa forma, 83% dos participantes classificaramcomo sendo o 
principal retorno esperado com a realização desta ferramenta. Por conseguinte, foram relacionados 
67% ao controle dos gastos, 50% considerou a melhora na tomada de decisão e apenas 33% optaram 
pela previsão de receitas. 
Assim, execução do planejamento orçamentário pode ser um dos pilares da gestão para o 
alcance das metas, tendo em vista que o compromisso dos administradores para eficiência da 
ferramenta (FREZATTI, 2009). 
 
 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
67%
50%
33%
83%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
1 - CONTROLE
DOS GASTOS
2 - MELHORAR
NA TOMADA
DE DECISÃO
3 - PREVISÃO
DE RECEITAS
4 - ALCANCE
DE METAS
5 - NÃO SE
APLICA
6 - OUTROS
Gráfico 4: Retorno esperado com a execução do 
planejamento orçamentário 
67%
83%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%
1 - ATRAVÉS DE PLANILHAS
2- CONTROLE DE LIVRO CAIXA
3 - CONTROLE DE CONTAS
4- ATRAVÉS DE RELATÓRIOS FINANCEIROS
DE RECEITAS E DESPESAS
5 - REALIZA DE FORMA DESORDENADA
6 - NÃO TEM CONTROLE ORÇAMENTÁRIO
7 - NÃO SE APLICA
Gráfico 5: Elaboração do planejamento orçamentário
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
617 
Ao serem questionados sobre a elaboração do planejamento orçamentário da empresa, 
constatou-se que 83% dos respondentes classificaram que esta elaboração é feita através de relatórios 
financeiros de receitas e despesas. Entretanto, 67% dos participantes responderam que a elaboração 
também é realizada através de planilhas. 
Neste sentido, Frezatti (2009) descreve que para a elaboração do plano financeiro necessita 
conter o fluxo de caixa, a demonstração de resultados e o balanço patrimonial, ou seja, todos os 
relatórios financeiros inseridos na organização. 
Por conseguinte, os gestores da empresa foram questionados sobre a participação dos 
colaborados em relação à aplicação da ferramenta planejamento orçamentário. 
 
 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
 
Como isso, constatou-se todos os gestores responderam que os colaboradores da empresa 
participam ativamente na elaboração do orçamento, conforme analisado no gráfico. 
Partindo desta observação para Atkinson et al. (2000) um dos procedimentos mais comuns de 
processo orçamentário que abrange aspectos comportamentais na preparação do orçamento é o 
orçamento participativo, pois os superiores e colaboradores preparam juntos as metas e indicadores 
do orçamento, desta maneira o compromisso e comprometimento será uma método motivacional 
bastante positivo ao deixar que os colaboradores participem do processo decisório. 
Entretanto, de acordo com Padoveze (2010) a administração do sistema orçamentário é dever 
do controller, pois é ele que recebe essa delegação da diretoria ou dos proprietários. Depois disso, 
deve comandar a organização do processo orçamentário, tanto na sua estrutura de informações como 
nos cronogramas de execução. 
100%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
1 - NÃO PARTICIPAM 2 - PARTICIPAM DE
MANEIRA INFORMAL
NA ELABORAÇÃO DO
ORÇAMENTO
3 - PARTICIPAM
ATIVAMENTE NA
ELABORAÇÃO DO
ORÇAMENTO
4 - NÃO SE APLICA
Gráfico 6: Participação dos colaboradores na aplicação da 
ferramenta 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
618 
Em seguida os respondentes foram questionados sobre o monitoramento das atividades e dos 
resultados do instrumento de plano orçamentário, conforme apresentado no quadro 1. 
 
Quadro 1: Quanto a realização do monitoramento das atividades e dos resultados do planejamento orçamentário da 
empresa. 
Participantes 
 Realização do monitoramento das atividades e dos resultados do planejamento 
orçamentário da empresa 
A 
O monitoramento é feito quase que diariamente por cada gerente responsável do 
setor. 
B Através do sistema DEREX(Despesas Registradas no Excel) e planilhas efetivas. 
C 
Através de relatórios diários e mensais, e este e comparando diariamente com os 
orçamentos para auxiliar a tomada de decisões. 
D Reunião mensal de negócios, orçado x realizado. 
E 
É monitorado semanalmente via DEREX onde verificamos quanto gastamos e 
verificamos quanto ainda temos orçado. 
F 
O monitoramento é feito pelos gestores de cada loja. Trabalhamos com essa 
ferramenta todos os dias, acompanhados diariamente. Temos metas por ciclo. 
Fonte: Dados da pesquisa (2016). 
 
Pelo quadro apresentado se verifica que a empresa utiliza o monitoramento através de sistemas 
próprios de gestão como o sistema DEREX, que é um sistema que permite o controle dia-a-dia das 
receitas e despesas, demonstrando o orçamento previsto e o que já foi realizado, e através de planilhas 
efetivas que ajudam no controle diário e mensal das atividades. 
Então, pelos discursos percebe-se também que em cada loja da empresa é realizado o 
planejamento orçamentário, sendo este feito apenas no nível gerencial. 
Seguindo este contexto Crepaldi (2007) argumenta que ainda não há uma metodologia para a 
análise de orçamento. No entanto, existe nas organizações um sistema orçamentário que é monitorado 
através de métodos próprios e específicos segundo a característica e habilidade conceitual de sua 
administração. 
Assim, nos discursos analisados, os entrevistados não descreveram como realmente esse 
planejamento orçamentário acontece, sendo que os mesmos somentedescreveram o que é realizado, 
sem dizer o que é feito dentro de cada ação do controle orçamentário. 
Não foram descritos também nos discursos a realização do planejamento nos níveis tático e 
operacional, o que sinaliza que a organização não realiza um controle orçamentário em todos os níveis 
hierárquicos, comprometendo dessa forma a eficácia de um controle orçamentário como um todo na 
empresa. 
Dessa maneira, o papel do planejamento orçamentário é coordenar as diversas funções de uma 
empresa para que seus objetivos sejam atingidos, ao invés de simplesmente objetivos por 
departamentos ou divisão (FIGUEIREDO; CAGGIANO, 2004). 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
619 
7 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
A utilização do planejamento orçamentário como instrumento de gestão não é recente no 
cenário organizacional. No entanto, essa prática tem crescido consideravelmente nas últimas décadas, 
principalmente devido às mudanças ocorridas no mercado financeiro, diante da crise atual em que o 
país se encontra. 
Com a construção dessa perspectiva inicial sobre a utilização do planejamento orçamentário 
nas empresas do setor privado, buscou-se contribuir para reforçar a ideia de que esta prática de 
metodologia pode ser um importante complemento ao processo de tomada de decisões na 
Administração das organizações. 
Analisando o processo do sistema planejamento orçamentário, através do levantamento 
bibliográfico e estudo de caso visto com vários gestores, constatou-se a viabilidade da utilização do 
orçamento empresarial nas empresas privadas, proporcionando para as organizações uma gestão 
diferenciada, desde que os gestores participem, trabalhando de maneira unificada na tomada de 
decisão, na gestão dos colaboradores e tarefas da empresa. 
Um ponto relevante observado na empresa em estudo é que o planejamento empresarial é 
efetuado pelo gerente de cada loja, ou seja, é feito apenas no nível gerencial e seu acompanhamento 
é diário e mensal. Através de sistemas próprios de gestão de planilhas efetivas. Dessa forma, o 
orçamento empresarial precisa ser planejado, exposto a discussão entre os gestores da empresa, 
apresentado a conhecimento de todos, e monitorado período a período. 
Diante disso, percebe-se que as contribuições do orçamento possibilitam para os gestores uma 
visão mais ampla da empresa, como ela chega ao resultado e de que maneira. Assim, nota-se que a 
tendência da crescente utilização do orçamento empresarial parece ser um caminho bastante 
interessante no auxílio aos gestores. 
Esse trabalho espera-se contribuir intensivamente a importância da utilização da ferramenta 
planejamento orçamentário nas empresas como estratégia para o diferencial de gestão e tomada de 
decisão. 
Tendo em vista, o amplo e ainda pouco explorado campo do orçamento em empresas privadas, 
recomenda-se a realização de pesquisas futuras sobre o assunto. 
 
 
 
 
 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
620 
REFERÊNCIAS 
 
ANDRADE, Maria Margarida de. Introdução à metodologia do trabalho científico: elaboração 
de trabalhos na graduação. 10. ed. – São Paulo: Atlas, 2010. 
ATKINSON, Anthony A.; BANKER, Rajiv D.; KAPLAN, Robert S.; YOUNG, S. Mark. 
Contabilidade Gerencial, traduzido por André Olímpio Masselman Du Chenoy Castro. –SãoPaulo: 
Atlas, 2000. 
CERVO, Amado Luiz; BERVIAN, Pedro Alcino; DA SILVA, Roberto. Metodologia científica. 6. 
ed. – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007. 
CHAGAS, Milton J. R.; ARAUJO, Aneide O. Orçamento Empresarial como 
Ferramenta de Auxílio à Gestão: Um Estudo Empírico nas Indústrias de Calçados da 
Cidade de Campina Grande - PB. REUNIR – Revista de Administração, 
Contabilidade e Sustentabilidade. n. 3. v. 3. Edição Especial, p. 1-21, 2013. 
CHIAVENATO, Idalberto. Administração nos novos tempos: os novos horizontes em 
administração. 3. ed. – Barueri, SP: Manole, 2014. 
FIGUEIREDO, Sandra; CAGGIANO, Paulo Cesar. Controladoria: teoria e prática. 3. ed. – São Paulo: 
Atlas, 2004. 
FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. ed. –São 
Paulo: Atlas, 2009. 
GIL, Antonio C. Como elaborar projetos de pesquisa. 5. ed. – São Paulo: Atlas, 2010. 
GIL, Antonio C. Métodos e técnicas de pesquisa social. 6. ed. – 3. reimpr.– São Paulo: Atlas, 2010. 
GITMAN, Lawrence J. Princípios de Administração Financeira. 10. ed. – São Paulo: Pearson, 2003. 
LAKATOS, Eva Maria; MARCONI, Marina de Andrade. Fundamentos demetodologia científica. 
7. ed. – São Paulo: Atlas, 2010. 
LIMA, Mariomar de Sales. ; JORGE, José Luiz. O Planejamento Orçamentário como fator de 
diferencial competitivo nasOrganizações: um estudo realizado em uma indústria do 
segmentoeletroeletrônico. In: XXXI EnANPAD, 2007, Rio de Janeiro. Anais... Rio de Janeiro: 
ANPAD, 2007. 
LUNKES, Rogério João. Manual de Orçamento. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2007. 
OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouças de. Planejamento estratégico: conceitos, metodologia e 
práticas. 2. ed. – São Paulo: Atlas, 2005. 
PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Básica. 2. ed. – São Paulo: Cengage Learning, 2010. 
 Brazilian Journals of Business 
 
Braz. J. of Bus., Curitiba, v. 2, n. 2, p.602-621, abr./jun. 2020. ISSN 2596-1934 
 
621 
PADOVEZE, Clóvis Luís. Planejamento orçamentário. 2. ed. – São Paulo: Cengage Learning, 
2010. 
PADOVEZE, Clovis Luis. Controladoria Avançada. São Paulo, Thomson, 2005. 
SANTOS, José Luiz [et al.]. Fundamentos de orçamento empresarial. – São Paulo: Atlas, 2008. – 
(Coleção resumos de contabilidade; v.24) 
SEVERINO, Antônio Joaquim. Metodologia do trabalho científico. 23. ed. Ver. e atual. – São 
Paulo: Cortez, 2007. 
Stake, Robert E. Pesquisa qualitativa: estudando como as coisas funcionam. – Porto Alegre: 
Penso, 2011. 
WELSCH, Glenn A. Orçamento Empresarial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1983