peças orçamentárias

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Peças Orçamentárias
          O sistema orçamentário aqui apresentado é constituído pelas peças essenciais ao orçamento de qualquer tipo de empresa, tendo o objetivo de atender também, e principalmente, as médias e pequenas, que dispõem de poucos recursos para elaborar e usufruir deste importante instrumento de planejamento e guia para condução dos negócios.
          A alimentação das peças orçamentárias fundamentais certamente exigirá a utilização de outros sistemas administrativos já existentes na empresa (custos, contabilidade, administração de vendas, etc.) e/ou a elaboração de planilhas de dados, para subsidiar o sistema orçamentário.
          São as seguintes as peças orçamentárias que compõem o sistema ora apresentado:
          1. Orçamento ou Plano Físico de Vendas, que deve conter a previsão das quantidades a serem vendidas e entregues de cada produto durante o transcorrer do período orçamentário.
          2. Previsão dos Preços Unitários de Vendas, que deve conter a estimativa dos preços ou da média dos preços a serem praticados em cada mês do período orçamentário.
          3. Orçamento de Vendas, que pode reunir só nesta peça todos os dados das peças anteriores, acrescentando os valores totais resultantes das quantidades e respectivos preços.
          4. Orçamento ou Plano Físico de Produção, que determina as quantidades de cada produto a serem fabricadas, não só para atender ao Plano de Vendas, como aos níveis de estoque desejados para não perder vendas, no caso de produtos seriados. No caso de produtos sob encomenda, o Plano deve refletir a estimativa física de vendas por algum tipo de indicador ou unidade de medida.
          5. Orçamento Físico de Materiais Diretos de Produção necessários para atender o Plano Físico de Produção.
          6. Orçamento de Custos dos Materiais Diretos de Produção, com base nos atuais custos de reposição e em premissas que determinam quando e por quê devem reajustados.
          7. Orçamento das Horas de Mão-de-Obra Direta necessárias também para atender o Plano Físico de Produção.
          8. Orçamento de Pessoal, subdividido em pessoal direto de produção, pessoal indireto de produção, pessoal de vendas e pessoal de administração, todos distribuídos pelos respectivos Centros de Custos, que, se for o caso, estarão vinculados aos respectivos Centros de Resultado.
          9. Orçamento dos Custos Diretos de Produção, com base no Plano Físico de Produção (3), no Orçamento Físico de Materiais Diretos (4), no Orçamento de Horas de Mão-de-Obra Direta (5), no Orçamento de Pessoal (6) e no Orçamento de Custos dos Materiais Diretos de Produção. 
         10. Orçamento dos Custos Indiretos de Produção (exceto com pessoal), subdivididos em custos variáveis e custos fixos. Parte deles pode variar, mas não na proporção direta da variação dos volumes de produção. Outros se mantém inteiramente fixos, mesmo com grandes variações no volume de produção.
         11. Orçamento das Despesas de Vendas (exceto com pessoal), subdivididas em despesas variáveis, como os tributos sobre vendas,  e fixas, como instalações e aluguéis dos setores de venda. 
         12. Orçamento das Despesas de Administração, geralmente todas fixas, mas que podem ser distribuídas por vários Centros de Custos.
         13. Orçamento de Investimentos ou de Capital, que geralmente compreende a previsão do aumento ou redução de investimentos em terrenos, prédios, máquinas e equipamentos, além de reformas, melhoramentos e outras decisões, que requerem dispêndio de recursos em Imobilizados.
         14.  Orçamento de Depreciações e Amortizações, tanto para as depreciações e amortizações atuais sobre imobilizados tangíveis e intangíveis e  investimentos em despesas diferidas, como para as depreciações e amortizações futuras, decorrentes dos aumentos no Permanente, previstos no Orçamento de Investimentos. 
         15. Orçamento de Despesas Financeiras, com base nos empréstimos e financiamentos atuais e também nos previstos. As taxas de juros e outros encargos podem fazer parte das premissas orçamentárias.
         16. Orçamento de Compras, que compreende as épocas, os volumes e os gastos  com insumos que farão parte dos estoques, bem como com aqueles que serão considerados com gastos diretos, sejam materiais ou serviços.
         17. Orçamento de Caixa ou Financeiro, que constitui a estimativa do fluxo de caixa para todo o período orçamentário. É a consolidação de todos os tipos de entradas e saídas de numerário da empresa, com o objetivo de determinar a projeção dos saldos de cada mês.
         18. Orçamento ou Projeção de Resultados, que visa antecipar os resultados operacionais e não operacionais mensais do exercício, com a consolidação de todos os orçamentos setoriais que influenciam  a obtenção do lucro ou prejuízo.
         19. Balanço Patrimonial Projetado como peça que fecha todo o conjunto orçamentário, é a síntese ou a fotografia de como ficará o patrimônio da empresa após a execução de todas as atividades previstas pelas demais peças orçamentárias.