2024_1 Gabarito

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SEGUNDA AVALIAÇÃO PRESENCIAL – AP2 
Período – 2024/01 
 
 
Para fazer as questões 1, 2, e 3 podem vericar o conteúdo das aulas 8 e 9. 
 
1 - Considere a afirmação a seguir e selecione a resposta correta “As variações ocorridas na conta de reserva de lucro, 
em dado exercício, serão evidenciadas na demonstração do fluxo de caixa” 
Escolha uma opção: 
a. a afirmação está certa, pois as contas de reserva representam um acúmulo de disponibilidades da empresa 
para eventuais necessidades 
b. a afirmação está incorreta, pois as contas de reservas representam um acúmulo de disponibilidades da 
empresa para eventuais necessidades 
c. a afirmação está certa, pois as variações da reserva de lucro impactam diretamente no fluxo operacional da 
empresa 
d. a afirmação está incorreta, pois as reservas de lucro são representações econômicas do capital próprio da 
empresa, portanto não afetam financeiramente o exercício 
 
2 - Dentre as afirmações abaixo, qual está incorreta com relação a demonstração do fluxo de caixa? 
Escolha uma opção: 
a. Atividades de investimento são fluxos ligados a empréstimos e financiamentos obtidos e captação de recursos 
com sócios 
b. Atividades operacionais são fluxos de caixa da realização das principais atividades de operação da empresa 
c. Caixa é utilizado em sentido amplo, ou seja, devem ser considerados não apenas o dinheiro em espécie, mas 
também os demais ativos equivalentes de caixa que possuem liquidez imediata 
d. O objetivo da demonstração do fluxo de caixa é destacar as principais atividades, que direta ou indiretamente, 
causam impacto no mesmo e, assim, influenciam o saldo geral de caixa 
 
 
3 - De acordo com a NBC TG 03 (R3), a demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa do 
período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Nesse sentido, identifique as 
atividades e classifique-as como Atividades Operacionais (AO), Atividades de Investimentos (AI) e Atividades de 
Financiamentos (AF). 
( AI ) Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo 
prazo. 
( AO ) Pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços. 
( AO ) Recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para 
venda futura. 
( AF ) Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade. 
 
( AI ) Adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por 
instituição financeira). A sequência está correta em 
Escolha uma opção: 
a. AF, AO, AO, AF, AI 
b. AI, AO, AO, AF, AI 
c. AI, AF, AI, AF, AI. 
d. AI, AO, AI, AI, AF 
 
 
 
 
 
As questões a seguir já tem prontos o balanço inical, o balanço após as operações, e a DRE. 
Par fazer devemos prestar atenção apenas nos fatos ocorridos para poder preencher os dados 
nas tabelas. Não exixtem instruções que é necessidade de cada um. 
 
Caso Prático Cia Prova 
 
A Cia Prova apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31.12.20X0. 
 
ATIVO 
 
 
PASSIVO E 
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO 
 
 
Circulante Circulante 
Disponível Obrigações 
Bancos 900.000,00 Dividendos a pagar 100.000,00 
Créditos Patrimônio Líquido 
Duplicatas a receber 2.200.000,00 Capital 3.400.000,00 
Não circulante Lucro Acumulado 600.000,00 
Investimentos 
Participação “AAA” 700.000,00 
Imobilizado 
Veículos 300.000,00 
Total 4.100.000,00 Total 4.100.000,00 
Observações: a) Alíquota do ICMS 19%; b) Participamos com 25% na Cia “AAA” 
Operações realizadas dentro do ano de 20X1 
1) Em 02/01 realizou a participação na “AAA” por R$ 896.000,00. 
2) Pagou os dividendos. 
3) Recebeu os créditos concedendo um desconto de 5%. 
(5% de 2.200.000,00 = 110.000,00) 
4) Investiu R$ 1.600.000,00 em mercadorias sendo pagos R$ 1.300.000,00 e o restante financiado pelo fornecedor para 
pagamento no curto prazo. 
5) Aumentou o capital com aproveitamento do lucro acumulado e um aporte R$ 1.150.000,00. 
(600.000,00 + 1.150.000,00 = 1.750.000,00) 
6) Vendeu a preço justo o estoque por R$ 3.800.000,00 sendo recebidos R$ 600.000,00 e o restante receberá no curto prazo. 
7) Pagou as seguintes despesas: Aluguel $ 30.000,00; Serviços de Terceiros $ 420.000,00; Salários $ 120.000,00; INSS 
$ 43.000,00; FGTS $ 19.000,00; Vale transporte R$ 5.000,00; Vale refeição R$ 6.000,00 IPVA R$ 7.000,00. 
8) Investiu R$ 745.000,00 na aquisição de participação societária na cia “GGG”. 
9) Contabilizar a depreciação considerando o valor de R$ 50.000,00. 
10) Contabilizar o REP considerando o valor de R$ 180.000,00. 
11) Calcular e contabilizar a PECLD considerando o valor de R$ 120.000,00. 
12) Calcular e contabilizar o IR (15%) e a CSLL (9%) cujo pagamento será efetuado no próximo mês. 
13) Contabilizar a apuração do resultado. 
14) Ficou decidido pela distribuição de 25% do resultado com pagamento para janeiro de 20X2. 
(25% de 947.680,00=236.920,00) 
 
Com base nos fatos acima e no Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercícios (apresentados 
abaixo), pede-se: Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método 
indireto e direto. 
 
Balanço Patrimonial - 31.12.20X1 
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido 
Ativo Circulante 5.921.000,00 Passivo Circulante 1.235.240,00 
Disponível Fornecedor 300.000,00 
Bancos 2.841.000,00 Dividendos a pagar 236.920,00 
Créditos ICMS a recolher 418.000,00 
Duplicatas a receber 3.200.000,00 IRPJ a recolher 175.200,00 
(-) PECLD (120.000,00) CSLL a recolher 105.120,00 
 
Ativo não Circulante 1.175.000,00 Patrimônio Líquido 5.860.760,00 
Investimentos Capital 5.150.000,00 
Participação Cia "GGG" 925.000,00 Lucros acumulados 710.760,00 
Imobilizado 
Veículos 300.000,00 
(-) Depreciação 
acumulada 
 
 (50.000,00) 
 
 
 
Total do Ativo 7.096.000,00 Total do Passivo 7.096.000,00 
 
 
Demonstração do Resultado do Exercício - 31.12.20X1 
Receita Bruta 3.800.000,00 
(-) Deduções da Receita (722.000,00) 
(-) Tributos sobre vendas 
ICMS sobre vendas (722.000,00) 
(=) Receita Líquida 3.078.000,00 
(-) CMV (1.296.000,00) 
(=) Lucro Bruto 1.782.000,00 
(-) Despesas Operacionais (444.000,00) 
Despesa com aluguel (30.000,00) 
Despesa com serviços de terceiros (420.000,00) 
Despesa com salários (120.000,00) 
Despesa com INSS (43.000,00) 
Despesa com FGTS (19.000,00) 
Despesa com vale-transporte (5.000,00) 
Despesa com vale-refeição (6.000,00) 
Despesa com IPVA (7.000,00) 
Despesa com depreciação (50.000,00) 
Despesa com PECLD (120.000,00) 
(+/-) Outras Receitas e Despesas 
Ganho e/ou perda na venda 196.000,00 
REP 180.000,00 
(=) Resultado antes do Resultado 
Financeiro 
 
 1.338.000,00 
(+) Receitas Financeiras - 
(-) Despesas Financeiras (110.000,00) 
Descontos concedidos (110.000,00) 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 1.228.000,00 
(-) IRPJ (175.200,00) 
(-) CSLL (105.120,00) 
(=) Resultado do Exercício 947.680,00 
 
Elabore as demonstrações e responda as questões abaixo: 
 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - 31/12/20X1 
Fatos/Contas Capital 
Lucros 
Acumulados 
Total 
Saldo Inicial R$3.400.000,00 R$600.000,00 R$4.000.000,00 
Apuração de 
resultado do 
exercício 
 
1 
R$947.680,00 
R$947.680,00 
Aumento de 
Capital 
R$1.750.000,00 2 
(R$600.000,00) 
R$1.150.000,00 
Distribuição de 
dividendos 
 3 
(R$236.920,00) 
(R$236.920,00) 
Transferência 
para reserva de 
lucro 
 
Saldo Atual R$5.150.000,00 R$710.760,00 R$5.860,760,00 
 
4 – Na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido , qual é o valor a ser apresentado nas caixas marcada pelos 
números 1, 2 e 3: 
 
4.1 – Caixa ‘1’: 
a. R$ 947.680 
b. R$ 1.228.000 
c. R$ 1.052.800 
d. R$ 842.560 
4.2 – Caixa ‘2’: 
a. (R$ 1.750.000)b. (R$ 600.000) 
c. (R$ 1.150.000) 
d. (R$ 700.000) 
 
4.3 – Caixa ‘3’: 
a. (R$ 307.000) 
b. (R$ 189.536) 
c. (R$ 245.600) 
d. (R$ 236.920) 
 
Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Direto - 31/12/20X1 
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 1 
740.000,00 
Recebimento de créditos 2.200.000,00 
Desconto sobre recebimento de créditos (110.000,00) 
Aquisição à vista de mercadorias (1.300.000,00) 
Recebimento de venda à vista de mercadorias 600.000,00 
Pagamento de aluguel (30.000,00) 
Pagamento de serviços de terceiros (420.000,00) 
Pagamento de salários (120.000,00) 
Recolhimento de INSS (43.000,00) 
Recolhimento de FGTS (19.000,00) 
Pagamento de vale-transporte (5.000,00) 
Pagamento de vale-refeição (6.000,00) 
Recolhimento de IPVA (7.000,00) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento 151.000,00 
Realização de participação societária 896.000,00 
Aquisição de participação societária (745.000,00) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento 2 - 
1.050.000,00 
Pagamento de dividendos (100.000,00) 
Aporte de capital 1.150.000,00 
Total da Variação das Disponibilidades 1.941.000,00 
Disponibilidade em 31.12.20t16 2.941.000,00 
Disponibilidade em 31.12.20t15 900.000,00 
No fluxo de caixa pelo método direto a gente de certo modo avalia o que houve nas operações da empresa que 
afetraram diretamente o caixa da empresa. 
Se somarmos o total as AO + AF + AI = TOTAL DE VARIAÇÃO DAS DISPONIBILIDADES 
 
Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Indireto - 31/12/20X1 
Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 
(=) Lucro do Exercício 947.680,00 
(±) Ajustes 
(+) Despesa com depreciação 50.000,00 
(+) Despesa com PECLD 120.000,00 
(-) Ganho e/ou perda na venda (196.000,00) 
(-) REP (180.000,00) 
(=) Lucro Ajustado 3 - 741.680,00 
Variação do Ativo Circulante (1.000.000,00) 
Aumento de duplicatas a receber (1.000.000,00) 
Variação do Passivo Circulante 4 - 998.320,00 
Aumento de fornecedor 300.000,00 
Aumento de ICMS a recolher 417.000,00 
Aumento de IRPJ a recolher 175.200,00 
Aumento de CSLL a recolhe r 105.120,00 
(=) Variação Total do Fluxo de Caixa das Atividades 
Operacionais 
740.000,00 
Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento 151.000,00 
Realização de participação societária 896.000,00 
Aquisição de participação societária (745.000,00) 
Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento 1.050.000,00 
Pagamento de dividendos (100.000,00) 
Aporte de capital 1.150.000,00 
Total da Variação das Disponibilidades 1.941.000,00 
Disponibilidade em 31.12.20t16 SERIA DE X1 AQUI 2.941.000,00 
Disponibilidade em 31.12.20t15 SERIA DE X0 AQUI 900.000,00 
No fluxo de caixa pelo método indireto a gente avalia o que nas operações da emrpesa não impactam 
a amepresa de forma direta. 
 
Para achar o número 1 deve se somar os positivos e subtarir dos negativos 
2.200.000,00 
(110.000,00) 
(1.300.000,00) 
600.000,00 
(30.000,00) 
(420.000,00) 
(120.000,00) 
(43.000,00) 
(19.000,00) 
(5.000,00) 
(6.000,00) 
(7.000,00) 
AO = R$2.800.000,00 – R$2.060.000,00 = R$740.000,00 
 
896.000,00 
(745.000,00) 
AI = R$896.000 – R$745.000 = 151.000,00 
 
(100.000,00) 
1.150.000,00 
AF = R$1.150.000,00 – R$100.000,00 = 1.050.000,00 
 
TOTAL DAS VARIAÇÕES DAS DISPONIBILIDADES = AO + AI + AF = 740.000 + 151.000 + 1.050.000 = 1.941.000,00 
 
– Nas Demonstração dos Fluxos de Caixa, qual é o valor a ser apresentado nas caixas marcada pelos números 1, 2 e 3 e 
4: 
 
4.1 – Caixa ‘1’: 
a. R$ 740.000 
b. R$ 850.000 
c. R$ 770.000 
d. R$ 1.160.000 
 
4.2 – Caixa ‘2’: 
a. R$ 1.150.000 
b. R$ 1.050.000 
c. R$ 950.000 
d. R$ 1.250.000 
 
4.3 – Caixa ‘3’: 
a. R$ 937.680 
b. R$ 621.680 
c. R$ 921.680 
d. R$ 741.680 
 
4.4 – Caixa ‘4’: 
a. R$ 398.320 
b. R$ 1.298.320 
c. R$ 998.320 
d. R$ 698.320 
 
 
 
PARA GRAVAR A ORDEM DAS RESPOSTAS REPAREM QUE AS ORDEN SÃO AS MESMAS PARA AS ÚLTIMAS 
QUESTÕES 
 
4 – A, B, D 
 
MAS NA ÚLTIMA QUESTÃO DA 5 TEM QUE INCLUIR A LATERNATICA C 
 
5- A, B ,D C