MAPA - CCONT - CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - 53_2025 (3)

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MAPA - CCONT - CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - 53_2025 
 
Vamos colocar em prática o que vimos na teoria de Contabilidade e Planejamento 
Tributário! Os convido a resolverem o MAPA (Material de Avaliação Prática de 
Aprendizagem). 
 
Vocês sabem que, a forma de apuração do PIS e da COFINS variam de acordo com o 
regime tributário escolhido pela empresa, e que essa escolha se concentra basicamente na 
forma de apuração do IRPJ? 
 
Pois é, quando falamos da forma de apuração das contribuições de PIS e da COFINS, 
necessariamente precisamos ter previamente a definição da forma de apuração do IRPJ, se 
 
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esta for realizada pelo Lucro Real, PIS e COFINS serão não cumulativos, mas caso seja 
Lucro Presumido, essa apuração será cumulativa. 
 
E a apuração do IRPJ, qual a diferença básica entre Real ou Presumido? 
 
Pois bem, quando falamos do lucro real, estamos falando de uma apuração em que a base 
de cálculo do imposto de fato é o LUCRO: receitas – despesas, já quando falamos do Lucro 
Presumido a empresa não considera suas despesas para apurar o lucro, mas sim uma 
porcentagem definida pela própria Receita Federal entendida como a presunção de lucro 
para apurar seu IRPJ e sua CSLL. 
 
Os convido a conhecer mais sobre as presunções de lucro para o IRPJ a partir da resposta 
à pergunta 015 das orientações tributárias da Receita Federal do Brasil, disponível em (8% 
para atividade comercial): 
 
 
 
Fonte: 
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonst
rativos/ecf/perguntas-e-respostas-pessoa-juridica-2021-arquivos/capitulo-xiii-irpj-lucro-presu
mido-2021.pdf. Acesso em: 30 jul. 2025. 
 
 
 
 
Já sobre a presunção da CSLL, será de 12%, e os convido a verificar na postagem 
realizada pela própria RFB, no endereço: 
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/CSLL#pj. 
Acesso em: 30 jul. 2025. 
 
Sugiro também a consulta ao livro Planejamento Tributário, escrito por Silvio Crepaldi e 
disponível em: 
https://app.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9786587958361/epubcfi/6/38%5B%3Bvnd.
vst.idref%3Dbody019%5D!/4. Acesso em: 30 jul. 2025. 
 
 
 
 
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Agora que já vimos algumas informações sobre essas contribuições, chegou a hora de 
praticar como apurá-las. Vamos lá! 
 
 
 
A Gama LTDA revende roupas femininas a consumidores finais e está estabelecida no 
Paraná. Suas compras de mercadorias para revenda são feitas de diversos estados, de 
acordo com as negociações mais favoráveis no período. Em um determinado mês, 
apresentou as seguintes movimentações: 
 
 
 
- Compras de mercadorias de empresas comerciais dentro do Estado, optantes pelo 
Simples Nacional, no valor de R$ 30.000,00 (empresas na faixa de isenção do ICMS). 
 
- Compra de mercadoria para revenda, originária de Santa Catarina, mas com origem 
importada, de empresas optantes pelo “Regime Normal” de tributação, no valor de R$ 
50.000,00 (alíquota interestadual de ICMS de 4%). 
 
- Compra de mercadoria para revenda, com origem de São Paulo, de empresa do regime 
“normal”, no valor de R$ 15.000,00, com ICMS de 12%. 
 
- Despesas com energia elétrica, no valor de R$ 550,00. 
 
- Despesas com telefonia de R$ 700,00. 
 
- Despesas com pessoal (folha de pagamento) no valor de R$ 17.000,00 — considerar 
INSS patronal + terceiros de 28,8% e o FGTS e 8%. 
 
- Pró-labore de R$ 2.500,00 (INSS de 20%). 
 
- Receita de vendas a consumidores finais, pessoas físicas, de R$ 275.000,00, com ICMS 
de 19,5%. 
 
 
 
Obs.: 
 
 
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- Considerar que todas as movimentações aconteceram dentro do mesmo mês. 
 
- Não havia registro ddddddddddddddddddde estoque anterior. 
 
 
 
Com base nas informações apresentadas, demonstre os cálculos e apresente os 
valores de ICMS, PIS, COFINS, IR e CSLL a recolher caso a empresa seja optante pelo 
Lucro Presumido. (Embora a CSLL e o IRPJ sejam apurados trimestralmente no Lucro 
Presumido, para fins didáticos faremos a apuração do mês vigente). 
 
 
 
IMPORTANTE: 
 
Para realizar essa atividade você deverá: 
 
- Assistir ao vídeo explicativo, disponível no campo "DESTAQUES DA DISCIPLINA/ 
VÍDEOS EXPLICATIVOS"; 
 
- Baixar o arquivo “Formulário MAPA – CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO” disponível no Material da Disciplina e fazer o preenchimento; 
 
- É necessário salvar o arquivo com as respostas das questões e enviar no campo da 
atividade "MAPA" no ambiente da disciplina. 
 
ATENÇÃO: O arquivo é enviado apenas uma vez, portanto, certifique-se de que ele 
está finalizado e que você está enviando o arquivo corretoff 
 
 
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