DIREITO TRIBUTÁRIO

Prévia do material em texto

DIREITO TRIBUTÁRIO
Bibliografias Indicadas: Leandro Paulsen, Direito Tributário Constituição e Código Tributário / Roque Antonio Carraza, Curso de Direito Constitucional e Tributário / Aliomar Baleeiro, Direito Tributário Brasileiro. Paulo de Barros Carvalho, Curso de Direito Tributário. 
Constituição Federal, Impostos da União, Distrito Federal e Município.
Município: ISS
União: IR
Estado: ITCMD
20/02/2025
DIREITO FISCAL
DIREITO FISCAL: Abrange tanto a arrecadação de recursos (tributação) quanto o controle da aplicação do dinheiro público (fiscalização). fiscalização da utilização do dinheiro público.
DIREITO TRIBUTÁRIO: É um ramo do Direito Fiscal que trata especificamente da arrecadação de tributos. Arrecadação dinheiro.
Lei nº 4.320/64
Regulamenta a administração financeira e orçamentária, estabelecendo normas gerais para a elaboração e execução do orçamento público.
Lei Complementar 101/2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF)
· Impõe limites de gastos e endividamento para a União, Estados e Municípios.
· Exige equilíbrio entre receitas e despesas.
· Obriga transparência na gestão fiscal.
Planejamento Orçamentário
São três principais leis orçamentárias que estruturam o planejamento e a execução do orçamento público:
1. Plano Plurianual (PPA)
· Planejamento estratégico de médio prazo (4 anos).
· Define diretrizes, objetivos e metas do governo.
2. Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
· Conecta o PPA ao orçamento anual.
· Estabelece prioridades e metas para o exercício seguinte.
3. Lei Orçamentária Anual (LOA)
· Detalha a arrecadação e os gastos do governo no ano.
· Deve seguir o PPA e a LDO.
TETO DE GASTOS X ARCABOUÇO FISCAL. 
- Teto de Gastos (EC 95/2016): Limitava o crescimento das despesas públicas à inflação do ano anterior. 
- Arcabouço Fiscal (Novo Regime Fiscal - L.C. 200/2023): Substituiu o teto de gastos, permitindo crescimento das despesas conforme a arrecadação.
RECEITAS PÚBLICAS.
- Receitas Derivadas: Originadas da imposição do Estado aos particulares, como impostos, taxas e contribuições. 
- Receitas Originárias: Decorrentes da exploração de bens e serviços estatais, como aluguéis de imóveis públicos e exploração de petróleo.
TRIBUNAIS DE CONTAS 
- Fiscalizam a aplicação dos recursos públicos. Controlam a legalidade, legitimidade e economicidade dos gastos. 
- O Tribunal de Contas da União (TCU) fiscaliza a União, enquanto os Tribunais de Contas Estaduais e Municipais supervisionam Estados e Municípios.
- PRINCÍPIOS 
* Estrita Legalidade: Nenhum tributo pode ser instituído ou aumentado sem previsão legal.
* Economicidade: O governo deve otimizar os recursos públicos, evitando desperdícios.
* Transparência: A administração pública deve dar publicidade aos atos financeiros.
* Responsabilidade Fiscal: O gestor público deve garantir equilíbrio fiscal, sem comprometer a sustentabilidade das contas públicas.
06/03/2025
COMPETÊNCIA TRIUTÁRIA = Poder atribuído pela Constituição aos entes federativos para instituir tributos.
- CF arts. 145 a 149-A
- CTN 6ª a 8ª
- Exercício X Invasão de Competência:
Exercício da Competência: O ente federativo deve respeitar os limites estabelecidos na Constituição ao criar tributos. 
Invasão de Competência: Quando um ente institui tributo cuja competência pertence a outro (Ex.: Município instituindo ITR, de competência da União).
- Função fiscal X Competência Tributária 
Função Fiscal: Tributos têm, em regra, finalidade arrecadatória para sustentar atividades do Estado. 
Competência Tributária: Poder de criar, modificar ou extinguir tributos, respeitando os limites constitucionais. Ex.: Imposto Territorial Rural (ITR) → União (Art. 153, VI, CF) x Municípios (possibilidade de fiscalização e arrecadação, art. 153, §4º, CF). Contribuições Sociais → Competência da União (Art. 149, CF), incluindo o INSS.
- Taxa de Controle
Taxas cobradas pelo Estado para fiscalização de atividades, não configuram exercício de competência tributária porque decorrem do poder de polícia e não da tributação em si.
- Não é exercício de competência tributária.
DISTRIBUIÇÃO E ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 157, I, e Art. 158, I, CF → Estados (incluindo o DF) e Municípios são destinatários do IRRF sobre rendimentos pagos por eles próprios.
- DISTRIBUIÇÃO DO PIB TRIBUTÁRIO
União – 68,21%
Estados – 25,37%
Municípios – 6,37%
- TIPOS DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Competência Privativa – Não pode ser delegada, é privativa. Cada ente cria seus tributos conforme estabelecido na CF.
Competência Comum – Envolve tributos que podem ser cobrados por mais de um ente, desde que respeitadas as regras constitucionais.
Competência Residual – 154, I CF, → Permite à União instituir novos impostos, desde que não tenham fato gerador ou base de cálculo iguais aos dos já previstos na Constituição.
Art. 195, §4º, CF → União pode criar novas contribuições sociais. Tributos não previstos na Constituição, competência da União.
- CRITÉRIOS DE BASE ECONÔMICA 
- Imposto -> Base de Cálculo: Indicadores de riqueza (Ex.: renda, propriedade, consumo).
- TAXAS/ CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA – Vinculadas a uma prestação estatal específica (Ex.: taxa de coleta de lixo, taxa de fiscalização). (Prestação do Estado).
PROIBIÇÃO DO “BIS IN IDEM”
Impede dupla tributação sobre o mesmo fato gerador pelo mesmo ente. 
Exemplo de conflitos: 
· ISS x ICMS (serviço x circulação de mercadoria).
· IPI x II (imposto sobre produtos industrializados e imposto de importação).
13/03/2025
LIMITAÇÃO AO PODER DE TRIBUTAR
- IMUNIDADE: A imunidade tributária decorre diretamente da Constituição e impede que determinados entes ou situações sejam tributados. Não depende de lei ordinária e visa proteger valores fundamentais. Exemplos:
· Imunidade recíproca (art. 150, VI, "a" CF) – impede que entes federativos cobrem tributos uns dos outros.
· Imunidade religiosa (art. 150, VI, "b" CF) – veda tributação sobre templos de qualquer culto.
· Imunidade cultural (art. 150, VI, "d" CF) – alcança livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão.
- ISENÇÃO: A isenção decorre de lei infraconstitucional e dispensa o pagamento de tributo em determinadas situações. Diferente da imunidade, a isenção pode ser revogada por lei posterior, salvo se concedida por prazo certo e mediante condição onerosa (art. 178, CTN).
- NÃO-INCIDÊNCIA: Ocorre quando um fato não se enquadra na hipótese de incidência da norma tributária. Não depende de norma específica para afastar a tributação, pois a regra-matriz do tributo não alcança aquele fato.
- LEGALIDADE (ART. 5º, II DA CF): Prevê que ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer algo senão em virtude de lei. No direito tributário, é reforçado pelo princípio da estrita legalidade (art. 150, I, CF), segundo o qual a instituição e majoração de tributos devem ser feitas por lei.
Exceção: Tributos Extrafiscais
Os tributos com função extrafiscal (uso de tributos para fins de política econômica e social) possuem maior flexibilidade na alteração de alíquotas. Exemplos:
· II (Imposto de Importação), IE (Imposto de Exportação), IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) e IOF (Imposto sobre Operações Financeiras) – podem ter alíquotas alteradas por decreto do Poder Executivo (art. 153, §1º, CF).
ESTRITA LEGALIDADE: reforça que a instituição e a majoração de tributos só podem ocorrer por meio de lei em sentido formal. Isso significa que atos administrativos ou normativos infralegais não podem criar ou aumentar tributos, salvo nas exceções constitucionais mencionadas.
Quatro aspectos da estrita legalidade: 
- ASPECTO MATERIAL: Refere-se ao fato gerador do tributo, ou seja, a situação definida em lei cuja ocorrência torna devido o tributo. Exemplo: no Imposto de Renda, o fato gerador é a obtenção de renda; no IPTU, é a propriedade de imóvel urbano.
- ASPECTO ESPACIAL: Determina o território em que a lei tributária se aplica, estabelecendo a competência da União, Estados, Municípios ou Distrito Federal. Exemplo: o ICMS incide sobre operações dentro de um estado específico, enquanto o IPVA é cobrado pelo estado onde oveículo está registrado.
- ASPECTO TEMPORAL: Define o momento exato em que ocorre a obrigação tributária, ou seja, quando o tributo se torna exigível. Exemplo: o IPTU tem como fato gerador a posse do imóvel no dia 1º de janeiro de cada ano.
- ASPECTO PESSOAL: Identifica os sujeitos da relação tributária, ou seja, quem tem a obrigação de pagar o tributo (contribuinte) e quem tem o direito de exigi-lo (Fisco). Exemplo: no ICMS, o contribuinte é o comerciante que vende mercadorias, enquanto o sujeito ativo é o Estado.
- ASPECTO QUANTITATIVO: Define os elementos que determinam o valor do tributo, sendo composto pela base de cálculo (grandeza sobre a qual o tributo incide) e pela alíquota (percentual ou valor fixo aplicado sobre a base de cálculo). Exemplo: no ISS, a base de cálculo é o valor do serviço prestado, e a alíquota varia conforme o município.
Ex.: Lei 9.393/1998 – Art. 1º, 4º e 11º
Art. 1º O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro de cada ano. 	Comment by Pamela Zermiani: Aspecto Material	Comment by Pamela Zermiani: Aspecto Temporal
Art. 4º Contribuinte do ITR é o proprietário de imóvel rural, o titular de seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título. 	Comment by Pamela Zermiani: Aspecto Pessoal
Parágrafo único. O domicílio tributário do contribuinte é o município de localização do imóvel, vedada a eleição de qualquer outro.	Comment by Pamela Zermiani: Aspecto Espacial
Art. 11. O valor do imposto será apurado aplicando-se sobre o Valor da Terra Nua Tributável - VTNt a alíquota correspondente, prevista no Anexo desta Lei, considerados a área total do imóvel e o Grau de Utilização - GU.	Comment by Pamela Zermiani: Aspecto Quantitativo 
- IRRETROATIVIDADE, ART. 106 DO CTN: estabelece que a lei tributária não pode retroagir para prejudicar o contribuinte, salvo em situações específicas.
1. Quando for expressamente interpretativa (inciso I)
· Se uma nova lei apenas esclarecer o sentido de uma norma anterior, sem modificar seu conteúdo, ela pode ser aplicada retroativamente.
· Exemplo: Uma lei que explique a base de cálculo de um tributo já existente sem criar novas obrigações.
2. Quando for mais benéfica ao contribuinte, em matéria de infrações e penalidades (inciso II)
· Se uma nova norma extinguir, reduzir ou suavizar uma penalidade, ela pode ser aplicada a fatos anteriores, desde que a penalidade ainda não tenha sido definitivamente aplicada.
· Exemplo: Uma nova lei que reduza a multa por atraso na declaração de um tributo pode beneficiar contribuintes que ainda não tiveram a sanção finalizada.
Regra Geral: Proibição de Retroatividade Prejudicial
Fora essas exceções, a lei tributária não pode retroagir para criar tributos, aumentar alíquotas, ampliar hipóteses de incidência ou agravar penalidades, garantindo segurança jurídica ao contribuinte.
- Anterioridade de exercício: um tributo só pode ser cobrado no exercício financeiro seguinte ao da publicação da lei que o instituiu ou aumentou. 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
OBJETIVO: Garantir previsibilidade tributária, permitindo que os contribuintes se organizem financeiramente antes de serem afetados por novos tributos ou aumentos de alíquotas. Evitar surpresas fiscais, impedindo que o governo institua ou majore tributos com efeitos imediatos. Proteger a segurança jurídica e o planejamento econômico dos cidadãos e empresas.
EXCEÇÕES À ANTERIORIDADE DE EXERCÍCIO
A Constituição permite a cobrança no mesmo exercício financeiro para os seguintes tributos:
1. Imposto sobre Importação (II)
2. Imposto sobre Exportação (IE)
3. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
4. Imposto sobre Operações Financeiras (IOF)
5. Fixação da Base de Cálculo do IPTU e do IPVA (art. 156, §2º e art. 155, III)
EXEMPLO DE APLICAÇÃO
· Se uma nova lei aumentar o Imposto de Renda (IR) em setembro de 2025, a nova alíquota só poderá ser aplicada a partir de 1º de janeiro de 2026.
- Anterioridade nonagesimal (Art. 150, III, alínea “c”): impede a cobrança de determinados tributos antes de 90 dias contados da publicação da lei que os instituiu ou aumentou. 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III - cobrar tributos:
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;
Esse princípio complementa a anterioridade anual (alínea "b" “no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;”), que determina que a cobrança só pode ocorrer no ano seguinte à publicação da lei. No entanto, mesmo que a anterioridade anual não se aplique, a regra dos 90 dias pode continuar valendo.
Tributos sujeitos à anterioridade nonagesimal:
- Imposto sobre a Renda (IR)
- Contribuições sociais (como PIS, COFINS e contribuições previdenciárias)
- Tributos que NÃO seguem essa regra (150, §1º, 177, §4º, 195, §6º CF)
* Imposto de Importação (II)
* Imposto de Exportação (IE)
* Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
* Imposto sobre Operações Financeiras (IOF)
* Fixação da Base de Cálculo do IPTU e do IPVA
TRÊS QUESTÕES SUBJETIVAS VÊM DESSAS QUESTÕES
- Proibição do estabelecimento de limitações ao tráfego por meio de tributos: determina que os entes federativos (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) não podem instituir tributos que limitem o tráfego de pessoas ou bens entre os estados e os municípios. Visa garantir a livre circulação de pessoas e mercadorias no território nacional, evitando barreiras fiscais que poderiam prejudicar a integração econômica do país.
- Impede tributos de passagem ou de importação/exportação entre Estados: previsto no artigo 150, inciso V, da Constituição Federal, impede a criação de tributos que dificultem a circulação de pessoas e bens entre Estados e Municípios. Estados e Municípios não podem instituir tributos que condicionem ou dificultem o trânsito de bens ou pessoas dentro do território nacional. Isso significa que não podem ser cobradas taxas ou impostos pelo simples fato de alguém transportar mercadorias de um estado para outro.
Apesar da vedação geral, a Constituição permite a cobrança de pedágios por uso de vias para custear a conservação de rodovias. Isso é permitido desde que a cobrança não seja discriminatória. Chamado como PREÇO PÚBLICO
- Limitação Federativa Ao Poder De Tributos Uniformidade Geográfica – Art. 151, I, CF: A limitação federativa ao poder de tributar pela uniformidade geográfica, prevista no artigo 151, inciso I, da Constituição Federal, determina que a União não pode instituir tributos que tratem de forma desigual os Estados, o Distrito Federal ou os Municípios.
- Garantir a isonomia tributária entre os entes federativos. 
- Evitar que a União utilize seu poder tributário para favorecer ou prejudicar determinados estados ou municípios, preservando o equilíbrio federativo.
VEDAÇÃO: A União não pode criar tributos com alíquotas diferenciadas para estados ou municípios de forma arbitrária. Não pode conceder isenções, incentivos ou benefícios fiscais seletivos que favoreçam certas regiões em detrimento de outras.
EXCEÇÃO: Tratamento Diferenciado por Critérios Justificáveis
A própria Constituição admite exceções a essa regra quando houver:
· Diferenciação baseada em critérios econômicos e sociais para reduzir desigualdades regionais (exemplo: incentivos fiscais para a Zona Franca de Manaus).
· Tratamento tributário especial para determinados setores estratégicos, desde que devidamente fundamentado.
- Vedação Tributação de renda e remunerações dos municípios/estados: estabelece que a União não podetributar a renda, o patrimônio ou os serviços dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
Art. 151. É vedado à União:
II - Tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a remuneração e os proventos dos respectivos agentes públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas obrigações e para seus agentes;
OBJETIVO: Proteger a autonomia financeira dos entes federativos, evitando que a União comprometa suas receitas. Assegurar a repartição de competências tributárias, evitando que a União enfraqueça Estados e Municípios por meio de impostos.
ABRANGÊNCIA DA VEDAÇÃO: Renda → A União não pode cobrar Imposto de Renda (IR) sobre os valores arrecadados por Estados e Municípios.
Remuneração de servidores → A vedação não alcança os salários dos servidores públicos estaduais e municipais, que continuam sujeitos ao Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF).
Patrimônio e serviços → A União não pode tributar bens públicos nem serviços prestados pelos entes federativos, como a arrecadação de pedágios em rodovias estaduais.
- Vedação da isenção heterônoma: a União não pode conceder isenções de tributos estaduais, distritais ou municipais. É a concessão de isenção de tributo por um ente federativo que não detém competência para instituí-lo. Ou seja, um ente não pode interferir na tributação de outro.
Art. 151. É vedado à União:
III - instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.
REGRA GERAL: A União não pode conceder isenção de impostos que são de competência dos Estados, Municípios ou do Distrito Federal. Exemplo: A União não pode determinar isenção de IPVA (competência estadual) ou de IPTU (competência municipal).
EXCEÇÃO: A União pode conceder isenções heterônomas apenas em relação aos tributos estaduais e municipais quando for para atender o interesse nacional. Isso geralmente ocorre por meio de isenções concedidas em tratados internacionais.
Limitações aos Estados de estabelecerem diferença tributária em razão da procedência: Esse dispositivo proíbe que os Estados, o Distrito Federal e os Municípios estabeleçam diferenças tributárias entre bens e serviços em razão de sua origem. 
Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino.
OBJETIVO: Garantir a livre circulação de bens e serviços entre os entes federativos. Evitar práticas protecionistas, que poderiam prejudicar o equilíbrio econômico entre os Estados e Municípios. Assegurar a isonomia tributária dentro do território nacional.
VEDAÇÃO: Estados e Municípios não podem criar alíquotas diferenciadas de tributos com base na origem do produto ou serviço. Não podem favorecer produtos locais em detrimento de produtos vindos de outros Estados ou Municípios por meio de benefícios fiscais discriminatórios.
EXEMPLO DE APLICAÇÃO: Um Estado não pode cobrar um ICMS maior sobre mercadorias vindas de outro Estado para favorecer produtos locais.
Um Município não pode criar uma taxa maior para serviços prestados por empresas de outras cidades.
- Vedação da afetação do produto dos impostos: a receita de impostos não pode ser vinculada a órgão, fundo ou despesa específica, salvo algumas exceções. 
Art. 167. São vedados:
IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, ressalvadas a repartição do produto da arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinação de recursos para as ações e serviços públicos de saúde, para manutenção e desenvolvimento do ensino e para realização de atividades da administração tributária, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, § 2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de garantias às operações de crédito por antecipação de receita, previstas no art. 165, § 8º, bem como o disposto no § 4º deste artigo; 
OBJETIVO: Garantir autonomia financeira ao Estado, permitindo que o governo tenha liberdade para alocar os recursos arrecadados conforme as necessidades públicas. Evitar a rigidez orçamentária, assegurando flexibilidade na administração das finanças públicas.
PROIBIÇÃO: A vinculação de impostos a uma despesa específica, ou seja, o governo não pode determinar previamente que um imposto será destinado exclusivamente a um setor ou projeto específico.
EXCEÇÕES: Apesar da regra geral, a Constituição permite a vinculação de impostos nos seguintes casos:
1. Repartição de receitas tributárias (art. 167, IV) → Transferências obrigatórias para Estados e Municípios.
2. Manutenção e desenvolvimento do ensino (art. 212) → Estados e Municípios devem destinar 25% da receita de impostos à educação.
3. Seguridade Social (art. 167, XI) → Impostos podem ser vinculados ao financiamento da seguridade social (saúde, previdência e assistência social).
4. Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica (FUNDEB) → Vinculação de receitas de impostos para a educação básica.
EXEMPLO DE APLICAÇÃO: Um Estado não pode destinar toda a arrecadação do ICMS exclusivamente para segurança pública, pois isso violaria o princípio da não afetação. Porém, pode destinar parte da arrecadação de impostos para educação e seguridade social, conforme as exceções constitucionais.
Aula 20/03/2025
TRIBUTOS
Definição: Art. 3º do CTN
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Compulsório: obrigatório, não é facultativo o pagamento de tributos.
Impostos
Definição:
De acordo com o artigo 16 do Código Tributário Nacional (CTN):
"Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte."
Ou seja, os impostos são tributos que incidem sobre manifestações de riqueza do contribuinte, sem que haja uma contraprestação direta do Estado.
Competência Tributária:
A competência para instituir impostos está prevista no artigo 145 da Constituição Federal (CF):
"A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
I – impostos (...)"
Impostos Residuais e Extraordinários:
A Constituição também prevê a possibilidade de a União instituir novos impostos, desde que atendidos certos requisitos. O artigo 154 da CF dispõe:
Impostos Residuais: 
"A União poderá instituir, mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição."
Impostos Extraordinários:
"Na iminência ou no caso de guerra externa, a União poderá instituir impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos gradativamente quando cessadas as causas de sua criação."
Demonstração de Riqueza:
Os impostos incidem sobre a demonstração de riqueza, ou seja, sobre fatos que refletem a capacidade econômica do contribuinte, como a obtenção de renda, a posse de patrimônio ou o consumo de bens e serviços.
Afetação da Arrecadação:
A arrecadação de impostos, em regra, não deve estar vinculada a uma destinação específica, salvo exceções previstas na Constituição. Isso significa que o valor arrecadado vai para o orçamento público e pode ser utilizado em diversas áreas, conforme as prioridades governamentais.
Taxas
É importante não confundir taxas tributárias com taxas administrativas, como aquelas cobradas por matrículas escolares ou academias, que não possuem natureza tributária.
Competência Tributária:
Conforme o artigo 145, inciso II, da Constituição Federal:
"A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à suadisposição."
Ou seja, as taxas são cobradas quando há uma atuação estatal específica e identificável em relação ao contribuinte, seja por meio do exercício do poder de polícia ou pela prestação de um serviço público divisível.
Classificação das Taxas:
Segundo o Superior Tribunal de Justiça (STJ):
“Convém classificar como Taxas do Poder de Polícia aquelas que têm origem, ensejo e justificativa no vigiar e punir, ou seja, na fiscalização, que é interesse eminentemente estatal, reservando a categoria das taxas de serviço para aquelas que se desenvolvem em função do interesse do usuário, ante a compreensão de que esse interesse é relevante para definir a atividade como serviço.”
Dessa forma, as taxas podem ser divididas em:
· Taxas de Poder de Polícia: cobradas quando o Estado fiscaliza determinada atividade ou situação, como a emissão de alvarás e vistorias sanitárias.
· Taxas de Serviço: cobradas pela utilização de um serviço público específico e divisível, como a coleta de lixo e a emissão de documentos.
Em ambos os casos, as taxas pressupõem uma atuação administrativa direta do Estado, vinculada ao contribuinte e expressamente definida em lei como fato gerador da obrigação tributária.
Exceção: Incumbência Institucional:
Determinadas funções essenciais do Estado não podem ser financiadas por taxas, pois são de prestação obrigatória e gratuita, que caso cobradas, seria inconstitucional:
· Saúde
· Educação
· Segurança Pública
Contribuição de Melhoria
Definição:
De acordo com o artigo 81 do Código Tributário Nacional (CTN):
"A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado."
Ou seja, trata-se de um tributo cobrado quando o Poder Público realiza uma obra pública que resulta na valorização dos imóveis situados na área beneficiada. A arrecadação tem como finalidade ressarcir o Estado pelos custos da obra, sendo limitada:
· No total, ao valor da despesa realizada.
· Individualmente, ao acréscimo de valor gerado para cada imóvel.
Competência Tributária:
A competência para instituir a contribuição de melhoria está prevista no artigo 145, inciso III, da Constituição Federal:
"A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas."
Empréstimo Compulsório (Competência Exclusiva da União)
Definição:
Os empréstimos compulsórios são tributos cuja validade constitucional está vinculada à sua finalidade específica:
· Arrecadar recursos para enfrentar situações de calamidade pública ou guerra externa;
· Financiar investimentos públicos de caráter relevante e urgente.
Conforme previsto no artigo 148 da Constituição Federal (CF), esse tributo só pode ser instituído por meio de lei complementar e tem um fato gerador variável, surgindo apenas em ocasiões extraordinárias.
Peculiaridade:
A principal característica do empréstimo compulsório é que ele é o único tributo com promessa de devolução dos valores arrecadados em moeda. 
Caso essa devolução não ocorra, ele perde sua natureza jurídica e deixa de ser considerado um empréstimo compulsório.
Competência Tributária:
De acordo com o artigo 148 da Constituição Federal:
"A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios (...)."
Portanto, somente a União tem competência para instituir esse tributo, não podendo ser criado por Estados, Municípios ou pelo Distrito Federal.
Contribuições (Exclusiva da União)
As contribuições são tributos cuja instituição está vinculada a uma finalidade específica, conforme previsto na Constituição Federal (CF). Elas se subdividem em algumas categorias, as cinco principais são:
1. Contribuições Sociais;
2. Contribuição a Terceiros;
3. Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE);
4. Contribuições para o Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas;
5. Contribuição para Custeio da Iluminação Pública (CIP) - Municipal.
Base Constitucional:
A competência para instituir contribuições está prevista no artigo 149 da Constituição Federal:
"Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos artigos 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no artigo 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo."
A única exceção é a contribuição para custeio do serviço de iluminação pública, que pode ser instituída pelos Municípios e pelo Distrito Federal (artigo 149-A da CF).
“Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio, a expansão e a melhoria do serviço de iluminação pública e de sistemas de monitoramento para segurança e preservação de logradouros públicos, observado o disposto no art. 150, I e III. 
Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica”.     
Subespécies de Contribuições:
1. Contribuições Sociais
Criadas para financiar os direitos sociais instituídos pela Constituição, especialmente nas áreas de saúde, previdência e assistência social, conforme disposto no artigo 195 da CF.
"A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais (...)."
Exemplos:
· Contribuição ao INSS (financia a Previdência Social).
· Cofins e PIS/Pasep (destinados ao financiamento da seguridade social).
Atualmente, as contribuições sociais representam a maior fonte de arrecadação da União.
2. Contribuição à terceiro
Trata-se de valores recolhidos para o financiamento de entidades que prestam serviços essenciais a determinadas categorias profissionais, contribuindo para a promoção de direitos constitucionais, como educação, qualificação profissional, assistência social e desenvolvimento empresarial. 
Exemplos dessas entidades incluem o SESI (Serviço Social da Indústria), SENAI (Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial) e SEBRAE (Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas).
3. Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE)
Têm o objetivo de corrigir distorções no mercado e financiar setores estratégicos da economia. A União pode criá-las para intervir no domínio econômico e estimular ou desestimular determinadas atividades.
Exemplo:
· CIDE-Combustíveis: Criada para financiar infraestrutura e subsidiar preços no setor energético.
3. Contribuições para o Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas
Destinadas a financiar atividades de fiscalização e regulamentação de profissões ou setores econômicos. Essas contribuições são cobradas de membros das respectivas categorias e destinadas a entidades de classe.
Exemplo:
· Conselhos Profissionais: CREA (Fiscalizam obras públicas = há interesse público).
4. Contribuição para Custeio da Iluminação Pública (CIP)
Instituída exclusivamente pelos Municípios e pelo Distrito Federal, tem a finalidade de custear o serviço de iluminação pública.
Base legal: Artigo 149-A da CF
"Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no artigo 150, I e III."
Imposto, Taxa e Contribuição de Melhoria – 
Empréstimo Compulsório e Contribuições – 
Se distinguem pelo fato gerador
Espécies tributárias
---------------------------------------CONTEÚDO PARA AV2----------------------------------------
10/02/2025
IMPOSTOS SOBRE A RENDA
-Fundamentos Legais
· Criação: 1922 → Surge o imposto de renda no Brasil.
· CF/88: Art. 153, III – Compete à União instituir impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza.
· CTN: Arts. 43 a 45 – Disciplinam o imposto de renda no Código Tributário Nacional.
Art. 43 - O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: (define o fato gerador)
 I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
§ 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.  
§ 2o Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo.
Art. 44 – A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. (define o contribuinte).
Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis. (trata da responsabilidade tributária). 
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.
Conceitos-Chave
· Renda: Acréscimo patrimonial fruto do capital, do trabalho ou de ambos.
· Provento: Acréscimo patrimonial decorrente de atividade já cessada, ex: aposentadoria, pensão.
· Disponibilidade de riqueza nova: Incide sobre riqueza nova disponível, seja jurídica ou economicamente.
Hipóteses de Não Incidência
· Descontos: (ex: INSS, pensão alimentícia): Não são acréscimos patrimoniais → não sofrem incidência.
· Indenizações: (ex: trabalhistas, seguros): Têm caráter compensatório → não representam aumento patrimonial.
Princípios Constitucionais
· Anterioridade Anual: A cobrança só pode ocorrer no exercício seguinte ao da publicação da lei que institui ou aumenta o tributo (CF, art. 150, III, "b").
· Capacidade Contributiva: Tributos devem respeitar a situação econômica do contribuinte (CF, art. 145, §1º) → base para progressividade.
Critérios Tributários
· Generalidade: Aplica-se a todos os contribuintes dentro da hipótese de incidência.
· Universalidade: Incide sobre todas as espécies de renda e proventos.
· Progressividade: Alíquotas aumentam conforme a renda.
Aspectos Aplicáveis
· Lucros e Dividendos:
· Atualmente isentos no Brasil (embora haja discussões sobre tributação futura).
· Isenções:
· Determinadas por lei, ex.:
- Aposentadoria até o teto do INSS.
- Rendimento de aposentados com doenças graves (neoplasia, AIDS, etc.).
· Fato Gerador:
· Aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou provento.
· Extraterritorialidade:
· Pode haver tributação de renda auferida no exterior, conforme regras da legislação brasileira.
· Ano-calendário:
· Período de apuração da renda (normalmente de janeiro a dezembro).
· Declaração de Ajuste Anual:
· Obrigação do contribuinte de informar rendimentos e deduções à Receita Federal.
· Deduções:
· Valores que reduzem a base de cálculo, ex: despesas médicas, educação, dependentes, previdência.
GANHO DE CAPITAL
· Incide sobre o lucro na venda de bens e direitos (ex: imóveis).
· Isenção: Se o contribuinte vender um imóvel residencial e, em até 180 dias, usar o valor para adquirir outro imóvel residencial, fica isento do IR sobre o ganho (art. 39 da IN RFB 1.500/2014).
· Aplicável somente para pessoas físicas e se não tiver usado esse benefício nos últimos 5 anos.
IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS (IRPJ)
1. Lucro Real
· Obrigatório para grandes empresas ou atividades específicas.
· Base de cálculo: Lucro contábil ajustado pelas adições e exclusões previstas em lei.
· Todas as receitas e despesas influenciam o resultado.
· Permite compensar prejuízos fiscais (limite: 30% do lucro do período).
· Alíquotas:
· 15% sobre o lucro real.
· +10% sobre parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por mês (R$ 240.000,00 por ano).
2. Lucro Presumido
· Simplificação do Lucro Real → utilizado por empresas com receita bruta anual até R$ 78.000.000,00.
· Base de cálculo: percentual presumido sobre a receita bruta (fixado conforme a atividade).
· 8% para atividades comerciais/industriais.
· 32% para serviços em geral (exceto alguns tipos).
· IRPJ: 15% + adicional de 10% sobre lucro presumido que exceder os R$ 20 mil/mês.
3. Lucro Arbitrado
· Aplicado de ofício pela Receita Federal, quando a empresa:
· Não apresenta escrituração contábil regular.
· Apresenta inconsistências ou omissões graves.
· A base de cálculo é fixada pela autoridade fiscal, conforme critérios legais.
24/04/2025
IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
Base legal: Art. 153, IV, CF/88; Decreto 7.212/2010 (Regulamento do IPI)
· Características principais:
· Seletivo: Alíquota varia conforme a essencialidade do produto (maior para supérfluos como cigarros e bebidas).
· Não cumulativo: Sistema de creditamento — em cada etapa industrial, abate-se o imposto já pago nas etapas anteriores.
· Não incide sobre exportações (incentivo à exportação, conforme CF/88).
· Anterioridade: Aplicam-se tanto a anterioridade do exercício (art. 150, III, “b” da CF) quanto a nonagesimal (90 dias, art. 150, §1º).
· Industrialização (art. 4º, IPI):
· Transformação, beneficiamento, montagem, renovação, acondicionamento (alteração de embalagem para fins comerciais = industrialização).
· Fatos geradores:
· Desembaraço aduaneiro: Importação.
· Saída do estabelecimento industrial: Venda.
· Arrematação: Leilão de produtos apreendidos.
· Alíquota: Conforme a TIPI (Tabela de Incidência do IPI).
· Apuração e pagamento:
· Apuração mensal.
· Autolançamento pelo contribuinte e posterior homologação pela Receita Federal.
IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO (II)
Base legal: Art. 153, I, CF/88; Arts. 19-22 do CTN; Decreto 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro).
· Fato gerador: Entrada de bens estrangeiros no território nacional (desembaraço aduaneiro).
· Contribuinte: Importador.
· Base de cálculo:
· Valor aduaneiro (ad valorem) ou quantidade de bens.
· Se valor declarado for abaixo do mercado, Receita ajusta para o valor real de mercado.
· Seletividade: Varia conforme o tipo do produto.
· Recolhimento: Condição para liberação do produto no porto.
· Drawback:
· Suspensão ou isenção do imposto para importação de insumos destinados à produção de bens que serão exportados.
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE)
Base legal: Art. 153, II, CF/88.
· Fato gerador: Registro da declaração de exportação.
· Base de cálculo: Valor FOB (Free on Board — valor sem frete e seguro internacional).
· Alíquotas:
· Definidas conforme a política da CAMEX (Câmara de Comércio Exterior).
· Aplicação do princípio da seletividade para regular o mercado.
IOF – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
Base legal: Art. 153, V, CF/88.
· Incide sobre:
· Operações de crédito (empréstimos).
· Operações de câmbio (compra de moeda estrangeira).
· Operações de seguro.
· Títulos e valores mobiliários (ações, debêntures, etc.).
· Regime de incidência: Normalmente no momento da contratação ou da operação.
ITR – IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
Base legal: Art. 153, VI, CF/88.
· Fato gerador: Propriedade, posse ou domínio útil de imóvel rural.
· Contribuinte: Proprietário, possuidor ou titular do domínio útil.
· Progressividade: De acordo com o grau de utilização da propriedade.
· Delegação a municípios:
· União pode firmar convênio para que municípios fiscalizem e cobrem o ITR.
· Exceção: Imóvel rural que, de fato, está dentro da área urbana conforme o plano diretor (pode gerar discussão se deve pagar IPTU e não ITR).
· Homologação: Autolançamento sujeitoa homologação.
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES:
Súmula 323 STF: "É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos." → Ligação com o recolhimento na importação (não pode reter indevidamente).
Princípios tributários sempre impactam a cobrança (ex: legalidade, anterioridade, isonomia, capacidade contributiva, seletividade).
QUADRO COMPARATIVO DOS TRIBUTOS
	Tributo
	Fato Gerador
	Base de Cálculo
	Seletividade
	Observações
	IPI
	Industrialização (produção, desembaraço, arrematação)
	Valor da operação (TIPI)
	Sim (cigarros, bebidas, etc.)
	Não-cumulativo, não incide exportação, anterioridade e nonagesimal.
	II
	Entrada de bem estrangeiro no Brasil
	Valor aduaneiro
	Sim
	Retenção da mercadoria se não recolhido; regime Drawback.
	IE
	Declaração de exportação
	Valor FOB
	Sim (CAMEX)
	Pode ser isento para estimular exportação.
	IOF
	Operações financeiras (crédito, câmbio, seguros, valores mobiliários)
	Valor da operação
	Não
	Recolhido na própria operação, controle de mercado financeiro.
	ITR
	Propriedade de imóvel rural
	Valor fundiário
	Não diretamente
	Progressividade pelo grau de uso da terra; convênio União-Município.
15/05/2025
📚 IMPOSTOS ESTADUAIS – ITCMD, ICMS e IPVA
🔸 ITCMD – IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO
📌 Previsão Constitucional
· Art. 155, I da CF/88: Compete aos Estados e ao DF instituir o ITCMD sobre:
· Transmissão causa mortis (herança);
· Transmissão por doação, de quaisquer bens ou direitos.
📌 Regras Específicas
· CF, art. 155, §1º, III:
· Quando o doador ou o de cujus for domiciliado no exterior, a competência depende de lei complementar federal.
· ⚠️ Essa lei complementar ainda não foi editada, gerando insegurança jurídica e conflitos (ex: ADI 6.296/DF no STF).
· Transmissão da titularidade:
· Pode ocorrer por falecimento real ou presumido, ou por doação entre vivos.
· Avaliação dos bens:
· O imposto incide sobre o valor atribuído aos bens ou direitos transmitidos, mediante avaliação fiscal.
· Viúva meeira:
· O ITCMD não incide sobre a meação da viúva, pois esta não é transmissão, mas simples partilha de bem próprio.
📜 Legislação Estadual – Santa Catarina
· Lei Estadual SC nº 13.136/2004 – disciplina o ITCMD no Estado.
· Alíquotas progressivas em SC:
· 1% → até R$ 20.000,00
· 3% → de R$ 20.000,01 a R$ 50.000,00
· 5% → de R$ 50.000,01 a R$ 150.000,00
· 7% → acima de R$ 150.000,00
· 8% → herança de colaterais ou por testamento
· Resolução do Senado:
· Estabelece a alíquota máxima de 8% para ITCMD em todo o país.
🔸 ICMS – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS
📌 Previsão Constitucional
· Art. 155, II da CF: Compete aos Estados e ao DF instituir ICMS sobre:
1. Circulação de mercadorias;
2. Transporte interestadual e intermunicipal de bens e pessoas;
3. Serviços de comunicação;
4. Importações, inclusive por pessoas físicas não contribuintes habituais.
⚖️ §2º – Regras Constitucionais
· Não cumulatividade (art. 155, §2º, I CF):
O valor do ICMS pago em operações anteriores pode ser compensado com o devido nas operações seguintes.
· Seletividade (art. 155, §2º, III CF):
Pode aplicar-se seletividade em função da essencialidade dos bens/serviços.
· Combustíveis e lubrificantes:
Incidência única pode ser definida por lei complementar.
📜 Legislação Infraconstitucional
🏛️ LC 87/1996 – Lei Kandir
· Fato gerador: circulação jurídica de mercadorias (art. 12);
· Base de cálculo, créditos, substituição tributária;
· Art. 3º: Exportações são imunes ao ICMS.
🧾 CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária)
· Aprova convênios com isenções, benefícios fiscais e substituição tributária;
· Válidos apenas com unanimidade dos Estados signatários.
🏛️ Resoluções do Senado Federal
· Art. 155, §2º, IV CF:
· Define as alíquotas interestaduais;
· Fixa alíquotas mínimas para combustíveis e lubrificantes.
🧾 Alíquotas do ICMS
a) Alíquota interna (dentro do Estado)
· Definida por cada Estado; em SC geralmente é 17% ou 25% (em energia e telecomunicações).
b) Alíquota interestadual
· Definida por Resolução do Senado:
· 12% entre Estados do Sul e Sudeste;
· 7% quando o destinatário estiver nas regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e for contribuinte do imposto.
📌 DIFAL (Diferencial de Alíquota)
· Quando o consumidor final for não contribuinte em outro Estado:
· O Estado de origem recebe a alíquota interestadual;
· O Estado de destino recebe o DIFAL.
· Base legal: Emenda Constitucional 87/2015.
⚙️ Fato Gerador e Base de Cálculo
· Fato Gerador:
· Circulação de mercadorias com fim mercantil;
· Prestação de serviço de transporte ou comunicação;
· Entrada de mercadoria importada.
· Base de Cálculo:
· Valor da operação (mercadoria ou serviço) + frete + despesas adicionais;
· Na importação: valor aduaneiro + II + IPI + demais encargos.
🔍 Pontos Específicos do ICMS
· Transferência de propriedade: Incide se houver troca de titularidade com fim mercantil.
· Energia elétrica:
· Considerada mercadoria;
· ICMS incide sobre toda a cadeia (geração à distribuição);
· STF – Tema 745: Incide sobre energia efetivamente utilizada.
· Transporte:
· ICMS incide sobre serviço de transporte interestadual ou intermunicipal, remunerado.
· Transporte intramunicipal = incide ISS.
· Comunicação:
· ICMS incide sobre serviços de comunicação (TV, telefonia, internet etc.);
· Mesmo se iniciado no exterior (STF – Tema 986).
· Importação:
· Incide sobre qualquer entrada de bens do exterior, ainda que por pessoa física;
· Base de cálculo: valor aduaneiro + tributos + despesas.
· Transferência eletrônica de software/bens digitais:
· ICMS não incide – predomina o ISS conforme STF (ADI 5958/DF).
🔸 IPVA – IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULO AUTOMOTOR
📌 Previsão Constitucional
· Art. 155, III da CF/88: Compete aos Estados e ao DF instituir o IPVA.
📌 Fato Gerador
· A propriedade de veículo automotor terrestre, aquático ou aéreo.
📜 Legislação Estadual – Santa Catarina
· Lei Estadual SC nº 7.543/1988
📊 Alíquotas em SC:
· 2% → Veículos terrestres comuns (carros);
· 1% → Motos e veículos de transporte de carga/passageiros.
🧾 Lançamento:
· Lançamento anual de ofício, com base no cadastro estadual e nos valores médios de mercado (ex: tabela FIPE).
✅ Quadro-Resumo Final
	Imposto
	Fato Gerador
	Base Legal
	Alíquotas em SC
	Observações
	ITCMD
	Transmissão por herança ou doação
	CF, art. 155, I; Lei SC 13.136/04
	1% a 8%
	Progressivo; depende do valor e grau de parentesco
	ICMS
	Circulação de mercadorias, transporte, comunicação, importação
	CF, art. 155, II; LC 87/96
	Interna: 17%; Interestadual: 7%/12%
	Não cumulativo; seletividade; inclui DIFAL
	IPVA
	Propriedade de veículo automotor
	CF, art. 155, III; Lei SC 7.543/88
	2% e 1%
	Lançamento anual de ofício
22/05/2025
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
Base Constitucional:
· Art. 156, III, CF/88 – Compete aos Municípios instituir impostos sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
Base Legal:
· Lei Complementar 116/2003 – Define as regras gerais sobre o ISS.
· Leis Municipais – Regulam a incidência local (alíquotas, isenções, obrigações acessórias).
· CTN – Artigos sobre ISS foram revogados (ex: arts. 71 a 73).
Conceito doutrinário de serviço:
· Prestação com habitualidade e intuito de lucro, gerando uma utilidade a outrem, com atividades materiais ou imateriais, com ou sem a entrega de bens.
Lista de serviços (Anexo da LC 116/03):
· Lista taxativa, mas admite interpretação extensiva (STF/STJ).
· Se não estiver na lista: não há fato gerador do ISS → pode incidir ICMS, se for o caso.
Fato Gerador:
· Prestação de serviço constante da lista anexa à LC 116/03.
Contribuinte:
· Prestador do serviço.
Base de Cálculo:
· Valor total da prestação do serviço (salvo disposição em contrário da lei municipal).
Alíquotas:
· Mínimo: 2% | Máximo: 5% (Resolução do Senado nº 13/2012 – fixou teto).
Local da incidência:
· Regra geral: domicílio do prestador (STF – Tema 1020 fixou regra para alguns serviços – exceções à sede da empresa).
IPTU – IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANOBase Constitucional:
· Art. 156, I, CF/88 – Competência dos Municípios.
Base Legal:
· CTN – Arts. 32 a 34.
Fato Gerador:
· Propriedade, domínio útil ou posse de bem imóvel urbano, localizado em zona urbana do Município.
Zona urbana (CTN, art. 32, §1º):
· Definida em lei municipal.
· Deve possuir pelo menos 2 dos seguintes melhoramentos:
1. Meio-fio ou calçamento com canalização de águas pluviais
2. Abastecimento de água
3. Sistema de esgoto sanitário
4. Rede de iluminação pública
5. Escola primária ou posto de saúde a até 3 km
Base de Cálculo:
· Valor venal do imóvel (avaliado pela Prefeitura).
Alíquotas:
· Podem ser progressivas (por valor do imóvel ou função social).
· Podem ser seletivas, conforme o uso do imóvel.
Contribuinte:
· Proprietário, titular do domínio útil ou possuidor do imóvel.
Lançamento:
· De ofício (administração faz o lançamento com base nos cadastros).
Princípio da anterioridade:
· Anterioridade do exercício (não pode ser cobrado no mesmo exercício da criação ou majoração do tributo).
ITBI – IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS INTER VIVOS
Base Constitucional:
· Art. 156, II, CF/88 – Competência dos Municípios.
Base Legal:
· CTN – Arts. 35 a 42
Fato Gerador:
· Transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso:
· Propriedade ou domínio útil de bens imóveis.
· Direitos reais sobre imóveis (exceto os de garantia).
Requisitos para incidência:
· Transmissão concretizada com o registro do título no Cartório de Registro de Imóveis (STJ, Súmula 399).
Direitos Reais (art. 1.225, CC):
· Exemplos: propriedade, usufruto, uso, servidão, etc.
Base de Cálculo:
· Valor venal do bem ou direito transmitido.
Alíquota:
· Estabelecida por lei municipal.
· Não progressiva (vedação pelo STF – ADI 2410).
Contribuinte:
· Adquirente (quem recebe o imóvel).
29/05/2025
REFORMA TRIBUTÁRIA
🔄 Unificação dos Tributos sobre o Consumo: IVA Dual
A reforma cria um IVA (Imposto sobre Valor Agregado)Dual, ou seja, dois tributos semelhantes:
· CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) – de competência federal
· IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) – de competência estadual e municipal
🔹 Esses tributos substituem os seguintes:
	Tributo atual
	Substituído por
	PIS
	CBS
	Cofins
	CBS
	IPI
	Parte pode ser extinta ou ter nova função regulatória
	ICMS
	IBS
	ISS
	IBS
✅ Resultado: Simplificação da tributação sobre consumo, reduzindo a cumulatividade e aumentando a transparência.
🏛️ Comitê Gestor do IBS
· Um Comitê Gestor nacional será criado para administrar o IBS, assegurando a autonomia de estados e municípios.
· Ele será composto por representantes dos entes federados.
· Responsável por: arrecadação, distribuição de receitas e regulamentação operacional do IBS.
🧾 IPI: Nova Função
· O IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) continua existindo, mas será limitado a produtos específicos — especialmente aqueles produzidos na Zona Franca de Manaus, com função regulatória, não arrecadatória.
🧬 ITCMD (Imposto sobre Herança e Doações)
· Atualmente tem um teto de 8%, definido por Resolução do Senado.
· Com a reforma, esse teto deixa de existir — Estados poderão fixar alíquotas progressivas, potencialmente até 40%, conforme legislação futura.
· Possibilidade de cobrança sobre bens no exterior e progressividade em razão do valor da herança ou doação.
AV2 – SOMENTE TRIBUTAÇÃO FEDERAL