Estrutura do Balanço Patrimonial e Plano de Contas

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Prof. Octávio Valente 
ESTRUTURA DO BALANÇO 
PATRIMONIAL 
E PLANO DE CONTAS 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
- O mais importante relatório contábil. 
- Identifica-se com ele, a saúde financeira e 
econômica (no fim do ano ou qualquer data 
prefixada). 
Balanço Patrimonial 
Ativo 
 
Passivo e Patrimônio 
Líquido 
Obs.: A Lei das Sociedades por Ações 
 apresenta apenas o termo passivo. 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ORIGENS X APLICAÇÕES 
Balanço Patrimonial 
Ativo P e PL (origens) 
Aplicações 
De terceiros 
e próprio $$$$$$$$ 
$$$$$$$$ 
$$$ 
$ 
$ $$$$$$$$ 
Proprietários (PL) 
Fornecedores 
Governo 
Bancos 
Financeiras etc. 
Caixa 
Estoque 
Máquinas 
Imóveis etc. 
BALANÇO PATRIMONIAL 
Ativo Passivo e PL 
Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL 
APLICAÇÕES = ORIGENS 
 Ativo é um recurso controlado pela entidade como 
resultado de eventos passados e do qual se espera 
que fluam futuros benefícios econômicos para a 
entidade; 
 
 Passivo é uma obrigação presente da entidade, 
derivada de eventos passados, cuja liquidação se 
espera que resulte na saída de recursos da 
entidade capazes de gerar benefícios econômicos; 
 
 Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos 
da entidade depois de deduzidos todos os seus 
passivos. 
 
 (CPC 00) 
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO + 
PATRIMÔNIO L Í QUIDO 
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE 
Dispon í vel Fornecedores 
Clientes Empr é stimos e 
Estoques Impostos a pagar 
Despesas Antecipadas Provisões 
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO 
Investimentos 
Imobilizado 
Ativos Intang í veis Reservas de Lucros 
ATIVO PASSIVO + 
PATRIMÔNIO LÍ QUIDO 
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE 
Disponível Fornecedores 
Clientes Empréstimos e Financiamentos 
Estoques Impostos a pagar 
Despesas Antecipadas Provisões 
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE 
Realizável a longo prazo PATRIMÔNIO LIQUIDO 
Investimentos 
Imobilizado Reservas de Capital 
Ativos Intangíveis 
Ajustes de Avaliação Patrimonial 
Reservas de Lucros 
O 
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Capital Social 
(-) Ações em Tesouraria 
(-)Prejuízo Acumulado 
 Exercício Social: é o intervalo de um ano (ou 
observância do estatuto) em que a empresa 
deverá apurar o resultado do exercício para fins 
legais 
 
 Ciclo operacional 
Ciclo Operacional
compra venda
PMRE PMRD
recebimento
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS 
Longo Prazo Curto Prazo 
X1 X2 
31.12.X1 31.12.X0 
• Curto Prazo  até um ano (conceito geral) 
• Longo Prazo  Período acima de um ano 
Grau de Liquidez – Decrescente: os itens de maior liquidez são classificados 
em primeiro plano e os de menor liquidez aparecem em último lugar 
ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL 
 
 Eventos econômicos são realizados em conta 
 
 Sendo as contas organizadas em um plano de 
contas, de maneira a representar claramente 
onde os recursos são aplicados e de onde são 
provenientes. 
 
 Ex.: A conta Banco “X” reúne todos os 
movimentos, depósitos e retiradas de dinheiro 
realizados no Banco “X”. 
 Plano de contas – de acordo com a lei 
6.404/76 é uma estrutura de contas e 
subcontas dentro da qual são feitos os 
relatórios contábeis 
 
 Contas analíticas x contas sintéticas 
 
 Contém os seguintes elementos básicos: 
◦ elenco de contas; 
◦ função atribuída a cada conta; 
◦ funcionamento (quando debitar/creditar). 
Nível 1 – Ativo 
Nível 2 - Ativo Circulante 
Nível 3 – Disponível 
Nível 4 - Banco Alfa, Caixa etc. 
 
 Exemplificando: 
 
 
 1 Ativo Conta sintética 
 1.1 Ativo Circulante Conta sintética 
 1.1.1Disponível Conta sintética 
 1.1.1.1 Caixa Conta analítica 
 1 ATIVO 
 
1.1 ATIVO CIRCULANTE 
1.1.1 Caixa 
1.1.1.01 Caixa Geral 
1.1.2 Bancos C/Movimento 
1.1.2.01 Banco Alfa 
1.1.3 Contas a Receber 
1.1.3.01 Clientes 
1.1.3.02 Outras Contas a Receber 
1.1.4 Estoques 
1.1.4.01 Mercadorias 
1.1.4.02 Produtos Acabados 
1.1.4.03 Insumos 
 
1.2 NÃO CIRCULANTE 
1.2.1 Contas a Receber 
1.2.1.01 Clientes 
1.2.1.02 Outras Contas 
1.2.2 INVESTIMENTOS 
1.2.2.01 Participações Societárias 
1.2.3 IMOBILIZADO 
1.2.3.01 Terrenos 
1.2.3.02 Construções e Benfeitorias 
1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas 
1.2.3.04 Veículos 
1.2.3.05 Móveis 
1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada 
1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada 
 1.2.4 INTANGÍVEL 
 1.2.4.01 Marcas 
 1.2.4.02 Softwares 
 1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada 
2 PASSIVO 
 
2.1 CIRCULANTE 
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher 
2.1.1.01 Simples a Recolher 
2.1.1.02 INSS 
2.1.1.03 FGTS 
2.1.2 Contas a Pagar 
2.1.2.01 Fornecedores 
2.1.2.02 Outras Contas 
2.1.3 Empréstimos Bancários 
2.1.3.01 Banco A - Operação X 
 
2.2 NÃO CIRCULANTE 
2.2.1 Empréstimos Bancários 
2.2.1.01 Banco A - Operação X 
 
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
2.3.1 Capital Social 
2.3.2.01 Capital Social Subscrito 
2.3.2.02 (-)Capital Social a Realizar 
2.3.2. Reservas 
2.3.2.01 Reservas de Capital 
2.3.2.02 Reservas de Lucros 
2.3.3 Prejuízos Acumulados 
2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios 
Anteriores 
2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual 
 
 
 4 CUSTOS E DESPESAS 
 
 4.1 Custos dos Produtos Vendidos 
 4.1.1 Custos dos Materiais 
 4.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados 
 4.1.2 Custos da Mão-de-Obra 
 4.1.2.01 Salários 
 4.1.2.02 Encargos Sociais 
 
 4.2 Custo das Mercadorias Vendidas 
 4.2.1 Custo das Mercadorias 
 4.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas 
 
 4.3 Custo dos Serviços Prestados 
 4.3.1 Custo dos Serviços 
 4.3.1.01 Materiais Aplicados 
 4.3.1.02 Mão-de-Obra 
 4.3.1.03 Encargos Sociais 
 
 4.4 Despesas Operacionais 
 4.4.1 Despesas Gerais 
 4.4.1.01 Mão-de-Obra 
 4.4.1.02 Encargos Sociais 
 4.4.1.03 Aluguéis 
 
 4.5 Ganhos e Perdas de Capital 
 4.5.1 Ganhos e perdas na Alienação de Investimentos 
 4.5.2 Ganhos e perdas na Alienação do Imobilizado 
 
 
 
3 RECEITAS 
 
 3.1 Receita Bruta de Vendas 
 3.1.1 De Mercadorias 
 3.1.2 De Produtos 
 3.1.3 De Serviços Prestados 
 3.2 Receitas Financeiras 
 3.2.1 Juros ativos