CONT COMERCIAL AVA 2

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CONTABILIDADE COMERCIAL – AVA 2
PROFESSOR SÉRGIO DOS SANTOS VIEIRA
ALUNA SANDRA PEREIRA DE ARAUJO
RIO DE JANEIRO, 
2024.
SITUAÇÃO PROBLEMA 
José e Vladimir resolvem ser sócios de uma loja comercial no Centro da Cidade do Rio de Janeiro através de uma sociedade limitada. 
Para o funcionamento desta loja foram contratados quatro empregados com salários de R$ 1.200,00 cada e um supervisor com salário de R$ 3.000,00. Os estoques adquiridos inicialmente foram no valor de R$ 600.000,00, com estimativas de compras ao longo do ano de R$ 1.000.000,00. Além disto, a empresa ainda paga R$ 4.000,00 de aluguel por mês. 
Para o faturamento foram traçados 3 cenários: 
Cenário 1 - A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de sobras de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi vendido. 
Cenário 2 - previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos estoques e compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de R$ 2.560.000,00 
Cenário 3 – previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam vendidas. O faturamento seria de R$ 1.600.000,00 
Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem realizados no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetados para cada um dos cenários projetados. 
1. Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 13º, FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais. 
1. Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra como para venda de mercadorias. 
TABELAS AUXILIARES:
INSS 2023
	Salário de contribuição
	Alíquotas
	Parcelas a deduzir
	Até R$ 1.320,00
	7,5%
	-
	De R$ 1.320,01 até R$ 2.571,29
	9%
	19,53
	De R$ 2.571,30 até R$ 3.856,94
	12%
	96,67
	De R$ 3.856,95 até R$ 7.507,49
	14%
	173,81
IRRF DE 05/2023 A 06/2023
	Base de cálculo
	Alíquota
	
	Dedução
	De 0,00 até 2.112,00
	Isento
	
	 0,00
	De 2.112,01 até 2.826,65
	7,5%
	
	158,40
	De 2.826,66 até 3.751,05
	15%
	
	370,40
	De 3.751,06 até 4.664,68
	22,5%
	
	651,73
	A partir de 4.664,68
	27,5%
	
	884,96
	Valor de dependentes: 189,59
	
FOLHA DE PAGAMENTO
Quatro funcionários com salário de R$ 1.200,00
	
	
	FGTS (8%)
	INSS (20%)
	Salário Bruto
	1.200,00
	96,00
	240,00
	13º Salário (1/12)
	100,00
	8,00
	20,00
	Férias (1/3)
	33,33
	2,67
	6,67
	TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR MÊS)
	1.333,33
	106,67
	266,67
	TOTAL
(4 FUNCIONÁRIOS POR MÊS)
	5.333,33
	426,67
	1.066,67
	TOTAL
(4 FUNCIONÁRIOS POR ANO)
	64.000,00
	5.120,00
	12.800,00
	TOTAL
	81.920,00
Funcionário com salário de R$ 3.000,00
	
	
	FGTS (8%)
	INSS (20%)
	Salário Bruto
	3.000,00
	240,00
	600,00
	13º Salário (1/12)
	250,00
	20,00
	50,00
	Férias (1/3)
	83,33
	6,67
	16,67
	TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR MÊS)
	3.333,33
	266,67
	666,67
	TOTAL
(1 FUNCIONÁRIO POR ANO)
	40.000,00
	3.200,00
	8.000,00
	TOTAL
	51.200,00
	GASTO ANUAL COM FOLHA DE PAGAMENTO 
	133.120,00
Conforme Tabela do IRRF salários até R$ 2.112,00 são isentos e como o IRRF é retenção do próprio salário do funcionário, para efeito de planejamento financeiro não se faz necessário detalhar cada situação. 
MERCADORIA 
Foi considerado que no valor de estoque inicial (600.000,00), o ICMS já está liquidado. Com a estimativa de compras ao longo do ano, de 1.000.000,00 teremos: 
	Compras
	1.000.000,00
	ICMS a recuperar (18%)
	180.000,00
	Estoque (compras)
	820.000,00
E no estoque de mercadorias, teremos: 
	Estoque Inicial
	600.000,00
	Compras
	820.000,00
	Total 
	1.420.000,00
ALUGUEL
É um gasto fixo, e independente do cenário não será alterado. 
	Aluguel mensal
	4.000,00
	Gasto anual com aluguel 
	48.000,00
Para cada cenário, deverá ser feita a apuração do Custo da Mercadoria Vendida (CMV). 
CMV = EI + C – EF 
EI = ESTOQUE INICIAL 
C = COMPRAS 
EF = ESTOQUE FINAL 
Cenário 1
A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de sobras de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi vendido. 
CMV = R$ 600.000,00 + R$ 820.000,00 – 0 
CMV = R$ 1.420.000,00 
Receita Bruta de vendas = 3.200.000,00 ICMS sobre vendas = 576.000,00
Receita Líquida vendas = 2.624.000,00
CMV = 1.420.000,00
Lucro Bruto = 1.780.000,00
Folha de pagamento = 133.120,00
Aluguel = 48.000,00
Lucro Antes do IR = 1.598.880,00
Cenário 2
Previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos estoques (logo 20% de Estoque Final) e compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de 2.560.000,00. 
O valor do estoque final será 20% do valor total do estoque = 20% de 1.420.000,00 
CMV = 600.000,00 + 820.000,00 –284.000,00 
CMV = 1.136.000,00 
Receita Bruta de vendas = 2.560.000,00
ICMS sobre venda = 460.800,00 
Receita Líquida vendas = 2.099.200,00
CMV = 1.136.000,00
Lucro Bruto = 1.424.000,00
Folha de pagamento = 133.120,00
Aluguel = 48.000,00
Lucro Antes do IR = 1.242.880,00
Cenário 3
Previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam vendidas. O faturamento seria de 1.600.000,00. 
O valor do estoque final será 50% do valor total do estoque = 50% de 1.420.000,00 
CMV = 600.000,00 + 820.000,00 – 710.000,00 
CMV = 710.000,00 
Receita Bruta de vendas = 1.600.000,00 ICMS sobre vendas	 = 288.000,00 Receita Líquida vendas = 1.312.000,00
CMV = 710.000,00
Lucro Bruto	 = 890.000,00 
Folha de pagamento = 133.120,00
Aluguel = 48.000,00
Lucro Antes do IR = 708.880,00
Referências bibliográficas:
IUDÍCIBUS, Sérgio de. Contabilidade comercial / Sérgio de Iudícibus, José Carlos Marion. – 11. ed. – São Paulo: Atlas, 2019.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade comercial / Osni Moura Ribeiro. – 19.ed. – São Paulo: Saraiva, 2017.
BACCI, Rogério. ICMS a recuperar e a recolher. Youtube, 2017. Disponível em . Acesso em 08/06/24
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