AV2- Contabilidade Tributária

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Ciências Contábeis
Contabilidade Tributária
AV2
Silvana Rodrigues Martins
Rio de Janeiro
2024
	Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
	Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional.
	Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa deverá adotar.
	Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e referências.
Lucro Real:
	Receita de vendas
	R$300.000,00
	Receita Financeira
	R$1.000,00
	Despesas
	R$250.000,00
	Lucro Líquido
	R$51.000,00
Adições:
	Outras despesas não dedutíveis
	R$10.000,00
	Lucro real do período
	R$61.000,00
	IRPJ – 15%
	R$9.150,00
	CSLL – 9%
	R$5.490,00
Compensações do IRPJ:
	IRRF sem aplicações
	(R$200,00)
	IRPJ a recolher
	R$8.950,00
	IRPJ a recolher
	R$5.490,00
Presumido:
	Receita de vendas
	R$300.000,00
	Faturamento líquido
	R$300.000,00
	Receita financeira
	R$1.000,00
	
	
	BC do IRPJ – 8%
	R$25.000,00
	IRPJ – 15%
	R$3,750,00
	
	(R$200,00)
	IRPJ
	R$3.550,00
	
	
	BC do CSLL – 12%
	R$36.000,00
	CSLL
	R$3.240,00
Parecer:
A opção recomendada é de Lucro Presumido, por ser mais vantajosa para este período.
Hipótese de Arbitramento
O imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado quando (RIR/99 art.530):
I – aa escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelará evidentes indícios de fraudes ou vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para:
a)identificar a efetiva movimentação financeira
b)determinar o lucro real
II – o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária, ou presumido e não mantiver escrituração contábil regular;
III – o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido;
IV – o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro das sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior;
V – o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário;
VI – o contribuinte não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal, nos casos em que o mesmo se encontra obrigado ao lucro real.
As pessoas jurídicas, cujas filiais, sucursais ou controladas no exterior não dispersem de sistema contábil que permita a apuração de seus resultados, terão os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposições da legislação brasileira.
Critérios de Apuração do Lucro Arbitrado
O Lucro arbitrado será apurado mediante aplicação de percentuais:
a) Sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade econômica explorada (RIR/1999, art. 632).
b) Quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será apurado mediante a aplicação de coeficientes sobre valores expressamente fixados pela legislação fiscal (RIR/1999, art. 535).
Cálculo do arbitramento quando conhecida a receita bruta
A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas (RIR/1999, art. 532 e 536):
1 - o valor resultante da aplicação de percentuais variáveis, conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica, sobre a receita bruta aferida nos respectivos trimestres;
2 – o resultado obtido na forma do item 1 deverão ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as variações monetárias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos não decorrentes de aplicações e os demais resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas no item anterior.
Também deverão ser incluídos os valores recuperados correspondentes e despesas inclusive com perda no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não ter deduzido tais valores em período anterior no qual tenha se submetido a tributação com base no lucro real, ou que se4 refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art. 536).
Referências:
- http://arquivei.com.br>blog>regimetributario
Acessado em - 06/04/2024 às 20:09
- http://portaltributario.com.br
Acessado em 07/04/2024 às 20:45
- www.educapes.capes.gov.br
Acessado em 07/04/2024 às 20:58
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