TRIBUTARIOS 0- IMPOSTOS

Prévia do material em texto

TRIBUTOS 
AS ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS NO BRASIL
CONSIDERAÇÕES INICIAIS 
Quantas espécies tributárias há no Brasil?
Segundo o art. 145, CF, I a III são três as espécies tributárias: 
Impostos, Taxas, Contribuição de Melhoria, decorrentes de obras públicas
Teoria Tripartite
DOUTRINA E JURISPRUDÊNCIA: 
Teoria Pentapartida (Art. 145 e 148,149, CF)
Impostos
Taxas
Contribuição de Melhoria
Empréstimos compulsórios
Contribuições (sociais, especiais)
IMPOSTOS
São tributos cuja finalidade típica é o financiamento das despesas gerais do estado. 
Trata-se de assegurar verbas públicas para fazer frente a despesas (gastos) necessários à manutenção da estrutura administrativa do Estado e o financiamento de políticas públicas (direitos fundamentais). 
IMPOSTOS – HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA (FG)
A Hipótese de Incidência do impostos não é vinculada a uma prestação estatal específica (foco na atividade privada do contribuinte).
Imposto é um tributo que tem por H.I um fato (base econômica) alheio a qualquer atuação do poder público.
A arrecadação não visa ao financiamento de uma despesas específica, mas sim a gastos gerais da Administração. 
IMPOSTO E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
O imposto (tributo unilateral) encontra sua essência na capacidade contributiva do contribuinte.
Para a exigência do imposto basta a realização, pelo contribuinte, do Fato Gerador (Hipótese de Incidência).
Na H.I do imposto aparece um negócio, um ato, uma situação qualquer, que tenha dimensão econômica (Ex. Ser proprietário de veículo automotor).
imposto - definição legal - CTN
Art. 16 Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 
DENOMINAÇÃO E DESTINAÇÃO DOS TRIBUTOS
Art. 4º do CTN:
A natureza jurídica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes:
I – A denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II – A destinação legal do produto da sua arrecadação.
I MPOSTOS E O PRINCÍPIO DA NÃO AFETAÇÃO
Vedação constitucional 
Art. 167 São vedados: [...]
IV – a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo, ou despesa, ressalvadas a repartição do produto da arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159(...).
Exceção: (I) Saúde e Educação; (II) destinação de recursos pata atividade de administração tributária; (III) prestação para garantia de operações de crédito, por antecipação de receita, (IV) pagamento de débito para com a União.
CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS
Impostos Federais (art. 153 e art. 154, CF): I.I; I.E; I.R; IPI; IOF; ITR; IGF 
Impostos Estaduais (art. 155, CF): ITCMD, ICMS, IPVA
Impostos Municipais (art. 56, CF): IPTU, ITBI, ISS
CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS
Imposto DIRETO: é aquele que não repercute , uma vez que a carga econômica é suportada pelo contribuinte (aquele que praticou o fato gerador): I.R; IPTU,; IPVA; ITBI; ITCMD 
Imposto INDIRETO: aquele cuja ônus financeiro é transferido para uma terceira pessoa. Isto é, o ônus tributário repercute em terceira pessoa: ICMS e IPI.
CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS
Imposto REAL: aquele que leva em consideração o próprio bem ou coisa, sem cogitar das condições pessoais do contribuinte. Ex: IPTU, IPVA, ICMS, ITBI, ITR, IOF
Imposto PESSOAL: aquele em que a lei tributária leva em conta as condições particulares pessoais e qualificadas do contribuinte. Ex: I.R 
IMPOSTOS PROGRESSIVOS, PROPORCIONAIS E SELETIVOS
Progressivos: Variação de alíquota (IPTU, ITR, ITCMD) 
Progressividade fiscal: função arrecadatória. “Quanto mais se ganha, mais se paga.”
Progressividade extrafiscal: modulação de condutas. Interesse regulatório. 
Proporcionais (instrumento de justiça fiscal): obtida pela aplicação de uma alíquota sobre uma base tributária variável. Princípio da capacidade contributiva. ICMS, IPI, ITBI.
Seletivos: é uma forma de concretização da capacidade contributiva em determinados impostos indiretos. ICMS
 TAXAS – Art. 145, II, CF
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA (Fato Gerador): vinculada a uma ação estatal, relacionada ao Poder Público e não à ação do particular.
 Instituição: Lei Ordinária
Competência legislativa: União, Estados, DF, Municípios
CTN: Art. 77
Espécies: Taxa pelo Exercício do Poder de Polícia e Taxas de Serviço
TAXA DE POLÍCIA – Art. 145, II, cf
Instituída em razão do exercício do poder de polícia.
Trata-se e financiar as atividades de fiscalização realizadas no âmbito da jurisdição administrativa e no interesse público.
Conceito de Poder de Polícia: Art. 78, CTN
Art. 78, Parágrafo Único: Tal exercício será considerado regular quando desempenhado pelo órgão competente, nos limites da lei aplicável, sem abuso ou desvio de poder. 
TAXAS DE POLÍCIA - EXEMPLOS
Taxa de funcionamento (Alvará de funcionamento): exigida dos construtores de imóveis.
Taxa de fiscalização de anúncios: visa ressarcir o município na ação fiscalizatória de controle da exploração publicidade na paisagem urbana. 
Taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários pela CVM
Taxa de controle e fiscalização ambiental (TCFA)
Taxa de fiscalização dos serviços de cartórios extrajudiciais 
TAXA DE POLÍCIA - EQUIVALÊNCIA
A Base de Cálculo da Taxa de Polícia deve refletir o custo da atuação estatal (Equivalência), sob pena de assumir caráter confiscatório e ofensa ao princípio da capacidade contributiva.
 Sobre o tema: ADI Nº 6211
Para debate: Taxa de Fiscalização de Recursos Minerais. Analisar posição do STF (Próxima aula) 
TAXA DE SERVIÇO
Hipótese de Incidência: Utilização, efetiva ou potencial, de serviço púbico específico e divisível. 
CTN: Art. 79
Os dois requisitos (especificidade e divisibilidade) são cumulativos. 
Serviço Específico: aquele considerado singular (uti singuli). É aquele destacável em unidades autônomas de utilização, permitindo identificar o Sujeito Passivo ou discriminar o usuário (número determinado de pessoas). 
TAXA DE SEVIÇO - Requsito
Divisível: é aquele serviço passível de individualização ou suscetível de utilização individual pelo contribuinte (serviço quantificável)., que se traduz em serviço individualizado para o destinatário da ação estatal. 
O serviço público específico será necessariamente divisível. 
Serviço de Fornecimento de Água pode ser cobrado por meio de Taxa ou terá que observar o regime de Preço Público? 
TAXA DE SERVIÇO E PREÇO PÚBLICO
Qual a diferença entre Taxa de Serviço e Preço Público?
image1.jpg